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How To Amend A Return

How to amend a return 24. How to amend a return   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. How to amend a return Artículos domésticos. How to amend a return Deducción de más de $500. How to amend a return Formulario 1098-C. How to amend a return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. How to amend a return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. How to amend a return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. How to amend a return Deducción de $500 o menos. How to amend a return Derecho al uso de los bienes. How to amend a return Bienes muebles tangibles. How to amend a return Intereses futuros. How to amend a return Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. How to amend a return Mensaje de texto. How to amend a return Tarjeta de crédito. How to amend a return Pago telefónico. How to amend a return Título de acciones. How to amend a return Pagaré. How to amend a return Opción. How to amend a return Fondos de un préstamo. How to amend a return Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. How to amend a return Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. How to amend a return Tipos de donaciones que puede deducir. How to amend a return Cuánto puede deducir. How to amend a return Qué documentos se deben mantener. How to amend a return Cómo declarar sus donaciones caritativas. How to amend a return Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. How to amend a return Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. How to amend a return Requisito de presentación del Formulario 1040. How to amend a return    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. How to amend a return La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. How to amend a return Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. How to amend a return La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. How to amend a return Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. How to amend a return    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. How to amend a return También podría visitar IRS. How to amend a return gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. How to amend a return irs. How to amend a return gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. How to amend a return Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. How to amend a return   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. How to amend a return Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. How to amend a return Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. How to amend a return gsa. How to amend a return gov/fedrelay. How to amend a return Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). How to amend a return Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. How to amend a return Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. How to amend a return Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). How to amend a return Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. How to amend a return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). How to amend a return Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. How to amend a return (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). How to amend a return Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. How to amend a return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). How to amend a return Ejemplos. How to amend a return    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. How to amend a return La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. How to amend a return La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. How to amend a return Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. How to amend a return Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . How to amend a return Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. How to amend a return Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. How to amend a return Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. How to amend a return Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. How to amend a return Organizaciones de defensa civil. How to amend a return Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. How to amend a return    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. How to amend a return Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. How to amend a return Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. How to amend a return Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. How to amend a return Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. How to amend a return Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. How to amend a return Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. How to amend a return Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. How to amend a return Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. How to amend a return Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. How to amend a return Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. How to amend a return Vea el capítulo 29. How to amend a return En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. How to amend a return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. How to amend a return También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. How to amend a return Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. How to amend a return Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. How to amend a return Ejemplo 1. How to amend a return Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. How to amend a return El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. How to amend a return La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. How to amend a return Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. How to amend a return Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). How to amend a return Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. How to amend a return Ejemplo 2. How to amend a return En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. How to amend a return La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. How to amend a return Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. How to amend a return Eventos deportivos. How to amend a return   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. How to amend a return   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. How to amend a return Reste el precio de las entradas de su pago. How to amend a return Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. How to amend a return Ejemplo 1. How to amend a return Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. How to amend a return El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. How to amend a return Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. How to amend a return Tabla 24-1. How to amend a return Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. How to amend a return Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. How to amend a return Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. How to amend a return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. How to amend a return Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. How to amend a return El resultado es $180. How to amend a return Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). How to amend a return Eventos benéficos de caridad. How to amend a return   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. How to amend a return   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. How to amend a return Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. How to amend a return El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. How to amend a return Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. How to amend a return    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. How to amend a return Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. How to amend a return El boleto tiene impreso “Donación: $40”. How to amend a return Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). How to amend a return Cuota o cargos de afiliación. How to amend a return    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. How to amend a return Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. How to amend a return   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. How to amend a return Éstas no son organizaciones calificadas. How to amend a return Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. How to amend a return   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. How to amend a return Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. How to amend a return Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. How to amend a return 20. How to amend a return Artículos simbólicos. How to amend a return   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. How to amend a return La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. How to amend a return Declaración por escrito. How to amend a return   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. How to amend a return Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. How to amend a return También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. How to amend a return   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. How to amend a return Excepción. How to amend a return   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. How to amend a return Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. How to amend a return Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. How to amend a return Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. How to amend a return Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. How to amend a return Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. How to amend a return Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. How to amend a return Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Programa de intercambio mutuo. How to amend a return   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. How to amend a return Tabla 24-2. How to amend a return Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. How to amend a return Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. How to amend a return Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. How to amend a return Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. How to amend a return A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. How to amend a return ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. How to amend a return La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. How to amend a return ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. How to amend a return Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. How to amend a return Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. How to amend a return ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. How to amend a return Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. How to amend a return ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. How to amend a return (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). How to amend a return Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. How to amend a return Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. How to amend a return La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. How to amend a return Convenciones. How to amend a return   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. How to amend a return No obstante, vea Viajes , más adelante. How to amend a return   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. How to amend a return Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. How to amend a return    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. How to amend a return Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. How to amend a return Uniformes. How to amend a return   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. How to amend a return Padres de crianza. How to amend a return   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. How to amend a return Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. How to amend a return    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. How to amend a return Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. How to amend a return   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. How to amend a return Para más detalles, vea el capítulo 3. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. How to amend a return Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. How to amend a return Gastos de automóvil. How to amend a return   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. How to amend a return No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. How to amend a return    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. How to amend a return   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. How to amend a return   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. How to amend a return Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. How to amend a return Viajes. How to amend a return   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. How to amend a return Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. How to amend a return Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. How to amend a return   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. How to amend a return Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. How to amend a return No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. How to amend a return Ejemplo 1. How to amend a return Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. How to amend a return Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. How to amend a return Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. How to amend a return Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. How to amend a return Usted puede deducir sus gastos de viaje. How to amend a return Ejemplo 2. How to amend a return Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. How to amend a return El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. How to amend a return En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. How to amend a return Ejemplo 3. How to amend a return Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. How to amend a return El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. How to amend a return No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. How to amend a return Ejemplo 4. How to amend a return Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. How to amend a return Por la tarde, va al teatro. How to amend a return Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. How to amend a return Asignación para gastos diarios (viáticos). How to amend a return   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. How to amend a return Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. How to amend a return Gastos de viaje deducibles. How to amend a return   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. How to amend a return Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. How to amend a return Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. How to amend a return Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. How to amend a return (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). How to amend a return Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . How to amend a return Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. How to amend a return Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. How to amend a return No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. How to amend a return Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. How to amend a return Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. How to amend a return Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. How to amend a return Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Su hijo trabaja como misionero. How to amend a return Usted paga sus gastos. How to amend a return No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. How to amend a return Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. How to amend a return No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. How to amend a return Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. How to amend a return Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). How to amend a return Asociaciones y ligas cívicas. How to amend a return Organizaciones comunistas. How to amend a return Clubes sociales. How to amend a return La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). How to amend a return Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Asociaciones de propietarios de viviendas. How to amend a return Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). How to amend a return Organizaciones y candidatos políticos. How to amend a return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. How to amend a return Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. How to amend a return Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. How to amend a return Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. How to amend a return Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. How to amend a return Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. How to amend a return Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. How to amend a return No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. How to amend a return Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. How to amend a return Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. How to amend a return No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . How to amend a return Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. How to amend a return No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. How to amend a return Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. How to amend a return Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. How to amend a return Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. How to amend a return Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). How to amend a return Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. How to amend a return Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. How to amend a return Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). How to amend a return Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. How to amend a return Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. How to amend a return Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How to amend a return Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. How to amend a return Ropa y artículos domésticos. How to amend a return   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. How to amend a return Excepción. How to amend a return   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. How to amend a return Artículos domésticos. How to amend a return   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. How to amend a return   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. How to amend a return Automóviles, barcos y aviones. How to amend a return    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. How to amend a return Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. How to amend a return Deducción de más de $500. How to amend a return   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. How to amend a return Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How to amend a return Formulario 1098-C. How to amend a return   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. How to amend a return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. How to amend a return   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. How to amend a return   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. How to amend a return   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. How to amend a return Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. How to amend a return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. How to amend a return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. How to amend a return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. How to amend a return S. How to amend a return Individual Income Tax Return, en inglés). How to amend a return Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. How to amend a return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. How to amend a return Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. How to amend a return S. How to amend a return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. How to amend a return Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. How to amend a return Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. How to amend a return Excepciones. How to amend a return   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. How to amend a return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. How to amend a return   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. How to amend a return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How to amend a return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. How to amend a return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. How to amend a return   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. How to amend a return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How to amend a return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. How to amend a return   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. How to amend a return En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. How to amend a return Ella lo compró hace 3 años por $9,000. How to amend a return Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. How to amend a return No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. How to amend a return Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. How to amend a return Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. How to amend a return Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. How to amend a return Deducción de $500 o menos. How to amend a return   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. How to amend a return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How to amend a return   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. How to amend a return La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. How to amend a return Participación parcial en los bienes. How to amend a return   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. How to amend a return Derecho al uso de los bienes. How to amend a return   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. How to amend a return Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. How to amend a return Intereses futuros en bienes muebles tangibles. How to amend a return   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. How to amend a return Bienes muebles tangibles. How to amend a return   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. How to amend a return Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. How to amend a return Intereses futuros. How to amend a return   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. How to amend a return Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. How to amend a return La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. How to amend a return El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. How to amend a return Ropa usada y artículos domésticos usados. How to amend a return   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. How to amend a return   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. How to amend a return Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. How to amend a return Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. How to amend a return Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. How to amend a return El valor justo de mercado del abrigo es $50. How to amend a return La donación de Diana se limita a $50. How to amend a return Automóviles, barcos y aviones. How to amend a return   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. How to amend a return Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. How to amend a return Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. How to amend a return Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. How to amend a return Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. How to amend a return Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. How to amend a return   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. How to amend a return Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. How to amend a return Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. How to amend a return Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. How to amend a return Cantidades grandes. How to amend a return   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. How to amend a return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. How to amend a return No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. How to amend a return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. How to amend a return Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. How to amend a return Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. How to amend a return Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. How to amend a return Bienes de ingreso ordinario. How to amend a return   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. How to amend a return Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. How to amend a return Cantidad de la deducción. How to amend a return   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. How to amend a return Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. How to amend a return Ejemplo. How to amend a return Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. How to amend a return El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). How to amend a return Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). How to amend a return Bienes de ganancias de capital. How to amend a return   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. How to amend a return Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. How to amend a return Cantidad de la deducción —regla general. How to amend a return   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. How to amend a return Excepciones. How to amend a return   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. How to amend a return Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. How to amend a return Ventas a precios rebajados. How to amend a return   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. How to amend a return Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. How to amend a return Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. How to amend a return Información adicional. How to amend a return   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). How to amend a return Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. How to amend a return Fecha de la donación. How to amend a return   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. How to amend a return Cheques. How to amend a return   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. How to amend a return Mensaje de texto. How to amend a return    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. How to amend a return Tarjeta de crédito. How to amend a return    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. How to amend a return Pago telefónico. How to amend a return    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. How to amend a return Título de acciones. How to amend a return   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. How to amend a return No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. How to amend a return Pagaré. How to amend a return   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. How to amend a return Opción. How to amend a return    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. How to amend a return Fondos de un préstamo. How to amend a return   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. How to amend a return Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). How to amend a return Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. How to amend a return Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. How to amend a return Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. How to amend a return Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. How to amend a return Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. How to amend a return Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. How to amend a return Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. How to amend a return Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. How to amend a return El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. How to amend a return Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. How to amend a return (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). How to amend a return Conserve la declaración escrita con su documentación. How to amend a return Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. How to amend a return Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. How to amend a return No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. How to amend a return La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. How to amend a return Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. How to amend a return Los registros de nómina descritos a continuación. How to amend a return Deducciones de nómina. How to amend a return   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. How to amend a return Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. How to amend a return Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. How to amend a return Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. How to amend a return Cantidad de la donación. How to amend a return   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. How to amend a return Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. How to amend a return Cada pago se considera una donación separada. How to amend a return   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. How to amend a return   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. How to amend a return Acuse de recibo. How to amend a return   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. How to amend a return Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. How to amend a return En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. How to amend a return Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). How to amend a return Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. How to amend a return Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. How to amend a return   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. How to amend a return Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. How to amend a return Deducciones de nómina. How to amend a return   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. How to amend a return Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. How to amend a return   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. How to amend a return Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). How to amend a return Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. How to amend a return Cantidad de la deducción. How to amend a return   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. How to amend a return   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. How to amend a return Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. How to amend a return Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. How to amend a return Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. How to amend a return No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). How to amend a return Documentación adicional. How to amend a return   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. How to amend a return La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. How to amend a return La fecha y sitio de la donación. How to amend a return Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. How to amend a return Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. How to amend a return El valor justo de mercado de los bienes en la
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News Releases for Current Month

IRS Warns of New Email Phishing Scheme Falsely Claiming to be from the Taxpayer Advocate Service
IR-2014-39, March 28, 2014 —The IRS today warned consumers to be on the lookout for a new email phishing scam. The emails appear to be from the IRS Taxpayer Advocate Service and include a bogus case number.‬

Many Retirees Face April 1 Deadline To Take Required Retirement Plan Distributions
IR-2014-38, March 27, 2014 — The IRS reminds taxpayers who turned 70½ during 2013 that in most cases they must start receiving required minimum distributions (RMDs) from Individual Retirement Accounts (IRAs) and workplace retirement plans by Tuesday, April 1, 2014.

IRS Reminds Taxpayers about Direct Deposit and Split Refunds
IR-2014-37, March 27, 2014 — Millions of taxpayers get their refunds through direct deposits. Filing season stats for March 21, 2014.

IRS Virtual Currency Guidance : Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply
IR-2014-36, March. 25, 2014 — Virtual currency is treated as property for U.S. Federal tax purposes; general rules for property transactions apply.

IRS Gives Colorado Flood Victims More Time To Decide When To Claim Losses
IR-2014-35, March 25, 2014 — The IRS today provided taxpayers an extension until Oct. 15, 2014, to decide when to claim disaster losses arising from last September’s flooding.

IRS Releases FY 2013 Data Book
IR-2014-34, March 21, 2014 — The IRS 2013 Data Book provides details on the agency's activities during fiscal year 2013.

Winter 2014 Statistics of Income Bulletin Now Available
IR-2014-33, March 20, 2014 — IRS winter 2014 Bulletin provides information on individual income tax returns filed for tax year 2012 and other topics.

More than Half of all Income Tax Returns Have Been Received. IRS Issues Publication on Business Expenses
IR-2014-32, March 20, 2014 — The IRS has received more than half of all the individual income tax returns it expects this year; issues business expense publication.

IRS Bars Appraisers from Valuing Facade Easements for Federal Tax Purposes for Five Years
IR-2014-31, March 19, 2014 — The IRS announced its Office of Professional Responsibility has entered into a settlement agreement with a group of appraisers from the same firm accused of aiding in the understatement of federal tax liabilities by overvaluing facade easements for charitable donation purposes.

IRS Has $760 Million for People Who Have Not Filed a 2010 Income Tax Return
IR-2014-30, March 19, 2014 — Taxpayers who did not file returns for tax year 2010 have until April 15 to claim their tax refunds.

Interest Rates Remain the Same for the Second Quarter of 2014
IR-2014-29, March 14, 2014 — For the second quarter of 2014, interest rates remain the same.

More Taxpayers Filing from Home Computers in 2014, Many Taxpayers Eligible to Use Free File
IR-2014-28, March 13, 2014 — More taxpayers are e-filing from home computers in 2014 according to IRS filing season statistics.

IRS Encourages Small Employers to Check Out Small Business Health Care Tax Credit; Helpful Resources, Tax Tips Available on IRS.gov
IR-2014-27, March 10, 2014 — With business tax-filing deadlines fast approaching, the IRS encouraged small employers that provide health insurance coverage to their employees to check out the small business health care tax credit and claim it if they qualify.

IRS Seeks Volunteers for Taxpayer Advocacy Panel
IR-2014-26, March 10, 2014 — The IRS is seeking volunteers to serve on the Taxpayer Advocacy Panel, a federal advisory committee that listens to taxpayers, identifies taxpayer concerns, and makes recommendations for improving services.

IRS Seeks Applications for the Electronic Tax Administration Advisory Committee
IR-2014-25 March 7, 2014 — The IRS is opening the nomination and application process for membership on the Electronic Tax Administration Advisory Committee (ETAAC). The deadline for submitting applications is April 21, 2014.

Reminder To Home-Based Businesses: Simplified Option for Claiming Home Office Deduction Now Available; May Deduct up to $1,500; Saves 1.6 Million Hours A Year
IR-2014-24, March 7, 2014 — The Internal Revenue Service today reminded people with home-based businesses that this year for the first time they can choose a new simplified option for claiming the deduction for business use of a home.

2014 Refunds Ahead of Last Year
IR-2014-23, March 6, 2014 — The IRS has issued more than 48 million refunds so far this year.

New IRS Video Helps Same-Sex Couples; Joins Extensive IRS Library Of Online Tax Tips
IR-2014-22, March 6, 2014 — The IRS released a new YouTube video designed to provide useful tax tips to married same-sex couples.

Low Income Taxpayer Clinic Program Reports on Activities
IR-2014-21, March 5, 2014 — The IRS’s Low Income Taxpayer Clinic (LITC) Program Office issued its second annual program report on how LITCs assist thousands of low income taxpayers nationwide with pro bono representation, education, and advocacy services.

News Release and Fact Sheet Archive
News releases and fact sheets from November 2002 forward and an archive of news releases and fact sheets in PDF format back to 1997.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The How To Amend A Return

How to amend a return 1. How to amend a return   Definitions You Need To Know Table of Contents Other options. How to amend a return Exception. How to amend a return Certain terms used in this publication are defined below. How to amend a return The same term used in another publication may have a slightly different meaning. How to amend a return Annual additions. How to amend a return   Annual additions are the total of all your contributions in a year, employee contributions (not including rollovers), and forfeitures allocated to a participant's account. How to amend a return Annual benefits. How to amend a return   Annual benefits are the benefits to be paid yearly in the form of a straight life annuity (with no extra benefits) under a plan to which employees do not contribute and under which no rollover contributions are made. How to amend a return Business. How to amend a return   A business is an activity in which a profit motive is present and economic activity is involved. How to amend a return Service as a newspaper carrier under age 18 or as a public official is not a business. How to amend a return Common-law employee. How to amend a return   A common-law employee is any individual who, under common law, would have the status of an employee. How to amend a return A leased employee can also be a common-law employee. How to amend a return   A common-law employee is a person who performs services for an employer who has the right to control and direct the results of the work and the way in which it is done. How to amend a return For example, the employer: Provides the employee's tools, materials, and workplace, and Can fire the employee. How to amend a return   Common-law employees are not self-employed and cannot set up retirement plans for income from their work, even if that income is self-employment income for social security tax purposes. How to amend a return For example, common-law employees who are ministers, members of religious orders, full-time insurance salespeople, and U. How to amend a return S. How to amend a return citizens employed in the United States by foreign governments cannot set up retirement plans for their earnings from those employments, even though their earnings are treated as self-employment income. How to amend a return   However, an individual may be a common-law employee and a self-employed person as well. How to amend a return For example, an attorney can be a corporate common-law employee during regular working hours and also practice law in the evening as a self-employed person. How to amend a return In another example, a minister employed by a congregation for a salary is a common-law employee even though the salary is treated as self-employment income for social security tax purposes. How to amend a return However, fees reported on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, for performing marriages, baptisms, and other personal services are self-employment earnings for qualified plan purposes. How to amend a return Compensation. How to amend a return   Compensation for plan allocations is the pay a participant received from you for personal services for a year. How to amend a return You can generally define compensation as including all the following payments. How to amend a return Wages and salaries. How to amend a return Fees for professional services. How to amend a return Other amounts received (cash or noncash) for personal services actually rendered by an employee, including, but not limited to, the following items. How to amend a return Commissions and tips. How to amend a return Fringe benefits. How to amend a return Bonuses. How to amend a return   For a self-employed individual, compensation means the earned income, discussed later, of that individual. How to amend a return   Compensation generally includes amounts deferred in the following employee benefit plans. How to amend a return These amounts are elective deferrals. How to amend a return Qualified cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). How to amend a return Salary reduction agreement to contribute to a tax-sheltered annuity (section 403(b) plan), a SIMPLE IRA plan, or a SARSEP. How to amend a return Section 457 nonqualified deferred compensation plan. How to amend a return Section 125 cafeteria plan. How to amend a return   However, an employer can choose to exclude elective deferrals under the above plans from the definition of compensation. How to amend a return The limit on elective deferrals is discussed in chapter 2 under Salary Reduction Simplified Employee Pension (SARSEP) and in chapter 4. How to amend a return Other options. How to amend a return   In figuring the compensation of a participant, you can treat any of the following amounts as the employee's compensation. How to amend a return The employee's wages as defined for income tax withholding purposes. How to amend a return The employee's wages you report in box 1 of Form W-2, Wage and Tax Statement. How to amend a return The employee's social security wages (including elective deferrals). How to amend a return   Compensation generally cannot include either of the following items. How to amend a return Nontaxable reimbursements or other expense allowances. How to amend a return Deferred compensation (other than elective deferrals). How to amend a return SIMPLE plans. How to amend a return   A special definition of compensation applies for SIMPLE plans. How to amend a return See chapter 3. How to amend a return Contribution. How to amend a return   A contribution is an amount you pay into a plan for all those participating in the plan, including self-employed individuals. How to amend a return Limits apply to how much, under the contribution formula of the plan, can be contributed each year for a participant. How to amend a return Deduction. How to amend a return   A deduction is the plan contributions you can subtract from gross income on your federal income tax return. How to amend a return Limits apply to the amount deductible. How to amend a return Earned income. How to amend a return   Earned income is net earnings from self-employment, discussed later, from a business in which your services materially helped to produce the income. How to amend a return   You can also have earned income from property your personal efforts helped create, such as royalties from your books or inventions. How to amend a return Earned income includes net earnings from selling or otherwise disposing of the property, but it does not include capital gains. How to amend a return It includes income from licensing the use of property other than goodwill. How to amend a return   Earned income includes amounts received for services by self-employed members of recognized religious sects opposed to social security benefits who are exempt from self-employment tax. How to amend a return   If you have more than one business, but only one has a retirement plan, only the earned income from that business is considered for that plan. How to amend a return Employer. How to amend a return   An employer is generally any person for whom an individual performs or did perform any service, of whatever nature, as an employee. How to amend a return A sole proprietor is treated as his or her own employer for retirement plan purposes. How to amend a return However, a partner is not an employer for retirement plan purposes. How to amend a return Instead, the partnership is treated as the employer of each partner. How to amend a return Highly compensated employee. How to amend a return   A highly compensated employee is an individual who: Owned more than 5% of the interest in your business at any time during the year or the preceding year, regardless of how much compensation that person earned or received, or For the preceding year, received compensation from you of more than $115,000 (if the preceding year is 2012, 2013, or 2014) and, if you so choose, was in the top 20% of employees when ranked by compensation. How to amend a return Leased employee. How to amend a return   A leased employee who is not your common-law employee must generally be treated as your employee for retirement plan purposes if he or she does all the following. How to amend a return Provides services to you under an agreement between you and a leasing organization. How to amend a return Has performed services for you (or for you and related persons) substantially full time for at least 1 year. How to amend a return Performs services under your primary direction or control. How to amend a return Exception. How to amend a return   A leased employee is not treated as your employee if all the following conditions are met. How to amend a return Leased employees are not more than 20% of your non-highly compensated work force. How to amend a return The employee is covered under the leasing organization's qualified pension plan. How to amend a return The leasing organization's plan is a money purchase pension plan that has all the following provisions. How to amend a return Immediate participation. How to amend a return (This requirement does not apply to any individual whose compensation from the leasing organization in each plan year during the 4-year period ending with the plan year is less than $1,000. How to amend a return ) Full and immediate vesting. How to amend a return A nonintegrated employer contribution rate of at least 10% of compensation for each participant. How to amend a return However, if the leased employee is your common-law employee, that employee will be your employee for all purposes, regardless of any pension plan of the leasing organization. How to amend a return Net earnings from self-employment. How to amend a return   For SEP and qualified plans, net earnings from self-employment is your gross income from your trade or business (provided your personal services are a material income-producing factor) minus allowable business deductions. How to amend a return Allowable deductions include contributions to SEP and qualified plans for common-law employees and the deduction allowed for the deductible part of your self-employment tax. How to amend a return   Net earnings from self-employment does not include items excluded from gross income (or their related deductions) other than foreign earned income and foreign housing cost amounts. How to amend a return   For the deduction limits, earned income is net earnings for personal services actually rendered to the business. How to amend a return You take into account the income tax deduction for the deductible part of self-employment tax and the deduction for contributions to the plan made on your behalf when figuring net earnings. How to amend a return   Net earnings include a partner's distributive share of partnership income or loss (other than separately stated items, such as capital gains and losses). How to amend a return It does not include income passed through to shareholders of S corporations. How to amend a return Guaranteed payments to limited partners are net earnings from self-employment if they are paid for services to or for the partnership. How to amend a return Distributions of other income or loss to limited partners are not net earnings from self-employment. How to amend a return   For SIMPLE plans, net earnings from self-employment is the amount on line 4 of Short Schedule SE or line 6 of Long Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, before subtracting any contributions made to the SIMPLE plan for yourself. How to amend a return Qualified plan. How to amend a return   A qualified plan is a retirement plan that offers a tax-favored way to save for retirement. How to amend a return You can deduct contributions made to the plan for your employees. How to amend a return Earnings on these contributions are generally tax free until distributed at retirement. How to amend a return Profit-sharing, money purchase, and defined benefit plans are qualified plans. How to amend a return A 401(k) plan is also a qualified plan. How to amend a return Participant. How to amend a return   A participant is an eligible employee who is covered by your retirement plan. How to amend a return See the discussions of the different types of plans for the definition of an employee eligible to participate in each type of plan. How to amend a return Partner. How to amend a return   A partner is an individual who shares ownership of an unincorporated trade or business with one or more persons. How to amend a return For retirement plans, a partner is treated as an employee of the partnership. How to amend a return Self-employed individual. How to amend a return   An individual in business for himself or herself, and whose business is not incorporated, is self-employed. How to amend a return Sole proprietors and partners are self-employed. How to amend a return Self-employment can include part-time work. How to amend a return   Not everyone who has net earnings from self-employment for social security tax purposes is self-employed for qualified plan purposes. How to amend a return See Common-law employee and Net earnings from self-employment , earlier. How to amend a return   In addition, certain fishermen may be considered self-employed for setting up a qualified plan. How to amend a return See Publication 595, Capital Construction Fund for Commercial Fishermen, for the special rules used to determine whether fishermen are self-employed. How to amend a return Sole proprietor. How to amend a return   A sole proprietor is an individual who owns an unincorporated business by himself or herself, including a single member limited liability company that is treated as a disregarded entity for tax purposes. How to amend a return For retirement plans, a sole proprietor is treated as both an employer and an employee. 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