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How do i file 2012 tax return 24. How do i file 2012 tax return   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. How do i file 2012 tax return Artículos domésticos. How do i file 2012 tax return Deducción de más de $500. How do i file 2012 tax return Formulario 1098-C. How do i file 2012 tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. How do i file 2012 tax return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. How do i file 2012 tax return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. How do i file 2012 tax return Deducción de $500 o menos. How do i file 2012 tax return Derecho al uso de los bienes. How do i file 2012 tax return Bienes muebles tangibles. How do i file 2012 tax return Intereses futuros. How do i file 2012 tax return Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. How do i file 2012 tax return Mensaje de texto. How do i file 2012 tax return Tarjeta de crédito. How do i file 2012 tax return Pago telefónico. How do i file 2012 tax return Título de acciones. How do i file 2012 tax return Pagaré. How do i file 2012 tax return Opción. How do i file 2012 tax return Fondos de un préstamo. How do i file 2012 tax return Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. How do i file 2012 tax return Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. How do i file 2012 tax return Tipos de donaciones que puede deducir. How do i file 2012 tax return Cuánto puede deducir. How do i file 2012 tax return Qué documentos se deben mantener. How do i file 2012 tax return Cómo declarar sus donaciones caritativas. How do i file 2012 tax return Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. How do i file 2012 tax return Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. How do i file 2012 tax return Requisito de presentación del Formulario 1040. How do i file 2012 tax return    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. How do i file 2012 tax return La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. How do i file 2012 tax return Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. How do i file 2012 tax return La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. How do i file 2012 tax return Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. How do i file 2012 tax return    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. How do i file 2012 tax return También podría visitar IRS. How do i file 2012 tax return gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. How do i file 2012 tax return irs. How do i file 2012 tax return gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. How do i file 2012 tax return Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. How do i file 2012 tax return   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. How do i file 2012 tax return Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. How do i file 2012 tax return Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. How do i file 2012 tax return gsa. How do i file 2012 tax return gov/fedrelay. How do i file 2012 tax return Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). How do i file 2012 tax return Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. How do i file 2012 tax return Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. How do i file 2012 tax return Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). How do i file 2012 tax return Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. How do i file 2012 tax return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). How do i file 2012 tax return Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. How do i file 2012 tax return (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). How do i file 2012 tax return Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. How do i file 2012 tax return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). How do i file 2012 tax return Ejemplos. How do i file 2012 tax return    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. How do i file 2012 tax return La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. How do i file 2012 tax return La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. How do i file 2012 tax return Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. How do i file 2012 tax return Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . How do i file 2012 tax return Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. How do i file 2012 tax return Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. How do i file 2012 tax return Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. How do i file 2012 tax return Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. How do i file 2012 tax return Organizaciones de defensa civil. How do i file 2012 tax return Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. How do i file 2012 tax return    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. How do i file 2012 tax return Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. How do i file 2012 tax return Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. How do i file 2012 tax return Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. How do i file 2012 tax return Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. How do i file 2012 tax return Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. How do i file 2012 tax return Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. How do i file 2012 tax return Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. How do i file 2012 tax return Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. How do i file 2012 tax return Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. How do i file 2012 tax return Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. How do i file 2012 tax return Vea el capítulo 29. How do i file 2012 tax return En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. How do i file 2012 tax return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. How do i file 2012 tax return También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. How do i file 2012 tax return Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. How do i file 2012 tax return Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. How do i file 2012 tax return Ejemplo 1. How do i file 2012 tax return Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. How do i file 2012 tax return El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. How do i file 2012 tax return La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. How do i file 2012 tax return Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. How do i file 2012 tax return Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). How do i file 2012 tax return Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. How do i file 2012 tax return Ejemplo 2. How do i file 2012 tax return En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. How do i file 2012 tax return La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. How do i file 2012 tax return Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. How do i file 2012 tax return Eventos deportivos. How do i file 2012 tax return   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. How do i file 2012 tax return   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. How do i file 2012 tax return Reste el precio de las entradas de su pago. How do i file 2012 tax return Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. How do i file 2012 tax return Ejemplo 1. How do i file 2012 tax return Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. How do i file 2012 tax return El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. How do i file 2012 tax return Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. How do i file 2012 tax return Tabla 24-1. How do i file 2012 tax return Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. How do i file 2012 tax return Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. How do i file 2012 tax return Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. How do i file 2012 tax return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. How do i file 2012 tax return Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. How do i file 2012 tax return El resultado es $180. How do i file 2012 tax return Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). How do i file 2012 tax return Eventos benéficos de caridad. How do i file 2012 tax return   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. How do i file 2012 tax return   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. How do i file 2012 tax return Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. How do i file 2012 tax return El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. How do i file 2012 tax return Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. How do i file 2012 tax return    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. How do i file 2012 tax return Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. How do i file 2012 tax return El boleto tiene impreso “Donación: $40”. How do i file 2012 tax return Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). How do i file 2012 tax return Cuota o cargos de afiliación. How do i file 2012 tax return    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. How do i file 2012 tax return Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. How do i file 2012 tax return   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. How do i file 2012 tax return Éstas no son organizaciones calificadas. How do i file 2012 tax return Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. How do i file 2012 tax return   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. How do i file 2012 tax return Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. How do i file 2012 tax return Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. How do i file 2012 tax return 20. How do i file 2012 tax return Artículos simbólicos. How do i file 2012 tax return   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. How do i file 2012 tax return La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. How do i file 2012 tax return Declaración por escrito. How do i file 2012 tax return   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. How do i file 2012 tax return Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. How do i file 2012 tax return También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. How do i file 2012 tax return   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. How do i file 2012 tax return Excepción. How do i file 2012 tax return   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. How do i file 2012 tax return Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. How do i file 2012 tax return Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. How do i file 2012 tax return Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. How do i file 2012 tax return Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. How do i file 2012 tax return Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. How do i file 2012 tax return Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. How do i file 2012 tax return Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Programa de intercambio mutuo. How do i file 2012 tax return   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. How do i file 2012 tax return Tabla 24-2. How do i file 2012 tax return Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. How do i file 2012 tax return Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. How do i file 2012 tax return Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. How do i file 2012 tax return Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. How do i file 2012 tax return A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. How do i file 2012 tax return ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. How do i file 2012 tax return La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. How do i file 2012 tax return ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. How do i file 2012 tax return Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. How do i file 2012 tax return Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. How do i file 2012 tax return ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. How do i file 2012 tax return Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. How do i file 2012 tax return ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. How do i file 2012 tax return (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). How do i file 2012 tax return Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. How do i file 2012 tax return Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. How do i file 2012 tax return La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. How do i file 2012 tax return Convenciones. How do i file 2012 tax return   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. How do i file 2012 tax return No obstante, vea Viajes , más adelante. How do i file 2012 tax return   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. How do i file 2012 tax return Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. How do i file 2012 tax return    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. How do i file 2012 tax return Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. How do i file 2012 tax return Uniformes. How do i file 2012 tax return   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. How do i file 2012 tax return Padres de crianza. How do i file 2012 tax return   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. How do i file 2012 tax return Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. How do i file 2012 tax return    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. How do i file 2012 tax return Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. How do i file 2012 tax return   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. How do i file 2012 tax return Para más detalles, vea el capítulo 3. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. How do i file 2012 tax return Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. How do i file 2012 tax return Gastos de automóvil. How do i file 2012 tax return   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. How do i file 2012 tax return No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. How do i file 2012 tax return    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. How do i file 2012 tax return   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. How do i file 2012 tax return   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. How do i file 2012 tax return Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. How do i file 2012 tax return Viajes. How do i file 2012 tax return   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. How do i file 2012 tax return Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. How do i file 2012 tax return Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. How do i file 2012 tax return   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. How do i file 2012 tax return Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. How do i file 2012 tax return No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. How do i file 2012 tax return Ejemplo 1. How do i file 2012 tax return Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. How do i file 2012 tax return Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. How do i file 2012 tax return Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. How do i file 2012 tax return Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. How do i file 2012 tax return Usted puede deducir sus gastos de viaje. How do i file 2012 tax return Ejemplo 2. How do i file 2012 tax return Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. How do i file 2012 tax return El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. How do i file 2012 tax return En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. How do i file 2012 tax return Ejemplo 3. How do i file 2012 tax return Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. How do i file 2012 tax return El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. How do i file 2012 tax return No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. How do i file 2012 tax return Ejemplo 4. How do i file 2012 tax return Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. How do i file 2012 tax return Por la tarde, va al teatro. How do i file 2012 tax return Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. How do i file 2012 tax return Asignación para gastos diarios (viáticos). How do i file 2012 tax return   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. How do i file 2012 tax return Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. How do i file 2012 tax return Gastos de viaje deducibles. How do i file 2012 tax return   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. How do i file 2012 tax return Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. How do i file 2012 tax return Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. How do i file 2012 tax return Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. How do i file 2012 tax return (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). How do i file 2012 tax return Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . How do i file 2012 tax return Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. How do i file 2012 tax return Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. How do i file 2012 tax return No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. How do i file 2012 tax return Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. How do i file 2012 tax return Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. How do i file 2012 tax return Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. How do i file 2012 tax return Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Su hijo trabaja como misionero. How do i file 2012 tax return Usted paga sus gastos. How do i file 2012 tax return No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. How do i file 2012 tax return Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. How do i file 2012 tax return No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. How do i file 2012 tax return Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. How do i file 2012 tax return Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). How do i file 2012 tax return Asociaciones y ligas cívicas. How do i file 2012 tax return Organizaciones comunistas. How do i file 2012 tax return Clubes sociales. How do i file 2012 tax return La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). How do i file 2012 tax return Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Asociaciones de propietarios de viviendas. How do i file 2012 tax return Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). How do i file 2012 tax return Organizaciones y candidatos políticos. How do i file 2012 tax return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. How do i file 2012 tax return Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. How do i file 2012 tax return Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. How do i file 2012 tax return Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. How do i file 2012 tax return Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. How do i file 2012 tax return Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. How do i file 2012 tax return Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. How do i file 2012 tax return No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. How do i file 2012 tax return Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. How do i file 2012 tax return Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. How do i file 2012 tax return No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . How do i file 2012 tax return Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. How do i file 2012 tax return No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. How do i file 2012 tax return Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. How do i file 2012 tax return Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. How do i file 2012 tax return Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. How do i file 2012 tax return Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). How do i file 2012 tax return Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. How do i file 2012 tax return Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. How do i file 2012 tax return Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). How do i file 2012 tax return Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. How do i file 2012 tax return Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. How do i file 2012 tax return Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How do i file 2012 tax return Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. How do i file 2012 tax return Ropa y artículos domésticos. How do i file 2012 tax return   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. How do i file 2012 tax return Excepción. How do i file 2012 tax return   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. How do i file 2012 tax return Artículos domésticos. How do i file 2012 tax return   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. How do i file 2012 tax return   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. How do i file 2012 tax return Automóviles, barcos y aviones. How do i file 2012 tax return    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. How do i file 2012 tax return Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. How do i file 2012 tax return Deducción de más de $500. How do i file 2012 tax return   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. How do i file 2012 tax return Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How do i file 2012 tax return Formulario 1098-C. How do i file 2012 tax return   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. How do i file 2012 tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. How do i file 2012 tax return   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. How do i file 2012 tax return   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. How do i file 2012 tax return   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. How do i file 2012 tax return Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. How do i file 2012 tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. How do i file 2012 tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. How do i file 2012 tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. How do i file 2012 tax return S. How do i file 2012 tax return Individual Income Tax Return, en inglés). How do i file 2012 tax return Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. How do i file 2012 tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. How do i file 2012 tax return Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. How do i file 2012 tax return S. How do i file 2012 tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. How do i file 2012 tax return Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. How do i file 2012 tax return Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. How do i file 2012 tax return Excepciones. How do i file 2012 tax return   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. How do i file 2012 tax return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. How do i file 2012 tax return   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. How do i file 2012 tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How do i file 2012 tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. How do i file 2012 tax return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. How do i file 2012 tax return   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. How do i file 2012 tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How do i file 2012 tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. How do i file 2012 tax return   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. How do i file 2012 tax return En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. How do i file 2012 tax return Ella lo compró hace 3 años por $9,000. How do i file 2012 tax return Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. How do i file 2012 tax return No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. How do i file 2012 tax return Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. How do i file 2012 tax return Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. How do i file 2012 tax return Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. How do i file 2012 tax return Deducción de $500 o menos. How do i file 2012 tax return   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. How do i file 2012 tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. How do i file 2012 tax return   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. How do i file 2012 tax return La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. How do i file 2012 tax return Participación parcial en los bienes. How do i file 2012 tax return   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. How do i file 2012 tax return Derecho al uso de los bienes. How do i file 2012 tax return   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. How do i file 2012 tax return Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. How do i file 2012 tax return Intereses futuros en bienes muebles tangibles. How do i file 2012 tax return   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. How do i file 2012 tax return Bienes muebles tangibles. How do i file 2012 tax return   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. How do i file 2012 tax return Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. How do i file 2012 tax return Intereses futuros. How do i file 2012 tax return   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. How do i file 2012 tax return Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. How do i file 2012 tax return La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. How do i file 2012 tax return El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. How do i file 2012 tax return Ropa usada y artículos domésticos usados. How do i file 2012 tax return   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. How do i file 2012 tax return   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. How do i file 2012 tax return Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. How do i file 2012 tax return Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. How do i file 2012 tax return Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. How do i file 2012 tax return El valor justo de mercado del abrigo es $50. How do i file 2012 tax return La donación de Diana se limita a $50. How do i file 2012 tax return Automóviles, barcos y aviones. How do i file 2012 tax return   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. How do i file 2012 tax return Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. How do i file 2012 tax return Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. How do i file 2012 tax return Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. How do i file 2012 tax return Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. How do i file 2012 tax return Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. How do i file 2012 tax return   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. How do i file 2012 tax return Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. How do i file 2012 tax return Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. How do i file 2012 tax return Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. How do i file 2012 tax return Cantidades grandes. How do i file 2012 tax return   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. How do i file 2012 tax return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. How do i file 2012 tax return No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. How do i file 2012 tax return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. How do i file 2012 tax return Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. How do i file 2012 tax return Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. How do i file 2012 tax return Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. How do i file 2012 tax return Bienes de ingreso ordinario. How do i file 2012 tax return   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. How do i file 2012 tax return Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. How do i file 2012 tax return Cantidad de la deducción. How do i file 2012 tax return   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. How do i file 2012 tax return Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. How do i file 2012 tax return Ejemplo. How do i file 2012 tax return Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. How do i file 2012 tax return El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). How do i file 2012 tax return Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). How do i file 2012 tax return Bienes de ganancias de capital. How do i file 2012 tax return   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. How do i file 2012 tax return Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. How do i file 2012 tax return Cantidad de la deducción —regla general. How do i file 2012 tax return   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. How do i file 2012 tax return Excepciones. How do i file 2012 tax return   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. How do i file 2012 tax return Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. How do i file 2012 tax return Ventas a precios rebajados. How do i file 2012 tax return   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. How do i file 2012 tax return Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. How do i file 2012 tax return Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. How do i file 2012 tax return Información adicional. How do i file 2012 tax return   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). How do i file 2012 tax return Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. How do i file 2012 tax return Fecha de la donación. How do i file 2012 tax return   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. How do i file 2012 tax return Cheques. How do i file 2012 tax return   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. How do i file 2012 tax return Mensaje de texto. How do i file 2012 tax return    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. How do i file 2012 tax return Tarjeta de crédito. How do i file 2012 tax return    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. How do i file 2012 tax return Pago telefónico. How do i file 2012 tax return    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. How do i file 2012 tax return Título de acciones. How do i file 2012 tax return   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. How do i file 2012 tax return No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. How do i file 2012 tax return Pagaré. How do i file 2012 tax return   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. How do i file 2012 tax return Opción. How do i file 2012 tax return    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. How do i file 2012 tax return Fondos de un préstamo. How do i file 2012 tax return   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. How do i file 2012 tax return Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). How do i file 2012 tax return Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. How do i file 2012 tax return Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. How do i file 2012 tax return Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. How do i file 2012 tax return Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. How do i file 2012 tax return Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. How do i file 2012 tax return Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. How do i file 2012 tax return Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. How do i file 2012 tax return Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. How do i file 2012 tax return El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. How do i file 2012 tax return Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. How do i file 2012 tax return (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). How do i file 2012 tax return Conserve la declaración escrita con su documentación. How do i file 2012 tax return Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. How do i file 2012 tax return Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. How do i file 2012 tax return No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. How do i file 2012 tax return La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. How do i file 2012 tax return Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. How do i file 2012 tax return Los registros de nómina descritos a continuación. How do i file 2012 tax return Deducciones de nómina. How do i file 2012 tax return   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. How do i file 2012 tax return Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. How do i file 2012 tax return Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. How do i file 2012 tax return Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. How do i file 2012 tax return Cantidad de la donación. How do i file 2012 tax return   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. How do i file 2012 tax return Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. How do i file 2012 tax return Cada pago se considera una donación separada. How do i file 2012 tax return   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. How do i file 2012 tax return   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. How do i file 2012 tax return Acuse de recibo. How do i file 2012 tax return   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. How do i file 2012 tax return Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. How do i file 2012 tax return En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. How do i file 2012 tax return Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). How do i file 2012 tax return Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. How do i file 2012 tax return Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. How do i file 2012 tax return   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. How do i file 2012 tax return Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. How do i file 2012 tax return Deducciones de nómina. How do i file 2012 tax return   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. How do i file 2012 tax return Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. How do i file 2012 tax return   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. How do i file 2012 tax return Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). How do i file 2012 tax return Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. How do i file 2012 tax return Cantidad de la deducción. How do i file 2012 tax return   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. How do i file 2012 tax return   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. How do i file 2012 tax return Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. How do i file 2012 tax return Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. How do i file 2012 tax return Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. How do i file 2012 tax return No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). How do i file 2012 tax return Documentación adicional. How do i file 2012 tax return   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. How do i file 2012 tax return La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. How do i file 2012 tax return La fecha y sitio de la donación. How do i file 2012 tax return Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. How do i file 2012 tax return Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. How do i file 2012 tax return El valor justo de mercado de los bienes en la
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Understanding Your CP518 Business Notice

This is a final reminder notice that our records still indicate you haven't filed a business tax return.


What you need to do

  • File your required business return immediately.
  • If eligible, file your return electronically with all required schedules, using your e-file provider, or
  • File a paper return with all required schedules
  • Complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us, using the enclosed envelope:
    • To explain why you are filing late.
    • To explain why you don’t think you need to file.
    • If you already filed and it's been more than four weeks, or if you used a different name or employer ID number (EIN) than shown on the notice when filing.
  • If you filed within the last four weeks using the same name and EIN shown on the notice, you may disregard this notice.

You may want to...

  • Review Tax Information for Businesses which provides information regarding various business filing issues.
  • Review your records and ensure all returns are filed timely.

If we don't hear from you

  • We may determine your tax for you, and penalty and interest will continue to accrue.
  • If you are owed a refund for the current tax period, or any prior period, it may be delayed because of these unfiled return(s).

Answers to Common Questions

Why did I receive multiple CP 515 notices?
If your business hasn't filed tax returns, a notice will be generated and mailed for each tax form and tax period the IRS shows as delinquent.

I have never had employees and or filed this return previously so why did I receive a notice requesting me to file?
When you apply for an employer identification number, filing requirements are established requiring specific types of returns to be filed (e.g. Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment Tax Return; Form 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return; Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, etc.). When the return isn't filed, the IRS considers it to be delinquent and generates a notice requesting the return be filed.

Do I still need to file a tax return even if I had no employees or business activity during the tax period(s) in question?
If you had no employees or business activity during a tax period, you aren't required to file a return for that tax period. You still need to respond to this notice. 

If you made Federal Tax Deposits or other payments or credits for the tax period, you must file a signed return showing the payments to get a refund.


Tips for next year

File all required returns by the appropriate due date.


  • Understanding your notice

    Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

    Notice CP518B, Page 1

    Notice CP518B, Page 2

    Notice CP518B, Page 3

    Notice CP518B, Page 4

    Notice CP518B, Page 5

Page Last Reviewed or Updated: 09-Jan-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The How Do I File 2012 Tax Return

How do i file 2012 tax return 9. How do i file 2012 tax return   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. How do i file 2012 tax return This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. How do i file 2012 tax return The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. How do i file 2012 tax return See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. How do i file 2012 tax return However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. How do i file 2012 tax return You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. How do i file 2012 tax return Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. How do i file 2012 tax return If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. How do i file 2012 tax return Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. How do i file 2012 tax return Qualified education expenses. How do i file 2012 tax return   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. How do i file 2012 tax return They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. How do i file 2012 tax return   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. How do i file 2012 tax return   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. How do i file 2012 tax return The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. How do i file 2012 tax return The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. How do i file 2012 tax return You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. How do i file 2012 tax return Eligible educational institution. How do i file 2012 tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. How do i file 2012 tax return S. How do i file 2012 tax return Department of Education. How do i file 2012 tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. How do i file 2012 tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. How do i file 2012 tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. How do i file 2012 tax return S. How do i file 2012 tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. How do i file 2012 tax return Half-time student. How do i file 2012 tax return   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. How do i file 2012 tax return Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. How do i file 2012 tax return You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. How do i file 2012 tax return Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). How do i file 2012 tax return If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. How do i file 2012 tax return Example 1. How do i file 2012 tax return In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. How do i file 2012 tax return She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. How do i file 2012 tax return   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. How do i file 2012 tax return   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. How do i file 2012 tax return However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. How do i file 2012 tax return Example 2. How do i file 2012 tax return Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. How do i file 2012 tax return This must be included in her income subject to income tax. How do i file 2012 tax return The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. How do i file 2012 tax return Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). How do i file 2012 tax return She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. How do i file 2012 tax return Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. How do i file 2012 tax return The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. How do i file 2012 tax return If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). How do i file 2012 tax return Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. How do i file 2012 tax return See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. How do i file 2012 tax return There are many other situations in which Form 5329 is required. How do i file 2012 tax return If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. How do i file 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications