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Help Back Taxes

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Help Back Taxes

Help back taxes Index A Abatement of interest and penalties, Abatement of interest and penalties. Help back taxes Accidents, Deductible losses. Help back taxes , Nondeductible losses. Help back taxes Adjusted basis, Adjusted Basis Adjustments to basis, Basis adjustment to corporation's property. Help back taxes , Adjustments to Basis Amended returns, Amended return. Help back taxes Appraisals, Appraisal. Help back taxes , Costs of photographs and appraisals. Help back taxes Assistance (see Tax help) B Bad debts, Nonbusiness bad debt. Help back taxes Basis Adjusted, Adjusted Basis Adjustments to, Basis adjustment to corporation's property. Help back taxes , Adjustments to Basis Replacement property, Basis of replacement property. Help back taxes Business or income-producing property, Business or income-producing property. Help back taxes Business purposes, property used partly for, Property used partly for business and partly for personal purposes. Help back taxes C Cars Accidents, Deductible losses. Help back taxes Fair market value of, Car value. Help back taxes Cash gifts, Cash gifts. Help back taxes Casualty losses, Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss Deductible losses, Deductible losses. Help back taxes Definition, Casualty Deposits, loss on, Casualty loss or ordinary loss. Help back taxes Nondeductible losses, Nondeductible losses. Help back taxes Progressive deterioration, Progressive deterioration. Help back taxes Proof of, Casualty loss proof. Help back taxes When to report, Losses. Help back taxes Workbooks for listing property, Workbooks for casualties and thefts. Help back taxes Clean up costs, Cost of cleaning up or making repairs. Help back taxes Condemnation, Condemnations. Help back taxes Corrosive drywall, Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Costs Appraisals, Costs of photographs and appraisals. Help back taxes Clean up, Cost of cleaning up or making repairs. Help back taxes Incidental expenses, Related expenses. Help back taxes Landscaping, Landscaping. Help back taxes Photographs taken after loss, Costs of photographs and appraisals. Help back taxes Protection, Cost of protection. Help back taxes Repair, Cost of cleaning up or making repairs. Help back taxes Replacement, Replacement cost. Help back taxes D Death of taxpayer Postponement of gain, Death of a taxpayer. Help back taxes Deductible losses, Deductible losses. Help back taxes Deduction limits, Deduction Limits $100 rule, $100 Rule 10% rule, 10% Rule 2% rule, 2% Rule Deposit losses, Mislaid or lost property. Help back taxes , Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss Reporting of (Table 1), Table 1. Help back taxes Reporting Loss on Deposits When to report, Loss on deposits. Help back taxes Disaster area losses, Lessee's loss. Help back taxes Claiming on amended return, Claiming a disaster loss on an amended return. Help back taxes Federal loan canceled, Federal loan canceled. Help back taxes Federally declared disaster, Business or income-producing property located in a federally declared disaster area. Help back taxes , Disaster Area Losses Figuring loss deduction, Figuring the loss deduction. Help back taxes Form 1040X, How to report the loss on Form 1040X. Help back taxes Home made unsafe, Home made unsafe by disaster. Help back taxes How to deduct loss in preceding year, How to deduct your loss in the preceding year. Help back taxes Inventory, Disaster loss to inventory. Help back taxes Main home rules, Main home in disaster area. Help back taxes , Gains. Help back taxes Qualified disaster mitigation payments, Qualified disaster mitigation payments. Help back taxes Qualified disaster relief payments, Qualified disaster relief payments. Help back taxes Records to keep, Records. Help back taxes Tax deadlines postponed, Covered disaster area. Help back taxes When to deduct, When to deduct the loss. Help back taxes Table 3, Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss Disaster mitigation payments, Qualified disaster mitigation payments. Help back taxes Disaster relief grants, Disaster relief. Help back taxes Drywall, corrosive, Special Procedure for Damage From Corrosive Drywall Due dates Tax deadlines postponed, Postponed Tax Deadlines E Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Help back taxes F Fair market value (FMV) Decline in value of property in or near casualty area, Decline in market value of property in or near casualty area. Help back taxes Measuring decrease in, Decrease in Fair Market Value Items not to consider, Figuring Decrease in FMV — Items Not To Consider Items to consider, Figuring Decrease in FMV — Items To Consider Federal disaster relief grants, Federal disaster relief grants. Help back taxes Federal Emergency Management Agency (FEMA), contacting, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Federally declared disasters, Business or income-producing property located in a federally declared disaster area. Help back taxes , Disaster Area Losses Figuring gain, Property used partly for business and partly for personal purposes. Help back taxes Figuring loss, Theft loss proof. Help back taxes , Figuring the Deduction Adjusted basis, Adjusted Basis Disaster area losses, Figuring the loss deduction. Help back taxes Insurance and other reimbursements, Insurance and Other Reimbursements Form 1040, Schedule A, Personal-use property. Help back taxes Form 1040, Schedule D, Personal-use property. Help back taxes Form 1040X Disaster area losses, How to report the loss on Form 1040X. Help back taxes Form 4684 Reporting gains and losses on personal-use property, Personal-use property. Help back taxes Free tax services, Free help with your tax return. Help back taxes G Gains Figuring, Figuring a Gain Postponement of, Postponement of Gain, How To Postpone a Gain Reimbursements, Gain from reimbursement. Help back taxes Reporting of, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) When to report, Changing your mind. Help back taxes H Help (see Tax help) I Incidental expenses, Related expenses. Help back taxes Insurance, Insurance and Other Reimbursements Living expenses, payments for, Insurance payments for living expenses. Help back taxes Interest abatement, Abatement of interest and penalties. Help back taxes Inventory losses, Loss of inventory. Help back taxes Disaster area losses, Disaster loss to inventory. Help back taxes L Landscaping, Landscaping. Help back taxes Leased property, Leased property. Help back taxes When to report, Lessee's loss. Help back taxes Losses Casualty (see Casualty losses) Deposits (see Deposit losses) Disaster areas (see Disaster area losses) Figuring amount (see Figuring loss) Proof of, Deducted loss recovered. Help back taxes Records of, Theft loss proof. Help back taxes Reporting of, Contacting the Federal Emergency Management Agency (FEMA) Theft (see Theft losses) When to report, Changing your mind. Help back taxes (Table 3), Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss M Married taxpayers Deduction limits, Married taxpayers. Help back taxes , Married taxpayers. Help back taxes Mislaid or lost property, Mislaid or lost property. Help back taxes Missing children, photographs of, Reminders N Nonbusiness bad debts, Nonbusiness bad debt. Help back taxes Nondeductible losses, Nondeductible losses. Help back taxes P Payments for living expenses, Insurance payments for living expenses. Help back taxes Penalty abatement, Abatement of interest and penalties. Help back taxes Personal property Loss deduction, figuring of, Personal property. Help back taxes Personal-use property Reporting gains and losses, Personal-use property. Help back taxes Personal-use real property, Exception for personal-use real property. Help back taxes Photographs Documentation of loss, Costs of photographs and appraisals. Help back taxes Ponzi-type investment schemes, Losses from Ponzi-type investment schemes. Help back taxes Postponed tax deadlines, Postponed Tax Deadlines Postponement of gain, Postponement of Gain, How To Postpone a Gain Amended return, Amended return. Help back taxes Changing mind, Changing your mind. Help back taxes Replacement property acquired after return filed, Replacement property acquired after return filed. Help back taxes Replacement property acquired before return filed, Replacement property acquired before return filed. Help back taxes Required statement, Required statement. Help back taxes Substituting replacement property, Substituting replacement property. Help back taxes Three-year limit, Three-year limit. Help back taxes Proof of loss, Proof of Loss Protection costs, Cost of protection. Help back taxes Publications (see Tax help) R Records of loss, Theft loss proof. Help back taxes Recovered stolen property, Recovered stolen property. Help back taxes Reimbursements Cash gifts, Cash gifts. Help back taxes Disaster relief, Disaster relief. Help back taxes Employer's emergency disaster fund, Employer's emergency disaster fund. Help back taxes Failure to file a claim, Failure to file a claim for reimbursement. Help back taxes Received after deducting loss, Reimbursement Received After Deducting Loss Types of, Types of Reimbursements Related expenses, Related expenses. Help back taxes Related person, replacement property bought from, Buying replacement property from a related person. Help back taxes Repair costs, Cost of cleaning up or making repairs. Help back taxes Replacement cost, Replacement cost. Help back taxes Replacement period, Replacement Period Extension of, Extension. Help back taxes Replacement property, Replacement Property Advance payment, Advance payment. Help back taxes Basis adjustment to corporation's property, Basis adjustment to corporation's property. Help back taxes Basis of, Basis of replacement property. Help back taxes Main home, Main home replaced. Help back taxes In disaster area, Main home in disaster area. Help back taxes Postponement of gain, Replacement property acquired before return filed. Help back taxes Reporting gains and losses, Reporting a gain. Help back taxes , How To Report Gains and Losses Basis, adjustments to, Adjustments to Basis Business and income-producing property, Business and income-producing property. Help back taxes Deductions exceeding income, If Deductions Are More Than Income Deposits, How to report. Help back taxes Table 1, Table 1. Help back taxes Reporting Loss on Deposits Disaster area losses, How to report the loss on Form 1040X. Help back taxes Personal-use property, Personal-use property. Help back taxes Timing of, When To Report Gains and Losses S Sentimental value, Sentimental value. Help back taxes State disaster relief grants for businesses, State disaster relief grants for businesses. Help back taxes Stolen property (see Theft losses) T Tables and figures Reporting loss on deposits (Table 1), Table 1. Help back taxes Reporting Loss on Deposits When to deduct losses (Table 3), Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss Tax help, How To Get Tax Help Theft losses, Theft FMV of stolen property, FMV of stolen property. Help back taxes Mislaid or lost property, Mislaid or lost property. Help back taxes Proof of, Theft loss proof. Help back taxes When to deduct (Table 3), Table 3. Help back taxes When To Deduct a Casualty or Theft Loss When to report, Losses. Help back taxes Workbooks for listing property, Workbooks for casualties and thefts. Help back taxes Timber loss, Timber loss. Help back taxes W Workbooks for property lost due to casualties and thefts, Workbooks for casualties and thefts. Help back taxes Prev  Up     Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - Transactions of Foreign-Owned Domestic Corporations

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  • Data are taken from Form 5472 - Information Return of a Foreign Owned Corporation.
  • "Owned" generally indicates that a foreign entity owns 25 percent or more of the U.S. corporation's voting stock.

            Statistical Tables                    SOI Bulletin Articles
 


Statistical Tables

Foreign-Owned Domestic Corporations with Total Receipts of $500 Million or More and with Form 5472 Attached: Transactions Between Corporations and Related Foreign Persons
     Classified by: Industry*
     Tax Years: 2008    2006    2004    2002     2000      1998     1996     1994     1993     1992

 

     Classified by: Country of Residence of Related Foreign Person
     Tax Years: 2008    2006    2004    2002     2000      1998     1996     1994     1993     1992

 

     Classified by: Industry and Country of Residence of Related Foreign Person*
     Tax Years: 2008    2006    2004    2002     2000      1998     1996     1994     1993     1992

*For Study Years prior to 1998, industrial sectors are classified using the Standard Industry Classification (SIC).  Study Years from 1998 to present use the North American Industry Classification (NAICS).

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The Help Back Taxes

Help back taxes 13. Help back taxes   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Help back taxes Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Help back taxes Base ajustada. Help back taxes Base distinta al costo. Help back taxes Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Help back taxes Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Help back taxes Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Help back taxes Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Help back taxes Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Help back taxes Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Help back taxes Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Help back taxes Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Help back taxes Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Help back taxes Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Help back taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Help back taxes El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Help back taxes Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Help back taxes Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Help back taxes Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Help back taxes    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Help back taxes Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Help back taxes   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Help back taxes Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Help back taxes Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Help back taxes Compra por suma global. Help back taxes   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Help back taxes Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Help back taxes Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Help back taxes El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Help back taxes    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Help back taxes Valor justo de mercado (FMV). Help back taxes   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Help back taxes Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Help back taxes Asunción de hipoteca. Help back taxes   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Help back taxes Cargos de liquidación. Help back taxes   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Help back taxes Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Help back taxes No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Help back taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Help back taxes Cargos por conexión de servicios públicos. Help back taxes Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Help back taxes Costos de registro. Help back taxes Cargos por estudios topográficos. Help back taxes Impuestos de traspaso. Help back taxes Seguro de título de la propiedad. Help back taxes Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Help back taxes   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Help back taxes   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Help back taxes Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Help back taxes Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Help back taxes Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Help back taxes Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Help back taxes Impuestos sobre bienes raíces. Help back taxes   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Help back taxes No puede deducirlos como gasto. Help back taxes    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Help back taxes No incluya esta cantidad en la base de bienes. Help back taxes Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Help back taxes Puntos. Help back taxes   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Help back taxes Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Help back taxes Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Help back taxes Puntos de hipoteca de vivienda. Help back taxes   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Help back taxes Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Help back taxes Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Help back taxes Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Help back taxes El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Help back taxes Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Help back taxes Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Help back taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Help back taxes Mejoras. Help back taxes   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Help back taxes Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Help back taxes Gravámenes por mejoras locales. Help back taxes   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Help back taxes No deduzca dichos cargos como impuestos. Help back taxes Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Help back taxes Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Help back taxes En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Help back taxes Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Help back taxes Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Help back taxes Algunos de estos artículos se explican a continuación. Help back taxes Tabla 13-1. Help back taxes Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Help back taxes   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Help back taxes    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Help back taxes   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Help back taxes Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Help back taxes   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Help back taxes   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Help back taxes Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Help back taxes En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Help back taxes Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Help back taxes Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Help back taxes Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Help back taxes Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Help back taxes Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Help back taxes Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Help back taxes Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Help back taxes   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Help back taxes Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Help back taxes Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Help back taxes   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Help back taxes Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Help back taxes Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Help back taxes   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Help back taxes De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Help back taxes Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Help back taxes Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Help back taxes    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Help back taxes Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Help back taxes Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Help back taxes En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Help back taxes El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Help back taxes Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Help back taxes La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Help back taxes Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Help back taxes Bienes restringidos. Help back taxes   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Help back taxes Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Help back taxes Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Help back taxes Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Help back taxes Compra por valor inferior. Help back taxes   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Help back taxes Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Help back taxes La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Help back taxes   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Help back taxes Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Help back taxes Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Help back taxes Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Help back taxes Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Help back taxes Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Help back taxes Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Help back taxes Bienes similares o afines. Help back taxes   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Help back taxes Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Help back taxes Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Help back taxes Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Help back taxes Dinero o bienes no similares ni afines. Help back taxes    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes El estado expropió sus bienes. Help back taxes La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Help back taxes Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Help back taxes Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Help back taxes Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Help back taxes Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Help back taxes La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Help back taxes   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Help back taxes Base de depreciación. Help back taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Help back taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Help back taxes Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Help back taxes Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Help back taxes Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Help back taxes Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Help back taxes Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Help back taxes Bienes del mismo tipo. Help back taxes La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Help back taxes Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Help back taxes Bienes calificados. Help back taxes   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Help back taxes Bienes del mismo tipo. Help back taxes   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Help back taxes Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Help back taxes El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Help back taxes El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Help back taxes Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Help back taxes La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Help back taxes Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Help back taxes La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Help back taxes Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Help back taxes   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Help back taxes La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Help back taxes Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Help back taxes Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Help back taxes Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Help back taxes Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Help back taxes Asignación de la base. Help back taxes   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Help back taxes El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Help back taxes Información adicional. Help back taxes   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Help back taxes Base de depreciación. Help back taxes   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Help back taxes Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Help back taxes Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Help back taxes Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Help back taxes Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Help back taxes Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Help back taxes Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Help back taxes Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Help back taxes Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Help back taxes Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Help back taxes Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Help back taxes Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Help back taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Help back taxes Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Help back taxes Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Help back taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Usted recibió un acre de terreno como donación. Help back taxes Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Help back taxes La base ajustada del donante era $10,000. Help back taxes Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Help back taxes Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Help back taxes Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Help back taxes Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Help back taxes Bienes comerciales. Help back taxes   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Help back taxes Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Help back taxes   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Help back taxes Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Help back taxes   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Help back taxes Vea Base Ajustada , anteriormente. Help back taxes   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Help back taxes Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Help back taxes El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Help back taxes   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Help back taxes La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Help back taxes La base ajustada de su madre era $20,000. Help back taxes La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Help back taxes Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Help back taxes La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Help back taxes $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Help back taxes 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Help back taxes Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Help back taxes Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Help back taxes El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Help back taxes El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Help back taxes La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Help back taxes Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Help back taxes Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Help back taxes Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Help back taxes   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Help back taxes Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Help back taxes Bienes gananciales. Help back taxes   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Help back taxes Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Help back taxes Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Help back taxes Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Help back taxes El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Help back taxes La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Help back taxes La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Help back taxes   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Help back taxes Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Help back taxes Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Help back taxes Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Help back taxes Base para propósitos de depreciación. Help back taxes   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Help back taxes La base ajustada en la fecha del cambio. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Help back taxes Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Help back taxes Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Help back taxes Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Help back taxes En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Help back taxes La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Help back taxes Venta de bienes. Help back taxes   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Help back taxes Ganancia. Help back taxes   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Help back taxes Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Help back taxes Pérdida. Help back taxes   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Help back taxes Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Help back taxes Ejemplo. Help back taxes Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Help back taxes En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Help back taxes Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Help back taxes La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Help back taxes Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Help back taxes Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Help back taxes Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Help back taxes Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Help back taxes Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Help back taxes Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Help back taxes Son un rendimiento de capital. Help back taxes Ejemplo. Help back taxes En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Help back taxes En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Help back taxes En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Help back taxes Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Help back taxes Otras bases. Help back taxes   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Help back taxes Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Help back taxes Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Help back taxes   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Help back taxes Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Help back taxes Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Help back taxes Acciones de fondos mutuos. Help back taxes   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Help back taxes Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Help back taxes Prima de bonos. Help back taxes   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Help back taxes Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Help back taxes Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Help back taxes Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Help back taxes   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Help back taxes Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Help back taxes Obligaciones exentas de impuestos. Help back taxes    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Help back taxes Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Help back taxes El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Help back taxes Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Help back taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications