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Hrblock Taxes

Hrblock taxes 1. Hrblock taxes   Canceled Debts Table of Contents General RulesForm 1099-C Discounts and loan modifications Sales or other dispositions (such as foreclosures and repossessions) Abandonments Stockholder debt This chapter discusses the tax treatment of canceled debts. Hrblock taxes General Rules Generally, if a debt for which you are personally liable is forgiven or discharged for less than the full amount owed, the debt is considered canceled in whatever amount it remained unpaid. Hrblock taxes There are exceptions to this rule, discussed under Exceptions , later. Hrblock taxes Generally, you must include the canceled debt in your income. Hrblock taxes However, you may be able to exclude the canceled debt. Hrblock taxes See Exclusions , later. Hrblock taxes Example. Hrblock taxes John owed $1,000 to Mary. Hrblock taxes Mary agreed to accept and John paid $400 in satisfaction of the entire debt. Hrblock taxes John has canceled debt of $600. Hrblock taxes Example. Hrblock taxes Margaret owed $1,000 to Henry. Hrblock taxes Henry and Margaret agreed that Margaret would provide Henry with services (instead of money) in full satisfaction of the debt. Hrblock taxes Margaret does not have canceled debt. Hrblock taxes Instead, she has income from services. Hrblock taxes A debt includes any indebtedness: For which you are liable, or Subject to which you hold property. Hrblock taxes Debt for which you are personally liable is recourse debt. Hrblock taxes All other debt is nonrecourse debt. Hrblock taxes If you are not personally liable for the debt, you do not have ordinary income from the cancellation of debt unless you retain the collateral and either: The lender offers a discount for the early payment of the debt, or The lender agrees to a loan modification that results in the reduction of the principal balance of the debt. Hrblock taxes See Discounts and loan modifications , later. Hrblock taxes However, upon the disposition of the property securing a nonrecourse debt, the amount realized includes the entire unpaid amount of the debt, not just the FMV of the property. Hrblock taxes As a result, you may realize a gain or loss if the outstanding debt immediately before the disposition is more or less than your adjusted basis in the property. Hrblock taxes For more details on figuring your gain or loss, see chapter 2 of this publication or see Publication 544. Hrblock taxes There are several exceptions and exclusions that may result in part or all of a canceled debt being nontaxable. Hrblock taxes See Exceptions and Exclusions, later. Hrblock taxes You must report any taxable canceled debt as ordinary income on: Form 1040 or Form 1040NR, line 21, if the debt is a nonbusiness debt; Schedule C (Form 1040), line 6 (or Schedule C-EZ (Form 1040), line 1), if the debt is related to a nonfarm sole proprietorship; Schedule E (Form 1040), line 3, if the debt is related to nonfarm rental of real property; Form 4835, line 6, if the debt is related to a farm rental activity for which you use Form 4835 to report farm rental income based on crops or livestock produced by a tenant; or Schedule F (Form 1040), line 8, if the debt is farm debt and you are a farmer. Hrblock taxes Form 1099-C If you receive a Form 1099-C, that means an applicable entity has reported an identifiable event to the IRS regarding a debt you owe. Hrblock taxes The identifiable event may be an actual cancellation of the debt or it may be an event the applicable entity is required, solely for purposes of reporting to the IRS, to treat as a cancellation of debt. Hrblock taxes For information on the reasons an applicable entity files Form 1099-C, see Identifiable event codes, later. Hrblock taxes Unless you meet one of the exceptions or exclusions discussed later, this canceled debt is ordinary income and must be reported on the appropriate form discussed above. Hrblock taxes An applicable entity includes: A federal government agency, A financial institution, A credit union, and Any organization a significant trade or business of which is lending money. Hrblock taxes Identifiable event codes. Hrblock taxes    Box 6 of Form 1099-C should indicate the reason the creditor filed this form. Hrblock taxes The codes shown in box 6 are explained below. Hrblock taxes Also see the chart after the explanation for a quick reference guide for the codes used in Box 6. Hrblock taxes Note. Hrblock taxes Codes A through G and I identify specific occurrences resulting from an actual discharge of indebtedness. Hrblock taxes However, Code H, Expiration of nonpayment testing period, does not necessarily identify an actual discharge of indebtedness. Hrblock taxes Code A — Bankruptcy. Hrblock taxes Code A is used to identify cancellation of debt as a result of a title 11 bankruptcy case. Hrblock taxes See Bankruptcy , later. Hrblock taxes Code B — Other judicial debt relief. Hrblock taxes Code B is used to identify cancellation of debt as a result of a receivership, foreclosure, or similar federal or state court proceeding other than bankruptcy. Hrblock taxes Code C — Statute of limitations or expiration of deficiency period. Hrblock taxes Code C is used to identify cancellation of debt either when the statute of limitations for collecting the debt expires or when the statutory period for filing a claim or beginning a deficiency judgment proceeding expires. Hrblock taxes In the case of the expiration of a statute of limitations, an identifiable event occurs only if and when your affirmative defense of the statute of limitations is upheld in a final judgment or decision in a judicial proceeding, and the period for appealing the judgment or decision has expired. Hrblock taxes Code D — Foreclosure election. Hrblock taxes Code D is used to identify cancellation of debt when the creditor elects foreclosure remedies that statutorily end or bar the creditor's right to pursue collection of the debt. Hrblock taxes This event applies to a mortgage lender or holder who is barred from pursuing debt collection after a power of sale in the mortgage or deed of trust is exercised. Hrblock taxes Code E — Debt relief from probate or similar proceeding. Hrblock taxes Code E is used to identify cancellation of debt as a result of a probate court or similar legal proceeding. Hrblock taxes Code F — By agreement. Hrblock taxes Code F is used to identify cancellation of debt as a result of an agreement between the creditor and the debtor to cancel the debt at less than full consideration. Hrblock taxes Code G — Decision or policy to discontinue collection. Hrblock taxes Code G is used to identify cancellation of debt as a result of a decision or a defined policy of the creditor to discontinue collection activity and cancel the debt. Hrblock taxes For purposes of this identifiable event, a defined policy includes both a written policy and the creditor's established business practice. Hrblock taxes Code H — Expiration of nonpayment testing period. Hrblock taxes Code H is used to indicate that the creditor has not received a payment on the debt during a testing period ending on December 31, 2013. Hrblock taxes The testing period is a 36-month period increased by the number of months the creditor was prevented from engaging in collection activity by a stay in bankruptcy or similar bar under state or local law. Hrblock taxes This identifiable event applies only for a creditor that is a financial institution or credit union (and certain of their subsidiaries), the Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC), Resolution Trust Corporation (RTC), National Credit Union Administration (NCUA), and other Federal executive agencies. Hrblock taxes Expiration of the nonpayment testing period does not necessarily result from an actual discharge of indebtedness. Hrblock taxes Code I — Other actual discharge before identifiable event. Hrblock taxes Code I is used to identify an actual cancellation of debt that occurs before any of the identifiable events described in codes A through H. Hrblock taxes Form 1099-C Reference Guide for Box 6 Identifiable Event Codes A Bankruptcy B Other judicial debt relief C Statute of limitations or expiration of deficiency period D Foreclosure election E Debt relief from probate or similar proceeding F By agreement G Decision or policy to discontinue collection H Expiration of nonpayment testing period I Other actual discharge before identifiable event Even if you did not receive a Form 1099-C, you must report canceled debt as gross income on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Hrblock taxes Amount of canceled debt. Hrblock taxes    The amount in box 2 of Form 1099-C may represent some or all of the debt that has been canceled or treated as canceled. Hrblock taxes The amount in box 2 will include principal and may include interest and other nonprincipal amounts (such as fees or penalties). Hrblock taxes Unless you meet one of the exceptions or exclusions discussed later, the amount of the debt that has been canceled is ordinary income and must be reported on the appropriate form as discussed earlier. Hrblock taxes Interest included in canceled debt. Hrblock taxes    If any interest is included in the amount of canceled debt in box 2, it will be shown in box 3. Hrblock taxes Whether the interest portion of the canceled debt must be included in your income depends on whether the interest would be deductible if you paid it. Hrblock taxes See Deductible Debt under Exceptions, later. Hrblock taxes Persons who each receive a Form 1099-C showing the full amount of debt. Hrblock taxes    If you and another person were jointly and severally liable for a canceled debt, each of you may get a Form 1099-C showing the entire amount of the canceled debt. Hrblock taxes However, you may not have to report that entire amount as income. Hrblock taxes The amount, if any, you must report depends on all the facts and circumstances, including: State law, The amount of debt proceeds each person received, How much of any interest deduction from the debt was claimed by each person, How much of the basis of any co-owned property bought with the debt proceeds was allocated to each co-owner, and Whether the canceled debt qualifies for any of the exceptions or exclusions described in this publication. Hrblock taxes See Example 3 under Insolvency, later. Hrblock taxes Discounts and loan modifications If a lender discounts (reduces) the principal balance of a loan because you pay it off early, or agrees to a loan modification (a “workout”) that includes a reduction in the principal balance of a loan, the amount of the discount or the amount of principal reduction is canceled debt. Hrblock taxes However, if the debt is nonrecourse and you did not retain the collateral, you do not have cancellation of the debt income. Hrblock taxes The amount of the canceled debt must be included in income unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Hrblock taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Hrblock taxes Sales or other dispositions (such as foreclosures and repossessions) Recourse debt. Hrblock taxes   If you owned property that was subject to a recourse debt in excess of the FMV of the property, the lender's foreclosure or repossession of the property is treated as a sale or disposition of the property by you and may result in your realization of gain or loss. Hrblock taxes The gain or loss on the disposition of the property is measured by the difference between the FMV of the property at the time of the disposition and your adjusted basis (usually your cost) in the property. Hrblock taxes The character of the gain or loss (such as ordinary or capital) is determined by the character of the property. Hrblock taxes If the lender forgives all or part of the amount of the debt in excess of the FMV of the property, the cancellation of the excess debt may result in ordinary income. Hrblock taxes The ordinary income from the cancellation of debt (the excess of the canceled debt over the FMV of the property) must be included in your gross income reported on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Hrblock taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Hrblock taxes Nonrecourse debt. Hrblock taxes   If you owned property that was subject to a nonrecourse debt in excess of the FMV of the property, the lender's foreclosure on the property does not result in ordinary income from the cancellation of debt. Hrblock taxes The entire amount of the nonrecourse debt is treated as an amount realized on the disposition of the property. Hrblock taxes The gain or loss on the disposition of the property is measured by the difference between the total amount realized (the entire amount of the nonrecourse debt plus the amount of cash and the FMV of any property received) and your adjusted basis in the property. Hrblock taxes The character of the gain or loss is determined by the character of the property. Hrblock taxes More information. Hrblock taxes    See Publications 523, 544, and 551, and chapter 2 of this publication for more details. Hrblock taxes Abandonments Recourse debt. Hrblock taxes   If you abandon property that secures a debt for which you are personally liable (recourse debt) and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. Hrblock taxes You must report this income on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Hrblock taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Hrblock taxes This income is separate from any amount realized from the abandonment of the property. Hrblock taxes For more details, see chapter 3. Hrblock taxes Nonrecourse debt. Hrblock taxes   If you abandon property that secures a debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), you may realize gain or loss but will not have cancellation of indebtedness income. Hrblock taxes Stockholder debt If you are a stockholder in a corporation and the corporation cancels or forgives your debt to it, the canceled debt is a constructive distribution. Hrblock taxes For more information, see Publication 542, Corporations. Hrblock taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The federal government's Do Not Call (DNC) Registry allows you to permanently restrict telemarketing calls by registering your phone number at donotcall.gov or by calling 1-888-382-1222. If you receive telemarketing calls after your number has been in the national registry for three months, you can file a complaint using the same web page and toll-free number.

The Federal Trade Commission advises that it is not necessary to register cell phone numbers on the DNC Registry despite e-mail claims circulating on the Internet telling you to do so.

Placing your number on this national registry will stop most telemarketing calls, but not all of them. Calls that are still permitted include those from:

  • Political Organizations
  • Charities
  • Telephone surveyors
  • Some insurance situations
  • Organizations with which you have a relationship

How To File A Complaint About A Sales Call

If you think a sales call is in violation of the Federal Trade Commission rule and want to file a complaint, use the online resource.

A Federal Trade Commission rule defines what telemarketers can and cannot do when making a sales call. Callers must:

  • Provide the seller's name.
  • Disclose that the call is a sales call.
  • Tell you exactly what they're trying to sell.
  • Disclose the total cost and other terms of sale before you make any payment for the goods or services
  • Tell you if they don't allow refunds, exchanges or cancellations

If a prize is involved, the caller must give you the odds of winning, inform you that no purchase is necessary, and tell you how to get instructions for entering without buying anything.

It's illegal for telemarketers to:

  • Misrepresent what they're offering.
  • Call before 8 a.m. or after 9 p.m.
  • Threaten, intimidate or harass you, or call again if you ask them not to.

This FTC rule applies even when you receive a call from a telemarketer in another state or country. It also applies if you make a call to a company in another state or country in response to a mail solicitation.

The rule generally does not apply when you call to order from a catalog or in response to an ad on television or radio, or in a magazine or newspaper. It also does not apply to solicitations you receive by fax or e-mail. Be aware that certain types of businesses, including nonprofit organizations, investment brokers and advisors, banks and financial institutions, are exempt from the rule.

In addition, telemarketers are not allowed to use auto dialers to reach cell phones.

If you get a phone call from someone who says they are with your bank and/or credit company and they ask you to provide or confirm any personal information:

  • Do NOT answer any questions.
  • Hang up immediately.
  • Call your bank or credit company directly and tell them what happened.

The Hrblock Taxes

Hrblock taxes 27. Hrblock taxes   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Hrblock taxes Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Hrblock taxes  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Hrblock taxes Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Hrblock taxes Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Hrblock taxes Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Hrblock taxes Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Hrblock taxes Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Hrblock taxes Vea el capítulo 28. Hrblock taxes Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Hrblock taxes Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Hrblock taxes Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Hrblock taxes Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Hrblock taxes Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Hrblock taxes Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Hrblock taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Hrblock taxes Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Hrblock taxes Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Hrblock taxes No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Hrblock taxes Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Hrblock taxes Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Hrblock taxes Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Hrblock taxes Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Hrblock taxes Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Hrblock taxes Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Hrblock taxes Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Hrblock taxes Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Hrblock taxes Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Hrblock taxes Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Hrblock taxes Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Hrblock taxes   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Estudios durante ausencia temporal. Hrblock taxes   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Hrblock taxes Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Hrblock taxes Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Hrblock taxes Estudios durante ausencia indefinida. Hrblock taxes   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Hrblock taxes Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Hrblock taxes Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Hrblock taxes Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Hrblock taxes Ejemplo 1. Hrblock taxes Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Hrblock taxes Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Hrblock taxes Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Hrblock taxes Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Ejemplo 2. Hrblock taxes Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Hrblock taxes Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Hrblock taxes Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Hrblock taxes Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Hrblock taxes El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Hrblock taxes Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Hrblock taxes La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Hrblock taxes Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Hrblock taxes Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Hrblock taxes Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Hrblock taxes Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Hrblock taxes Ejemplo 1. Hrblock taxes La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Hrblock taxes Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Hrblock taxes Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Hrblock taxes No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Hrblock taxes De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Hrblock taxes Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Hrblock taxes El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Figura 27–A. Hrblock taxes ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Hrblock taxes Figura 27−A. Hrblock taxes ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Hrblock taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Hrblock taxes Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Hrblock taxes Ejemplo 3. Hrblock taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Hrblock taxes Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Hrblock taxes Ejemplo 4. Hrblock taxes Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Hrblock taxes Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Hrblock taxes Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Hrblock taxes Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Hrblock taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Hrblock taxes Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Licencia en un nuevo estado. Hrblock taxes   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Hrblock taxes Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Hrblock taxes Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Hrblock taxes Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Hrblock taxes Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Hrblock taxes Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Hrblock taxes Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Hrblock taxes Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Hrblock taxes Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Hrblock taxes Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Ejemplo 1. Hrblock taxes Es contador. Hrblock taxes Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Hrblock taxes Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Hrblock taxes Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Hrblock taxes Ejemplo 2. Hrblock taxes Es médico de medicina general. Hrblock taxes Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Hrblock taxes El curso no lo capacita para una nueva profesión. Hrblock taxes Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Hrblock taxes Ejemplo 3. Hrblock taxes Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Hrblock taxes El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Hrblock taxes La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Hrblock taxes Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Hrblock taxes Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Hrblock taxes Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Hrblock taxes Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Hrblock taxes Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Hrblock taxes Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Hrblock taxes Maestro a consejero académico. Hrblock taxes Maestro a administrador escolar. Hrblock taxes Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Hrblock taxes Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Hrblock taxes No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Hrblock taxes Gastos deducibles. Hrblock taxes   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Hrblock taxes Ciertos costos de transporte y viajes. Hrblock taxes Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Hrblock taxes Gastos no deducibles. Hrblock taxes   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Hrblock taxes Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Hrblock taxes Esta cantidad es un gasto personal. Hrblock taxes Reembolso no reclamado. Hrblock taxes   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Hrblock taxes Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Hrblock taxes Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Hrblock taxes Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Hrblock taxes Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Hrblock taxes Asistencia temporal. Hrblock taxes   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Hrblock taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Hrblock taxes Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Hrblock taxes Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Hrblock taxes Asistencia no temporal. Hrblock taxes   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Hrblock taxes No importa cuánto tiempo de hecho asista. Hrblock taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Hrblock taxes Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Hrblock taxes Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Hrblock taxes Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Hrblock taxes Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Hrblock taxes Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Hrblock taxes Ejemplo 1. Hrblock taxes Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Hrblock taxes Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Hrblock taxes Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Hrblock taxes Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Hrblock taxes Ejemplo 2. Hrblock taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Hrblock taxes Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Hrblock taxes Ejemplo 3. Hrblock taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Hrblock taxes Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Hrblock taxes Ejemplo 4. Hrblock taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Hrblock taxes Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Hrblock taxes Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Hrblock taxes Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Hrblock taxes Uso de su automóvil. Hrblock taxes   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Hrblock taxes La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Hrblock taxes Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Hrblock taxes Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Hrblock taxes Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Hrblock taxes Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Hrblock taxes Para más información, vea el capítulo 26. Hrblock taxes No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Hrblock taxes Viajes principalmente con fines personales. Hrblock taxes   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Hrblock taxes Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Hrblock taxes   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Hrblock taxes Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Hrblock taxes Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Hrblock taxes Ejemplo 1. Hrblock taxes Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Hrblock taxes Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Hrblock taxes Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Hrblock taxes Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Hrblock taxes Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Hrblock taxes No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Hrblock taxes Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Hrblock taxes Ejemplo 2. Hrblock taxes Susana trabaja en Boston. Hrblock taxes Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Hrblock taxes El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Hrblock taxes El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Hrblock taxes Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Hrblock taxes El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Hrblock taxes No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Hrblock taxes Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Hrblock taxes Ejemplo 3. Hrblock taxes David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Hrblock taxes El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Hrblock taxes Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Hrblock taxes David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Hrblock taxes Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Hrblock taxes Cruceros y congresos. Hrblock taxes   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Hrblock taxes Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Hrblock taxes Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Hrblock taxes   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Hrblock taxes Límite del 50% del costo de comidas. Hrblock taxes   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Hrblock taxes No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Hrblock taxes   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Hrblock taxes Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Hrblock taxes Ejemplo. Hrblock taxes Usted es maestro de francés. Hrblock taxes Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Hrblock taxes Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Hrblock taxes No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Hrblock taxes Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Hrblock taxes No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Hrblock taxes Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Hrblock taxes Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Hrblock taxes Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Hrblock taxes Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Hrblock taxes Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Hrblock taxes La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Hrblock taxes Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Hrblock taxes   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Hrblock taxes Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Hrblock taxes Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Hrblock taxes Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Hrblock taxes Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Hrblock taxes La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Hrblock taxes Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Hrblock taxes Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Hrblock taxes Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Hrblock taxes Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Hrblock taxes Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Hrblock taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Hrblock taxes Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Hrblock taxes Vea el capítulo 28. Hrblock taxes Formulario 2106 o 2106-EZ. Hrblock taxes   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Hrblock taxes No se requiere el formulario. Hrblock taxes   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Hrblock taxes   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Hrblock taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Hrblock taxes Uso del Formulario 2106-EZ. Hrblock taxes   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Hrblock taxes Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Hrblock taxes   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Hrblock taxes Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Hrblock taxes Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Hrblock taxes No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Hrblock taxes Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Hrblock taxes Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Hrblock taxes Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Hrblock taxes No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Hrblock taxes Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Hrblock taxes Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Hrblock taxes Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Hrblock taxes Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Hrblock taxes Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Hrblock taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications