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How to file a 1040x 14. How to file a 1040x   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. How to file a 1040x  Si es ciudadano de los EE. How to file a 1040x UU. How to file a 1040x y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. How to file a 1040x Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. How to file a 1040x Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. How to file a 1040x Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. How to file a 1040x Cómo calcular una ganancia o pérdida. How to file a 1040x Canjes no sujetos a impuestos. How to file a 1040x Transacciones entre partes vinculadas. How to file a 1040x Pérdidas o ganancias de capital. How to file a 1040x Bienes de capital y bienes que no son de capital. How to file a 1040x Período de tenencia. How to file a 1040x Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. How to file a 1040x Otras transacciones de bienes. How to file a 1040x   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. How to file a 1040x Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. How to file a 1040x Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. How to file a 1040x Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. How to file a 1040x Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. How to file a 1040x Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. How to file a 1040x    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. How to file a 1040x La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. How to file a 1040x También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. How to file a 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. How to file a 1040x Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. How to file a 1040x Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. How to file a 1040x Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). How to file a 1040x Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. How to file a 1040x Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to file a 1040x El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. How to file a 1040x Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. How to file a 1040x Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. How to file a 1040x También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. How to file a 1040x Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. How to file a 1040x Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. How to file a 1040x Compra y venta. How to file a 1040x   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. How to file a 1040x La venta y compra son dos transacciones separadas. How to file a 1040x No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. How to file a 1040x Redención de acciones. How to file a 1040x   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. How to file a 1040x Dividendo versus venta o canje. How to file a 1040x   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. How to file a 1040x Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. How to file a 1040x La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. How to file a 1040x Redención o cancelación de bonos. How to file a 1040x   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. How to file a 1040x   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. How to file a 1040x Para más información, vea la sección 1. How to file a 1040x 1001-3 del Reglamento. How to file a 1040x Rescate de acciones. How to file a 1040x   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. How to file a 1040x El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. How to file a 1040x Valores bursátiles sin valor. How to file a 1040x    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. How to file a 1040x Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. How to file a 1040x Consulte Período de Tenencia , más adelante. How to file a 1040x   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. How to file a 1040x Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. How to file a 1040x Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. How to file a 1040x    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. How to file a 1040x No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. How to file a 1040x Cómo declarar pérdidas. How to file a 1040x    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. How to file a 1040x En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). How to file a 1040x Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. How to file a 1040x Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. How to file a 1040x Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. How to file a 1040x Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file a 1040x Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file a 1040x Cómo reclamar un reembolso. How to file a 1040x   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. How to file a 1040x Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. How to file a 1040x S. How to file a 1040x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. How to file a 1040x Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. How to file a 1040x Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. How to file a 1040x Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. How to file a 1040x Ganancia. How to file a 1040x   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. How to file a 1040x Pérdida. How to file a 1040x   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. How to file a 1040x Base ajustada. How to file a 1040x   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. How to file a 1040x Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. How to file a 1040x Cantidad recibida. How to file a 1040x   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). How to file a 1040x La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. How to file a 1040x Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. How to file a 1040x Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. How to file a 1040x Valor justo de mercado. How to file a 1040x   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. How to file a 1040x Ejemplo. How to file a 1040x Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. How to file a 1040x Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). How to file a 1040x Deuda pagada por completo. How to file a 1040x    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. How to file a 1040x Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. How to file a 1040x Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. How to file a 1040x Ejemplo. How to file a 1040x Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. How to file a 1040x Su base en las acciones es $6,000. How to file a 1040x El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. How to file a 1040x La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). How to file a 1040x Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). How to file a 1040x Pago de efectivo. How to file a 1040x   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. How to file a 1040x Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. How to file a 1040x Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. How to file a 1040x Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. How to file a 1040x Sin pérdidas ni ganancias. How to file a 1040x   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. How to file a 1040x En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. How to file a 1040x Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. How to file a 1040x Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to file a 1040x Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. How to file a 1040x Intercambio de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. How to file a 1040x Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. How to file a 1040x Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. How to file a 1040x Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. How to file a 1040x Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. How to file a 1040x Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. How to file a 1040x Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. How to file a 1040x Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. How to file a 1040x Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. How to file a 1040x Tiene que canjear bienes del mismo tipo. How to file a 1040x El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to file a 1040x Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. How to file a 1040x Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. How to file a 1040x Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. How to file a 1040x   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. How to file a 1040x Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. How to file a 1040x Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. How to file a 1040x   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. How to file a 1040x Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. How to file a 1040x No puede deducir una pérdida. How to file a 1040x Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. How to file a 1040x   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. How to file a 1040x Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. How to file a 1040x Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. How to file a 1040x   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. How to file a 1040x Base de bienes recibidos. How to file a 1040x   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. How to file a 1040x Cómo declarar el canje. How to file a 1040x   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. How to file a 1040x Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. How to file a 1040x Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. How to file a 1040x   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. How to file a 1040x Acciones de sociedades anónimas. How to file a 1040x   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. How to file a 1040x Reorganizaciones de sociedades anónimas. How to file a 1040x   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. How to file a 1040x Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. How to file a 1040x Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. How to file a 1040x   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. How to file a 1040x Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. How to file a 1040x Acciones y bonos convertibles. How to file a 1040x   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. How to file a 1040x Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. How to file a 1040x   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. How to file a 1040x Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. How to file a 1040x No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. How to file a 1040x   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. How to file a 1040x   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. How to file a 1040x Para más detalles, vea la sección 1. How to file a 1040x 351-3 del Reglamento. How to file a 1040x Información adicional. How to file a 1040x   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Pólizas de seguros y anualidades. How to file a 1040x   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. How to file a 1040x   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. How to file a 1040x Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). How to file a 1040x La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/irb/2003-33_IRB/ar11. How to file a 1040x html. How to file a 1040x El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/irb/2008-3_IRB/ar13. How to file a 1040x html. How to file a 1040x Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. How to file a 1040x El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/irb/2011-30_IRB/ar09. How to file a 1040x html. How to file a 1040x   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. How to file a 1040x Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. How to file a 1040x La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. How to file a 1040x   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. How to file a 1040x Desmutualización de compañías de seguros de vida. How to file a 1040x   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. How to file a 1040x Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to file a 1040x   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. How to file a 1040x Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. How to file a 1040x Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. How to file a 1040x Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. How to file a 1040x Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. How to file a 1040x Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. How to file a 1040x La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. How to file a 1040x Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. How to file a 1040x Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. How to file a 1040x Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. How to file a 1040x Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. How to file a 1040x Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. How to file a 1040x Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. How to file a 1040x   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. How to file a 1040x Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. How to file a 1040x Intercambio de bienes del mismo tipo. How to file a 1040x   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. How to file a 1040x Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. How to file a 1040x   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . How to file a 1040x Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. How to file a 1040x Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. How to file a 1040x   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. How to file a 1040x Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. How to file a 1040x ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). How to file a 1040x Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. How to file a 1040x Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. How to file a 1040x Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. How to file a 1040x Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. How to file a 1040x   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. How to file a 1040x Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. How to file a 1040x Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. How to file a 1040x Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. How to file a 1040x Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to file a 1040x Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. How to file a 1040x Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). How to file a 1040x Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. How to file a 1040x (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). How to file a 1040x Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. How to file a 1040x Ventas o canjes de bienes múltiples. How to file a 1040x   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. How to file a 1040x Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. How to file a 1040x Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. How to file a 1040x Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. How to file a 1040x Transacciones indirectas. How to file a 1040x   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. How to file a 1040x Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. How to file a 1040x Propiedad implícita de acciones. How to file a 1040x   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. How to file a 1040x   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. How to file a 1040x Regla 2. How to file a 1040x   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. How to file a 1040x La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. How to file a 1040x Regla 3. How to file a 1040x   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. How to file a 1040x Regla 4. How to file a 1040x   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. How to file a 1040x Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. How to file a 1040x Bienes recibidos de una parte vinculada. How to file a 1040x    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. How to file a 1040x Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. How to file a 1040x Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. How to file a 1040x   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. How to file a 1040x Ejemplo 1. How to file a 1040x Su hermano le vende acciones por $7,600. How to file a 1040x Su base de costo es $10,000. How to file a 1040x Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. How to file a 1040x Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. How to file a 1040x La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. How to file a 1040x Ejemplo 2. How to file a 1040x Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). How to file a 1040x No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. How to file a 1040x Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. How to file a 1040x Carácter de las pérdidas o ganancias. How to file a 1040x   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. How to file a 1040x Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. How to file a 1040x Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. How to file a 1040x Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. How to file a 1040x   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. How to file a 1040x La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . How to file a 1040x Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. How to file a 1040x Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. How to file a 1040x La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. How to file a 1040x Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. How to file a 1040x En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. How to file a 1040x Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. How to file a 1040x Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. How to file a 1040x Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. How to file a 1040x Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to file a 1040x Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. How to file a 1040x Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. How to file a 1040x Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. How to file a 1040x Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. How to file a 1040x Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). How to file a 1040x Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. How to file a 1040x Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. How to file a 1040x Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. How to file a 1040x Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. How to file a 1040x Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. How to file a 1040x Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. How to file a 1040x Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. How to file a 1040x   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. How to file a 1040x Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. How to file a 1040x Acciones, derechos de suscripción y bonos. How to file a 1040x   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. How to file a 1040x Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. How to file a 1040x Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. How to file a 1040x Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. How to file a 1040x Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. How to file a 1040x Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. How to file a 1040x Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file a 1040x Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file a 1040x Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file a 1040x Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. How to file a 1040x Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. How to file a 1040x Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/irb/2013-01_IRB/ar06. How to file a 1040x html. How to file a 1040x Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. How to file a 1040x Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. How to file a 1040x Deudas gubernamentales a corto plazo. How to file a 1040x   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. How to file a 1040x Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to file a 1040x El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. How to file a 1040x   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. How to file a 1040x Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Deudas no gubernamentales a corto plazo. How to file a 1040x   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). How to file a 1040x Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. How to file a 1040x   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. How to file a 1040x Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. How to file a 1040x   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. How to file a 1040x Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. How to file a 1040x   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. How to file a 1040x Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. How to file a 1040x Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. How to file a 1040x Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. How to file a 1040x   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. How to file a 1040x Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. How to file a 1040x Rescate antes del vencimiento. How to file a 1040x   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. How to file a 1040x   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. How to file a 1040x Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. How to file a 1040x Ejemplo. How to file a 1040x El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. How to file a 1040x La cantidad nominal del bono fue $1,000. How to file a 1040x El descuento de $200 se atribuyó al OID. How to file a 1040x En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. How to file a 1040x El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. How to file a 1040x El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. How to file a 1040x El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. How to file a 1040x Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. How to file a 1040x Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. How to file a 1040x Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to file a 1040x   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. How to file a 1040x El resto de la ganancia es ganancia de capital. How to file a 1040x Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. How to file a 1040x Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. How to file a 1040x Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). How to file a 1040x   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. How to file a 1040x Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. How to file a 1040x Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. How to file a 1040x   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. How to file a 1040x Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. How to file a 1040x En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. How to file a 1040x Bonos con descuento en el mercado. How to file a 1040x   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. How to file a 1040x Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. How to file a 1040x El resto son ganancias de capital. How to file a 1040x Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. How to file a 1040x Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Redención de instrumento de deuda. How to file a 1040x   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. How to file a 1040x Pagarés de personas físicas. How to file a 1040x   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. How to file a 1040x Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. How to file a 1040x La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. How to file a 1040x La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. How to file a 1040x   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. How to file a 1040x Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. How to file a 1040x El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. How to file a 1040x Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. How to file a 1040x Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. How to file a 1040x Pérdida fortuita. How to file a 1040x Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). How to file a 1040x  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. How to file a 1040x Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. How to file a 1040x Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. How to file a 1040x Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. How to file a 1040x Declare la ganancia en el Formulario 8949. How to file a 1040x Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. How to file a 1040x Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. How to file a 1040x Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. How to file a 1040x Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. How to file a 1040x Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. How to file a 1040x Corto o largo plazo. How to file a 1040x   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. How to file a 1040x Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. How to file a 1040x   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. How to file a 1040x El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. How to file a 1040x Ejemplo. How to file a 1040x Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. How to file a 1040x Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. How to file a 1040x Valores cotizados en un mercado establecido. How to file a 1040x   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. How to file a 1040x    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. How to file a 1040x Ejemplo. How to file a 1040x Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. How to file a 1040x El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. How to file a 1040x Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. How to file a 1040x Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. How to file a 1040x Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. How to file a 1040x La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. How to file a 1040x Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. How to file a 1040x Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. How to file a 1040x Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. How to file a 1040x   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to file a 1040x UU. How to file a 1040x vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. How to file a 1040x El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. How to file a 1040x UU. How to file a 1040x con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. How to file a 1040x Servicio de inversión automático. How to file a 1040x   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. How to file a 1040x El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. How to file a 1040x Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. How to file a 1040x Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. How to file a 1040x Canjes no sujetos a impuestos. How to file a 1040x   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. How to file a 1040x Bienes recibidos como regalo. How to file a 1040x   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. How to file a 1040x   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. How to file a 1040x Bienes heredados. How to file a 1040x   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. How to file a 1040x Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. How to file a 1040x Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. How to file a 1040x Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. How to file a 1040x   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. How to file a 1040x Bienes raíces comprados. How to file a 1040x   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. How to file a 1040x Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. How to file a 1040x El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. How to file a 1040x El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. How to file a 1040x Si recupera la posesión de bienes raíces. How to file a 1040x   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. How to file a 1040x El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. How to file a 1040x Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. How to file a 1040x Dividendos de acciones. How to file a 1040x   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. How to file a 1040x   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. How to file a 1040x Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. How to file a 1040x Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. How to file a 1040x   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. How to file a 1040x El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. How to file a 1040x Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. How to file a 1040x Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. How to file a 1040x Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. How to file a 1040x Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. How to file a 1040x No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. How to file a 1040x Requisito de deuda genuina. How to file a 1040x   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. How to file a 1040x Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. How to file a 1040x Requisito de base en la deuda incobrable. How to file a 1040x    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. How to file a 1040x Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. How to file a 1040x Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. How to file a 1040x Cuándo son deducibles las deudas incobrables. How to file a 1040x   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. How to file a 1040x No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. How to file a 1040x Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. How to file a 1040x   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. How to file a 1040x Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. How to file a 1040x En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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American Holidays

Americans celebrate a variety of federal holidays and other national observances.


Federal Holidays

Find the dates for this year's federal holidays.

Federal law establishes the following public holidays for federal employees. If the holiday falls during the weekend, it may be observed on a different day.

Many government offices are closed on federal holidays and some private businesses may close as well. If you plan to visit a government office on or around a federal holiday, you should contact them to determine when they will be open. Find contact information for government departments and agencies.

New Year's Day

New Year's Day is January 1. The celebration of this holiday begins the night before, when Americans gather to wish each other a happy and prosperous coming year. Many Americans make New Year's resolutions. See the New Year's resolutions that are popular every year.

Birthday of Martin Luther King, Jr.

Martin Luther King, Jr. Day is celebrated on the third Monday in January. The Reverend Martin Luther King, Jr. was an African-American clergyman who is recognized for his tireless efforts to win civil rights for all people through nonviolent means.

Washington's Birthday

Washington's Birthday is observed the third Monday of February in honor George Washington, the first President of the United States. This date is commonly called Presidents' Day and many groups honor the legacy of past presidents on this date.

Memorial Day

Memorial Day is a observed the last Monday of May. It originally honored the people killed in the American Civil War, but has become a day on which the American dead of all wars are remembered.

Independence Day

Independence Day is July 4. This holiday honors the nation's birthday - the adoption of the Declaration of Independence on July 4, 1776. It is a day of picnics and patriotic parades, a night of concerts, and fireworks.

Labor Day

Labor Day is the first Monday of September. This holiday honors the nation's working people, typically with parades. For most Americans it marks the end of the summer vacation season and the start of the school year.

Columbus Day

Columbus Day is a celebrated on the second Monday in October. The day commemorates October 12, 1492, when Italian navigator Christopher Columbus landed in the New World. The holiday was first proclaimed in 1937 by President Franklin D. Roosevelt.

Veterans Day

Veterans Day is celebrated on November 11. This holiday was originally called Armistice Day and established to honor Americans who had served in World War I. It now honors veterans of all wars in which the U.S. has fought. Veterans' organizations hold parades, and the president places a wreath on the Tomb of the Unknowns at Arlington National Cemetery in Virginia.

Thanksgiving Day

Thanksgiving Day is celebrated on the fourth Thursday in November. In the fall of 1621, the Pilgrims held a three-day feast to celebrate a bountiful harvest. Many regard this event as the nation's first Thanksgiving. The Thanksgiving feast became a national tradition and almost always includes some of the foods served at the first feast: roast turkey, cranberry sauce, potatoes, and pumpkin pie.

Christmas Day

Christmas Day is a celebrated on December 25. Christmas is a Christian holiday marking the birth of the Christ Child. Decorating houses and yards with lights, putting up Christmas trees, giving gifts, and sending greeting cards have become holiday traditions even for many non-Christian Americans. Find tips to help celebrate.

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Other Celebrations and Observances

There are many commonly observed celebrations in the United States that are not federal holidays. Some of these observances honor groups of people, such as National African American History Month and Women's History Month, or causes, such as National Oceans Month and National Substance Abuse Prevention Month. Many of these holidays and observances are proclaimed by the President ever year. View recent Presidential proclamations.

These are some of the most popular American celebrations and observances that occur every year.

Groundhog Day

Groundhog Day is February 2 and has been celebrated since 1887. On Groundhog Day, crowds gather in Punxsutawney, Pennsylvania, to see if groundhog Punxsutawney Phil sees his shadow after emerging from his burrow, thus predicting six more weeks of winter weather.

Valentine's Day

Valentine's Day is celebrated on February 14. The day was named after an early Christian martyr, and on Valentine's Day, Americans give presents like candy or flowers to the ones they love. The first mass-produced valentine cards were sold in the 1840s.

Earth Day

Earth Day is observed on April 22. First celebrated in 1970 in the United States, it inspired national legislation such as the Clean Air and Clean Water Acts. Earth Day is designed to promote ecology, encourage respect for life on earth, and highlight concern over pollution of the soil, air, and water.

Arbor Day

National Arbor Day was proclaimed as the last Friday in April by President Richard Nixon in 1970. A number of state Arbor Days are observed at other times of the year to coincide with the best tree planting weather. The observance began in 1872, when Nebraska settlers and homesteaders were urged to plant trees on the largely treeless plains.

Mother's Day

Mother's Day is the second Sunday of May. President Woodrow Wilson issued a proclamation in 1914 that started the holiday. He asked Americans to give a public expression of reverence to mothers on this day. Carnations have come to represent Mother's Day, following President William McKinley's habit of always wearing a white carnation, his mother's favorite flower.

Flag Day

Flag Day, celebrated June 14, has been a presidentially proclaimed observance since 1916. Although Flag Day is not a federal holiday, Americans are encouraged to display the flag outside their homes and businesses on this day to honor the history and heritage the American flag represents.

Father's Day

Father's Day celebrates fathers every third Sunday of June. Father's Day began in 1909 in Spokane, Washington, when a daughter requested a special day to honor her father, a Civil War veteran who raised his children after his wife died. The first presidential proclamation honoring fathers was issued in 1966 by President Lyndon Johnson.

Patriot Day

September 11, 2001, was a defining moment in American history. On that day, terrorists hijacked four commercial airliners to strike targets in the United States. Nearly 3,000 people died as a consequence of the attacks. Patriot Day and National Day of Service and Remembrance is observed on September 11 in honor of the victims of these attacks.

Halloween

Halloween is celebrated on October 31. On Halloween, American children dress up in funny or scary costumes and go "trick or treating" by knocking on doors in their neighborhood. The neighbors are expected to respond by giving them small gifts of candy or money.

Pearl Harbor Day

Pearl Harbor Remembrance Day is December 7. In 1994, Congress designated this national observance to honor the more than 2,400 military service personnel who died on this date in 1941, during the surprise attack on Pearl Harbor, Hawaii, by Japanese forces. The attack on Pearl Harbor caused the United States to enter World War II.

Ethnic and Religious Holidays

Various ethnic and religious groups in America celebrate days with special meaning to them even though these are not national holidays. For example, Christians celebrate the resurrection of Jesus Christ on Easter, Jews observe their high holy days in September, Muslims celebrate Ramadan, and African Americans celebrate Kwanzaa. There are many other religious and ethnic celebrations in the United States.

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The How To File A 1040x

How to file a 1040x Publication 907 - Main Content Table of Contents IncomeDependent Care Benefits Social Security and Railroad Retirement Benefits Disability Pensions Military and Government Disability Pensions Other Payments Itemized DeductionsMedical Expenses Impairment-Related Work Expenses Tax CreditsChild and Dependent Care Credit Credit for the Elderly or the Disabled Earned Income Credit Household Employers Business Tax Incentives How To Get Tax Help Income All income is taxable unless it is specifically excluded by law. How to file a 1040x The following discussions highlight some income items (both taxable and nontaxable) that are of particular interest to people with disabilities and those who care for people with disabilities. How to file a 1040x Dependent Care Benefits Dependent care benefits include: Amounts your employer paid directly to either you or your care provider for the care of your qualifying person(s) while you worked, The fair market value of care in a daycare facility provided or sponsored by your employer, and Pre-tax contributions you made under a dependent care flexible spending arrangement. How to file a 1040x Exclusion or deduction. How to file a 1040x   If your employer provides dependent care benefits under a qualified plan, you may be able to exclude these benefits from your income. How to file a 1040x Your employer can tell you whether your benefit plan qualifies. How to file a 1040x To claim the exclusion, you must complete Part III of Form 2441, Child and Dependent Care Expenses. How to file a 1040x You cannot use Form 1040EZ. How to file a 1040x   If you are self-employed and receive benefits from a qualified dependent care benefit plan, you are treated as both employer and employee. How to file a 1040x Therefore, you would not get an exclusion from wages. How to file a 1040x Instead, you would get a deduction on Form 1040, Schedule C, line 14; Schedule E, line 19 or 28; or Schedule F, line 15. How to file a 1040x To claim the deduction, you must use Form 2441. How to file a 1040x   The amount you can exclude or deduct is limited to the smallest of: The total amount of dependent care benefits you received during the year, The total amount of qualified expenses you incurred during the year, Your earned income, Your spouse's earned income, or $5,000 ($2,500 if married filing separately). How to file a 1040x Statement for employee. How to file a 1040x   Your employer must give you a Form W-2 (or similar statement), showing in box 10 the total amount of dependent care benefits provided to you during the year under a qualified plan. How to file a 1040x Your employer will also include any dependent care benefits over $5,000 in your wages shown on your Form W-2 in box 1. How to file a 1040x Qualifying person(s). How to file a 1040x   A qualifying person is: A qualifying child who is under age 13 whom you can claim as a dependent. How to file a 1040x If the child turned 13 during the year, the child is a qualifying person for the part of the year he or she was under age 13. How to file a 1040x Your disabled spouse who is not physically or mentally able to care for himself or herself. How to file a 1040x Any disabled person who was not physically or mentally able to care for himself or herself whom you can claim as a dependent (or could claim as a dependent except that the person had gross income of $3,900 or more or filed a joint return). How to file a 1040x Any disabled person who was not physically or mentally able to care for himself or herself whom you could claim as a dependent except that you (or your spouse if filing jointly) could be claimed as a dependent on another taxpayer's 2013 return. How to file a 1040x For information about excluding benefits on Form 1040, Form 1040NR, or Form 1040A, see Form 2441 and its instructions. How to file a 1040x Social Security and Railroad Retirement Benefits If you received social security or equivalent Tier 1 railroad retirement (RRTA) benefits during the year, part of the amount you received may be taxable. How to file a 1040x Are any of your benefits taxable?   If the only income you received during the year was your social security or equivalent Tier 1 railroad retirement (RRTA) benefits, your benefits generally are not taxable. How to file a 1040x   If you received income during the year in addition to social security or equivalent Tier 1 railroad retirement (RRTA) benefits, part of your benefits may be taxable if all of your other income, including tax-exempt interest, plus half of your benefits are more than: $25,000 if you are single, head of household, or qualifying widow(er), $25,000 if you are married filing separately and lived apart from your spouse for all of 2013, $32,000 if you are married filing jointly, or $-0- if you are married filing separately and lived with your spouse at any time during 2013. How to file a 1040x   For more information, see the instructions for Form 1040, lines 20a and 20b, or Form 1040A, lines 14a and 14b. How to file a 1040x Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, contains more detailed information. How to file a 1040x Supplemental security income (SSI) payments. How to file a 1040x   Social security benefits do not include SSI payments, which are not taxable. How to file a 1040x Do not include these payments in your income. How to file a 1040x Disability Pensions If you retired on disability, you must include in income any disability pension you receive under a plan that is paid for by your employer. How to file a 1040x You must report your taxable disability payments as wages on line 7 of Form 1040 or Form 1040A until you reach minimum retirement age. How to file a 1040x Minimum retirement age generally is the age at which you can first receive a pension or annuity if you are not disabled. How to file a 1040x You may be entitled to a tax credit if you were permanently and totally disabled when you retired. How to file a 1040x For information on this credit, see Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled. How to file a 1040x Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension or annuity. How to file a 1040x Report the payments on lines 16a and 16b of Form 1040 or on lines 12a and 12b of Form 1040A. How to file a 1040x For more information on pensions and annuities, see Publication 575, Pension and Annuity Income. How to file a 1040x Retirement and profit-sharing plans. How to file a 1040x   If you receive payments from a retirement or profit-sharing plan that does not provide for disability retirement, do not treat the payments as a disability pension. How to file a 1040x The payments must be reported as a pension or annuity. How to file a 1040x Accrued leave payment. How to file a 1040x   If you retire on disability, any lump-sum payment you receive for accrued annual leave is a salary payment. How to file a 1040x The payment is not a disability payment. How to file a 1040x Include it in your income in the tax year you receive it. How to file a 1040x See Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for more information. How to file a 1040x Military and Government Disability Pensions Generally, you must report disability pensions as income, but do not include certain military and government disability pensions. How to file a 1040x For information about military and government disability pensions, see Publication 525. How to file a 1040x VA disability benefits. How to file a 1040x   Do not include disability benefits you receive from the Department of Veterans Affairs (VA) in your gross income. How to file a 1040x If you are a military retiree and do not receive your disability benefits from the VA, see Publication 525 for more information. How to file a 1040x   Do not include in your income any veterans' benefits paid under any law, regulation, or administrative practice administered by the VA. How to file a 1040x These include: Education, training, and subsistence allowances, Disability compensation and pension payments for disabilities paid either to veterans or their families, Grants for homes designed for wheelchair living, Grants for motor vehicles for veterans who lost their sight or the use of their limbs, Veterans' insurance proceeds and dividends paid either to veterans or their beneficiaries, including the proceeds of a veteran's endowment policy paid before death, Interest on insurance dividends left on deposit with the VA, Benefits under a dependent-care assistance program, The death gratuity paid to a survivor of a member of the Armed Forces who died after September 10, 2001, or Payments made under the VA's compensated work therapy program. How to file a 1040x Other Payments You may receive other payments that are related to your disability. How to file a 1040x The following payments are not taxable. How to file a 1040x Benefit payments from a public welfare fund, such as payments due to blindness. How to file a 1040x Workers' compensation for an occupational sickness or injury if paid under a workers' compensation act or similar law. How to file a 1040x Compensatory (but not punitive) damages for physical injury or physical sickness. How to file a 1040x Disability benefits under a “no-fault” car insurance policy for loss of income or earning capacity as a result of injuries. How to file a 1040x Compensation for permanent loss or loss of use of a part or function of your body, or for your permanent disfigurement. How to file a 1040x Long-Term Care Insurance Long-term care insurance contracts generally are treated as accident and health insurance contracts. How to file a 1040x Amounts you receive from them (other than policyholder dividends or premium refunds) generally are excludable from income as amounts received for personal injury or sickness. How to file a 1040x More detailed information can be found in Publication 525. How to file a 1040x Accelerated Death Benefits You can exclude from income accelerated death benefits you receive on the life of an insured individual if certain requirements are met. How to file a 1040x Accelerated death benefits are amounts received under a life insurance contract before the death of the insured. How to file a 1040x These benefits also include amounts received on the sale or assignment of the contract to a viatical settlement provider. How to file a 1040x This exclusion applies only if the insured was a terminally ill individual or a chronically ill individual. How to file a 1040x For more information, see Publication 525. How to file a 1040x Itemized Deductions If you file Form 1040, you generally can either claim the standard deduction or itemize your deductions. How to file a 1040x You must use Schedule A (Form 1040) to itemize your deductions. How to file a 1040x See your form instructions for information on the standard deduction and the deductions you can itemize. How to file a 1040x The following discussions highlight some itemized deductions that are of particular interest to persons with disabilities. How to file a 1040x Medical Expenses When figuring your deduction for medical expenses, you can generally include medical and dental expenses you pay for yourself, your spouse, and your dependents. How to file a 1040x Medical expenses are the cost of diagnosis, cure, mitigation, treatment, or prevention of disease and the costs for treatments affecting any part or function of the body. How to file a 1040x They include the costs of equipment, supplies, diagnostic devices, and transportation for needed medical care and payments for medical insurance. How to file a 1040x You can deduct only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% (7. How to file a 1040x 5% if either you or your spouse was born before January 2, 1949) of your adjusted gross income shown on Form 1040, line 38. How to file a 1040x The following list highlights some of the medical expenses you can include in figuring your medical expense deduction. How to file a 1040x For more detailed information, see Publication 502, Medical and Dental Expenses (Including the Health Coverage Tax Credit). How to file a 1040x Artificial limbs, contact lenses, eyeglasses, and hearing aids. How to file a 1040x The part of the cost of Braille books and magazines that is more than the price of regular printed editions. How to file a 1040x Cost and repair of special telephone equipment for hearing-impaired persons. How to file a 1040x Cost and maintenance of a wheelchair or a three-wheel motor vehicle commercially known as an “autoette. How to file a 1040x ” Cost and care of a guide dog or other animal aiding a person with a physical disability. How to file a 1040x Costs for a school that furnishes special education if a principal reason for using the school is its resources for relieving a mental or physical disability. How to file a 1040x This includes the cost of teaching Braille and lip reading and the cost of remedial language training to correct a condition caused by a birth defect. How to file a 1040x Premiums for qualified long-term care insurance, up to certain amounts. How to file a 1040x Improvements to a home that do not increase its value if the main purpose is medical care. How to file a 1040x An example is constructing entrance or exit ramps. How to file a 1040x Improvements that increase a home's value, if the main purpose is medical care, may be partly included as a medical expense. How to file a 1040x See Publication 502 for more information. How to file a 1040x Impairment-Related Work Expenses If you are disabled, you can take a business deduction for expenses that are necessary for you to be able to work. How to file a 1040x If you take a business deduction for these impairment-related work expenses, they are not subject to the 10% (7. How to file a 1040x 5% if you or your spouse is age 65 or older) limit that applies to medical expenses. How to file a 1040x You are disabled if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (including, but not limited to, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. How to file a 1040x Impairment-related expenses defined. How to file a 1040x   Impairment-related expenses are those ordinary and necessary business expenses that are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. How to file a 1040x Publication 502 contains more detailed information. How to file a 1040x Tax Credits This discussion highlights three tax credits that may be of interest to people with disabilities and those who care for people with disabilities. How to file a 1040x Child and Dependent Care Credit If you pay someone to care for either your dependent under age 13 or your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself, you may be able to get a credit of up to 35% of your expenses. How to file a 1040x To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. How to file a 1040x The care must be provided for: Your qualifying child who is your dependent and who was under age 13 when the care was provided, Your spouse who was not physically or mentally able to care for himself or herself and lived with you for more than half the year, or A person who was not physically or mentally able to care for himself or herself, lived with you for more than half the year, and either: Was your dependent, or Would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more, He or she filed a joint return, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. How to file a 1040x You can claim the credit on Form 1040 or 1040A. How to file a 1040x You cannot claim the credit on Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ. How to file a 1040x You figure the credit on Form 2441. How to file a 1040x For more information, see the instructions for Form 1040, line 48, or Form 1040A, line 29. How to file a 1040x Publication 503, Child and Dependent Care Expenses, contains more detailed information. How to file a 1040x Credit for the Elderly or the Disabled You may be able to claim this credit if you are a U. How to file a 1040x S. How to file a 1040x citizen or a resident alien and either of the following apply. How to file a 1040x You were 65 or older at the end of 2013, You were under 65 at the end of 2013, and retired on permanent or total disability. How to file a 1040x You can claim the credit on Form 1040 or 1040A. How to file a 1040x You figure the credit on Schedule R. How to file a 1040x For more information, see the instructions for Form 1040, line 53, or Form 1040A, line 30. How to file a 1040x Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled, contains more detailed information. How to file a 1040x Earned Income Credit This credit is based on the amount of your earned income. How to file a 1040x You can get the credit if your adjusted gross income for 2013 is less than: $14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child, $37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, $43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, or $46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children. How to file a 1040x To figure the credit, use the worksheet in the instructions for Form 1040, 1040A, or 1040EZ. How to file a 1040x If you have a qualifying child, also complete Schedule EIC, Earned Income Credit, and attach it to your Form 1040 or 1040A. How to file a 1040x You cannot use Form 1040EZ if you have a qualifying child. How to file a 1040x Qualifying child. How to file a 1040x   To be a qualifying child, your child must be younger than you (or your spouse if married filing jointly) and under age 19 or a full-time student under age 24 at the end of 2013, or permanently and totally disabled at any time during 2013, regardless of age. How to file a 1040x Earned income. How to file a 1040x   If you are retired on disability, benefits you receive under your employer's disability retirement plan are considered earned income until you reach minimum retirement age. How to file a 1040x However, payments you received from a disability insurance policy that you paid the premiums for are not earned income. How to file a 1040x More information. How to file a 1040x   For more information, including all the requirements to claim the earned income credit, see the instructions for Form 1040, line 64a; Form 1040A, line 38a; or Form 1040EZ, line 8a. How to file a 1040x Publication 596, Earned Income Credit (EIC), contains more detailed information. How to file a 1040x Household Employers If you pay someone to work in your home, such as a babysitter or housekeeper, you may be a household employer who has to pay employment taxes. How to file a 1040x A person you hire through an agency is not your employee if the agency controls what work is done and how it is done. How to file a 1040x This control could include setting the fee, requiring regular reports, and providing rules of conduct and appearance. How to file a 1040x In this case you do not have to pay employment taxes on the amount you pay. How to file a 1040x But if you control what work is done and how it is done, the worker is your employee. How to file a 1040x If you possess the right to discharge a worker, that worker is generally considered to be your employee. How to file a 1040x If a worker is your employee, it does not matter that you hired the worker through an agency or from a list provided by an agency. How to file a 1040x To find out if you have to pay employment taxes, see Publication 926, Household Employer's Tax Guide For Wages Paid in 2013. How to file a 1040x Business Tax Incentives If you own or operate a business, or you are looking for work, you should be aware of the following tax incentives for businesses to help persons with disabilities. How to file a 1040x Deduction for costs of removing barriers to the disabled and the elderly—This is a deduction a business can take for making a facility or public transportation vehicle more accessible to and usable by persons who are disabled or elderly. How to file a 1040x For more information, see chapter 7 of Publication 535, Business Expenses. How to file a 1040x Disabled access credit—This is a nonrefundable tax credit for an eligible small business that pays or incurs expenses to provide access to persons with disabilities. How to file a 1040x The expenses must be to enable the eligible small business to comply with the Americans With Disabilities Act of 1990. How to file a 1040x See Form 8826, Disabled Access Credit, for more information. How to file a 1040x Work opportunity credit—This credit provides businesses with an incentive to hire individuals from targeted groups that have a particularly high unemployment rate or other special employment needs. How to file a 1040x One targeted group consists of vocational rehabilitation referrals. How to file a 1040x These are individuals who have a physical or mental disability that results in a substantial handicap to employment. How to file a 1040x See Form 5884, Work Opportunity Credit. How to file a 1040x How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. How to file a 1040x Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. How to file a 1040x Free help with your tax return. How to file a 1040x   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. How to file a 1040x The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. How to file a 1040x The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. How to file a 1040x Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. How to file a 1040x Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. How to file a 1040x To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. How to file a 1040x gov or call 1-800-906-9887. How to file a 1040x   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. How to file a 1040x To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. How to file a 1040x aarp. How to file a 1040x org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. How to file a 1040x   For more information on these programs, go to IRS. How to file a 1040x gov and enter “VITA” in the search box. How to file a 1040x Internet. How to file a 1040x IRS. How to file a 1040x gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. How to file a 1040x Apply for an Employer Identification Number (EIN). How to file a 1040x Go to IRS. How to file a 1040x gov and enter Apply for an EIN in the search box. How to file a 1040x Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. How to file a 1040x gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. How to file a 1040x Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. How to file a 1040x gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. How to file a 1040x If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. How to file a 1040x Check the status of your amended return. How to file a 1040x Go to IRS. How to file a 1040x gov and enter Where's My Amended Return in the search box. How to file a 1040x Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. How to file a 1040x Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. How to file a 1040x gov or IRS2Go. How to file a 1040x Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. How to file a 1040x Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. How to file a 1040x gov. How to file a 1040x Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. How to file a 1040x Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. How to file a 1040x gov. How to file a 1040x Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. How to file a 1040x gov or IRS2Go. How to file a 1040x Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. How to file a 1040x An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. How to file a 1040x Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. How to file a 1040x If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. How to file a 1040x Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. How to file a 1040x Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. How to file a 1040x gov. How to file a 1040x Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. How to file a 1040x The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. How to file a 1040x Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. How to file a 1040x AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. How to file a 1040x Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. How to file a 1040x Research your tax questions. How to file a 1040x Search publications and instructions by topic or keyword. How to file a 1040x Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. How to file a 1040x Read Internal Revenue Bulletins. How to file a 1040x Sign up to receive local and national tax news by email. How to file a 1040x Phone. How to file a 1040x You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. How to file a 1040x Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. How to file a 1040x Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. How to file a 1040x Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. How to file a 1040x Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. How to file a 1040x The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. How to file a 1040x Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. How to file a 1040x Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. How to file a 1040x Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. How to file a 1040x Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. How to file a 1040x The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. How to file a 1040x If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. How to file a 1040x Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. How to file a 1040x Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. How to file a 1040x Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. How to file a 1040x Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. How to file a 1040x Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). How to file a 1040x You should receive your order within 10 business days. How to file a 1040x Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. How to file a 1040x Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. How to file a 1040x Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. How to file a 1040x Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. How to file a 1040x Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. How to file a 1040x The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. How to file a 1040x These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. How to file a 1040x gsa. How to file a 1040x gov/fedrelay. How to file a 1040x Walk-in. How to file a 1040x You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. How to file a 1040x Products. How to file a 1040x You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. How to file a 1040x Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. How to file a 1040x Services. How to file a 1040x You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. How to file a 1040x An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. How to file a 1040x If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. How to file a 1040x No appointment is necessary—just walk in. How to file a 1040x Before visiting, check www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/localcontacts for hours of operation and services provided. How to file a 1040x Mail. How to file a 1040x You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. How to file a 1040x You should receive a response within 10 business days after your request is received. How to file a 1040x  Internal Revenue Service 1201 N. How to file a 1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. How to file a 1040x   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. How to file a 1040x Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. How to file a 1040x What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. How to file a 1040x We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. How to file a 1040x You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. How to file a 1040x You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. How to file a 1040x   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. How to file a 1040x Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. How to file a 1040x Our advocates know how to work with the IRS. How to file a 1040x Our services are free and tailored to meet your needs. How to file a 1040x We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. How to file a 1040x How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. How to file a 1040x How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. How to file a 1040x If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov/sams. How to file a 1040x Low Income Taxpayer Clinics. How to file a 1040x   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. How to file a 1040x Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. How to file a 1040x Visit www. How to file a 1040x TaxpayerAdvocate. How to file a 1040x irs. How to file a 1040x gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 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