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Irs 1040x instructions 7. Irs 1040x instructions   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Irs 1040x instructions Cuenta de custodia para su hijo. Irs 1040x instructions Multa por no facilitar un SSN. Irs 1040x instructions Cómo se declara la retención adicional. Irs 1040x instructions Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Irs 1040x instructions Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Irs 1040x instructions Nominatarios. Irs 1040x instructions Cantidad incorrecta. Irs 1040x instructions Requisito de declarar ciertos datos. Irs 1040x instructions Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Irs 1040x instructions Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Irs 1040x instructions Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Irs 1040x instructions Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Irs 1040x instructions Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Irs 1040x instructions Intereses de bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions declarados anteriormente. Irs 1040x instructions Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Irs 1040x instructions  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Irs 1040x instructions Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Irs 1040x instructions Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Irs 1040x instructions Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Irs 1040x instructions Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Irs 1040x instructions Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Irs 1040x instructions Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Irs 1040x instructions Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Irs 1040x instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Irs 1040x instructions Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Irs 1040x instructions Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Irs 1040x instructions Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Irs 1040x instructions   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Irs 1040x instructions En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Irs 1040x instructions Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Irs 1040x instructions   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Irs 1040x instructions Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Irs 1040x instructions   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Irs 1040x instructions Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Irs 1040x instructions   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Irs 1040x instructions Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs 1040x instructions (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Irs 1040x instructions , correspondiente al beneficiario), en inglés. Irs 1040x instructions La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Irs 1040x instructions Número de Seguro Social. Irs 1040x instructions   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Irs 1040x instructions Esto incluye a quienes pagan intereses. Irs 1040x instructions Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Irs 1040x instructions SSN para una cuenta conjunta. Irs 1040x instructions   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Irs 1040x instructions (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Irs 1040x instructions Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Irs 1040x instructions Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Irs 1040x instructions   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Irs 1040x instructions Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Irs 1040x instructions Cuenta de custodia para su hijo. Irs 1040x instructions   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Irs 1040x instructions Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Irs 1040x instructions Multa por no facilitar un SSN. Irs 1040x instructions   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Irs 1040x instructions Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Irs 1040x instructions La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Irs 1040x instructions Retención adicional de impuestos. Irs 1040x instructions   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Irs 1040x instructions No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Irs 1040x instructions Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Irs 1040x instructions   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Irs 1040x instructions Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Irs 1040x instructions Cómo se declara la retención adicional. Irs 1040x instructions   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Irs 1040x instructions El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Irs 1040x instructions Cuentas conjuntas. Irs 1040x instructions   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Irs 1040x instructions Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Irs 1040x instructions   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Irs 1040x instructions   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Irs 1040x instructions Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Irs 1040x instructions   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Irs 1040x instructions Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Irs 1040x instructions Formulario 1099-INT. Irs 1040x instructions   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Irs 1040x instructions En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Irs 1040x instructions Guarde este formulario con su documentación. Irs 1040x instructions No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Irs 1040x instructions   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Irs 1040x instructions Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Irs 1040x instructions   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Irs 1040x instructions Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Irs 1040x instructions Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs 1040x instructions (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Irs 1040x instructions , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Irs 1040x instructions (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Irs 1040x instructions , correspondiente al accionista), en inglés. Irs 1040x instructions Nominatarios. Irs 1040x instructions   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Irs 1040x instructions   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Irs 1040x instructions Cantidad incorrecta. Irs 1040x instructions   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Irs 1040x instructions El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Irs 1040x instructions Formulario 1099-OID. Irs 1040x instructions   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Irs 1040x instructions Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Irs 1040x instructions Dividendos con intereses exentos. Irs 1040x instructions   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Irs 1040x instructions (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Irs 1040x instructions Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Irs 1040x instructions En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Irs 1040x instructions Requisito de declarar ciertos datos. Irs 1040x instructions   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Irs 1040x instructions No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Irs 1040x instructions Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Irs 1040x instructions Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Irs 1040x instructions El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Irs 1040x instructions Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Irs 1040x instructions   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Irs 1040x instructions En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Irs 1040x instructions Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs 1040x instructions   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Irs 1040x instructions Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Irs 1040x instructions Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Irs 1040x instructions Vea el capítulo 17 para más información. Irs 1040x instructions Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Irs 1040x instructions A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Irs 1040x instructions Dividendos que en realidad son intereses. Irs 1040x instructions   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Irs 1040x instructions Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Irs 1040x instructions   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Irs 1040x instructions Fondos del mercado monetario. Irs 1040x instructions   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Irs 1040x instructions Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Irs 1040x instructions Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Irs 1040x instructions   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Irs 1040x instructions Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Irs 1040x instructions Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Irs 1040x instructions Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Irs 1040x instructions Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Irs 1040x instructions   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Irs 1040x instructions Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Irs 1040x instructions Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Irs 1040x instructions Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Irs 1040x instructions   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Irs 1040x instructions Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Irs 1040x instructions Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Irs 1040x instructions Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Ejemplo. Irs 1040x instructions Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Irs 1040x instructions El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Irs 1040x instructions El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Irs 1040x instructions El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Irs 1040x instructions Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Irs 1040x instructions Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Irs 1040x instructions Regalo por abrir una cuenta. Irs 1040x instructions   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Irs 1040x instructions   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Irs 1040x instructions Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Irs 1040x instructions El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Irs 1040x instructions Ejemplo. Irs 1040x instructions Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Irs 1040x instructions La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Irs 1040x instructions También, recibió una calculadora con un valor de $15. Irs 1040x instructions Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Irs 1040x instructions Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Irs 1040x instructions Intereses sobre los dividendos de seguros. Irs 1040x instructions   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Irs 1040x instructions Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Irs 1040x instructions Primas de seguro pagadas por adelantado. Irs 1040x instructions   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Irs 1040x instructions Títulos de deudas de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Irs 1040x instructions Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Irs 1040x instructions   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Irs 1040x instructions Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Irs 1040x instructions   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Irs 1040x instructions Ventas con pagos a plazos. Irs 1040x instructions   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Irs 1040x instructions Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Irs 1040x instructions Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Irs 1040x instructions Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Irs 1040x instructions Intereses de un contrato de anualidad. Irs 1040x instructions   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Irs 1040x instructions Intereses usurarios (intereses abusivos). Irs 1040x instructions   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Irs 1040x instructions Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Irs 1040x instructions Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Irs 1040x instructions   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Irs 1040x instructions Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Irs 1040x instructions   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Irs 1040x instructions Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Irs 1040x instructions   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Irs 1040x instructions Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Irs 1040x instructions Ejemplo. Irs 1040x instructions Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Irs 1040x instructions Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Irs 1040x instructions Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Irs 1040x instructions Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Irs 1040x instructions Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Irs 1040x instructions   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Irs 1040x instructions Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Irs 1040x instructions Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Irs 1040x instructions No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Irs 1040x instructions Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Irs 1040x instructions Préstamos inferiores al costo de mercado. Irs 1040x instructions   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Irs 1040x instructions Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Irs 1040x instructions Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Irs 1040x instructions Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Irs 1040x instructions treasurydirect. Irs 1040x instructions gov/indiv/indiv. Irs 1040x instructions htm, en inglés. Irs 1040x instructions Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Irs 1040x instructions   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Irs 1040x instructions No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Irs 1040x instructions El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Irs 1040x instructions Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Irs 1040x instructions   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions , por regla general, cuando los reciba. Irs 1040x instructions El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Irs 1040x instructions Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Irs 1040x instructions Bonos de la serie HH. Irs 1040x instructions    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Irs 1040x instructions Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Irs 1040x instructions Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Irs 1040x instructions   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Irs 1040x instructions Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Irs 1040x instructions Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Irs 1040x instructions El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Irs 1040x instructions Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Irs 1040x instructions   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Irs 1040x instructions El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Irs 1040x instructions Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Irs 1040x instructions Bonos de la serie EE y de la serie I. Irs 1040x instructions   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Irs 1040x instructions La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Irs 1040x instructions Bonos de la serie EE. Irs 1040x instructions   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Irs 1040x instructions Tienen un período de vencimiento de 30 años. Irs 1040x instructions   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Irs 1040x instructions El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Irs 1040x instructions Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Irs 1040x instructions El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Irs 1040x instructions Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Irs 1040x instructions El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Irs 1040x instructions A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Irs 1040x instructions   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Irs 1040x instructions Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Irs 1040x instructions Bonos de la serie I. Irs 1040x instructions   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Irs 1040x instructions Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Irs 1040x instructions Tienen un período de vencimiento de 30 años. Irs 1040x instructions El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Irs 1040x instructions Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Irs 1040x instructions   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Irs 1040x instructions Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Irs 1040x instructions (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Irs 1040x instructions  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Irs 1040x instructions Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Irs 1040x instructions Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Irs 1040x instructions Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Irs 1040x instructions Método 2. Irs 1040x instructions Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Irs 1040x instructions Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Irs 1040x instructions Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Irs 1040x instructions    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Irs 1040x instructions Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Irs 1040x instructions Cómo cambiarse del Método 1. Irs 1040x instructions   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Irs 1040x instructions Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Irs 1040x instructions   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Irs 1040x instructions Cómo cambiarse del Método 2. Irs 1040x instructions   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Irs 1040x instructions Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Irs 1040x instructions La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Irs 1040x instructions La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Irs 1040x instructions La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Irs 1040x instructions La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Irs 1040x instructions   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Irs 1040x instructions   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Irs 1040x instructions En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Irs 1040x instructions 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Irs 1040x instructions 9100-2). Irs 1040x instructions Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Irs 1040x instructions    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Irs 1040x instructions En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Irs 1040x instructions No hay cargo administrativo. Irs 1040x instructions Copropietarios. Irs 1040x instructions   Si un bono de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Irs 1040x instructions Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Irs 1040x instructions    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Irs 1040x instructions Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Irs 1040x instructions En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Irs 1040x instructions El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Irs 1040x instructions Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Irs 1040x instructions Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Irs 1040x instructions   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Irs 1040x instructions Bienes gananciales. Irs 1040x instructions   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Irs 1040x instructions Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Irs 1040x instructions Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Irs 1040x instructions Tabla 7-1. Irs 1040x instructions   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Irs 1040x instructions Traspaso de la posesión legal. Irs 1040x instructions   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Irs 1040x instructions No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Irs 1040x instructions   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Irs 1040x instructions Compra conjunta. Irs 1040x instructions   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Irs 1040x instructions En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Irs 1040x instructions Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Irs 1040x instructions   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Irs 1040x instructions Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Irs 1040x instructions   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Irs 1040x instructions    Tabla 7-1. Irs 1040x instructions ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Irs 1040x instructions . Irs 1040x instructions . Irs 1040x instructions ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Irs 1040x instructions . Irs 1040x instructions . Irs 1040x instructions usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Irs 1040x instructions usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Irs 1040x instructions usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Irs 1040x instructions usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Irs 1040x instructions Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Irs 1040x instructions Ejemplo 1. Irs 1040x instructions Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Irs 1040x instructions Se les emitió el bono como copropietarios. Irs 1040x instructions Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Irs 1040x instructions Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Irs 1040x instructions Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Irs 1040x instructions Ejemplo 2. Irs 1040x instructions Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Irs 1040x instructions El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Irs 1040x instructions Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Irs 1040x instructions Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Irs 1040x instructions Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Irs 1040x instructions Traspaso de bonos a un fideicomiso. Irs 1040x instructions   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Irs 1040x instructions No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Irs 1040x instructions Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Irs 1040x instructions   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Irs 1040x instructions Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Irs 1040x instructions Personas que han fallecido. Irs 1040x instructions   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Irs 1040x instructions Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Cambio de los bonos de ahorro. Irs 1040x instructions   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Irs 1040x instructions (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Irs 1040x instructions Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Irs 1040x instructions Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Irs 1040x instructions Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Irs 1040x instructions El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Irs 1040x instructions Ejemplo. Irs 1040x instructions Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Irs 1040x instructions Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Irs 1040x instructions Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Irs 1040x instructions Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Irs 1040x instructions Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Irs 1040x instructions Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Irs 1040x instructions (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Irs 1040x instructions Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Irs 1040x instructions   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Irs 1040x instructions Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Irs 1040x instructions Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Irs 1040x instructions Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Irs 1040x instructions El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Irs 1040x instructions No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs 1040x instructions Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Irs 1040x instructions La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Irs 1040x instructions Usted recibió el bono de un difunto. Irs 1040x instructions La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Irs 1040x instructions Se traspasó la posesión del bono. Irs 1040x instructions La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Irs 1040x instructions A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Irs 1040x instructions La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Irs 1040x instructions (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Irs 1040x instructions Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Irs 1040x instructions La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Irs 1040x instructions (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Irs 1040x instructions (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Irs 1040x instructions ), en inglés). Irs 1040x instructions   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Irs 1040x instructions En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Irs 1040x instructions    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions están exentos de los impuestos estatales y locales. Irs 1040x instructions El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Irs 1040x instructions Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Irs 1040x instructions Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Irs 1040x instructions Formulario 8815. Irs 1040x instructions   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Irs 1040x instructions Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Irs 1040x instructions Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions   Un bono de ahorro calificado de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Irs 1040x instructions Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Irs 1040x instructions Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Irs 1040x instructions Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Irs 1040x instructions    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Irs 1040x instructions Beneficiario. Irs 1040x instructions   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Irs 1040x instructions Verificación del IRS. Irs 1040x instructions   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Irs 1040x instructions Gastos calificados. Irs 1040x instructions   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Irs 1040x instructions   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Irs 1040x instructions   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Irs 1040x instructions Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Irs 1040x instructions   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Irs 1040x instructions Reducción por ciertos beneficios. Irs 1040x instructions   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Irs 1040x instructions Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Irs 1040x instructions Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Irs 1040x instructions Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Irs 1040x instructions Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Irs 1040x instructions Cantidad excluible. Irs 1040x instructions   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Irs 1040x instructions Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Irs 1040x instructions   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Irs 1040x instructions El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Irs 1040x instructions El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Irs 1040x instructions Ejemplo. Irs 1040x instructions En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions de la serie EE que compraron en abril de 1997. Irs 1040x instructions Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Irs 1040x instructions Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Irs 1040x instructions Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Irs 1040x instructions Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Irs 1040x instructions Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Irs 1040x instructions Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Irs 1040x instructions   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Irs 1040x instructions No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Irs 1040x instructions   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Irs 1040x instructions   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Irs 1040x instructions Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Irs 1040x instructions Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Irs 1040x instructions   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Documentación. Irs 1040x instructions Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions calificados que usted rescató. Irs 1040x instructions Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Irs 1040x instructions Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Irs 1040x instructions Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Irs 1040x instructions Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Irs 1040x instructions Tributación de los intereses. Irs 1040x instructions   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Irs 1040x instructions UU. Irs 1040x instructions están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Irs 1040x instructions Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Irs 1040x instructions   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Irs 1040x instructions Letras del Tesoro. Irs 1040x instructions   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Irs 1040x instructions Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Irs 1040x instructions La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Irs 1040x instructions Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Irs 1040x instructions Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Irs 1040x instructions Pagarés y bonos del Tesoro. Irs 1040x instructions   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Irs 1040x instructions Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Irs 1040x instructions Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Irs 1040x instructions Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Irs 1040x instructions Para más información, vea U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Irs 1040x instructions treasurydirect. Irs 1040x instructions gov/indiv/indiv. Irs 1040x instructions htm, en inglés. Irs 1040x instructions Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Irs 1040x instructions Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Irs 1040x instructions   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Irs 1040x instructions Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Irs 1040x instructions Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Irs 1040x instructions Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Irs 1040x instructions Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Irs 1040x instructions Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Irs 1040x instructions Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Irs 1040x instructions Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Irs 1040x instructions Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Irs 1040x instructions Anualidad. Irs 1040x instructions   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Irs 1040x instructions Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Irs 1040x instructions Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Irs 1040x instructions Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Irs 1040x instructions Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Irs 1040x instructions Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs 1040x instructions Requisito de declarar información. Irs 1040x instructions   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Irs 1040x instructions Esto es sólo un requisito para la decla
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Office of Public Inquiries

The Social Security Administration provides retirement, survivors and disability benefits, as well as administers Supplemental Security Income (SSI) payments.

Contact the Agency or Department

Website: Office of Public Inquiries (in Spanish)

Address: 2555 Windsor Park Building
6401 Security Blvd.

Baltimore, MD 21235

Toll-free: 1-800-772-1213
1-800-269-0271 (SSI Fraud)

TTY: 1-800-325-0778 (M-F, 7 am - 7 pm ET)

The Irs 1040x Instructions

Irs 1040x instructions Index Symbols (ITIN), Filers who have certain child dependents with an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Irs 1040x instructions 10% tax for early withdrawal from IRA or retirement plan (see Early withdrawal from deferred interest account, subheading: Tax on) 10-year tax option, 10-Year Tax Option 401(k) plans Tax treatment of contributions, Elective deferrals. Irs 1040x instructions 403(b) plans Rollovers, Rollovers, Rollover From Employer's Plan Into an IRA, Rollover from a qualified retirement plan into a Roth IRA. Irs 1040x instructions 457 plans (see Section 457 deferred compensation plans) 529 plans (see Qualified tuition programs) 59 rule, Age 59½ rule. Irs 1040x instructions 60 day rule, Time limit for making a rollover contribution. Irs 1040x instructions 70 rule, Age 70½ rule. Irs 1040x instructions , Nonresident alien spouse. Irs 1040x instructions A Abandonment of home, Abandonment. Irs 1040x instructions Abortion Deductibility as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Abroad, citizens traveling or working, Employees of foreign governments or international organizations. Irs 1040x instructions , Foreign Employer, Travel Outside the United States, Travel Primarily for Business (see also Citizens outside U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions ) (see also Foreign employment) Absence, temporary, Temporary absences. Irs 1040x instructions , Temporary absences. Irs 1040x instructions Accelerated death benefits, Accelerated Death Benefits, Exclusion for terminal illness. Irs 1040x instructions Accident insurance, Accident or Health Plan Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs 1040x instructions Long-term care, Long-term care coverage. Irs 1040x instructions , Long-Term Care Insurance Contracts Accidental death benefits, Accidental death benefits. Irs 1040x instructions Accidents, car, Deductible losses. Irs 1040x instructions Value determination, Car value. Irs 1040x instructions Willful negligence or intentional act as cause, Nondeductible losses. Irs 1040x instructions Accountable plans for employee reimbursements, Accountable Plans, Related to employer. Irs 1040x instructions Accountants Basis to include fees of, Cost Basis CPA review courses, Bar or CPA Review Course Accounting methods, Accounting Methods Accrual method (see Accrual method taxpayers) Cash method (see Cash method taxpayers) Change of Depreciation, to deduct unclaimed amount, Changing your accounting method to deduct unclaimed depreciation. Irs 1040x instructions Accounting periods, Accounting Periods Calendar year, When Do I Have To File?, Accounting Periods, Accounting period. Irs 1040x instructions Change in, standard deduction not allowed, Persons not eligible for the standard deduction. Irs 1040x instructions Fiscal year, Accounting Periods, Fiscal year taxpayers. Irs 1040x instructions , Fiscal Years Fringe benefits, Accounting period. Irs 1040x instructions Accrual method taxpayers, Accrual method. Irs 1040x instructions Taxes paid during tax year, deduction of, You must pay the tax during your tax year. Irs 1040x instructions Accumulation distribution of trusts Tax on, Other taxes. Irs 1040x instructions Accuracy-related penalties, Accuracy-related penalty. Irs 1040x instructions Acknowledgment, Acknowledgment. Irs 1040x instructions Activities not for profit, Activity not for profit. Irs 1040x instructions Address, Name and Address Change of, Change of Address Foreign, Foreign address. Irs 1040x instructions P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions box, P. Irs 1040x instructions O. Irs 1040x instructions box. Irs 1040x instructions Address, filing, Where To File Adjusted basis, Adjusted Basis, Postponed gain from sale of home. Irs 1040x instructions Decreases to basis, Decreases to Basis Depreciation, Depreciation and section 179 deduction. Irs 1040x instructions Easements, Easements. Irs 1040x instructions Energy conservation subsidies exclusion, Exclusion of subsidies for energy conservation measures. Irs 1040x instructions Gifts, Property Received as a Gift Home sale (see Sale of home) Improvements, Improvements. Irs 1040x instructions Increases to basis, Increases to Basis Local assessments, Assessments for local improvements. Irs 1040x instructions Sales of property, Adjusted basis. Irs 1040x instructions Section 179 deduction, Depreciation and section 179 deduction. Irs 1040x instructions Adjusted gross income (AGI) Medical and dental expenses and limit of deduction, How Much of the Expenses Can You Deduct?, What Tax Form Do You Use? Retirement savings contribution credit, Special Rules Adjustments, Adjustments and tax preference items. Irs 1040x instructions Administrators, estate (see Executors and administrators) Adopted child, Exception for adopted child. Irs 1040x instructions , Adopted child. Irs 1040x instructions , Adopted child. Irs 1040x instructions , Taxpayer identification numbers for adoptees. Irs 1040x instructions Earned income credit, Adopted child. Irs 1040x instructions Adoption, Adoption Credit, Child with special needs. Irs 1040x instructions ATIN, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions , Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions Child tax credit, Adopted child. Irs 1040x instructions (see also Child tax credit) Credits, Personal Expenses Married filing separately, Special Rules Taking, When to take the credit. Irs 1040x instructions Employer assistance, Adoption Assistance Exception for adopted child, Exception for adopted child. Irs 1040x instructions Exemption for child, Personal Expenses Expenses not deductible Foster care prior to, no charitable deduction, Foster parents. Irs 1040x instructions No charitable deduction for, Personal Expenses Foreign child, Foreign child. Irs 1040x instructions Medical and dental expenses of adopted child, Qualifying Child Taxpayer identification number, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions , Taxpayer identification numbers for aliens. Irs 1040x instructions Taxpayer identification numbers (TINs), Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions Age Children's investments (see Children, subheading: Investment income of child under age 18) Form 1040EZ, taxpayer under 65 may use, You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Irs 1040x instructions Gross income and filing requirements (Table 1-1), Introduction IRAs Contribution cutoff at age 70, Age 70½ rule. Irs 1040x instructions Distribution prior to age 59, Age 59½ rule. Irs 1040x instructions Distribution required at age 70, IRA owners. Irs 1040x instructions , Excess Accumulations (Insufficient Distributions) Pension distributions required at age 70, Age 70½. Irs 1040x instructions Retirement plan recipients over age 75, Who must use the General Rule. Irs 1040x instructions Roth IRAs, Is there an age limit for contributions?, Must you withdraw or use Roth IRA assets? Standard deduction for age 65 or older, Higher Standard Deduction for Age (65 or Older) Age test, Age Test (see Qualifying child) Agents, Losses on sales or trades of property. Irs 1040x instructions (see also Fiduciaries) Income paid to, Payment to an agent. Irs 1040x instructions Signing return, When someone can sign for you. Irs 1040x instructions AGI (see Adjusted gross income (AGI)) Agricultural workers (see Farmers) (see Farmworkers) Agriculture (see Farming) Aircraft Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Airline club dues Not entertainment expenses, Club dues and membership fees. Irs 1040x instructions Airplanes, donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Airport transportation Business-related travel expense, Table 26-1. Irs 1040x instructions Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs 1040x instructions Alaska Standard meal allowance, Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Irs 1040x instructions Alaska Permanent Fund dividends, Alaska Permanent Fund dividend. Irs 1040x instructions Child's dividends, Child's Alaska Permanent Fund dividends. Irs 1040x instructions Income from, You can use Form 1040EZ if all of the following apply. Irs 1040x instructions , You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions , Alaska Permanent Fund dividends. Irs 1040x instructions Investment income not to include, Investment income. Irs 1040x instructions Alaska Unemployment Compensation Fund, Contributions to state benefit funds. Irs 1040x instructions Alcohol rehabilitation centers Deductibility of medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Alcoholic beverages IRA prohibited transactions in, Collectibles. Irs 1040x instructions Aliens, Individual taxpayer identification number (ITIN) for aliens. Irs 1040x instructions , Not earned income. Irs 1040x instructions Dual-status (see Dual-status taxpayers) Filing required, Aliens Nonresident (see Nonresident aliens) Resident (see Resident aliens) Alimony, Alimony, Introduction, Spouse or former spouse. Irs 1040x instructions , Payments not alimony. Irs 1040x instructions , Payments to a third party. Irs 1040x instructions , Life insurance premiums. Irs 1040x instructions , Payments for jointly-owned home. Irs 1040x instructions , Mortgage payments. Irs 1040x instructions , Taxes and insurance. Irs 1040x instructions , Other payments to a third party. Irs 1040x instructions , Instruments Executed After 1984, Exception for instruments executed before 1985. Irs 1040x instructions , Alimony requirements. Irs 1040x instructions , Cash payment requirement. Irs 1040x instructions , Payments to a third party. Irs 1040x instructions , Payments designated as not alimony. Irs 1040x instructions , Spouses cannot be members of the same household. Irs 1040x instructions , Liability for payments after death of recipient spouse. Irs 1040x instructions , Substitute payments. Irs 1040x instructions , How To Deduct Alimony Paid, How To Report Alimony Received, Recapture Rule, Including the recapture in income. Irs 1040x instructions , Deducting the recapture. Irs 1040x instructions Definition of, Introduction Mortgage payments Interest deduction, Divorced or separated individuals. Irs 1040x instructions Reporting of income, Alimony. Irs 1040x instructions Alternative filing methods Electronic (see E-file ) Alternative minimum tax (AMT), Alternative Minimum Tax (AMT) Child's tax, figuring of, Alternative minimum tax. Irs 1040x instructions Exempt-interest dividends, Alternative minimum tax treatment. Irs 1040x instructions Filing requirements (Table 1-3), Figuring tax. Irs 1040x instructions Incentive stock option, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions Nonrefundable credit for prior year tax, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Alternative motor vehicle credit, Alternative Motor Vehicle Credit, Amount of credit. Irs 1040x instructions Ambulance service personnel Life insurance proceeds when death in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Amended returns, Amended Returns and Claims for Refund, Form 1040X. Irs 1040x instructions , Filing Form 1040X. Irs 1040x instructions (see also Form 1040X) Itemized deduction, change to standard deduction, Changing your mind. Irs 1040x instructions Standard deduction, change to itemized deductions, Changing your mind. Irs 1040x instructions American citizens abroad, U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Citizens and Resident Aliens Living Abroad (see also Citizens outside U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions ) Employment (see Foreign employment) American Indians (see Indians) American opportunity credit Tuition deduction and, Who Cannot Claim the Deduction American Samoa Income from, Individuals With Income From U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Possessions Amortization Bond premiums, treatment of, Amortization of bond premium. Irs 1040x instructions AMT (see Alternative minimum tax (AMT)) Annuities, Rollovers (see also Rollovers) Cost computation, Cost (Investment in the Contract) Decedent's unrecovered investment in, Form W-2. Irs 1040x instructions Early distributions from, Tax on Early Distributions Deferred annuity contracts, 5% rate on certain early distributions from deferred annuity contracts. Irs 1040x instructions , Additional exceptions for nonqualified annuity contracts. Irs 1040x instructions Estimated tax, Withholding and estimated tax. Irs 1040x instructions Exclusion limit, Exclusion limit. Irs 1040x instructions General Rule Annuity starting before November 19, 1996, Annuity starting before November 19, 1996. Irs 1040x instructions Nonqualified plans and qualified plans for recipients over 75 years, Who must use the General Rule. Irs 1040x instructions Purchased annuities, Purchased annuities. Irs 1040x instructions Survivor's annuity, Survivors of retirees. Irs 1040x instructions Guaranteed payments, Guaranteed payments. Irs 1040x instructions IRAs as, Kinds of traditional IRAs. Irs 1040x instructions Joint return, Joint return. Irs 1040x instructions Loans from plan, Loans. Irs 1040x instructions Lump-sum distributions, Lump-Sum Distributions Multiple plan benefits, More than one program. Irs 1040x instructions , More than one annuity. Irs 1040x instructions Partly taxable payments, Partly taxable payments. Irs 1040x instructions Purchased annuities, Purchased annuities. Irs 1040x instructions Reporting of, How To Report Retirement annuities, Retirement Plans, Pensions, and Annuities (see also Retirement plans) Rollovers, Rollovers Sale of, Sale of Annuity Gain as ordinary income, Tax-free exchange. Irs 1040x instructions Simplified method to calculate tax-free part of annuity payment, Simplified Method Survivor's annuity, Survivors of retirees. Irs 1040x instructions Worksheet for computation, How to use the Simplified Method. Irs 1040x instructions Survivor annuities, Survivors and Beneficiaries Trade of insurance policies and annuities, Insurance policies and annuities. Irs 1040x instructions Unrecovered investment, Unrecovered Investment in Annuity Withholding, Form W-2. Irs 1040x instructions , Pensions and Annuities, Withholding and estimated tax. Irs 1040x instructions Annulled marriages Filing status, Annulled marriages. Irs 1040x instructions Anthrax incidents (see Terrorist attacks) Antiques (see Collectibles) Appliances Deterioration and damage, not casualty loss, Progressive deterioration. Irs 1040x instructions Appraisal fees, Appraisal Fees Donated property, Appraisal Fees Not deductible as interest, Amounts charged for services. Irs 1040x instructions Real estate transactions, when required by lender, Settlement costs. Irs 1040x instructions Appraisals Casualty or theft losses, Appraisal. Irs 1040x instructions , Costs of photographs and appraisals. Irs 1040x instructions Archer MSAs, Medical savings accounts (MSAs). Irs 1040x instructions Contributions, Archer MSA contributions. Irs 1040x instructions Medical expenses paid for decedent from, Decedent Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Armed forces, Types of Qualified Organizations, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Armed Forces reservists. Irs 1040x instructions (see also Reservists) (see also Veterans' organizations) Combat zone Extension to file return, Individuals Serving in Combat Zone Signing return for spouse, Spouse in combat zone. Irs 1040x instructions Dependency allotments, Armed Forces dependency allotments. Irs 1040x instructions Disability pay, Disability. Irs 1040x instructions Disability pensions, Military and Government Disability Pensions GI Bill benefits, Tuition payments and allowances under the GI Bill. Irs 1040x instructions Military, Military uniforms. Irs 1040x instructions Military quarters allotments, Tax-exempt military quarters allowances. Irs 1040x instructions Naval officers on permanent duty aboard ship, Members of the Armed Forces. Irs 1040x instructions Permanent duty overseas, Members of the Armed Forces. Irs 1040x instructions Real estate taxes when receiving housing allowance, Ministers' and military housing allowances. Irs 1040x instructions , Ministers' and military housing allowance. Irs 1040x instructions Rehabilitative program payments, Veterans' benefits. Irs 1040x instructions Reserves, Armed Forces reservists traveling more than 100 miles from home. Irs 1040x instructions Retirees' pay Taxable income, Military retirement pay. Irs 1040x instructions Uniforms, Military uniforms. Irs 1040x instructions Wages, Military Armed Forces Retiree's pay withholding, Military retirees. Irs 1040x instructions Art works As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Gold, silver, stamps, coins, gems, etc. Irs 1040x instructions Capital gains or losses from sale or trade of, Investment interest deducted. Irs 1040x instructions Artists, performing (see Performing artists) Assessments, local (see Local assessments) Assistance (see Tax help) Assistance, tax (see Tax help) Assumption of mortgage, Assumption of mortgage. Irs 1040x instructions Fees not included in basis, Settlement costs. Irs 1040x instructions At-risk rules Rental property, At-Risk Rules Athletic events Charitable contributions, amount deductible, Athletic events. Irs 1040x instructions ATIN (Adoption taxpayer identification number), Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions Attachment of wages, Garnisheed wages. Irs 1040x instructions Attachments to return, Attachments Attorneys Bar review courses, Bar or CPA Review Course Attorneys' fees, Legal Expenses, Personal Legal Expenses Basis to include, Cost Basis Social security and railroad retirement benefits, deductions for, Legal expenses. Irs 1040x instructions Title to property, for preparation, filing, etc. Irs 1040x instructions , Settlement costs. Irs 1040x instructions Audits Travel expense records, If your return is examined. Irs 1040x instructions Auto insurance Medical expenses covered by, not deductible, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Automatic extension of time to file, Automatic Extension, When to file. Irs 1040x instructions Form 4868, E-file options. Irs 1040x instructions Automatic investment services Holding period, determination of, Automatic investment service. Irs 1040x instructions Awards (see Prizes and awards) Away-from-home travel (see Travel and transportation expenses) B Babysitting, Babysitting. Irs 1040x instructions Back pay, award for, Back pay awards. Irs 1040x instructions Emotional distress damages under title VII of Civil Rights Act of 1964, Court awards and damages. Irs 1040x instructions Backup withholding, Backup Withholding, Backup withholding. Irs 1040x instructions , Backup withholding. Irs 1040x instructions Dividend income, Backup withholding. Irs 1040x instructions , Reporting tax withheld. Irs 1040x instructions Penalties, Penalties. Irs 1040x instructions Bad debts Bank deposit, loss due to bank's insolvency or bankruptcy, Nonbusiness bad debt. Irs 1040x instructions Reporting on Schedule D (Form 1040), How to report. Irs 1040x instructions Claim for refund, Exceptions for special types of refunds. Irs 1040x instructions , Filing a claim for refund. Irs 1040x instructions Nonbusiness, Nonbusiness Bad Debts Recovery, Recoveries Reporting of, How to report bad debts. Irs 1040x instructions Short-term capital loss, How to report bad debts. Irs 1040x instructions When deductible, When deductible. Irs 1040x instructions Baggage Business-related travel expense, Table 26-1. Irs 1040x instructions Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs 1040x instructions Balance due, Refund or balance due. Irs 1040x instructions Bankruptcy Canceled debt not deemed to be income, Excluded debt. Irs 1040x instructions Financial institution's bankruptcy causing deductible loss, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs 1040x instructions Banks Automatic investment service, determination of holding period, Automatic investment service. Irs 1040x instructions IRAs with, When and How Can a Traditional IRA Be Opened? Losses on deposits, when casualty losses, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs 1040x instructions Money market accounts, Money Market Funds Bar associations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Bar employees Tips (see Tip income) Bar review courses, Bar or CPA Review Course Bargain sales As charitable contributions, Bargain sales. Irs 1040x instructions Basis of purchase, Bargain purchases. Irs 1040x instructions Barter income, Bartering Definition of bartering, Bartering Form 1099-B, Form 1099-B from barter exchange. Irs 1040x instructions Basis Adjusted basis, Adjusted Basis Allocation between business and personal use, Introduction Bad debts, Basis in bad debt required. Irs 1040x instructions Bargain purchases, Bargain purchases. Irs 1040x instructions Bonds, Stocks and Bonds, Bond premium. Irs 1040x instructions Cost basis, Useful Items - You may want to see: IRAs for nondeductible contributions, Cost basis. Irs 1040x instructions , Partly taxable. Irs 1040x instructions Definition of, Introduction Gifts, Property Received as a Gift Home sales (see Sale of home) Improvements to real estate, Improvements. Irs 1040x instructions Involuntary conversion, Involuntary Conversions Like-kind exchanges, Basis of property received. Irs 1040x instructions Other than cost, Basis Other Than Cost, Tax-exempt obligations. Irs 1040x instructions , No gain or loss. Irs 1040x instructions Points not to be included, Settlement costs. Irs 1040x instructions , Points. Irs 1040x instructions Property received for services, Property Received for Services Real estate, Real Property Restricted property, Restricted property. Irs 1040x instructions Stock or stock rights, Basis. Irs 1040x instructions Tax-exempt obligations Bonds, Tax-exempt obligations. Irs 1040x instructions Transfers between spouses, Property Transferred From a Spouse, Transfers Between Spouses Beetles Damage or destruction to trees and plants, when casualty loss, Progressive deterioration. Irs 1040x instructions Beneficiaries, Beneficiary of an estate or trust. Irs 1040x instructions , Rollover by surviving spouse. Irs 1040x instructions , Estate and trust income. Irs 1040x instructions , Losses. Irs 1040x instructions (see also Estate beneficiaries) (see also Trust beneficiaries) Bequests, Estate and trust income. Irs 1040x instructions , Losses. Irs 1040x instructions , Gifts and inheritances. Irs 1040x instructions , Income from property received as a gift. Irs 1040x instructions (see also Estate beneficiaries) (see also Gifts) (see also Inheritance) Bicycle Fringe benefit, Qualified bicycle commuting. Irs 1040x instructions Bingo, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions From Which You Benefit Birth control pills, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Birth of child, Death or birth of child. Irs 1040x instructions Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs 1040x instructions , Death or birth. Irs 1040x instructions Social security number to be obtained, Born and died in 2013. Irs 1040x instructions Birth of dependent, Death or birth. Irs 1040x instructions Blackmail Losses due to, Theft Blind persons Exemption from withholding, Age 65 or older or blind. Irs 1040x instructions Guide dogs, deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Impairment-related work expenses, deduction for, Impairment-Related Work Expenses Standard deduction for, Introduction, Higher Standard Deduction for Blindness Blood banks No charitable deduction for blood donations to, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Value of Time or Services Blue books to determine fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Boats Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Body scan, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Bona fide business purpose Travel expenses, Bona fide business purpose. Irs 1040x instructions Work-related education, Qualifying Work-Related Education Bonds Adjusted basis for, Stocks and Bonds Amortization of premium, Amortization of bond premium. Irs 1040x instructions , Amortizable Premium on Taxable Bonds As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Stocks, stock rights, and bonds. Irs 1040x instructions Convertible bonds, Convertible stocks and bonds. Irs 1040x instructions Discounted Capital gain or loss, Discounted Debt Instruments Issued at discount, Original Issue Discount (OID) Market discount bonds, Market discount bonds. Irs 1040x instructions Original issue discount, Original Issue Discount (OID) Redemption of, Redemption or retirement of bonds. Irs 1040x instructions Retirement of, Retirement bonds. Irs 1040x instructions , Redemption or retirement of bonds. Irs 1040x instructions Sale of, Bonds Sold Between Interest Dates Savings, U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Savings Bonds, Series HH bonds. Irs 1040x instructions , Series EE and series I bonds. Irs 1040x instructions Sold at premium, computation of adjusted basis, Bond premium. Irs 1040x instructions State or local government, tax-exempt, Tax-exempt state and local government bonds. Irs 1040x instructions Tax-exempt, State or Local Government Obligations Bonuses, Supplemental Wages, Bonuses and awards. Irs 1040x instructions , Employee awards or bonuses. Irs 1040x instructions Bookkeeping (see Recordkeeping requirements) Books to determine fair market value, Car value. Irs 1040x instructions Borrowed funds, Loans. Irs 1040x instructions , Items You Cannot Deduct (see also Loans) Used for charitable contributions, deduction for, Borrowed funds. Irs 1040x instructions Bottled water, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Boy Scouts Charitable contributions to, Examples. Irs 1040x instructions , Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Braille books, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Breach of contract Damages as income, Court awards and damages. Irs 1040x instructions employment, Damages for Breach of Employment Contract Breast pump and supplies, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Bribes, Bribes. Irs 1040x instructions , List of Nondeductible Expenses Brokers Form 1099-B, Sales and Trades IRAs with, When and How Can a Traditional IRA Be Opened? Commissions, Brokers' commissions. Irs 1040x instructions , Brokers' commissions. Irs 1040x instructions Receiving dividends, reporting on Form 1099-MISC, Form 1099-MISC. Irs 1040x instructions Burglary Losses due to, Theft Burial expenses, List of Nondeductible Expenses (see Funerals) Business associates, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs 1040x instructions Business expenses, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Job search expenses, Job interview expenses. Irs 1040x instructions Meal expenses (see Meal and lodging expenses) Reimbursements, Expense allowances. Irs 1040x instructions , Allowances and reimbursements. Irs 1040x instructions Returning excess for business expenses, Returning Excess Reimbursements Returning excess business expenses, Expense allowances. Irs 1040x instructions Travel (see Travel and transportation expenses) Work-related education, What Expenses Can Be Deducted Business organizations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Business property As gift, adjusted basis for, Business property. Irs 1040x instructions Basis for depreciation, Basis for depreciation. Irs 1040x instructions Property use changed to, adjusted basis for, Property Changed From Personal to Business or Rental Use Sales or exchanges Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. Irs 1040x instructions Business tax credits Claim for refund, Exceptions for special types of refunds. Irs 1040x instructions Business use of home, Home Office C Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs 1040x instructions Calendar year taxpayers Accounting periods, When Do I Have To File?, Accounting Periods, Accounting period. Irs 1040x instructions Filing due date, When Do I Have To File? California Nonoccupational Disability Benefit Fund, Contributions to state benefit funds. Irs 1040x instructions Campaign contributions, Campaign contributions. Irs 1040x instructions , Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Presidential Election Campaign Fund, Presidential Election Campaign Fund Campaign expenses, Campaign Expenses Canada Resident of, Citizen or Resident Test, Child in Canada or Mexico. Irs 1040x instructions Cancellation of debt, Canceled Debts Exceptions to treatment as income, Exceptions Candidates for public office Contributions to, no charitable deduction for, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Capital assets Coal and iron ore, Coal and iron ore. Irs 1040x instructions Definition of, Capital Assets and Noncapital Assets Capital expenses, Capital expenses. Irs 1040x instructions Capital gains or losses, Capital Gains and Losses, How to report and postpone gain. Irs 1040x instructions , Reporting Gains and Losses Bad debts as short-term capital loss, How to report bad debts. Irs 1040x instructions Carryover of, Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions , Capital loss carryover. Irs 1040x instructions Worksheet, Figuring your carryover. Irs 1040x instructions Character of gain, Capital Gains and Losses Character of loss, Capital Gains and Losses Child's distributions and dividends, reporting of, Child's capital gain distributions. Irs 1040x instructions , Capital gain distributions and qualified dividends. Irs 1040x instructions Collectibles, Investment interest deducted. Irs 1040x instructions Deductions, Capital Losses Limit on, Limit on deduction. Irs 1040x instructions Distributions, Money Market Funds Form 1040 or 1040A to be used, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions , How To Report Dividend Income Form 8949, Reporting Gains and Losses Hobbies, sales from collections, Hobby losses. Irs 1040x instructions Holding period, determination of, Holding Period How to report, Reporting Capital Gains and Losses Installment sales and, Installment sales. Irs 1040x instructions Lump-sum distributions from pensions and annuities, Capital Gain Treatment Mutual funds paying, Capital Gain Distributions Net capital gain, Capital Gains and Losses, Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions , Capital Gain Tax Rates Included as investment income, Choosing to include net capital gain. Irs 1040x instructions Net long-term capital loss, Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions Sale of personal items, Sale of personal items. Irs 1040x instructions Sale or trade of property held more than 1 year, Long-term or short-term. Irs 1040x instructions , Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions Schedule D, Reporting Gains and Losses , Reporting Capital Gains and Losses Section 1250 gains from sale of real property, Capital Gains and Losses, Unrecaptured section 1250 gain. Irs 1040x instructions State or local government bonds, tax-exempt, Tax-exempt state and local government bonds. Irs 1040x instructions Tax rates, Capital Gain Tax Rates Total net gain, Total net gain or loss. Irs 1040x instructions Total net loss, Total net gain or loss. Irs 1040x instructions Undistributed gains, Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions Credit for tax on, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Irs 1040x instructions , Credit for Tax on Undistributed Capital Gain Car expenses, Car expenses. Irs 1040x instructions Car pools, Car pools. Irs 1040x instructions , Car pools. Irs 1040x instructions Carrybacks Business tax credit carrybacks, Exceptions for special types of refunds. Irs 1040x instructions Carryovers Capital loss, Long-term gains and losses. Irs 1040x instructions , Capital loss carryover. Irs 1040x instructions Worksheet, Figuring your carryover. Irs 1040x instructions Investment interest, Limit on Deduction Cars, Transportation, Transporting school children. Irs 1040x instructions , Car Expenses and Other Employee Business Expenses, Car Expenses (see also Standard mileage rates) (see also Travel and transportation) Accidents resulting in casualty loss, Deductible losses. Irs 1040x instructions Value determination, Car value. Irs 1040x instructions Willful negligence or intentional act as cause, Nondeductible losses. Irs 1040x instructions Actual expenses, Car Expenses, Actual Car Expenses Advertising displays on, Advertising display on car. Irs 1040x instructions Allowances from employers, Per Diem and Car Allowances As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Blue book to determine fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Books to determine fair market value, Car value. Irs 1040x instructions Business and personal use, allocation between, Business and personal use. Irs 1040x instructions , Separating expenses. Irs 1040x instructions Business-related travel expenses, Table 26-1. Irs 1040x instructions Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs 1040x instructions Car pools, Car pools. Irs 1040x instructions Charitable gift of, deduction for fair market value, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Charitable organization service, use for, Car expenses. Irs 1040x instructions Depreciation, Depreciation and section 179 deductions. Irs 1040x instructions Donations of, Cars, boats, and airplanes. Irs 1040x instructions Fixed and variable rate (FAVR), Fixed and variable rate (FAVR). Irs 1040x instructions Form 2106 or 2106-EZ, how to fill out, Car expenses. Irs 1040x instructions Hauling tools or instruments, Hauling tools or instruments. Irs 1040x instructions Interest on loans, not deductible, Personal Interest Leased vehicles, Leasing a car. Irs 1040x instructions Medical transportation, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions , Transportation, Car expenses. Irs 1040x instructions Parking (see Parking fees) Personal property taxes on, deduction of, Personal Property Taxes Reporting of, How To Report Table 26-3 showing forms to be used, Per diem allowance more than federal rate. Irs 1040x instructions Sale, trade-in, or other disposition, Sale, Trade-In, or Other Disposition Section 179 deductions, Depreciation and section 179 deductions. Irs 1040x instructions Work-related education, transportation for, Using your car. Irs 1040x instructions Cash Dividends paid as, Introduction Rebates, Cash rebates. Irs 1040x instructions Sales of property for, Payment of cash. Irs 1040x instructions Cash contributions, records to keep, Cash Contributions Cash method taxpayers, Cash method. Irs 1040x instructions Bad debts, Basis in bad debt required. Irs 1040x instructions Points, deduction of, Deduction Allowed in Year Paid Real estate transactions, tax allocation, Division of real estate taxes between buyers and sellers. Irs 1040x instructions Taxes paid during tax year, deduction of, You must pay the tax during your tax year. Irs 1040x instructions Worthless securities and negotiable promissory notes, Worthless securities. Irs 1040x instructions Cash rebates, Cash rebates. Irs 1040x instructions Casualties, Home destroyed or condemned. Irs 1040x instructions Casualty insurance Premiums not in property basis, Settlement costs. Irs 1040x instructions Reimbursements from, Casualty insurance and other reimbursements. Irs 1040x instructions Casualty losses, Nonbusiness Casualty and Theft Losses, Net operating loss (NOL). Irs 1040x instructions , Casualty and Theft Losses, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property Adjusted basis in property, Casualty and theft losses. Irs 1040x instructions , Involuntary Conversions, Adjusted Basis, Adjustments to basis. Irs 1040x instructions Amount of loss, Figuring a Loss Appraisals, Appraisal. Irs 1040x instructions , Costs of photographs and appraisals. Irs 1040x instructions Bank deposit, loss due to bank's insolvency or bankruptcy, Casualty loss or ordinary loss. Irs 1040x instructions Costs Cleaning up or making repairs, Cost of cleaning up or making repairs. Irs 1040x instructions Photographs and appraisals, Costs of photographs and appraisals. Irs 1040x instructions Deductible losses, Deductible losses. Irs 1040x instructions $100 rule, $100 Rule When to take (Table 25-2), Gains more than losses. Irs 1040x instructions Deduction limits, Deduction Limits For personal property (Table 25-1), Actual reimbursement same as expected. Irs 1040x instructions Definition of casualty, Casualty Disasters, Employer's emergency disaster fund. Irs 1040x instructions , Disaster relief. Irs 1040x instructions (see also Disaster relief) Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Irs 1040x instructions Fair market value of property, Decrease in Fair Market Value Form 4684 to be filed, Forms to file. Irs 1040x instructions Insurance proceeds, treatment of, Insurance and Other Reimbursements Net operating losses, Net operating loss (NOL). Irs 1040x instructions Nondeductible losses, Deductible losses. Irs 1040x instructions Proof of loss, Casualty loss proof. Irs 1040x instructions Property used partly for business and partly for personal purposes, Property used partly for business and partly for personal purposes. Irs 1040x instructions Reimbursement, Insurance and Other Reimbursements Reporting of gain or loss, When To Report Gains and Losses, Losses. Irs 1040x instructions , How To Report Gains and Losses Single casualty on multiple properties, Single Casualty on Multiple Properties Cemeteries Charitable contributions to, Types of Qualified Organizations Certificate, mortgage credit, Who qualifies. Irs 1040x instructions Certificates of deposit (CDs), Certificates of deposit (CDs). Irs 1040x instructions , Individual Retirement Arrangements (IRAs) (see also Individual retirement arrangements (IRAs)) Chambers of commerce Charitable contributions to, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations Entertainment expenses for attending meetings, Trade association meetings. Irs 1040x instructions Change of address, Change of Address Change of name, Name change. Irs 1040x instructions , Name changed. Irs 1040x instructions Chaplains Life insurance proceeds when death in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Charitable contributions, Contributions, Introduction, Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions, Types of Qualified Organizations, Contributions You Can Deduct, Contributions From Which You Benefit, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Token items. Irs 1040x instructions , Written statement. Irs 1040x instructions , Contributions You Cannot Deduct, Contributions to Individuals, Contributions to Nonqualified Organizations, Contributions From Which You Benefit, Contributions of Property, Determining Fair Market Value, Large quantities. Irs 1040x instructions , Giving Property That Has Decreased in Value, Giving Property That Has Increased in Value, Ordinary income property. Irs 1040x instructions , Capital gain property. Irs 1040x instructions , Amount of deduction — general rule. Irs 1040x instructions , Bargain sales. Irs 1040x instructions , When To Deduct, Time of making contribution. Irs 1040x instructions , Noncash Contributions, Additional records. Irs 1040x instructions , How To Report Gifts to reduce public debt, Gift To Reduce Debt Held by the Public Charitable distributions, qualified, Qualified charitable distributions (QCD). Irs 1040x instructions Charity benefit events Deduction amount for charitable contributions, Charity benefit events. Irs 1040x instructions Check-writing fees, Check-Writing Fees on Personal Account Checklists Medical and dental expense deductions (Table 21-1), Medicare A. Irs 1040x instructions Checks As charitable contributions, Checks. Irs 1040x instructions Canceled checks as evidence of travel expenses, Canceled check. Irs 1040x instructions Constructive receipt of, Check received or available. Irs 1040x instructions Child Foster child, Rule 10. Irs 1040x instructions You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer, Rule 13. Irs 1040x instructions You Cannot Be a Qualifying Child of Another Taxpayer Married child, Married child. Irs 1040x instructions Child and dependent care credit, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions Due diligence, Getting the information. Irs 1040x instructions Earned income, Earned income. Irs 1040x instructions Full-time student, Rule for student-spouse or spouse not able to care for self. Irs 1040x instructions Married filing separately, Special Rules Payments to relatives, Payments to Relatives or Dependents Child born alive, Child born alive. Irs 1040x instructions Child care, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions Babysitting, Babysitting. Irs 1040x instructions Care providers, Childcare providers. Irs 1040x instructions Expenses, Child care expenses. Irs 1040x instructions Nursing care for healthy baby, not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. Irs 1040x instructions Child support, Child support payments. Irs 1040x instructions Alimony, difference from, Payments not alimony. Irs 1040x instructions , Alimony requirements. Irs 1040x instructions , Child support. Irs 1040x instructions Child tax credit, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions , Child tax credit. Irs 1040x instructions , Child Tax Credit Additional credit, Additional Child Tax Credit Amount of credit, Amount of Credit Claiming, procedure for, Claiming the Credit Limits, Special Rules, Limits on the Credit Modified adjusted gross income, Modified AGI. Irs 1040x instructions Married filing separately, Special Rules Qualifying child, Qualifying Child Child, qualifying, Qualifying Child Childcare Credit, Child and Dependent Care Credit Provider Taxpayer identification number, Provider Identification Test Children, Adoption Assistance, Personal Expenses (see also Adoption) Additional credit on child tax credit, Additional Child Tax Credit Adoption (see Adopted child) Babysitters, Babysitting. Irs 1040x instructions Birth of child Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs 1040x instructions , Death or birth. Irs 1040x instructions Social security number to be obtained, Born and died in 2013. Irs 1040x instructions Care providers, Childcare providers. Irs 1040x instructions (see also Child care) Child's tax, figuring of, Step 3. Irs 1040x instructions Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) Alternative minimum tax, Alternative minimum tax. Irs 1040x instructions Credit for, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions (see also Child and dependent care credit) (see also Child tax credit) Custody of, Custodial parent and noncustodial parent. Irs 1040x instructions Death of child Head of household, qualifying person to file as, Death or birth. Irs 1040x instructions , Death or birth. Irs 1040x instructions Deductions, Line 2 (deductions). Irs 1040x instructions Dividends of (see this heading: Investment income of child under age 18) Earnings of, Child's earnings. Irs 1040x instructions Filing requirements, Child's earnings. Irs 1040x instructions As dependents (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Gifts to, Income from property given to a child. Irs 1040x instructions , Income from property received as a gift. Irs 1040x instructions Inclusion of child's income on parent's return (Figure 31-A), Penalty for underpayment of estimated tax. Irs 1040x instructions Income, calculation of, Figuring Child's Income Capital gains distributions, Capital gain distributions and qualified dividends. Irs 1040x instructions Investment income of, Tax on unearned income of certain children. Irs 1040x instructions Investment income of child under age 18 Dependent filing requirements (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Interest and dividends, Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Parents' election to report on Form 1040, Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students, Investment income of child reported on parent's return. Irs 1040x instructions Kidnapped, Kidnapped child. Irs 1040x instructions , Kidnapped child. Irs 1040x instructions Net unearned income, figuring of, Step 1. Irs 1040x instructions Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Nontaxable income, Nontaxable income. Irs 1040x instructions Property received as gift, income from, Income from property received as a gift. Irs 1040x instructions Signing return, parent for child, Spouse unable to sign. Irs 1040x instructions Standard deduction for, Introduction, Standard Deduction for Dependents Stillborn, Stillborn child. Irs 1040x instructions Support of (see Child support) Tax credit (see Child tax credit) Tentative tax figured at parent's tax rate, Step 2. Irs 1040x instructions Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Transporting school children, Transporting school children. Irs 1040x instructions Unearned income of, Tax on unearned income of certain children. Irs 1040x instructions Unearned income of certain children, Introduction Form 8615, use of (Figure 31-B), Parental information, providing of, Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) Parents' election to report on Form 1040, Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends Trust income, Trust income. Irs 1040x instructions Unearned income defined, Unearned income defined. Irs 1040x instructions Chronic illness Accelerated payment of life insurance proceeds (see Accelerated death benefits) Long-term care (see Long-term care insurance contracts) Church employees Filing requirements (Table 1-3), Figuring tax. Irs 1040x instructions Churches, temples, etc. Irs 1040x instructions Charitable contributions to, Examples. Irs 1040x instructions , Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Convention delegates, deduction of unreimbursed expenses, Conventions. Irs 1040x instructions Citizen or resident test, Citizen or Resident Test Citizens outside U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Business travel outside U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions , Travel Outside the United States, Travel Primarily for Business, Travel Primarily for Personal Reasons Self-employed persons, Exception 1 - No substantial control. Irs 1040x instructions Standard meal allowance, Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Irs 1040x instructions Earned income exclusion, Reminders Employment (see Foreign employment) Extension of time to file, Individuals Outside the United States Filing requirements, U. Irs 1040x instructions S. Irs 1040x instructions Citizens and Resident Aliens Living Abroad Withholding from IRA distributions, IRA distributions delivered outside the United States. Irs 1040x instructions Civic associations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Contributions to, no charitable deduction for, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Civil defense organizations Charitable contributions to, Examples. Irs 1040x instructions Civil service retirement benefits, Civil service retirement benefits. Irs 1040x instructions Civil suits, Court awards and damages. Irs 1040x instructions (see also Damages from lawsuits) Civil tax penalties (see Penalties) Clergy, Ministers. Irs 1040x instructions Contributions that can be spent as individual wishes, not deductible charitable contribution, Contributions to Individuals Housing, Clergy Real estate taxes when receiving housing allowance, Ministers' and military housing allowances. Irs 1040x instructions , Ministers' and military housing allowance. Irs 1040x instructions Life insurance proceeds when chaplain died in line of duty, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Pensions, Pension. Irs 1040x instructions Special income rules, Clergy Clerical help, deductibility of, Clerical Help and Office Rent Clients, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs 1040x instructions Closing costs Real property transactions, Settlement costs. Irs 1040x instructions Sale of home, Settlement fees or closing costs. Irs 1040x instructions Clothing Military, Military uniforms. Irs 1040x instructions Moth damage, not casualty loss, Progressive deterioration. Irs 1040x instructions Uniforms Charitable organization requiring, deduction for cost and upkeep of, Uniforms. Irs 1040x instructions Used clothing, charitable deduction for fair market value, Used clothing and household items. Irs 1040x instructions work, Work Clothes and Uniforms Club dues and membership fees Entertainment expenses, Club dues and membership fees. Irs 1040x instructions Co-owners Dwelling unit used as home by co-owner, rental income and expense allocation, Shared equity financing agreement. Irs 1040x instructions Coal and iron ore, Coal and iron ore. Irs 1040x instructions Coins (see Collectibles) Collectibles As capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets, Gold, silver, stamps, coins, gems, etc. Irs 1040x instructions Gains or losses from sale or trade of, Investment interest deducted. Irs 1040x instructions IRA investment in, Investment in Collectibles, Exception. Irs 1040x instructions College professor Research expenses, Research Expenses of a College Professor Colleges and universities Charitable contributions to, Examples. Irs 1040x instructions , Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Athletic events, amount deductible, Athletic events. Irs 1040x instructions Education costs, Qualified tuition programs (QTPs). Irs 1040x instructions (see also Qualified tuition programs) Employer-provided educational assistance, Qualified Education Expenses (see also Educational assistance) Combat zone Extension to file return, Individuals Serving in Combat Zone Signing return for spouse, Spouse in combat zone. Irs 1040x instructions Commission drivers Deduction of expenses, Statutory employees. Irs 1040x instructions Commissions, Supplemental Wages Advance, Advance commissions and other earnings. Irs 1040x instructions IRAs with brokers, Brokers' commissions. Irs 1040x instructions , Brokers' commissions. Irs 1040x instructions Property basis to include when buyer pays, Settlement costs. Irs 1040x instructions Sharing of (kickbacks), Kickbacks. Irs 1040x instructions Unearned, deduction for repayment of, Advance commissions and other earnings. Irs 1040x instructions Commodities Derivative financial instruments, Capital Assets and Noncapital Assets Common law marriage, Considered married. Irs 1040x instructions Communist organizations Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Community property, Community income. Irs 1040x instructions , Community property. Irs 1040x instructions Alimony, difference from, Payments not alimony. Irs 1040x instructions IRAs, Community property laws. Irs 1040x instructions Married filing separately, Community property states. Irs 1040x instructions Medical and dental expenses, Community property states. Irs 1040x instructions Commuting expenses, Commuting expenses. Irs 1040x instructions , Commuting Expenses Employer-provided commuter vehicle, Commuter highway vehicle. Irs 1040x instructions Compensation, Wages, Salaries, and Other Earnings (see also Wages and salaries) Defined for IRA purposes, What is compensation? Defined for Roth IRA purposes, Compensation. Irs 1040x instructions Employee, Employee Compensation Miscellaneous compensation, Miscellaneous Compensation Nonemployee, Nonemployee compensation. Irs 1040x instructions Unemployment, Unemployment compensation. Irs 1040x instructions Computation of tax, Computations Equal amounts, Equal amounts. Irs 1040x instructions Negative amounts, Negative amounts. Irs 1040x instructions Rounding off dollars, Rounding off dollars. Irs 1040x instructions Computer, Depreciation on Computers Condemnation of property, Home destroyed or condemned. Irs 1040x instructions , Condemnations. Irs 1040x instructions Basis computation, Involuntary Conversions Disaster areas, government-ordered demolition of unsafe home, Deductible losses. Irs 1040x instructions Period of ownership and use, Previous home destroyed or condemned. Irs 1040x instructions Confidential information Privacy Act and paperwork reduction information, Reminders Travel expenses and, Confidential information. Irs 1040x instructions Constructive receipt of income, Constructive receipt. Irs 1040x instructions , Payment to an agent. Irs 1040x instructions , Constructive receipt. Irs 1040x instructions Contributions, Gift To Reduce Debt Held by the Public, Campaign contributions. Irs 1040x instructions , Contributions, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Contributions to Nonqualified Organizations, How To Report (see also Campaign contributions) (see also Charitable contributions) Nontaxable combat pay, Nontaxable combat pay. Irs 1040x instructions Political, Political Contributions Reservist repayments, Qualified reservist repayments. Irs 1040x instructions Retirement (see specific type of plan ) Controlled corporations Nontaxable stock purchase of, Property for stock of a controlled corporation. Irs 1040x instructions Related party transactions, Losses on sales or trades of property. Irs 1040x instructions Convenience fees, Credit or Debit Card Convenience Fees Conventions Delegates Deduction of unreimbursed expenses, Conventions. Irs 1040x instructions Travel expenses, Conventions Travel expenses, Conventions Work-related education, deduction of travel expenses for overseas conventions, Cruises and conventions. Irs 1040x instructions Conversion (see specific retirement or IRA plan ) Convertible stocks and bonds, Convertible stocks and bonds. Irs 1040x instructions Cooperative housing Dwelling unit used as home, Introduction Mortgage interest statements, Form 1098, Mortgage Interest Statement Real estate taxes, deduction of, Tenant-shareholders in a cooperative housing corporation. Irs 1040x instructions Sale or trade of Form 1099-S to report, Form 1099-S transactions. Irs 1040x instructions Period of ownership and use, Cooperative apartment. Irs 1040x instructions Cooperatives Patronage dividends, Patronage dividends. Irs 1040x instructions Copyrights, Capital Assets and Noncapital Assets Infringement damages, Court awards and damages. Irs 1040x instructions Royalties, Royalties Corporations, S Corporation Income (see also S corporations) Controlled corporations, Property for stock of a controlled corporation. Irs 1040x instructions , Losses on sales or trades of property. Irs 1040x instructions Director fees as self-employment income, Corporate director. Irs 1040x instructions Reorganizations and nontaxable trade of stock, Corporate reorganizations. Irs 1040x instructions Corrections (see Errors) Cosmetic surgery Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Cosmetics Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Cost basis, Useful Items - You may want to see: IRAs for nondeductible contributions, Cost basis. Irs 1040x instructions , Partly taxable. Irs 1040x instructions Cost-of-living allowances, Government cost-of-living allowances. Irs 1040x instructions Country clubs Charitable contributions to, Contributions to Nonqualified Organizations Dues Charitable deduction not allowed, Table 24-1. Irs 1040x instructions Examples of Charitable Contributions—A Quick Check, Membership fees or dues. Irs 1040x instructions Entertainment expense deduction not allowed, Club dues and membership fees. Irs 1040x instructions Coupon bonds, Coupon bonds. Irs 1040x instructions Court awards and damages (see Damages from lawsuits) Cousin, Cousin. Irs 1040x instructions Coverdell ESAs Additional tax on, Other taxes. Irs 1040x instructions CPAs (see Accountants) Credit cards Annual fees, not deductible, Items You Cannot Deduct Benefits, taxability of insurance, Credit card insurance. Irs 1040x instructions Charitable contributions charged to, Credit card. Irs 1040x instructions Finance charges, not deductible, Personal Interest Payment of taxes, Reminders Credit for child and dependent care expenses, Credit for child and dependent care expenses. Irs 1040x instructions , Credit for child and dependent care expenses. Irs 1040x instructions Credit for prior year minimum tax Nonrefundable, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Credit for the elderly or the disabled, Credit for the elderly or the disabled. Irs 1040x instructions , Credit for the elderly or the disabled. Irs 1040x instructions Credit or debit cards Payment of taxes, E-file and pay by credit or debit card or by direct transfer from your bank account. Irs 1040x instructions Credit reports Costs not included in property basis, Settlement costs. Irs 1040x instructions Fees for, not deductible, Items You Cannot Deduct Credit to holders of tax credit bonds, Credit to Holders of Tax Credit Bonds Credits, Credits. Irs 1040x instructions , Earned income credit. Irs 1040x instructions , Credit for child and dependent care expenses. Irs 1040x instructions , Credit for the elderly or the disabled. Irs 1040x instructions , Earned income credit. Irs 1040x instructions , Credit for child and dependent care expenses. Irs 1040x instructions , Credit for the elderly or the disabled. Irs 1040x instructions , Earned income credit. Irs 1040x instructions Alternative motor vehicle, Alternative Motor Vehicle Credit American opportunity, Special Rules Build America bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Capital gains, undistributed, credit for tax on, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Irs 1040x instructions , Credit for Tax on Undistributed Capital Gain Child and dependent care, Child and Dependent Care Credit (see Child and dependent care credit) Child tax (see Child tax credit) Clean renewable energy bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Earned income, Earned Income Credit (EIC) (see Earned income credit) Elderly or the disabled, Credit for the Elderly or the Disabled Excess withholding, Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld Foreign tax, Foreign Tax Credit Health coverage, Health Coverage Tax Credit Lifetime learning (see Lifetime learning credit) Mortgage interest, Mortgage Interest Credit Nonrefundable credits, Nonrefundable Credits Plug-in electric drive motor vehicle, Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Prior year minimum tax (AMT), nonrefundable, Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Qualified energy conservation bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Qualified school construction bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Qualified zone academy bonds (see Credit to holders of tax credit bonds) Refundable credits, Refundable Credits Residential energy, Residential Energy Credits Retirement savings contribution, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Cremation Not deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Criminal prosecutions Travel expenses for federal staff, Exception for federal crime investigations or prosecutions. Irs 1040x instructions Cruises Travel expenses when incidental business activities, Trip Primarily for Personal Reasons Work-related education, deduction of expenses, Cruises and conventions. Irs 1040x instructions Custodial fees, Investment Fees and Expenses Custody of child, Custodial parent and noncustodial parent. Irs 1040x instructions Customers, Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Entertainment expenses) Business travel to meet, Transportation Expenses Travel expenses of, paying for, Business associate. Irs 1040x instructions D Daily allowance (see Per diem) Damage to property, Nonbusiness Casualty and Theft Losses (see also Casualty losses) Disasters, Employer's emergency disaster fund. Irs 1040x instructions , Disaster relief. Irs 1040x instructions (see also Disaster relief) Damages, Damages for Breach of Employment Contract Damages from lawsuits, Court awards and damages. Irs 1040x instructions Medical expenses as part of settlement, Damages for Personal Injuries Dating your return, Signatures Daycare centers, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions , Childcare providers. Irs 1040x instructions , Care outside your home. Irs 1040x instructions (see also Child and dependent care credit) (see also Child care) De minimis benefits, De Minimis (Minimal) Benefits Deadlines (see Due dates) Death (see Decedents) Death benefits Accelerated, Accelerated Death Benefits, Exclusion for terminal illness. Irs 1040x instructions Life insurance proceeds (see Life insurance) Public safety officers who died or were killed in line of duty, tax exclusion, Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Death of child, Death or birth of child. Irs 1040x instructions Death of dependent, Death or birth. Irs 1040x instructions Debt instruments (see Bonds or Notes) Debts, Exceptions for special types of refunds. Irs 1040x instructions , Recoveries (see also Bad debts) Canceled (see Cancellation of debt) Nonrecourse, Mortgage relief upon sale or other disposition. Irs 1040x instructions Paid by another, Debts paid for you. Irs 1040x instructions Payoff of debt included in sales transaction, Debt paid off. Irs 1040x instructions Public, gifts to reduce, Gift To Reduce Debt Held by the Public Recourse, Mortgage relief upon sale or other disposition. Irs 1040x instructions Refund offset against, Refunds. Irs 1040x instructions , Offset against debts. Irs 1040x instructions Deceased taxpayers (see Decedents) Decedents, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives (see also Executors and administrators) Capital loss of, Decedent's capital loss. Irs 1040x instructions Deceased spouse, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives Personal exemption, Death of spouse. Irs 1040x instructions Due dates, Filing for a decedent. Irs 1040x instructions Filing requirements, Surviving Spouses, Executors, Administrators, and Legal Representatives Funeral expenses, Contributions to Individuals Medical and dental expenses, Decedent Savings bonds, Decedents. Irs 1040x instructions Spouse's death, Spouse died during the year. Irs 1040x instructions , Spouse died. Irs 1040x instructions Standard deduction, Decedent's final return. Irs 1040x instructions Transfer of property at death, Other property transactions. Irs 1040x instructions Declaration of rights of taxpayers IRS request for information, Reminders Deduction Costs of discrimination suits, Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. Irs 1040x instructions Deductions, Special Rules, Personal Exemptions and Dependents, Your Own Exemption, Recoveries, Nonbusiness Bad Debts, How to report bad debts. Irs 1040x instructions , Capital Losses , Introduction, Standard Deduction, Points, Treatment by buyer. Irs 1040x instructions , Meals and Incidental Expenses, Entertainment Expenses (see also Bad debts) (see also Capital losses) (see also Entertainment expenses) (see also Personal exemption) (see also Points) (see also Recovery of amounts previously deducted) (see also Standard deduction) Alimony, deductible by payer, How To Deduct Alimony Paid Casualty losses, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property (see Capital losses) Changing claim after filing, need to amend, Amended Returns and Claims for Refund Charitable contributions, Contributions, How To Report (see also Charitable contributions) Dental expenses (see Medical and dental expenses) Depreciation, Depreciation and section 179 deduction. Irs 1040x instructions Educator expenses, Educator Expenses Estate, Excess Deductions of an Estate Fee-basis government officials, Special Rules Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses, Impairment-related work expenses of disabled employees. Irs 1040x instructions Interest (see Interest payments) Investment expenses, Investment expenses. Irs 1040x instructions IRA contributions (see Individual retirement arrangements (IRAs)) Itemizing (see Itemized deductions) Long-term care insurance contracts, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Medical expenses (see Medical and dental expenses) Mortgage interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Irs 1040x instructions (see Mortgages) Not itemizing, use of Form 1040A, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions Pass-through entities, Indirect Deductions of Pass-Through Entities Penalties, no deduction permitted, Penalties. Irs 1040x instructions Performing artists' expenses, Expenses of certain performing artists. Irs 1040x instructions Prepaid insurance premiums, Prepaid insurance premiums. Irs 1040x instructions Prescription medicines, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Rental expenses, When to deduct. Irs 1040x instructions Repayments, Repayments Section 179 deductions Adjustment to basis for, Depreciation and section 179 deduction. Irs 1040x instructions Car expenses, Depreciation and section 179 deductions. Irs 1040x instructions Self-employed persons Health insurance premiums, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Social security and railroad retirement benefits, Deductions Related to Your Benefits Standard deduction, Standard Deduction, Married persons who filed separate returns. Irs 1040x instructions Stop-smoking programs, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Student loan interest deduction (see Student loans) Theft loss, Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property Transportation expenses (see Travel and transportation expenses) Union dues (see Labor unions) Work-related education, What Expenses Can Be Deducted Deeds Preparation costs for, Amounts charged for services. Irs 1040x instructions Recording fees, basis to include, Real estate taxes. Irs 1040x instructions Deferred annuity contracts (see Annuities) Deferred compensation Limit, Elective deferrals. Irs 1040x instructions Nonqualified plans, Nonqualified deferred compensation plans. Irs 1040x instructions Deferred compensation plans (see Retirement plans) Delinquent taxes Real estate transactions, tax allocation, Real estate taxes for prior years. Irs 1040x instructions Delivery services, Private delivery services. Irs 1040x instructions Business-related travel expense, Table 26-1. Irs 1040x instructions Travel Expenses You Can Deduct This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Irs 1040x instructions Demutualization of life insurance companies, Demutualization of life insurance companies. Irs 1040x instructions Dental expenses (see Medical and dental expenses) Dentures Deductibility as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Dependent care Benefits, Dependent care benefits. Irs 1040x instructions , Dependent Care Benefits Center, Dependent care center. Irs 1040x instructions Credit for, Child and Dependent Care Credit Dependent taxpayer test, Dependent Taxpayer Test Dependents, Who Should File, You can use Form 1040A if all of the following apply. Irs 1040x instructions , Exception for adopted child. Irs 1040x instructions , Filers who have certain child dependents with an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Irs 1040x instructions (see also Child tax credit) Birth of, Death or birth. Irs 1040x instructions Born and died within year, Exception. Irs 1040x instructions , Born and died in 2013. Irs 1040x instructions Death of, Death or birth. Irs 1040x instructions Deceased dependent's medical and dental expenses, What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent? Disabled dependent care expenses, deduction for, Disabled Dependent Care Expenses Exemption for, Exemptions for Dependents Filing requirements, Child's earnings. Irs 1040x instructions Earned income, unearned income, and gross income levels (Table 1-2), Do I Have To File a Return? Married, filing joint return, Joint Return Test, Joint Return Test (To Be a Qualifying Child) Medical and dental expenses, Dependent Qualifying child, Qualifying Child, Qualifying Child Qualifying relative, Qualifying Relative, Qualifying Child Social security number, Dependent's SSN. Irs 1040x instructions Adoption taxpayer identification number, Adoption taxpayer identification number (ATIN). Irs 1040x instructions , Taxpayer identification numbers for aliens. Irs 1040x instructions Alien dependents, Born and died in 2013. Irs 1040x instructions Standard deduction for, Standard Deduction for Dependents Travel expenses for, Travel expenses for another individual. Irs 1040x instructions Tuition deduction for, Who Can Claim a Dependent's Expenses Dependents not allowed to claim dependents, Dependent Taxpayer Test Depletion allowance, Depletion. Irs 1040x instructions Deposits, Fees and deposits. Irs 1040x instructions Loss on, Loss on Deposits Losses on, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution, Loss on Deposits Reporting of, Loss on deposits. Irs 1040x instructions Depreciation Adjustment to basis for, Depreciation and section 179 deduction. Irs 1040x instructions Cars, Depreciation and section 179 deductions. Irs 1040x instructions Change of use of property, Basis for depreciation. Irs 1040x instructions Computer, Depreciation on Computers Correcting amount claimed, Claiming the correct amount of depreciation. Irs 1040x instructions Form 4562 Rental property depreciation, Depreciation Home computer, Depreciation on Home Computer Property used in trade or business, as noncapital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Real property Gain from disposition of property, Depreciation after May 6, 1997. Irs 1040x instructions Land, no depreciation of, Land. Irs 1040x instructions Rental property, Depreciation. Irs 1040x instructions , Depreciation Designated Roth Account Defined. Irs 1040x instructions , Designated Roth accounts. Irs 1040x instructions Designated Roth account, Designated Roth accounts. Irs 1040x instructions , Designated Roth accounts. Irs 1040x instructions Destroyed records, Destroyed records. Irs 1040x instructions Diaper service, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Differential wage payments, Differential wage payments. Irs 1040x instructions Differential wages Wages for reservists Military reserves, Differential wage payments. Irs 1040x instructions Direct deposit of refunds, Refunds Directors' fees, Corporate director. Irs 1040x instructions Disabilities, persons with, Qualifying Person Test, Physically or mentally not able to care for oneself. Irs 1040x instructions , Credit for the Elderly or the Disabled (see also Elderly or the disabled) Accrued leave payment, Accrued leave payment. Irs 1040x instructions Armed forces, Disability. Irs 1040x instructions Blind (see Blind persons) Cafeteria plans, Cafeteria plans. Irs 1040x instructions Credit for (see Elderly or disabled, credit for) Dependent who is disabled, deduction for care expenses, Disabled Dependent Care Expenses Guide dogs, deductible as medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Impairment-related work expenses of, Impairment-Related Work Expenses, Impairment-related work expenses of disabled employees. Irs 1040x instructions Work-related education, Impairment-Related Work Expenses Insurance costs, Cost paid by you. Irs 1040x instructions Military and government pensions, Military and Government Disability Pensions Public assistance benefits, Persons with disabilities. Irs 1040x instructions Reporting of disability pension income, Disability Pensions Retirement, pensions, and profit-sharing plans, Sickness and Injury Benefits, Retirement and profit-sharing plans. Irs 1040x instructions Signing of return by court-appointed representative, Court-appointed, conservator, or other fiduciary. Irs 1040x instructions Social security and railroad retirement benefits, deductions for, Disability payments. Irs 1040x instructions Special school or home for, deductibility of medical expense, Table 21-1. Irs 1040x instructions Medical and Dental Expenses Checklist. Irs 1040x instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. Irs 1040x instructions Terrorist attack as cause of injury, disability payments excluded from taxation, Disability pensions. Irs 1040x instructions Workers' compensation, Workers' Compensation Disability Income, Disability income. Irs 1040x instructions Disability benefits Earned income credit, Form 4029. Irs 1040x instructions Disability insurance payments Earned income credit, Disability insurance payments. Irs 1040x instructions Disability, permanent and total disability, Permanent and total disability. Irs 1040x instructions Disabled Child, Permanently and totally disabled. Irs 1040x instructions Dependent, Disabled dependent working at sheltered workshop. Irs 1040x instructions Disaster Assistance Act of 1988 Withholding, Federal Payments Disaster relief, Terrorist attack or military action. Irs 1040x instructions , Disaster relief payments. Irs 1040x instructions , Disaster relief. Irs 1040x instructions (see also Terrorist attacks) Cash gifts to victims, Cash gifts. Irs 1040x instructions Disaster Relief and Emergency Assistance Act Grants, Disaster relief grants. Irs 1040x instructions Unemployment assistance, Types of unemployment compensation. Irs 1040x instructions Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Irs 1040x instructions Government-ordered demolition or relocation of home that is unsafe due to, Deductible losses. Irs 1040x instructions Grants or payments, Disaster relief grants. Irs 1040x instructions Replacement of lost or destroyed property, Disaster relief. Irs 1040x instructions Discharge of qualified principal residence indebtedness, Discharges of qualified principal residence indebtedness. Irs 1040x instructions , Adjusted Basis Disclosure statement, Disclosure statement. Irs 1040x instructions Discount, bonds and notes issued at, Original Issue Discount (OID) Discounted debt instruments Capital gain or loss, Discounted Debt Instruments Discounts Employee discounts, effect on basis, Bargain purchases. Irs 1040x instructions Distributions, Eligible rollover distributions. Irs 1040x instructions (see also Rollovers) Early (see Early withdrawal from deferred interest account) Liquidating distributions, Liquidating Distributions Lump sum (see Lump-sum distributions) Nondividend distributions, Nondividend Distributions Qualified charitable, Qualified charitable distributions (QCD). Irs 1040x instructions Qualified reservist, Qualified reservist distributions. Irs 1040x instructions Required minimum distributions, Required distributions. Irs 1040x instructions , Required distributions. Irs 1040x instructions , When Must You Withdraw IRA Assets? (Required Minimum Distributions) (see also Individual retirement arrangements (IRAs)) (see also Pensions) Return of capital, Nondividend Distributions District of Columbia First-time homebuyer credit, Decreases to basis. Irs 1040x instructions Dividends, Dividends and Other Distributions, Form 1099-DIV. Irs 1040x instructions , More information. Irs 1040x instructions (see also Form 1099-DIV) Alaska Permanent Fund (see Alaska Permanent Fund dividends) As stock dividends and stock rights, Distributions of Stock and Stock Rights Backup withholding, Backup withholding. Irs 1040x instructions Beneficiary of estate or trust receiving, Beneficiary of an estate or trust. Irs 1040x instructions Buying more stock with, Dividends Used to Buy More Stock Defined, Introduction Exempt-interest dividends, Other Distributions Expenses related to, deduction of, Expenses related to dividend income. Irs 1040x instructions Fees to collect, Fees to Collect Interest and Dividends Foreign income, Reminder Holding period, determination of, Stock dividends. Irs 1040x instructions Insurance dividends, Dividends on insurance policies. Irs 1040x instructions Money market funds, Money Market Funds Nominees receiving on behalf of another, Nominees. Irs 1040x instructions Nondividend distributions, Nondividend Distributions Ordinary dividends, Ordinary Dividends Patronage dividends, Patronage dividends. Irs 1040x instructions Qualified, Qualified Dividends, Qualified dividends. Irs 1040x instructions Real estate investment trusts (REITs) paying, Capital Gain Distributions Redemption treated as, Dividend versus sale or trade. Irs 1040x instructions Reinvestment plans, Dividends Used to Buy More Stock Reporting of, How To Report Dividend Income As interest, Introduction Scrip dividends, Scrip dividends. Irs 1040x instructions Sold stock, Dividends on stock sold. Irs 1040x instructions Stockholder debts when canceled as, Stockholder debt. Irs 1040x instructions Veterans' insurance, Dividends on veterans' insurance. Irs 1040x instructions Divorced parents, Children of divorced or separated parents (or parents who live apart). Irs 1040x instructions , Applying this special rule to divorced or separated parents (or parents who live apart). Irs 1040x instructions Divorced taxpayers, Alimony. Irs 1040x instructions (see also Alimony) Child and dependent care credit, Child of divorced or separated parents or parents living apart. Irs 1040x instructions Child custody, Custodial parent and noncustodial parent. Irs 1040x instructions Definition of divorce instrument for purposes of alimony, Divorce or separation instrument. Irs 1040x instructions Estimated tax payments, Divorced Taxpayers Filing status, Divorced persons. Irs 1040x instructions , Divorced persons. Irs 1040x instructions IRAs, Kay Bailey Hutchison Spousal IRA. Irs 1040x instructions , Transfers Incident to Divorce Medical and dental expenses of children of, Child of divorced or separated parents. Irs 1040x instructions Mortgage interest, payment as alimony, Divorced or separated individuals. Irs 1040x instructions Personal exemption, Divorced or separated spouse. Irs 1040x instructions Real estate taxes, allocation of, Divorced individuals. Irs 1040x instructions Transfers between spouses, Property Transferred From a Spouse, Transfers Between Spouses Use of home after divorce, Use of home after divorce. Irs 1040x instructions Doctors' bills (see Medical and dental expenses) Documentary evidence Recordkeeping requirements, Documentary evidence. Irs 1040x instructions Domestic help Withholding, Household workers. Irs 1040x instructions Domestic help, no exemption for, Housekeepers, maids, or servants. Irs 1040x instructions