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How To File My 2012 Tax Return

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How To File My 2012 Tax Return

How to file my 2012 tax return 5. How to file my 2012 tax return   Recordkeeping Table of Contents How To Prove ExpensesWhat Are Adequate Records? What If I Have Incomplete Records? Separating and Combining Expenses How Long To Keep Records and Receipts Examples of Records If you deduct travel, entertainment, gift, or transportation expenses, you must be able to prove (substantiate) certain elements of expense. How to file my 2012 tax return This chapter discusses the records you need to keep to prove these expenses. How to file my 2012 tax return If you keep timely and accurate records, you will have support to show the IRS if your tax return is ever examined. How to file my 2012 tax return You will also have proof of expenses that your employer may require if you are reimbursed under an accountable plan. How to file my 2012 tax return These plans are discussed in chapter 6 under Reimbursements . How to file my 2012 tax return How To Prove Expenses Table 5-1 is a summary of records you need to prove each expense discussed in this publication. How to file my 2012 tax return You must be able to prove the elements listed across the top portion of the chart. How to file my 2012 tax return You prove them by having the information and receipts (where needed) for the expenses listed in the first column. How to file my 2012 tax return You cannot deduct amounts that you approximate or estimate. How to file my 2012 tax return You should keep adequate records to prove your expenses or have sufficient evidence that will support your own statement. How to file my 2012 tax return You must generally prepare a written record for it to be considered adequate. How to file my 2012 tax return This is because written evidence is more reliable than oral evidence alone. How to file my 2012 tax return However, if you prepare a record on a computer, it is considered an adequate record. How to file my 2012 tax return What Are Adequate Records? You should keep the proof you need in an account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. How to file my 2012 tax return You should also keep documentary evidence that, together with your record, will support each element of an expense. How to file my 2012 tax return Documentary evidence. How to file my 2012 tax return   You generally must have documentary evidence, such as receipts, canceled checks, or bills, to support your expenses. How to file my 2012 tax return Exception. How to file my 2012 tax return   Documentary evidence is not needed if any of the following conditions apply. How to file my 2012 tax return You have meals or lodging expenses while traveling away from home for which you account to your employer under an accountable plan, and you use a per diem allowance method that includes meals and/or lodging. How to file my 2012 tax return ( Accountable plans and per diem allowances are discussed in chapter 6. How to file my 2012 tax return ) Your expense, other than lodging, is less than $75. How to file my 2012 tax return You have a transportation expense for which a receipt is not readily available. How to file my 2012 tax return Adequate evidence. How to file my 2012 tax return   Documentary evidence ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential character of the expense. How to file my 2012 tax return   For example, a hotel receipt is enough to support expenses for business travel if it has all of the following information. How to file my 2012 tax return The name and location of the hotel. How to file my 2012 tax return The dates you stayed there. How to file my 2012 tax return Separate amounts for charges such as lodging, meals, and telephone calls. How to file my 2012 tax return   A restaurant receipt is enough to prove an expense for a business meal if it has all of the following information. How to file my 2012 tax return The name and location of the restaurant. How to file my 2012 tax return The number of people served. How to file my 2012 tax return The date and amount of the expense. How to file my 2012 tax return If a charge is made for items other than food and beverages, the receipt must show that this is the case. How to file my 2012 tax return Canceled check. How to file my 2012 tax return   A canceled check, together with a bill from the payee, ordinarily establishes the cost. How to file my 2012 tax return However, a canceled check by itself does not prove a business expense without other evidence to show that it was for a business purpose. How to file my 2012 tax return Duplicate information. How to file my 2012 tax return   You do not have to record information in your account book or other record that duplicates information shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. How to file my 2012 tax return   You do not have to record amounts your employer pays directly for any ticket or other travel item. How to file my 2012 tax return However, if you charge these items to your employer, through a credit card or otherwise, you must keep a record of the amounts you spend. How to file my 2012 tax return Timely-kept records. How to file my 2012 tax return   You should record the elements of an expense or of a business use at or near the time of the expense or use and support it with sufficient documentary evidence. How to file my 2012 tax return A timely-kept record has more value than a statement prepared later when generally there is a lack of accurate recall. How to file my 2012 tax return   You do not need to write down the elements of every expense on the day of the expense. How to file my 2012 tax return If you maintain a log on a weekly basis that accounts for use during the week, the log is considered a timely-kept record. How to file my 2012 tax return   If you give your employer, client, or customer an expense account statement, it can also be considered a timely-kept record. How to file my 2012 tax return This is true if you copy it from your account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. How to file my 2012 tax return Proving business purpose. How to file my 2012 tax return   You must generally provide a written statement of the business purpose of an expense. How to file my 2012 tax return However, the degree of proof varies according to the circumstances in each case. How to file my 2012 tax return If the business purpose of an expense is clear from the surrounding circumstances, then you do not need to give a written explanation. How to file my 2012 tax return Example. How to file my 2012 tax return If you are a sales representative who calls on customers on an established sales route, you do not have to give a written explanation of the business purpose for traveling that route. How to file my 2012 tax return You can satisfy the requirements by recording the length of the delivery route once, the date of each trip at or near the time of the trips, and the total miles you drove the car during the tax year. How to file my 2012 tax return You could also establish the date of each trip with a receipt, record of delivery, or other documentary evidence. How to file my 2012 tax return Confidential information. How to file my 2012 tax return   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. How to file my 2012 tax return However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. How to file my 2012 tax return What If I Have Incomplete Records? If you do not have complete records to prove an element of an expense, then you must prove the element with: Your own written or oral statement containing specific information about the element, and Other supporting evidence that is sufficient to establish the element. How to file my 2012 tax return If the element is the description of a gift, or the cost, time, place, or date of an expense, the supporting evidence must be either direct evidence or documentary evidence. How to file my 2012 tax return Direct evidence can be written statements or the oral testimony of your guests or other witnesses setting forth detailed information about the element. How to file my 2012 tax return Documentary evidence can be receipts, paid bills, or similar evidence. How to file my 2012 tax return If the element is either the business relationship of your guests or the business purpose of the amount spent, the supporting evidence can be circumstantial rather than direct. How to file my 2012 tax return For example, the nature of your work, such as making deliveries, provides circumstantial evidence of the use of your car for business purposes. How to file my 2012 tax return Invoices of deliveries establish when you used the car for business. How to file my 2012 tax return Table 5-1. How to file my 2012 tax return How To Prove Certain Business Expenses IF you have expenses for . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return THEN you must keep records that show details of the following elements . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return   Amount Time Place or  Description Business Purpose Business Relationship Travel Cost of each separate expense for travel, lodging, and meals. How to file my 2012 tax return Incidental expenses may be totaled in reasonable categories such as taxis, fees and tips, etc. How to file my 2012 tax return Dates you left and returned for each trip and number of days spent on business. How to file my 2012 tax return Destination or area of your travel (name of city, town, or other designation). How to file my 2012 tax return Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. How to file my 2012 tax return    Relationship: N/A Entertainment Cost of each separate expense. How to file my 2012 tax return Incidental expenses such as taxis, telephones, etc. How to file my 2012 tax return , may be totaled on a daily basis. How to file my 2012 tax return Date of entertainment. How to file my 2012 tax return (Also see Business Purpose. How to file my 2012 tax return ) Name and address or location of place of entertainment. How to file my 2012 tax return Type of entertainment if not otherwise apparent. How to file my 2012 tax return (Also see Business Purpose. How to file my 2012 tax return ) Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. How to file my 2012 tax return  For entertainment, the nature of the business discussion or activity. How to file my 2012 tax return If the entertainment was directly before or after a business discussion: the date, place, nature, and duration of the business discussion, and the identities of the persons who took part in both the business discussion and the entertainment activity. How to file my 2012 tax return    Relationship: Occupations or other information (such as names, titles, or other designations) about the recipients that shows their business relationship to you. How to file my 2012 tax return  For entertainment, you must also prove that you or your employee was present if the entertainment was a business meal. How to file my 2012 tax return Gifts Cost of the gift. How to file my 2012 tax return Date of the gift. How to file my 2012 tax return Description of the gift. How to file my 2012 tax return   Transportation Cost of each separate expense. How to file my 2012 tax return For car expenses, the cost of the car and any improvements, the date you started using it for business, the mileage for each business use, and the total miles for the year. How to file my 2012 tax return Date of the expense. How to file my 2012 tax return For car expenses, the date of the use of the car. How to file my 2012 tax return Your business destination. How to file my 2012 tax return Purpose: Business purpose for the expense. How to file my 2012 tax return    Relationship: N/A Sampling. How to file my 2012 tax return   You can keep an adequate record for parts of a tax year and use that record to prove the amount of business or investment use for the entire year. How to file my 2012 tax return You must demonstrate by other evidence that the periods for which an adequate record is kept are representative of the use throughout the tax year. How to file my 2012 tax return Example. How to file my 2012 tax return You use your car to visit the offices of clients, meet with suppliers and other subcontractors, and pick up and deliver items to clients. How to file my 2012 tax return There is no other business use of the car, but you and your family use the car for personal purposes. How to file my 2012 tax return You keep adequate records during the first week of each month that show that 75% of the use of the car is for business. How to file my 2012 tax return Invoices and bills show that your business use continues at the same rate during the later weeks of each month. How to file my 2012 tax return Your weekly records are representative of the use of the car each month and are sufficient evidence to support the percentage of business use for the year. How to file my 2012 tax return Exceptional circumstances. How to file my 2012 tax return   You can satisfy the substantiation requirements with other evidence if, because of the nature of the situation in which an expense is made, you cannot get a receipt. How to file my 2012 tax return This applies if all the following are true. How to file my 2012 tax return You were unable to obtain evidence for an element of the expense or use that completely satisfies the requirements explained earlier under What Are Adequate Records . How to file my 2012 tax return You are unable to obtain evidence for an element that completely satisfies the two rules listed earlier under What If I Have Incomplete Records . How to file my 2012 tax return You have presented other evidence for the element that is the best proof possible under the circumstances. How to file my 2012 tax return Destroyed records. How to file my 2012 tax return   If you cannot produce a receipt because of reasons beyond your control, you can prove a deduction by reconstructing your records or expenses. How to file my 2012 tax return Reasons beyond your control include fire, flood, and other casualties. How to file my 2012 tax return    Table 5-2. How to file my 2012 tax return Daily Business Mileage and Expense Log Name:       Odometer Readings Expenses Date Destination  (City, Town, or Area) Business Purpose Start Stop Miles  this trip Type  (Gas, oil, tolls, etc. How to file my 2012 tax return ) Amount                                                                                                                   Weekly  Total             Total Year-to-Date             Separating and Combining Expenses This section explains when expenses must be kept separate and when expenses can be combined. How to file my 2012 tax return Separating expenses. How to file my 2012 tax return   Each separate payment is generally considered a separate expense. How to file my 2012 tax return For example, if you entertain a customer or client at dinner and then go to the theater, the dinner expense and the cost of the theater tickets are two separate expenses. How to file my 2012 tax return You must record them separately in your records. How to file my 2012 tax return Season or series tickets. How to file my 2012 tax return   If you buy season or series tickets for business use, you must treat each ticket in the series as a separate item. How to file my 2012 tax return To determine the cost of individual tickets, divide the total cost (but not more than face value) by the number of games or performances in the series. How to file my 2012 tax return You must keep records to show whether you use each ticket as a gift or entertainment. How to file my 2012 tax return Also, you must be able to prove the cost of nonluxury box seat tickets if you rent a skybox or other private luxury box for more than one event. How to file my 2012 tax return See Entertainment tickets in chapter 2. How to file my 2012 tax return Combining items. How to file my 2012 tax return   You can make one daily entry in your record for reasonable categories of expenses. How to file my 2012 tax return Examples are taxi fares, telephone calls, or other incidental travel costs. How to file my 2012 tax return Meals should be in a separate category. How to file my 2012 tax return You can include tips for meal-related services with the costs of the meals. How to file my 2012 tax return   Expenses of a similar nature occurring during the course of a single event are considered a single expense. How to file my 2012 tax return For example, if during entertainment at a cocktail lounge, you pay separately for each serving of refreshments, the total expense for the refreshments is treated as a single expense. How to file my 2012 tax return Car expenses. How to file my 2012 tax return   You can account for several uses of your car that can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, with a single record. How to file my 2012 tax return Minimal personal use, such as a stop for lunch on the way between two business stops, is not an interruption of business use. How to file my 2012 tax return Example. How to file my 2012 tax return You make deliveries at several different locations on a route that begins and ends at your employer's business premises and that includes a stop at the business premises between two deliveries. How to file my 2012 tax return You can account for these using a single record of miles driven. How to file my 2012 tax return Gift expenses. How to file my 2012 tax return   You do not always have to record the name of each recipient of a gift. How to file my 2012 tax return A general listing will be enough if it is evident that you are not trying to avoid the $25 annual limit on the amount you can deduct for gifts to any one person. How to file my 2012 tax return For example, if you buy a large number of tickets to local high school basketball games and give one or two tickets to each of many customers, it is usually enough to record a general description of the recipients. How to file my 2012 tax return Allocating total cost. How to file my 2012 tax return   If you can prove the total cost of travel or entertainment but you cannot prove how much it cost for each person who participated in the event, you may have to allocate the total cost among you and your guests on a pro rata basis. How to file my 2012 tax return To do so, you must establish the number of persons who participated in the event. How to file my 2012 tax return   An allocation would be needed, for example, if you did not have a business relationship with all of your guests. How to file my 2012 tax return See Allocating between business and nonbusiness in chapter 2. How to file my 2012 tax return If your return is examined. How to file my 2012 tax return    If your return is examined, you may have to provide additional information to the IRS. How to file my 2012 tax return This information could be needed to clarify or to establish the accuracy or reliability of information contained in your records, statements, testimony, or documentary evidence before a deduction is allowed. How to file my 2012 tax return    THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Table 5-3. How to file my 2012 tax return Weekly Traveling Expense and Entertainment Record From: To: Name: Expenses Sunday Monday Tuesday Wednesday Thursday Friday Saturday Total 1. How to file my 2012 tax return Travel Expenses: Airlines                                 Excess Baggage                                 Bus – Train                                 Cab and Limousine                                 Tips                                 Porter                                 2. How to file my 2012 tax return Meals and Lodging:  Breakfast                                 Lunch                                 Dinner                                 Hotel and Motel  (Detail in Schedule B)                                 3. How to file my 2012 tax return Entertainment  (Detail in Schedule C)                                 4. How to file my 2012 tax return Other Expenses:  Postage                                 Telephone & Telegraph                                 Stationery & Printing                                 Stenographer                                 Sample Room                                 Advertising                                 Assistant(s)                                 Trade Shows                                 5. How to file my 2012 tax return Car Expenses: (List all car expenses - the division between business and personal expenses may be made at the end of the year. How to file my 2012 tax return ) (Detail mileage in Schedule A. How to file my 2012 tax return ) Gas, oil, lube, wash                                 Repairs, parts                                 Tires, supplies                                 Parking fees, tolls                                 6. How to file my 2012 tax return Other (Identify)                                 Total                                 Note: Attach receipted bills for (1) ALL lodging and (2) any other expenses of $75. How to file my 2012 tax return 00 or more. How to file my 2012 tax return Schedule A – Car Mileage: End                 Start                 Total                 Business Mileage                 Schedule B – Lodging Hotel or Motel Name                 City                 Schedule C – Entertainment Date Item Place Amount Business Purpose Business Relationship                                             WEEKLY REIMBURSEMENTS:     Travel and transportation expenses     Other reimbursements     TOTAL   How Long To Keep Records and Receipts You must keep records as long as they may be needed for the administration of any provision of the Internal Revenue Code. How to file my 2012 tax return Generally, this means you must keep records that support your deduction (or an item of income) for 3 years from the date you file the income tax return on which the deduction is claimed. How to file my 2012 tax return A return filed early is considered filed on the due date. How to file my 2012 tax return For a more complete explanation of how long to keep records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. How to file my 2012 tax return You must keep records of the business use of your car for each year of the recovery period. How to file my 2012 tax return See More-than-50%-use test in chapter 4 under Depreciation Deduction. How to file my 2012 tax return Reimbursed for expenses. How to file my 2012 tax return   Employees who give their records and documentation to their employers and are reimbursed for their expenses generally do not have to keep copies of this information. How to file my 2012 tax return However, you may have to prove your expenses if any of the following conditions apply. How to file my 2012 tax return You claim deductions for expenses that are more than reimbursements. How to file my 2012 tax return Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. How to file my 2012 tax return Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts. How to file my 2012 tax return You are related to your employer as defined under Per Diem and Car Allowances , in chapter 6. How to file my 2012 tax return Reimbursements , adequate accounting , and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. How to file my 2012 tax return Examples of Records Table 5-2 and Table 5-3 are examples of worksheets which can be used for tracking business expenses. How to file my 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Historical Highlights of the IRS

1862 - President Lincoln signed into law a revenue-raising measure to help pay for Civil War expenses. The measure created a Commissioner of Internal Revenue and the nation's first income tax. It levied a 3 percent tax on incomes between $600 and $10,000 and a 5 percent tax on incomes of more than $10,000.

1867 - Heeding public opposition to the income tax, Congress cut the tax rate. From 1868 until 1913, 90 percent of all revenue came from taxes on liquor, beer, wine and tobacco.

1872 - Income tax repealed.

1894 - The Wilson Tariff Act revived the income tax and an income tax division within the Bureau of Internal Revenue was created.

1895 - Supreme Court ruled the new income tax unconstitutional on the grounds that it was a direct tax and not apportioned among the states on the basis of population. The income tax division was disbanded.

1909 - President Taft recommended Congress propose a constitutional amendment that would give the government the power to tax incomes without apportioning the burden among the states in line with population. Congress also levied a 1 percent tax on net corporate incomes of more than $5,000.

1913 - As the threat of war loomed, Wyoming became the 36th and last state needed to ratify the 16th Amendment. The amendment stated, "Congress shall have the power to lay and collect taxes on incomes, from whatever source derived, without apportionment among the several states, and without regard to any census or enumeration." Later, Congress adopted a 1 percent tax on net personal income of more than $3,000 with a surtax of 6 percent on incomes of more than $500,000. It also repealed the 1909 corporate income tax. The first Form 1040 was introduced.

1918 - The Revenue Act of 1918 raised even greater sums for the World War I effort. It codified all existing tax laws and imposed a progressive income-tax rate structure of up to 77 percent.

1919 - The states ratified the 18th Amendment, barring the manufacture, sale or transport of intoxicating beverages. Congress passed the Volstead Act, which gave the Commissioner of Internal Revenue the primary responsibility for enforcement of Prohibition. Eleven years later, the Department of Justice assumed primary prohibition enforcement duties.

1931 - The IRS Intelligence Unit used an undercover agent to gather evidence against gangster Al Capone. Capone was convicted of tax evasion and sentenced to 11 years.

1933 - Prohibition repealed. IRS again assumed responsibility for alcohol taxation the following year and for administering the National Firearms Act. Later, tobacco tax enforcement was added.

1942 - The Revenue Act of 1942, hailed by President Roosevelt as "the greatest tax bill in American history," passed Congress. It increased taxes and the number of Americans subject to the income tax. It also created deductions for medical and investment expenses.

1943 - Congress passed the Current Tax Payment Act, which required employers to withhold taxes from employees' wages and remit them quarterly.

1944 - Congress passed the Individual Income Tax Act, which created the standard deductions on Form 1040.

1952 - President Truman proposed his Reorganization Plan No. 1, which replaced the patronage system at the IRS with a career civil service system. It also decentralized service to taxpayers and sought to restore public confidence in the agency.

1953 - President Eisenhower endorsed Truman's reorganization plan and changed the name of the agency from the Bureau of Internal Revenue to the Internal Revenue Service.

1954 - The filing deadline for individual tax returns changed from March 15 to April 15.

1961 - The Computer Age began at IRS with the dedication of the National Computer Center at Martinsburg, W.Va.

1965 - IRS instituted its first toll-free telephone site.

1972 - The Alcohol, Tobacco and Firearms Division separated from the IRS to become the independent Bureau of Alcohol, Tobacco and Firearms.

1974 - Congress passed the Employee Retirement and Income Security Act, which gave regulatory responsibilities for employee benefit plans to the IRS.

1986 - Limited electronic filing began. President Reagan signed the Tax Reform Act, the most significant piece of tax legislation in 30 years. It contained 300 provisions and took three years to implement. The Act codified the federal tax laws for the third time since the Revenue Act of 1918.

1992 - Taxpayers who owed money were allowed to file returns electronically.

1998 - Congress passed the IRS Restructuring and Reform Act, which expanded taxpayer rights and called for reorganizing the agency into four operating divisions aligned according to taxpayer needs.

2000 - IRS enacted reforms, ending its geographic-based structure and instituting four major operating divisions: Wage and Investment, Small Business/Self-Employed, Large and Mid-Size Business and Tax Exempt and Government Entities. It was the most sweeping change at the IRS since the 1953 reorganization.

2001 - IRS administered a mid-year tax refund program to provide advance payments of a tax rate reduction.

2003 - IRS administered another mid-year refund program, this time providing an advance payment of an increase in the Child Tax Credit. Electronic filing reached a new high - 52.9 million tax returns, more than 40 percent of all individual returns.

Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

The How To File My 2012 Tax Return

How to file my 2012 tax return 2. How to file my 2012 tax return   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. How to file my 2012 tax return Divorcio y nuevo matrimonio. How to file my 2012 tax return Matrimonios anulados. How to file my 2012 tax return Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file my 2012 tax return Personas consideradas casadas. How to file my 2012 tax return Matrimonio del mismo sexo. How to file my 2012 tax return Cónyuge fallecido durante el año. How to file my 2012 tax return Personas casadas que viven separadas. How to file my 2012 tax return Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. How to file my 2012 tax return  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. How to file my 2012 tax return Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. How to file my 2012 tax return Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. How to file my 2012 tax return Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. How to file my 2012 tax return Casado que presenta una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Casado que presenta una declaración por separado. How to file my 2012 tax return Cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file my 2012 tax return Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. How to file my 2012 tax return Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). How to file my 2012 tax return También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. How to file my 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. How to file my 2012 tax return S. How to file my 2012 tax return Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. How to file my 2012 tax return Personas no casadas. How to file my 2012 tax return   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. How to file my 2012 tax return La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. How to file my 2012 tax return Personas divorciadas. How to file my 2012 tax return   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. How to file my 2012 tax return Divorcio y nuevo matrimonio. How to file my 2012 tax return   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. How to file my 2012 tax return Matrimonios anulados. How to file my 2012 tax return    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. How to file my 2012 tax return Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. How to file my 2012 tax return S. How to file my 2012 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. How to file my 2012 tax return Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. How to file my 2012 tax return Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). How to file my 2012 tax return Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. How to file my 2012 tax return Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file my 2012 tax return   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file my 2012 tax return Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. How to file my 2012 tax return Personas casadas. How to file my 2012 tax return   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. How to file my 2012 tax return Personas consideradas casadas. How to file my 2012 tax return   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. How to file my 2012 tax return Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. How to file my 2012 tax return Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. How to file my 2012 tax return Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. How to file my 2012 tax return Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. How to file my 2012 tax return Matrimonio del mismo sexo. How to file my 2012 tax return   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. How to file my 2012 tax return El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). How to file my 2012 tax return Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. How to file my 2012 tax return Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. How to file my 2012 tax return Cónyuge fallecido durante el año. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. How to file my 2012 tax return   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. How to file my 2012 tax return También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . How to file my 2012 tax return   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. How to file my 2012 tax return El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. How to file my 2012 tax return Personas casadas que viven separadas. How to file my 2012 tax return   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. How to file my 2012 tax return Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. How to file my 2012 tax return Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file my 2012 tax return Vea más adelante Cabeza de Familia . How to file my 2012 tax return Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. How to file my 2012 tax return Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . How to file my 2012 tax return Viudo. How to file my 2012 tax return   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. How to file my 2012 tax return No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. How to file my 2012 tax return Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. How to file my 2012 tax return Cómo presentar la declaración. How to file my 2012 tax return   Puede presentar el Formulario 1040. How to file my 2012 tax return Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. How to file my 2012 tax return Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. How to file my 2012 tax return Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. How to file my 2012 tax return Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. How to file my 2012 tax return Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. How to file my 2012 tax return Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. How to file my 2012 tax return Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. How to file my 2012 tax return Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. How to file my 2012 tax return Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). How to file my 2012 tax return Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. How to file my 2012 tax return Cómo presentar la declaración. How to file my 2012 tax return   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. How to file my 2012 tax return Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. How to file my 2012 tax return Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. How to file my 2012 tax return Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. How to file my 2012 tax return Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. How to file my 2012 tax return Cónyuge fallecido. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Personas divorciadas. How to file my 2012 tax return   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. How to file my 2012 tax return Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Período contable. How to file my 2012 tax return   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. How to file my 2012 tax return Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. How to file my 2012 tax return Responsabilidad conjunta. How to file my 2012 tax return   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. How to file my 2012 tax return O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. How to file my 2012 tax return Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. How to file my 2012 tax return   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. How to file my 2012 tax return Contribuyente divorciado. How to file my 2012 tax return   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. How to file my 2012 tax return Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. How to file my 2012 tax return Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. How to file my 2012 tax return   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. How to file my 2012 tax return   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. How to file my 2012 tax return Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). How to file my 2012 tax return Alivio equitativo. How to file my 2012 tax return    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. How to file my 2012 tax return En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. How to file my 2012 tax return Firma de la declaración conjunta. How to file my 2012 tax return   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. How to file my 2012 tax return De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. How to file my 2012 tax return Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. How to file my 2012 tax return Cónyuge ausente del hogar. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. How to file my 2012 tax return Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. How to file my 2012 tax return   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. How to file my 2012 tax return Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. How to file my 2012 tax return Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. How to file my 2012 tax return Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. How to file my 2012 tax return Si firma como tutor de su cónyuge. How to file my 2012 tax return   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. How to file my 2012 tax return Cónyuge en zona de combate. How to file my 2012 tax return   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. How to file my 2012 tax return Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. How to file my 2012 tax return Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. How to file my 2012 tax return Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. How to file my 2012 tax return    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). How to file my 2012 tax return Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. How to file my 2012 tax return Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. How to file my 2012 tax return Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. How to file my 2012 tax return   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. How to file my 2012 tax return Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. How to file my 2012 tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. How to file my 2012 tax return Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. How to file my 2012 tax return Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. How to file my 2012 tax return Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). How to file my 2012 tax return Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. How to file my 2012 tax return Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. How to file my 2012 tax return El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. How to file my 2012 tax return Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. How to file my 2012 tax return Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. How to file my 2012 tax return Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). How to file my 2012 tax return De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. How to file my 2012 tax return Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. How to file my 2012 tax return Cómo presentar la declaración. How to file my 2012 tax return   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. How to file my 2012 tax return Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. How to file my 2012 tax return Puede presentar el Formulario 1040. How to file my 2012 tax return Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. How to file my 2012 tax return Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. How to file my 2012 tax return Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. How to file my 2012 tax return Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. How to file my 2012 tax return Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. How to file my 2012 tax return Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. How to file my 2012 tax return Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. How to file my 2012 tax return   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). How to file my 2012 tax return Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. How to file my 2012 tax return Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. How to file my 2012 tax return No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. How to file my 2012 tax return No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. How to file my 2012 tax return No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. How to file my 2012 tax return No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. How to file my 2012 tax return Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). How to file my 2012 tax return Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. How to file my 2012 tax return Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). How to file my 2012 tax return Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. How to file my 2012 tax return Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Límites del ingreso bruto ajustado. How to file my 2012 tax return   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. How to file my 2012 tax return Arreglos de ahorros para la jubilación. How to file my 2012 tax return   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. How to file my 2012 tax return Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. How to file my 2012 tax return Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. How to file my 2012 tax return Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. How to file my 2012 tax return Pérdidas de actividades de alquiler. How to file my 2012 tax return   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. How to file my 2012 tax return Esto se denomina “descuento especial”. How to file my 2012 tax return Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. How to file my 2012 tax return Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. How to file my 2012 tax return Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. How to file my 2012 tax return Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. How to file my 2012 tax return   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. How to file my 2012 tax return Vea la Publicación 555, en inglés. How to file my 2012 tax return Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. How to file my 2012 tax return Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. How to file my 2012 tax return Este plazo no incluye prórroga alguna. How to file my 2012 tax return Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Excepción. How to file my 2012 tax return   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. How to file my 2012 tax return El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. How to file my 2012 tax return Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. How to file my 2012 tax return Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. How to file my 2012 tax return Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. How to file my 2012 tax return Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. How to file my 2012 tax return Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). How to file my 2012 tax return Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. How to file my 2012 tax return Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. How to file my 2012 tax return Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. How to file my 2012 tax return Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. How to file my 2012 tax return Hijos secuestrados. How to file my 2012 tax return   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. How to file my 2012 tax return Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. How to file my 2012 tax return Cómo presentar la declaración. How to file my 2012 tax return   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. How to file my 2012 tax return Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. How to file my 2012 tax return Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. How to file my 2012 tax return Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. How to file my 2012 tax return Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. How to file my 2012 tax return Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . How to file my 2012 tax return Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. How to file my 2012 tax return Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. How to file my 2012 tax return Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. How to file my 2012 tax return Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. How to file my 2012 tax return Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. How to file my 2012 tax return (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). How to file my 2012 tax return Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. How to file my 2012 tax return No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . How to file my 2012 tax return Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. How to file my 2012 tax return Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. How to file my 2012 tax return Hoja de Trabajo 2-1. How to file my 2012 tax return Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. How to file my 2012 tax return Cónyuge extranjero no residente. How to file my 2012 tax return   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. How to file my 2012 tax return No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. How to file my 2012 tax return   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. How to file my 2012 tax return Vea la Publicación 519, U. How to file my 2012 tax return S. How to file my 2012 tax return Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. How to file my 2012 tax return Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. How to file my 2012 tax return Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. How to file my 2012 tax return Costos que se incluyen. How to file my 2012 tax return   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. How to file my 2012 tax return   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. How to file my 2012 tax return No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. How to file my 2012 tax return Costos que no se incluyen. How to file my 2012 tax return   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. How to file my 2012 tax return Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. How to file my 2012 tax return Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. How to file my 2012 tax return Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return Ejemplo 1: hijo. How to file my 2012 tax return Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. How to file my 2012 tax return Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. How to file my 2012 tax return Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. How to file my 2012 tax return Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. How to file my 2012 tax return Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. How to file my 2012 tax return Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. How to file my 2012 tax return Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Ejemplo 3: novia. How to file my 2012 tax return Su novia vivió con usted durante todo el año. How to file my 2012 tax return Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return Vea la Tabla 2-1 . How to file my 2012 tax return Ejemplo 4: el hijo de su novia. How to file my 2012 tax return Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. How to file my 2012 tax return No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). How to file my 2012 tax return Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. How to file my 2012 tax return Vivienda de una persona calificada. How to file my 2012 tax return   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. How to file my 2012 tax return Regla especial para los padres. How to file my 2012 tax return   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. How to file my 2012 tax return Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. How to file my 2012 tax return También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. How to file my 2012 tax return   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. How to file my 2012 tax return Fallecimiento o nacimiento. How to file my 2012 tax return   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. How to file my 2012 tax return Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. How to file my 2012 tax return Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. How to file my 2012 tax return Ausencias temporales. How to file my 2012 tax return   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. How to file my 2012 tax return Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. How to file my 2012 tax return Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. How to file my 2012 tax return Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. How to file my 2012 tax return El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. How to file my 2012 tax return Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . How to file my 2012 tax return Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. How to file my 2012 tax return Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. How to file my 2012 tax return Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). How to file my 2012 tax return Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Cómo presentar la declaración. How to file my 2012 tax return   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. How to file my 2012 tax return Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. How to file my 2012 tax return Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. How to file my 2012 tax return Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. How to file my 2012 tax return Tabla 2-1. How to file my 2012 tax return ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. How to file my 2012 tax return SI la persona es su . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return   Y . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return   ENTONCES esa persona . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return . How to file my 2012 tax return hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. How to file my 2012 tax return   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. How to file my 2012 tax return   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. How to file my 2012 tax return 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. How to file my 2012 tax return   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. How to file my 2012 tax return 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. How to file my 2012 tax return 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. How to file my 2012 tax return 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. How to file my 2012 tax return Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. How to file my 2012 tax return 6Vea Regla especial para los padres . How to file my 2012 tax return   Requisitos. How to file my 2012 tax return   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. How to file my 2012 tax return No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. How to file my 2012 tax return Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. How to file my 2012 tax return Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. How to file my 2012 tax return Esto no incluye a un hijo de crianza. How to file my 2012 tax return Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. How to file my 2012 tax return Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. How to file my 2012 tax return También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. How to file my 2012 tax return Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. How to file my 2012 tax return Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. How to file my 2012 tax return Ejemplo. How to file my 2012 tax return La esposa de Juan falleció en el año 2011. How to file my 2012 tax return Él no se ha vuelto a casar. How to file my 2012 tax return Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). How to file my 2012 tax return En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. How to file my 2012 tax return En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. How to file my 2012 tax return Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. How to file my 2012 tax return Fallecimiento o nacimiento. How to file my 2012 tax return    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. How to file my 2012 tax return Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. How to file my 2012 tax return Hijos secuestrados. How to file my 2012 tax return   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. How to file my 2012 tax return Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. How to file my 2012 tax return Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. How to file my 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications