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Instructions

Instructions 6. Instructions   How To Get Tax Help Table of Contents Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Instructions Free help with your tax return. Instructions   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Instructions The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Instructions The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Instructions Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Instructions In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Instructions To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Instructions gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Instructions   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Instructions To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Instructions aarp. Instructions org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Instructions For more information on these programs, go to IRS. Instructions gov and enter “VITA” in the search box. Instructions Internet. Instructions    IRS. Instructions gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Instructions Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Instructions Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Instructions Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Instructions gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Instructions The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Instructions Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Instructions You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Instructions The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Instructions Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Instructions No need to wait on the phone or stand in line. Instructions The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Instructions When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Instructions New subject areas are added on a regular basis. Instructions  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Instructions gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Instructions You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Instructions The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Instructions When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Instructions Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Instructions You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Instructions Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Instructions gov or by calling 1-800-908-9946. Instructions Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Instructions Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Instructions Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Instructions If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Instructions Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Instructions gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Instructions You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Instructions It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Instructions Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Instructions gov. Instructions Select the Payment tab on the front page of IRS. Instructions gov for more information. Instructions Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Instructions Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Instructions gov. Instructions Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Instructions Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Instructions gov. Instructions Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Instructions gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Instructions Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Instructions Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Instructions gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Instructions An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Instructions Before you visit, check the Office Locator on IRS. Instructions gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Instructions If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Instructions Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Instructions Apply for an Employer Identification Number (EIN). Instructions Go to IRS. Instructions gov and enter Apply for an EIN in the search box. Instructions Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Instructions Read Internal Revenue Bulletins. Instructions Sign up to receive local and national tax news and more by email. Instructions Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Instructions gov and choose from a variety of options. Instructions Phone. Instructions    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Instructions Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Instructions Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Instructions gov, or download the IRS2Go app. Instructions Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Instructions The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Instructions Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Instructions Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Instructions Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Instructions Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Instructions If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Instructions The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Instructions Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Instructions Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Instructions The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Instructions Note, the above information is for our automated hotline. Instructions Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Instructions Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Instructions You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Instructions It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Instructions Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Instructions You should receive your order within 10 business days. Instructions Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Instructions If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Instructions Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Instructions The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Instructions These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Instructions Walk-in. Instructions   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Instructions Products. Instructions You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Instructions Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Instructions Services. Instructions You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Instructions An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Instructions Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Instructions gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Instructions Mail. Instructions   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Instructions You should receive a response within 10 business days after your request is received. Instructions Internal Revenue Service 1201 N. Instructions Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Instructions The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Instructions Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Instructions   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Instructions We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Instructions You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Instructions You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Instructions   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Instructions Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Instructions Our advocates know how to work with the IRS. Instructions Our services are free and tailored to meet your needs. Instructions We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Instructions   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Instructions   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Instructions If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Instructions Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Instructions   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. Instructions Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Instructions Visit www. Instructions TaxpayerAdvocate. Instructions irs. Instructions gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Standard Mileage Rates for 2013

R-2012-95, Nov. 21, 2012

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today issued the 2013 optional standard mileage rates used to calculate the deductible costs of operating an automobile for business, charitable, medical or moving purposes.

Beginning on Jan. 1, 2013, the standard mileage rates for the use of a car (also vans, pickups or panel trucks) will be:

  • 56.5 cents per mile for business miles driven.
  • 24 cents per mile driven for medical or moving purposes.
  • 14 cents per mile driven in service of charitable organizations.

The rate for business miles driven during 2013 increases 1 cent from the 2012 rate. The medical and moving rate is also up 1 cent per mile from the 2012 rate.

The standard mileage rate for business is based on an annual study of the fixed and variable costs of operating an automobile. The rate for medical and moving purposes is based on the variable costs.

Taxpayers always have the option of calculating the actual costs of using their vehicle rather than using the standard mileage rates.

A taxpayer may not use the business standard mileage rate for a vehicle after using any depreciation method under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) or after claiming a Section 179 deduction for that vehicle. In addition, the business standard mileage rate cannot be used for more than four vehicles used simultaneously.

These and other requirements for a taxpayer to use a standard mileage rate to calculate the amount of a deductible business, moving, medical, or charitable expense are in Rev. Proc. 2010-51. Notice 2012-72 contains the standard mileage rates, the amount a taxpayer must use in calculating reductions to basis for depreciation taken under the business standard mileage rate, and the maximum standard automobile cost that a taxpayer may use in computing the allowance under a fixed and variable rate plan.

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Page Last Reviewed or Updated: 22-Nov-2013

The Instructions

Instructions 13. Instructions   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Instructions Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Instructions Base ajustada. Instructions Base distinta al costo. Instructions Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Instructions Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Instructions Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Instructions Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Instructions Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Instructions Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Instructions Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Instructions Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Instructions Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Instructions Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Instructions El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Instructions Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Instructions Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Instructions Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Instructions    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Instructions Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Instructions   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Instructions Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Instructions Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Instructions Compra por suma global. Instructions   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Instructions Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Instructions Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Instructions El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Instructions    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Instructions Valor justo de mercado (FMV). Instructions   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Instructions Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Instructions Asunción de hipoteca. Instructions   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Instructions Cargos de liquidación. Instructions   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Instructions Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Instructions No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Instructions   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Instructions Cargos por conexión de servicios públicos. Instructions Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Instructions Costos de registro. Instructions Cargos por estudios topográficos. Instructions Impuestos de traspaso. Instructions Seguro de título de la propiedad. Instructions Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Instructions   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Instructions   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Instructions Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Instructions Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Instructions Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Instructions Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Instructions Impuestos sobre bienes raíces. Instructions   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Instructions No puede deducirlos como gasto. Instructions    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Instructions No incluya esta cantidad en la base de bienes. Instructions Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Instructions Puntos. Instructions   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Instructions Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Instructions Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Instructions Puntos de hipoteca de vivienda. Instructions   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Instructions Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Instructions Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Instructions Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Instructions El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Instructions Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Instructions Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Instructions Algunos de estos artículos se explican a continuación. Instructions Mejoras. Instructions   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Instructions Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Instructions Gravámenes por mejoras locales. Instructions   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Instructions No deduzca dichos cargos como impuestos. Instructions Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Instructions Ejemplo. Instructions El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Instructions Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Instructions En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Instructions Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Instructions Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Instructions Algunos de estos artículos se explican a continuación. Instructions Tabla 13-1. Instructions Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Instructions   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Instructions    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Instructions   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Instructions Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Instructions   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Instructions   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Instructions Ejemplo. Instructions Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Instructions Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Instructions En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Instructions Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Instructions Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Instructions Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Instructions Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Instructions Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Instructions Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Instructions Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Instructions   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Instructions Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Instructions Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Instructions   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Instructions Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Instructions Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Instructions   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Instructions De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Instructions Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Instructions Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Instructions    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Instructions Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Instructions Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Instructions En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Instructions El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Instructions Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Instructions La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Instructions Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Instructions Bienes restringidos. Instructions   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Instructions Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Instructions Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Instructions Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Instructions Compra por valor inferior. Instructions   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Instructions Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Instructions La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Instructions   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Instructions Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Instructions Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Instructions Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Instructions Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Instructions Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Instructions Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Instructions Bienes similares o afines. Instructions   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Instructions Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Instructions Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Instructions Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Instructions Dinero o bienes no similares ni afines. Instructions    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Instructions Ejemplo. Instructions El estado expropió sus bienes. Instructions La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Instructions Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Instructions Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Instructions Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Instructions Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Instructions La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Instructions   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Instructions Base de depreciación. Instructions   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Instructions Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Instructions Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Instructions Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Instructions Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Instructions Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Instructions Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Instructions Bienes del mismo tipo. Instructions La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Instructions Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Instructions Bienes calificados. Instructions   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Instructions Bienes del mismo tipo. Instructions   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Instructions Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Instructions El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Instructions Ejemplo. Instructions Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Instructions El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Instructions Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Instructions La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Instructions Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Instructions La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Instructions Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Instructions   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Instructions La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Instructions Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Instructions Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Instructions Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Instructions Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Instructions Asignación de la base. Instructions   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Instructions El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Instructions Información adicional. Instructions   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Instructions Base de depreciación. Instructions   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Instructions Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Instructions Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Instructions Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Instructions Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Instructions Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Instructions Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Instructions Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Instructions Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Instructions Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Instructions Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Instructions Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Instructions   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Instructions Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Instructions Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Instructions Vea Base Ajustada , anteriormente. Instructions Ejemplo. Instructions Usted recibió un acre de terreno como donación. Instructions Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Instructions La base ajustada del donante era $10,000. Instructions Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Instructions Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Instructions Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Instructions Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Instructions Bienes comerciales. Instructions   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Instructions Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Instructions   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Instructions Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Instructions   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Instructions Vea Base Ajustada , anteriormente. Instructions   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Instructions Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Instructions El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Instructions   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Instructions La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Instructions Ejemplo. Instructions En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Instructions La base ajustada de su madre era $20,000. Instructions La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Instructions Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Instructions La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Instructions $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Instructions 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Instructions Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Instructions Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Instructions El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Instructions El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Instructions La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Instructions Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Instructions Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Instructions Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Instructions   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Instructions Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Instructions Bienes gananciales. Instructions   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Instructions Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Instructions Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Instructions Ejemplo. Instructions   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Instructions Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Instructions El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Instructions La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Instructions La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Instructions   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Instructions Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Instructions Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Instructions Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Instructions Base para propósitos de depreciación. Instructions   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Instructions La base ajustada en la fecha del cambio. Instructions Ejemplo. Instructions Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Instructions Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Instructions Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Instructions Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Instructions En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Instructions La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Instructions Venta de bienes. Instructions   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Instructions Ganancia. Instructions   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Instructions Ejemplo. Instructions Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Instructions Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Instructions Pérdida. Instructions   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Instructions Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Instructions Ejemplo. Instructions Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Instructions En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Instructions Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Instructions La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Instructions Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Instructions Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Instructions Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Instructions Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Instructions Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Instructions Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Instructions Son un rendimiento de capital. Instructions Ejemplo. Instructions En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Instructions En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Instructions En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Instructions Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Instructions Otras bases. Instructions   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Instructions Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Instructions Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Instructions   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Instructions Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Instructions Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Instructions Acciones de fondos mutuos. Instructions   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Instructions Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Instructions Prima de bonos. Instructions   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Instructions Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Instructions Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Instructions Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Instructions   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Instructions Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Instructions Obligaciones exentas de impuestos. Instructions    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Instructions Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Instructions El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Instructions Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications