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Irs Amended Tax Return 2011

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Irs Amended Tax Return 2011

Irs amended tax return 2011 9. Irs amended tax return 2011   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. Irs amended tax return 2011 Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. Irs amended tax return 2011 Amount to report as ordinary income. Irs amended tax return 2011 Applicable percentage. Irs amended tax return 2011 Amount to report as ordinary income. Irs amended tax return 2011 Applicable percentage. Irs amended tax return 2011 Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. Irs amended tax return 2011 When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. Irs amended tax return 2011 Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. Irs amended tax return 2011 Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. Irs amended tax return 2011 Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. Irs amended tax return 2011 Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Irs amended tax return 2011 Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). Irs amended tax return 2011 Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. Irs amended tax return 2011 Table 9-1. Irs amended tax return 2011 Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. Irs amended tax return 2011 Held 24 mos. Irs amended tax return 2011  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. Irs amended tax return 2011 Held 12 mos. Irs amended tax return 2011   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). Irs amended tax return 2011 Do not take that gain into account as section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 Section 1231 transactions. Irs amended tax return 2011   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. Irs amended tax return 2011 Sale or exchange of cattle and horses. Irs amended tax return 2011 The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. Irs amended tax return 2011 Sale or exchange of other livestock. Irs amended tax return 2011 This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. Irs amended tax return 2011 Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. Irs amended tax return 2011 Other livestock does not include poultry. Irs amended tax return 2011 Sale or exchange of depreciable personal property. Irs amended tax return 2011 This property must be used in your business and held longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. Irs amended tax return 2011 Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. Irs amended tax return 2011 It also includes amortizable section 197 intangibles. Irs amended tax return 2011 Sale or exchange of real estate. Irs amended tax return 2011 This property must be used in your business and held longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). Irs amended tax return 2011 Sale or exchange of unharvested crops. Irs amended tax return 2011 The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). Irs amended tax return 2011 Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. Irs amended tax return 2011 Distributive share of partnership gains and losses. Irs amended tax return 2011 Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). Irs amended tax return 2011 Cutting or disposal of timber. Irs amended tax return 2011 Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . Irs amended tax return 2011 Condemnation. Irs amended tax return 2011 The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. Irs amended tax return 2011 It cannot be property held for personal use. Irs amended tax return 2011 Casualty or theft. Irs amended tax return 2011 The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). Irs amended tax return 2011 You must have held the property longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. Irs amended tax return 2011 Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. Irs amended tax return 2011 See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. Irs amended tax return 2011 If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. Irs amended tax return 2011 See Table 9-1. Irs amended tax return 2011 Property for sale to customers. Irs amended tax return 2011   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. Irs amended tax return 2011 If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. Irs amended tax return 2011 Treatment as ordinary or capital. Irs amended tax return 2011   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. Irs amended tax return 2011 If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. Irs amended tax return 2011 If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. Irs amended tax return 2011 The rest, if any, is long-term capital gain. Irs amended tax return 2011 Nonrecaptured section 1231 losses. Irs amended tax return 2011   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. Irs amended tax return 2011 These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. Irs amended tax return 2011 Example. Irs amended tax return 2011 In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. Irs amended tax return 2011 From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. Irs amended tax return 2011 Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. Irs amended tax return 2011 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. Irs amended tax return 2011 Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. Irs amended tax return 2011 To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. Irs amended tax return 2011 For more information, see chapter 3 of Publication 544. Irs amended tax return 2011 Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. Irs amended tax return 2011 Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. Irs amended tax return 2011 Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. Irs amended tax return 2011 Personal property (either tangible or intangible). Irs amended tax return 2011 Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. Irs amended tax return 2011 See Buildings and structural components below. Irs amended tax return 2011 An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. Irs amended tax return 2011 A research facility in any of the activities in (a). Irs amended tax return 2011 A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). Irs amended tax return 2011 That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. Irs amended tax return 2011 Amortization of certified pollution control facilities. Irs amended tax return 2011 The section 179 expense deduction. Irs amended tax return 2011 Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. Irs amended tax return 2011 Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. Irs amended tax return 2011 Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. Irs amended tax return 2011 Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Irs amended tax return 2011 Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. Irs amended tax return 2011 Buildings and structural components. Irs amended tax return 2011   Section 1245 property does not include buildings and structural components. Irs amended tax return 2011 The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. Irs amended tax return 2011 The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. Irs amended tax return 2011   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. Irs amended tax return 2011 Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. Irs amended tax return 2011   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. Irs amended tax return 2011 Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. Irs amended tax return 2011 Facility for bulk storage of fungible commodities. Irs amended tax return 2011   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. Irs amended tax return 2011 Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. Irs amended tax return 2011 For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. Irs amended tax return 2011 To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. Irs amended tax return 2011 Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. Irs amended tax return 2011 The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. Irs amended tax return 2011 The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). Irs amended tax return 2011 For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. Irs amended tax return 2011 For details, see chapter 3 of Publication 544. Irs amended tax return 2011 Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. Irs amended tax return 2011 Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. Irs amended tax return 2011   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. Irs amended tax return 2011 Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. Irs amended tax return 2011 For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. Irs amended tax return 2011 Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). Irs amended tax return 2011 Example. Irs amended tax return 2011 Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. Irs amended tax return 2011 On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. Irs amended tax return 2011 To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. Irs amended tax return 2011 Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. Irs amended tax return 2011 Depreciation and amortization. Irs amended tax return 2011   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. Irs amended tax return 2011 See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. Irs amended tax return 2011 Ordinary depreciation deductions. Irs amended tax return 2011 Section 179 deduction (see chapter 7). Irs amended tax return 2011 Any special depreciation allowance. Irs amended tax return 2011 Amortization deductions for all the following costs. Irs amended tax return 2011 Acquiring a lease. Irs amended tax return 2011 Lessee improvements. Irs amended tax return 2011 Pollution control facilities. Irs amended tax return 2011 Reforestation expenses. Irs amended tax return 2011 Section 197 intangibles. Irs amended tax return 2011 Qualified disaster expenses. Irs amended tax return 2011 Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. Irs amended tax return 2011 Example. Irs amended tax return 2011 You file your returns on a calendar year basis. Irs amended tax return 2011 In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. Irs amended tax return 2011 You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. Irs amended tax return 2011 You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. Irs amended tax return 2011 You sold it in May 2013 for $7,000. Irs amended tax return 2011 The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). Irs amended tax return 2011 Figure the gain treated as ordinary income as follows. Irs amended tax return 2011 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. Irs amended tax return 2011   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. Irs amended tax return 2011 If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. Irs amended tax return 2011 If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. Irs amended tax return 2011 This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. Irs amended tax return 2011 Disposition of plants and animals. Irs amended tax return 2011   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. Irs amended tax return 2011 If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. Irs amended tax return 2011 For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. Irs amended tax return 2011 For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. Irs amended tax return 2011 You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. Irs amended tax return 2011 Example. Irs amended tax return 2011 Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. Irs amended tax return 2011 Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. Irs amended tax return 2011 She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. Irs amended tax return 2011 Her pre-productive expenses were $6,000. Irs amended tax return 2011 She elected not to use the uniform capitalization rules. Irs amended tax return 2011 Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. Irs amended tax return 2011 Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. Irs amended tax return 2011 It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). Irs amended tax return 2011 It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. Irs amended tax return 2011 A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. Irs amended tax return 2011 Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. Irs amended tax return 2011 To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Irs amended tax return 2011 You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. Irs amended tax return 2011 You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. Irs amended tax return 2011 The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. Irs amended tax return 2011 These properties are depreciated using the straight line method. Irs amended tax return 2011 Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. Irs amended tax return 2011 This applies even if no payments are received in that year. Irs amended tax return 2011 If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. Irs amended tax return 2011 For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. Irs amended tax return 2011 If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. Irs amended tax return 2011 To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. Irs amended tax return 2011 Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. Irs amended tax return 2011 For more information on installment sales, see chapter 10. Irs amended tax return 2011 Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. Irs amended tax return 2011 By gift. Irs amended tax return 2011 At death. Irs amended tax return 2011 In like-kind exchanges. Irs amended tax return 2011 In involuntary conversions. Irs amended tax return 2011 Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. Irs amended tax return 2011 Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. Irs amended tax return 2011 Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). Irs amended tax return 2011 Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). Irs amended tax return 2011 Section 1252 property. Irs amended tax return 2011   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 Exceptions. Irs amended tax return 2011   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. Irs amended tax return 2011 Disposition of farmland by gift. Irs amended tax return 2011 Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). Irs amended tax return 2011 For more information, see Regulations section 1. Irs amended tax return 2011 1252-2. Irs amended tax return 2011 Amount to report as ordinary income. Irs amended tax return 2011   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Irs amended tax return 2011 Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). Irs amended tax return 2011 The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. Irs amended tax return 2011 Applicable percentage. Irs amended tax return 2011   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. Irs amended tax return 2011 If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. Irs amended tax return 2011 If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. Irs amended tax return 2011 If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 Example. Irs amended tax return 2011 You acquired farmland on January 19, 2005. Irs amended tax return 2011 On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. Irs amended tax return 2011 Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. Irs amended tax return 2011 The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. Irs amended tax return 2011 You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 Section 1255 property. Irs amended tax return 2011   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. Irs amended tax return 2011 If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. Irs amended tax return 2011 Amount to report as ordinary income. Irs amended tax return 2011   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Irs amended tax return 2011 The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. Irs amended tax return 2011 The gain on the disposition of the property. Irs amended tax return 2011 You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. Irs amended tax return 2011 However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. Irs amended tax return 2011 Applicable percentage. Irs amended tax return 2011   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. Irs amended tax return 2011 If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. Irs amended tax return 2011 After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. Irs amended tax return 2011 Form 4797, Part III. Irs amended tax return 2011   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. Irs amended tax return 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Letter 681C Frequently Asked Questions (FAQs)

What is the letter telling me?

Based on the information you provided, we accept your request to pay as we confirmed in the letter. This does not constitute a formal Installment Agreement.

What do I have to do?

Pay as much as you can pay.

How much time do I have?

Pay when you can. It is to your advantage to pay the amount due as soon as possible, since we charge penalty and interest until the balance due is paid.

What happens if I don't take any action?

If you do not make the payment, enforced collection action may be taken to collect the amount you owe.

Who should I contact?

You can call the toll free number provided in the letter. The person that answers the phone will assist you.

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The Irs Amended Tax Return 2011

Irs amended tax return 2011 22. Irs amended tax return 2011   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Irs amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Irs amended tax return 2011 Ejemplos. Irs amended tax return 2011 Formulario 1099-S. Irs amended tax return 2011 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Irs amended tax return 2011 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Irs amended tax return 2011 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Irs amended tax return 2011 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Irs amended tax return 2011 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Irs amended tax return 2011 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Irs amended tax return 2011 Impuestos de negocio. Irs amended tax return 2011   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Irs amended tax return 2011 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Irs amended tax return 2011 Impuestos estatales o locales. Irs amended tax return 2011   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Irs amended tax return 2011 Gobierno tribal de indios estadounidenses. Irs amended tax return 2011   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Irs amended tax return 2011 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Irs amended tax return 2011 Impuestos generales sobre las ventas. Irs amended tax return 2011   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Irs amended tax return 2011 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Irs amended tax return 2011 Impuestos extranjeros. Irs amended tax return 2011   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Irs amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Irs amended tax return 2011 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Irs amended tax return 2011 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Irs amended tax return 2011   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Irs amended tax return 2011   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Irs amended tax return 2011 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Irs amended tax return 2011 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Irs amended tax return 2011   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Irs amended tax return 2011 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Irs amended tax return 2011 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Irs amended tax return 2011 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Irs amended tax return 2011 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Irs amended tax return 2011    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Irs amended tax return 2011 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Irs amended tax return 2011 Excepción. Irs amended tax return 2011    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Irs amended tax return 2011 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Irs amended tax return 2011   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Irs amended tax return 2011 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Irs amended tax return 2011 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Irs amended tax return 2011 Pagos de impuesto estimado. Irs amended tax return 2011   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Irs amended tax return 2011 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Irs amended tax return 2011 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Irs amended tax return 2011 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Irs amended tax return 2011 Reembolso aplicado a los impuestos. Irs amended tax return 2011   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Irs amended tax return 2011    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Irs amended tax return 2011 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Irs amended tax return 2011   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Irs amended tax return 2011 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Irs amended tax return 2011 Declaraciones federales separadas. Irs amended tax return 2011   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Irs amended tax return 2011 Declaraciones conjuntas estatales y locales. Irs amended tax return 2011   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Irs amended tax return 2011 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Irs amended tax return 2011 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Irs amended tax return 2011 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Irs amended tax return 2011 Declaración conjunta federal. Irs amended tax return 2011   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Irs amended tax return 2011 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Irs amended tax return 2011    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Irs amended tax return 2011 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Irs amended tax return 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Irs amended tax return 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Irs amended tax return 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Irs amended tax return 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Irs amended tax return 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Irs amended tax return 2011 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Irs amended tax return 2011 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Irs amended tax return 2011    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Irs amended tax return 2011 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Irs amended tax return 2011   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Irs amended tax return 2011 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Irs amended tax return 2011 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Irs amended tax return 2011 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Irs amended tax return 2011 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Irs amended tax return 2011 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Irs amended tax return 2011 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs amended tax return 2011 S. Irs amended tax return 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 en el extranjero), en inglés. Irs amended tax return 2011 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Irs amended tax return 2011 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Irs amended tax return 2011 Gastos reales. Irs amended tax return 2011   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Irs amended tax return 2011 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Irs amended tax return 2011 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Irs amended tax return 2011 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Irs amended tax return 2011 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Irs amended tax return 2011 Vehículos de motor. Irs amended tax return 2011   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Irs amended tax return 2011 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Irs amended tax return 2011 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Irs amended tax return 2011   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Irs amended tax return 2011 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Irs amended tax return 2011   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Irs amended tax return 2011 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Irs amended tax return 2011 Beneficios para veteranos. Irs amended tax return 2011 Paga por combate no tributable. Irs amended tax return 2011 Compensación del seguro obrero. Irs amended tax return 2011 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Irs amended tax return 2011 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Irs amended tax return 2011 Pagos de beneficios de asistencia pública. Irs amended tax return 2011   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Irs amended tax return 2011 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Irs amended tax return 2011 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Irs amended tax return 2011 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Irs amended tax return 2011 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Irs amended tax return 2011 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Irs amended tax return 2011 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Irs amended tax return 2011   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Irs amended tax return 2011 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Irs amended tax return 2011 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Irs amended tax return 2011   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Irs amended tax return 2011   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Irs amended tax return 2011 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Irs amended tax return 2011 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Irs amended tax return 2011 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Irs amended tax return 2011 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Irs amended tax return 2011    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Irs amended tax return 2011 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Irs amended tax return 2011 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Irs amended tax return 2011   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs amended tax return 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Irs amended tax return 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Irs amended tax return 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Irs amended tax return 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs amended tax return 2011 4. Irs amended tax return 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs amended tax return 2011 Ésta es su deducción. Irs amended tax return 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Irs amended tax return 2011 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Irs amended tax return 2011   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Irs amended tax return 2011 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Irs amended tax return 2011 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Irs amended tax return 2011 Ejemplos. Irs amended tax return 2011   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Irs amended tax return 2011 Ejemplo 1. Irs amended tax return 2011 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Irs amended tax return 2011 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Irs amended tax return 2011 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Irs amended tax return 2011 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Irs amended tax return 2011 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Irs amended tax return 2011 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Irs amended tax return 2011 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Irs amended tax return 2011 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs amended tax return 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Irs amended tax return 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Irs amended tax return 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Irs amended tax return 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs amended tax return 2011 3452 4. Irs amended tax return 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs amended tax return 2011 Ésta es su deducción. Irs amended tax return 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Irs amended tax return 2011 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Irs amended tax return 2011 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Irs amended tax return 2011 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs amended tax return 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Irs amended tax return 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Irs amended tax return 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Irs amended tax return 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs amended tax return 2011 6658 4. Irs amended tax return 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs amended tax return 2011 Ésta es su deducción. Irs amended tax return 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Irs amended tax return 2011 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Irs amended tax return 2011 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Irs amended tax return 2011 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Ejemplo 2. Irs amended tax return 2011 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Irs amended tax return 2011 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Irs amended tax return 2011 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Irs amended tax return 2011 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Irs amended tax return 2011 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Irs amended tax return 2011 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Irs amended tax return 2011 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Irs amended tax return 2011 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Irs amended tax return 2011 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Irs amended tax return 2011 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Irs amended tax return 2011 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Irs amended tax return 2011 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Irs amended tax return 2011 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Irs amended tax return 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Irs amended tax return 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Irs amended tax return 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Irs amended tax return 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Irs amended tax return 2011 6658 4. Irs amended tax return 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Irs amended tax return 2011 Ésta es su deducción. Irs amended tax return 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Irs amended tax return 2011 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Irs amended tax return 2011 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Irs amended tax return 2011 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Irs amended tax return 2011 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Irs amended tax return 2011 Formulario 1099-S. Irs amended tax return 2011   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Irs amended tax return 2011 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Irs amended tax return 2011 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Irs amended tax return 2011   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Irs amended tax return 2011 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Irs amended tax return 2011 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Irs amended tax return 2011 Impuestos depositados en plica. Irs amended tax return 2011   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Irs amended tax return 2011 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Irs amended tax return 2011 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Irs amended tax return 2011 Tenencia en su totalidad. Irs amended tax return 2011   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Irs amended tax return 2011 Personas divorciadas. Irs amended tax return 2011   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Irs amended tax return 2011 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Irs amended tax return 2011   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Irs amended tax return 2011 Reembolso (o rebaja). Irs amended tax return 2011   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Irs amended tax return 2011 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Irs amended tax return 2011 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Irs amended tax return 2011 Tabla 22-1. Irs amended tax return 2011 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs amended tax return 2011 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Irs amended tax return 2011     Multas y sanciones. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Impuestos federales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Irs amended tax return 2011   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Irs amended tax return 2011 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Irs amended tax return 2011 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Irs amended tax return 2011 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Irs amended tax return 2011 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs amended tax return 2011   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Irs amended tax return 2011 Impuestos per cápita. Irs amended tax return 2011   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Irs amended tax return 2011 Vea el capítulo 28. Irs amended tax return 2011     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Irs amended tax return 2011   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Irs amended tax return 2011 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Irs amended tax return 2011   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Irs amended tax return 2011 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Irs amended tax return 2011   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Irs amended tax return 2011 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Irs amended tax return 2011 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Irs amended tax return 2011     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Irs amended tax return 2011     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Irs amended tax return 2011 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Irs amended tax return 2011 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Irs amended tax return 2011 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Irs amended tax return 2011 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Irs amended tax return 2011 Impuestos por beneficios locales. Irs amended tax return 2011   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Irs amended tax return 2011 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Irs amended tax return 2011 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Irs amended tax return 2011   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Irs amended tax return 2011 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Irs amended tax return 2011 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Irs amended tax return 2011    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Irs amended tax return 2011 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Irs amended tax return 2011 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Irs amended tax return 2011 Cargos detallados por servicios. Irs amended tax return 2011    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Irs amended tax return 2011    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Irs amended tax return 2011 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Irs amended tax return 2011 Excepción. Irs amended tax return 2011   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Irs amended tax return 2011 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Irs amended tax return 2011   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Irs amended tax return 2011 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Irs amended tax return 2011 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Irs amended tax return 2011 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Irs amended tax return 2011   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Irs amended tax return 2011 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Irs amended tax return 2011   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Irs amended tax return 2011 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Irs amended tax return 2011 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Irs amended tax return 2011 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Irs amended tax return 2011 Ejemplo. Irs amended tax return 2011 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Irs amended tax return 2011 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Irs amended tax return 2011 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Irs amended tax return 2011 Los $17 restantes ($0. Irs amended tax return 2011 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Irs amended tax return 2011 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Irs amended tax return 2011 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Irs amended tax return 2011 Vea la Tabla 22-1. Irs amended tax return 2011 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Irs amended tax return 2011 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Irs amended tax return 2011 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Irs amended tax return 2011 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Irs amended tax return 2011 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Irs amended tax return 2011 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Irs amended tax return 2011 Impuestos federales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Irs amended tax return 2011 Multas y sanciones. Irs amended tax return 2011 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre donaciones. Irs amended tax return 2011 Cargos por licencias. Irs amended tax return 2011 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Irs amended tax return 2011 Impuestos per cápita. Irs amended tax return 2011 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Irs amended tax return 2011 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Irs amended tax return 2011 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Irs amended tax return 2011 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Irs amended tax return 2011 Marque el recuadro a en la línea 5. Irs amended tax return 2011 Impuestos generales sobre las ventas. Irs amended tax return 2011   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Irs amended tax return 2011 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Irs amended tax return 2011   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Irs amended tax return 2011 UU. Irs amended tax return 2011 en la línea 47 del Formulario 1040. Irs amended tax return 2011 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Irs amended tax return 2011 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Irs amended tax return 2011    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Irs amended tax return 2011 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Irs amended tax return 2011    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Irs amended tax return 2011 Otros impuestos. Irs amended tax return 2011    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Irs amended tax return 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications