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Irs amended return 26. Irs amended return   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Irs amended return Cargos de estacionamiento. Irs amended return Publicidad en el automóvil. Irs amended return Uso compartido de automóviles. Irs amended return Transporte de herramientas o instrumentos. Irs amended return Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Irs amended return Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Irs amended return Empleados estatutarios. Irs amended return Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Irs amended return  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Irs amended return Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Irs amended return Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Irs amended return  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Irs amended return Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Irs amended return Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Irs amended return Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Irs amended return Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Irs amended return Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Irs amended return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Irs amended return Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Irs amended return Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Irs amended return Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Irs amended return Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Irs amended return Quién no necesita usar este capítulo. Irs amended return   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Irs amended return Recibió un reembolso total de sus gastos. Irs amended return Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Irs amended return No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Irs amended return Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Irs amended return Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Irs amended return    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Irs amended return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Irs amended return Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Irs amended return Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Irs amended return Definición de gastos de viaje. Irs amended return   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Irs amended return   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Irs amended return Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Irs amended return Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Irs amended return No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Irs amended return Ejemplo 1. Irs amended return Usted es conductor de trenes. Irs amended return Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Irs amended return Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Irs amended return En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Irs amended return Ejemplo 2. Irs amended return Usted es camionero. Irs amended return Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Irs amended return En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Irs amended return Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Irs amended return Miembros de las Fuerzas Armadas. Irs amended return   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Irs amended return No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Irs amended return No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Irs amended return Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Irs amended return    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Irs amended return Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Irs amended return Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Irs amended return Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Irs amended return Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Irs amended return Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Irs amended return Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Irs amended return Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Irs amended return Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Irs amended return Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Irs amended return Lugar principal de negocios o trabajo. Irs amended return   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Irs amended return El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Irs amended return El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Irs amended return Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Irs amended return Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Irs amended return Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Irs amended return Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Irs amended return   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Irs amended return Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Irs amended return Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Irs amended return   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Irs amended return Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Irs amended return Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Irs amended return No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Irs amended return   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Irs amended return Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Irs amended return Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Irs amended return Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Irs amended return Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Irs amended return Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Irs amended return Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Irs amended return En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Irs amended return Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Irs amended return Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Irs amended return Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Irs amended return Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Irs amended return Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Irs amended return Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Irs amended return También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Irs amended return Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Irs amended return Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Irs amended return   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Irs amended return Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Irs amended return Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Irs amended return   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Irs amended return Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Irs amended return Ejemplo 1. Irs amended return Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Irs amended return Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Irs amended return Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Irs amended return No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Irs amended return Ejemplo 2. Irs amended return Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Irs amended return El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Irs amended return En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Irs amended return Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Irs amended return Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Irs amended return No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Irs amended return No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Irs amended return Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Irs amended return Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Irs amended return Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Irs amended return Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Irs amended return Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Irs amended return   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Irs amended return Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Irs amended return Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Irs amended return Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Irs amended return   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Irs amended return Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Irs amended return   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Irs amended return Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Irs amended return Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Irs amended return Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Irs amended return   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Irs amended return Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Irs amended return   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Irs amended return Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Irs amended return   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Irs amended return Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Irs amended return Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Irs amended return Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Irs amended return Regreso a casa en días libres. Irs amended return   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Irs amended return No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Irs amended return Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Irs amended return Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Irs amended return   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Irs amended return Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Irs amended return Período condicional de trabajo. Irs amended return   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Irs amended return No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Irs amended return ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Irs amended return Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Irs amended return El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Irs amended return La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Irs amended return Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Irs amended return Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Irs amended return Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Irs amended return Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Irs amended return Separación de costos. Irs amended return   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Irs amended return Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Irs amended return Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Irs amended return Gastos de viaje para otra persona. Irs amended return   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Irs amended return Empleado. Irs amended return   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Irs amended return Asociado comercial. Irs amended return   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Irs amended return Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Irs amended return Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Irs amended return Propósito comercial de buena fe (bona fide). Irs amended return   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Irs amended return Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Irs amended return Linda no es la empleada de Geraldo. Irs amended return De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Irs amended return El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Irs amended return Los gastos de Linda no son deducibles. Irs amended return Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Irs amended return El precio diario de una habitación individual es $149. Irs amended return Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Irs amended return Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Irs amended return Tabla 26-1. Irs amended return Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Irs amended return SI tiene gastos por. Irs amended return . Irs amended return . Irs amended return ENTONCES usted puede deducir el costo de. Irs amended return . Irs amended return . Irs amended return transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Irs amended return Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Irs amended return Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Irs amended return taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Irs amended return equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Irs amended return automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Irs amended return Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Irs amended return Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Irs amended return alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Irs amended return Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Irs amended return Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Irs amended return limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Irs amended return teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Irs amended return Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Irs amended return propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Irs amended return otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Irs amended return Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Irs amended return Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Irs amended return Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Irs amended return El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Irs amended return La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Irs amended return Gastos exagerados y extravagantes. Irs amended return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Irs amended return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Irs amended return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Irs amended return Límite del 50% en comidas. Irs amended return   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Irs amended return La asignación estándar para comidas. Irs amended return Estos dos métodos se explican a continuación. Irs amended return Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Irs amended return   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Irs amended return Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Irs amended return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Irs amended return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Irs amended return Costo real. Irs amended return   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Irs amended return Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Irs amended return Asignación estándar para comidas. Irs amended return   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Irs amended return Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Irs amended return Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Irs amended return En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Irs amended return Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Irs amended return Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Irs amended return Gastos imprevistos. Irs amended return   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Irs amended return Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Irs amended return Método únicamente para gastos imprevistos. Irs amended return   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Irs amended return La cantidad de la deducción es $5 al día. Irs amended return Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Irs amended return No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Irs amended return    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Irs amended return gsa. Irs amended return gov. Irs amended return Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Irs amended return Es posible que corresponda el límite del 50%. Irs amended return   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Irs amended return Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Irs amended return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Irs amended return Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Irs amended return No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Irs amended return La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Irs amended return Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Irs amended return   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Irs amended return Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Irs amended return    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Irs amended return Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Irs amended return No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Irs amended return Cantidad de asignación estándar para comidas. Irs amended return   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Irs amended return Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Irs amended return   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Irs amended return    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Irs amended return gsa. Irs amended return gov. Irs amended return Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Irs amended return No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Irs amended return Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Irs amended return   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Irs amended return No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Irs amended return Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Irs amended return    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Irs amended return El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Irs amended return El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Irs amended return    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Irs amended return defensetravel. Irs amended return dod. Irs amended return mil/site/perdiemCalc. Irs amended return cfm. Irs amended return Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Irs amended return state. Irs amended return gov/travel/. Irs amended return Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Irs amended return Tarifa especial para trabajadores de transporte. Irs amended return   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Irs amended return Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Irs amended return Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Irs amended return   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Irs amended return Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Irs amended return Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Irs amended return   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Irs amended return Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Irs amended return Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Irs amended return En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Irs amended return Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Irs amended return Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Irs amended return El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Irs amended return Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Irs amended return 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Irs amended return Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Irs amended return Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Irs amended return Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Irs amended return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs amended return El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Irs amended return Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Irs amended return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Irs amended return Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Irs amended return Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Irs amended return En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Irs amended return Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Irs amended return Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Irs amended return Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Irs amended return La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Irs amended return Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Irs amended return No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Irs amended return Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Irs amended return La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Irs amended return Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Irs amended return Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Irs amended return Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Irs amended return La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Irs amended return Transporte público. Irs amended return   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Irs amended return Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Irs amended return Regresa a Nueva York sin hacer escala. Irs amended return El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Irs amended return Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Irs amended return Automóvil privado. Irs amended return   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Irs amended return Ejemplo. Irs amended return Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Irs amended return El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Irs amended return Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Irs amended return Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Irs amended return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs amended return La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Irs amended return Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Irs amended return Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Irs amended return Viajes totalmente para propósitos de negocios. Irs amended return   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Irs amended return Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Irs amended return   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Irs amended return Excepción 1 − Ningún control sustancial. Irs amended return   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Irs amended return El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Irs amended return   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Irs amended return    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Irs amended return   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Irs amended return    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Irs amended return Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Irs amended return   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Irs amended return Una semana significa siete días seguidos. Irs amended return Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Irs amended return Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Irs amended return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Irs amended return Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Irs amended return Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Irs amended return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Irs amended return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Irs amended return Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Irs amended return Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Irs amended return Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Irs amended return No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Irs amended return En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Irs amended return Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Irs amended return Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Irs amended return Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Irs amended return No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Irs amended return Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Irs amended return Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Irs amended return Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Irs amended return Programa de la convención. Irs amended return   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Irs amended return Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Irs amended return No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Irs amended return Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Irs amended return    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Irs amended return Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Irs amended return Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Irs amended return El requisito de asociación. Irs amended return Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Irs amended return La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Irs amended return Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Irs amended return Este límite se explica más adelante. Irs amended return Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Irs amended return (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Irs amended return Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Irs amended return ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Irs amended return La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Irs amended return El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Irs amended return Gastos incluidos. Irs amended return   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Irs amended return No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Irs amended return Aplicación del límite del 50%. Irs amended return   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Irs amended return   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Irs amended return Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Irs amended return Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Irs amended return Cuándo aplicar el límite del 50%. Irs amended return   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Irs amended return Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Irs amended return Ejemplo 1. Irs amended return Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Irs amended return Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Irs amended return La deducción no puede ser más de $45 (0. Irs amended return 50 x $90). Irs amended return Ejemplo 2. Irs amended return Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Irs amended return Compró los boletos por medio de un vendedor. Irs amended return Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Irs amended return La deducción no puede ser más de $80 (0. Irs amended return 50 x $160). Irs amended return Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Irs amended return La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Irs amended return El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Irs amended return Gastos reembolsados al empleado. Irs amended return   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Irs amended return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Irs amended return Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Irs amended return   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Irs amended return El porcentaje es el 80%. Irs amended return   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Irs amended return Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Irs amended return Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Irs amended return Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Irs amended return Otras excepciones. Irs amended return   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Irs amended return Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Irs amended return Figura 26-A. Irs amended return ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Irs amended return Vea Excepciones al límite del 50% . Irs amended return Please click here for the text description of the image. Irs amended return Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Irs amended return Entretenimiento. Irs amended return    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Irs amended return Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Irs amended return Comidas como forma de entretenimiento. Irs amended return   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Irs amended return Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Irs amended return Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Irs amended return No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Irs amended return Separación de costos. Irs amended return   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Irs amended return Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Irs amended return Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Irs amended return Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Irs amended return   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Irs amended return Gastos exagerados o extravagantes. Irs amended return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Irs amended return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Irs amended return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Irs amended return Reuniones de asociaciones comerciales. Irs amended return    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Irs amended return Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Irs amended return Entradas a eventos. Irs amended return   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Irs amended return Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Irs amended return ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Irs amended return Cuotas de clubes y afiliaciones. Irs amended return   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Irs amended return Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Irs amended return   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Irs amended return No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Irs amended return Establecimientos de entretenimiento. Irs amended return   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Irs amended return Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Irs amended return   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Irs amended return Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Irs amended return Gastos de bolsillo. Irs amended return   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Irs amended return Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Irs amended return No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Irs amended return Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Irs amended return Información adicional. Irs amended return   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Irs amended return Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Irs amended return Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Irs amended return Límite de los $25. Irs amended return   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Irs amended return Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Irs amended return   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Irs amended return Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Irs amended return   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Irs amended return No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Irs amended return Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Irs amended return Costos imprevistos. Irs amended return   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Irs amended return   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Irs amended return Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Irs amended return Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Irs amended return Excepciones. Irs amended return   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Irs amended return Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Irs amended return Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Irs amended return Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Irs amended return Regalo o entretenimiento. Irs amended return   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Irs amended return Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Irs amended return    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Irs amended return    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Irs amended return Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Irs amended return Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Irs amended return Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Irs amended return , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Irs amended return Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Irs amended return (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Irs amended return ) Visitar a clientes. Irs amended return Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Irs amended return Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Irs amended return Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Irs amended return Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Irs amended return Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Irs amended return Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Irs amended return Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Irs amended return Ilustración de gastos de transporte. Irs amended return    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Irs amended return Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Irs amended return Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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The Irs Amended Return

Irs amended return How To Get Tax Help Table of Contents You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get more information from the IRS in several ways. Irs amended return By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Irs amended return Contacting your Taxpayer Advocate. Irs amended return   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. Irs amended return   The Taxpayer Advocate represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. Irs amended return While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. Irs amended return   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate at 1–877–777–4778. Irs amended return Call the IRS at 1–800–829–1040. Irs amended return Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area. Irs amended return Call 1–800–829–4059 if you are a TTY/TDD user. Irs amended return   For more information, see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. Irs amended return Free tax services. Irs amended return   To find out what services are available, get Publication 910, Guide to Free Tax Services. Irs amended return It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. Irs amended return It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Irs amended return Personal computer. Irs amended return With your personal computer and modem, you can access the IRS on the Internet at www. Irs amended return irs. Irs amended return gov. Irs amended return While visiting our web site, you can: Find answers to questions you may have. Irs amended return Download forms and publications or search for forms and publications by topic or keyword. Irs amended return View forms that may be filled in electronically, print the completed form, and then save the form for recordkeeping. Irs amended return View Internal Revenue Bulletins published in the last few years. Irs amended return Search regulations and the Internal Revenue Code. Irs amended return Receive our electronic newsletters on hot tax issues and news. Irs amended return Get information on starting and operating a small business. Irs amended return You can also reach us with your computer using File Transfer Protocol at ftp. Irs amended return irs. Irs amended return gov. Irs amended return TaxFax Service. Irs amended return Using the phone attached to your fax machine, you can receive forms and instructions by calling 703–368–9694. Irs amended return Follow the directions from the prompts. Irs amended return When you order forms, enter the catalog number for the form you need. Irs amended return The items you request will be faxed to you. Irs amended return For help with transmission problems, call the FedWorld Help Desk at 703–487–4608. Irs amended return Phone. Irs amended return Many services are available by phone. Irs amended return Ordering forms, instructions, and publications. Irs amended return Call 1–800–829–3676 to order current and prior year forms, instructions, and publications. Irs amended return Asking tax questions. Irs amended return Call the IRS with your tax questions at 1–800–829–1040. Irs amended return TTY/TDD equipment. Irs amended return If you have access to TTY/TDD equipment, call 1–800–829–4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Irs amended return TeleTax topics. Irs amended return Call 1–800–829–4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Irs amended return Evaluating the quality of our telephone services. Irs amended return To ensure that IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we evaluate the quality of our telephone services in several ways. Irs amended return A second IRS representative sometimes monitors live telephone calls. Irs amended return That person only evaluates the IRS assistor and does not keep a record of any taxpayer's name or tax identification number. Irs amended return We sometimes record telephone calls to evaluate IRS assistors objectively. Irs amended return We hold these recordings no longer than one week and use them only to measure the quality of assistance. Irs amended return We value our customers' opinions. Irs amended return Throughout this year, we will be surveying our customers for their opinions on our service. Irs amended return Walk-in. Irs amended return You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Irs amended return Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county governments, credit unions, and office supply stores have an extensive collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. Irs amended return Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Irs amended return Mail. Irs amended return You can send your order for forms, instructions, and publications to the Distribution Center nearest to you and receive a response within 10 workdays after your request is received. Irs amended return Find the address that applies to your part of the country. Irs amended return Western part of U. Irs amended return S. Irs amended return : Western Area Distribution Center Rancho Cordova, CA 95743–0001 Central part of U. Irs amended return S. Irs amended return : Central Area Distribution Center P. Irs amended return O. Irs amended return Box 8903 Bloomington, IL 61702–8903 Eastern part of U. Irs amended return S. Irs amended return and foreign addresses: Eastern Area Distribution Center P. Irs amended return O. Irs amended return Box 85074 Richmond, VA 23261–5074 CD-ROM. Irs amended return You can order IRS Publication 1796, Federal Tax Products on CD-ROM, and obtain: Current tax forms, instructions, and publications. Irs amended return Prior-year tax forms and instructions. Irs amended return Popular tax forms that may be filled in electronically, printed out for submission, and saved for recordkeeping. Irs amended return Internal Revenue Bulletins. Irs amended return The CD-ROM can be purchased from National Technical Information Service (NTIS) by calling 1–877–233–6767 or on the Internet at www. Irs amended return irs. Irs amended return gov. Irs amended return The first release is available in mid-December and the final release is available in late January. Irs amended return IRS Publication 3207, Small Business Resource Guide, is an interactive CD-ROM that contains information important to small businesses. Irs amended return It is available in mid-February. Irs amended return You can get a free copy by calling 1–800–829–3676 or visiting the IRS web site at www. Irs amended return irs. Irs amended return gov. Irs amended return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications