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Income Tax For Students

Income tax for students 1. Income tax for students   Travel Table of Contents Traveling Away From HomeTax Home Tax Home Different From Family Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible?Employee. Income tax for students Business associate. Income tax for students Bona fide business purpose. Income tax for students Meals Travel in the United States Travel Outside the United States Luxury Water Travel Conventions If you temporarily travel away from your tax home, you can use this chapter to determine if you have deductible travel expenses. Income tax for students This chapter discusses: Traveling away from home, Temporary assignment or job, and What travel expenses are deductible. Income tax for students It also discusses the standard meal allowance, rules for travel inside and outside the United States, luxury water travel, and deductible convention expenses. Income tax for students Travel expenses defined. Income tax for students   For tax purposes, travel expenses are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business, profession, or job. Income tax for students   An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Income tax for students A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Income tax for students An expense does not have to be required to be considered necessary. Income tax for students   You will find examples of deductible travel expenses in Table 1-1 , later. Income tax for students Traveling Away From Home You are traveling away from home if: Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work, and You need to sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. Income tax for students This rest requirement is not satisfied by merely napping in your car. Income tax for students You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. Income tax for students Example 1. Income tax for students You are a railroad conductor. Income tax for students You leave your home terminal on a regularly scheduled round-trip run between two cities and return home 16 hours later. Income tax for students During the run, you have 6 hours off at your turnaround point where you eat two meals and rent a hotel room to get necessary sleep before starting the return trip. Income tax for students You are considered to be away from home. Income tax for students Example 2. Income tax for students You are a truck driver. Income tax for students You leave your terminal and return to it later the same day. Income tax for students You get an hour off at your turnaround point to eat. Income tax for students Because you are not off to get necessary sleep and the brief time off is not an adequate rest period, you are not traveling away from home. Income tax for students Members of the Armed Forces. Income tax for students   If you are a member of the U. Income tax for students S. Income tax for students Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. Income tax for students You cannot deduct your expenses for meals and lodging. Income tax for students You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. Income tax for students If you are transferred from one permanent duty station to another, you may have deductible moving expenses, which are explained in Publication 521, Moving Expenses. Income tax for students   A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a tax home (explained next) aboard the ship for travel expense purposes. Income tax for students Tax Home To determine whether you are traveling away from home, you must first determine the location of your tax home. Income tax for students Generally, your tax home is your regular place of business or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Income tax for students It includes the entire city or general area in which your business or work is located. Income tax for students If you have more than one regular place of business, your tax home is your main place of business. Income tax for students See Main place of business or work , later. Income tax for students If you do not have a regular or a main place of business because of the nature of your work, then your tax home may be the place where you regularly live. Income tax for students See No main place of business or work , later. Income tax for students If you do not have a regular or main place of business or post of duty and there is no place where you regularly live, you are considered an itinerant (a transient) and your tax home is wherever you work. Income tax for students As an itinerant, you cannot claim a travel expense deduction because you are never considered to be traveling away from home. Income tax for students Main place of business or work. Income tax for students   If you have more than one place of work, consider the following when determining which one is your main place of business or work. Income tax for students The total time you ordinarily spend in each place. Income tax for students The level of your business activity in each place. Income tax for students Whether your income from each place is significant or insignificant. Income tax for students Example. Income tax for students You live in Cincinnati where you have a seasonal job for 8 months each year and earn $40,000. Income tax for students You work the other 4 months in Miami, also at a seasonal job, and earn $15,000. Income tax for students Cincinnati is your main place of work because you spend most of your time there and earn most of your income there. Income tax for students No main place of business or work. Income tax for students   You may have a tax home even if you do not have a regular or main place of work. Income tax for students Your tax home may be the home where you regularly live. Income tax for students Factors used to determine tax home. Income tax for students   If you do not have a regular or main place of business or work, use the following three factors to determine where your tax home is. Income tax for students You perform part of your business in the area of your main home and use that home for lodging while doing business in the area. Income tax for students You have living expenses at your main home that you duplicate because your business requires you to be away from that home. Income tax for students You have not abandoned the area in which both your historical place of lodging and your claimed main home are located; you have a member or members of your family living at your main home; or you often use that home for lodging. Income tax for students   If you satisfy all three factors, your tax home is the home where you regularly live. Income tax for students If you satisfy only two factors, you may have a tax home depending on all the facts and circumstances. Income tax for students If you satisfy only one factor, you are an itinerant; your tax home is wherever you work and you cannot deduct travel expenses. Income tax for students Example 1. Income tax for students You are single and live in Boston in an apartment you rent. Income tax for students You have worked for your employer in Boston for a number of years. Income tax for students Your employer enrolls you in a 12-month executive training program. Income tax for students You do not expect to return to work in Boston after you complete your training. Income tax for students During your training, you do not do any work in Boston. Income tax for students Instead, you receive classroom and on-the-job training throughout the United States. Income tax for students You keep your apartment in Boston and return to it frequently. Income tax for students You use your apartment to conduct your personal business. Income tax for students You also keep up your community contacts in Boston. Income tax for students When you complete your training, you are transferred to Los Angeles. Income tax for students You do not satisfy factor (1) because you did not work in Boston. Income tax for students You satisfy factor (2) because you had duplicate living expenses. Income tax for students You also satisfy factor (3) because you did not abandon your apartment in Boston as your main home, you kept your community contacts, and you frequently returned to live in your apartment. Income tax for students Therefore, you have a tax home in Boston. Income tax for students Example 2. Income tax for students You are an outside salesperson with a sales territory covering several states. Income tax for students Your employer's main office is in Newark, but you do not conduct any business there. Income tax for students Your work assignments are temporary, and you have no way of knowing where your future assignments will be located. Income tax for students You have a room in your married sister's house in Dayton. Income tax for students You stay there for one or two weekends a year, but you do no work in the area. Income tax for students You do not pay your sister for the use of the room. Income tax for students You do not satisfy any of the three factors listed earlier. Income tax for students You are an itinerant and have no tax home. Income tax for students Tax Home Different From Family Home If you (and your family) do not live at your tax home (defined earlier), you cannot deduct the cost of traveling between your tax home and your family home. Income tax for students You also cannot deduct the cost of meals and lodging while at your tax home. Income tax for students See Example 1 , later. Income tax for students If you are working temporarily in the same city where you and your family live, you may be considered as traveling away from home. Income tax for students See Example 2 , later. Income tax for students Example 1. Income tax for students You are a truck driver and you and your family live in Tucson. Income tax for students You are employed by a trucking firm that has its terminal in Phoenix. Income tax for students At the end of your long runs, you return to your home terminal in Phoenix and spend one night there before returning home. Income tax for students You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging in Phoenix or the cost of traveling from Phoenix to Tucson. Income tax for students This is because Phoenix is your tax home. Income tax for students Example 2. Income tax for students Your family home is in Pittsburgh, where you work 12 weeks a year. Income tax for students The rest of the year you work for the same employer in Baltimore. Income tax for students In Baltimore, you eat in restaurants and sleep in a rooming house. Income tax for students Your salary is the same whether you are in Pittsburgh or Baltimore. Income tax for students Because you spend most of your working time and earn most of your salary in Baltimore, that city is your tax home. Income tax for students You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging there. Income tax for students However, when you return to work in Pittsburgh, you are away from your tax home even though you stay at your family home. Income tax for students You can deduct the cost of your round trip between Baltimore and Pittsburgh. Income tax for students You can also deduct your part of your family's living expenses for meals and lodging while you are living and working in Pittsburgh. Income tax for students Temporary Assignment or Job You may regularly work at your tax home and also work at another location. Income tax for students It may not be practical to return to your tax home from this other location at the end of each work day. Income tax for students Temporary assignment vs. Income tax for students indefinite assignment. Income tax for students   If your assignment or job away from your main place of work is temporary, your tax home does not change. Income tax for students You are considered to be away from home for the whole period you are away from your main place of work. Income tax for students You can deduct your travel expenses if they otherwise qualify for deduction. Income tax for students Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. Income tax for students    However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. Income tax for students An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than 1 year, whether or not it actually lasts for more than 1 year. Income tax for students   If your assignment is indefinite, you must include in your income any amounts you receive from your employer for living expenses, even if they are called travel allowances and you account to your employer for them. Income tax for students You may be able to deduct the cost of relocating to your new tax home as a moving expense. Income tax for students See Publication 521 for more information. Income tax for students Exception for federal crime investigations or prosecutions. Income tax for students   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule. Income tax for students This means you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year provided you meet the other requirements for deductibility. Income tax for students   For you to qualify, the Attorney General (or his or her designee) must certify that you are traveling: For the federal government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. Income tax for students Determining temporary or indefinite. Income tax for students   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. Income tax for students If you expect an assignment or job to last for 1 year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. Income tax for students An assignment or job that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. Income tax for students A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. Income tax for students   The following examples illustrate whether an assignment or job is temporary or indefinite. Income tax for students Example 1. Income tax for students You are a construction worker. Income tax for students You live and regularly work in Los Angeles. Income tax for students You are a member of a trade union in Los Angeles that helps you get work in the Los Angeles area. Income tax for students Your tax home is Los Angeles. Income tax for students Because of a shortage of work, you took a job on a construction project in Fresno. Income tax for students Your job was scheduled to end in 8 months. Income tax for students The job actually lasted 10 months. Income tax for students You realistically expected the job in Fresno to last 8 months. Income tax for students The job actually did last less than 1 year. Income tax for students The job is temporary and your tax home is still in Los Angeles. Income tax for students Example 2. Income tax for students The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 18 months. Income tax for students The job actually was completed in 10 months. Income tax for students Your job in Fresno is indefinite because you realistically expected the work to last longer than 1 year, even though it actually lasted less than 1 year. Income tax for students You cannot deduct any travel expenses you had in Fresno because Fresno became your tax home. Income tax for students Example 3. Income tax for students The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 9 months. Income tax for students After 8 months, however, you were asked to remain for 7 more months (for a total actual stay of 15 months). Income tax for students Initially, you realistically expected the job in Fresno to last for only 9 months. Income tax for students However, due to changed circumstances occurring after 8 months, it was no longer realistic for you to expect that the job in Fresno would last for 1 year or less. Income tax for students You can only deduct your travel expenses for the first 8 months. Income tax for students You cannot deduct any travel expenses you had after that time because Fresno became your tax home when the job became indefinite. Income tax for students Going home on days off. Income tax for students   If you go back to your tax home from a temporary assignment on your days off, you are not considered away from home while you are in your hometown. Income tax for students You cannot deduct the cost of your meals and lodging there. Income tax for students However, you can deduct your travel expenses, including meals and lodging, while traveling between your temporary place of work and your tax home. Income tax for students You can claim these expenses up to the amount it would have cost you to stay at your temporary place of work. Income tax for students   If you keep your hotel room during your visit home, you can deduct the cost of your hotel room. Income tax for students In addition, you can deduct your expenses of returning home up to the amount you would have spent for meals had you stayed at your temporary place of work. Income tax for students Probationary work period. Income tax for students   If you take a job that requires you to move, with the understanding that you will keep the job if your work is satisfactory during a probationary period, the job is indefinite. Income tax for students You cannot deduct any of your expenses for meals and lodging during the probationary period. Income tax for students What Travel Expenses Are Deductible? Once you have determined that you are traveling away from your tax home, you can determine what travel expenses are deductible. Income tax for students You can deduct ordinary and necessary expenses you have when you travel away from home on business. Income tax for students The type of expense you can deduct depends on the facts and your circumstances. Income tax for students Table 1-1 summarizes travel expenses you may be able to deduct. Income tax for students You may have other deductible travel expenses that are not covered there, depending on the facts and your circumstances. Income tax for students When you travel away from home on business, you should keep records of all the expenses you have and any advances you receive from your employer. Income tax for students You can use a log, diary, notebook, or any other written record to keep track of your expenses. Income tax for students The types of expenses you need to record, along with supporting documentation, are described in Table 5-1 (see chapter 5). Income tax for students Separating costs. Income tax for students   If you have one expense that includes the costs of meals, entertainment, and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of meals and entertainment and the cost of other services. Income tax for students You must have a reasonable basis for making this allocation. Income tax for students For example, you must allocate your expenses if a hotel includes one or more meals in its room charge. Income tax for students Travel expenses for another individual. Income tax for students    If a spouse, dependent, or other individual goes with you (or your employee) on a business trip or to a business convention, you generally cannot deduct his or her travel expenses. Income tax for students Employee. Income tax for students   You can deduct the travel expenses of someone who goes with you if that person: Is your employee, Has a bona fide business purpose for the travel, and Would otherwise be allowed to deduct the travel expenses. Income tax for students Business associate. Income tax for students   If a business associate travels with you and meets the conditions in (2) and (3), earlier, you can deduct the travel expenses you have for that person. Income tax for students A business associate is someone with whom you could reasonably expect to actively conduct business. Income tax for students A business associate can be a current or prospective (likely to become) customer, client, supplier, employee, agent, partner, or professional advisor. Income tax for students Bona fide business purpose. Income tax for students   A bona fide business purpose exists if you can prove a real business purpose for the individual's presence. Income tax for students Incidental services, such as typing notes or assisting in entertaining customers, are not enough to make the expenses deductible. Income tax for students Table 1-1. Income tax for students Travel Expenses You Can Deduct   This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Income tax for students IF you have expenses for. Income tax for students . Income tax for students . Income tax for students THEN you can deduct the cost of. Income tax for students . Income tax for students . Income tax for students transportation travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. Income tax for students If you were provided with a free ticket or you are riding free as a result of a frequent traveler or similar program, your cost is zero. Income tax for students If you travel by ship, see Luxury Water Travel and Cruise Ships (under Conventions) for additional rules and limits. Income tax for students taxi, commuter bus, and airport limousine fares for these and other types of transportation that take you between: The airport or station and your hotel, and The hotel and the work location of your customers or clients, your business meeting place, or your temporary work location. Income tax for students baggage and shipping sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. Income tax for students car operating and maintaining your car when traveling away from home on business. Income tax for students You can deduct actual expenses or the standard mileage rate, as well as business-related tolls and parking. Income tax for students If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. Income tax for students lodging and meals your lodging and meals if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. Income tax for students Meals include amounts spent for food, beverages, taxes, and related tips. Income tax for students See Meals for additional rules and limits. Income tax for students cleaning dry cleaning and laundry. Income tax for students telephone business calls while on your business trip. Income tax for students This includes business communication by fax machine or other communication devices. Income tax for students tips tips you pay for any expenses in this chart. Income tax for students other other similar ordinary and necessary expenses related to your business travel. Income tax for students These expenses might include transportation to or from a business meal, public stenographer's fees, computer rental fees, and operating and maintaining a house trailer. Income tax for students Example. Income tax for students Jerry drives to Chicago on business and takes his wife, Linda, with him. Income tax for students Linda is not Jerry's employee. Income tax for students Linda occasionally types notes, performs similar services, and accompanies Jerry to luncheons and dinners. Income tax for students The performance of these services does not establish that her presence on the trip is necessary to the conduct of Jerry's business. Income tax for students Her expenses are not deductible. Income tax for students Jerry pays $199 a day for a double room. Income tax for students A single room costs $149 a day. Income tax for students He can deduct the total cost of driving his car to and from Chicago, but only $149 a day for his hotel room. Income tax for students If he uses public transportation, he can deduct only his fare. Income tax for students Meals You can deduct the cost of meals in either of the following situations. Income tax for students It is necessary for you to stop for substantial sleep or rest to properly perform your duties while traveling away from home on business. Income tax for students The meal is business-related entertainment. Income tax for students Business-related entertainment is discussed in chapter 2 . Income tax for students The following discussion deals only with meals that are not business-related entertainment. Income tax for students Lavish or extravagant. Income tax for students   You cannot deduct expenses for meals that are lavish or extravagant. Income tax for students An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable based on the facts and circumstances. Income tax for students Expenses will not be disallowed merely because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. Income tax for students 50% limit on meals. Income tax for students   You can figure your meals expense using either of the following methods. Income tax for students Actual cost. Income tax for students The standard meal allowance. Income tax for students Both of these methods are explained below. Income tax for students But, regardless of the method you use, you generally can deduct only 50% of the unreimbursed cost of your meals. Income tax for students   If you are reimbursed for the cost of your meals, how you apply the 50% limit depends on whether your employer's reimbursement plan was accountable or nonaccountable. Income tax for students If you are not reimbursed, the 50% limit applies whether the unreimbursed meal expense is for business travel or business entertainment. Income tax for students Chapter 2 discusses the 50% Limit in more detail, and chapter 6 discusses accountable and nonaccountable plans. Income tax for students Actual Cost You can use the actual cost of your meals to figure the amount of your expense before reimbursement and application of the 50% deduction limit. Income tax for students If you use this method, you must keep records of your actual cost. Income tax for students Standard Meal Allowance Generally, you can use the “standard meal allowance” method as an alternative to the actual cost method. Income tax for students It allows you to use a set amount for your daily meals and incidental expenses (M&IE), instead of keeping records of your actual costs. Income tax for students The set amount varies depending on where and when you travel. Income tax for students In this publication, “standard meal allowance” refers to the federal rate for M&IE, discussed later under Amount of standard meal allowance . Income tax for students If you use the standard meal allowance, you still must keep records to prove the time, place, and business purpose of your travel. Income tax for students See the recordkeeping rules for travel in chapter 5 . Income tax for students Incidental expenses. Income tax for students   The term “incidental expenses” means fees and tips given to porters, baggage carriers, hotel staff, and staff on ships. Income tax for students   Incidental expenses do not include expenses for laundry, cleaning and pressing of clothing, lodging taxes, costs of telegrams or telephone calls, transportation between places of lodging or business and places where meals are taken, or the mailing cost of filing travel vouchers and paying employer-sponsored charge card billings. Income tax for students Incidental-expenses-only method. Income tax for students   You can use an optional method (instead of actual cost) for deducting incidental expenses only. Income tax for students The amount of the deduction is $5 a day. Income tax for students You can use this method only if you did not pay or incur any meal expenses. Income tax for students You cannot use this method on any day that you use the standard meal allowance. Income tax for students This method is subject to the proration rules for partial days. Income tax for students See Travel for days you depart and return , later in this chapter. Income tax for students Note. Income tax for students The incidental-expenses-only method is not subject to the 50% limit discussed below. Income tax for students Federal employees should refer to the Federal Travel Regulations at www. Income tax for students gsa. Income tax for students gov. Income tax for students Find the “Most Requested Links” on the upper left and click on “Regulations: FAR, FMR, FTR” for Federal Travel Regulation (FTR) for changes affecting claims for reimbursement. Income tax for students 50% limit may apply. Income tax for students   If you use the standard meal allowance method for meal expenses and you are not reimbursed or you are reimbursed under a nonaccountable plan, you can generally deduct only 50% of the standard meal allowance. Income tax for students If you are reimbursed under an accountable plan and you are deducting amounts that are more than your reimbursements, you can deduct only 50% of the excess amount. Income tax for students The 50% limit is discussed in more detail in chapter 2, and accountable and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. Income tax for students There is no optional standard lodging amount similar to the standard meal allowance. Income tax for students Your allowable lodging expense deduction is your actual cost. Income tax for students Who can use the standard meal allowance. Income tax for students   You can use the standard meal allowance whether you are an employee or self-employed, and whether or not you are reimbursed for your traveling expenses. Income tax for students Use of the standard meal allowance for other travel. Income tax for students   You can use the standard meal allowance to figure your meal expenses when you travel in connection with investment and other income-producing property. Income tax for students You can also use it to figure your meal expenses when you travel for qualifying educational purposes. Income tax for students You cannot use the standard meal allowance to figure the cost of your meals when you travel for medical or charitable purposes. Income tax for students Amount of standard meal allowance. Income tax for students   The standard meal allowance is the federal M&IE rate. Income tax for students For travel in 2013, the rate for most small localities in the United States is $46 a day. Income tax for students    Most major cities and many other localities in the United States are designated as high-cost areas, qualifying for higher standard meal allowances. Income tax for students    You can find this information (organized by state) on the Internet at www. Income tax for students gsa. Income tax for students gov/perdiem. Income tax for students Enter a zip code or select a city and state for the per diem rates for the current fiscal year. Income tax for students Per diem rates for prior fiscal years are available by using the drop down menu under “Search by State. Income tax for students ”   Per diem rates are listed by the Federal government's fiscal year which runs from October 1 to September 30. Income tax for students You can choose to use the rates from the 2013 fiscal year per diem tables or the rates from the 2014 fiscal year tables, but you must consistently use the same tables for all travel you are reporting on your income tax return for the year. Income tax for students   If you travel to more than one location in one day, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. Income tax for students If you work in the transportation industry, however, see Special rate for transportation workers , later. Income tax for students Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Income tax for students   The standard meal allowance rates above do not apply to travel in Alaska, Hawaii, or any other location outside the continental United States. Income tax for students The Department of Defense establishes per diem rates for Alaska, Hawaii, Puerto Rico, American Samoa, Guam, Midway, the Northern Mariana Islands, the U. Income tax for students S. Income tax for students Virgin Islands, Wake Island, and other non-foreign areas outside the continental United States. Income tax for students The Department of State establishes per diem rates for all other foreign areas. Income tax for students    You can access per diem rates for non-foreign areas outside the continental United States at: www. Income tax for students defensetravel. Income tax for students dod. Income tax for students mil/site/perdiemCalc. Income tax for students cfm. Income tax for students You can access all other foreign per diem rates at: www. Income tax for students state. Income tax for students gov/travel/. Income tax for students Click on “Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas,” under “Foreign Per Diem Rates” to obtain the latest foreign per diem rates. Income tax for students Special rate for transportation workers. Income tax for students   You can use a special standard meal allowance if you work in the transportation industry. Income tax for students You are in the transportation industry if your work: Directly involves moving people or goods by airplane, barge, bus, ship, train, or truck, and Regularly requires you to travel away from home and, during any single trip, usually involves travel to areas eligible for different standard meal allowance rates. Income tax for students If this applies to you, you can claim a standard meal allowance of $59 a day ($65 for travel outside the continental United States). Income tax for students   Using the special rate for transportation workers eliminates the need for you to determine the standard meal allowance for every area where you stop for sleep or rest. Income tax for students If you choose to use the special rate for any trip, you must use the special rate (and not use the regular standard meal allowance rates) for all trips you take that year. Income tax for students Travel for days you depart and return. Income tax for students   For both the day you depart for and the day you return from a business trip, you must prorate the standard meal allowance (figure a reduced amount for each day). Income tax for students You can do so by one of two methods. Income tax for students Method 1: You can claim 3/4 of the standard meal allowance. Income tax for students Method 2: You can prorate using any method that you consistently apply and that is in accordance with reasonable business practice. Income tax for students Example. Income tax for students Jen is employed in New Orleans as a convention planner. Income tax for students In March, her employer sent her on a 3-day trip to Washington, DC, to attend a planning seminar. Income tax for students She left her home in New Orleans at 10 a. Income tax for students m. Income tax for students on Wednesday and arrived in Washington, DC, at 5:30 p. Income tax for students m. Income tax for students After spending two nights there, she flew back to New Orleans on Friday and arrived back home at 8:00 p. Income tax for students m. Income tax for students Jen's employer gave her a flat amount to cover her expenses and included it with her wages. Income tax for students Under Method 1, Jen can claim 2½ days of the standard meal allowance for Washington, DC: 3/4 of the daily rate for Wednesday and Friday (the days she departed and returned), and the full daily rate for Thursday. Income tax for students Under Method 2, Jen could also use any method that she applies consistently and that is in accordance with reasonable business practice. Income tax for students For example, she could claim 3 days of the standard meal allowance even though a federal employee would have to use Method 1 and be limited to only 2½ days. Income tax for students Travel in the United States The following discussion applies to travel in the United States. Income tax for students For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. Income tax for students The treatment of your travel expenses depends on how much of your trip was business related and on how much of your trip occurred within the United States. Income tax for students See Part of Trip Outside the United States , later. Income tax for students Trip Primarily for Business You can deduct all of your travel expenses if your trip was entirely business related. Income tax for students If your trip was primarily for business and, while at your business destination, you extended your stay for a vacation, made a personal side trip, or had other personal activities, you can deduct only your business-related travel expenses. Income tax for students These expenses include the travel costs of getting to and from your business destination and any business-related expenses at your business destination. Income tax for students Example. Income tax for students You work in Atlanta and take a business trip to New Orleans in May. Income tax for students Your business travel totals 850 miles round trip. Income tax for students On your way, you stop in Mobile to visit your parents. Income tax for students You spend $2,120 for the 9 days you are away from home for travel, meals, lodging, and other travel expenses. Income tax for students If you had not stopped in Mobile, you would have been gone only 6 days, and your total cost would have been $1,820. Income tax for students You can deduct $1,820 for your trip, including the cost of round-trip transportation to and from New Orleans. Income tax for students The deduction for your meals is subject to the 50% limit on meals mentioned earlier. Income tax for students Trip Primarily for Personal Reasons If your trip was primarily for personal reasons, such as a vacation, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. Income tax for students However, you can deduct any expenses you have while at your destination that are directly related to your business. Income tax for students A trip to a resort or on a cruise ship may be a vacation even if the promoter advertises that it is primarily for business. Income tax for students The scheduling of incidental business activities during a trip, such as viewing videotapes or attending lectures dealing with general subjects, will not change what is really a vacation into a business trip. Income tax for students Part of Trip Outside the United States If part of your trip is outside the United States, use the rules described later in this chapter under Travel Outside the United States for that part of the trip. Income tax for students For the part of your trip that is inside the United States, use the rules for travel in the United States. Income tax for students Travel outside the United States does not include travel from one point in the United States to another point in the United States. Income tax for students The following discussion can help you determine whether your trip was entirely within the United States. Income tax for students Public transportation. Income tax for students   If you travel by public transportation, any place in the United States where that vehicle makes a scheduled stop is a point in the United States. Income tax for students Once the vehicle leaves the last scheduled stop in the United States on its way to a point outside the United States, you apply the rules under Travel Outside the United States . Income tax for students Example. Income tax for students You fly from New York to Puerto Rico with a scheduled stop in Miami. Income tax for students You return to New York nonstop. Income tax for students The flight from New York to Miami is in the United States, so only the flight from Miami to Puerto Rico is outside the United States. Income tax for students Because there are no scheduled stops between Puerto Rico and New York, all of the return trip is outside the United States. Income tax for students Private car. Income tax for students   Travel by private car in the United States is travel between points in the United States, even though you are on your way to a destination outside the United States. Income tax for students Example. Income tax for students You travel by car from Denver to Mexico City and return. Income tax for students Your travel from Denver to the border and from the border back to Denver is travel in the United States, and the rules in this section apply. Income tax for students The rules under Travel Outside the United States apply to your trip from the border to Mexico City and back to the border. Income tax for students Travel Outside the United States If any part of your business travel is outside the United States, some of your deductions for the cost of getting to and from your destination may be limited. Income tax for students For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. Income tax for students How much of your travel expenses you can deduct depends in part upon how much of your trip outside the United States was business related. Income tax for students Travel Entirely for Business or Considered Entirely for Business You can deduct all your travel expenses of getting to and from your business destination if your trip is entirely for business or considered entirely for business. Income tax for students Travel entirely for business. Income tax for students   If you travel outside the United States and you spend the entire time on business activities, you can deduct all of your travel expenses. Income tax for students Travel considered entirely for business. Income tax for students   Even if you did not spend your entire time on business activities, your trip is considered entirely for business if you meet at least one of the following four exceptions. Income tax for students Exception 1 - No substantial control. Income tax for students   Your trip is considered entirely for business if you did not have substantial control over arranging the trip. Income tax for students The fact that you control the timing of your trip does not, by itself, mean that you have substantial control over arranging your trip. Income tax for students   You do not have substantial control over your trip if you: Are an employee who was reimbursed or paid a travel expense allowance, and Are not related to your employer, or Are not a managing executive. Income tax for students    “Related to your employer” is defined later in chapter 6 under Per Diem and Car Allowances . Income tax for students   A “managing executive” is an employee who has the authority and responsibility, without being subject to the veto of another, to decide on the need for the business travel. Income tax for students   A self-employed person generally has substantial control over arranging business trips. Income tax for students Exception 2 - Outside United States no more than a week. Income tax for students   Your trip is considered entirely for business if you were outside the United States for a week or less, combining business and nonbusiness activities. Income tax for students One week means 7 consecutive days. Income tax for students In counting the days, do not count the day you leave the United States, but do count the day you return to the United States. Income tax for students Example. Income tax for students You traveled to Brussels primarily for business. Income tax for students You left Denver on Tuesday and flew to New York. Income tax for students On Wednesday, you flew from New York to Brussels, arriving the next morning. Income tax for students On Thursday and Friday, you had business discussions, and from Saturday until Tuesday, you were sightseeing. Income tax for students You flew back to New York, arriving Wednesday afternoon. Income tax for students On Thursday, you flew back to Denver. Income tax for students Although you were away from your home in Denver for more than a week, you were not outside the United States for more than a week. Income tax for students This is because the day you depart does not count as a day outside the United States. Income tax for students You can deduct your cost of the round-trip flight between Denver and Brussels. Income tax for students You can also deduct the cost of your stay in Brussels for Thursday and Friday while you conducted business. Income tax for students However, you cannot deduct the cost of your stay in Brussels from Saturday through Tuesday because those days were spent on nonbusiness activities. Income tax for students Exception 3 - Less than 25% of time on personal activities. Income tax for students   Your trip is considered entirely for business if: You were outside the United States for more than a week, and You spent less than 25% of the total time you were outside the United States on nonbusiness activities. Income tax for students For this purpose, count both the day your trip began and the day it ended. Income tax for students Example. Income tax for students You flew from Seattle to Tokyo, where you spent 14 days on business and 5 days on personal matters. Income tax for students You then flew back to Seattle. Income tax for students You spent 1 day flying in each direction. Income tax for students Because only 5/21 (less than 25%) of your total time abroad was for nonbusiness activities, you can deduct as travel expenses what it would have cost you to make the trip if you had not engaged in any nonbusiness activity. Income tax for students The amount you can deduct is the cost of the round-trip plane fare and 16 days of meals (subject to the 50% limit), lodging, and other related expenses. Income tax for students Exception 4 - Vacation not a major consideration. Income tax for students   Your trip is considered entirely for business if you can establish that a personal vacation was not a major consideration, even if you have substantial control over arranging the trip. Income tax for students Travel Primarily for Business If you travel outside the United States primarily for business but spend some of your time on other activities, you generally cannot deduct all of your travel expenses. Income tax for students You can only deduct the business portion of your cost of getting to and from your destination. Income tax for students You must allocate the costs between your business and other activities to determine your deductible amount. Income tax for students See Travel allocation rules , later. Income tax for students You do not have to allocate your travel expenses if you meet one of the four exceptions listed earlier under Travel considered entirely for business . Income tax for students In those cases, you can deduct the total cost of getting to and from your destination. Income tax for students Travel allocation rules. Income tax for students   If your trip outside the United States was primarily for business, you must allocate your travel time on a day-to-day basis between business days and nonbusiness days. Income tax for students The days you depart from and return to the United States are both counted as days outside the United States. Income tax for students   To figure the deductible amount of your round-trip travel expenses, use the following fraction. Income tax for students The numerator (top number) is the total number of business days outside the United States. Income tax for students The denominator (bottom number) is the total number of business and nonbusiness days of travel. Income tax for students Counting business days. Income tax for students   Your business days include transportation days, days your presence was required, days you spent on business, and certain weekends and holidays. Income tax for students Transportation day. Income tax for students   Count as a business day any day you spend traveling to or from a business destination. Income tax for students However, if because of a nonbusiness activity you do not travel by a direct route, your business days are the days it would take you to travel a reasonably direct route to your business destination. Income tax for students Extra days for side trips or nonbusiness activities cannot be counted as business days. Income tax for students Presence required. Income tax for students   Count as a business day any day your presence is required at a particular place for a specific business purpose. Income tax for students Count it as a business day even if you spend most of the day on nonbusiness activities. Income tax for students Day spent on business. Income tax for students   If your principal activity during working hours is the pursuit of your trade or business, count the day as a business day. Income tax for students Also, count as a business day any day you are prevented from working because of circumstances beyond your control. Income tax for students Certain weekends and holidays. Income tax for students   Count weekends, holidays, and other necessary standby days as business days if they fall between business days. Income tax for students But if they follow your business meetings or activity and you remain at your business destination for nonbusiness or personal reasons, do not count them as business days. Income tax for students Example 1. Income tax for students Your tax home is New York City. Income tax for students You travel to Quebec, where you have a business appointment on Friday. Income tax for students You have another appointment on the following Monday. Income tax for students Because your presence was required on both Friday and Monday, they are business days. Income tax for students Because the weekend is between business days, Saturday and Sunday are counted as business days. Income tax for students This is true even though you use the weekend for sightseeing, visiting friends, or other nonbusiness activity. Income tax for students Example 2. Income tax for students If, in Example 1, you had no business in Quebec after Friday, but stayed until Monday before starting home, Saturday and Sunday would be nonbusiness days. Income tax for students Nonbusiness activity on the way to or from your business destination. Income tax for students   If you stopped for a vacation or other nonbusiness activity either on the way from the United States to your business destination, or on the way back to the United States from your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. Income tax for students   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your nonbusiness destination and a return to the point where travel outside the United States ends. Income tax for students   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. Income tax for students The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. Income tax for students Example. Income tax for students You live in New York. Income tax for students On May 4 you flew to Paris to attend a business conference that began on May 5. Income tax for students The conference ended at noon on May 14. Income tax for students That evening you flew to Dublin where you visited with friends until the afternoon of May 21, when you flew directly home to New York. Income tax for students The primary purpose for the trip was to attend the conference. Income tax for students If you had not stopped in Dublin, you would have arrived home the evening of May 14. Income tax for students You do not meet any of the exceptions that would allow you to consider your travel entirely for business. Income tax for students May 4 through May 14 (11 days) are business days and May 15 through May 21 (7 days) are nonbusiness days. Income tax for students You can deduct the cost of your meals (subject to the 50% limit), lodging, and other business-related travel expenses while in Paris. Income tax for students You cannot deduct your expenses while in Dublin. Income tax for students You also cannot deduct 7/18 of what it would have cost you to travel round-trip between New York and Dublin. Income tax for students You paid $750 to fly from New York to Paris, $400 to fly from Paris to Dublin, and $700 to fly from Dublin back to New York. Income tax for students Round-trip airfare from New York to Dublin would have been $1,250. Income tax for students You figure the deductible part of your air travel expenses by subtracting 7/18 of the round-trip fare and other expenses you would have had in traveling directly between New York and Dublin ($1,250 × 7/18 = $486) from your total expenses in traveling from New York to Paris to Dublin and back to New York ($750 + $400 + $700 = $1,850). Income tax for students Your deductible air travel expense is $1,364 ($1,850 − $486). Income tax for students Nonbusiness activity at, near, or beyond business destination. Income tax for students   If you had a vacation or other nonbusiness activity at, near, or beyond your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. Income tax for students   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your business destination and a return to the point where travel outside the United States ends. Income tax for students   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. Income tax for students The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. Income tax for students   None of your travel expenses for nonbusiness activities at, near, or beyond your business destination are deductible. Income tax for students Example. Income tax for students Assume that the dates are the same as in the previous example but that instead of going to Dublin for your vacation, you fly to Venice, Italy, for a vacation. Income tax for students You cannot deduct any part of the cost of your trip from Paris to Venice and return to Paris. Income tax for students In addition, you cannot deduct 7/18 of the airfare and other expenses from New York to Paris and back to New York. Income tax for students You can deduct 11/18 of the round-trip plane fare and other travel expenses from New York to Paris, plus your meals (subject to the 50% limit), lodging, and any other business expenses you had in Paris. Income tax for students (Assume these expenses total $4,939. Income tax for students ) If the round-trip plane fare and other travel-related expenses (such as food during the trip) are $1,750, you can deduct travel costs of $1,069 (11/18 × $1,750), plus the full $4,939 for the expenses you had in Paris. Income tax for students Other methods. Income tax for students   You can use another method of counting business days if you establish that it more clearly reflects the time spent on other than business activities outside the United States. Income tax for students Travel Primarily for Personal Reasons If you travel outside the United States primarily for vacation or for investment purposes, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. Income tax for students However, if you spend some time attending brief professional seminars or a continuing education program, you can deduct your registration fees and other expenses you have that are directly related to your business. Income tax for students Example. Income tax for students The university from which you graduated has a continuing education program for members of its alumni association. Income tax for students This program consists of trips to various foreign countries where academic exercises and conferences are set up to acquaint individuals in most occupations with selected facilities in several regions of the world. Income tax for students However, none of the conferences are directed toward specific occupations or professions. Income tax for students It is up to each participant to seek out specialists and organizational settings appropriate to his or her occupational interests. Income tax for students Three-hour sessions are held each day over a 5-day period at each of the selected overseas facilities where participants can meet with individual practitioners. Income tax for students These sessions are composed of a variety of activities including workshops, mini-lectures, role playing, skill development, and exercises. Income tax for students Professional conference directors schedule and conduct the sessions. Income tax for students Participants can choose those sessions they wish to attend. Income tax for students You can participate in this program since you are a member of the alumni association. Income tax for students You and your family take one of the trips. Income tax for students You spend about 2 hours at each of the planned sessions. Income tax for students The rest of the time you go touring and sightseeing with your family. Income tax for students The trip lasts less than 1 week. Income tax for students Your travel expenses for the trip are not deductible since the trip was primarily a vacation. Income tax for students However, registration fees and any other incidental expenses you have for the five planned sessions you attended that are directly related and beneficial to your business are deductible business expenses. Income tax for students These expenses should be specifically stated in your records to ensure proper allocation of your deductible business expenses. Income tax for students Luxury Water Travel If you travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation for business purposes, there is a daily limit on the amount you can deduct. Income tax for students The limit is twice the highest federal per diem rate allowable at the time of your travel. Income tax for students (Generally, the federal per diem is the amount paid to federal government employees for daily living expenses when they travel away from home, but in the United States, for business purposes. Income tax for students ) Daily limit on luxury water travel. Income tax for students   The highest federal per diem rate allowed and the daily limit for luxury water travel in 2013 is shown in the following table. Income tax for students   2013 Dates Highest Federal Per Diem Daily Limit on Luxury Water Travel   Jan. Income tax for students 1 – Mar. Income tax for students 31 $367 $734   Apr. Income tax for students 1 – June 30 312 624   July 1 – Aug. Income tax for students 31 310 620   Sept. Income tax for students 1 – Sept. Income tax for students 30 366 732   Oct. Income tax for students 1 – Dec. Income tax for students 31 374 748 Example. Income tax for students Caroline, a travel agent, traveled by ocean liner from New York to London, England, on business in May. Income tax for students Her expense for the 6-day cruise was $5,200. Income tax for students Caroline's deduction for the cruise cannot exceed $3,744 (6 days × $624 daily limit). Income tax for students Meals and entertainment. Income tax for students   If your expenses for luxury water travel include separately stated amounts for meals or entertainment, those amounts are subject to the 50% limit on meals and entertainment before you apply the daily limit. Income tax for students For a discussion of the 50% Limit , see chapter 2. Income tax for students Example. Income tax for students In the previous example, Caroline's luxury water travel had a total cost of $5,200. Income tax for students Of that amount, $3,700 was separately stated as meals and entertainment. Income tax for students Caroline, who is self-employed, is not reimbursed for any of her travel expenses. Income tax for students Caroline figures her deductible travel expenses as follows. Income tax for students Meals and entertainment $3,700   50% limit × . Income tax for students 50   Allowable meals &     entertainment $1,850   Other travel expenses + 1,800   Allowable cost before the daily limit $3,650 Daily limit for May 2013 $624   Times number of days × 6   Maximum luxury water travel     deduction $3,744 Amount of allowable deduction $3,650 Caroline's deduction for her cruise is limited to $3,650, even though the limit on luxury water travel is slightly higher. Income tax for students Not separately stated. Income tax for students   If your meal or entertainment charges are not separately stated or are not clearly identifiable, you do not have to allocate any portion of the total charge to meals or entertainment. Income tax for students Exceptions The daily limit on luxury water travel (discussed earlier) does not apply to expenses you have to attend a convention, seminar, or meeting on board a cruise ship. Income tax for students See Cruise Ships under Conventions. Income tax for students Conventions You can deduct your travel expenses when you attend a convention if you can show that your attendance benefits your trade or business. Income tax for students You cannot deduct the travel expenses for your family. Income tax for students If the convention is for investment, political, social, or other purposes unrelated to your trade or business, you cannot deduct the expenses. Income tax for students Your appointment or election as a delegate does not, in itself, determine whether you can deduct travel expenses. Income tax for students You can deduct your travel expenses only if your attendance is connected to your own trade or business. Income tax for students Convention agenda. Income tax for students   The convention agenda or program generally shows the purpose of the convention. Income tax for students You can show your attendance at the convention benefits your trade or business by comparing the agenda with the official duties and responsibilities of your position. Income tax for students The agenda does not have to deal specifically with your official duties and responsibilities; it will be enough if the agenda is so related to your position that it shows your attendance was for business purposes. Income tax for students Conventions Held Outside the North American Area You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting held outside the North American area unless: The meeting is directly related to your trade or business, and It is reasonable to hold the meeting outside the North American area. Income tax for students See Reasonableness test , later. Income tax for students If the meeting meets these requirements, you also must satisfy the rules for deducting expenses for business trips in general, discussed earlier under Travel Outside the United States . Income tax for students North American area. Income tax for students   The North American area includes the following locations. Income tax for students American Samoa Johnston Island Antigua and Barbuda Kingman Reef Aruba Marshall Islands Bahamas Mexico Baker Island Micronesia Barbados Midway Islands Bermuda Netherlands Antilles Canada Northern Mariana Costa Rica Islands Dominica Palau Dominican Republic Palmyra Atoll Grenada Panama Guam Puerto Rico Guyana Trinidad and Tobago Honduras USA Howland Island U. Income tax for students S. Income tax for students Virgin Islands Jamaica Wake Island Jarvis Island   The North American area also includes U. Income tax for students S. Income tax for students islands, cays, and reefs that are possessions of the United States and not part of the fifty states or the District of Columbia. Income tax for students Reasonableness test. Income tax for students   The following factors are taken into account to determine if it was reasonable to hold the meeting outside the North American area. Income tax for students The purpose of the meeting and the activities taking place at the meeting. Income tax for students The purposes and activities of the sponsoring organizations or groups. Income tax for students The homes of the active members of the sponsoring organizations and the places at which other meetings of the sponsoring organizations or groups have been or will be held. Income tax for students Other relevant factors you may present. Income tax for students Cruise Ships You can deduct up to $2,000 per year of your expenses of attending conventions, seminars, or similar meetings held on cruise ships. Income tax for students All ships that sail are considered cruise ships. Income tax for students You can deduct these expenses only if all of the following requirements are met. Income tax for students The convention, seminar, or meeting is directly related to your trade or business. Income tax for students The cruise ship is a vessel registered in the United States. Income tax for students All of the cruise ship's ports of call are in the United States or in possessions of the United States. Income tax for students You attach to your return a written statement signed by you that includes information about: The total days of the trip (not including the days of transportation to and from the cruise ship port), The number of hours each day that you devoted to scheduled business activities, and A program of the scheduled business activities of the meeting. Income tax for students You attach to your return a written statement signed by an officer of the organization or group sponsoring the meeting that includes: A schedule of the business activities of each day of the meeting, and The number of hours you attended the scheduled business activities. Income tax for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Income Tax For Students

Income tax for students Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Income tax for students UU. Income tax for students durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Income tax for students Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Income tax for students Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Income tax for students Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Income tax for students Ingreso bruto ajustado (AGI). Income tax for students   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Income tax for students   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students No necesita leer el resto de la publicación. Income tax for students Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Income tax for students Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Income tax for students No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Income tax for students Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Income tax for students Bienes gananciales. Income tax for students   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Income tax for students Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Income tax for students Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Income tax for students Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Income tax for students (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Income tax for students Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Income tax for students Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Income tax for students Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Income tax for students S. Income tax for students Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Ciudadano de los Estados Unidos. Income tax for students   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Income tax for students Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Income tax for students   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Income tax for students El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Income tax for students   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Otro número de identificación del contribuyente. Income tax for students    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Income tax for students Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Income tax for students Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Income tax for students   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Income tax for students Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Income tax for students   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Income tax for students Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Income tax for students socialsecurity. Income tax for students gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Income tax for students Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Income tax for students   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Income tax for students Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Income tax for students S. Income tax for students Individual Income Tax Return, en inglés). Income tax for students Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Income tax for students Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax for students Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Income tax for students Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Income tax for students Su cónyuge no vivió con usted. Income tax for students   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Income tax for students En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Income tax for students Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Income tax for students Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Income tax for students En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Income tax for students Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Income tax for students S. Income tax for students Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Income tax for students Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Income tax for students Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Income tax for students Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Income tax for students Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Income tax for students Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Income tax for students S. Income tax for students Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Income tax for students Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Income tax for students Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Income tax for students Formulario 1040EZ. Income tax for students   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Income tax for students Formulario 1040A. Income tax for students   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Income tax for students Formulario 1040. Income tax for students   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Income tax for students    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Income tax for students Intereses y Dividendos         1. Income tax for students Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Income tax for students 1. Income tax for students   2. Income tax for students Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Income tax for students 2. Income tax for students   3. Income tax for students Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Income tax for students 3. Income tax for students   4. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Income tax for students (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Income tax for students 4. Income tax for students   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Income tax for students Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Income tax for students 5. Income tax for students       6. Income tax for students Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Income tax for students Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Income tax for students (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Income tax for students 6. Income tax for students       7. Income tax for students Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Income tax for students (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Income tax for students 7. Income tax for students   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Income tax for students Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Income tax for students 8. Income tax for students       9. Income tax for students Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Income tax for students       10. Income tax for students Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Income tax for students (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Income tax for students 10. Income tax for students   Actividades Pasivas         11. Income tax for students Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Income tax for students (g)), 34a (col. Income tax for students (d)), o 40 del Anexo E). Income tax for students  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Income tax for students 11. Income tax for students       12. Income tax for students Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Income tax for students (f)), 34b (col. Income tax for students (c)) o 40 del Anexo E). Income tax for students Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Income tax for students 12. Income tax for students       13. Income tax for students Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Income tax for students (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Income tax for students 13. Income tax for students   14. Income tax for students Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Income tax for students Anote la suma total. Income tax for students Éste es su ingreso de inversiones. Income tax for students 14. Income tax for students   15. Income tax for students ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Income tax for students Usted no puede reclamar el crédito. Income tax for students  ❑ No. Income tax for students Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Income tax for students       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Income tax for students Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Income tax for students Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Income tax for students Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Income tax for students Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Income tax for students Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Income tax for students     1. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Income tax for students 1. Income tax for students   2. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Income tax for students 2. Income tax for students   3. Income tax for students Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Income tax for students 3. Income tax for students   4. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Income tax for students 4. Income tax for students   5. Income tax for students Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Income tax for students 5. Income tax for students   6. Income tax for students Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Income tax for students 6. Income tax for students   7. Income tax for students Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Income tax for students Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Income tax for students 7. Income tax for students   8. Income tax for students Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Income tax for students 8. Income tax for students   9. Income tax for students Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Income tax for students 9. Income tax for students   10. Income tax for students Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Income tax for students Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Income tax for students 10. Income tax for students     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Income tax for students     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Income tax for students Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Income tax for students Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Income tax for students Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Income tax for students Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Income tax for students En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Income tax for students 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Income tax for students Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Income tax for students Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Income tax for students Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Income tax for students Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Income tax for students El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Income tax for students Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Income tax for students Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Income tax for students La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Income tax for students La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Income tax for students Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Income tax for students Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Income tax for students Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Income tax for students Salarios, sueldos y propinas. Income tax for students    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Income tax for students Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Income tax for students Opción de incluir la paga no tributable por combate. Income tax for students   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax for students La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Income tax for students Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Income tax for students Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Income tax for students Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Income tax for students   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Income tax for students Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Income tax for students   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Income tax for students Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Income tax for students Empleado estatutario. Income tax for students   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Income tax for students Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Income tax for students Beneficios sindicales por huelga. Income tax for students   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Income tax for students Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Income tax for students Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Income tax for students Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Formulario 4361. Income tax for students   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Income tax for students Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Income tax for students Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Income tax for students Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Income tax for students Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Income tax for students Formulario 4029. Income tax for students   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Income tax for students Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Income tax for students Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Income tax for students Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Income tax for students La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Income tax for students Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Income tax for students Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Income tax for students Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Income tax for students Pagos del seguro por incapacidad. Income tax for students   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Income tax for students No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Income tax for students Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Income tax for students Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Income tax for students No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Income tax for students Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Income tax for students   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Income tax for students Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Income tax for students Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Income tax for students   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Income tax for students Bienes gananciales. Income tax for students   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Income tax for students Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Income tax for students Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Income tax for students Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Income tax for students   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Income tax for students Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Income tax for students Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Income tax for students Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Income tax for students Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Income tax for students   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Paga militar no tributable. Income tax for students   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Income tax for students Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Income tax for students    Paga por combate. Income tax for students Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Income tax for students Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Income tax for students Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Income tax for students Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Income tax for students Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Income tax for students (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Income tax for students Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Income tax for students Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Income tax for students Ningún hijo calificado. Income tax for students   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Income tax for students Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Income tax for students Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Income tax for students Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Income tax for students Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Income tax for students Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Income tax for students Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Income tax for students Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Income tax for students Hijo adoptivo. Income tax for students   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Income tax for students El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Income tax for students Hijo de crianza. Income tax for students   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Income tax for students (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Income tax for students También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Income tax for students Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Income tax for students Ejemplo. Income tax for students Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Income tax for students Diana es su hija de crianza. Income tax for students Figura 1. Income tax for students Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Income tax for students Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Income tax for students Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Income tax for students Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Income tax for students Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Income tax for students A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Income tax for students Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Income tax for students Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Income tax for students Su hermano no está incapacitado. Income tax for students Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Income tax for students Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Income tax for students Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Income tax for students Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Income tax for students Definición de estudiante. Income tax for students   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Income tax for students   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Income tax for students   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Income tax for students Definición de escuela. Income tax for students   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Income tax for students Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Income tax for students   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Income tax for students Total y permanentemente incapacitado. Income tax for students   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Income tax for students Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Income tax for students Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Income tax for students Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Income tax for students Estados Unidos. Income tax for students   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Income tax for students No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Income tax for students Albergues para personas sin hogar. Income tax for students   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Income tax for students No necesita vivir en un hogar tradicional. Income tax for students Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Income tax for students Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Income tax for students   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Income tax for students Servicio activo prolongado. Income tax for students   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Income tax for students Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Income tax for students Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Income tax for students   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Income tax for students Ausencias temporales. Income tax for students   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Income tax for students Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Income tax for students Hijo secuestrado. Income tax for students   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Income tax for students Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Income tax for students Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Income tax for students Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Income tax for students   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Income tax for students Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Income tax for students Excepción. Income tax for students   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Income tax for students Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Income tax for students Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Income tax for students Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Income tax for students La pareja presenta una declaración conjunta. Income tax for students Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Income tax for students Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Income tax for students Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Income tax for students No tienen hijos. Income tax for students Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Income tax for students Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Income tax for students La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Income tax for students Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Income tax for students Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Income tax for students Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Income tax for students Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Income tax for students La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Income tax for students Hijo casado. Income tax for students   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Income tax for students    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Income tax for students Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Income tax for students   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Income tax for students Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Income tax for students No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Income tax for students El crédito tributario por hijos. Income tax for students El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Income tax for students El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Income tax for students La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Income tax for students El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Income tax for students En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Income tax for students La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Income tax for students Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Income tax for students Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Income tax for students Reglas del desempate. Income tax for students   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Income tax for students Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Income tax for students Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Income tax for students Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Income tax for students Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Income tax for students Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Income tax for students Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Income tax for students Vea el Ejemplo 8. Income tax for students   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Income tax for students Vea los Ejemplos 1 a 13. Income tax for students   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Income tax for students Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Income tax for students Vea los Ejemplos 6 y 7. Income tax for students Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Income tax for students Ejemplos. Income tax for students   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Income tax for students Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Income tax for students Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Income tax for students Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Income tax for students Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Income tax for students El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Income tax for students El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Income tax for students El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Income tax for students Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Income tax for students Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Income tax for students Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Income tax for students Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Income tax for students Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Income tax for students Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Income tax for students Sólo usted puede reclamarlo. Income tax for students Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Income tax for students En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Income tax for students El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Income tax for students Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Income tax for students Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Income tax for students No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Income tax for students Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Income tax for students Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Income tax for students Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Income tax for students Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Income tax for students Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Income tax for students Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Income tax for students Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Income tax for students Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Income tax for students No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Income tax for students Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Income tax for students Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Income tax for students Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Income tax for students Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Income tax for students Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Income tax for students Ejemplo 9: padres separados. Income tax for students Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Income tax for students En agosto y septiembre, José vivió con usted. Income tax for students Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Income tax for students José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Income tax for students Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Income tax for students Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Income tax for students Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Income tax for students Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Income tax for students Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Income tax for students Vea el Requisito 3. Income tax for students Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Income tax for students En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Income tax for students Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Income tax for students Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Income tax for students Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Income tax for students Vea el Requisito 3. Income tax for students Ejemplo 11: padres no casados. Income tax for students Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Income tax for students Usted y el padre de su hijo no están casados. Income tax for students Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Income tax for students Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Income tax for students Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Income tax for students El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Income tax for students Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Income tax for students Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Income tax for students Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Income tax for students En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Income tax for students Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Income tax for students Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Income tax for students Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Income tax for students Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Income tax for students Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Income tax for students Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Income tax for students El AGI de su madre fue $15,000. Income tax for students Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Income tax for students Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Income tax for students Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Income tax for students Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Income tax for students Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Income tax for students Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Income tax for students   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Income tax for students El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Income tax for students El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Income tax for students Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Income tax for students Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Income tax for students Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Income tax for students Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Income tax for students Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Income tax for students Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Income tax for students   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Income tax for students Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Income tax for students Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Income tax for students Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Income tax for students Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Income tax for students Su AGI es $10,000. Income tax for students El AGI de su madre es $25,000. Income tax for students El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Income tax for students Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Income tax for students Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Income tax for students Usted y