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Income state tax forms 27. Income state tax forms   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Income state tax forms Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Income state tax forms  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Income state tax forms Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Income state tax forms Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Income state tax forms Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Income state tax forms Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Income state tax forms Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Income state tax forms Vea el capítulo 28. Income state tax forms Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Income state tax forms Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Income state tax forms Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Income state tax forms Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Income state tax forms Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Income state tax forms Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Income state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Income state tax forms Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Income state tax forms Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Income state tax forms No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Income state tax forms Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Income state tax forms Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Income state tax forms Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Income state tax forms Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Income state tax forms Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Income state tax forms Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Income state tax forms Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Income state tax forms Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Income state tax forms Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Income state tax forms Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Income state tax forms Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Income state tax forms   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Estudios durante ausencia temporal. Income state tax forms   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Income state tax forms Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Income state tax forms Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Income state tax forms Estudios durante ausencia indefinida. Income state tax forms   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Income state tax forms Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Income state tax forms Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Income state tax forms Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Income state tax forms Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Income state tax forms Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Income state tax forms Ejemplo 1. Income state tax forms Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Income state tax forms Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Income state tax forms Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Income state tax forms Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Ejemplo 2. Income state tax forms Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Income state tax forms Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Income state tax forms Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Income state tax forms Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Income state tax forms El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Income state tax forms Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Income state tax forms La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Income state tax forms Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Income state tax forms Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Income state tax forms Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Income state tax forms Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Income state tax forms Ejemplo 1. Income state tax forms La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Income state tax forms Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Income state tax forms Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Income state tax forms No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Income state tax forms De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Income state tax forms Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Income state tax forms El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Figura 27–A. Income state tax forms ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Income state tax forms Figura 27−A. Income state tax forms ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Income state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Income state tax forms Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Income state tax forms Ejemplo 3. Income state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Income state tax forms Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Income state tax forms Ejemplo 4. Income state tax forms Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Income state tax forms Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Income state tax forms Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Income state tax forms Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Income state tax forms No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Income state tax forms Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Licencia en un nuevo estado. Income state tax forms   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Income state tax forms Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Income state tax forms Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Income state tax forms Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Income state tax forms Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Income state tax forms Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Income state tax forms Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Income state tax forms Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Income state tax forms Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Income state tax forms Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Ejemplo 1. Income state tax forms Es contador. Income state tax forms Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Income state tax forms Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Income state tax forms Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Income state tax forms Ejemplo 2. Income state tax forms Es médico de medicina general. Income state tax forms Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Income state tax forms El curso no lo capacita para una nueva profesión. Income state tax forms Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Income state tax forms Ejemplo 3. Income state tax forms Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Income state tax forms El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Income state tax forms La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Income state tax forms Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Income state tax forms Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Income state tax forms Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Income state tax forms Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Income state tax forms Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Income state tax forms Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Income state tax forms Maestro a consejero académico. Income state tax forms Maestro a administrador escolar. Income state tax forms Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Income state tax forms Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Income state tax forms No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Income state tax forms Gastos deducibles. Income state tax forms   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Income state tax forms Ciertos costos de transporte y viajes. Income state tax forms Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Income state tax forms Gastos no deducibles. Income state tax forms   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Income state tax forms Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Income state tax forms Esta cantidad es un gasto personal. Income state tax forms Reembolso no reclamado. Income state tax forms   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Income state tax forms Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Income state tax forms Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Income state tax forms Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Income state tax forms Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Income state tax forms Asistencia temporal. Income state tax forms   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Income state tax forms Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Income state tax forms Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Income state tax forms Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Income state tax forms Asistencia no temporal. Income state tax forms   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Income state tax forms No importa cuánto tiempo de hecho asista. Income state tax forms Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Income state tax forms Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Income state tax forms Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Income state tax forms Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Income state tax forms Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Income state tax forms Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Income state tax forms Ejemplo 1. Income state tax forms Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Income state tax forms Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Income state tax forms Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Income state tax forms Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Income state tax forms Ejemplo 2. Income state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Income state tax forms Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Income state tax forms Ejemplo 3. Income state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Income state tax forms Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Income state tax forms Ejemplo 4. Income state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Income state tax forms Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Income state tax forms Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Income state tax forms Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Income state tax forms Uso de su automóvil. Income state tax forms   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Income state tax forms La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Income state tax forms Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Income state tax forms Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Income state tax forms Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Income state tax forms Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Income state tax forms Para más información, vea el capítulo 26. Income state tax forms No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Income state tax forms Viajes principalmente con fines personales. Income state tax forms   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Income state tax forms Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Income state tax forms   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Income state tax forms Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Income state tax forms Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Income state tax forms Ejemplo 1. Income state tax forms Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Income state tax forms Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Income state tax forms Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Income state tax forms Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Income state tax forms Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Income state tax forms No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Income state tax forms Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Income state tax forms Ejemplo 2. Income state tax forms Susana trabaja en Boston. Income state tax forms Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Income state tax forms El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Income state tax forms Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Income state tax forms El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Income state tax forms Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Income state tax forms El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Income state tax forms No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Income state tax forms Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Income state tax forms Ejemplo 3. Income state tax forms David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Income state tax forms El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Income state tax forms Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Income state tax forms Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Income state tax forms David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Income state tax forms Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Income state tax forms Cruceros y congresos. Income state tax forms   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Income state tax forms Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Income state tax forms Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Income state tax forms   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Income state tax forms Límite del 50% del costo de comidas. Income state tax forms   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Income state tax forms No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Income state tax forms   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Income state tax forms Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Income state tax forms Ejemplo. Income state tax forms Usted es maestro de francés. Income state tax forms Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Income state tax forms Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Income state tax forms No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Income state tax forms Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Income state tax forms No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Income state tax forms Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Income state tax forms Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Income state tax forms Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Income state tax forms Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Income state tax forms Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Income state tax forms La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Income state tax forms Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Income state tax forms   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Income state tax forms Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Income state tax forms Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Income state tax forms Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Income state tax forms Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Income state tax forms La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Income state tax forms Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Income state tax forms Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Income state tax forms Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Income state tax forms Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Income state tax forms Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Income state tax forms Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Income state tax forms (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Income state tax forms Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Income state tax forms Vea el capítulo 28. Income state tax forms Formulario 2106 o 2106-EZ. Income state tax forms   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Income state tax forms No se requiere el formulario. Income state tax forms   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Income state tax forms   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Income state tax forms (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Income state tax forms Uso del Formulario 2106-EZ. Income state tax forms   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Income state tax forms Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Income state tax forms   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Income state tax forms Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Income state tax forms Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Income state tax forms No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Income state tax forms Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Income state tax forms Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Income state tax forms Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Income state tax forms No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Income state tax forms Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Income state tax forms Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Income state tax forms Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Income state tax forms Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Income state tax forms Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Income state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Prior Year Forms and Publications

Find prior year forms, instructions, and publications

About the Prior Year Forms and Publications (PDF) List

This list of tax products contains forms, instructions, and publications ranging from the current year back to 1864. All products have a revision date, showing the year each product was revised. 

Some products have separate instructions, and some have included instructions.

Notices included on this list are general notices, not taxpayer correspondence. Use the main site search (in the upper right corner of most pages) to search for information about correspondence.

The list can be sorted by clicking on a column header, and you can choose how many products display on each page, from 25 to 200.

 

Finding Forms and Instructions

The "Find" box can help you filter the list to find a specific product. The default setting is to find by product number.The find filter is not case- sensitive.

If you want to see all the versions of a product (e.g. 1040, enter the number into the find box, and click the find button. The find filter will display all the products in the list that contain that number. If you enter "1040," your results will display all the various 1040 forms, narrowing the list from more than 2000 products to about 50. The smaller list is sorted alphabetically by product number. Form 1040 is first, and Form 1040-X is last, with Form 1040-A, Form 1040 (Schedule H), and all the other 1040 forms in between. You can then sort the resulting list by any of the three columns.

If you want to see all the products for a specific year, enter the year, and change the drop down to "Revision Date." You can then sort the resulting list by any of the three columns.

The "find" feature only filters results; it is not a true search. If you are looking for the 2009 Form 1065, and enter those words in the "find" box, you will get no search results, because the term "2009 Form 1065" does not exist in any one field on the list. You can search by product (1065) or by revision date (2009) and then sort the list to help you find the exact product.

If you enter "pub 1" you will get no results - even though Publication 1 is on the list - because pub 1 does not exist in any field on the list. You can also filter by title or revision date. If you don't know the product number, but you know a word in the title, such as individual, household, or corporation, enter the word in the "find" box, select "title" from the drop down, and click find. You have to enter text from the actual title to get valid results. "Children and "child" return different results, and "kids" won't return any results. 

If you are looking for information, rather than a specific product, it may be more helpful to use the main site search (in the upper right corner of most pages) to search.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 28-Aug-2013

The Income State Tax Forms

Income state tax forms 5. Income state tax forms   Exemptions, Deductions, and Credits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Items Related to Excluded Income Exemptions Contributions to Foreign Charitable Organizations Moving ExpensesAllocation of Moving Expenses Forms To File Contributions to Individual Retirement Arrangements Taxes of Foreign Countries and U. Income state tax forms S. Income state tax forms PossessionsCredit for Foreign Income Taxes Deduction for Foreign Income Taxes Deduction for Other Foreign Taxes How To Report Deductions Topics - This chapter discusses: The rules concerning items related to excluded income, Exemptions, Contributions to foreign charitable organizations, Moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), Taxes of foreign countries and U. Income state tax forms S. Income state tax forms possessions, and How to report deductions. Income state tax forms Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 514 Foreign Tax Credit for Individuals 521 Moving Expenses 523 Selling Your Home 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2106 Employee Business Expenses 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 3903 Moving Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business SS-5 Application for a Social Security Card W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Income state tax forms Items Related to Excluded Income U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizens and resident aliens living outside the United States generally are allowed the same deductions as citizens and residents living in the United States. Income state tax forms If you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. Income state tax forms This includes any expenses, losses, and other normally deductible items that are allocable to the excluded income. Income state tax forms You can deduct only those expenses connected with earning includible income. Income state tax forms These rules apply only to items definitely related to the excluded earned income and they do not apply to other items that are not definitely related to any particular type of gross income. Income state tax forms These rules do not apply to items such as: Personal exemptions, Qualified retirement contributions, Alimony payments, Charitable contributions, Medical expenses, Mortgage interest, or Real estate taxes on your personal residence. Income state tax forms For purposes of these rules, your housing deduction is not treated as allocable to your excluded income, but the deduction for self- employment tax is. Income state tax forms If you receive foreign earned income in a tax year after the year in which you earned it, you may have to file an amended return for the earlier year to properly adjust the amounts of deductions, credits, or exclusions allocable to your foreign earned income and housing exclusions. Income state tax forms Example. Income state tax forms In 2012, you had $90,400 of foreign earned income and $9,500 of deductions allocable to your foreign earned income. Income state tax forms You did not have a housing exclusion. Income state tax forms Because you excluded all of your foreign earned income, you would not have been able to claim any of the deductions on your 2012 return. Income state tax forms In 2013, you received a $12,000 bonus for work you did abroad in 2012. Income state tax forms You can exclude $4,700 of the bonus because the limit on the foreign earned income exclusion for 2012 was $95,100 and you have already excluded $90,400. Income state tax forms Since you must include $7,300 of the bonus ($12,000 − $4,700) for work you did in 2012 in income, you can file an amended return for 2012 to claim $677 of the deductions. Income state tax forms This is the deductions allocable to the foreign earned income ($9,500) multiplied by the includible portion of the foreign earned income ($7,300) and divided by the total foreign earned income for 2012 ($102,400). Income state tax forms Exemptions You can claim an exemption for your nonresident alien spouse on your separate return, provided your spouse has no gross income for U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax purposes and is not the dependent of another U. Income state tax forms S. Income state tax forms taxpayer. Income state tax forms You also can claim exemptions for individuals who qualify as your dependents. Income state tax forms To be your dependent, the individual must be a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen, U. Income state tax forms S. Income state tax forms national, U. Income state tax forms S. Income state tax forms resident alien, or a resident of Canada or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. Income state tax forms Children. Income state tax forms   Children usually are citizens or residents of the same country as their parents. Income state tax forms If you were a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen when your child was born, your child generally is a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen. Income state tax forms This is true even if the child's other parent is a nonresident alien, the child was born in a foreign country, and the child lives abroad with the other parent. Income state tax forms   If you have a legally adopted child who is not a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen, U. Income state tax forms S. Income state tax forms resident, or U. Income state tax forms S. Income state tax forms national, the child meets the citizen requirement if you are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen or U. Income state tax forms S. Income state tax forms national and the child lived with you as a member of your household all year. Income state tax forms Social security number. Income state tax forms   You must include on your return the social security number (SSN) of each dependent for whom you claim an exemption. Income state tax forms To get a social security number for a dependent, apply at a Social Security office or U. Income state tax forms S. Income state tax forms consulate. Income state tax forms You must provide original or certified copies of documents to verify the dependent's age, identity, and citizenship, and complete Form SS-5. Income state tax forms   If you do not have an SSN for a child who was born in 2013 and died in 2013, attach a copy of the child's birth certificate to your tax return. Income state tax forms Print “Died” in column (2) of line 6c of your Form 1040 or Form 1040A. Income state tax forms   If your dependent is a nonresident alien who is not eligible to get a social security number, you must list the dependent's individual taxpayer identification number (ITIN) instead of an SSN. Income state tax forms To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. Income state tax forms It usually takes 6 to 10 weeks to get an ITIN. Income state tax forms Enter your dependent's ITIN wherever an SSN is requested on your tax return. Income state tax forms More information. Income state tax forms   For more information about exemptions, see Publication 501. Income state tax forms Contributions to Foreign Charitable Organizations If you make contributions directly to a foreign church or other foreign charitable organization, you generally cannot deduct them. Income state tax forms Exceptions are explained under Canadian, Mexican, and Israeli charities, later. Income state tax forms You can deduct contributions to a U. Income state tax forms S. Income state tax forms organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. Income state tax forms S. Income state tax forms organization controls the use of the funds by the foreign organization or if the foreign organization is just an administrative arm of the U. Income state tax forms S. Income state tax forms organization. Income state tax forms Canadian, Mexican, and Israeli charities. Income state tax forms   Under the income tax treaties with Canada, Mexico and Israel, you may be able to deduct contributions to certain Canadian, Mexican, and Israeli charitable organizations. Income state tax forms Generally, you must have income from sources in Canada, Mexico, or Israel, and the organization must meet certain requirements. Income state tax forms See Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty, and Publication 526, Charitable Contributions, for more information. Income state tax forms Moving Expenses If you moved to a new home in 2013 because of your job or business, you may be able to deduct the expenses of your move. Income state tax forms Generally, to be deductible, the moving expenses must have been paid or incurred in connection with starting work at a new job location. Income state tax forms See Publication 521 for a complete discussion of the deduction for moving expenses and information about moves within the United States. Income state tax forms Foreign moves. Income state tax forms   A foreign move is a move in connection with the start of work at a new job location outside the United States and its possessions. Income state tax forms A foreign move does not include a move back to the United States or its possessions. Income state tax forms Allocation of Moving Expenses When your new place of work is in a foreign country, your moving expenses are directly connected with the income earned in that foreign country. Income state tax forms If you exclude all or part of the income that you earn at the new location under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expense that is allocable to the excluded income. Income state tax forms Also, you cannot deduct the part of the moving expense related to the excluded income for a move from a foreign country to the United States if you receive a reimbursement that you are able to treat as compensation for services performed in the foreign country. Income state tax forms Year to which expense is connected. Income state tax forms   The moving expense is connected with earning the income (including reimbursements, as discussed in chapter 4 under Reimbursement of moving expenses ) either entirely in the year of the move or in 2 years. Income state tax forms It is connected with earning the income entirely in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test or physical presence test for at least 120 days during that tax year. Income state tax forms   If you do not qualify under either the bona fide residence test or the physical presence test for at least 120 days during the year of the move, the expense is connected with earning the income in 2 years. Income state tax forms The moving expense is connected with the year of the move and the following year if the move is from the United States to a foreign country. Income state tax forms The moving expense is connected with the year of the move and the preceding year if the move is from a foreign country to the United States. Income state tax forms Amount allocable to excluded income. Income state tax forms   To figure the amount of your moving expense that is allocable to your excluded foreign earned income (and not deductible), you must multiply your total moving expense deduction by a fraction. Income state tax forms The numerator (top number) of the fraction is the total of your excluded foreign earned income and housing amounts for both years and the denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income for both years. Income state tax forms Example. Income state tax forms On November 1, 2012, you transfer to Monaco. Income state tax forms Your tax home is in Monaco, and you are a bona fide resident of Monaco for the entire tax year 2013. Income state tax forms In 2012, you paid $6,000 for allowable moving expenses for your move from the United States to Monaco. Income state tax forms You were fully reimbursed (under a nonaccountable plan) for these expenses in the same year. Income state tax forms The reimbursement is included in your income. Income state tax forms Your only other income consists of $16,000 wages earned in 2012 after the date of your move, and $100,100 wages earned in Monaco for 2013. Income state tax forms Because you did not meet the bona fide residence test for at least 120 days during 2012, the year of the move, the moving expenses are for services you performed in both 2012 and the following year, 2013. Income state tax forms Your total foreign earned income for both years is $122,100, consisting of $16,000 wages for 2012, $100,100 wages for 2013, and $6,000 moving expense reimbursement for both years. Income state tax forms You have no housing exclusion. Income state tax forms The total amount you can exclude is $113,190, consisting of the $97,600 full-year exclusion for 2013 and a $15,590 part-year exclusion for 2012 ($95,100 times the fraction of 60 qualifying bona fide residence days over 366 total days in the year). Income state tax forms To find the part of your moving expenses that is not deductible, multiply your $6,000 total expenses by the fraction $113,190 over $122,100. Income state tax forms The result, $5,562, is your nondeductible amount. Income state tax forms    You must report the full amount of the moving expense reimbursement in the year in which you received the reimbursement. Income state tax forms In the preceding example, this year was 2012. Income state tax forms You attribute the reimbursement to both 2012 and 2013 only to figure the amount of foreign earned income eligible for exclusion for each year. Income state tax forms Move between foreign countries. Income state tax forms   If you move between foreign countries, your moving expense is allocable to income earned in the year of the move if you qualified under either the bona fide residence test or the physical presence test for a period that includes at least 120 days in the year of the move. Income state tax forms New place of work in U. Income state tax forms S. Income state tax forms   If your new place of work is in the United States, the deductible moving expenses are directly connected with the income earned in the United States. Income state tax forms If you treat a reimbursement from your employer as foreign earned income (see the discussion in chapter 4), you must allocate deductible moving expenses to foreign earned income. Income state tax forms Storage expenses. Income state tax forms   These expenses are attributable to work you do during the year in which you incur the storage expenses. Income state tax forms You cannot deduct the amount allocable to excluded income. Income state tax forms Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years If your moving expense deduction is attributable to your foreign earnings in 2 years (the year of the move and the following year), you should request an extension of time to file your return for the year of the move until after the end of the second year. Income state tax forms By then, you should have all the information needed to properly figure the moving expense deduction. Income state tax forms See Extensions under When To File and Pay in chapter 1. Income state tax forms If you do not request an extension, you should figure the part of the moving expense that you cannot deduct because it is allocable to the foreign earned income you are excluding. Income state tax forms You do this by multiplying the moving expense by a fraction, the numerator (top number) of which is your excluded foreign earned income for the year of the move, and the denominator (bottom number) of which is your total foreign earned income for the year of the move. Income state tax forms Once you know your foreign earnings and exclusion for the following year, you must either: Adjust the moving expense deduction by filing an amended return for the year of the move, or Recapture any additional unallowable amount as income on your return for the following year. Income state tax forms If, after you make the final computation, you have an additional amount of allowable moving expense deduction, you can claim this only on an amended return for the year of the move. Income state tax forms You cannot claim it on the return for the second year. Income state tax forms Forms To File Report your moving expenses on Form 3903. Income state tax forms Report your moving expense deduction on line 26 of Form 1040. Income state tax forms If you must reduce your moving expenses by the amount allocable to excluded income (as explained later under How To Report Deductions ), attach a statement to your return showing how you figured this amount. Income state tax forms For more information about figuring moving expenses, see Publication 521. Income state tax forms Contributions to Individual Retirement Arrangements Contributions to your individual retirement arrangements (IRAs) that are traditional IRAs or Roth IRAs are generally limited to the lesser of $5,500 ($6,500 if 50 or older) or your compensation that is includible in your gross income for the tax year. Income state tax forms In determining compensation for this purpose, do not take into account amounts you exclude under either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Income state tax forms Do not reduce your compensation by the foreign housing deduction. Income state tax forms If you are covered by an employer retirement plan at work, your deduction for your contributions to your traditional IRAs is generally limited based on your modified adjusted gross income. Income state tax forms This is your adjusted gross income figured without taking into account the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. Income state tax forms Other modifications are also required. Income state tax forms For more information on IRAs, see Publication 590. Income state tax forms Taxes of Foreign Countries and U. Income state tax forms S. Income state tax forms Possessions You can take either a credit or a deduction for income taxes paid to a foreign country or a U. Income state tax forms S. Income state tax forms possession. Income state tax forms Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your taxable income. Income state tax forms Taken as a credit, foreign income taxes reduce your tax liability. Income state tax forms You must treat all foreign income taxes the same way. Income state tax forms If you take a credit for any foreign income taxes, you cannot deduct any foreign income taxes. Income state tax forms However, you may be able to deduct other foreign taxes. Income state tax forms See Deduction for Other Foreign Taxes, later. Income state tax forms There is no rule to determine whether it is to your advantage to take a deduction or a credit for foreign income taxes. Income state tax forms In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit, which you subtract directly from your U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax liability, rather than as a deduction in figuring taxable income. Income state tax forms However, if foreign income taxes were imposed at a high rate and the proportion of foreign income to U. Income state tax forms S. Income state tax forms income is small, a lower final tax may result from deducting the foreign income taxes. Income state tax forms In any event, you should figure your tax liability both ways and then use the one that is better for you. Income state tax forms You can make or change your choice within 10 years from the due date for filing the tax return on which you are entitled to take either the deduction or the credit. Income state tax forms Foreign income taxes. Income state tax forms   These are generally income taxes you pay to any foreign country or possession of the United States. Income state tax forms Foreign income taxes on U. Income state tax forms S. Income state tax forms return. Income state tax forms   Foreign income taxes can only be taken as a credit on Form 1040, line 47, or as an itemized deduction on Schedule A. Income state tax forms These amounts cannot be included as withheld income taxes on Form 1040, line 62. Income state tax forms Foreign taxes paid on excluded income. Income state tax forms   You cannot take a credit or deduction for foreign income taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. Income state tax forms Foreign earned income exclusion. Income state tax forms Foreign housing exclusion. Income state tax forms Possession exclusion. Income state tax forms If your wages are completely excluded, you cannot deduct or take a credit for any of the foreign taxes paid on your wages. Income state tax forms   If only part of your wages is excluded, you cannot deduct or take a credit for the foreign income taxes allocable to the excluded part. Income state tax forms You find the taxes allocable to your excluded wages by applying a fraction to the foreign taxes paid on foreign earned income received during the tax year. Income state tax forms The numerator (top number) of the fraction is your excluded foreign earned income received during the tax year minus deductible expenses allocable to that income (not including the foreign housing deduction). Income state tax forms The denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income received during the tax year minus all deductible expenses allocable to that income (including the foreign housing deduction). Income state tax forms   If foreign law taxes both earned income and some other type of income and the taxes on the other type cannot be separated, the denominator of the fraction is the total amount of income subject to foreign tax minus deductible expenses allocable to that income. Income state tax forms    If you take a foreign tax credit for tax on income you could have excluded under your choice to exclude foreign earned income or your choice to exclude foreign housing costs, one or both of the choices may be considered revoked. Income state tax forms Credit for Foreign Income Taxes If you take the foreign tax credit, you may have to file Form 1116 with Form 1040. Income state tax forms Form 1116 is used to figure the amount of foreign tax paid or accrued that can be claimed as a foreign tax credit. Income state tax forms Do not include the amount of foreign tax paid or accrued as withheld federal income taxes on Form 1040, line 62. Income state tax forms The foreign income tax for which you can claim a credit is the amount of legal and actual tax liability you pay or accrue during the year. Income state tax forms The amount for which you can claim a credit is not necessarily the amount withheld by the foreign country. Income state tax forms You cannot take a foreign tax credit for income tax you paid to a foreign country that would be refunded by the foreign country if you made a claim for refund. Income state tax forms Subsidies. Income state tax forms   If a foreign country returns your foreign tax payments to you in the form of a subsidy, you cannot claim a foreign tax credit based on these payments. Income state tax forms This rule applies to a subsidy provided by any means that is determined, directly or indirectly, by reference to the amount of tax, or to the base used to figure the tax. Income state tax forms   Some ways of providing a subsidy are refunds, credits, deductions, payments, or discharges of obligations. Income state tax forms A credit is also not allowed if the subsidy is given to a person related to you, or persons who participated in a transaction or a related transaction with you. Income state tax forms Limit The foreign tax credit is limited to the part of your total U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax that is in proportion to your taxable income from sources outside the United States compared to your total taxable income. Income state tax forms The allowable foreign tax credit cannot be more than your actual foreign tax liability. Income state tax forms Exemption from limit. Income state tax forms   You will not be subject to this limit and will not have to file Form 1116 if you meet all three of the following requirements. Income state tax forms Your only foreign source income for the year is passive income (dividends, interest, royalties, etc. Income state tax forms ) that is reported to you on a payee statement (such as a Form 1099-DIV or 1099-INT). Income state tax forms Your foreign taxes for the year that qualify for the credit are not more than $300 ($600 if you are filing a joint return) and are reported on a payee statement. Income state tax forms You elect this procedure. Income state tax forms If you make this election, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. Income state tax forms Separate limit. Income state tax forms   You must figure the limit on a separate basis with regard to “passive category income” and “general category income” (see the instructions for Form 1116). Income state tax forms Figuring the limit. Income state tax forms   In figuring taxable income in each category, you take into account only the amount that you must include in income on your federal tax return. Income state tax forms Do not take any excluded amount into account. Income state tax forms   To determine your taxable income in each category, deduct expenses and losses that are definitely related to that income. Income state tax forms   Other expenses (such as itemized deductions or the standard deduction) not definitely related to specific items of income must be apportioned to the foreign income in each category by multiplying them by a fraction. Income state tax forms The numerator (top number) of the fraction is your gross foreign income in the separate limit category. Income state tax forms The denominator (bottom number) of the fraction is your gross income from all sources. Income state tax forms For this purpose, gross income includes income that is excluded under the foreign earned income provisions but does not include any other exempt income. Income state tax forms You must use special rules for deducting interest expenses. Income state tax forms For more information on allocating and apportioning your deductions, see Publication 514. Income state tax forms Exemptions. Income state tax forms   Do not take the deduction for exemptions for yourself, your spouse, or your dependents in figuring taxable income for purposes of the limit. Income state tax forms Recapture of foreign losses. Income state tax forms   If you have an overall foreign loss and the loss reduces your U. Income state tax forms S. Income state tax forms source income (resulting in a reduction of your U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax liability), you must recapture the loss in later years when you have taxable income from foreign sources. Income state tax forms This is done by treating a part of your taxable income from foreign sources in later years as U. Income state tax forms S. Income state tax forms source income. Income state tax forms This reduces the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. Income state tax forms Recapture of domestic losses. Income state tax forms   If you have an overall domestic loss (resulting in no U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax liability), you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid during that year. Income state tax forms You must recapture the loss in later years when you have U. Income state tax forms S. Income state tax forms source taxable income. Income state tax forms This is done by treating a part of your taxable income from U. Income state tax forms S. Income state tax forms sources in later years as foreign source income. Income state tax forms This increases the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. Income state tax forms Foreign tax credit carryback and carryover. Income state tax forms   The amount of foreign income tax not allowed as a credit because of the limit can be carried back 1 year and carried forward 10 years. Income state tax forms   More information on figuring the foreign tax credit can be found in Publication 514. Income state tax forms Deduction for Foreign Income Taxes Instead of taking the foreign tax credit, you can deduct foreign income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Income state tax forms You can deduct only foreign income taxes paid on income that is subject to U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax. Income state tax forms You cannot deduct foreign taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. Income state tax forms Foreign earned income exclusion. Income state tax forms Foreign housing exclusion. Income state tax forms Possession exclusion. Income state tax forms Example. Income state tax forms You are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen and qualify to exclude your foreign earned income. Income state tax forms Your excluded wages in Country X are $70,000 on which you paid income tax of $10,000. Income state tax forms You received dividends from Country X of $2,000 on which you paid income tax of $600. Income state tax forms You can deduct the $600 tax payment because the dividends relating to it are subject to U. Income state tax forms S. Income state tax forms tax. Income state tax forms Because you exclude your wages, you cannot deduct the income tax of $10,000. Income state tax forms If you exclude only a part of your wages, see the earlier discussion under Foreign taxes paid on excluded income. Income state tax forms Deduction for Other Foreign Taxes You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. Income state tax forms You take this deduction on Schedule A (Form 1040). Income state tax forms You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. Income state tax forms On the other hand, you generally can deduct personal property taxes when you pay them to U. Income state tax forms S. Income state tax forms possessions. Income state tax forms But if you claim the possession exclusion, see Publication 570. Income state tax forms The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. Income state tax forms You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes imposed by a foreign country. Income state tax forms How To Report Deductions If you exclude foreign earned income or housing amounts, how you show your deductions on your tax return and how you figure the amount allocable to your excluded income depends on whether the expenses are used in figuring adjusted gross income (Form 1040, line 38) or are itemized deductions. Income state tax forms If you have deductions used in figuring adjusted gross income, enter the total amount for each of these items on the appropriate lines and schedules of Form 1040. Income state tax forms Generally, you figure the amount of a deduction related to the excluded income by multiplying the deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. Income state tax forms Enter the amount of the deduction(s) related to excluded income on line 44 of Form 2555. Income state tax forms If you have itemized deductions related to excluded income, enter on Schedule A (Form 1040) only the part not related to excluded income. Income state tax forms You figure that amount by subtracting from the total deduction the amount related to excluded income. Income state tax forms Generally, you figure the amount that is related to the excluded income by multiplying the total deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. Income state tax forms Attach a statement to your return showing how you figured the deductible amount. Income state tax forms Example 1. Income state tax forms You are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen employed as an accountant. Income state tax forms Your tax home is in Germany for the entire tax year. Income state tax forms You meet the physical presence test. Income state tax forms Your foreign earned income for the year was $122,000 and your investment income was $10,380. Income state tax forms After excluding $97,600, your AGI is $34,780. Income state tax forms You had unreimbursed business expenses of $2,500 for travel and entertainment in earning your foreign income, of which $500 was for meals and entertainment. Income state tax forms These expenses are deductible only as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Income state tax forms You also have $500 of miscellaneous expenses that are not related to your foreign income that you enter on line 23 of Schedule A. Income state tax forms You must fill out Form 2106. Income state tax forms On that form, reduce your deductible meal and entertainment expenses by 50% ($250). Income state tax forms You must reduce the remaining $2,250 of travel and entertainment expenses by 80% ($1,800) because you excluded 80% ($97,600/$122,000) of your foreign earned income. Income state tax forms You carry the remaining total of $450 to line 21 of Schedule A. Income state tax forms Add the $450 to the $500 that you have on line 23 and enter the total ($950) on line 24. Income state tax forms On line 26 of Schedule A, enter $696, which is 2% of your adjusted gross income of $34,780 (line 38, Form 1040) and subtract it from the amount on line 24. Income state tax forms Enter $254 on line 27 of Schedule A. Income state tax forms Example 2. Income state tax forms You are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen, have a tax home in Spain, and meet the physical presence test. Income state tax forms You are self-employed and personal services produce the business income. Income state tax forms Your gross income was $116,931, business expenses $66,895, and net income (profit) $50,036. Income state tax forms You choose the foreign earned income exclusion and exclude $97,600 of your gross income. Income state tax forms Since your excluded income is 83. Income state tax forms 47% of your total income, 83. Income state tax forms 47% of your business expenses are not deductible. Income state tax forms Report your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). Income state tax forms On Form 2555 you will show the following: Line 20a, $116,931, gross income, Lines 42 and 43, $97,600, foreign earned income exclusion, and Line 44, $55,837 (83. Income state tax forms 47% × $66,895) business expenses attributable to the exclusion. Income state tax forms In this situation (Example 2), you cannot use Form 2555-EZ since you had self-employment income and business expenses. Income state tax forms Example 3. Income state tax forms Assume in Example 2 that both capital and personal services combine to produce the business income. Income state tax forms No more than 30% of your net income, or $15,011, assuming that this amount is a reasonable allowance for your services, is considered earned and can be excluded. Income state tax forms Your exclusion of $15,011 is 12. Income state tax forms 84% of your gross income ($15,011 ÷ $116,931). Income state tax forms Because you excluded 12. Income state tax forms 84% of your total income, $8,589 (. Income state tax forms 1284 x $66,895) of your business expenses is attributable to the excluded income and is not deductible. Income state tax forms Example 4. Income state tax forms You are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen, have a tax home in Brazil, and meet the physical presence test. Income state tax forms You are self-employed and both capital and personal services combine to produce business income. Income state tax forms Your gross income was $146,000, business expenses were $172,000, and your net loss was $26,000. Income state tax forms A reasonable allowance for the services you performed for the business is $77,000. Income state tax forms Because you incurred a net loss, the earned income limit of 30% of your net profit does not apply. Income state tax forms The $77,000 is foreign earned income. Income state tax forms If you choose to exclude the $77,000, you exclude 52. Income state tax forms 74% of your gross income ($77,000 ÷ $146,000), and 52. Income state tax forms 74% of your business expenses ($90,713) is attributable to that income and is not deductible. Income state tax forms Show your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). Income state tax forms On Form 2555, exclude $77,000 and show $90,713 on line 44. Income state tax forms Subtract line 44 from line 43, and enter the difference as a negative (in parentheses) on line 45. Income state tax forms Because this amount is negative, enter it as a positive (no parentheses) on line 21, Form 1040, and combine it with your other income to arrive at total income on line 22 of Form 1040. Income state tax forms In this situation (Example 4), you would probably not want to choose the foreign earned income exclusion if this was the first year you were eligible. Income state tax forms If you had chosen the exclusion in an earlier year, you might want to revoke the choice for this year. Income state tax forms To do so would mean that you could not claim the exclusion again for the next 5 tax years without IRS approval. Income state tax forms See Choosing the Exclusion in chapter 4. Income state tax forms Example 5. Income state tax forms You are a U. Income state tax forms S. Income state tax forms citizen, have a tax home in Panama, and meet the bona fide residence test. Income state tax forms You have been performing services for clients as a partner in a firm that provides services exclusively in Panama. Income state tax forms Capital investment is not material in producing the partnership's income. Income state tax forms Under the terms of the partnership agreement, you are to receive 50% of the net profits. Income state tax forms The partnership received gross income of $244,000 and incurred operating expenses of $98,250. Income state tax forms Of the net profits of $145,750, you received $72,875 as your distributive share. Income state tax forms You choose to exclude $97,600 of your share of the gross income. Income state tax forms Because you exclude 80% ($97,600 ÷ $122,000) of your share of the gross income, you cannot deduct $39,300, 80% of your share of the operating expenses (. Income state tax forms 80 × $49,125). Income state tax forms Report $72,875, your distributive share of the partnership net profit, on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. Income state tax forms On Form 2555, show $97,600 on line 42 and show $39,300 on line 44. Income state tax forms Your exclusion on Form 2555 is $58,300. Income state tax forms In this situation (Example 5), you cannot use Form 2555-EZ since you had earned income other than salaries and wages and you had business expenses. Income state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications