Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Irs 1040x 2011

How To Amend Tax Return TurbotaxFree 2012 Tax FormsFile A 1040ez OnlineFile 2012 TaxesFree Income Tax SitesCan I Efile My 2012 TaxesFile For A Tax Extension FreeForms To File 2012 TaxesHow Do I File 2012 Tax ReturnFiling 2012 TaxesTax Amendment FormFederal 1040ez2012 Federal Tax Forms 1040aFree Filing State Taxes OnlineIndividual Income Tax ReturnRevise Tax ReturnTaxes For 20101040ez 2013Free Federal Tax FilingFile My 2012 Tax ReturnH&r Block 1040ez FreeTax Extension 2011Free Income Tax PreparationHow To Amend 1040ez Tax FormFree File For State Income TaxIrs Tax Forms For 2010Can I Fill 2010 Taxes This YearE File Tax Extension FreeIrs Forms 1040ez InstructionsH&r Block Free StateState Taxes For Military2009 Tax AmendmentRevise Tax ReturnIrs E File ApplicationWhat Is 1040xTax Forms 2012Fill Out 1040ezUnemployment TaxesTax Forms 2012 FederalLa State Tax Forms 2012

Irs 1040x 2011

Irs 1040x 2011 5. Irs 1040x 2011   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Irs 1040x 2011 Making the election. Irs 1040x 2011 Form 3115. Irs 1040x 2011 Income TaxesAccrual of contested income taxes. Irs 1040x 2011 Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Irs 1040x 2011 What's New Additional Medicare Tax. Irs 1040x 2011  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Irs 1040x 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Irs 1040x 2011 Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Irs 1040x 2011 See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Irs 1040x 2011 Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Irs 1040x 2011 You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Irs 1040x 2011 Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Irs 1040x 2011 When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Irs 1040x 2011 This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Irs 1040x 2011 Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Irs 1040x 2011 You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Irs 1040x 2011 Limit on accrual of taxes. Irs 1040x 2011   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Irs 1040x 2011 However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Irs 1040x 2011 Example. Irs 1040x 2011 Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Irs 1040x 2011 This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Irs 1040x 2011 In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Irs 1040x 2011 Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Irs 1040x 2011 You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Irs 1040x 2011 Uniform capitalization rules. Irs 1040x 2011   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Irs 1040x 2011 They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Irs 1040x 2011 Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Irs 1040x 2011 For more information, see chapter 1. Irs 1040x 2011 Carrying charges. Irs 1040x 2011   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Irs 1040x 2011 You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Irs 1040x 2011 For more information, see chapter 7. Irs 1040x 2011 Refunds of taxes. Irs 1040x 2011   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Irs 1040x 2011 For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Irs 1040x 2011    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Irs 1040x 2011 Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Irs 1040x 2011 The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Irs 1040x 2011 Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Irs 1040x 2011 See Taxes for local benefits , later. Irs 1040x 2011 If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Irs 1040x 2011 However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Irs 1040x 2011 See Electing to ratably accrue , later. Irs 1040x 2011 Taxes for local benefits. Irs 1040x 2011   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Irs 1040x 2011 These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Irs 1040x 2011 You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Irs 1040x 2011   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Irs 1040x 2011 If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Irs 1040x 2011 Example. Irs 1040x 2011 To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Irs 1040x 2011 The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Irs 1040x 2011 The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Irs 1040x 2011 The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Irs 1040x 2011 The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Irs 1040x 2011 Charges for services. Irs 1040x 2011   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Irs 1040x 2011 Purchase or sale of real estate. Irs 1040x 2011   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Irs 1040x 2011   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Irs 1040x 2011 Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Irs 1040x 2011 Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Irs 1040x 2011 You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Irs 1040x 2011   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Irs 1040x 2011 Example. Irs 1040x 2011 Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Irs 1040x 2011 He has not elected to ratably accrue property taxes. Irs 1040x 2011 November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Irs 1040x 2011 He sold the property on June 30, 2013. Irs 1040x 2011 Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Irs 1040x 2011 He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Irs 1040x 2011 Electing to ratably accrue. Irs 1040x 2011   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Irs 1040x 2011 Example. Irs 1040x 2011 Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Irs 1040x 2011 His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Irs 1040x 2011 July 1 is the assessment and lien date. Irs 1040x 2011 If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Irs 1040x 2011 Separate elections. Irs 1040x 2011   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Irs 1040x 2011 Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Irs 1040x 2011 See Form 3115 , later. Irs 1040x 2011 Making the election. Irs 1040x 2011   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Irs 1040x 2011 The statement should show all the following items. Irs 1040x 2011 The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Irs 1040x 2011 The period to which the taxes relate. Irs 1040x 2011 The computation of the real estate tax deduction for that first year. Irs 1040x 2011   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Irs 1040x 2011 However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Irs 1040x 2011 Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Irs 1040x 2011 9100-2” on the statement. Irs 1040x 2011 File the amended return at the same address where you filed the original return. Irs 1040x 2011 Form 3115. Irs 1040x 2011    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Irs 1040x 2011 For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Irs 1040x 2011 Note. Irs 1040x 2011 If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Irs 1040x 2011 R. Irs 1040x 2011 B. Irs 1040x 2011 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Irs 1040x 2011 R. Irs 1040x 2011 B. Irs 1040x 2011 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Irs 1040x 2011 R. Irs 1040x 2011 B. Irs 1040x 2011 700, or any successor. Irs 1040x 2011 Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Irs 1040x 2011 irs. Irs 1040x 2011 gov/irb/2011-04IRB/ar08. Irs 1040x 2011 html. Irs 1040x 2011 Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Irs 1040x 2011 Federal income taxes. Irs 1040x 2011   You cannot deduct federal income taxes. Irs 1040x 2011 State and local income taxes. Irs 1040x 2011   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Irs 1040x 2011 An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Irs 1040x 2011   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Irs 1040x 2011 Accrual of contested income taxes. Irs 1040x 2011   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Irs 1040x 2011   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Irs 1040x 2011 You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Irs 1040x 2011    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Irs 1040x 2011 Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Irs 1040x 2011   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Irs 1040x 2011 You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Irs 1040x 2011 For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Irs 1040x 2011 Foreign income taxes. Irs 1040x 2011   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Irs 1040x 2011 S. Irs 1040x 2011 possession. Irs 1040x 2011 However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Irs 1040x 2011 S. Irs 1040x 2011 tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Irs 1040x 2011 For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Irs 1040x 2011 S. Irs 1040x 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad. Irs 1040x 2011 For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Irs 1040x 2011 Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Irs 1040x 2011 Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Irs 1040x 2011 You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Irs 1040x 2011 These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Irs 1040x 2011 Note. Irs 1040x 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Irs 1040x 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. Irs 1040x 2011 Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Irs 1040x 2011 You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Irs 1040x 2011 Example. Irs 1040x 2011 You pay your employee $18,000 a year. Irs 1040x 2011 However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Irs 1040x 2011 You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Irs 1040x 2011 You should deduct the full $18,000 as wages. Irs 1040x 2011 You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Irs 1040x 2011 For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Irs 1040x 2011 Unemployment fund taxes. Irs 1040x 2011   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Irs 1040x 2011 Deduct these payments as taxes. Irs 1040x 2011 Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Irs 1040x 2011 Excise taxes. Irs 1040x 2011   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Irs 1040x 2011 However, see Fuel taxes , later. Irs 1040x 2011   For more information on excise taxes, see Publication 510. Irs 1040x 2011 Franchise taxes. Irs 1040x 2011   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Irs 1040x 2011 Fuel taxes. Irs 1040x 2011   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Irs 1040x 2011 Do not deduct these taxes as a separate item. Irs 1040x 2011   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Irs 1040x 2011 For more information, see Publication 510. Irs 1040x 2011 Occupational taxes. Irs 1040x 2011   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Irs 1040x 2011 Personal property tax. Irs 1040x 2011   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Irs 1040x 2011 Sales tax. Irs 1040x 2011   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Irs 1040x 2011 If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Irs 1040x 2011 If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Irs 1040x 2011 If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Irs 1040x 2011 For more information on basis, see Publication 551. Irs 1040x 2011    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Irs 1040x 2011 Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Irs 1040x 2011 Self-employment tax. Irs 1040x 2011   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Irs 1040x 2011 This deduction only affects your income tax. Irs 1040x 2011 It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Irs 1040x 2011   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Irs 1040x 2011   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Irs 1040x 2011 Additional Medicare Tax. Irs 1040x 2011   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Irs 1040x 2011 See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Irs 1040x 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Grain Inspection, Packers and Stockyards Administration

The Grain Inspection, Packers and Stockyards Administration was created to promote fair and competitive markets for the agricultural sector. It accomplishes this goal through standardization and inspection services.

Contact the Agency or Department

Website: Grain Inspection, Packers and Stockyards Administration

Address: Stop 3601, Room 2055-South Building
1400 Independence Ave SW

Washington, DC 20250-3601

Phone Number: (202) 720-0219

Toll-free: (800) 998-3447 (Violation Hotline)

The Irs 1040x 2011

Irs 1040x 2011 19. Irs 1040x 2011   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Irs 1040x 2011 Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Irs 1040x 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Irs 1040x 2011 No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Irs 1040x 2011 Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Irs 1040x 2011 Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Irs 1040x 2011 La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Irs 1040x 2011 Tabla 19-1. Irs 1040x 2011 Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Irs 1040x 2011 Consulte el texto para más detalles. Irs 1040x 2011 Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Irs 1040x 2011 Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Irs 1040x 2011 Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Irs 1040x 2011 Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Irs 1040x 2011 Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Irs 1040x 2011 Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Irs 1040x 2011 Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Irs 1040x 2011 Un plan calificado proporcionado por un empleador. Irs 1040x 2011 Excepciones. Irs 1040x 2011   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Irs 1040x 2011 Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Irs 1040x 2011 Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Irs 1040x 2011 Plazo razonable. Irs 1040x 2011   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Irs 1040x 2011   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Irs 1040x 2011 Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Irs 1040x 2011   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Irs 1040x 2011 Período académico. Irs 1040x 2011   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Irs 1040x 2011 En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Irs 1040x 2011 Estudiante que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Irs 1040x 2011 Matriculado por lo menos a medio tiempo. Irs 1040x 2011   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Irs 1040x 2011   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Irs 1040x 2011 No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Irs 1040x 2011 Pariente. Irs 1040x 2011   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Irs 1040x 2011 Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Irs 1040x 2011 ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Irs 1040x 2011 ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs 1040x 2011 Plan calificado proporcionado por un empleador. Irs 1040x 2011   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Irs 1040x 2011 Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Irs 1040x 2011 Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Irs 1040x 2011 Alojamiento y comida. Irs 1040x 2011 Libros, materiales y equipo. Irs 1040x 2011 Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Irs 1040x 2011 Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Irs 1040x 2011 Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs 1040x 2011 Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Irs 1040x 2011   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs 1040x 2011   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Irs 1040x 2011   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Irs 1040x 2011 La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Irs 1040x 2011    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Irs 1040x 2011 Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Irs 1040x 2011 Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Irs 1040x 2011 Costo originario del préstamo. Irs 1040x 2011   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Irs 1040x 2011 Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Irs 1040x 2011 Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Irs 1040x 2011 Intereses capitalizados. Irs 1040x 2011    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Irs 1040x 2011 Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Irs 1040x 2011   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011 Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Irs 1040x 2011 Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Irs 1040x 2011   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Irs 1040x 2011 Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Irs 1040x 2011 Pagos de intereses voluntarios. Irs 1040x 2011   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Irs 1040x 2011 No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Irs 1040x 2011 Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Irs 1040x 2011 Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Irs 1040x 2011 Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Irs 1040x 2011 Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Irs 1040x 2011 Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Irs 1040x 2011 Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Irs 1040x 2011 Intereses pagados por otros. Irs 1040x 2011   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Irs 1040x 2011 Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Irs 1040x 2011 No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Irs 1040x 2011 ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Irs 1040x 2011 Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Irs 1040x 2011 No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Irs 1040x 2011 Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs 1040x 2011 No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Irs 1040x 2011 Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Irs 1040x 2011 Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Irs 1040x 2011 Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Irs 1040x 2011 No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Irs 1040x 2011 Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Irs 1040x 2011 Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Irs 1040x 2011 No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Irs 1040x 2011 Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Irs 1040x 2011 La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Irs 1040x 2011 La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Irs 1040x 2011 Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Irs 1040x 2011 Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Irs 1040x 2011 Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Irs 1040x 2011 ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Irs 1040x 2011 Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Irs 1040x 2011 Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Irs 1040x 2011 Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Irs 1040x 2011 La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Irs 1040x 2011 Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Irs 1040x 2011 Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Irs 1040x 2011 Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Irs 1040x 2011 Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Irs 1040x 2011 Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Irs 1040x 2011 Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Irs 1040x 2011 S. Irs 1040x 2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Irs 1040x 2011 Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011 No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Irs 1040x 2011 Tabla 19-2. Irs 1040x 2011 Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Irs 1040x 2011 Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Irs 1040x 2011 Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Irs 1040x 2011 ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Irs 1040x 2011 ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Irs 1040x 2011 ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Irs 1040x 2011 Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Irs 1040x 2011 La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Irs 1040x 2011 Pagos hechos con fondos de un préstamo. Irs 1040x 2011   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Irs 1040x 2011 Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Irs 1040x 2011 Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Irs 1040x 2011 Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Irs 1040x 2011   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Irs 1040x 2011 Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 Institución de educación que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs 1040x 2011 Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Irs 1040x 2011 La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Irs 1040x 2011   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs 1040x 2011 Período académico. Irs 1040x 2011   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011 Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Irs 1040x 2011 Gastos relacionados. Irs 1040x 2011   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Irs 1040x 2011 Gastos pagados por adelantado. Irs 1040x 2011   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Irs 1040x 2011 Vea Período académico, anteriormente. Irs 1040x 2011 Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Irs 1040x 2011 No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Irs 1040x 2011 No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Irs 1040x 2011 Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Irs 1040x 2011 Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Irs 1040x 2011 En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Irs 1040x 2011 Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Irs 1040x 2011 Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Irs 1040x 2011 Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011 Ajustes a los gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Irs 1040x 2011 El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Irs 1040x 2011 Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Irs 1040x 2011   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Irs 1040x 2011 Vea Período académico, anteriormente. Irs 1040x 2011   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Irs 1040x 2011   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Irs 1040x 2011 Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Irs 1040x 2011 Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Irs 1040x 2011 La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Irs 1040x 2011   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs 1040x 2011 Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs 1040x 2011 Reembolsos. Irs 1040x 2011   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Irs 1040x 2011 Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Irs 1040x 2011 Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Irs 1040x 2011 Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Irs 1040x 2011 Reembolsos recibidos en 2013. Irs 1040x 2011   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Irs 1040x 2011 Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs 1040x 2011   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Irs 1040x 2011 Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs 1040x 2011   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Irs 1040x 2011 Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Irs 1040x 2011 Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Irs 1040x 2011   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Irs 1040x 2011 Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Irs 1040x 2011 Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Irs 1040x 2011   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Irs 1040x 2011 El uso de dinero no se restringe. Irs 1040x 2011 Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Irs 1040x 2011 Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Irs 1040x 2011 Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Irs 1040x 2011   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Irs 1040x 2011 No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Irs 1040x 2011 Cuotas íntegras o en conjunto. Irs 1040x 2011   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Irs 1040x 2011 Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Irs 1040x 2011 La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Irs 1040x 2011 Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Irs 1040x 2011 Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Irs 1040x 2011 Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Irs 1040x 2011 La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Irs 1040x 2011 Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Irs 1040x 2011 Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Irs 1040x 2011 Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Irs 1040x 2011 Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Irs 1040x 2011 Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Irs 1040x 2011 Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Irs 1040x 2011 Tabla 19-3. Irs 1040x 2011 Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Irs 1040x 2011 Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 Y. Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 ENTONCES. Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 . Irs 1040x 2011 reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Irs 1040x 2011 Su dependiente no puede tomar la deducción. Irs 1040x 2011 reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs 1040x 2011 no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs 1040x 2011 no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs 1040x 2011 Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Irs 1040x 2011 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Irs 1040x 2011 No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Irs 1040x 2011 Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Irs 1040x 2011 Educador que reúne los requisitos. Irs 1040x 2011   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Irs 1040x 2011 Gastos calificados. Irs 1040x 2011   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Irs 1040x 2011 Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Irs 1040x 2011 Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Irs 1040x 2011 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Irs 1040x 2011   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Irs 1040x 2011   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs 1040x 2011 S. Irs 1040x 2011 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Irs 1040x 2011 Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Irs 1040x 2011 Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Irs 1040x 2011 Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Irs 1040x 2011 Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Irs 1040x 2011 Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Irs 1040x 2011 Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs 1040x 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications