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How To File Amended Tax Return 2013

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How To File Amended Tax Return 2013

How to file amended tax return 2013 36. How to file amended tax return 2013   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. How to file amended tax return 2013 Requisitos para TodosRequisito 1. How to file amended tax return 2013 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. How to file amended tax return 2013 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. How to file amended tax return 2013 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. How to file amended tax return 2013 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. How to file amended tax return 2013 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. How to file amended tax return 2013 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. How to file amended tax return 2013 Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. How to file amended tax return 2013 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. How to file amended tax return 2013 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. How to file amended tax return 2013 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. How to file amended tax return 2013 Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. How to file amended tax return 2013 Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. How to file amended tax return 2013 No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. How to file amended tax return 2013 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. How to file amended tax return 2013 Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. How to file amended tax return 2013 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. How to file amended tax return 2013 Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. How to file amended tax return 2013 Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. How to file amended tax return 2013 Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. How to file amended tax return 2013  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. How to file amended tax return 2013 Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). How to file amended tax return 2013 Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. How to file amended tax return 2013 Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. How to file amended tax return 2013 La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. How to file amended tax return 2013   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. How to file amended tax return 2013 Vea el Requisito 6 . How to file amended tax return 2013 Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. How to file amended tax return 2013  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. How to file amended tax return 2013 Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. How to file amended tax return 2013 Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. How to file amended tax return 2013 Ayuda por Internet. How to file amended tax return 2013  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. How to file amended tax return 2013 irs. How to file amended tax return 2013 gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. How to file amended tax return 2013 El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. How to file amended tax return 2013 En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. How to file amended tax return 2013 Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. How to file amended tax return 2013 El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. How to file amended tax return 2013 Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. How to file amended tax return 2013 En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. How to file amended tax return 2013 El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. How to file amended tax return 2013 ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. How to file amended tax return 2013 Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. How to file amended tax return 2013 Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. How to file amended tax return 2013 ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. How to file amended tax return 2013 Requisitos para Todos . How to file amended tax return 2013 Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. How to file amended tax return 2013 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. How to file amended tax return 2013 Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . How to file amended tax return 2013 Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. How to file amended tax return 2013 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . How to file amended tax return 2013 Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. How to file amended tax return 2013 Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. How to file amended tax return 2013 Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. How to file amended tax return 2013 Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. How to file amended tax return 2013   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. How to file amended tax return 2013 En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. How to file amended tax return 2013 ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. How to file amended tax return 2013 Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. How to file amended tax return 2013 Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. How to file amended tax return 2013 Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. How to file amended tax return 2013 Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. How to file amended tax return 2013 Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. How to file amended tax return 2013 Información adicional. How to file amended tax return 2013   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). How to file amended tax return 2013 Parte A. How to file amended tax return 2013 Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. How to file amended tax return 2013 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. How to file amended tax return 2013 Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. How to file amended tax return 2013 Requisito 1. How to file amended tax return 2013 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. How to file amended tax return 2013 Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Ejemplo. How to file amended tax return 2013 Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. How to file amended tax return 2013 Bienes gananciales. How to file amended tax return 2013   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. How to file amended tax return 2013 Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . How to file amended tax return 2013 Requisito 2. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. How to file amended tax return 2013 Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. How to file amended tax return 2013 Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. How to file amended tax return 2013 Ciudadano de los Estados Unidos. How to file amended tax return 2013   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. How to file amended tax return 2013 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. How to file amended tax return 2013   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. How to file amended tax return 2013 Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. How to file amended tax return 2013   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Otro número de identificación de contribuyente. How to file amended tax return 2013   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013 El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. How to file amended tax return 2013 Persona sin número de Seguro Social. How to file amended tax return 2013   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. How to file amended tax return 2013 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Cómo obtener un número de Seguro Social. How to file amended tax return 2013   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. How to file amended tax return 2013 Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. How to file amended tax return 2013 socialsecurity. How to file amended tax return 2013 gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. How to file amended tax return 2013 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. How to file amended tax return 2013   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. How to file amended tax return 2013 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Individual Income Tax Return, en inglés). How to file amended tax return 2013 Para más información, vea el capítulo 1. How to file amended tax return 2013 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Tabla 36-1. How to file amended tax return 2013 Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. How to file amended tax return 2013 Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. How to file amended tax return 2013 Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. How to file amended tax return 2013 Parte A. How to file amended tax return 2013  Requisitos para Todos Parte B. How to file amended tax return 2013  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. How to file amended tax return 2013  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. How to file amended tax return 2013  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 2. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener un número de Seguro Social válido. How to file amended tax return 2013  3. How to file amended tax return 2013 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. How to file amended tax return 2013  4. How to file amended tax return 2013 Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. How to file amended tax return 2013  5. How to file amended tax return 2013 No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). How to file amended tax return 2013  6. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. How to file amended tax return 2013  7. How to file amended tax return 2013 Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 8. How to file amended tax return 2013 Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. How to file amended tax return 2013  9. How to file amended tax return 2013 Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013  10. How to file amended tax return 2013 Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. How to file amended tax return 2013 11. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. How to file amended tax return 2013  12. How to file amended tax return 2013 Usted no puede ser el dependiente de otra persona. How to file amended tax return 2013  13. How to file amended tax return 2013 No puede ser el hijo calificado de otra persona. How to file amended tax return 2013  14. How to file amended tax return 2013 Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. How to file amended tax return 2013 15. How to file amended tax return 2013 Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Requisito 3. How to file amended tax return 2013 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. How to file amended tax return 2013 Si su cónyuge no vivió con usted. How to file amended tax return 2013   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. How to file amended tax return 2013 En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. How to file amended tax return 2013 Requisito 4. How to file amended tax return 2013 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. How to file amended tax return 2013 En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. How to file amended tax return 2013 Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. How to file amended tax return 2013 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. How to file amended tax return 2013 Requisito 5. How to file amended tax return 2013 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. How to file amended tax return 2013 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. How to file amended tax return 2013 Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. How to file amended tax return 2013 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. How to file amended tax return 2013 Requisito 6. How to file amended tax return 2013 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. How to file amended tax return 2013 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). How to file amended tax return 2013 Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). How to file amended tax return 2013 Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). How to file amended tax return 2013 Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). How to file amended tax return 2013 Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. How to file amended tax return 2013 No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. How to file amended tax return 2013 Requisito 7. How to file amended tax return 2013 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. How to file amended tax return 2013 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. How to file amended tax return 2013 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. How to file amended tax return 2013 La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. How to file amended tax return 2013 La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. How to file amended tax return 2013 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. How to file amended tax return 2013 Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. How to file amended tax return 2013 Salarios, sueldos y propinas. How to file amended tax return 2013   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. How to file amended tax return 2013 Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. How to file amended tax return 2013 Elección sobre la paga no tributable por combate. How to file amended tax return 2013   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. How to file amended tax return 2013   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. How to file amended tax return 2013 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. How to file amended tax return 2013 Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. How to file amended tax return 2013   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. How to file amended tax return 2013 Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. How to file amended tax return 2013   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. How to file amended tax return 2013 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. How to file amended tax return 2013 Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Formulario 4361. How to file amended tax return 2013   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. How to file amended tax return 2013 Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. How to file amended tax return 2013 Formulario 4029. How to file amended tax return 2013   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. How to file amended tax return 2013 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. How to file amended tax return 2013 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. How to file amended tax return 2013 Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. How to file amended tax return 2013 A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. How to file amended tax return 2013 Pagos del seguro por incapacidad. How to file amended tax return 2013   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. How to file amended tax return 2013 Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. How to file amended tax return 2013 Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013 No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. How to file amended tax return 2013 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. How to file amended tax return 2013   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). How to file amended tax return 2013 Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. How to file amended tax return 2013   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. How to file amended tax return 2013 Bienes gananciales. How to file amended tax return 2013   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. How to file amended tax return 2013 Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. How to file amended tax return 2013 Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. How to file amended tax return 2013 Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. How to file amended tax return 2013   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. How to file amended tax return 2013 Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. How to file amended tax return 2013 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. How to file amended tax return 2013 Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. How to file amended tax return 2013 Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. How to file amended tax return 2013 Paga militar no tributable. How to file amended tax return 2013   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. How to file amended tax return 2013    Paga de combate. How to file amended tax return 2013 Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . How to file amended tax return 2013 Parte B. How to file amended tax return 2013 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. How to file amended tax return 2013 Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 No puede presentar el Formulario 1040EZ. How to file amended tax return 2013 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. How to file amended tax return 2013 Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. How to file amended tax return 2013 Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Requisito 8. How to file amended tax return 2013 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. How to file amended tax return 2013 Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. How to file amended tax return 2013 Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. How to file amended tax return 2013 Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). How to file amended tax return 2013 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. How to file amended tax return 2013 Hijo adoptivo. How to file amended tax return 2013   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. How to file amended tax return 2013 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. How to file amended tax return 2013 Hijo de crianza. How to file amended tax return 2013   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. How to file amended tax return 2013 Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. How to file amended tax return 2013 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. How to file amended tax return 2013 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. How to file amended tax return 2013 Ejemplo. How to file amended tax return 2013 Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. How to file amended tax return 2013 Diana es su hija de crianza. How to file amended tax return 2013 Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. How to file amended tax return 2013 Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. How to file amended tax return 2013 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. How to file amended tax return 2013 A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. How to file amended tax return 2013 Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. How to file amended tax return 2013 No está discapacitado. How to file amended tax return 2013 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. How to file amended tax return 2013 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. How to file amended tax return 2013 Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. How to file amended tax return 2013 Definición del término estudiante. How to file amended tax return 2013   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. How to file amended tax return 2013 Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. How to file amended tax return 2013   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. How to file amended tax return 2013 Definición del término escuela. How to file amended tax return 2013   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Estudiantes de escuela superior vocacional. How to file amended tax return 2013   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. How to file amended tax return 2013 Total y permanentemente incapacitado. How to file amended tax return 2013   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. How to file amended tax return 2013 Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. How to file amended tax return 2013 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. How to file amended tax return 2013 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. How to file amended tax return 2013 Estados Unidos. How to file amended tax return 2013   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. How to file amended tax return 2013 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. How to file amended tax return 2013 Please click here for the text description of the image. How to file amended tax return 2013 Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. How to file amended tax return 2013   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. How to file amended tax return 2013 No necesita vivir en un hogar tradicional. How to file amended tax return 2013 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. How to file amended tax return 2013 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. How to file amended tax return 2013    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. How to file amended tax return 2013 Servicio activo prolongado. How to file amended tax return 2013    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. How to file amended tax return 2013 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. How to file amended tax return 2013 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. How to file amended tax return 2013   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. How to file amended tax return 2013 Ausencias temporales. How to file amended tax return 2013   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. How to file amended tax return 2013 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. How to file amended tax return 2013 Hijos secuestrados. How to file amended tax return 2013    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. How to file amended tax return 2013 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. How to file amended tax return 2013 Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. How to file amended tax return 2013 No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. How to file amended tax return 2013   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). How to file amended tax return 2013 Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. How to file amended tax return 2013 Excepción. How to file amended tax return 2013   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. How to file amended tax return 2013 Él ganó ingreso de $25,000 ese año. How to file amended tax return 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. How to file amended tax return 2013 Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. How to file amended tax return 2013 Ellos no tienen hijos. How to file amended tax return 2013 Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. How to file amended tax return 2013 Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. How to file amended tax return 2013 En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. How to file amended tax return 2013 Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. How to file amended tax return 2013 El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. How to file amended tax return 2013 La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Hijo casado. How to file amended tax return 2013   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. How to file amended tax return 2013 Número de Seguro Social. How to file amended tax return 2013   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. How to file amended tax return 2013 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. How to file amended tax return 2013   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. How to file amended tax return 2013 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . How to file amended tax return 2013 Requisito 9. How to file amended tax return 2013 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. How to file amended tax return 2013 El crédito tributario por hijos. How to file amended tax return 2013 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. How to file amended tax return 2013 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. How to file amended tax return 2013 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. How to file amended tax return 2013 El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). How to file amended tax return 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. How to file amended tax return 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Reglas de desempate. How to file amended tax return 2013   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. How to file amended tax return 2013 Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. How to file amended tax return 2013 Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. How to file amended tax return 2013 Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. How to file amended tax return 2013 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. How to file amended tax return 2013 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. How to file amended tax return 2013 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. How to file amended tax return 2013 Vea el Ejemplo 8 , más adelante. How to file amended tax return 2013   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. How to file amended tax return 2013   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. How to file amended tax return 2013 Ejemplos. How to file amended tax return 2013 Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 1. How to file amended tax return 2013 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. How to file amended tax return 2013 Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. How to file amended tax return 2013 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. How to file amended tax return 2013 El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. How to file amended tax return 2013 El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). How to file amended tax return 2013 No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. How to file amended tax return 2013 Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). How to file amended tax return 2013 No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. How to file amended tax return 2013 Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). How to file amended tax return 2013 Ejemplo 2. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. How to file amended tax return 2013 Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Sólo usted puede reclamarlo. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 3. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. How to file amended tax return 2013 El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 4. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. How to file amended tax return 2013 Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. How to file amended tax return 2013 Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 5. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. How to file amended tax return 2013 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. How to file amended tax return 2013 Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 6. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. How to file amended tax return 2013 Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 7. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. How to file amended tax return 2013 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. How to file amended tax return 2013 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 8. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. How to file amended tax return 2013 Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. How to file amended tax return 2013 Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 9. How to file amended tax return 2013 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. How to file amended tax return 2013 José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. How to file amended tax return 2013 Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. How to file amended tax return 2013 José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. How to file amended tax return 2013 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. How to file amended tax return 2013 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. How to file amended tax return 2013 Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. How to file amended tax return 2013 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to file amended tax return 2013 Vea el Requisito 3 . How to file amended tax return 2013 Ejemplo 10. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. How to file amended tax return 2013 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). How to file amended tax return 2013 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. How to file amended tax return 2013 Vea el Requisito 3 . How to file amended tax return 2013 Ejemplo 11. How to file amended tax return 2013 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. How to file amended tax return 2013 Usted y el padre de su hijo no están casados. How to file amended tax return 2013 Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. How to file amended tax return 2013 Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. How to file amended tax return 2013 Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. How to file amended tax return 2013 El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. How to file amended tax return 2013 Ejemplo 12. How to file amended tax return 2013 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. How to file amended tax return 2013 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. How to file amended tax return 2013 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). How to file amended tax return 2013 Ejemplo 13. How to file amended tax return 2013 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. How to file amended tax return 2013 Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. How to file amended tax return 2013 Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. How to file amended tax return 2013 Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. How to file amended tax return 2013 Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. How to file amended tax return 2013 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. How to file amended tax return 2013 Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. How to file amended tax return 2013 No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. How to file amended tax return 2013 Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. How to file amended tax return 2013 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). How to file amended tax return 2013   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. How to file amended tax return 2013 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. How to file amended tax return 2013 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. How to file amended tax return 2013 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. How to file amended tax return 2013 Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. How to file amended tax return 2013 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. How to file amended tax return 2013   Para más información, vea el capítulo 3. How to file amended tax return 2013 Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. How to file amended tax return 2013 Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). How to file amended tax return 2013   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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Tax Law Changes Related to Midwestern Disaster Areas

FS-2008-27, December 2008

WASHINGTON — The Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008 provides certain tax breaks to help victims of the severe storms, flooding and tornadoes that occurred in Arkansas, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Missouri, Minnesota, Nebraska and Wisconsin that the federal government declared a disaster during the period beginning May 20, 2008, and ending July 31, 2008.

The recently enacted legislation alters the tax code to help individuals who suffered losses as a result of the Midwestern Disasters and to make it easier for individuals and businesses to engage in charity to benefit those affected by the severe storms, flooding and tornadoes.

The counties in these states that encompass the “Midwestern Disaster Areas” are identified in Tables 1 and 2 at the end of this fact sheet. Taxpayers located in the counties listed in Table 1 are eligible for all portions of the relief made available to the Midwestern Disaster Areas by the recently enacted legislation. Those taxpayers located in the counties listed in Table 2 are eligible only for certain special tax provisions. For a more complete listing of the tax relief provisions that the Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008 provides to taxpayers located in the counties listed in Tables 1 and 2, see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas.

Individuals Affected by the Midwestern Disasters

In general, for individuals affected by the Midwestern Disasters, the Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008 provides tax-favored early distributions and loans from retirement accounts, eliminates the limitations on claiming losses and permits certain earned income tax credit (EITC) and refundable child tax credit recipients to choose either tax year 2008 or 2007 to determine their earned income and use the more beneficial result.

The recently enacted legislation also allows affected individuals to exclude from income certain cancellations of debt and extends, from two years to five years, the replacement period for converted properties. Portions of the Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008 are highlighted below.

Removal of Loss Limitations: For taxpayers who suffered casualty or theft losses to property owned for personal use that are attributable to the Midwestern Disasters, recently enacted legislation removes certain loss limitations. Ordinarily, to figure a deduction for a casualty or theft loss of personal-use property from a particular disaster, taxpayers who itemize must reduce the loss by $100 and also reduce their total casualty and theft losses by 10 percent of their adjusted gross income. Only the excess over these $100 and 10 percent limits is deductible for those taxpayers who itemize their deductions. The recently enacted legislation, however, removes these limits for the Midwestern Disasters on losses of personal-use property, so that the entire amount of unreimbursed losses is deductible if a taxpayer itemizes.

To qualify, a loss must arise in a Midwestern Disaster Area and be attributable to the severe storms, flooding or tornadoes for which the Disaster Declarations identified in Tables 1 and 2 were issued. Note: The new increased standard deduction for net disaster losses does not apply to losses in Midwestern disaster areas.

Cancellation of Debt: Individuals whose main home was located in a Midwestern Disaster Area on the date that a disaster was declared for the county in which they live, will not include in income any non-business debt, such as a mortgage, that is canceled on or after the applicable disaster date and before Jan. 1, 2010, provided that the debt is not secured by property located outside the Midwestern Disaster Areas. If the individual’s main home was located in a Midwestern Disaster Area as shown in Table 2, the individual must also have had an economic loss because of the severe storms, floods or tornadoes. Examples of economic losses include, but are not limited to:

  • Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind or other cause;
  • Loss related to displacement from one’s home; or
  • Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs.

Usually, the cancellation of debt is treated as income by the person for whom the debt is forgiven.

Earned Income Tax Credit and Refundable Child Tax Credit: The recently enacted legislation allows eligible individuals to choose to calculate their earned income tax credit (EITC) or refundable child tax credit using their prior year’s earned income. An eligible individual is one whose earned income in 2008 is less than their earned income in 2007 and their main home on the applicable disaster date was in a Midwestern Disaster Area as shown in Table 1 or their main home on the applicable disaster date was in a Midwestern Disaster Area as shown in Table 2 and they were displaced from that home because of the severe storms, tornadoes or flooding. Taxpayers eligible to make the choice should figure their EITC and refundable child tax credit using their earned income for each year before making the choice to see which gives them the higher credits.

Education Credits: The recently enacted legislation provides educational assistance to students enrolled and paying tuition at eligible educational institutions located in Midwestern Disaster Areas counties identified in Table 1 for any tax year beginning in 2008 or 2009. Basically, the new legislation expands the Hope and Lifetime Learning educational credits in the following way:

  • The Hope Credit is expanded to 100 percent of the first $2,400 in eligible expenses plus 50 percent of the next $2,400 – doubling the maximum Hope Credit from $1,800 to $3,600 for each eligible student.
  • The Lifetime Learning Credit is expanded from 20 percent to 40 percent of the first $10,000 in eligible expenses.

Exemption for Taxpayers Housing Individuals Displaced by the Disasters: Taxpayers who provided housing in their main homes to individuals displaced by the severe storms, tornadoes or flooding that occurred in the Midwestern Disaster Areas may be able to claim an additional exemption amount of $500 for each such displaced individual. The additional exemption amount is allowable once per taxpayer for a specific Midwestern Disaster displaced individual in 2008 or 2009, but not in both years. The maximum additional exemption amount that can be claimed for all displaced individuals is $2,000, or $1,000 if married filing separately. Any exemption amount claimed in 2008 will reduce the $2,000 maximum for 2009.

To qualify as a displaced individual, the individual must have had his or her main home in a Midwestern Disaster Area on the applicable disaster date, and he or she must have been displaced from that home. If the displaced individual’s main home was located in a Midwestern Disaster Area as shown in Table 2, that home must have been damaged by the severe storms, tornadoes or flooding or the individual must have been evacuated from the home because of the severe storms, tornadoes or flooding. In addition, the displaced individual must have been provided housing in the taxpayer’s main home for a period of at least 60 consecutive days ending in the tax year in which the exemption is claimed. The displaced individual cannot be the taxpayer’s spouse or dependent. 

This benefit applies to the counties listed in Tables 1 and 2. More detailed information on claiming the additional exemption can be found in Publication 4492-B.

Recapture of Federal Mortgage Subsidy: Generally, taxpayers who financed their homes under a federally-subsidized program may have to repay all or part of the benefit they received from that program when they sell or otherwise dispose of their home. This repayment is known, technically, as recapture.  Taxpayers do not, however, have to recapture any benefit if their mortgage loan was a qualified home improvement loan of not more than $15,000. The recently enacted legislation provides for this amount to be increased to $150,000, if the loan was provided prior to 2011 and was used to alter, repair, or improve an existing owner-occupied residence in a Midwestern Disaster Area as shown in Table 1. 

Retirement Funds

To help victims of the severe storms, flooding and tornadoes in the Midwestern Disaster Areas, the recently enacted legislation provides certain tax-favored treatment for early distributions, plan loans and re-contributions. These benefits apply to the counties listed in Tables 1 and 2.

Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions: A qualified disaster recovery distribution is any distribution from an eligible retirement plan that meets the following requirements:  (1) the distribution was made on or after an applicable disaster date listed in Tables 1 or 2 and before Jan. 1, 2010; (2) the distribution was made to a taxpayer whose main home was located in a Midwestern Disaster Area on the applicable disaster date; and (3) the taxpayer sustained an economic loss because of the severe storms, tornadoes or flooding that affected the Midwestern Disaster Areas. If these requirements are met, the taxpayer can generally designate any distribution from an eligible retirement plan as a qualified disaster recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the severe storms, tornadoes or flooding.  The total amount of tax-favored distributions an individual can receive from all plans, annuities or IRAs is $100,000.

Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions: Qualified disaster recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. The taxpayer can, however, elect to include the entire distribution income in the year it was received. An eligible individual who receives qualified disaster recovery assistance distributions does not have to pay the 10% additional tax on early distributions (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs). Under the new law, qualified disaster recovery assistance distributions are not subject to the mandatory 20% withholding. Any distributions received in excess of the $100,000 qualified disaster recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. 

Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions: Taxpayers may choose to repay any portion of a qualified disaster recovery distribution that is eligible for tax-free rollover treatment into an eligible retirement plan within three years from the date of the distribution. The distribution will be treated as though it were paid in a direct rollover (note that for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover). To report a re-contribution, the eligible individual must also file a Form 8930, Qualified Disaster Recovery Assistance Retirement Plan Distributions and Repayments. Refer to Publication 4492-B for additional information on repaying qualified disaster recovery assistance distributions and for a list of the qualified disaster recovery assistance distributions that cannot be repaid.

Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home: An individual who received a qualified distribution to purchase or construct a main home in a Midwestern disaster area can repay part or all of that distribution to an eligible retirement plan on or after the applicable disaster date, but no later than March 3, 2009. To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements:  (1) the distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan or a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA; (2) the distribution was received within six months prior to the day after the applicable disaster date; and (3) the distribution was used to purchase or construct a main home in a Midwestern Disaster Area that was not purchased or constructed because of the severe storms, tornadoes or flooding. 
Amounts that are repaid before March 4, 2009, are treated as a qualified rollover and are not included in income (note that for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover). If the qualified distribution is not repaid by March 4, 2009, the distribution may be taxable for 2007 or 2008, as well as subject to the additional 10% tax on early distributions (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs). Any repayments must be reported on Form 8930, Qualified Disaster Recovery Assistance Retirement Plan Distributions and Repayments.  

Retirement Plan Loans: Under the new law, the allowable retirement plan loan amount for eligible individuals is increased from $50,000 to $100,000. To figure the dollar limit, an eligible individual would start with (a) $100,000 and subtract the highest outstanding balance of loans from these plans during the prior year and compare that figure to (b) the eligible individual’s vested benefit under the plan. Whichever figure is less is the limit that the eligible individual can borrow from the employer’s plans without a tax consequence.

For an eligible individual, payments on retirement plan loans outstanding on or after the applicable disaster date may be suspended for one year by the plan administrator. To qualify for suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on the applicable disaster date and ending on Dec. 31, 2009. 

Charity Encouraged by New Law

To encourage charity, the recently enacted legislation suspends the limits on certain charitable contributions, creates an exemption for those housing Midwestern Disaster displaced individuals, increases the standard mileage rate for charitable use of vehicles and excludes from gross income mileage reimbursements to charitable volunteers.

Suspension of Charitable Limits for Certain Charitable Contributions: In the case of an individual, the recently enacted legislation allows a deduction for qualified contributions up to the amount by which the taxpayer’s contribution base – adjusted gross income – exceeds the deduction for other charitable contributions. Contributions in excess of this amount are generally carried over to succeeding taxable years. The recently enacted legislation allows corporations to elect to deduct qualified cash contributions without regard to the 10% of taxable income limit.

Qualified contributions are defined as cash contributions to a charitable organization described in section 170(b)(1)(A) (other than a supporting organization described in section 509(a)(3)), for relief efforts in one or more Midwestern Disaster Areas made after May 1, 2008, and before Jan. 1, 2009. Contributions of non-cash property, such as securities, are not qualified contributions.

The charitable contribution deduction up to the amount of qualified contributions (as defined above) paid during the year is not treated as an itemized deduction for purposes of the overall limitation on itemized deductions. This benefit applies only to the counties listed in Table 1.

Increase in the Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles: The recently enacted legislation provides special standard mileage rates for taxpayers who used their vehicles to provide charitable services related solely to the severe storms, tornadoes and flooding that occurred in the Midwestern Disaster Areas during the period May 2, 2008, through Dec. 31, 2008.  The special rate is 36 cents per mile for the period May 2, 2008, through June 30, 2008. For the period July 1, 2008, through Dec. 31, 2008, the special rate is 41 cents per mile.

Taxpayers may also exclude from income any amounts received as mileage reimbursement for the use of a private passenger automobile for the benefit of a qualified charitable organization in responding to the severe storms, tornadoes and flooding that occurred in the Midwestern Disaster Areas during the period May 2, 2008, through Dec. 31, 2008. Taxpayers cannot claim a deduction or credit for any amounts excluded and must keep records of miles driven, time, place (or use) and purpose of the mileage. The amount that can be excluded from income cannot exceed 50.5 cents per mile for the period May 2, 2008, through June 30, 2008; and 58.5 cents per mile for the period July 1, 2008, through Dec. 31, 2008. This benefit applies only to the counties listed in Table 1.

Table 1
Taxpayers located in these counties are eligible for all portions of relief identified in this document.

Applicable Disaster Date*

State 

Affected Counties - Midwestern Disaster Areas 

 5/2/2008  Arkansas Arkansas, Benton, Cleburne, Conway, Crittenden, Grant, Lonoke, Mississippi, Phillips, Pulaski, Saline and Van Buren.
 6/1/2008  Illinois Adams, Calhoun, Clark, Coles, Crawford, Cumberland, Douglas, Edgar, Hancock, Henderson, Jasper, Jersey, Lake, Lawrence, Mercer, Rock Island, Whiteside, and Winnebago.
 6/6/2008  Indiana Adams, Bartholomew, Brown, Clay, Daviess, Dearborn, Decatur, Gibson, Grant, Greene, Hamilton, Hancock, Hendricks, Henry, Huntington, Jackson, Jefferson, Jennings, Johnson, Knox, Lawrence, Madison, Marion, Monroe, Morgan, Owen, Parke, Pike, Posey, Putnam, Randolph, Ripley, Rush, Shelby, Sullivan, Tippecanoe, Vermillion, Vigo, Washington and Wayne.
 5/25/2008  Iowa Adair, Adams, Allamakee, Appanoose, Audubon, Benton, Black Hawk, Boone, Bremer, Buchanan, Butler, Cass, Cedar, Cerro Gordo, Chickasaw, Clarke, Clayton, Clinton, Crawford, Dallas, Davis, Decatur, Delaware, Des Moines, Dubuque, Fayette, Floyd, Franklin, Fremont, Greene, Grundy, Guthrie, Hamilton, Hancock, Hardin, Harrison, Henry, Howard, Humboldt, Iowa, Jackson, Jasper, Johnson, Jones, Keokuk, Kossuth, Lee, Linn, Louisa, Lucas, Madison, Mahaska, Marion, Marshall, Mills, Mitchell, Monona, Monroe, Montgomery, Muscatine, Page, Polk, Pottawattamie, Poweshiek, Ringgold, Scott, Story, Tama, Union, Van Buren, Wapello, Warren, Washington, Webster, Winnebago, Winneshiek, Worth and Wright.
 5/10/2008  Missouri Barry, Jasper and Newton.
 6/1/2008  Missouri Adair, Andrew, Callaway, Cass, Chariton, Clark, Gentry, Greene, Harrison, Holt, Johnson, Lewis, Lincoln, Linn, Livingston, Macon, Marion, Monroe, Nodaway, Pike, Putnam, Ralls, St. Charles, Stone, Taney, Vernon and Webster.
 5/22/2008  Nebraska Buffalo, Butler, Colfax, Custer, Dawson, Douglas, Gage, Hamilton, Holt, Jefferson, Kearney, Lancaster, Platte, Richardson, Sarpy and Saunders.
 6/5/2008  Wisconsin Adams, Calumet, Crawford, Columbia, Dane, Dodge, Fond du Lac, Grant, Green, Green Lake, Iowa, Jefferson, Juneau, Kenosha, La Crosse, Manitowoc, Marquette, Milwaukee, Monroe, Ozaukee, Racine, Richland, Rock, Sauk, Sheboygan, Vernon, Walworth, Washington, Waukesha and Winnebago.

 

Table 2
Taxpayers located in the counties listed below are eligible for all of the special tax provisions identified in this fact sheet except the education credits, charitable giving incentives (suspension of charitable limits and increase in standard mileage rates) and the recapture of federal mortgage subsidy.**

Applicable Disaster Date*

State

Affected Counties - Midwestern Disaster Areas

 6/1/2008  Illinois Greene, Madison, Monroe, Pike, Randolph, St. Clair and Scott.
 6/6/2008  Indiana Benton, Boone, Fountain, Franklin, Jay, Montgomery, Ohio, Switzerland, Union and Wabash.
 5/25/2008  Iowa Carroll, Cherokee, Lyon, Palo Alto, Pocahontas, Taylor and Wayne.
 5/22/2008  Kansas Barber, Barton, Bourbon, Brown, Butler, Chautauqua, Cherokee, Clark, Clay, Comanche, Cowley, Crawford, Decatur, Dickinson, Edwards, Elk, Ellis, Ellsworth, Franklin, Gove, Graham, Harper, Haskell, Hodgeman, Jackson, Jewell, Kingman, Kiowa, Lane, Linn, Logan, Mitchell, Montgomery, Ness, Norton, Osborne, Pawnee, Phillips, Pratt, Reno, Republic, Riley, Rooks, Rush, Saline, Seward, Sheridan, Smith, Stafford, Sumner, Thomas, Trego, Wallace and Wilson.
 6/6/2008  Michigan Allegan, Barry, Eaton, Ingham, Lake, Manistee, Mason, Missaukee, Osceola, Ottawa, Saginaw and Wexford.
 6/7/2008  Minnesota Cook, Fillmore, Freeborn, Houston, Mower and Nobles.
 6/1/2008  Missouri Atchison, Audrain, Bates, Buchanan, Cape Girardeau, Carroll, Christian, Daviess, Grundy, Howard, Jefferson, Knox, Mercer, Miller, Mississippi, Morgan, New Madrid, Pemiscot, Perry, Pettis, Platte, Polk, Randolph, Ray, Saline, Schuyler, Scotland, Scott, Shelby, St. Genevieve, St. Louis, Sullivan, the Independent City of St. Louis and Worth.
 4/23/2008  Nebraska Gage, Johnson, Morrill, Nemaha and Pawnee.
 5/22/2008  Nebraska Adams, Blaine, Boone, Boyd, Brown, Burt, Cass, Chase, Cherry, Cuming, Dundy, Fillmore, Frontier, Furnas, Garfield, Gosper, Greeley, Hall, Hayes, Howard, Johnson, Keya Paha, Lincoln, Logan, Loup, Merrick, McPherson, Morrill, Nance, Nemaha, Otoe, Phelps, Polk, Red Willow, Rock, Saline, Seward, Sherman, Stanton, Thayer, Thomas, Thurston, Valley, Webster, Wheeler and York.
 6/27/2008  Nebraska Dodge, Douglas, Sarpy and Saunders.
 6/5/2008  Wisconsin Lafayette.


* In some cases the date will be later due to the continuation of the severe storms, tornadoes or flooding that began on the above date. The Federal Emergency Management Agency has more details.

** See Pub. 4492-B for a more complete listing of the tax provisions that are available to taxpayers located in the affected counties in the Midwestern Disaster Areas listed in Tables 1 and 2.

Page Last Reviewed or Updated: 18-Aug-2012

The How To File Amended Tax Return 2013

How to file amended tax return 2013 2. How to file amended tax return 2013   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. How to file amended tax return 2013 Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 or foreign source income. How to file amended tax return 2013 This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Virgin Islands (USVI). How to file amended tax return 2013 Generally, the same rules that apply for determining U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 source income also apply for determining possession source income. How to file amended tax return 2013 However, there are some important exceptions to these rules. How to file amended tax return 2013 Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. How to file amended tax return 2013 U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 income rule. How to file amended tax return 2013   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. How to file amended tax return 2013 Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. How to file amended tax return 2013 Table 2-1. How to file amended tax return 2013 General Rules for Determining U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. How to file amended tax return 2013 Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. How to file amended tax return 2013 For more information, see Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 863-1(b). How to file amended tax return 2013 Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. How to file amended tax return 2013 Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. How to file amended tax return 2013 Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. How to file amended tax return 2013 It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. How to file amended tax return 2013 Services performed wholly within a relevant possession. How to file amended tax return 2013   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. How to file amended tax return 2013 However, there is an exception for income earned as a member of the U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Armed Forces or a civilian spouse. How to file amended tax return 2013 U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Armed Forces. How to file amended tax return 2013   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. How to file amended tax return 2013 However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. How to file amended tax return 2013 Civilian spouse of active duty member of the U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 Armed Forces. How to file amended tax return 2013   If you are a bona fide resident of a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. How to file amended tax return 2013 Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. How to file amended tax return 2013 Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. How to file amended tax return 2013   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. How to file amended tax return 2013 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. How to file amended tax return 2013 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. How to file amended tax return 2013   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. How to file amended tax return 2013 See Alternative basis , later. How to file amended tax return 2013   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. How to file amended tax return 2013 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. How to file amended tax return 2013 Time basis. How to file amended tax return 2013   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). How to file amended tax return 2013 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. How to file amended tax return 2013 The time period for which the income is made does not have to be a year. How to file amended tax return 2013 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. How to file amended tax return 2013 Example. How to file amended tax return 2013 In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. How to file amended tax return 2013 Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. How to file amended tax return 2013       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. How to file amended tax return 2013   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. How to file amended tax return 2013 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. How to file amended tax return 2013 You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. How to file amended tax return 2013 For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. How to file amended tax return 2013 D. How to file amended tax return 2013 ) 9212 and Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 861-4, 2005-35 I. How to file amended tax return 2013 R. How to file amended tax return 2013 B. How to file amended tax return 2013 429, available at www. How to file amended tax return 2013 irs. How to file amended tax return 2013 gov/irb/2005-35_IRB/ar14. How to file amended tax return 2013 html. How to file amended tax return 2013 Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. How to file amended tax return 2013   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. How to file amended tax return 2013 Housing. How to file amended tax return 2013 Education. How to file amended tax return 2013 Local transportation. How to file amended tax return 2013 Tax reimbursement. How to file amended tax return 2013 Hazardous or hardship duty pay. How to file amended tax return 2013 Moving expense reimbursement. How to file amended tax return 2013 For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 861-4. How to file amended tax return 2013 Alternative basis. How to file amended tax return 2013   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. How to file amended tax return 2013 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. How to file amended tax return 2013 De minimis exception. How to file amended tax return 2013   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. How to file amended tax return 2013 Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. How to file amended tax return 2013 This exception began with income earned during your 2008 tax year. How to file amended tax return 2013 Pensions. How to file amended tax return 2013   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. How to file amended tax return 2013 The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. How to file amended tax return 2013 The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. How to file amended tax return 2013 Example. How to file amended tax return 2013 You are a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 citizen who worked in Puerto Rico for a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 company. How to file amended tax return 2013 All services were performed in Puerto Rico. How to file amended tax return 2013 Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 pension trust of your employer. How to file amended tax return 2013 Distributions from the U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 source income. How to file amended tax return 2013 Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. How to file amended tax return 2013 Interest income. How to file amended tax return 2013   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. How to file amended tax return 2013 Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. How to file amended tax return 2013   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. How to file amended tax return 2013 See Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 937-2(i) for more information. How to file amended tax return 2013 Dividends. How to file amended tax return 2013   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. How to file amended tax return 2013 There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. How to file amended tax return 2013 For more information, see Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 937-2(g). How to file amended tax return 2013 Rental income. How to file amended tax return 2013   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. How to file amended tax return 2013 Royalties. How to file amended tax return 2013   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. How to file amended tax return 2013   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. How to file amended tax return 2013 Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. How to file amended tax return 2013 The most common situations are discussed below. How to file amended tax return 2013 Real property. How to file amended tax return 2013   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. How to file amended tax return 2013 The location of the property generally determines the source of income from the sale. How to file amended tax return 2013 For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. How to file amended tax return 2013 If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 source income. How to file amended tax return 2013 Personal property. How to file amended tax return 2013   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. How to file amended tax return 2013 Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. How to file amended tax return 2013 If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. How to file amended tax return 2013   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. How to file amended tax return 2013 The rules applying to sales of inventory are discussed below. How to file amended tax return 2013 For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. How to file amended tax return 2013 Inventory. How to file amended tax return 2013   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. How to file amended tax return 2013 The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. How to file amended tax return 2013 Purchased. How to file amended tax return 2013   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. How to file amended tax return 2013 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. How to file amended tax return 2013 Produced. How to file amended tax return 2013   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. How to file amended tax return 2013 For information on making the allocation, see Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 863-3(f). How to file amended tax return 2013 Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. How to file amended tax return 2013 You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. How to file amended tax return 2013 For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. How to file amended tax return 2013 For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). How to file amended tax return 2013 If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. How to file amended tax return 2013 Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 tax return. How to file amended tax return 2013 (See chapter 3 for additional filing information. How to file amended tax return 2013 ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. How to file amended tax return 2013 These rules apply to dispositions after April 11, 2005. How to file amended tax return 2013 For details, see Regulations section 1. How to file amended tax return 2013 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. How to file amended tax return 2013 937-2(k). How to file amended tax return 2013 Example 1. How to file amended tax return 2013 In 2007, Cheryl Jones, a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 corporation listed on the New York Stock Exchange. How to file amended tax return 2013 On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. How to file amended tax return 2013 Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. How to file amended tax return 2013 On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. How to file amended tax return 2013 On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. How to file amended tax return 2013 Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. How to file amended tax return 2013 The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. How to file amended tax return 2013 This existing special rule applies if you are a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. How to file amended tax return 2013 The gain is U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 source income that generally is subject to U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 corporation or a debt obligation of a U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). How to file amended tax return 2013 See chapter 3 for filing information. How to file amended tax return 2013 Special election. How to file amended tax return 2013   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. How to file amended tax return 2013 Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. How to file amended tax return 2013 This election overrides both of the special rules discussed earlier. How to file amended tax return 2013   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. How to file amended tax return 2013 Marketable securities. How to file amended tax return 2013   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. How to file amended tax return 2013 Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 holding periods. How to file amended tax return 2013   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. How to file amended tax return 2013 The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. How to file amended tax return 2013 This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. How to file amended tax return 2013 If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. How to file amended tax return 2013 Example 2. How to file amended tax return 2013 Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. How to file amended tax return 2013 S. How to file amended tax return 2013 and possession holding periods. How to file amended tax return 2013 Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. How to file amended tax return 2013 Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). How to file amended tax return 2013 By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. How to file amended tax return 2013 Other personal property. How to file amended tax return 2013   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. How to file amended tax return 2013 Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. How to file amended tax return 2013      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. How to file amended tax return 2013 Example 3. How to file amended tax return 2013 In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. How to file amended tax return 2013 On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. How to file amended tax return 2013 On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. How to file amended tax return 2013 She had owned the interest for a total of 1,720 days. How to file amended tax return 2013 Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. How to file amended tax return 2013 The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). How to file amended tax return 2013 By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. How to file amended tax return 2013 Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. How to file amended tax return 2013 Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. How to file amended tax return 2013 These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. How to file amended tax return 2013 See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. How to file amended tax return 2013 Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. How to file amended tax return 2013 These circumstances are listed below. How to file amended tax return 2013 You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. How to file amended tax return 2013 That office or place of business is a material factor in producing the income. How to file amended tax return 2013 The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. How to file amended tax return 2013 An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. How to file amended tax return 2013 The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. How to file amended tax return 2013 Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. How to file amended tax return 2013 Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. How to file amended tax return 2013 Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. How to file amended tax return 2013 Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. How to file amended tax return 2013 Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. How to file amended tax return 2013 Example. How to file amended tax return 2013 Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. How to file amended tax return 2013 Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. How to file amended tax return 2013 A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. How to file amended tax return 2013 Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. How to file amended tax return 2013 The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. How to file amended tax return 2013 However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. How to file amended tax return 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications