Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Https Mypay Dfas Mil

E File Back TaxesFreetaxusa ComEfile Tax Extension FreeDownload 1040xMinimum Income To File TaxesNeed To Amend Tax Return2011 Federal Tax Form 1040 Ez InstructionsWhere Can I Get A 1040x Tax FormHow To Amend 2012 Taxes OnlineCan I File My 2011 Taxes On TurbotaxFile 1040ez Online IrsFree Online 2012 Tax ReturnFile My 2009 Taxes Online FreeHow Can I File My 2010 TaxesEz WorksheetHow Can I File My 2011 Taxes Online For FreeFree 1040 Ez FilingHow To Amend 2012 Federal Tax Return2012 1040 Ez Tax FormTurbo Tax 2011 FilingHow Do I File 2011 Taxes NowFree Tax Filing Online 2012Forms To File 2011 TaxesIrs 1040ez Form 2014Www Irs Gov 2011 Tax FormsHow To File 1040x FormIrs Ez Tax Form 2011How To File Free State TaxesIrs Gov Form 1040MyfreetaxesFree State Tax Filing2011 Federal 1040ez Form1040ez ComHow To Amend Tax ReturnTax ReturnE-file 20122010 E File TaxesEfile For Free State And FederalFile Federal Taxes Online FreeAmend A 2013 Tax Return

Https Mypay Dfas Mil

Https mypay dfas mil 22. Https mypay dfas mil   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Https mypay dfas mil Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Https mypay dfas mil Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Https mypay dfas mil Ejemplos. Https mypay dfas mil Formulario 1099-S. Https mypay dfas mil Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Https mypay dfas mil Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Https mypay dfas mil Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Https mypay dfas mil Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Https mypay dfas mil Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Https mypay dfas mil Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Https mypay dfas mil Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Https mypay dfas mil Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Https mypay dfas mil Impuestos de negocio. Https mypay dfas mil   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Https mypay dfas mil Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Https mypay dfas mil Impuestos estatales o locales. Https mypay dfas mil   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Https mypay dfas mil UU. Https mypay dfas mil o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Https mypay dfas mil Gobierno tribal de indios estadounidenses. Https mypay dfas mil   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Https mypay dfas mil Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Https mypay dfas mil Impuestos generales sobre las ventas. Https mypay dfas mil   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Https mypay dfas mil Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Https mypay dfas mil Impuestos extranjeros. Https mypay dfas mil   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Https mypay dfas mil Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Https mypay dfas mil Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Https mypay dfas mil Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Https mypay dfas mil   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Https mypay dfas mil   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Https mypay dfas mil Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Https mypay dfas mil Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Https mypay dfas mil   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Https mypay dfas mil Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Https mypay dfas mil Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Https mypay dfas mil Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Https mypay dfas mil Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Https mypay dfas mil    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Https mypay dfas mil Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Https mypay dfas mil Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Https mypay dfas mil Excepción. Https mypay dfas mil    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Https mypay dfas mil Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Https mypay dfas mil Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Https mypay dfas mil   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Https mypay dfas mil Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Https mypay dfas mil Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Https mypay dfas mil Pagos de impuesto estimado. Https mypay dfas mil   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Https mypay dfas mil Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Https mypay dfas mil Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Https mypay dfas mil Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Https mypay dfas mil No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Https mypay dfas mil Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Https mypay dfas mil Reembolso aplicado a los impuestos. Https mypay dfas mil   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Https mypay dfas mil    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Https mypay dfas mil Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Https mypay dfas mil   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Https mypay dfas mil Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Https mypay dfas mil Declaraciones federales separadas. Https mypay dfas mil   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Https mypay dfas mil Declaraciones conjuntas estatales y locales. Https mypay dfas mil   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Https mypay dfas mil Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Https mypay dfas mil Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Https mypay dfas mil Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Https mypay dfas mil De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Https mypay dfas mil Declaración conjunta federal. Https mypay dfas mil   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Https mypay dfas mil Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Https mypay dfas mil    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Https mypay dfas mil Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Https mypay dfas mil Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Https mypay dfas mil Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Https mypay dfas mil Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Https mypay dfas mil Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Https mypay dfas mil Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Https mypay dfas mil Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Https mypay dfas mil Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Https mypay dfas mil Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Https mypay dfas mil    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Https mypay dfas mil Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Https mypay dfas mil   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Https mypay dfas mil Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Https mypay dfas mil Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Https mypay dfas mil Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Https mypay dfas mil Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Https mypay dfas mil Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Https mypay dfas mil Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Https mypay dfas mil UU. Https mypay dfas mil , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Https mypay dfas mil Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Https mypay dfas mil UU. Https mypay dfas mil en el extranjero), en inglés. Https mypay dfas mil Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Https mypay dfas mil Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Https mypay dfas mil Gastos reales. Https mypay dfas mil   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Https mypay dfas mil No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Https mypay dfas mil Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Https mypay dfas mil Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Https mypay dfas mil No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Https mypay dfas mil Vehículos de motor. Https mypay dfas mil   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Https mypay dfas mil Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Https mypay dfas mil Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Https mypay dfas mil   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Https mypay dfas mil Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Https mypay dfas mil   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Https mypay dfas mil Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Https mypay dfas mil Beneficios para veteranos. Https mypay dfas mil Paga por combate no tributable. Https mypay dfas mil Compensación del seguro obrero. Https mypay dfas mil La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Https mypay dfas mil La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Https mypay dfas mil Pagos de beneficios de asistencia pública. Https mypay dfas mil   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Https mypay dfas mil Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Https mypay dfas mil Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Https mypay dfas mil Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Https mypay dfas mil Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Https mypay dfas mil Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Https mypay dfas mil Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Https mypay dfas mil Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Https mypay dfas mil   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Https mypay dfas mil La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Https mypay dfas mil Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Https mypay dfas mil División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Https mypay dfas mil   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Https mypay dfas mil   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Https mypay dfas mil Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Https mypay dfas mil Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Https mypay dfas mil Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Https mypay dfas mil Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Https mypay dfas mil    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Https mypay dfas mil Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Https mypay dfas mil Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Https mypay dfas mil El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Https mypay dfas mil   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Https mypay dfas mil Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Https mypay dfas mil Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Https mypay dfas mil Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Https mypay dfas mil Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Https mypay dfas mil 4. Https mypay dfas mil Multiplique la línea 1 por la línea 3. Https mypay dfas mil Ésta es su deducción. Https mypay dfas mil Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Https mypay dfas mil La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Https mypay dfas mil Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Https mypay dfas mil   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Https mypay dfas mil Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Https mypay dfas mil El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Https mypay dfas mil Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Https mypay dfas mil Ejemplos. Https mypay dfas mil   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Https mypay dfas mil Ejemplo 1. Https mypay dfas mil El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Https mypay dfas mil El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Https mypay dfas mil El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Https mypay dfas mil El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Https mypay dfas mil Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Https mypay dfas mil Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Https mypay dfas mil José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Https mypay dfas mil Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Https mypay dfas mil Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Https mypay dfas mil Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Https mypay dfas mil Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Https mypay dfas mil Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Https mypay dfas mil 3452 4. Https mypay dfas mil Multiplique la línea 1 por la línea 3. Https mypay dfas mil Ésta es su deducción. Https mypay dfas mil Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Https mypay dfas mil Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Https mypay dfas mil José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Https mypay dfas mil Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Https mypay dfas mil Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Https mypay dfas mil Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Https mypay dfas mil Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Https mypay dfas mil Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Https mypay dfas mil 6658 4. Https mypay dfas mil Multiplique la línea 1 por la línea 3. Https mypay dfas mil Ésta es su deducción. Https mypay dfas mil Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Https mypay dfas mil Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Https mypay dfas mil La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Https mypay dfas mil Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Ejemplo 2. Https mypay dfas mil Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Https mypay dfas mil Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Https mypay dfas mil Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Https mypay dfas mil El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Https mypay dfas mil Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Https mypay dfas mil Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Https mypay dfas mil Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Https mypay dfas mil Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Https mypay dfas mil Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Https mypay dfas mil En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Https mypay dfas mil En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Https mypay dfas mil Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Https mypay dfas mil Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Https mypay dfas mil Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Https mypay dfas mil Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Https mypay dfas mil Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Https mypay dfas mil Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Https mypay dfas mil 6658 4. Https mypay dfas mil Multiplique la línea 1 por la línea 3. Https mypay dfas mil Ésta es su deducción. Https mypay dfas mil Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Https mypay dfas mil Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Https mypay dfas mil Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Https mypay dfas mil El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Https mypay dfas mil El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Https mypay dfas mil Formulario 1099-S. Https mypay dfas mil   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Https mypay dfas mil El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Https mypay dfas mil El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Https mypay dfas mil   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Https mypay dfas mil El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Https mypay dfas mil Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Https mypay dfas mil Impuestos depositados en plica. Https mypay dfas mil   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Https mypay dfas mil Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Https mypay dfas mil Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Https mypay dfas mil Tenencia en su totalidad. Https mypay dfas mil   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Https mypay dfas mil Personas divorciadas. Https mypay dfas mil   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Https mypay dfas mil Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Https mypay dfas mil   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Https mypay dfas mil Reembolso (o rebaja). Https mypay dfas mil   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Https mypay dfas mil Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Https mypay dfas mil Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Https mypay dfas mil Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Https mypay dfas mil Tabla 22-1. Https mypay dfas mil ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Https mypay dfas mil Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Https mypay dfas mil     Multas y sanciones. Https mypay dfas mil Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Impuestos federales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Https mypay dfas mil   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Https mypay dfas mil Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Https mypay dfas mil Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Https mypay dfas mil Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Https mypay dfas mil Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Https mypay dfas mil   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Https mypay dfas mil Impuestos per cápita. Https mypay dfas mil   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Https mypay dfas mil Vea el capítulo 28. Https mypay dfas mil     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Https mypay dfas mil   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Https mypay dfas mil Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Https mypay dfas mil Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Https mypay dfas mil   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Https mypay dfas mil Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Https mypay dfas mil   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Https mypay dfas mil Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Https mypay dfas mil Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Https mypay dfas mil     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Https mypay dfas mil     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Https mypay dfas mil Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Https mypay dfas mil Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Https mypay dfas mil Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Https mypay dfas mil Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Https mypay dfas mil Impuestos por beneficios locales. Https mypay dfas mil   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Https mypay dfas mil Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Https mypay dfas mil Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Https mypay dfas mil   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Https mypay dfas mil Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Https mypay dfas mil Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Https mypay dfas mil    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Https mypay dfas mil Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Https mypay dfas mil Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Https mypay dfas mil Cargos detallados por servicios. Https mypay dfas mil    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Https mypay dfas mil Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Https mypay dfas mil    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Https mypay dfas mil Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Https mypay dfas mil Excepción. Https mypay dfas mil   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Https mypay dfas mil Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Https mypay dfas mil   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Https mypay dfas mil Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Https mypay dfas mil Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Https mypay dfas mil Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Https mypay dfas mil   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Https mypay dfas mil Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Https mypay dfas mil   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Https mypay dfas mil Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Https mypay dfas mil Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Https mypay dfas mil Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Https mypay dfas mil Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Https mypay dfas mil Ejemplo. Https mypay dfas mil El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Https mypay dfas mil Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Https mypay dfas mil Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Https mypay dfas mil Los $17 restantes ($0. Https mypay dfas mil 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Https mypay dfas mil Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Https mypay dfas mil Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Https mypay dfas mil Vea la Tabla 22-1. Https mypay dfas mil Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Https mypay dfas mil Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Https mypay dfas mil No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Https mypay dfas mil Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Https mypay dfas mil Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Https mypay dfas mil Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Https mypay dfas mil No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Https mypay dfas mil En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Https mypay dfas mil Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Https mypay dfas mil Impuestos federales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Https mypay dfas mil Multas y sanciones. Https mypay dfas mil No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Https mypay dfas mil Impuestos sobre donaciones. Https mypay dfas mil Cargos por licencias. Https mypay dfas mil No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Https mypay dfas mil Impuestos per cápita. Https mypay dfas mil No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Https mypay dfas mil Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Https mypay dfas mil Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Https mypay dfas mil Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Https mypay dfas mil    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Https mypay dfas mil Marque el recuadro a en la línea 5. Https mypay dfas mil Impuestos generales sobre las ventas. Https mypay dfas mil   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Https mypay dfas mil Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Https mypay dfas mil   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Https mypay dfas mil UU. Https mypay dfas mil en la línea 47 del Formulario 1040. Https mypay dfas mil Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Https mypay dfas mil Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Https mypay dfas mil Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Https mypay dfas mil    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Https mypay dfas mil En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Https mypay dfas mil    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Https mypay dfas mil Otros impuestos. Https mypay dfas mil    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Https mypay dfas mil Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Forms & Publications

Most Popular Forms & Publications

Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return (PDF)
Annual income tax return filed by citizens or residents of the United States
Related: Instructions for Form 1040 (PDF)  Tax Tables (PDF)

Additional forms and schedules for filing Form 1040  

Form 1040A, U.S. Individual Income Tax Return (PDF)
Shorter version of Form 1040 allows you to report limited types of income and to claim certain adjustments. You cannot itemize deductions if you file Form 1040-A
Related: Instructions for Form 1040A (PDF)

Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals (PDF)
Figure and pay your estimated tax on income that is not subject to withholding (for example, earnings from self-employment, interest, dividends, rents, alimony, etc.)
Related: Instructions for Form 1040-ES (PDF)

Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents (PDF)
Simplest individual income tax return form to fill out. If you file Form 1040EZ, you cannot itemize deductions or claim any adjustments to income or tax credits (other than the earned income credit).
Related: Instructions for 1040EZ (PDF)

Need help choosing the right 1040 for your situation? Use the Interactive Tax Assistant (ITA) or read Which Form - 1040, 1040-A, or 1040-EZ?

Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate (PDF)
Complete Form W-4 so that your employer can withhold the correct federal income tax from your pay. Consider completing a new Form W-4 each year and when your personal or financial situation changes.
Related: Withholding Calculator

Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification (PDF)
Provide your correct SSN or other TIN to the person who is required to file an information return with the IRS to report, for example, income paid to you, real estate transactions, mortgage interest you paid, acquisition or abandonment of secured property, cancellation of debt, or contributions you made to an IRA.
Related: Instructions for the Requestor of Form W-9 (PDF)  

Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide (PDF)
Explains your tax responsibilities as an employer. It also includes tax tables that you need to figure the taxes to withhold from each employee.
Related: Read Pub 15 Online

Publication 17, Your Federal Income Tax (PDF)
Explains the general rules for filing a federal income tax return. It supplements the information contained in your tax form instruction booklet. It explains the tax law to make sure you pay only the tax you owe and no more.
Related: Read Pub 17 Online

Look for other current forms, instructions, and publications

 

Page Last Reviewed or Updated: 28-Jan-2014

The Https Mypay Dfas Mil

Https mypay dfas mil 4. Https mypay dfas mil   Filing U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Tax ReturnU. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Armed Forces. Https mypay dfas mil Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return is required for your situation. Https mypay dfas mil If a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Https mypay dfas mil If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Https mypay dfas mil This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Https mypay dfas mil Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Https mypay dfas mil If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Https mypay dfas mil For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Https mypay dfas mil Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Https mypay dfas mil For more information, see the Form 1040 instructions. Https mypay dfas mil Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Https mypay dfas mil Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Https mypay dfas mil Personal exemption. Https mypay dfas mil   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Https mypay dfas mil Do not reduce it for this purpose. Https mypay dfas mil Do not include exemptions for your dependents. Https mypay dfas mil Allowable standard deduction. Https mypay dfas mil   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Https mypay dfas mil Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Https mypay dfas mil Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Https mypay dfas mil Barbara Spruce, a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Https mypay dfas mil During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax). Https mypay dfas mil Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Https mypay dfas mil   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Https mypay dfas mil You must file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Https mypay dfas mil    1. Https mypay dfas mil Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Https mypay dfas mil If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Https mypay dfas mil Personal exemption. Https mypay dfas mil If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Https mypay dfas mil Add lines 1 and 2. Https mypay dfas mil You must file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Https mypay dfas mil 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil AND at the end of 2013 you were*. Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil THEN file a return if your gross income** was at least. Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil . Https mypay dfas mil single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Https mypay dfas mil ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Https mypay dfas mil Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Https mypay dfas mil If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Https mypay dfas mil *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Https mypay dfas mil Example 1. Https mypay dfas mil James and Joan Thompson, one over 65, are U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Https mypay dfas mil They file a joint income tax return. Https mypay dfas mil During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax). Https mypay dfas mil Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return because their gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Https mypay dfas mil Example 2. Https mypay dfas mil Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return because her gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Https mypay dfas mil If you must file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Https mypay dfas mil See your form instructions or visit our website at IRS. Https mypay dfas mil gov. Https mypay dfas mil When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return is April 15 following the end of your tax year. Https mypay dfas mil If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Https mypay dfas mil If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Https mypay dfas mil For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Https mypay dfas mil If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Https mypay dfas mil If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Https mypay dfas mil See your form instructions for a list of designated private delivery services. Https mypay dfas mil Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return. Https mypay dfas mil Special rules apply for those living outside the United States. Https mypay dfas mil Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Https mypay dfas mil Example. Https mypay dfas mil If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Https mypay dfas mil Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Https mypay dfas mil If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Https mypay dfas mil You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Https mypay dfas mil How to get the automatic extension. Https mypay dfas mil   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Https mypay dfas mil E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Https mypay dfas mil E-file and pay by credit or debit card. Https mypay dfas mil Your payment must be at least $1. Https mypay dfas mil You may pay by phone or over the Internet. Https mypay dfas mil Do not file Form 4868. Https mypay dfas mil File a paper Form 4868. Https mypay dfas mil If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Https mypay dfas mil See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Https mypay dfas mil When to file. Https mypay dfas mil   You must request the automatic extension by the due date for your return. Https mypay dfas mil You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Https mypay dfas mil When you file your return. Https mypay dfas mil   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Https mypay dfas mil If you file Form 1040A, U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Https mypay dfas mil Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Https mypay dfas mil You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Https mypay dfas mil Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Https mypay dfas mil However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Https mypay dfas mil If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Https mypay dfas mil For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Https mypay dfas mil Married taxpayers. Https mypay dfas mil   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Https mypay dfas mil However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Https mypay dfas mil How to get the extension. Https mypay dfas mil   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Https mypay dfas mil (See the situations listed under (2), earlier. Https mypay dfas mil ) Extension beyond 2 months. Https mypay dfas mil   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Https mypay dfas mil File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Https mypay dfas mil Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Https mypay dfas mil   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Https mypay dfas mil   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Https mypay dfas mil Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Https mypay dfas mil Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Https mypay dfas mil If you are not including a check or a money order, send your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Https mypay dfas mil O. Https mypay dfas mil Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Https mypay dfas mil If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Https mypay dfas mil Special Rules for Completing Your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Https mypay dfas mil However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Https mypay dfas mil Earned income credit. Https mypay dfas mil   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return. Https mypay dfas mil This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Armed Forces. Https mypay dfas mil U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Armed Forces. Https mypay dfas mil   U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Https mypay dfas mil Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Https mypay dfas mil Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Https mypay dfas mil Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Https mypay dfas mil   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Https mypay dfas mil The additional information you need follows. Https mypay dfas mil Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return. Https mypay dfas mil Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return. Https mypay dfas mil Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Https mypay dfas mil Figuring the deduction. Https mypay dfas mil   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Https mypay dfas mil   Gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Https mypay dfas mil Moving expense deduction. Https mypay dfas mil   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Https mypay dfas mil Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil earned income. Https mypay dfas mil   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return. Https mypay dfas mil For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Https mypay dfas mil   If you are claiming expenses for a move from a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Https mypay dfas mil For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Https mypay dfas mil See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Https mypay dfas mil Self-employment tax deduction. Https mypay dfas mil   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Https mypay dfas mil This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Https mypay dfas mil   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Https mypay dfas mil   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Https mypay dfas mil This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Https mypay dfas mil   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Https mypay dfas mil   Self-employment income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Https mypay dfas mil Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Https mypay dfas mil Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Https mypay dfas mil   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Https mypay dfas mil Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Https mypay dfas mil To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Https mypay dfas mil Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Https mypay dfas mil   Gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Https mypay dfas mil ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return. Https mypay dfas mil Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Https mypay dfas mil However, itemized deductions can be divided into three categories. Https mypay dfas mil Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Https mypay dfas mil Those that apply specifically to income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Https mypay dfas mil Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax and your total gross income from all sources. Https mypay dfas mil The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Https mypay dfas mil Example. Https mypay dfas mil In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Https mypay dfas mil You file a joint income tax return. Https mypay dfas mil During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Government. Https mypay dfas mil You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Https mypay dfas mil These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Https mypay dfas mil You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Https mypay dfas mil   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Https mypay dfas mil Overall limitation on itemized deductions. Https mypay dfas mil   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Https mypay dfas mil Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Https mypay dfas mil However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Https mypay dfas mil See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Https mypay dfas mil Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Https mypay dfas mil However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax return. Https mypay dfas mil The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Https mypay dfas mil If you have income, such as U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Https mypay dfas mil You make this reduction for each separate income category. Https mypay dfas mil To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Https mypay dfas mil Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Https mypay dfas mil For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Https mypay dfas mil Example. Https mypay dfas mil Jason and Lynn Reddy are U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Https mypay dfas mil They file a joint tax return. Https mypay dfas mil The following table shows their excludable and taxable income for U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil federal income tax purposes. Https mypay dfas mil   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Https mypay dfas mil     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Https mypay dfas mil doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil  corp. Https mypay dfas mil doing business  in U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Https mypay dfas mil   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Https mypay dfas mil They have gross income of $26,000 for U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax purposes. Https mypay dfas mil They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Https mypay dfas mil They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil return. Https mypay dfas mil They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Https mypay dfas mil Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Https mypay dfas mil   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Https mypay dfas mil Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Https mypay dfas mil A U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Https mypay dfas mil This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil income tax return must otherwise be filed). Https mypay dfas mil Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Https mypay dfas mil Forms to file. Https mypay dfas mil   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Https mypay dfas mil If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Https mypay dfas mil If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Https mypay dfas mil If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Https mypay dfas mil Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Https mypay dfas mil If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Https mypay dfas mil Chapter 11 Bankruptcy cases. Https mypay dfas mil   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Https mypay dfas mil However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Https mypay dfas mil   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Https mypay dfas mil   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Https mypay dfas mil Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Https mypay dfas mil 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Https mypay dfas mil Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Https mypay dfas mil A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Https mypay dfas mil RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Https mypay dfas mil Your employer is responsible for withholding the 0. Https mypay dfas mil 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Https mypay dfas mil You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Https mypay dfas mil There are no special rules for U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Https mypay dfas mil Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Https mypay dfas mil For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Https mypay dfas mil irs. Https mypay dfas mil gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Https mypay dfas mil You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Https mypay dfas mil Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Https mypay dfas mil 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Https mypay dfas mil Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Https mypay dfas mil The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Https mypay dfas mil Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Https mypay dfas mil Forms to file. Https mypay dfas mil   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Https mypay dfas mil For more information, see Form 8960 and its instructions. Https mypay dfas mil Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Https mypay dfas mil This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Https mypay dfas mil In this situation, you may need to make estimated tax payments. Https mypay dfas mil Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Https mypay dfas mil Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Https mypay dfas mil If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Https mypay dfas mil Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Https mypay dfas mil See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Https mypay dfas mil Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Https mypay dfas mil American Samoa. Https mypay dfas mil The Commonwealth of Puerto Rico. Https mypay dfas mil The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Https mypay dfas mil Guam. Https mypay dfas mil The U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Virgin Islands. Https mypay dfas mil These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Https mypay dfas mil Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Https mypay dfas mil How to make your request. Https mypay dfas mil   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Https mypay dfas mil R. Https mypay dfas mil B. Https mypay dfas mil 900 available at www. Https mypay dfas mil irs. Https mypay dfas mil gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Https mypay dfas mil pdf. Https mypay dfas mil    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil competent authority assistance under tax treaties. Https mypay dfas mil As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Https mypay dfas mil   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Https mypay dfas mil It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Https mypay dfas mil You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Https mypay dfas mil    Send your written request for U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Https mypay dfas mil W. Https mypay dfas mil  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Https mypay dfas mil Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Https mypay dfas mil S. Https mypay dfas mil Individual Income Tax Return. Https mypay dfas mil Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Https mypay dfas mil Attach a copy of the request to the form. Https mypay dfas mil Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Https mypay dfas mil See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Https mypay dfas mil Prev  Up  Next   Home   More Online Publications