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Irs Amended Tax Return 2011

Irs amended tax return 2011 Index Symbols (ITIN), Filers who have certain child dependents with an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Irs amended tax return 2011 10% tax for early withdrawal from IRA or retirement plan (see Early withdrawal from deferred interest account, subheading: Tax on) 10-year tax option, 10-Year Tax Option 401(k) plans Tax treatment of contributions, Elective deferrals. Irs amended tax return 2011 403(b) plans Rollovers, Rollovers, Rollover From Employer's Plan Into an IRA, Rollover from a qualified retirement plan into a Roth IRA. Irs amended tax return 2011 457 plans (see Section 457 deferred compensation plans) 529 plans (see Qualified tuition programs) 59 rule, Age 59½ rule. Irs amended tax return 2011 60 day rule, Time limit for making a rollover contribution. Irs amended tax return 2011 70 rule, Age 70½ rule. Irs amended tax return 2011 , Nonresident alien spouse. Irs amended tax return 2011 A Abandonment of home, Abandonment. Irs amended tax return 2011 Abortion Deductibility as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Abroad, citizens traveling or working, Employees of foreign governments or international organizations. Irs amended tax return 2011 , Foreign Employer, Travel Outside the United States, Travel Primarily for Business (see also Citizens outside U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 ) (see also Foreign employment) Absence, temporary, Temporary absences. Irs amended tax return 2011 , Temporary absences. Irs amended tax return 2011 Accelerated death benefits, Accelerated Death Benefits, Exclusion for terminal illness. Irs amended tax return 2011 Accident insurance, Accident or Health Plan Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs amended tax return 2011 Long-term care, Long-term care coverage. Irs amended tax return 2011 , Long-Term Care Insurance Contracts Accidental death benefits, Accidental death benefits. Irs amended tax return 2011 Accidents, car, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 Value determination, Car value. Irs amended tax return 2011 Willful negligence or intentional act as cause, Nondeductible losses. Irs amended tax return 2011 Accountable plans for employee reimbursements, Accountable Plans, Related to employer. Irs amended tax return 2011 Accountants Basis to include fees of, Cost Basis CPA review courses, Bar or CPA Review Course Accounting methods, Accounting Methods Accrual method (see Accrual method taxpayers) Cash method (see Cash method taxpayers) Change of Depreciation, to deduct unclaimed amount, Changing your accounting method to deduct unclaimed depreciation. Irs amended tax return 2011 Accounting periods, Accounting Periods Calendar year, When Do I Have To File?, Accounting Periods, Accounting period. Irs amended tax return 2011 Change in, standard deduction not allowed, Persons not eligible for the standard deduction. Irs amended tax return 2011 Fiscal year, Accounting Periods, Fiscal year taxpayers. Irs amended tax return 2011 , Fiscal Years Fringe benefits, Accounting period. Irs amended tax return 2011 Accrual method taxpayers, Accrual method. Irs amended tax return 2011 Taxes paid during tax year, deduction of, You must pay the tax during your tax year. Irs amended tax return 2011 Accumulation distribution of trusts Tax on, Other taxes. Irs amended tax return 2011 Accuracy-related penalties, Accuracy-related penalty. Irs amended tax return 2011 Acknowledgment, Acknowledgment. Irs amended tax return 2011 Activities not for profit, Activity not for profit. Irs amended tax return 2011 Address, Name and Address Change of, Change of Address Foreign, Foreign address. Irs amended tax return 2011 P. Irs amended tax return 2011 O. Irs amended tax return 2011 box, P. Irs amended tax return 2011 O. Irs amended tax return 2011 box. Irs amended tax return 2011 Address, filing, Where To File Adjusted basis, Adjusted Basis, Postponed gain from sale of home. Irs amended tax return 2011 Decreases to basis, Decreases to Basis Depreciation, Depreciation and section 179 deduction. Irs amended tax return 2011 Easements, Easements. Irs amended tax return 2011 Energy conservation subsidies exclusion, Exclusion of subsidies for energy conservation measures. Irs amended tax return 2011 Gifts, Property Received as a Gift Home sale (see Sale of home) Improvements, Improvements. Irs amended tax return 2011 Increases to basis, Increases to Basis Local assessments, Assessments for local improvements. Irs amended tax return 2011 Sales of property, Adjusted basis. Irs amended tax return 2011 Section 179 deduction, Depreciation and section 179 deduction. Irs amended tax return 2011 Adjusted gross income (AGI) Medical and dental expenses and limit of deduction, How Much of the Expenses Can You Deduct?, What Tax Form Do You Use? Retirement savings contribution credit, Special Rules Adjustments, Adjustments and tax preference items. Irs amended tax return 2011 Administrators, estate (see Executors and administrators) Adopted child, Exception for adopted child. Irs amended tax return 2011 , Adopted child. Irs amended tax return 2011 , Adopted child. Irs amended tax return 2011 , Taxpayer identification numbers for adoptees. Irs amended tax return 2011 Earned income credit, Adopted child. Irs amended tax return 2011 Adoption, Adoption Credit, Child with special needs. Irs amended tax return 2011 ATIN, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 , Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 Child tax credit, Adopted child. Irs amended tax return 2011 (see also Child tax credit) Credits, Personal Expenses Married filing separately, Special Rules Taking, When to take the credit. Irs amended tax return 2011 Employer assistance, Adoption Assistance Exception for adopted child, Exception for adopted child. Irs amended tax return 2011 Exemption for child, Personal Expenses Expenses not deductible Foster care prior to, no charitable deduction, Foster parents. Irs amended tax return 2011 No charitable deduction for, Personal Expenses Foreign child, Foreign child. Irs amended tax return 2011 Medical and dental expenses of adopted child, Qualifying Child Taxpayer identification number, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 , Taxpayer identification numbers for aliens. Irs amended tax return 2011 Taxpayer identification numbers (TINs), Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 Age Children's investments (see Children, subheading: Investment income of child under age 18) Form 1040EZ, taxpayer under 65 may use, You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 Gross income and filing requirements (Table 1-1), Introduction IRAs Contribution cutoff at age 70, Age 70½ rule. Irs amended tax return 2011 Distribution prior to age 59, Age 59½ rule. Irs amended tax return 2011 Distribution required at age 70, IRA owners. Irs amended tax return 2011 , Excess Accumulations (Insufficient Distributions) Pension distributions required at age 70, Age 70½. Irs amended tax return 2011 Retirement plan recipients over age 75, Who must use the General Rule. Irs amended tax return 2011 Roth IRAs, Is there an age limit for contributions?, Must you withdraw or use Roth IRA assets? Standard deduction for age 65 or older, Higher Standard Deduction for Age (65 or Older) Age test, Age Test (see Qualifying child) Agents, Losses on sales or trades of property. Irs amended tax return 2011 (see also Fiduciaries) Income paid to, Payment to an agent. Irs amended tax return 2011 Signing return, When someone can sign for you. Irs amended tax return 2011 AGI (see Adjusted gross income (AGI)) Agricultural workers (see Farmers) (see Farmworkers) Agriculture (see Farming) Aircraft Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Airline club dues Not entertainment expenses, Club dues and membership fees. Irs amended tax return 2011 Airplanes, donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Airport transportation Business-related travel expense, Table 26-1. Irs amended tax return 2011 Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs amended tax return 2011 Alaska Standard meal allowance, Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Irs amended tax return 2011 Alaska Permanent Fund dividends, Alaska Permanent Fund dividend. Irs amended tax return 2011 Child's dividends, Child's Alaska Permanent Fund dividends. Irs amended tax return 2011 Income from, You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , Alaska Permanent Fund dividends. Irs amended tax return 2011 Investment income not to include, Investment income. Irs amended tax return 2011 Alaska Unemployment Compensation Fund, Contributions to state benefit funds. Irs amended tax return 2011 Alcohol rehabilitation centers Deductibility of medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Alcoholic beverages IRA prohibited transactions in, Collectibles. Irs amended tax return 2011 Aliens, Individual taxpayer identification number (ITIN) for aliens. Irs amended tax return 2011 , Not earned income. Irs amended tax return 2011 Dual-status (see Dual-status taxpayers) Filing required, Aliens Nonresident (see Nonresident aliens) Resident (see Resident aliens) Alimony, Alimony, Introduction, Spouse or former spouse. Irs amended tax return 2011 , Payments not alimony. Irs amended tax return 2011 , Payments to a third party. Irs amended tax return 2011 , Life insurance premiums. Irs amended tax return 2011 , Payments for jointly-owned home. Irs amended tax return 2011 , Mortgage payments. Irs amended tax return 2011 , Taxes and insurance. Irs amended tax return 2011 , Other payments to a third party. Irs amended tax return 2011 , Instruments Executed After 1984, Exception for instruments executed before 1985. Irs amended tax return 2011 , Alimony requirements. Irs amended tax return 2011 , Cash payment requirement. Irs amended tax return 2011 , Payments to a third party. Irs amended tax return 2011 , Payments designated as not alimony. Irs amended tax return 2011 , Spouses cannot be members of the same household. Irs amended tax return 2011 , Liability for payments after death of recipient spouse. Irs amended tax return 2011 , Substitute payments. Irs amended tax return 2011 , How To Deduct Alimony Paid, How To Report Alimony Received, Recapture Rule, Including the recapture in income. Irs amended tax return 2011 , Deducting the recapture. Irs amended tax return 2011 Definition of, Introduction Mortgage payments Interest deduction, Divorced or separated individuals. Irs amended tax return 2011 Reporting of income, Alimony. Irs amended tax return 2011 Alternative filing methods Electronic (see E-file ) Alternative minimum tax (AMT), Alternative Minimum Tax (AMT) Child's tax, figuring of, Alternative minimum tax. Irs amended tax return 2011 Exempt-interest dividends, Alternative minimum tax treatment. Irs amended tax return 2011 Filing requirements (Table 1-3), Figuring tax. Irs amended tax return 2011 Incentive stock option, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 Nonrefundable credit for prior year tax, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Alternative motor vehicle credit, Alternative Motor Vehicle Credit, Amount of credit. Irs amended tax return 2011 Ambulance service personnel Life insurance proceeds when death in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Amended returns, Amended Returns and Claims for Refund, Form 1040X. Irs amended tax return 2011 , Filing Form 1040X. Irs amended tax return 2011 (see also Form 1040X) Itemized deduction, change to standard deduction, Changing your mind. Irs amended tax return 2011 Standard deduction, change to itemized deductions, Changing your mind. Irs amended tax return 2011 American citizens abroad, U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Citizens and Resident Aliens Living Abroad (see also Citizens outside U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 ) Employment (see Foreign employment) American Indians (see Indians) American opportunity credit Tuition deduction and, Who Cannot Claim the Deduction American Samoa Income from, Individuals With Income From U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Possessions Amortization Bond premiums, treatment of, Amortization of bond premium. Irs amended tax return 2011 AMT (see Alternative minimum tax (AMT)) Annuities, Rollovers (see also Rollovers) Cost computation, Cost (Investment in the Contract) Decedent's unrecovered investment in, Form W-2. Irs amended tax return 2011 Early distributions from, Tax on Early Distributions Deferred annuity contracts, 5% rate on certain early distributions from deferred annuity contracts. Irs amended tax return 2011 , Additional exceptions for nonqualified annuity contracts. Irs amended tax return 2011 Estimated tax, Withholding and estimated tax. Irs amended tax return 2011 Exclusion limit, Exclusion limit. Irs amended tax return 2011 General Rule Annuity starting before November 19, 1996, Annuity starting before November 19, 1996. Irs amended tax return 2011 Nonqualified plans and qualified plans for recipients over 75 years, Who must use the General Rule. Irs amended tax return 2011 Purchased annuities, Purchased annuities. Irs amended tax return 2011 Survivor's annuity, Survivors of retirees. Irs amended tax return 2011 Guaranteed payments, Guaranteed payments. Irs amended tax return 2011 IRAs as, Kinds of traditional IRAs. Irs amended tax return 2011 Joint return, Joint return. Irs amended tax return 2011 Loans from plan, Loans. Irs amended tax return 2011 Lump-sum distributions, Lump-Sum Distributions Multiple plan benefits, More than one program. Irs amended tax return 2011 , More than one annuity. Irs amended tax return 2011 Partly taxable payments, Partly taxable payments. Irs amended tax return 2011 Purchased annuities, Purchased annuities. Irs amended tax return 2011 Reporting of, How To Report Retirement annuities, Retirement Plans, Pensions, and Annuities (see also Retirement plans) Rollovers, Rollovers Sale of, Sale of Annuity Gain as ordinary income, Tax-free exchange. Irs amended tax return 2011 Simplified method to calculate tax-free part of annuity payment, Simplified Method Survivor's annuity, Survivors of retirees. Irs amended tax return 2011 Worksheet for computation, How to use the Simplified Method. Irs amended tax return 2011 Survivor annuities, Survivors and Beneficiaries Trade of insurance policies and annuities, Insurance policies and annuities. Irs amended tax return 2011 Unrecovered investment, Unrecovered Investment in Annuity Withholding, Form W-2. Irs amended tax return 2011 , Pensions and Annuities, Withholding and estimated tax. Irs amended tax return 2011 Annulled marriages Filing status, Annulled marriages. Irs amended tax return 2011 Anthrax incidents (see Terrorist attacks) Antiques (see Collectibles) Appliances Deterioration and damage, not casualty loss, Progressive deterioration. Irs amended tax return 2011 Appraisal fees, Appraisal Fees Donated property, Appraisal Fees Not deductible as interest, Amounts charged for services. Irs amended tax return 2011 Real estate transactions, when required by lender, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Appraisals Casualty or theft losses, Appraisal. Irs amended tax return 2011 , Costs of photographs and appraisals. Irs amended tax return 2011 Archer MSAs, Medical savings accounts (MSAs). Irs amended tax return 2011 Contributions, Archer MSA contributions. Irs amended tax return 2011 Medical expenses paid for decedent from, Decedent Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Armed forces, Types of Qualified Organizations, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Armed Forces reservists. Irs amended tax return 2011 (see also Reservists) (see also Veterans' organizations) Combat zone Extension to file return, Individuals Serving in Combat Zone Signing return for spouse, Spouse in combat zone. Irs amended tax return 2011 Dependency allotments, Armed Forces dependency allotments. Irs amended tax return 2011 Disability pay, Disability. Irs amended tax return 2011 Disability pensions, Military and Government Disability Pensions GI Bill benefits, Tuition payments and allowances under the GI Bill. Irs amended tax return 2011 Military, Military uniforms. Irs amended tax return 2011 Military quarters allotments, Tax-exempt military quarters allowances. Irs amended tax return 2011 Naval officers on permanent duty aboard ship, Members of the Armed Forces. Irs amended tax return 2011 Permanent duty overseas, Members of the Armed Forces. Irs amended tax return 2011 Real estate taxes when receiving housing allowance, Ministers' and military housing allowances. Irs amended tax return 2011 , Ministers' and military housing allowance. Irs amended tax return 2011 Rehabilitative program payments, Veterans' benefits. Irs amended tax return 2011 Reserves, Armed Forces reservists traveling more than 100 miles from home. Irs amended tax return 2011 Retirees' pay Taxable income, Military retirement pay. Irs amended tax return 2011 Uniforms, Military uniforms. Irs amended tax return 2011 Wages, Military Armed Forces Retiree's pay withholding, Military retirees. Irs amended tax return 2011 Art works As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Gold, silver, stamps, coins, gems, etc. Irs amended tax return 2011 Capital gains or losses from sale or trade of, Investment interest deducted. Irs amended tax return 2011 Artists, performing (see Performing artists) Assessments, local (see Local assessments) Assistance (see Tax help) Assistance, tax (see Tax help) Assumption of mortgage, Assumption of mortgage. Irs amended tax return 2011 Fees not included in basis, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 At-risk rules Rental property, At-Risk Rules Athletic events Charitable contributions, amount deductible, Athletic events. Irs amended tax return 2011 ATIN (Adoption taxpayer identification number), Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 Attachment of wages, Garnisheed wages. Irs amended tax return 2011 Attachments to return, Attachments Attorneys Bar review courses, Bar or CPA Review Course Attorneys' fees, Legal Expenses, Personal Legal Expenses Basis to include, Cost Basis Social security and railroad retirement benefits, deductions for, Legal expenses. Irs amended tax return 2011 Title to property, for preparation, filing, etc. Irs amended tax return 2011 , Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Audits Travel expense records, If your return is examined. Irs amended tax return 2011 Auto insurance Medical expenses covered by, not deductible, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Automatic extension of time to file, Automatic Extension, When to file. Irs amended tax return 2011 Form 4868, E-file options. Irs amended tax return 2011 Automatic investment services Holding period, determination of, Automatic investment service. Irs amended tax return 2011 Awards (see Prizes and awards) Away-from-home travel (see Travel and transportation expenses) B Babysitting, Babysitting. Irs amended tax return 2011 Back pay, award for, Back pay awards. Irs amended tax return 2011 Emotional distress damages under title VII of Civil Rights Act of 1964, Court awards and damages. Irs amended tax return 2011 Backup withholding, Backup Withholding, Backup withholding. Irs amended tax return 2011 , Backup withholding. Irs amended tax return 2011 Dividend income, Backup withholding. Irs amended tax return 2011 , Reporting tax withheld. Irs amended tax return 2011 Penalties, Penalties. Irs amended tax return 2011 Bad debts Bank deposit, loss due to bank's insolvency or bankruptcy, Nonbusiness bad debt. Irs amended tax return 2011 Reporting on Schedule D (Form 1040), How to report. Irs amended tax return 2011 Claim for refund, Exceptions for special types of refunds. Irs amended tax return 2011 , Filing a claim for refund. Irs amended tax return 2011 Nonbusiness, Nonbusiness Bad Debts Recovery, Recoveries Reporting of, How to report bad debts. Irs amended tax return 2011 Short-term capital loss, How to report bad debts. Irs amended tax return 2011 When deductible, When deductible. Irs amended tax return 2011 Baggage Business-related travel expense, Table 26-1. Irs amended tax return 2011 Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs amended tax return 2011 Balance due, Refund or balance due. Irs amended tax return 2011 Bankruptcy Canceled debt not deemed to be income, Excluded debt. Irs amended tax return 2011 Financial institution's bankruptcy causing deductible loss, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs amended tax return 2011 Banks Automatic investment service, determination of holding period, Automatic investment service. Irs amended tax return 2011 IRAs with, When and How Can a Traditional IRA Be Opened? Losses on deposits, when casualty losses, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs amended tax return 2011 Money market accounts, Money Market Funds Bar associations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Bar employees Tips (see Tip income) Bar review courses, Bar or CPA Review Course Bargain sales As charitable contributions, Bargain sales. Irs amended tax return 2011 Basis of purchase, Bargain purchases. Irs amended tax return 2011 Barter income, Bartering Definition of bartering, Bartering Form 1099-B, Form 1099-B from barter exchange. Irs amended tax return 2011 Basis Adjusted basis, Adjusted Basis Allocation between business and personal use, Introduction Bad debts, Basis in bad debt required. Irs amended tax return 2011 Bargain purchases, Bargain purchases. Irs amended tax return 2011 Bonds, Stocks and Bonds, Bond premium. Irs amended tax return 2011 Cost basis, Useful Items - You may want to see: IRAs for nondeductible contributions, Cost basis. Irs amended tax return 2011 , Partly taxable. Irs amended tax return 2011 Definition of, Introduction Gifts, Property Received as a Gift Home sales (see Sale of home) Improvements to real estate, Improvements. Irs amended tax return 2011 Involuntary conversion, Involuntary Conversions Like-kind exchanges, Basis of property received. Irs amended tax return 2011 Other than cost, Basis Other Than Cost, Tax-exempt obligations. Irs amended tax return 2011 , No gain or loss. Irs amended tax return 2011 Points not to be included, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 , Points. Irs amended tax return 2011 Property received for services, Property Received for Services Real estate, Real Property Restricted property, Restricted property. Irs amended tax return 2011 Stock or stock rights, Basis. Irs amended tax return 2011 Tax-exempt obligations Bonds, Tax-exempt obligations. Irs amended tax return 2011 Transfers between spouses, Property Transferred From a Spouse, Transfers Between Spouses Beetles Damage or destruction to trees and plants, when casualty loss, Progressive deterioration. Irs amended tax return 2011 Beneficiaries, Beneficiary of an estate or trust. Irs amended tax return 2011 , Rollover by surviving spouse. Irs amended tax return 2011 , Estate and trust income. Irs amended tax return 2011 , Losses. Irs amended tax return 2011 (see also Estate beneficiaries) (see also Trust beneficiaries) Bequests, Estate and trust income. Irs amended tax return 2011 , Losses. Irs amended tax return 2011 , Gifts and inheritances. Irs amended tax return 2011 , Income from property received as a gift. Irs amended tax return 2011 (see also Estate beneficiaries) (see also Gifts) (see also Inheritance) Bicycle Fringe benefit, Qualified bicycle commuting. Irs amended tax return 2011 Bingo, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions From Which You Benefit Birth control pills, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Birth of child, Death or birth of child. Irs amended tax return 2011 Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs amended tax return 2011 , Death or birth. Irs amended tax return 2011 Social security number to be obtained, Born and died in 2013. Irs amended tax return 2011 Birth of dependent, Death or birth. Irs amended tax return 2011 Blackmail Losses due to, Theft Blind persons Exemption from withholding, Age 65 or older or blind. Irs amended tax return 2011 Guide dogs, deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Impairment-related work expenses, deduction for, Impairment-Related Work Expenses Standard deduction for, Introduction, Higher Standard Deduction for Blindness Blood banks No charitable deduction for blood donations to, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Value of Time or Services Blue books to determine fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Boats Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Body scan, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Bona fide business purpose Travel expenses, Bona fide business purpose. Irs amended tax return 2011 Work-related education, Qualifying Work-Related Education Bonds Adjusted basis for, Stocks and Bonds Amortization of premium, Amortization of bond premium. Irs amended tax return 2011 , Amortizable Premium on Taxable Bonds As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Stocks, stock rights, and bonds. Irs amended tax return 2011 Convertible bonds, Convertible stocks and bonds. Irs amended tax return 2011 Discounted Capital gain or loss, Discounted Debt Instruments Issued at discount, Original Issue Discount (OID) Market discount bonds, Market discount bonds. Irs amended tax return 2011 Original issue discount, Original Issue Discount (OID) Redemption of, Redemption or retirement of bonds. Irs amended tax return 2011 Retirement of, Retirement bonds. Irs amended tax return 2011 , Redemption or retirement of bonds. Irs amended tax return 2011 Sale of, Bonds Sold Between Interest Dates Savings, U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Savings Bonds, Series HH bonds. Irs amended tax return 2011 , Series EE and series I bonds. Irs amended tax return 2011 Sold at premium, computation of adjusted basis, Bond premium. Irs amended tax return 2011 State or local government, tax-exempt, Tax-exempt state and local government bonds. Irs amended tax return 2011 Tax-exempt, State or Local Government Obligations Bonuses, Supplemental Wages, Bonuses and awards. Irs amended tax return 2011 , Employee awards or bonuses. Irs amended tax return 2011 Bookkeeping (see Recordkeeping requirements) Books to determine fair market value, Car value. Irs amended tax return 2011 Borrowed funds, Loans. Irs amended tax return 2011 , Items You Cannot Deduct (see also Loans) Used for charitable contributions, deduction for, Borrowed funds. Irs amended tax return 2011 Bottled water, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Boy Scouts Charitable contributions to, Examples. Irs amended tax return 2011 , Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Braille books, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Breach of contract Damages as income, Court awards and damages. Irs amended tax return 2011 employment, Damages for Breach of Employment Contract Breast pump and supplies, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Bribes, Bribes. Irs amended tax return 2011 , List of Nondeductible Expenses Brokers Form 1099-B, Sales and Trades IRAs with, When and How Can a Traditional IRA Be Opened? Commissions, Brokers' commissions. Irs amended tax return 2011 , Brokers' commissions. Irs amended tax return 2011 Receiving dividends, reporting on Form 1099-MISC, Form 1099-MISC. Irs amended tax return 2011 Burglary Losses due to, Theft Burial expenses, List of Nondeductible Expenses (see Funerals) Business associates, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs amended tax return 2011 Business expenses, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Job search expenses, Job interview expenses. Irs amended tax return 2011 Meal expenses (see Meal and lodging expenses) Reimbursements, Expense allowances. Irs amended tax return 2011 , Allowances and reimbursements. Irs amended tax return 2011 Returning excess for business expenses, Returning Excess Reimbursements Returning excess business expenses, Expense allowances. Irs amended tax return 2011 Travel (see Travel and transportation expenses) Work-related education, What Expenses Can Be Deducted Business organizations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Business property As gift, adjusted basis for, Business property. Irs amended tax return 2011 Basis for depreciation, Basis for depreciation. Irs amended tax return 2011 Property use changed to, adjusted basis for, Property Changed From Personal to Business or Rental Use Sales or exchanges Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. Irs amended tax return 2011 Business tax credits Claim for refund, Exceptions for special types of refunds. Irs amended tax return 2011 Business use of home, Home Office C Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs amended tax return 2011 Calendar year taxpayers Accounting periods, When Do I Have To File?, Accounting Periods, Accounting period. Irs amended tax return 2011 Filing due date, When Do I Have To File? California Nonoccupational Disability Benefit Fund, Contributions to state benefit funds. Irs amended tax return 2011 Campaign contributions, Campaign contributions. Irs amended tax return 2011 , Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Presidential Election Campaign Fund, Presidential Election Campaign Fund Campaign expenses, Campaign Expenses Canada Resident of, Citizen or Resident Test, Child in Canada or Mexico. Irs amended tax return 2011 Cancellation of debt, Canceled Debts Exceptions to treatment as income, Exceptions Candidates for public office Contributions to, no charitable deduction for, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Capital assets Coal and iron ore, Coal and iron ore. Irs amended tax return 2011 Definition of, Capital Assets and Noncapital Assets Capital expenses, Capital expenses. Irs amended tax return 2011 Capital gains or losses, Capital Gains and Losses, How to report and postpone gain. Irs amended tax return 2011 , Reporting Gains and Losses Bad debts as short-term capital loss, How to report bad debts. Irs amended tax return 2011 Carryover of, Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 , Capital loss carryover. Irs amended tax return 2011 Worksheet, Figuring your carryover. Irs amended tax return 2011 Character of gain, Capital Gains and Losses Character of loss, Capital Gains and Losses Child's distributions and dividends, reporting of, Child's capital gain distributions. Irs amended tax return 2011 , Capital gain distributions and qualified dividends. Irs amended tax return 2011 Collectibles, Investment interest deducted. Irs amended tax return 2011 Deductions, Capital Losses Limit on, Limit on deduction. Irs amended tax return 2011 Distributions, Money Market Funds Form 1040 or 1040A to be used, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , How To Report Dividend Income Form 8949, Reporting Gains and Losses Hobbies, sales from collections, Hobby losses. Irs amended tax return 2011 Holding period, determination of, Holding Period How to report, Reporting Capital Gains and Losses Installment sales and, Installment sales. Irs amended tax return 2011 Lump-sum distributions from pensions and annuities, Capital Gain Treatment Mutual funds paying, Capital Gain Distributions Net capital gain, Capital Gains and Losses, Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 , Capital Gain Tax Rates Included as investment income, Choosing to include net capital gain. Irs amended tax return 2011 Net long-term capital loss, Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 Sale of personal items, Sale of personal items. Irs amended tax return 2011 Sale or trade of property held more than 1 year, Long-term or short-term. Irs amended tax return 2011 , Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 Schedule D, Reporting Gains and Losses , Reporting Capital Gains and Losses Section 1250 gains from sale of real property, Capital Gains and Losses, Unrecaptured section 1250 gain. Irs amended tax return 2011 State or local government bonds, tax-exempt, Tax-exempt state and local government bonds. Irs amended tax return 2011 Tax rates, Capital Gain Tax Rates Total net gain, Total net gain or loss. Irs amended tax return 2011 Total net loss, Total net gain or loss. Irs amended tax return 2011 Undistributed gains, Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 Credit for tax on, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Irs amended tax return 2011 , Credit for Tax on Undistributed Capital Gain Car expenses, Car expenses. Irs amended tax return 2011 Car pools, Car pools. Irs amended tax return 2011 , Car pools. Irs amended tax return 2011 Carrybacks Business tax credit carrybacks, Exceptions for special types of refunds. Irs amended tax return 2011 Carryovers Capital loss, Long-term gains and losses. Irs amended tax return 2011 , Capital loss carryover. Irs amended tax return 2011 Worksheet, Figuring your carryover. Irs amended tax return 2011 Investment interest, Limit on Deduction Cars, Transportation, Transporting school children. Irs amended tax return 2011 , Car Expenses and Other Employee Business Expenses, Car Expenses (see also Standard mileage rates) (see also Travel and transportation) Accidents resulting in casualty loss, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 Value determination, Car value. Irs amended tax return 2011 Willful negligence or intentional act as cause, Nondeductible losses. Irs amended tax return 2011 Actual expenses, Car Expenses, Actual Car Expenses Advertising displays on, Advertising display on car. Irs amended tax return 2011 Allowances from employers, Per Diem and Car Allowances As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Blue book to determine fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Books to determine fair market value, Car value. Irs amended tax return 2011 Business and personal use, allocation between, Business and personal use. Irs amended tax return 2011 , Separating expenses. Irs amended tax return 2011 Business-related travel expenses, Table 26-1. Irs amended tax return 2011 Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs amended tax return 2011 Car pools, Car pools. Irs amended tax return 2011 Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Charitable organization service, use for, Car expenses. Irs amended tax return 2011 Depreciation, Depreciation and section 179 deductions. Irs amended tax return 2011 Donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs amended tax return 2011 Fixed and variable rate (FAVR), Fixed and variable rate (FAVR). Irs amended tax return 2011 Form 2106 or 2106-EZ, how to fill out, Car expenses. Irs amended tax return 2011 Hauling tools or instruments, Hauling tools or instruments. Irs amended tax return 2011 Interest on loans, not deductible, Personal Interest Leased vehicles, Leasing a car. Irs amended tax return 2011 Medical transportation, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 , Transportation, Car expenses. Irs amended tax return 2011 Parking (see Parking fees) Personal property taxes on, deduction of, Personal Property Taxes Reporting of, How To Report Table 26-3 showing forms to be used, Per diem allowance more than federal rate. Irs amended tax return 2011 Sale, trade-in, or other disposition, Sale, Trade-In, or Other Disposition Section 179 deductions, Depreciation and section 179 deductions. Irs amended tax return 2011 Work-related education, transportation for, Using your car. Irs amended tax return 2011 Cash Dividends paid as, Introduction Rebates, Cash rebates. Irs amended tax return 2011 Sales of property for, Payment of cash. Irs amended tax return 2011 Cash contributions, records to keep, Cash Contributions Cash method taxpayers, Cash method. Irs amended tax return 2011 Bad debts, Basis in bad debt required. Irs amended tax return 2011 Points, deduction of, Deduction Allowed in Year Paid Real estate transactions, tax allocation, Division of real estate taxes between buyers and sellers. Irs amended tax return 2011 Taxes paid during tax year, deduction of, You must pay the tax during your tax year. Irs amended tax return 2011 Worthless securities and negotiable promissory notes, Worthless securities. Irs amended tax return 2011 Cash rebates, Cash rebates. Irs amended tax return 2011 Casualties, Home destroyed or condemned. Irs amended tax return 2011 Casualty insurance Premiums not in property basis, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Reimbursements from, Casualty insurance and other reimbursements. Irs amended tax return 2011 Casualty losses, Nonbusiness Casualty and Theft Losses, Net operating loss (NOL). Irs amended tax return 2011 , Casualty and Theft Losses, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property Adjusted basis in property, Casualty and theft losses. Irs amended tax return 2011 , Involuntary Conversions, Adjusted Basis, Adjustments to basis. Irs amended tax return 2011 Amount of loss, Figuring a Loss Appraisals, Appraisal. Irs amended tax return 2011 , Costs of photographs and appraisals. Irs amended tax return 2011 Bank deposit, loss due to bank's insolvency or bankruptcy, Casualty loss or ordinary loss. Irs amended tax return 2011 Costs Cleaning up or making repairs, Cost of cleaning up or making repairs. Irs amended tax return 2011 Photographs and appraisals, Costs of photographs and appraisals. Irs amended tax return 2011 Deductible losses, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 $100 rule, $100 Rule When to take (Table 25-2), Gains more than losses. Irs amended tax return 2011 Deduction limits, Deduction Limits For personal property (Table 25-1), Actual reimbursement same as expected. Irs amended tax return 2011 Definition of casualty, Casualty Disasters, Employer's emergency disaster fund. Irs amended tax return 2011 , Disaster relief. Irs amended tax return 2011 (see also Disaster relief) Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Irs amended tax return 2011 Fair market value of property, Decrease in Fair Market Value Form 4684 to be filed, Forms to file. Irs amended tax return 2011 Insurance proceeds, treatment of, Insurance and Other Reimbursements Net operating losses, Net operating loss (NOL). Irs amended tax return 2011 Nondeductible losses, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 Proof of loss, Casualty loss proof. Irs amended tax return 2011 Property used partly for business and partly for personal purposes, Property used partly for business and partly for personal purposes. Irs amended tax return 2011 Reimbursement, Insurance and Other Reimbursements Reporting of gain or loss, When To Report Gains and Losses, Losses. Irs amended tax return 2011 , How To Report Gains and Losses Single casualty on multiple properties, Single Casualty on Multiple Properties Cemeteries Charitable contributions to, Types of Qualified Organizations Certificate, mortgage credit, Who qualifies. Irs amended tax return 2011 Certificates of deposit (CDs), Certificates of deposit (CDs). Irs amended tax return 2011 , Individual Retirement Arrangements (IRAs) (see also Individual retirement arrangements (IRAs)) Chambers of commerce Charitable contributions to, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Entertainment expenses for attending meetings, Trade association meetings. Irs amended tax return 2011 Change of address, Change of Address Change of name, Name change. Irs amended tax return 2011 , Name changed. Irs amended tax return 2011 Chaplains Life insurance proceeds when death in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Charitable contributions, Contributions, Introduction, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions, Types of Qualified Organizations, Contributions You Can Deduct, Contributions From Which You Benefit, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Token items. Irs amended tax return 2011 , Written statement. Irs amended tax return 2011 , Contributions You Cannot Deduct, Contributions to Individuals, Contributions to Nonqualified Organizations, Contributions From Which You Benefit, Contributions of Property, Determining Fair Market Value, Large quantities. Irs amended tax return 2011 , Giving Property That Has Decreased in Value, Giving Property That Has Increased in Value, Ordinary income property. Irs amended tax return 2011 , Capital gain property. Irs amended tax return 2011 , Amount of deduction — general rule. Irs amended tax return 2011 , Bargain sales. Irs amended tax return 2011 , When To Deduct, Time of making contribution. Irs amended tax return 2011 , Noncash Contributions, Additional records. Irs amended tax return 2011 , How To Report Gifts to reduce public debt, Gift To Reduce Debt Held by the Public Charitable distributions, qualified, Qualified charitable distributions (QCD). Irs amended tax return 2011 Charity benefit events Deduction amount for charitable contributions, Charity benefit events. Irs amended tax return 2011 Check-writing fees, Check-Writing Fees on Personal Account Checklists Medical and dental expense deductions (Table 21-1), Medicare A. Irs amended tax return 2011 Checks As charitable contributions, Checks. Irs amended tax return 2011 Canceled checks as evidence of travel expenses, Canceled check. Irs amended tax return 2011 Constructive receipt of, Check received or available. Irs amended tax return 2011 Child Foster child, Rule 10. Irs amended tax return 2011 You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer, Rule 13. Irs amended tax return 2011 You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer Married child, Married child. Irs amended tax return 2011 Child and dependent care credit, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 Due diligence, Getting the information. Irs amended tax return 2011 Earned income, Earned income. Irs amended tax return 2011 Full-time student, Rule for student-spouse or spouse not able to care for self. Irs amended tax return 2011 Married filing separately, Special Rules Payments to relatives, Payments to Relatives or Dependents Child born alive, Child born alive. Irs amended tax return 2011 Child care, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 Babysitting, Babysitting. Irs amended tax return 2011 Care providers, Childcare providers. Irs amended tax return 2011 Expenses, Child care expenses. Irs amended tax return 2011 Nursing care for healthy baby, not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. Irs amended tax return 2011 Child support, Child support payments. Irs amended tax return 2011 Alimony, difference from, Payments not alimony. Irs amended tax return 2011 , Alimony requirements. Irs amended tax return 2011 , Child support. Irs amended tax return 2011 Child tax credit, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , Child tax credit. Irs amended tax return 2011 , Child Tax Credit Additional credit, Additional Child Tax Credit Amount of credit, Amount of Credit Claiming, procedure for, Claiming the Credit Limits, Special Rules, Limits on the Credit Modified adjusted gross income, Modified AGI. Irs amended tax return 2011 Married filing separately, Special Rules Qualifying child, Qualifying Child Child, qualifying, Qualifying Child Childcare Credit, Child and Dependent Care Credit Provider Taxpayer identification number, Provider Identification Test Children, Adoption Assistance, Personal Expenses (see also Adoption) Additional credit on child tax credit, Additional Child Tax Credit Adoption (see Adopted child) Babysitters, Babysitting. Irs amended tax return 2011 Birth of child Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs amended tax return 2011 , Death or birth. Irs amended tax return 2011 Social security number to be obtained, Born and died in 2013. Irs amended tax return 2011 Care providers, Childcare providers. Irs amended tax return 2011 (see also Child care) Child's tax, figuring of, Step 3. Irs amended tax return 2011 Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) Alternative minimum tax, Alternative minimum tax. Irs amended tax return 2011 Credit for, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 (see also Child and dependent care credit) (see also Child tax credit) Custody of, Custodial parent and noncustodial parent. Irs amended tax return 2011 Death of child Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs amended tax return 2011 , Death or birth. Irs amended tax return 2011 Deductions, Line 2 (deductions). Irs amended tax return 2011 Dividends of (see this heading: Investment income of child under age 18) Earnings of, Child's earnings. Irs amended tax return 2011 Filing requirements, Child's earnings. Irs amended tax return 2011 As dependents (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Gifts to, Income from property given to a child. Irs amended tax return 2011 , Income from property received as a gift. Irs amended tax return 2011 Inclusion of child's income on parent's return (Figure 31-A), Penalty for underpayment of estimated tax. Irs amended tax return 2011 Income, calculation of, Figuring Child's Income Capital gains distributions, Capital gain distributions and qualified dividends. Irs amended tax return 2011 Investment income of, Tax on unearned income of certain children. Irs amended tax return 2011 Investment income of child under age 18 Dependent filing requirements (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Interest and dividends, Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Parents' election to report on Form 1040, Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students, Investment income of child reported on parent's return. Irs amended tax return 2011 Kidnapped, Kidnapped child. Irs amended tax return 2011 , Kidnapped child. Irs amended tax return 2011 Net unearned income, figuring of, Step 1. Irs amended tax return 2011 Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Nontaxable income, Nontaxable income. Irs amended tax return 2011 Property received as gift, income from, Income from property received as a gift. Irs amended tax return 2011 Signing return, parent for child, Spouse unable to sign. Irs amended tax return 2011 Standard deduction for, Introduction, Standard Deduction for Dependents Stillborn, Stillborn child. Irs amended tax return 2011 Support of (see Child support) Tax credit (see Child tax credit) Tentative tax figured at parent's tax rate, Step 2. Irs amended tax return 2011 Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Transporting school children, Transporting school children. Irs amended tax return 2011 Unearned income of, Tax on unearned income of certain children. Irs amended tax return 2011 Unearned income of certain children, Introduction Form 8615, use of (Figure 31-B), Parental information, providing of, Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) Parents' election to report on Form 1040, Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends Trust income, Trust income. Irs amended tax return 2011 Unearned income defined, Unearned income defined. Irs amended tax return 2011 Chronic illness Accelerated payment of life insurance proceeds (see Accelerated death benefits) Long-term care (see Long-term care insurance contracts) Church employees Filing requirements (Table 1-3), Figuring tax. Irs amended tax return 2011 Churches, temples, etc. Irs amended tax return 2011 Charitable contributions to, Examples. Irs amended tax return 2011 , Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Convention delegates, deduction of unreimbursed expenses, Conventions. Irs amended tax return 2011 Citizen or resident test, Citizen or Resident Test Citizens outside U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Business travel outside U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 , Travel Outside the United States, Travel Primarily for Business, Travel Primarily for Personal Reasons Self-employed persons, Exception 1 - No substantial control. Irs amended tax return 2011 Standard meal allowance, Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Irs amended tax return 2011 Earned income exclusion, Reminders Employment (see Foreign employment) Extension of time to file, Individuals Outside the United States Filing requirements, U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Citizens and Resident Aliens Living Abroad Withholding from IRA distributions, IRA distributions delivered outside the United States. Irs amended tax return 2011 Civic associations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Contributions to, no charitable deduction for, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Civil defense organizations Charitable contributions to, Examples. Irs amended tax return 2011 Civil service retirement benefits, Civil service retirement benefits. Irs amended tax return 2011 Civil suits, Court awards and damages. Irs amended tax return 2011 (see also Damages from lawsuits) Civil tax penalties (see Penalties) Clergy, Ministers. Irs amended tax return 2011 Contributions that can be spent as individual wishes, not deductible charitable contribution, Contributions to Individuals Housing, Clergy Real estate taxes when receiving housing allowance, Ministers' and military housing allowances. Irs amended tax return 2011 , Ministers' and military housing allowance. Irs amended tax return 2011 Life insurance proceeds when chaplain died in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Pensions, Pension. Irs amended tax return 2011 Special income rules, Clergy Clerical help, deductibility of, Clerical Help and Office Rent Clients, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs amended tax return 2011 Closing costs Real property transactions, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Sale of home, Settlement fees or closing costs. Irs amended tax return 2011 Clothing Military, Military uniforms. Irs amended tax return 2011 Moth damage, not casualty loss, Progressive deterioration. Irs amended tax return 2011 Uniforms Charitable organization requiring, deduction for cost and upkeep of, Uniforms. Irs amended tax return 2011 Used clothing, charitable deduction for fair market value, Used clothing and household items. Irs amended tax return 2011 work, Work Clothes and Uniforms Club dues and membership fees Entertainment expenses, Club dues and membership fees. Irs amended tax return 2011 Co-owners Dwelling unit used as home by co-owner, rental income and expense allocation, Shared equity financing agreement. Irs amended tax return 2011 Coal and iron ore, Coal and iron ore. Irs amended tax return 2011 Coins (see Collectibles) Collectibles As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Gold, silver, stamps, coins, gems, etc. Irs amended tax return 2011 Gains or losses from sale or trade of, Investment interest deducted. Irs amended tax return 2011 IRA investment in, Investment in Collectibles, Exception. Irs amended tax return 2011 College professor Research expenses, Research Expenses of a College Professor Colleges and universities Charitable contributions to, Examples. Irs amended tax return 2011 , Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Athletic events, amount deductible, Athletic events. Irs amended tax return 2011 Education costs, Qualified tuition programs (QTPs). Irs amended tax return 2011 (see also Qualified tuition programs) Employer-provided educational assistance, Qualified Education Expenses (see also Educational assistance) Combat zone Extension to file return, Individuals Serving in Combat Zone Signing return for spouse, Spouse in combat zone. Irs amended tax return 2011 Commission drivers Deduction of expenses, Statutory employees. Irs amended tax return 2011 Commissions, Supplemental Wages Advance, Advance commissions and other earnings. Irs amended tax return 2011 IRAs with brokers, Brokers' commissions. Irs amended tax return 2011 , Brokers' commissions. Irs amended tax return 2011 Property basis to include when buyer pays, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Sharing of (kickbacks), Kickbacks. Irs amended tax return 2011 Unearned, deduction for repayment of, Advance commissions and other earnings. Irs amended tax return 2011 Commodities Derivative financial instruments, Capital Assets and Noncapital Assets Common law marriage, Considered married. Irs amended tax return 2011 Communist organizations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Community property, Community income. Irs amended tax return 2011 , Community property. Irs amended tax return 2011 Alimony, difference from, Payments not alimony. Irs amended tax return 2011 IRAs, Community property laws. Irs amended tax return 2011 Married filing separately, Community property states. Irs amended tax return 2011 Medical and dental expenses, Community property states. Irs amended tax return 2011 Commuting expenses, Commuting expenses. Irs amended tax return 2011 , Commuting Expenses Employer-provided commuter vehicle, Commuter highway vehicle. Irs amended tax return 2011 Compensation, Wages, Salaries, and Other Earnings (see also Wages and salaries) Defined for IRA purposes, What is compensation? Defined for Roth IRA purposes, Compensation. Irs amended tax return 2011 Employee, Employee Compensation Miscellaneous compensation, Miscellaneous Compensation Nonemployee, Nonemployee compensation. Irs amended tax return 2011 Unemployment, Unemployment compensation. Irs amended tax return 2011 Computation of tax, Computations Equal amounts, Equal amounts. Irs amended tax return 2011 Negative amounts, Negative amounts. Irs amended tax return 2011 Rounding off dollars, Rounding off dollars. Irs amended tax return 2011 Computer, Depreciation on Computers Condemnation of property, Home destroyed or condemned. Irs amended tax return 2011 , Condemnations. Irs amended tax return 2011 Basis computation, Involuntary Conversions Disaster areas, government-ordered demolition of unsafe home, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 Period of ownership and use, Previous home destroyed or condemned. Irs amended tax return 2011 Confidential information Privacy Act and paperwork reduction information, Reminders Travel expenses and, Confidential information. Irs amended tax return 2011 Constructive receipt of income, Constructive receipt. Irs amended tax return 2011 , Payment to an agent. Irs amended tax return 2011 , Constructive receipt. Irs amended tax return 2011 Contributions, Gift To Reduce Debt Held by the Public, Campaign contributions. Irs amended tax return 2011 , Contributions, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations, How To Report (see also Campaign contributions) (see also Charitable contributions) Nontaxable combat pay, Nontaxable combat pay. Irs amended tax return 2011 Political, Political Contributions Reservist repayments, Qualified reservist repayments. Irs amended tax return 2011 Retirement (see specific type of plan ) Controlled corporations Nontaxable stock purchase of, Property for stock of a controlled corporation. Irs amended tax return 2011 Related party transactions, Losses on sales or trades of property. Irs amended tax return 2011 Convenience fees, Credit or Debit Card Convenience Fees Conventions Delegates Deduction of unreimbursed expenses, Conventions. Irs amended tax return 2011 Travel expenses, Conventions Travel expenses, Conventions Work-related education, deduction of travel expenses for overseas conventions, Cruises and conventions. Irs amended tax return 2011 Conversion (see specific retirement or IRA plan ) Convertible stocks and bonds, Convertible stocks and bonds. Irs amended tax return 2011 Cooperative housing Dwelling unit used as home, Introduction Mortgage interest statements, Form 1098, Mortgage Interest Statement Real estate taxes, deduction of, Tenant-shareholders in a cooperative housing corporation. Irs amended tax return 2011 Sale or trade of Form 1099-S to report, Form 1099-S transactions. Irs amended tax return 2011 Period of ownership and use, Cooperative apartment. Irs amended tax return 2011 Cooperatives Patronage dividends, Patronage dividends. Irs amended tax return 2011 Copyrights, Capital Assets and Noncapital Assets Infringement damages, Court awards and damages. Irs amended tax return 2011 Royalties, Royalties Corporations, S Corporation Income (see also S corporations) Controlled corporations, Property for stock of a controlled corporation. Irs amended tax return 2011 , Losses on sales or trades of property. Irs amended tax return 2011 Director fees as self-employment income, Corporate director. Irs amended tax return 2011 Reorganizations and nontaxable trade of stock, Corporate reorganizations. Irs amended tax return 2011 Corrections (see Errors) Cosmetic surgery Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Cosmetics Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Cost basis, Useful Items - You may want to see: IRAs for nondeductible contributions, Cost basis. Irs amended tax return 2011 , Partly taxable. Irs amended tax return 2011 Cost-of-living allowances, Government cost-of-living allowances. Irs amended tax return 2011 Country clubs Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Dues Charitable deduction not allowed, Table 24-1. Irs amended tax return 2011 Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Membership fees or dues. Irs amended tax return 2011 Entertainment expense deduction not allowed, Club dues and membership fees. Irs amended tax return 2011 Coupon bonds, Coupon bonds. Irs amended tax return 2011 Court awards and damages (see Damages from lawsuits) Cousin, Cousin. Irs amended tax return 2011 Coverdell ESAs Additional tax on, Other taxes. Irs amended tax return 2011 CPAs (see Accountants) Credit cards Annual fees, not deductible, Items You Cannot Deduct Benefits, taxability of insurance, Credit card insurance. Irs amended tax return 2011 Charitable contributions charged to, Credit card. Irs amended tax return 2011 Finance charges, not deductible, Personal Interest Payment of taxes, Reminders Credit for child and dependent care expenses, Credit for child and dependent care expenses. Irs amended tax return 2011 , Credit for child and dependent care expenses. Irs amended tax return 2011 Credit for prior year minimum tax Nonrefundable, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Credit for the elderly or the disabled, Credit for the elderly or the disabled. Irs amended tax return 2011 , Credit for the elderly or the disabled. Irs amended tax return 2011 Credit or debit cards Payment of taxes, E-file and pay by credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Irs amended tax return 2011 Credit reports Costs not included in property basis, Settlement costs. Irs amended tax return 2011 Fees for, not deductible, Items You Cannot Deduct Credit to holders of tax credit bonds, Credit to Holders of Tax Credit Bonds Credits, Credits. Irs amended tax return 2011 , Earned income credit. Irs amended tax return 2011 , Credit for child and dependent care expenses. Irs amended tax return 2011 , Credit for the elderly or the disabled. Irs amended tax return 2011 , Earned income credit. Irs amended tax return 2011 , Credit for child and dependent care expenses. Irs amended tax return 2011 , Credit for the elderly or the disabled. Irs amended tax return 2011 , Earned income credit. Irs amended tax return 2011 Alternative motor vehicle, Alternative Motor Vehicle Credit American opportunity, Special Rules Build America bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Capital gains, undistributed, credit for tax on, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Irs amended tax return 2011 , Credit for Tax on Undistributed Capital Gain Child and dependent care, Child and Dependent Care Credit (see Child and dependent care credit) Child tax (see Child tax credit) Clean renewable energy bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Earned income, Earned Income Credit (EIC) (see Earned income credit) Elderly or the disabled, Credit for the Elderly or the Disabled Excess withholding, Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld Foreign tax, Foreign Tax Credit Health coverage, Health Coverage Tax Credit Lifetime learning (see Lifetime learning credit) Mortgage interest, Mortgage Interest Credit Nonrefundable credits, Nonrefundable Credits Plug-in electric drive motor vehicle, Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Prior year minimum tax (AMT), nonrefundable, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Qualified energy conservation bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Qualified school construction bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Qualified zone academy bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Refundable credits, Refundable Credits Residential energy, Residential Energy Credits Retirement savings contribution, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Cremation Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Criminal prosecutions Travel expenses for federal staff, Exception for federal crime investigations or prosecutions. Irs amended tax return 2011 Cruises Travel expenses when incidental business activities, Trip Primarily for Personal Reasons Work-related education, deduction of expenses, Cruises and conventions. Irs amended tax return 2011 Custodial fees, Investment Fees and Expenses Custody of child, Custodial parent and noncustodial parent. Irs amended tax return 2011 Customers, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs amended tax return 2011 D Daily allowance (see Per diem) Damage to property, Nonbusiness Casualty and Theft Losses (see also Casualty losses) Disasters, Employer's emergency disaster fund. Irs amended tax return 2011 , Disaster relief. Irs amended tax return 2011 (see also Disaster relief) Damages, Damages for Breach of Employment Contract Damages from lawsuits, Court awards and damages. Irs amended tax return 2011 Medical expenses as part of settlement, Damages for Personal Injuries Dating your return, Signatures Daycare centers, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , Childcare providers. Irs amended tax return 2011 , Care outside your home. Irs amended tax return 2011 (see also Child and dependent care credit) (see also Child care) De minimis benefits, De Minimis (Minimal) Benefits Deadlines (see Due dates) Death (see Decedents) Death benefits Accelerated, Accelerated Death Benefits, Exclusion for terminal illness. Irs amended tax return 2011 Life insurance proceeds (see Life insurance) Public safety officers who died or were killed in line of duty, tax exclusion, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Death of child, Death or birth of child. Irs amended tax return 2011 Death of dependent, Death or birth. Irs amended tax return 2011 Debt instruments (see Bonds or Notes) Debts, Exceptions for special types of refunds. Irs amended tax return 2011 , Recoveries (see also Bad debts) Canceled (see Cancellation of debt) Nonrecourse, Mortgage relief upon sale or other disposition. Irs amended tax return 2011 Paid by another, Debts paid for you. Irs amended tax return 2011 Payoff of debt included in sales transaction, Debt paid off. Irs amended tax return 2011 Public, gifts to reduce, Gift To Reduce Debt Held by the Public Recourse, Mortgage relief upon sale or other disposition. Irs amended tax return 2011 Refund offset against, Refunds. Irs amended tax return 2011 , Offset against debts. Irs amended tax return 2011 Deceased taxpayers (see Decedents) Decedents, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives (see also Executors and administrators) Capital loss of, Decedent's capital loss. Irs amended tax return 2011 Deceased spouse, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives Personal exemption, Death of spouse. Irs amended tax return 2011 Due dates, Filing for a decedent. Irs amended tax return 2011 Filing requirements, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives Funeral expenses, Contributions to Individuals Medical and dental expenses, Decedent Savings bonds, Decedents. Irs amended tax return 2011 Spouse's death, Spouse died during the year. Irs amended tax return 2011 , Spouse died. Irs amended tax return 2011 Standard deduction, Decedent's final return. Irs amended tax return 2011 Transfer of property at death, Other property transactions. Irs amended tax return 2011 Declaration of rights of taxpayers IRS request for information, Reminders Deduction Costs of discrimination suits, Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. Irs amended tax return 2011 Deductions, Special Rules, Personal Exemptions and Dependents, Your Own Exemption, Recoveries, Nonbusiness Bad Debts, How to report bad debts. Irs amended tax return 2011 , Capital Losses , Introduction, Standard Deduction, Points, Treatment by buyer. Irs amended tax return 2011 , Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Bad debts) (see also Capital losses) (see also Entertainment expenses) (see also Personal exemption) (see also Points) (see also Recovery of amounts previously deducted) (see also Standard deduction) Alimony, deductible by payer, How To Deduct Alimony Paid Casualty losses, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property (see Capital losses) Changing claim after filing, need to amend, Amended Returns and Claims for Refund Charitable contributions, Contributions, How To Report (see also Charitable contributions) Dental expenses (see Medical and dental expenses) Depreciation, Depreciation and section 179 deduction. Irs amended tax return 2011 Educator expenses, Educator Expenses Estate, Excess Deductions of an Estate Fee-basis government officials, Special Rules Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses, Impairment-related work expenses of disabled employees. Irs amended tax return 2011 Interest (see Interest payments) Investment expenses, Investment expenses. Irs amended tax return 2011 IRA contributions (see Individual retirement arrangements (IRAs)) Itemizing (see Itemized deductions) Long-term care insurance contracts, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Medical expenses (see Medical and dental expenses) Mortgage interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Irs amended tax return 2011 (see Mortgages) Not itemizing, use of Form 1040A, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 Pass-through entities, Indirect Deductions of Pass-Through Entities Penalties, no deduction permitted, Penalties. Irs amended tax return 2011 Performing artists' expenses, Expenses of certain performing artists. Irs amended tax return 2011 Prepaid insurance premiums, Prepaid insurance premiums. Irs amended tax return 2011 Prescription medicines, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Rental expenses, When to deduct. Irs amended tax return 2011 Repayments, Repayments Section 179 deductions Adjustment to basis for, Depreciation and section 179 deduction. Irs amended tax return 2011 Car expenses, Depreciation and section 179 deductions. Irs amended tax return 2011 Self-employed persons Health insurance premiums, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Social security and railroad retirement benefits, Deductions Related to Your Benefits Standard deduction, Standard Deduction, Married persons who filed separate returns. Irs amended tax return 2011 Stop-smoking programs, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Student loan interest deduction (see Student loans) Theft loss, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property Transportation expenses (see Travel and transportation expenses) Union dues (see Labor unions) Work-related education, What Expenses Can Be Deducted Deeds Preparation costs for, Amounts charged for services. Irs amended tax return 2011 Recording fees, basis to include, Real estate taxes. Irs amended tax return 2011 Deferred annuity contracts (see Annuities) Deferred compensation Limit, Elective deferrals. Irs amended tax return 2011 Nonqualified plans, Nonqualified deferred compensation plans. Irs amended tax return 2011 Deferred compensation plans (see Retirement plans) Delinquent taxes Real estate transactions, tax allocation, Real estate taxes for prior years. Irs amended tax return 2011 Delivery services, Private delivery services. Irs amended tax return 2011 Business-related travel expense, Table 26-1. Irs amended tax return 2011 Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs amended tax return 2011 Demutualization of life insurance companies, Demutualization of life insurance companies. Irs amended tax return 2011 Dental expenses (see Medical and dental expenses) Dentures Deductibility as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Dependent care Benefits, Dependent care benefits. Irs amended tax return 2011 , Dependent Care Benefits Center, Dependent care center. Irs amended tax return 2011 Credit for, Child and Dependent Care Credit Dependent taxpayer test, Dependent Taxpayer Test Dependents, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs amended tax return 2011 , Exception for adopted child. Irs amended tax return 2011 , Filers who have certain child dependents with an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Irs amended tax return 2011 (see also Child tax credit) Birth of, Death or birth. Irs amended tax return 2011 Born and died within year, Exception. Irs amended tax return 2011 , Born and died in 2013. Irs amended tax return 2011 Death of, Death or birth. Irs amended tax return 2011 Deceased dependent's medical and dental expenses, What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent? Disabled dependent care expenses, deduction for, Disabled Dependent Care Expenses Exemption for, Exemptions for Dependents Filing requirements, Child's earnings. Irs amended tax return 2011 Earned income, unearned income, and gross income levels (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Married, filing joint return, Joint Return Test, Joint Return Test (To Be a Qualifying Child) Medical and dental expenses, Dependent Qualifying child, Qualifying Child, Qualifying Child Qualifying relative, Qualifying Relative, Qualifying Child Social security number, Dependent's SSN. Irs amended tax return 2011 Adoption taxpayer identification number, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs amended tax return 2011 , Taxpayer identification numbers for aliens. Irs amended tax return 2011 Alien dependents, Born and died in 2013. Irs amended tax return 2011 Standard deduction for, Standard Deduction for Dependents Travel expenses for, Travel expenses for another individual. Irs amended tax return 2011 Tuition deduction for, Who Can Claim a Dependent's Expenses Dependents not allowed to claim dependents, Dependent Taxpayer Test Depletion allowance, Depletion. Irs amended tax return 2011 Deposits, Fees and deposits. Irs amended tax return 2011 Loss on, Loss on Deposits Losses on, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs amended tax return 2011 Depreciation Adjustment to basis for, Depreciation and section 179 deduction. Irs amended tax return 2011 Cars, Depreciation and section 179 deductions. Irs amended tax return 2011 Change of use of property, Basis for depreciation. Irs amended tax return 2011 Computer, Depreciation on Computers Correcting amount claimed, Claiming the correct amount of depreciation. Irs amended tax return 2011 Form 4562 Rental property depreciation, Depreciation Home computer, Depreciation on Home Computer Property used in trade or business, as noncapital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Real property Gain from disposition of property, Depreciation after May 6, 1997. Irs amended tax return 2011 Land, no depreciation of, Land. Irs amended tax return 2011 Rental property, Depreciation. Irs amended tax return 2011 , Depreciation Designated Roth Account Defined. Irs amended tax return 2011 , Designated Roth accounts. Irs amended tax return 2011 Designated Roth account, Designated Roth accounts. Irs amended tax return 2011 , Designated Roth accounts. Irs amended tax return 2011 Destroyed records, Destroyed records. Irs amended tax return 2011 Diaper service, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Differential wage payments, Differential wage payments. Irs amended tax return 2011 Differential wages Wages for reservists Military reserves, Differential wage payments. Irs amended tax return 2011 Direct deposit of refunds, Refunds Directors' fees, Corporate director. Irs amended tax return 2011 Disabilities, persons with, Qualifying Person Test, Physically or mentally not able to care for oneself. Irs amended tax return 2011 , Credit for the Elderly or the Disabled (see also Elderly or the disabled) Accrued leave payment, Accrued leave payment. Irs amended tax return 2011 Armed forces, Disability. Irs amended tax return 2011 Blind (see Blind persons) Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs amended tax return 2011 Credit for (see Elderly or disabled, credit for) Dependent who is disabled, deduction for care expenses, Disabled Dependent Care Expenses Guide dogs, deductible as medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Impairment-related work expenses of, Impairment-Related Work Expenses, Impairment-related work expenses of disabled employees. Irs amended tax return 2011 Work-related education, Impairment-Related Work Expenses Insurance costs, Cost paid by you. Irs amended tax return 2011 Military and government pensions, Military and Government Disability Pensions Public assistance benefits, Persons with disabilities. Irs amended tax return 2011 Reporting of disability pension income, Disability Pensions Retirement, pensions, and profit-sharing plans, Sickness and Injury Benefits, Retirement and profit-sharing plans. Irs amended tax return 2011 Signing of return by court-appointed representative, Court-appointed, conservator, or other fiduciary. Irs amended tax return 2011 Social security and railroad retirement benefits, deductions for, Disability payments. Irs amended tax return 2011 Special school or home for, deductibility of medical expense, Table 21-1. Irs amended tax return 2011 Medical and Dental Expenses Checklist. Irs amended tax return 2011 See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs amended tax return 2011 Terrorist attack as cause of injury, disability payments excluded from taxation, Disability pensions. Irs amended tax return 2011 Workers' compensation, Workers' Compensation Disability Income, Disability income. Irs amended tax return 2011 Disability benefits Earned income credit, Form 4029. Irs amended tax return 2011 Disability insurance payments Earned income credit, Disability insurance payments. Irs amended tax return 2011 Disability, permanent and total disability, Permanent and total disability. Irs amended tax return 2011 Disabled Child, Permanently and totally disabled. Irs amended tax return 2011 Dependent, Disabled dependent working at sheltered workshop. Irs amended tax return 2011 Disaster Assistance Act of 1988 Withholding, Federal Payments Disaster relief, Terrorist attack or military action. Irs amended tax return 2011 , Disaster relief payments. Irs amended tax return 2011 , Disaster relief. Irs amended tax return 2011 (see also Terrorist attacks) Cash gifts to victims, Cash gifts. Irs amended tax return 2011 Disaster Relief and Emergency Assistance Act Grants, Disaster relief grants. Irs amended tax return 2011 Unemployment assistance, Types of unemployment compensation. Irs amended tax return 2011 Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Irs amended tax return 2011 Government-ordered demolition or relocation of home that is unsafe due to, Deductible losses. Irs amended tax return 2011 Grants or payments, Disaster relief grants. Irs amended tax return 2011 Replacement of lost or destroyed property, Disaster relief. Irs amended tax return 2011 Discharge of qualified principal residence indebtedness, Discharges of qualified principal residence indebtedness. Irs amended tax return 2011 , Adjusted Basis Disclosure statement, Disclosure statement. Irs amended tax return 2011 Discount, bonds and notes issued at, Original Issue Discount (OID) Discounted debt instruments Capital gain or loss, Discounted Debt Instruments Discounts Employee discounts, effect on basis, Bargain purchases. Irs amended tax return 2011 Distributions, Eligible rollover distributions. Irs amended tax return 2011 (see also Rollovers) Early (see Early withdrawal from deferred interest account) Liquidating distributions, Liquidating Distributions Lump sum (see Lump-sum distributions) Nondividend distributions, Nondividend Distributions Qualified charitable, Qualified charitable distributions (QCD). Irs amended tax return 2011 Qualified reservist, Qualified reservist distributions. Irs amended tax return 2011 Required minimum distributions, Required distributions. Irs amended tax return 2011 , Required distributions. Irs amended tax return 2011 , When Must You Withdraw IRA Assets? (Required Minimum Distributions) (see also Individual retirement arrangements (IRAs)) (see also Pensions) Return of capital, Nondividend Distributions District of Columbia First-time homebuyer credit, Decreases to basis. Irs amended tax return 2011 Dividends, Dividends and Other Distributions, Form 1099-DIV. Irs amended tax return 2011 , More information. Irs amended tax return 2011 (see also Form 1099-DIV) Alaska Permanent Fund (see Alaska Permanent Fund dividends) As stock dividends and stock rights, Distributions of Stock and Stock Rights Backup withholding, Backup withholding. Irs amended tax return 2011 Beneficiary of estate or trust receiving, Beneficiary of an estate or trust. Irs amended tax return 2011 Buying more stock with, Dividends Used to Buy More Stock Defined, Introduction Exempt-interest dividends, Other Distributions Expenses related to, deduction of, Expenses related to dividend income. Irs amended tax return 2011 Fees to collect, Fees to Collect Interest and Dividends Foreign income, Reminder Holding period, determination of, Stock dividends. Irs amended tax return 2011 Insurance dividends, Dividends on insurance policies. Irs amended tax return 2011 Money market funds, Money Market Funds Nominees receiving on behalf of another, Nominees. Irs amended tax return 2011 Nondividend distributions, Nondividend Distributions Ordinary dividends, Ordinary Dividends Patronage dividends, Patronage dividends. Irs amended tax return 2011 Qualified, Qualified Dividends, Qualified dividends. Irs amended tax return 2011 Real estate investment trusts (REITs) paying, Capital Gain Distributions Redemption treated as, Dividend versus sale or trade. Irs amended tax return 2011 Reinvestment plans, Dividends Used to Buy More Stock Reporting of, How To Report Dividend Income As interest, Introduction Scrip dividends, Scrip dividends. Irs amended tax return 2011 Sold stock, Dividends on stock sold. Irs amended tax return 2011 Stockholder debts when canceled as, Stockholder debt. Irs amended tax return 2011 Veterans' insurance, Dividends on veterans' insurance. Irs amended tax return 2011 Divorced parents, Children of divorced or separated parents (or parents who live apart). Irs amended tax return 2011 , Applying this special rule to divorced or separated parents (or parents who live apart). Irs amended tax return 2011 Divorced taxpayers, Alimony. Irs amended tax return 2011 (see also Alimony) Child and dependent care credit, Child of divorced or separated parents or parents living apart. Irs amended tax return 2011 Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. Irs amended tax return 2011 Definition of divorce instrument for purposes of alimony, Divorce or separation instrument. Irs amended tax return 2011 Estimated tax payments, Divorced Taxpayers Filing status, Divorced persons. Irs amended tax return 2011 , Divorced persons. Irs amended tax return 2011 IRAs, Kay Bailey Hutchison Spousal IRA. Irs amended tax return 2011 , Transfers Incident to Divorce Medical and dental expenses of children of, Child of divorced or separated parents. Irs amended tax return 2011 Mortgage interest, payment as alimony, Divorced or separated individuals. Irs amended tax return 2011 Personal exemption, Divorced or separated spouse. Irs amended tax return 2011 Real estate taxes, allocation of, Divorced individuals. Irs amended tax return 2011 Transfers between spouses, Property Transferred From a Spouse, Transfers Between Spouses Use of home after divorce, Use of home after divorce. Irs amended tax return 2011 Doctors' bills (see Medical and dental expenses) Documentary evidence Recordkeeping requirements, Documentary evidence. Irs amended tax return 2011 Domestic help Withholding, Household workers. Irs amended tax return 2011 Domestic help, no exemption for, Housekeepers, maids, or servants. Irs amended tax return 2011
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Irs amended tax return 2011 14. Irs amended tax return 2011   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Irs amended tax return 2011  Si es ciudadano de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs amended tax return 2011 Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Irs amended tax return 2011 Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Irs amended tax return 2011 Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Irs amended tax return 2011 Cómo calcular una ganancia o pérdida. Irs amended tax return 2011 Canjes no sujetos a impuestos. Irs amended tax return 2011 Transacciones entre partes vinculadas. Irs amended tax return 2011 Pérdidas o ganancias de capital. Irs amended tax return 2011 Bienes de capital y bienes que no son de capital. Irs amended tax return 2011 Período de tenencia. Irs amended tax return 2011 Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Irs amended tax return 2011 Otras transacciones de bienes. Irs amended tax return 2011   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Irs amended tax return 2011 Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Irs amended tax return 2011 Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Irs amended tax return 2011 Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Irs amended tax return 2011 Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs amended tax return 2011 Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Irs amended tax return 2011    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Irs amended tax return 2011 La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Irs amended tax return 2011 También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Irs amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Irs amended tax return 2011 Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Irs amended tax return 2011 Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Irs amended tax return 2011 Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Irs amended tax return 2011 Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Irs amended tax return 2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs amended tax return 2011 El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Irs amended tax return 2011 Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Irs amended tax return 2011 Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Irs amended tax return 2011 También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Irs amended tax return 2011 Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Irs amended tax return 2011 Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Irs amended tax return 2011 Compra y venta. Irs amended tax return 2011   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Irs amended tax return 2011 La venta y compra son dos transacciones separadas. Irs amended tax return 2011 No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Irs amended tax return 2011 Redención de acciones. Irs amended tax return 2011   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Irs amended tax return 2011 Dividendo versus venta o canje. Irs amended tax return 2011   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Irs amended tax return 2011 Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Irs amended tax return 2011 La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Irs amended tax return 2011 Redención o cancelación de bonos. Irs amended tax return 2011   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Irs amended tax return 2011   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea la sección 1. Irs amended tax return 2011 1001-3 del Reglamento. Irs amended tax return 2011 Rescate de acciones. Irs amended tax return 2011   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Irs amended tax return 2011 El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Irs amended tax return 2011 Valores bursátiles sin valor. Irs amended tax return 2011    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Irs amended tax return 2011 Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Irs amended tax return 2011 Consulte Período de Tenencia , más adelante. Irs amended tax return 2011   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Irs amended tax return 2011 Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Irs amended tax return 2011 Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Irs amended tax return 2011    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Irs amended tax return 2011 No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Irs amended tax return 2011 Cómo declarar pérdidas. Irs amended tax return 2011    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Irs amended tax return 2011 En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Irs amended tax return 2011 Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Irs amended tax return 2011 Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Irs amended tax return 2011 Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs amended tax return 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended tax return 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended tax return 2011 Cómo reclamar un reembolso. Irs amended tax return 2011   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Irs amended tax return 2011 Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Irs amended tax return 2011 Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Irs amended tax return 2011 Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Irs amended tax return 2011 Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Irs amended tax return 2011 Ganancia. Irs amended tax return 2011   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Irs amended tax return 2011 Pérdida. Irs amended tax return 2011   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Irs amended tax return 2011 Base ajustada. Irs amended tax return 2011   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Irs amended tax return 2011 Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Irs amended tax return 2011 Cantidad recibida. Irs amended tax return 2011   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Irs amended tax return 2011 La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Irs amended tax return 2011 Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Irs amended tax return 2011 Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Irs amended tax return 2011 Valor justo de mercado. Irs amended tax return 2011   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Irs amended tax return 2011 Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Irs amended tax return 2011 Deuda pagada por completo. Irs amended tax return 2011    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Irs amended tax return 2011 Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Irs amended tax return 2011 Su base en las acciones es $6,000. Irs amended tax return 2011 El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Irs amended tax return 2011 La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Irs amended tax return 2011 Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Irs amended tax return 2011 Pago de efectivo. Irs amended tax return 2011   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Irs amended tax return 2011 Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Irs amended tax return 2011 Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Irs amended tax return 2011 Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Irs amended tax return 2011 Sin pérdidas ni ganancias. Irs amended tax return 2011   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Irs amended tax return 2011 En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Irs amended tax return 2011 Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Irs amended tax return 2011 Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs amended tax return 2011 Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended tax return 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Irs amended tax return 2011 Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Irs amended tax return 2011 Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Irs amended tax return 2011 Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Irs amended tax return 2011 Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Irs amended tax return 2011 Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Irs amended tax return 2011 Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Irs amended tax return 2011 Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Irs amended tax return 2011 Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Irs amended tax return 2011 Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Irs amended tax return 2011   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Irs amended tax return 2011 Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Irs amended tax return 2011 Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Irs amended tax return 2011   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Irs amended tax return 2011 Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 No puede deducir una pérdida. Irs amended tax return 2011 Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Irs amended tax return 2011   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Irs amended tax return 2011 Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Irs amended tax return 2011   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011 Base de bienes recibidos. Irs amended tax return 2011   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Irs amended tax return 2011 Cómo declarar el canje. Irs amended tax return 2011   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Irs amended tax return 2011 Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Irs amended tax return 2011 Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Irs amended tax return 2011   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended tax return 2011 Acciones de sociedades anónimas. Irs amended tax return 2011   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs amended tax return 2011 Reorganizaciones de sociedades anónimas. Irs amended tax return 2011   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Irs amended tax return 2011 Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Irs amended tax return 2011 Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Irs amended tax return 2011   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs amended tax return 2011 Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Irs amended tax return 2011 Acciones y bonos convertibles. Irs amended tax return 2011   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Irs amended tax return 2011 Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Irs amended tax return 2011   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Irs amended tax return 2011 Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Irs amended tax return 2011 No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Irs amended tax return 2011   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Irs amended tax return 2011   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Irs amended tax return 2011 Para más detalles, vea la sección 1. Irs amended tax return 2011 351-3 del Reglamento. Irs amended tax return 2011 Información adicional. Irs amended tax return 2011   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Pólizas de seguros y anualidades. Irs amended tax return 2011   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs amended tax return 2011   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Irs amended tax return 2011 Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Irs amended tax return 2011 La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Irs amended tax return 2011 irs. Irs amended tax return 2011 gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Irs amended tax return 2011 html. Irs amended tax return 2011 El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Irs amended tax return 2011 irs. Irs amended tax return 2011 gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Irs amended tax return 2011 html. Irs amended tax return 2011 Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Irs amended tax return 2011 El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Irs amended tax return 2011 irs. Irs amended tax return 2011 gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Irs amended tax return 2011 html. Irs amended tax return 2011   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Irs amended tax return 2011 Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Irs amended tax return 2011 La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Irs amended tax return 2011   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Irs amended tax return 2011 Desmutualización de compañías de seguros de vida. Irs amended tax return 2011   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs amended tax return 2011 Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs amended tax return 2011   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Irs amended tax return 2011 Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Irs amended tax return 2011 Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Irs amended tax return 2011 Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Irs amended tax return 2011 Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Irs amended tax return 2011 Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Irs amended tax return 2011 La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Irs amended tax return 2011 Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Irs amended tax return 2011 Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Irs amended tax return 2011 Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Irs amended tax return 2011 Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Irs amended tax return 2011 Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Irs amended tax return 2011 Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Irs amended tax return 2011   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Irs amended tax return 2011 Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended tax return 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs amended tax return 2011   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Irs amended tax return 2011 Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Irs amended tax return 2011   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Irs amended tax return 2011 Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Irs amended tax return 2011 Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Irs amended tax return 2011   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Irs amended tax return 2011 Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs amended tax return 2011 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Irs amended tax return 2011 Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Irs amended tax return 2011 Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Irs amended tax return 2011 Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Irs amended tax return 2011 Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Irs amended tax return 2011   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Irs amended tax return 2011 Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Irs amended tax return 2011 Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Irs amended tax return 2011 Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Irs amended tax return 2011 Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs amended tax return 2011 Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs amended tax return 2011 Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Irs amended tax return 2011 Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Irs amended tax return 2011 (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Irs amended tax return 2011 Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Irs amended tax return 2011 Ventas o canjes de bienes múltiples. Irs amended tax return 2011   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Irs amended tax return 2011 Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Irs amended tax return 2011 Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Irs amended tax return 2011 Transacciones indirectas. Irs amended tax return 2011   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Irs amended tax return 2011 Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Irs amended tax return 2011 Propiedad implícita de acciones. Irs amended tax return 2011   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Irs amended tax return 2011   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Irs amended tax return 2011 Regla 2. Irs amended tax return 2011   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Irs amended tax return 2011 La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Irs amended tax return 2011 Regla 3. Irs amended tax return 2011   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Irs amended tax return 2011 Regla 4. Irs amended tax return 2011   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Irs amended tax return 2011 Bienes recibidos de una parte vinculada. Irs amended tax return 2011    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Irs amended tax return 2011 Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Irs amended tax return 2011 Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Irs amended tax return 2011   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Irs amended tax return 2011 Ejemplo 1. Irs amended tax return 2011 Su hermano le vende acciones por $7,600. Irs amended tax return 2011 Su base de costo es $10,000. Irs amended tax return 2011 Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Irs amended tax return 2011 Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Irs amended tax return 2011 La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Irs amended tax return 2011 Ejemplo 2. Irs amended tax return 2011 Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Irs amended tax return 2011 No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Irs amended tax return 2011 Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Irs amended tax return 2011 Carácter de las pérdidas o ganancias. Irs amended tax return 2011   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Irs amended tax return 2011 Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Irs amended tax return 2011 Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Irs amended tax return 2011 Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Irs amended tax return 2011   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Irs amended tax return 2011 La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Irs amended tax return 2011 Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Irs amended tax return 2011 Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Irs amended tax return 2011 Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Irs amended tax return 2011 En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Irs amended tax return 2011 Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Irs amended tax return 2011 Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Irs amended tax return 2011 Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Irs amended tax return 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs amended tax return 2011 Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Irs amended tax return 2011 Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Irs amended tax return 2011 Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Irs amended tax return 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs amended tax return 2011 Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Irs amended tax return 2011 Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Irs amended tax return 2011 Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Irs amended tax return 2011 Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Irs amended tax return 2011 Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Irs amended tax return 2011 Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Irs amended tax return 2011 Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Irs amended tax return 2011 Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Irs amended tax return 2011   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Irs amended tax return 2011 Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Acciones, derechos de suscripción y bonos. Irs amended tax return 2011   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Irs amended tax return 2011 Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Irs amended tax return 2011 Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Irs amended tax return 2011 Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Irs amended tax return 2011 Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended tax return 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended tax return 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended tax return 2011 Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Irs amended tax return 2011 Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Irs amended tax return 2011 Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Irs amended tax return 2011 irs. Irs amended tax return 2011 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Irs amended tax return 2011 html. Irs amended tax return 2011 Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Irs amended tax return 2011 Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Irs amended tax return 2011 Deudas gubernamentales a corto plazo. Irs amended tax return 2011   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Irs amended tax return 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs amended tax return 2011 El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Irs amended tax return 2011   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Irs amended tax return 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Deudas no gubernamentales a corto plazo. Irs amended tax return 2011   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Irs amended tax return 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs amended tax return 2011   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Irs amended tax return 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Irs amended tax return 2011   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Irs amended tax return 2011 Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Irs amended tax return 2011   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Irs amended tax return 2011 Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Irs amended tax return 2011 Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Irs amended tax return 2011   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Irs amended tax return 2011 Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Irs amended tax return 2011 Rescate antes del vencimiento. Irs amended tax return 2011   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Irs amended tax return 2011   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Irs amended tax return 2011 La cantidad nominal del bono fue $1,000. Irs amended tax return 2011 El descuento de $200 se atribuyó al OID. Irs amended tax return 2011 En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Irs amended tax return 2011 El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Irs amended tax return 2011 El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Irs amended tax return 2011 El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Irs amended tax return 2011 Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs amended tax return 2011   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Irs amended tax return 2011 El resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Irs amended tax return 2011 Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Irs amended tax return 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs amended tax return 2011   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Irs amended tax return 2011 Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Irs amended tax return 2011 Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Irs amended tax return 2011   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Irs amended tax return 2011 En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Bonos con descuento en el mercado. Irs amended tax return 2011   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Irs amended tax return 2011 Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Irs amended tax return 2011 El resto son ganancias de capital. Irs amended tax return 2011 Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Irs amended tax return 2011 Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Redención de instrumento de deuda. Irs amended tax return 2011   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Irs amended tax return 2011 Pagarés de personas físicas. Irs amended tax return 2011   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Irs amended tax return 2011 Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Irs amended tax return 2011 La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Irs amended tax return 2011 La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Irs amended tax return 2011   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Irs amended tax return 2011 Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Irs amended tax return 2011 El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Irs amended tax return 2011 Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Irs amended tax return 2011 Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Irs amended tax return 2011 Pérdida fortuita. Irs amended tax return 2011 Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Irs amended tax return 2011  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Irs amended tax return 2011 Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Irs amended tax return 2011 Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Irs amended tax return 2011 Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Irs amended tax return 2011 Declare la ganancia en el Formulario 8949. Irs amended tax return 2011 Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended tax return 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs amended tax return 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs amended tax return 2011 Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Irs amended tax return 2011 Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Irs amended tax return 2011 Corto o largo plazo. Irs amended tax return 2011   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Irs amended tax return 2011 Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Irs amended tax return 2011   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Irs amended tax return 2011 El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Irs amended tax return 2011 Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Irs amended tax return 2011 Valores cotizados en un mercado establecido. Irs amended tax return 2011   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Irs amended tax return 2011    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Irs amended tax return 2011 El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Irs amended tax return 2011 Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Irs amended tax return 2011 Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Irs amended tax return 2011 Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Irs amended tax return 2011 La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Irs amended tax return 2011 Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Irs amended tax return 2011 Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Irs amended tax return 2011 Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs amended tax return 2011   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Irs amended tax return 2011 Servicio de inversión automático. Irs amended tax return 2011   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Irs amended tax return 2011 Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Irs amended tax return 2011 Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Irs amended tax return 2011 Canjes no sujetos a impuestos. Irs amended tax return 2011   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Irs amended tax return 2011 Bienes recibidos como regalo. Irs amended tax return 2011   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Irs amended tax return 2011   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Irs amended tax return 2011 Bienes heredados. Irs amended tax return 2011   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Irs amended tax return 2011 Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Irs amended tax return 2011 Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Irs amended tax return 2011   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Irs amended tax return 2011 Bienes raíces comprados. Irs amended tax return 2011   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Irs amended tax return 2011 Si recupera la posesión de bienes raíces. Irs amended tax return 2011   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Dividendos de acciones. Irs amended tax return 2011   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Irs amended tax return 2011   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Irs amended tax return 2011 Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Irs amended tax return 2011 Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Irs amended tax return 2011   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Irs amended tax return 2011 El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Irs amended tax return 2011 Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Irs amended tax return 2011 Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Irs amended tax return 2011 Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Irs amended tax return 2011 Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Irs amended tax return 2011 No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Irs amended tax return 2011 Requisito de deuda genuina. Irs amended tax return 2011   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Irs amended tax return 2011 Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Irs amended tax return 2011 Requisito de base en la deuda incobrable. Irs amended tax return 2011    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Irs amended tax return 2011 Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Irs amended tax return 2011 Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Irs amended tax return 2011   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Irs amended tax return 2011 No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Irs amended tax return 2011 Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Irs amended tax return 2011   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Irs amended tax return 2011 Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Irs amended tax return 2011 En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf