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Income tax deadline 3. Income tax deadline   Claiming the Special Depreciation Allowance Table of Contents Introduction What Is Qualified Property?Qualified Reuse and Recycling Property Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property Qualified Disaster Assistance Property Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance How Much Can You Deduct? How Can You Elect Not To Claim an Allowance? When Must You Recapture an Allowance? Introduction You can take a special depreciation allowance to recover part of the cost of qualified property (defined next), placed in service during the tax year. Income tax deadline The allowance applies only for the first year you place the property in service. Income tax deadline For qualified property placed in service in 2013, you can take an additional 50% special allowance. Income tax deadline The allowance is an additional deduction you can take after any section 179 deduction and before you figure regular depreciation under MACRS for the year you place the property in service. Income tax deadline This chapter explains what is qualified property. Income tax deadline It also includes rules regarding how to figure an allowance, how to elect not to claim an allowance, and when you must recapture an allowance. Income tax deadline Corporations can elect to accelerate certain minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible qualified property. Income tax deadline See Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance , later. Income tax deadline See chapter 6 for information about getting publications and forms. Income tax deadline What Is Qualified Property? Your property is qualified property if it is one of the following. Income tax deadline Qualified reuse and recycling property. Income tax deadline Qualified cellulosic biofuel plant property. Income tax deadline Qualified disaster assistance property. Income tax deadline Certain qualified property acquired after December 31, 2007. Income tax deadline The following discussions provide information about the types of qualified property listed above for which you can take the special depreciation allowance. Income tax deadline Qualified Reuse and Recycling Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified reuse and recycling property. Income tax deadline Qualified reuse and recycling property is any machinery or equipment (not including buildings or real estate), along with any appurtenance, that is used exclusively to collect, distribute, or recycle qualified reuse and recyclable materials (as defined in section 168(m)(3)(B) of the Internal Revenue Code). Income tax deadline Qualified reuse and recycling property also includes software necessary to operate such equipment. Income tax deadline The property must meet the following requirements. Income tax deadline The property must be depreciated under MACRS. Income tax deadline The property must have a useful life of at least 5 years. Income tax deadline The original use of the property must begin with you after August 31, 2008. Income tax deadline You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after August 31, 2008, with no binding written contract for the acquisition in effect before September 1, 2008. Income tax deadline The property must be placed in service for use in your trade or business after August 31, 2008. Income tax deadline Excepted Property Qualified reuse and recycling property does not include any of the following. Income tax deadline Any rolling stock or other equipment used to transport reuse or recyclable materials. Income tax deadline Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Income tax deadline For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Income tax deadline Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Income tax deadline Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Income tax deadline Property placed in service and disposed of in the same tax year. Income tax deadline Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Income tax deadline Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified reuse and recycling property. Income tax deadline Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified cellulosic biofuel plant property. Income tax deadline Cellulosic biofuel is any liquid fuel which is produced from any lignocellulosic or hemicellulosic matter that is available on a renewable or recurring basis. Income tax deadline Examples include bagasse (from sugar cane), corn stalks, and switchgrass. Income tax deadline The property must meet the following requirements. Income tax deadline The property is used in the United States solely to produce cellulosic biofuel. Income tax deadline The original use of the property must begin with you after December 20, 2006. Income tax deadline You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) after December 20, 2006, with no binding written contract for acquisition in effect before December 21, 2006. Income tax deadline The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after October 3, 2008, and before January 3, 2013. Income tax deadline Note. Income tax deadline For property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014, you can take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property that is used solely in the United States to produce second generation biofuel (as defined in section 40(b)(6)(E)). Income tax deadline The other requirements for qualified second generation biofuel plant property to be eligible for the special depreciation allowance are identical to the requirements discussed for Qualified Cellulosic Biofuel Plant Property above. Income tax deadline Special Rules Sale-leaseback. Income tax deadline   If you sold qualified cellulosic biofuel plant property you placed in service after October 3, 2008, and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Income tax deadline   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before December 21, 2006. Income tax deadline Syndicated leasing transactions. Income tax deadline   If qualified cellulosic biofuel plant property is originally placed in service by a lessor after October 3, 2008, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Income tax deadline   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Income tax deadline Excepted Property Qualified cellulosic biofuel plant property does not include any of the following. Income tax deadline Property placed in service and disposed of in the same tax year. Income tax deadline Property converted from business use to personal use in the same tax year it is acquired. Income tax deadline Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified cellulosic biomass ethanol plant property. Income tax deadline Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Income tax deadline For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Income tax deadline Property any portion of which is financed with the proceeds of any obligation the interest on which is exempt from tax under section 103 of the Internal Revenue Code. Income tax deadline Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Income tax deadline Property for which a deduction was taken under section 179C for certain qualified refinery property. Income tax deadline Other bonus depreciation property to which section 168(k) of the Internal Revenue Code applies. Income tax deadline Qualified Disaster Assistance Property You can take a 50% special depreciation allowance for qualified disaster assistance property placed in service in federally declared disaster areas in which the disaster occurred in 2009. Income tax deadline A list of the federally declared disaster areas is available at the FEMA website at www. Income tax deadline fema. Income tax deadline gov. Income tax deadline Your property is qualified disaster assistance property if it meets the following requirements. Income tax deadline The property is nonresidential real property or residential real property placed in service before January 1, 2014, in a federally declared disaster area in which the disaster occurred in 2009. Income tax deadline You must have acquired the property by purchase (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) on or after the applicable disaster date, with no binding written contract for the acquisition in effect before the applicable disaster date. Income tax deadline The property must rehabilitate property damaged, or replace property destroyed or condemned, as a result of the applicable federally declared disaster. Income tax deadline The property must be similar in nature to, and located in the same county as, the rehabilitated or replaced property. Income tax deadline The original use of the property within the applicable disaster area must have begun with you on or after the applicable disaster date. Income tax deadline The property is placed in service by you on or before the date which is the last day of the fourth calendar year. Income tax deadline Substantially all (80% or more) of the use of the property must be in the active conduct of your trade or business in a federally declared disaster area, occurring in 2009. Income tax deadline It is not excepted property (explained later in Excepted Property ). Income tax deadline Special Rules Sale-leaseback. Income tax deadline   If you sold qualified disaster assistance property you placed in service after the applicable disaster date and leased it back within 3 months after you originally placed it in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Income tax deadline   The property will not qualify for the special allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before the applicable disaster date. Income tax deadline Syndicated leasing transactions. Income tax deadline   If qualified disaster assistance property is originally placed in service by a lessor after the applicable disaster date, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Income tax deadline   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the times the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Income tax deadline Excepted Property Qualified disaster assistance property does not include any of the following. Income tax deadline Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Income tax deadline For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Income tax deadline Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103 of the Internal Revenue Code. Income tax deadline Any qualified revitalization building (defined later) placed in service before January 1, 2010, for which you have elected to claim a commercial revitalization deduction for qualified revitalization expenditures. Income tax deadline Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. Income tax deadline Any property for which the special allowance under section 168(k) or section 1400N(d) of the Internal Revenue Code applies. Income tax deadline Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Income tax deadline Property placed in service and disposed of in the same tax year. Income tax deadline Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Income tax deadline Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified disaster assistance property. Income tax deadline Any gambling or animal racing property (defined later). Income tax deadline Qualified revitalization building. Income tax deadline   This is a commercial building and its structural components that you placed in service in a renewal community before January 1, 2010. Income tax deadline If the building is new, the original use of the building must begin with you. Income tax deadline If the building is not new, you must substantially rehabilitate the building and then place it in service. Income tax deadline For more information, including definitions of substantially rehabilitated building and qualified revitalization expenditure, see section 1400I(b) of the Internal Revenue Code. Income tax deadline Gambling or animal racing property. Income tax deadline   Gambling or animal racing property includes the following personal and real property. Income tax deadline Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Income tax deadline Any real property determined by square footage (other than any portion that is less than 100 square feet) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing. Income tax deadline Certain Qualified Property Acquired After December 31, 2007 You can take a 50% special depreciation deduction allowance for certain qualified property acquired after December 31, 2007. Income tax deadline Your property is qualified property if it meets the following requirements. Income tax deadline It is one of the following types of property. Income tax deadline Tangible property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Income tax deadline Water utility property. Income tax deadline Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Income tax deadline (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Income tax deadline ) Qualified leasehold improvement property (defined under Qualified leasehold improvement property later). Income tax deadline You must have acquired the property after December 31, 2007, with no binding written contract for the acquisition in effect before January 1, 2008. Income tax deadline The property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2014 (before January 1, 2015, for certain property with a long production period and certain aircraft (defined next)). Income tax deadline The original use of the property must begin with you after December 31, 2007. Income tax deadline It is not excepted property (explained later in Excepted property). Income tax deadline Qualified leasehold improvement property. Income tax deadline    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, if all the following requirements are met. Income tax deadline The improvement is made under or according to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Income tax deadline That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Income tax deadline The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service by any person. Income tax deadline The improvement is section 1250 property. Income tax deadline See chapter 3 in Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the definition of section 1250 property. Income tax deadline   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Income tax deadline The enlargement of the building. Income tax deadline Any elevator or escalator. Income tax deadline Any structural component benefiting a common area. Income tax deadline The internal structural framework of the building. Income tax deadline   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Income tax deadline However, a lease between related persons is not treated as a lease. Income tax deadline Related persons. Income tax deadline   For this purpose, the following are related persons. Income tax deadline Members of an affiliated group. Income tax deadline An individual and a member of his or her family, including only a spouse, child, parent, brother, sister, half-brother, half-sister, ancestor, and lineal descendant. Income tax deadline A corporation and an individual who directly or indirectly owns 80% or more of the value of the outstanding stock of that corporation. Income tax deadline Two corporations that are members of the same controlled group. Income tax deadline A trust fiduciary and a corporation if 80% or more of the value of the outstanding stock is directly or indirectly owned by or for the trust or grantor of the trust. Income tax deadline The grantor and fiduciary, and the fiduciary and beneficiary, of any trust. Income tax deadline The fiduciaries of two different trusts, and the fiduciaries and beneficiaries of two different trusts, if the same person is the grantor of both trusts. Income tax deadline A tax-exempt educational or charitable organization and any person (or, if that person is an individual, a member of that person's family) who directly or indirectly controls the organization. Income tax deadline Two S corporations, and an S corporation and a regular corporation, if the same persons own 80% or more of the value of the outstanding stock of each corporation. Income tax deadline A corporation and a partnership if the same persons own both of the following. Income tax deadline 80% or more of the value of the outstanding stock of the corporation. Income tax deadline 80% or more of the capital or profits interest in the partnership. Income tax deadline The executor and beneficiary of any estate. Income tax deadline Long Production Period Property To be qualified property, long production period property must meet the following requirements. Income tax deadline It must meet the requirements in (2)-(5), above. Income tax deadline The property has a recovery period of at least 10 years or is transportation property. Income tax deadline Transportation property is tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property. Income tax deadline The property is subject to section 263A of the Internal Revenue Code. Income tax deadline The property has an estimated production period exceeding 1 year and an estimated production cost exceeding $1,000,000. Income tax deadline Noncommercial Aircraft To be qualified property, noncommercial aircraft must meet the following requirements. Income tax deadline It must meet the requirements in (2)-(5), above. Income tax deadline The aircraft must not be tangible personal property used in the trade or business of transporting persons or property (except for agricultural or firefighting purposes). Income tax deadline The aircraft must be purchased (as discussed under Property Acquired by Purchase in chapter 2 ) by a purchaser who at the time of the contract for purchase, makes a nonrefundable deposit of the lesser of 10% of the cost or $100,000. Income tax deadline The aircraft must have an estimated production period exceeding four months and a cost exceeding $200,000. Income tax deadline Special Rules Sale-leaseback. Income tax deadline   If you sold qualified property you placed in service after December 31, 2007, and leased it back within 3 months after you originally placed in service, the property is treated as originally placed in service no earlier than the date it is used by you under the leaseback. Income tax deadline   The property will not qualify for the special depreciation allowance if the lessee or a related person to the lessee or lessor had a written binding contract in effect for the acquisition of the property before January 1, 2008. Income tax deadline Syndicated leasing transactions. Income tax deadline   If qualified property is originally placed in service by a lessor after December 31, 2007, the property is sold within 3 months of the date it was placed in service, and the user of the property does not change, then the property is treated as originally placed in service by the taxpayer no earlier than the date of the last sale. Income tax deadline   Multiple units of property subject to the same lease will be treated as originally placed in service no earlier than the date of the last sale if the property is sold within 3 months after the final unit is placed in service and the period between the time the first and last units are placed in service does not exceed 12 months. Income tax deadline Excepted Property Qualified property does not include any of the following. Income tax deadline Property placed in service and disposed of in the same tax year. Income tax deadline Property converted from business use to personal use in the same tax year acquired. Income tax deadline Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified property. Income tax deadline Property required to be depreciated under the Alternative Depreciation System (ADS). Income tax deadline This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Income tax deadline For other property required to be depreciated using ADS, see Required use of ADS under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , in chapter 4 . Income tax deadline Qualified restaurant property (as defined in section 168(e)(7) of the Internal Revenue Code). Income tax deadline Qualified retail improvement property (as defined in section 168(e)(8) of the Internal Revenue Code). Income tax deadline Property for which you elected not to claim any special depreciation allowance (discussed later). Income tax deadline Property for which you elected to accelerate certain credits in lieu of the special depreciation allowance (discussed next). Income tax deadline Election to Accelerate Certain Credits in Lieu of the Special Depreciation Allowance An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 2 extension property (as defined in section 168(k)(4)(I)(iv)), unless the corporation made an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 2 extension property for its first tax year ending after December 31, 2010. Income tax deadline For 2013, round 2 extension property generally is long production period and noncommercial aircraft if acquired after March 31, 2008, and placed in service after December 31, 2012, but before January 1, 2014. Income tax deadline An election made by a corporation to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, continues to apply to round 3 extension property (as defined in section 168(k)(4)(J)(iv)), unless the corporation makes an election not to apply the section 168(k)(4) election to round 3 extension property. Income tax deadline If a corporation did not make a section 168(k)(4) election for either its first tax year ending after March 31, 2008, its first tax year ending after December 31, 2008, or its first tax year ending after December 31, 2010, the corporation may elect for its first tax year ending after December 31, 2012, to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for only round 3 extension property. Income tax deadline If you make an election to accelerate these credits in lieu of claiming the special depreciation allowance for eligible property, you must not take the 50% special depreciation allowance for the property and must depreciate the basis in the property under MACRS using the straight line method. Income tax deadline See Which Depreciation Method Applies in chapter 4 . Income tax deadline Once made, the election cannot be revoked without IRS consent. Income tax deadline Additional guidance. Income tax deadline   For additional guidance on the election to accelerate the research or minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance, see Rev. Income tax deadline Proc. Income tax deadline 2008-65 on page 1082 of Internal Revenue Bulletin 2008-44, available at www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/pub/irs-irbs/irb08-44. Income tax deadline pdf, Rev. Income tax deadline Proc. Income tax deadline 2009-16 on page 449 of Internal Revenue Bulletin 2009-06, available at www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/pub/irs-irbs/irb09-06. Income tax deadline pdf, and Rev. Income tax deadline Proc. Income tax deadline 2009-33 on page 150 of Internal Revenue Bulletin 2009-29, available at www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/pub/irs-irbs/irb09-29. Income tax deadline pdf. Income tax deadline Also, see Form 3800, General Business Credit; Form 8827, Credit for Prior Year Minimum Tax — Corporations; and related instructions. Income tax deadline   Additional guidance regarding the election to accelerate the minimum tax credit in lieu of claiming the special depreciation allowance for round 2 extension property and round 3 extension property may also be available in later Internal Revenue Bulletins available at www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/irb. Income tax deadline How Much Can You Deduct? Figure the special depreciation allowance by multiplying the depreciable basis of qualified reuse and recycling property, qualified cellulosic biofuel plant property, qualified disaster assistance property, and certain qualified property acquired after December 31, 2007, by 50%. Income tax deadline For qualified property other than listed property, enter the special allowance on line 14 in Part II of Form 4562. Income tax deadline For qualified property that is listed property, enter the special allowance on line 25 in Part V of Form 4562. Income tax deadline If you place qualified property in service in a short tax year, you can take the full amount of a special depreciation allowance. Income tax deadline Depreciable basis. Income tax deadline   This is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use, reduced by the total amount of any credits and deductions allocable to the property. Income tax deadline   The following are examples of some credits and deductions that reduce depreciable basis. Income tax deadline Any section 179 deduction. Income tax deadline Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Income tax deadline Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Income tax deadline Basis adjustment to investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Income tax deadline   For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Income tax deadline   For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Income tax deadline For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Income tax deadline Depreciating the remaining cost. Income tax deadline   After you figure your special depreciation allowance for your qualified property, you can use the remaining cost to figure your regular MACRS depreciation deduction (discussed in chapter 4 . Income tax deadline Therefore, you must reduce the depreciable basis of the property by the special depreciation allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Income tax deadline Example. Income tax deadline On November 1, 2013, Tom Brown bought and placed in service in his business qualified property that cost $450,000. Income tax deadline He did not elect to claim a section 179 deduction. Income tax deadline He deducts 50% of the cost ($225,000) as a special depreciation allowance for 2013. Income tax deadline He uses the remaining $225,000 of cost to figure his regular MACRS depreciation deduction for 2013 and later years. Income tax deadline Like-kind exchanges and involuntary conversions. Income tax deadline   If you acquire qualified property in a like-kind exchange or involuntary conversion, the carryover basis of the acquired property is eligible for a special depreciation allowance. Income tax deadline After you figure your special allowance, you can use the remaining carryover basis to figure your regular MACRS depreciation deduction. Income tax deadline In the year you claim the allowance (the year you place in service the property received in the exchange or dispose of involuntarily converted property), you must reduce the carryover basis of the property by the allowance before figuring your regular MACRS depreciation deduction. Income tax deadline See Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange , in chapter 4 under How Is the Depreciation Deduction Figured . Income tax deadline The excess basis (the part of the acquired property's basis that exceeds its carryover basis) is also eligible for a special depreciation allowance. Income tax deadline How Can You Elect Not To Claim an Allowance? You can elect, for any class of property, not to deduct any special allowances for all property in such class placed in service during the tax year. Income tax deadline To make an election, attach a statement to your return indicating what election you are making and the class of property for which you are making the election. Income tax deadline When to make election. Income tax deadline   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Income tax deadline   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Income tax deadline Attach the election statement to the amended return. Income tax deadline On the amended return, write “Filed pursuant to section 301. Income tax deadline 9100-2. Income tax deadline ” Revoking an election. Income tax deadline   Once you elect not to deduct a special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Income tax deadline A request to revoke the election is a request for a letter ruling. Income tax deadline If you elect not to have any special allowance apply, the property may be subject to an alternative minimum tax adjustment for depreciation. Income tax deadline When Must You Recapture an Allowance? When you dispose of property for which you claimed a special depreciation allowance, any gain on the disposition is generally recaptured (included in income) as ordinary income up to the amount of the special depreciation allowance previously allowed or allowable. Income tax deadline See When Do You Recapture MACRS Depreciation in chapter 4 or more information. Income tax deadline Recapture of allowance deducted for qualified GO Zone property. Income tax deadline   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified GO Zone property (including specified GO Zone extension property), the property ceases to be used in the GO Zone, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Income tax deadline For additional guidance, see Notice 2008-25 on page 484 of Internal Revenue Bulletin 2008-9. Income tax deadline Qualified cellulosic biomass ethanol plant property and qualified cellulosic biofuel plant property. Income tax deadline   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for any qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, the property ceases to be qualified cellulosic biomass ethanol plant property or qualified biofuel plant property, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Income tax deadline Recapture of allowance for qualified Recovery Assistance property. Income tax deadline   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified Recovery Assistance property, the property ceases to be used in the Kansas disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Income tax deadline For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Income tax deadline Recapture of allowance for qualified disaster assistance property. Income tax deadline   If, in any year after the year you claim the special depreciation allowance for qualified disaster assistance property, the property ceases to be used in the applicable disaster area, you may have to recapture as ordinary income the excess benefit you received from claiming the special depreciation allowance. Income tax deadline   For additional guidance, see Notice 2008-67 on page 307 of Internal Revenue Bulletin 2008-32. Income tax deadline Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Income Tax Deadline

Income tax deadline 36. Income tax deadline   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Income tax deadline Requisitos para TodosRequisito 1. Income tax deadline Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Income tax deadline Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Income tax deadline Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Income tax deadline Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Income tax deadline No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Income tax deadline Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Income tax deadline Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Income tax deadline Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Income tax deadline Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Income tax deadline Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Income tax deadline Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Income tax deadline Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Income tax deadline Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Income tax deadline No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Income tax deadline Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Income tax deadline Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Income tax deadline Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Income tax deadline Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Income tax deadline Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Income tax deadline Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Income tax deadline  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Income tax deadline Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Income tax deadline Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Income tax deadline Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Income tax deadline La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Income tax deadline   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Income tax deadline Vea el Requisito 6 . Income tax deadline Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Income tax deadline  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Income tax deadline Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Income tax deadline Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Income tax deadline Ayuda por Internet. Income tax deadline  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Income tax deadline El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Income tax deadline En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Income tax deadline Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Income tax deadline El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Income tax deadline Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Income tax deadline En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Income tax deadline El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Income tax deadline ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Income tax deadline Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Income tax deadline Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Income tax deadline ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Income tax deadline Requisitos para Todos . Income tax deadline Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Income tax deadline Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Income tax deadline Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Income tax deadline Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Income tax deadline Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Income tax deadline Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Income tax deadline Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Income tax deadline Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Income tax deadline Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Income tax deadline   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Income tax deadline En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Income tax deadline ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Income tax deadline Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Income tax deadline Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Income tax deadline Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Income tax deadline Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Income tax deadline Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Income tax deadline Información adicional. Income tax deadline   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Income tax deadline Parte A. Income tax deadline Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Income tax deadline Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Income tax deadline Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Income tax deadline Requisito 1. Income tax deadline Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Income tax deadline Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Income tax deadline    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Income tax deadline Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Income tax deadline No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Income tax deadline Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Income tax deadline Bienes gananciales. Income tax deadline   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Income tax deadline Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Income tax deadline Requisito 2. Income tax deadline Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Income tax deadline Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Income tax deadline Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Income tax deadline Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Income tax deadline Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Income tax deadline Ciudadano de los Estados Unidos. Income tax deadline   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Income tax deadline Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Income tax deadline   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Income tax deadline Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Income tax deadline   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Otro número de identificación de contribuyente. Income tax deadline   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Income tax deadline El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Income tax deadline Persona sin número de Seguro Social. Income tax deadline   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Income tax deadline No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Cómo obtener un número de Seguro Social. Income tax deadline   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Income tax deadline Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Income tax deadline socialsecurity. Income tax deadline gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Income tax deadline Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Income tax deadline   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Income tax deadline Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Income tax deadline S. Income tax deadline Individual Income Tax Return, en inglés). Income tax deadline Para más información, vea el capítulo 1. Income tax deadline Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Income tax deadline S. Income tax deadline Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Income tax deadline Tabla 36-1. Income tax deadline Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Income tax deadline Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Income tax deadline Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Income tax deadline Parte A. Income tax deadline  Requisitos para Todos Parte B. Income tax deadline  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Income tax deadline  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Income tax deadline  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Income tax deadline Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Income tax deadline 2. Income tax deadline Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Income tax deadline  3. Income tax deadline Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Income tax deadline  4. Income tax deadline Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Income tax deadline  5. Income tax deadline No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Income tax deadline  6. Income tax deadline Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Income tax deadline  7. Income tax deadline Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Income tax deadline 8. Income tax deadline Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Income tax deadline  9. Income tax deadline Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline  10. Income tax deadline Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Income tax deadline 11. Income tax deadline Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Income tax deadline  12. Income tax deadline Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Income tax deadline  13. Income tax deadline No puede ser el hijo calificado de otra persona. Income tax deadline  14. Income tax deadline Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Income tax deadline 15. Income tax deadline Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Income tax deadline Requisito 3. Income tax deadline Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Income tax deadline Si su cónyuge no vivió con usted. Income tax deadline   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Income tax deadline En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Income tax deadline Requisito 4. Income tax deadline Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Income tax deadline Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Income tax deadline En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Income tax deadline Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Income tax deadline Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Income tax deadline S. Income tax deadline Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Income tax deadline Requisito 5. Income tax deadline No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Income tax deadline Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Income tax deadline Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Income tax deadline Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Income tax deadline S. Income tax deadline Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Income tax deadline Requisito 6. Income tax deadline Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Income tax deadline Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Income tax deadline Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Income tax deadline Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Income tax deadline Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Income tax deadline Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Income tax deadline No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Income tax deadline Requisito 7. Income tax deadline Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Income tax deadline Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Income tax deadline Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Income tax deadline Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Income tax deadline Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Income tax deadline La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Income tax deadline La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Income tax deadline Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Income tax deadline Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Income tax deadline Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Income tax deadline Salarios, sueldos y propinas. Income tax deadline   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Income tax deadline Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Income tax deadline Elección sobre la paga no tributable por combate. Income tax deadline   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Income tax deadline   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Income tax deadline Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Income tax deadline Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Income tax deadline   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Income tax deadline Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Income tax deadline   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Income tax deadline Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Income tax deadline Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Formulario 4361. Income tax deadline   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Income tax deadline Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Income tax deadline Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Income tax deadline Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Income tax deadline Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Income tax deadline Formulario 4029. Income tax deadline   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Income tax deadline Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Income tax deadline Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Income tax deadline Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Income tax deadline La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Income tax deadline Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Income tax deadline A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Income tax deadline Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Income tax deadline Pagos del seguro por incapacidad. Income tax deadline   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Income tax deadline No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Income tax deadline Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Income tax deadline Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Income tax deadline No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Income tax deadline Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Income tax deadline   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Income tax deadline Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Income tax deadline   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Income tax deadline Bienes gananciales. Income tax deadline   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Income tax deadline Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Income tax deadline Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Income tax deadline Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Income tax deadline   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Income tax deadline Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Income tax deadline Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Income tax deadline Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Income tax deadline Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Income tax deadline   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Income tax deadline Paga militar no tributable. Income tax deadline   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Income tax deadline Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Income tax deadline    Paga de combate. Income tax deadline Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Income tax deadline Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Income tax deadline Parte B. Income tax deadline Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Income tax deadline La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Income tax deadline Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Income tax deadline Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Income tax deadline No puede presentar el Formulario 1040EZ. Income tax deadline Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Income tax deadline Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Income tax deadline Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Income tax deadline Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Income tax deadline Requisito 8. Income tax deadline Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Income tax deadline Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Income tax deadline Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Income tax deadline Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Income tax deadline Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Income tax deadline Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Income tax deadline Hijo adoptivo. Income tax deadline   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Income tax deadline El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Income tax deadline Hijo de crianza. Income tax deadline   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Income tax deadline Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Income tax deadline También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Income tax deadline Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Income tax deadline Diana es su hija de crianza. Income tax deadline Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Income tax deadline Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Income tax deadline Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Income tax deadline Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Income tax deadline A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Income tax deadline Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Income tax deadline Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Income tax deadline No está discapacitado. Income tax deadline Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Income tax deadline Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Income tax deadline Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Income tax deadline Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Income tax deadline Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Income tax deadline Definición del término estudiante. Income tax deadline   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Income tax deadline Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Income tax deadline   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Income tax deadline Definición del término escuela. Income tax deadline   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Income tax deadline Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Estudiantes de escuela superior vocacional. Income tax deadline   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Income tax deadline Total y permanentemente incapacitado. Income tax deadline   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Income tax deadline Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Income tax deadline Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Income tax deadline Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Income tax deadline Estados Unidos. Income tax deadline   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Income tax deadline No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Income tax deadline Please click here for the text description of the image. Income tax deadline Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Income tax deadline   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Income tax deadline No necesita vivir en un hogar tradicional. Income tax deadline Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Income tax deadline Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Income tax deadline    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Income tax deadline Servicio activo prolongado. Income tax deadline    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Income tax deadline Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Income tax deadline Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Income tax deadline   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Income tax deadline Ausencias temporales. Income tax deadline   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Income tax deadline Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Income tax deadline Hijos secuestrados. Income tax deadline    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Income tax deadline Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Income tax deadline Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Income tax deadline No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Income tax deadline   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Income tax deadline Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Income tax deadline Excepción. Income tax deadline   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Income tax deadline Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Income tax deadline Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Income tax deadline Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Income tax deadline La pareja presenta una declaración conjunta. Income tax deadline Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Income tax deadline Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Income tax deadline Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Income tax deadline Ellos no tienen hijos. Income tax deadline Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Income tax deadline Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Income tax deadline En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Income tax deadline Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Income tax deadline Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Income tax deadline Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Income tax deadline El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Income tax deadline La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Income tax deadline Hijo casado. Income tax deadline   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Income tax deadline Número de Seguro Social. Income tax deadline   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Income tax deadline Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Income tax deadline   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Income tax deadline Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Income tax deadline Requisito 9. Income tax deadline Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Income tax deadline Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Income tax deadline Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Income tax deadline El crédito tributario por hijos. Income tax deadline El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Income tax deadline El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Income tax deadline La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Income tax deadline El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Income tax deadline La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Income tax deadline Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Income tax deadline La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Income tax deadline Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Income tax deadline Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Income tax deadline Reglas de desempate. Income tax deadline   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Income tax deadline Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Income tax deadline Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Income tax deadline Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Income tax deadline Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Income tax deadline Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Income tax deadline Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Income tax deadline Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Income tax deadline   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Income tax deadline Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Income tax deadline   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Income tax deadline Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Income tax deadline Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Income tax deadline Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Income tax deadline Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Income tax deadline Ejemplos. Income tax deadline Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Income tax deadline Ejemplo 1. Income tax deadline Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Income tax deadline Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Income tax deadline Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Income tax deadline El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Income tax deadline El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Income tax deadline No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Income tax deadline Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Income tax deadline Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Income tax deadline No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Income tax deadline Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Income tax deadline Ejemplo 2. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Income tax deadline Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Income tax deadline Sólo usted puede reclamarlo. Income tax deadline Ejemplo 3. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Income tax deadline En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Income tax deadline El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Income tax deadline Ejemplo 4. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Income tax deadline Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Income tax deadline Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Income tax deadline Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Income tax deadline Ejemplo 5. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Income tax deadline Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Income tax deadline Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Income tax deadline Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Income tax deadline Ejemplo 6. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Income tax deadline Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Income tax deadline Ejemplo 7. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Income tax deadline No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Income tax deadline Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Income tax deadline Ejemplo 8. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Income tax deadline Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Income tax deadline Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Income tax deadline Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Income tax deadline Ejemplo 9. Income tax deadline Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Income tax deadline José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Income tax deadline Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Income tax deadline José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Income tax deadline Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Income tax deadline Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Income tax deadline Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Income tax deadline Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Income tax deadline Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Income tax deadline Vea el Requisito 3 . Income tax deadline Ejemplo 10. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Income tax deadline En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Income tax deadline Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Income tax deadline Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Income tax deadline Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Income tax deadline Vea el Requisito 3 . Income tax deadline Ejemplo 11. Income tax deadline Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Income tax deadline Usted y el padre de su hijo no están casados. Income tax deadline Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Income tax deadline Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Income tax deadline Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Income tax deadline El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Income tax deadline Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Income tax deadline Ejemplo 12. Income tax deadline Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Income tax deadline En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Income tax deadline Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Income tax deadline Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Income tax deadline Ejemplo 13. Income tax deadline Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Income tax deadline Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Income tax deadline Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Income tax deadline Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Income tax deadline Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Income tax deadline Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Income tax deadline Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Income tax deadline No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Income tax deadline Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Income tax deadline Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Income tax deadline   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Income tax deadline El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Income tax deadline Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Income tax deadline Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Income tax deadline Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Income tax deadline Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Income tax deadline   Para más información, vea el capítulo 3. Income tax deadline Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Income tax deadline Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Income tax deadline   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados