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Income tax deadline Publication 534 - Introductory Material Table of Contents Important Change for 1995 Introduction How To Use This Publication Important Change for 1995 Major changes to Publications 534 and 946. Income tax deadline  This publication, as well as Publication 946,How To Depreciate Property, has been changed. Income tax deadline Publication 534 has been shortened. Income tax deadline It no longer contains general information on MACRS and the section 179 deduction. Income tax deadline It contains a discussion of the accelerated cost recovery system (ACRS), the ACRS Percentage Tables, a discussion of other methods of depreciation, and a limited discussion of listed property. Income tax deadline We expanded Publication 946 by adding material taken from Publication 534. Income tax deadline We added more detail to the discussions of the section 179 deduction, the modified accelerated cost recovery system (MACRS), and listed property. Income tax deadline We replaced the partialMACRS Percentage Tables with the complete ones from Publication 534. Income tax deadline We also added the Table of Class Lives and Recovery Periods from Publication 534. Income tax deadline We made these changes to eliminate most of the duplication that existed in the two publications. Income tax deadline This will save money and make it easier for you to decide which publication you need. Income tax deadline Use this publication to figure depreciation on property you placed in service before 1987; use Publication 946 to figure depreciation on property you placed in service after 1986. Income tax deadline Introduction The law allows you to recover your cost in business or income-producing property through yearly tax deductions. Income tax deadline You do this by depreciating your property, that is, by deducting some of your cost on your tax return each year. Income tax deadline You can depreciate both tangible property, such as a car, building, or machinery, and certain intangible property, such as a copyright or a patent. Income tax deadline The amount you can deduct depends on: How much the property cost, When you began using it, How long it will take to recover your cost, and Which of several depreciation methods you use. Income tax deadline Depreciation defined. Income tax deadline   Depreciation is a loss in the value of property over the time the property is being used. Income tax deadline Events that can cause property to depreciate include wear and tear, age, deterioration, and obsolescence. Income tax deadline You can get back your cost of certain property, such as equipment you use in your business or property used for the production of income by taking deductions for depreciation. Income tax deadline Black's Law Dictionary Amortization. Income tax deadline   Amortization is similar to depreciation. Income tax deadline Using amortization, you can recover your cost or basis in certain property proportionately over a specific number of years or months. Income tax deadline Examples of costs you can amortize are the costs of starting a business, reforestation, and pollution control facilities. Income tax deadline You can find information on amortization inchapter 12 of Publication 535, Business Expenses. Income tax deadline Alternative minimum tax. Income tax deadline   If you use accelerated depreciation for real property, or personal property that is leased to others, you may be liable for the alternative minimum tax. Income tax deadline Accelerated depreciation is any method, that allows recovery at a faster rate in the earlier years than the straight line method. Income tax deadline For more information, you may wish to see the following: Form 6251, Alternative Minimum Tax-Individuals, and Publication 542, Tax Information on Corporations. Income tax deadline Ordering publications and forms. Income tax deadline   To order free publications and forms, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). Income tax deadline You can also write to the IRS Forms Distribution Center nearest you. Income tax deadline Check your income tax package for the address. Income tax deadline   If you have access to a personal computer and a modem, you can also get many forms and publications electronically. Income tax deadline See How To Get Forms and Publications in your income tax package for details. Income tax deadline Telephone help. Income tax deadline   You can call the IRS with your tax question Monday through Friday during regular business hours. Income tax deadline Check your telephone book for the local number or you can call1-800-829-1040. Income tax deadline Telephone help for hearing-impaired persons. Income tax deadline   If you have access to TDD equipment, you can call 1-800-829-4059 with your tax question or to order forms and publications. Income tax deadline See your tax package for the hours of operation. Income tax deadline How To Use This Publication This publication describes the kinds of property that can be depreciated and the methods used to figure depreciation on property placed in service before 1987. Income tax deadline It is divided into three chapters and contains an appendix. Income tax deadline Chapter 1 explains the rules for depreciating property under the Accelerated Cost Recovery System (ACRS). Income tax deadline Chapter 2 explains the rules for depreciating property first used before 1981. Income tax deadline Chapter 3 explains the rules for listed property. Income tax deadline Also this chapter defines listed property. Income tax deadline The appendix contains the ACRS Percentage Tables. Income tax deadline Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Information for Political Organizations

FEC Filing Required for Some 527 Organizations
Overview of FEC "electioneering communications" filings required for some section 527 exempt organizations.

Filing Requirements
Political parties; campaign committees for candidates for federal, state or local office; and political action committees are all political organizations subject to tax under IRC section 527 and may have filing requirements with the Service.

Political Organization Filing and Disclosure
File and search for notices and reports filed with the Service under IRC section 527.

Exemption Requirements - Political Organizations
A brief description of the requirements for exemption under IRC section 527.

Taxable Income - Political Organizations
A brief explanation of how political organizations are taxed under IRC section 527.

Solicitation Notice
A brief description of the solicitation notice requirements under IRC section 6113.

Employment Taxes for Exempt Organizations
Links to information about employment taxes for tax-exempt organizations.

Political organizations: Resource materials
Resources available on irs.gov concerning tax-exempt political organizations (section 527).

Page Last Reviewed or Updated: 12-Mar-2014

The Income Tax Deadline

Income tax deadline 24. Income tax deadline   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Income tax deadline Artículos domésticos. Income tax deadline Deducción de más de $500. Income tax deadline Formulario 1098-C. Income tax deadline Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Income tax deadline Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Income tax deadline Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Income tax deadline Deducción de $500 o menos. Income tax deadline Derecho al uso de los bienes. Income tax deadline Bienes muebles tangibles. Income tax deadline Intereses futuros. Income tax deadline Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Income tax deadline Mensaje de texto. Income tax deadline Tarjeta de crédito. Income tax deadline Pago telefónico. Income tax deadline Título de acciones. Income tax deadline Pagaré. Income tax deadline Opción. Income tax deadline Fondos de un préstamo. Income tax deadline Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Income tax deadline Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Income tax deadline Tipos de donaciones que puede deducir. Income tax deadline Cuánto puede deducir. Income tax deadline Qué documentos se deben mantener. Income tax deadline Cómo declarar sus donaciones caritativas. Income tax deadline Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Income tax deadline Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Income tax deadline Requisito de presentación del Formulario 1040. Income tax deadline    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Income tax deadline La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Income tax deadline Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Income tax deadline La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Income tax deadline Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Income tax deadline    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Income tax deadline También podría visitar IRS. Income tax deadline gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Income tax deadline irs. Income tax deadline gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Income tax deadline Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Income tax deadline   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Income tax deadline Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Income tax deadline Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Income tax deadline gsa. Income tax deadline gov/fedrelay. Income tax deadline Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Income tax deadline Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Income tax deadline Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Income tax deadline Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Income tax deadline Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Income tax deadline (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Income tax deadline Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Income tax deadline (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Income tax deadline Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Income tax deadline (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Income tax deadline Ejemplos. Income tax deadline    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Income tax deadline La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Income tax deadline La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Income tax deadline Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Income tax deadline Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Income tax deadline Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Income tax deadline Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Income tax deadline Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Income tax deadline Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Income tax deadline Organizaciones de defensa civil. Income tax deadline Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Income tax deadline    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Income tax deadline Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Income tax deadline Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Income tax deadline Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Income tax deadline Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Income tax deadline Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Income tax deadline Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Income tax deadline Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Income tax deadline Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Income tax deadline Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Income tax deadline Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Income tax deadline Vea el capítulo 29. Income tax deadline En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Income tax deadline Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Income tax deadline También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Income tax deadline Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Income tax deadline Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Income tax deadline Ejemplo 1. Income tax deadline Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Income tax deadline El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Income tax deadline La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Income tax deadline Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Income tax deadline Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Income tax deadline Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Income tax deadline Ejemplo 2. Income tax deadline En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Income tax deadline La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Income tax deadline Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Income tax deadline Eventos deportivos. Income tax deadline   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Income tax deadline   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Income tax deadline Reste el precio de las entradas de su pago. Income tax deadline Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Income tax deadline Ejemplo 1. Income tax deadline Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Income tax deadline El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Income tax deadline Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Income tax deadline Tabla 24-1. Income tax deadline Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Income tax deadline Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Income tax deadline Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Income tax deadline Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Income tax deadline Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Income tax deadline El resultado es $180. Income tax deadline Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Income tax deadline Eventos benéficos de caridad. Income tax deadline   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Income tax deadline   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Income tax deadline Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Income tax deadline El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Income tax deadline Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Income tax deadline    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Income tax deadline Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Income tax deadline El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Income tax deadline Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Income tax deadline Cuota o cargos de afiliación. Income tax deadline    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Income tax deadline Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Income tax deadline   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Income tax deadline Éstas no son organizaciones calificadas. Income tax deadline Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Income tax deadline   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Income tax deadline Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Income tax deadline Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Income tax deadline 20. Income tax deadline Artículos simbólicos. Income tax deadline   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Income tax deadline La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Income tax deadline Declaración por escrito. Income tax deadline   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Income tax deadline Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Income tax deadline También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Income tax deadline   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Income tax deadline Excepción. Income tax deadline   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Income tax deadline Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Income tax deadline Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Income tax deadline Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Income tax deadline Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Income tax deadline Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Income tax deadline Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Income tax deadline Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Programa de intercambio mutuo. Income tax deadline   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Income tax deadline Tabla 24-2. Income tax deadline Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Income tax deadline Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Income tax deadline Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Income tax deadline Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Income tax deadline A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Income tax deadline ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Income tax deadline La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Income tax deadline ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Income tax deadline Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Income tax deadline Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Income tax deadline ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Income tax deadline Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Income tax deadline ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Income tax deadline (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Income tax deadline Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Income tax deadline Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Income tax deadline La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Income tax deadline Convenciones. Income tax deadline   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Income tax deadline No obstante, vea Viajes , más adelante. Income tax deadline   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Income tax deadline Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Income tax deadline    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Income tax deadline Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Income tax deadline Uniformes. Income tax deadline   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Income tax deadline Padres de crianza. Income tax deadline   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Income tax deadline Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Income tax deadline    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Income tax deadline Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Income tax deadline   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Income tax deadline Para más detalles, vea el capítulo 3. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Income tax deadline Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Income tax deadline Gastos de automóvil. Income tax deadline   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Income tax deadline No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Income tax deadline    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Income tax deadline   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Income tax deadline   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Income tax deadline Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Income tax deadline Viajes. Income tax deadline   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Income tax deadline Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Income tax deadline Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Income tax deadline   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Income tax deadline Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Income tax deadline No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Income tax deadline Ejemplo 1. Income tax deadline Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Income tax deadline Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Income tax deadline Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Income tax deadline Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Income tax deadline Usted puede deducir sus gastos de viaje. Income tax deadline Ejemplo 2. Income tax deadline Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Income tax deadline El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Income tax deadline En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Income tax deadline Ejemplo 3. Income tax deadline Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Income tax deadline El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Income tax deadline No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Income tax deadline Ejemplo 4. Income tax deadline Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Income tax deadline Por la tarde, va al teatro. Income tax deadline Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Income tax deadline Asignación para gastos diarios (viáticos). Income tax deadline   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Income tax deadline Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Income tax deadline Gastos de viaje deducibles. Income tax deadline   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Income tax deadline Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Income tax deadline Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Income tax deadline Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Income tax deadline (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Income tax deadline Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Income tax deadline Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Income tax deadline Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Income tax deadline No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Income tax deadline Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Income tax deadline Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Income tax deadline Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Income tax deadline Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Su hijo trabaja como misionero. Income tax deadline Usted paga sus gastos. Income tax deadline No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Income tax deadline Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Income tax deadline No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Income tax deadline Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Income tax deadline Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Income tax deadline Asociaciones y ligas cívicas. Income tax deadline Organizaciones comunistas. Income tax deadline Clubes sociales. Income tax deadline La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Income tax deadline Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Asociaciones de propietarios de viviendas. Income tax deadline Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Income tax deadline Organizaciones y candidatos políticos. Income tax deadline Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Income tax deadline Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Income tax deadline Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Income tax deadline Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Income tax deadline Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Income tax deadline Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Income tax deadline Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Income tax deadline No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Income tax deadline Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Income tax deadline Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Income tax deadline No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Income tax deadline Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Income tax deadline No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Income tax deadline Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Income tax deadline Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Income tax deadline Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Income tax deadline Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Income tax deadline Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Income tax deadline Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Income tax deadline Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Income tax deadline Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Income tax deadline Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Income tax deadline Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Income tax deadline Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Income tax deadline Ropa y artículos domésticos. Income tax deadline   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Income tax deadline Excepción. Income tax deadline   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Income tax deadline Artículos domésticos. Income tax deadline   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Income tax deadline   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Income tax deadline Automóviles, barcos y aviones. Income tax deadline    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Income tax deadline Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Income tax deadline Deducción de más de $500. Income tax deadline   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Income tax deadline Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Income tax deadline Formulario 1098-C. Income tax deadline   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Income tax deadline El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Income tax deadline   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Income tax deadline   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Income tax deadline   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Income tax deadline Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Income tax deadline Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Income tax deadline   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Income tax deadline Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Income tax deadline S. Income tax deadline Individual Income Tax Return, en inglés). Income tax deadline Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Income tax deadline Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Income tax deadline Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Income tax deadline S. Income tax deadline Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Income tax deadline Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Income tax deadline Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Income tax deadline Excepciones. Income tax deadline   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Income tax deadline Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Income tax deadline   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Income tax deadline No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Income tax deadline El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Income tax deadline Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Income tax deadline   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Income tax deadline No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Income tax deadline El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Income tax deadline   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Income tax deadline En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Income tax deadline Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Income tax deadline Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Income tax deadline No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Income tax deadline Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Income tax deadline Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Income tax deadline Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Income tax deadline Deducción de $500 o menos. Income tax deadline   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Income tax deadline No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Income tax deadline   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Income tax deadline La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Income tax deadline Participación parcial en los bienes. Income tax deadline   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Income tax deadline Derecho al uso de los bienes. Income tax deadline   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Income tax deadline Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Income tax deadline Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Income tax deadline   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Income tax deadline Bienes muebles tangibles. Income tax deadline   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Income tax deadline Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Income tax deadline Intereses futuros. Income tax deadline   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Income tax deadline Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Income tax deadline La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Income tax deadline El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Income tax deadline Ropa usada y artículos domésticos usados. Income tax deadline   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Income tax deadline   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Income tax deadline Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Income tax deadline Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Income tax deadline Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Income tax deadline El valor justo de mercado del abrigo es $50. Income tax deadline La donación de Diana se limita a $50. Income tax deadline Automóviles, barcos y aviones. Income tax deadline   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Income tax deadline Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Income tax deadline Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Income tax deadline Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Income tax deadline Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Income tax deadline Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Income tax deadline   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Income tax deadline Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Income tax deadline Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Income tax deadline Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Income tax deadline Cantidades grandes. Income tax deadline   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Income tax deadline Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Income tax deadline No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Income tax deadline Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Income tax deadline Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Income tax deadline Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Income tax deadline Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Income tax deadline Bienes de ingreso ordinario. Income tax deadline   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Income tax deadline Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Income tax deadline Cantidad de la deducción. Income tax deadline   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Income tax deadline Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Income tax deadline Ejemplo. Income tax deadline Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Income tax deadline El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Income tax deadline Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Income tax deadline Bienes de ganancias de capital. Income tax deadline   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Income tax deadline Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Income tax deadline Cantidad de la deducción —regla general. Income tax deadline   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Income tax deadline Excepciones. Income tax deadline   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Income tax deadline Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Income tax deadline Ventas a precios rebajados. Income tax deadline   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Income tax deadline Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Income tax deadline Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Income tax deadline Información adicional. Income tax deadline   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Income tax deadline Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Income tax deadline Fecha de la donación. Income tax deadline   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Income tax deadline Cheques. Income tax deadline   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Income tax deadline Mensaje de texto. Income tax deadline    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Income tax deadline Tarjeta de crédito. Income tax deadline    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Income tax deadline Pago telefónico. Income tax deadline    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Income tax deadline Título de acciones. Income tax deadline   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Income tax deadline No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Income tax deadline Pagaré. Income tax deadline   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Income tax deadline Opción. Income tax deadline    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Income tax deadline Fondos de un préstamo. Income tax deadline   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Income tax deadline Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Income tax deadline Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Income tax deadline Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Income tax deadline Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Income tax deadline Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Income tax deadline Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Income tax deadline Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Income tax deadline Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Income tax deadline Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Income tax deadline El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Income tax deadline Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Income tax deadline (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Income tax deadline Conserve la declaración escrita con su documentación. Income tax deadline Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Income tax deadline Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Income tax deadline No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Income tax deadline La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Income tax deadline Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Income tax deadline Los registros de nómina descritos a continuación. Income tax deadline Deducciones de nómina. Income tax deadline   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Income tax deadline Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Income tax deadline Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Income tax deadline Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Income tax deadline Cantidad de la donación. Income tax deadline   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Income tax deadline Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Income tax deadline Cada pago se considera una donación separada. Income tax deadline   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Income tax deadline   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Income tax deadline Acuse de recibo. Income tax deadline   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Income tax deadline Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Income tax deadline En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Income tax deadline Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Income tax deadline Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Income tax deadline Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Income tax deadline   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Income tax deadline Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Income tax deadline Deducciones de nómina. Income tax deadline   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Income tax deadline Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Income tax deadline   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Income tax deadline Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Income tax deadline Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Income tax deadline Cantidad de la deducción. Income tax deadline   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Income tax deadline   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Income tax deadline Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Income tax deadline Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Income tax deadline Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Income tax deadline No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Income tax deadline Documentación adicional. Income tax deadline   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Income tax deadline La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Income tax deadline La fecha y sitio de la donación. Income tax deadline Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Income tax deadline Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Income tax deadline El valor justo de mercado de los bienes en la