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H&rblock free online 32. H&rblock free online   Child and Dependent Care Credit Table of Contents Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Tests To Claim the CreditQualifying Person Test Earned Income Test Work-Related Expense Test Joint Return Test Provider Identification Test How To Figure the CreditFiguring Total Work-Related Expenses Earned Income Limit Dollar Limit Amount of Credit How To Claim the CreditTax credit not refundable. H&rblock free online Employment Taxes for Household Employers Reminders Taxpayer identification number needed for each qualifying person. H&rblock free online  You must include on line 2 of Form 2441 the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of each qualifying person. H&rblock free online See Taxpayer identification number under Qualifying Person Test, later. H&rblock free online You may have to pay employment taxes. H&rblock free online  If you pay someone to come to your home and care for your dependent or spouse, you may be a household employer who has to pay employment taxes. H&rblock free online Usually, you are not a household employer if the person who cares for your dependent or spouse does so at his or her home or place of business. H&rblock free online See Employment Taxes for Household Employers , later. H&rblock free online Introduction This chapter discusses the credit for child and dependent care expenses and covers the following topics. H&rblock free online Tests you must meet to claim the credit. H&rblock free online How to figure the credit. H&rblock free online How to claim the credit. H&rblock free online Employment taxes you may have to pay as a household employer. H&rblock free online You may be able to claim the credit if you pay someone to care for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself. H&rblock free online The credit can be up to 35% of your expenses. H&rblock free online To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. H&rblock free online This credit should not be confused with the child tax credit discussed in chapter 34. H&rblock free online Dependent care benefits. H&rblock free online   If you received any dependent care benefits from your employer during the year, you may be able to exclude from your income all or part of them. H&rblock free online You must complete Form 2441, Part III, before you can figure the amount of your credit. H&rblock free online See Dependent Care Benefits under How To Figure the Credit, later. H&rblock free online Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 503 Child and Dependent Care Expenses 926 Household Employer's Tax Guide Form (and Instructions) 2441 Child and Dependent Care Expenses Schedule H (Form 1040) Household Employment Taxes W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification Tests To Claim the Credit To be able to claim the credit for child and dependent care expenses, you must file Form 1040 or Form 1040A, not Form 1040EZ, and meet all the following tests. H&rblock free online The care must be for one or more qualifying persons who are identified on Form 2441. H&rblock free online (See Qualifying Person Test . H&rblock free online ) You (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. H&rblock free online (However, see Rule for student-spouse or spouse not able to care for self under Earned Income Test, later. H&rblock free online ) You must pay child and dependent care expenses so you (and your spouse if filing jointly) can work or look for work. H&rblock free online (See Work-Related Expense Test , later. H&rblock free online ) You must make payments for child and dependent care to someone you (and your spouse) cannot claim as a dependent. H&rblock free online If you make payments to your child, he or she cannot be your dependent and must be age 19 or older by the end of the year. H&rblock free online You cannot make payments to: Your spouse, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. H&rblock free online (See Payments to Relatives or Dependents under Work-Related Expense Test, later. H&rblock free online ) Your filing status may be single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child. H&rblock free online If you are married, you must file a joint return, unless an exception applies to you. H&rblock free online (See Joint Return Test , later. H&rblock free online ) You must identify the care provider on your tax return. H&rblock free online (See Provider Identification Test , later. H&rblock free online ) If you exclude or deduct dependent care benefits provided by a dependent care benefits plan, the total amount you exclude or deduct must be less than the dollar limit for qualifying expenses (generally, $3,000 if one qualifying person was cared for or $6,000 if two or more qualifying persons were cared for). H&rblock free online (If two or more qualifying persons were cared for, the amount you exclude or deduct will always be less than the dollar limit, since the total amount you can exclude or deduct is limited to $5,000. H&rblock free online See Reduced Dollar Limit under How To Figure the Credit, later. H&rblock free online ) These tests are presented in Figure 32-A and are also explained in detail in this chapter. H&rblock free online Figure 32-A. H&rblock free online Can You Claim the Credit? Please click here for the text description of the image. H&rblock free online Figure 32-A Can You Claim the Credit? Qualifying Person Test Your child and dependent care expenses must be for the care of one or more qualifying persons. H&rblock free online A qualifying person is: Your qualifying child who is your dependent and who was under age 13 when the care was provided (but see Child of divorced or separated parents or parents living apart, later), Your spouse who was not physically or mentally able to care for himself or herself and lived with you for more than half the year, or A person who was not physically or mentally able to care for himself or herself, lived with you for more than half the year, and either: Was your dependent, or Would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more, He or she filed a joint return, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. H&rblock free online Dependent defined. H&rblock free online   A dependent is a person, other than you or your spouse, for whom you can claim an exemption. H&rblock free online To be your dependent, a person must be your qualifying child (or your qualifying relative). H&rblock free online Qualifying child. H&rblock free online   To be your qualifying child, a child must live with you for more than half the year and meet other requirements. H&rblock free online More information. H&rblock free online   For more information about who is a dependent or a qualifying child, see chapter 3. H&rblock free online Physically or mentally not able to care for oneself. H&rblock free online   Persons who cannot dress, clean, or feed themselves because of physical or mental problems are considered not able to care for themselves. H&rblock free online Also, persons who must have constant attention to prevent them from injuring themselves or others are considered not able to care for themselves. H&rblock free online Person qualifying for part of year. H&rblock free online   You determine a person's qualifying status each day. H&rblock free online For example, if the person for whom you pay child and dependent care expenses no longer qualifies on September 16, count only those expenses through September 15. H&rblock free online Also see Yearly limit under Dollar Limit, later. H&rblock free online Birth or death of otherwise qualifying person. H&rblock free online   In determining whether a person is a qualifying person, a person who was born or died in 2013 is treated as having lived with you for more than half of 2013 if your home was the person's home for more than half the time he or she was alive in 2013. H&rblock free online Taxpayer identification number. H&rblock free online   You must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of the qualifying person(s). H&rblock free online If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. H&rblock free online Individual taxpayer identification number (ITIN) for aliens. H&rblock free online   If your qualifying person is a nonresident or resident alien who does not have and cannot get a social security number (SSN), use that person's ITIN. H&rblock free online The ITIN is entered wherever an SSN is requested on a tax return. H&rblock free online To apply for an ITIN, see Form W-7. H&rblock free online   An ITIN is for tax use only. H&rblock free online It does not entitle the holder to social security benefits or change the holder's employment or immigration status under U. H&rblock free online S. H&rblock free online law. H&rblock free online Adoption taxpayer identification number (ATIN). H&rblock free online   If your qualifying person is a child who was placed in your home for adoption and for whom you do not have an SSN, you must get an ATIN for the child. H&rblock free online File Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. H&rblock free online S. H&rblock free online Adoptions. H&rblock free online Child of divorced or separated parents or parents living apart. H&rblock free online   Even if you cannot claim your child as a dependent, he or she is treated as your qualifying person if: The child was under age 13 or was not physically or mentally able to care for himself or herself, The child received over half of his or her support during the calendar year from one or both parents who are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, are separated under a written separation agreement, or lived apart at all times during the last 6 months of the calendar year, The child was in the custody of one or both parents for more than half the year, and You were the child's custodial parent. H&rblock free online   The custodial parent is the parent with whom the child lived for the greater number of nights in 2013. H&rblock free online If the child was with each parent for an equal number of nights, the custodial parent is the parent with the higher adjusted gross income. H&rblock free online For details and an exception for a parent who works at night, see Pub. H&rblock free online 501. H&rblock free online   The noncustodial parent cannot treat the child as a qualifying person even if that parent is entitled to claim the child as a dependent under the special rules for a child of divorced or separated parents. H&rblock free online Earned Income Test To claim the credit, you (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. H&rblock free online Earned income. H&rblock free online   Earned income includes wages, salaries, tips, other taxable employee compensation, and net earnings from self-employment. H&rblock free online A net loss from self-employment reduces earned income. H&rblock free online Earned income also includes strike benefits and any disability pay you report as wages. H&rblock free online   Generally, only taxable compensation is included. H&rblock free online However, you can elect to include nontaxable combat pay in earned income. H&rblock free online If you are filing a joint return and both you and your spouse received nontaxable combat pay, you can each make your own election. H&rblock free online (In other words, if one of you makes the election, the other one can also make it but does not have to. H&rblock free online ) You should figure your credit both ways and make the election if it gives you a greater tax benefit. H&rblock free online Members of certain religious faiths opposed to social security. H&rblock free online   Certain income earned by persons who are members of certain religious faiths that are opposed to participation in Social Security Act programs and have an IRS-approved form that exempts certain income from social security and Medicare taxes may not be considered earned income for this purpose. H&rblock free online See Earned Income Test in Publication 503. H&rblock free online Not earned income. H&rblock free online   Earned income does not include: Pensions and annuities, Social security and railroad retirement benefits, Workers' compensation, Interest and dividends, Unemployment compensation, Scholarship or fellowship grants, except for those reported on a Form W-2 and paid to you for teaching or other services, Nontaxable workfare payments, Child support payments received by you, Income of nonresident aliens that is not effectively connected with a U. H&rblock free online S. H&rblock free online trade or business, or Any amount received for work while an inmate in a penal institution. H&rblock free online Rule for student-spouse or spouse not able to care for self. H&rblock free online   Your spouse is treated as having earned income for any month that he or she is: A full-time student, or Physically or mentally not able to care for himself or herself. H&rblock free online (Your spouse also must live with you for more than half the year. H&rblock free online )   If you are filing a joint return, this rule also applies to you. H&rblock free online You can be treated as having earned income for any month you are a full-time student or not able to care for yourself. H&rblock free online   Figure the earned income of the nonworking spouse described under (1) or (2) above as explained under Earned Income Limit , later. H&rblock free online   This rule applies to only one spouse for any one month. H&rblock free online If, in the same month, both you and your spouse do not work and are either full-time students or not physically or mentally able to care for yourselves, only one of you can be treated as having earned income in that month. H&rblock free online Full-time student. H&rblock free online   You are a full-time student if you are enrolled at a school for the number of hours or classes that the school considers full time. H&rblock free online You must have been a full-time student for some part of each of 5 calendar months during the year. H&rblock free online (The months need not be consecutive. H&rblock free online ) School. H&rblock free online   The term “school” includes high schools, colleges, universities, and technical, trade, and mechanical schools. H&rblock free online A school does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. H&rblock free online Work-Related Expense Test Child and dependent care expenses must be work-related to qualify for the credit. H&rblock free online Expenses are considered work-related only if both of the following are true. H&rblock free online They allow you (and your spouse if filing jointly) to work or look for work. H&rblock free online They are for a qualifying person's care. H&rblock free online Working or Looking for Work To be work-related, your expenses must allow you to work or look for work. H&rblock free online If you are married, generally both you and your spouse must work or look for work. H&rblock free online One spouse is treated as working during any month he or she is a full-time student or is not physically or mentally able to care for himself or herself. H&rblock free online Your work can be for others or in your own business or partnership. H&rblock free online It can be either full time or part time. H&rblock free online Work also includes actively looking for work. H&rblock free online However, if you do not find a job and have no earned income for the year, you cannot take this credit. H&rblock free online See Earned Income Test , earlier. H&rblock free online An expense is not considered work-related merely because you had it while you were working. H&rblock free online The purpose of the expense must be to allow you to work. H&rblock free online Whether your expenses allow you to work or look for work depends on the facts. H&rblock free online Example 1. H&rblock free online The cost of a babysitter while you and your spouse go out to eat is not normally a work-related expense. H&rblock free online Example 2. H&rblock free online You work during the day. H&rblock free online Your spouse works at night and sleeps during the day. H&rblock free online You pay for care of your 5-year-old child during the hours when you are working and your spouse is sleeping. H&rblock free online Your expenses are considered work-related. H&rblock free online Volunteer work. H&rblock free online    For this purpose, you are not considered to be working if you do unpaid volunteer work or volunteer work for a nominal salary. H&rblock free online Work for part of year. H&rblock free online   If you work or actively look for work during only part of the period covered by the expenses, then you must figure your expenses for each day. H&rblock free online For example, if you work all year and pay care expenses of $250 a month ($3,000 for the year), all the expenses are work-related. H&rblock free online However, if you work or look for work for only 2 months and 15 days during the year and pay expenses of $250 a month, your work-related expenses are limited to $625 (2½ months × $250). H&rblock free online Temporary absence from work. H&rblock free online   You do not have to figure your expenses for each day during a short, temporary absence from work, such as for vacation or a minor illness, if you have to pay for care anyway. H&rblock free online Instead, you can figure your credit including the expenses you paid for the period of absence. H&rblock free online   An absence of 2 weeks or less is a short, temporary absence. H&rblock free online An absence of more than 2 weeks may be considered a short, temporary absence, depending on the circumstances. H&rblock free online Example. H&rblock free online You pay a nanny to care for your 2-year-old son and 4-year-old daughter so you can work. H&rblock free online You become ill and miss 4 months of work but receive sick pay. H&rblock free online You continue to pay the nanny to care for the children while you are ill. H&rblock free online Your absence is not a short, temporary absence, and your expenses are not considered work-related. H&rblock free online Part-time work. H&rblock free online   If you work part-time, you generally must figure your expenses for each day. H&rblock free online However, if you have to pay for care weekly, monthly, or in another way that includes both days worked and days not worked, you can figure your credit including the expenses you paid for days you did not work. H&rblock free online Any day when you work at least 1 hour is a day of work. H&rblock free online Example 1. H&rblock free online You work 3 days a week. H&rblock free online While you work, your 6-year-old child attends a dependent care center, which complies with all state and local regulations. H&rblock free online You can pay the center $150 for any 3 days a week or $250 for 5 days a week. H&rblock free online Your child attends the center 5 days a week. H&rblock free online Your work-related expenses are limited to $150 a week. H&rblock free online Example 2. H&rblock free online The facts are the same as in Example 1 except the center does not offer a 3-day option. H&rblock free online The entire $250 weekly fee may be a work-related expense. H&rblock free online Care of a Qualifying Person To be work-related, your expenses must be to provide care for a qualifying person. H&rblock free online You do not have to choose the least expensive way of providing care. H&rblock free online The cost of a paid care provider may be an expense for the care of a qualifying person even if another care provider is available at no cost. H&rblock free online Expenses are for the care of a qualifying person only if their main purpose is the person's well-being and protection. H&rblock free online Expenses for household services qualify if part of the services is for the care of qualifying persons. H&rblock free online See Household services , later. H&rblock free online Expenses not for care. H&rblock free online   Expenses for care do not include amounts you pay for food, lodging, clothing, education, and entertainment. H&rblock free online However, you can include small amounts paid for these items if they are incidental to and cannot be separated from the cost of caring for the qualifying person. H&rblock free online   Child support payments are not for care and do not qualify for the credit. H&rblock free online Education. H&rblock free online   Expenses for a child in nursery school, preschool, or similar programs for children below the level of kindergarten are expenses for care. H&rblock free online Expenses to attend kindergarten or a higher grade are not expenses for care. H&rblock free online Do not use these expenses to figure your credit. H&rblock free online   However, expenses for before- or after-school care of a child in kindergarten or a higher grade may be expenses for care. H&rblock free online   Summer school and tutoring programs are not for care. H&rblock free online Example 1. H&rblock free online You take your 3-year-old child to a nursery school that provides lunch and educational activities as a part of its preschool childcare service. H&rblock free online The lunch and educational activities are incidental to the childcare, and their cost cannot be separated from the cost of care. H&rblock free online You can count the total cost when you figure the credit. H&rblock free online Example 2. H&rblock free online You place your 10-year-old child in a boarding school so you can work full time. H&rblock free online Only the part of the boarding school expense that is for the care of your child is a work-related expense. H&rblock free online You can count that part of the expense in figuring your credit if it can be separated from the cost of education. H&rblock free online You cannot count any part of the amount you pay the school for your child's education. H&rblock free online Care outside your home. H&rblock free online   You can count the cost of care provided outside your home if the care is for your dependent under age 13 or any other qualifying person who regularly spends at least 8 hours each day in your home. H&rblock free online Dependent care center. H&rblock free online   You can count care provided outside your home by a dependent care center only if the center complies with all state and local regulations that apply to these centers. H&rblock free online   A dependent care center is a place that provides care for more than six persons (other than persons who live there) and receives a fee, payment, or grant for providing services for any of those persons, even if the center is not run for profit. H&rblock free online Camp. H&rblock free online   The cost of sending your child to an overnight camp is not considered a work-related expense. H&rblock free online The cost of sending your child to a day camp may be a work-related expense, even if the camp specializes in a particular activity, such as computers or soccer. H&rblock free online Transportation. H&rblock free online   If a care provider takes a qualifying person to or from a place where care is provided, that transportation is for the care of the qualifying person. H&rblock free online This includes transportation by bus, subway, taxi, or private car. H&rblock free online However, transportation not provided by a care provider is not for the care of a qualifying person. H&rblock free online Also, if you pay the transportation cost for the care provider to come to your home, that expense is not for care of a qualifying person. H&rblock free online Fees and deposits. H&rblock free online   Fees you paid to an agency to get the services of a care provider, deposits you paid to an agency or preschool, application fees, and other indirect expenses are work-related expenses if you have to pay them to get care, even though they are not directly for care. H&rblock free online However, a forfeited deposit is not for the care of a qualifying person if care is not provided. H&rblock free online Example 1. H&rblock free online You paid a fee to an agency to get the services of the nanny who cares for your 2-year-old daughter while you work. H&rblock free online The fee you paid is a work-related expense. H&rblock free online Example 2. H&rblock free online You placed a deposit with a preschool to reserve a place for your 3-year-old child. H&rblock free online You later sent your child to a different preschool and forfeited the deposit. H&rblock free online The forfeited deposit is not for care and so is not a work-related expense. H&rblock free online Household services. H&rblock free online   Expenses you pay for household services meet the work-related expense test if they are at least partly for the well-being and protection of a qualifying person. H&rblock free online   Household services are ordinary and usual services done in and around your home that are necessary to run your home. H&rblock free online They include the services of a housekeeper, maid, or cook. H&rblock free online However, they do not include the services of a chauffeur, bartender, or gardener. H&rblock free online See Household Services in Publication 503 for more information. H&rblock free online   In this chapter, the term housekeeper refers to any household employee whose services include the care of a qualifying person. H&rblock free online Taxes paid on wages. H&rblock free online   The taxes you pay on wages for qualifying child and dependent care services are work-related expenses. H&rblock free online See Employment Taxes for Household Employers , later. H&rblock free online Payments to Relatives or Dependents You can count work-related payments you make to relatives who are not your dependents, even if they live in your home. H&rblock free online However, do not count any amounts you pay to: A dependent for whom you (or your spouse if filing jointly) can claim an exemption, Your child who was under age 19 at the end of the year, even if he or she is not your dependent, A person who was your spouse any time during the year, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. H&rblock free online Joint Return Test Generally, married couples must file a joint return to take the credit. H&rblock free online However, if you are legally separated or living apart from your spouse, you may be able to file a separate return and still take the credit. H&rblock free online Legally separated. H&rblock free online   You are not considered married if you are legally separated from your spouse under a decree of divorce or separate maintenance. H&rblock free online You may be eligible to take the credit on your return using head of household filing status. H&rblock free online Married and living apart. H&rblock free online   You are not considered married and are eligible to take the credit if all the following apply. H&rblock free online You file a return apart from your spouse. H&rblock free online Your home is the home of a qualifying person for more than half the year. H&rblock free online You pay more than half the cost of keeping up your home for the year. H&rblock free online Your spouse does not live in your home for the last 6 months of the year. H&rblock free online Costs of keeping up a home. H&rblock free online   The costs of keeping up a home normally include property taxes, mortgage interest, rent, utility charges, home repairs, insurance on the home, and food eaten at home. H&rblock free online   The costs of keeping up a home do not include payments for clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, transportation, or mortgage principal. H&rblock free online   They also do not include the purchase, permanent improvement, or replacement of property. H&rblock free online For example, you cannot include the cost of replacing a water heater. H&rblock free online However, you can include the cost of repairing a water heater. H&rblock free online Death of spouse. H&rblock free online   If your spouse died during the year and you do not remarry before the end of the year, you generally must file a joint return to take the credit. H&rblock free online If you do remarry before the end of the year, the credit can be claimed on your deceased spouse's return. H&rblock free online Provider Identification Test You must identify all persons or organizations that provide care for your child or dependent. H&rblock free online Use Form 2441, Part I, to show the information. H&rblock free online If you do not have any care providers and you are filing Form 2441 only to report taxable income in Part III, enter “none” in line 1, column (a). H&rblock free online Information needed. H&rblock free online   To identify the care provider, you must give the provider's: Name, Address, and Taxpayer identification number. H&rblock free online   If the care provider is an individual, the taxpayer identification number is his or her social security number or individual taxpayer identification number. H&rblock free online If the care provider is an organization, then it is the employer identification number (EIN). H&rblock free online   You do not have to show the taxpayer identification number if the care provider is a tax-exempt organization (such as a church or school). H&rblock free online In this case, enter “Tax-Exempt” in the space where Form 2441 asks for the number. H&rblock free online   If you cannot provide all of the information or if the information is incorrect, you must be able to show that you used due diligence (discussed later) in trying to furnish the necessary information. H&rblock free online Getting the information. H&rblock free online   You can use Form W-10 to request the required information from the care provider. H&rblock free online If you do not use Form W-10, you can get the information from one of the other sources listed in the instructions for Form W-10 including: A copy of the provider's social security card, A copy of the provider's completed Form W-4 if he or she is your household employee, A copy of the statement furnished by your employer if the provider is your employer's dependent care plan, or A letter or invoice from the provider if it shows the information. H&rblock free online    You should keep this information with your tax records. H&rblock free online Do not send Form W-10 (or other document containing this information) to the Internal Revenue Service. H&rblock free online Due diligence. H&rblock free online   If the care provider information you give is incorrect or incomplete, your credit may not be allowed. H&rblock free online However, if you can show that you used due diligence in trying to supply the information, you can still claim the credit. H&rblock free online   You can show due diligence by getting and keeping the provider's completed Form W-10 or one of the other sources of information just listed. H&rblock free online Care providers can be penalized if they do not provide this information to you or if they provide incorrect information. H&rblock free online Provider refusal. H&rblock free online   If the provider refuses to give you their identifying information, you should report on Form 2441 whatever information you have (such as the name and address). H&rblock free online Enter “See Attached Statement” in the columns calling for the information you do not have. H&rblock free online Then attach a statement explaining that you requested the information from the care provider, but the provider did not give you the information. H&rblock free online Be sure to write your name and social security number on this statement. H&rblock free online The statement will show that you used due diligence in trying to furnish the necessary information. H&rblock free online U. H&rblock free online S. H&rblock free online citizens and resident aliens living abroad. H&rblock free online   If you are living abroad, your care provider may not have, and may not be required to get, a U. H&rblock free online S. H&rblock free online taxpayer identification number (for example, an SSN or EIN). H&rblock free online If so, enter “LAFCP” (Living Abroad Foreign Care Provider) in the space for the care provider's taxpayer identification number. H&rblock free online How To Figure the Credit Your credit is a percentage of your work-related expenses. H&rblock free online Your expenses are subject to the earned income limit and the dollar limit. H&rblock free online The percentage is based on your adjusted gross income. H&rblock free online Figuring Total Work-Related Expenses To figure the credit for 2013 work-related expenses, count only those you paid by December 31, 2013. H&rblock free online Expenses prepaid in an earlier year. H&rblock free online   If you pay for services before they are provided, you can count the prepaid expenses only in the year the care is received. H&rblock free online Claim the expenses for the later year as if they were actually paid in that later year. H&rblock free online Expenses not paid until the following year. H&rblock free online   Do not count 2012 expenses that you paid in 2013 as work-related expenses for 2013. H&rblock free online You may be able to claim an additional credit for them on your 2013 return, but you must figure it separately. H&rblock free online See Payments for prior year's expenses under Amount of Credit in Publication 503. H&rblock free online    If you had expenses in 2013 that you did not pay until 2014, you cannot count them when figuring your 2013 credit. H&rblock free online You may be able to claim a credit for them on your 2014 return. H&rblock free online Expenses reimbursed. H&rblock free online   If a state social services agency pays you a nontaxable amount to reimburse you for some of your child and dependent care expenses, you cannot count the expenses that are reimbursed as work-related expenses. H&rblock free online Example. H&rblock free online You paid work-related expenses of $3,000. H&rblock free online You are reimbursed $2,000 by a state social services agency. H&rblock free online You can use only $1,000 to figure your credit. H&rblock free online Medical expenses. H&rblock free online   Some expenses for the care of qualifying persons who are not able to care for themselves may qualify as work-related expenses and also as medical expenses. H&rblock free online You can use them either way, but you cannot use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. H&rblock free online   If you use these expenses to figure the credit and they are more than the earned income limit or the dollar limit, discussed later, you can add the excess to your medical expenses. H&rblock free online However, if you use your total expenses to figure your medical expense deduction, you cannot use any part of them to figure your credit. H&rblock free online    Amounts excluded from your income under your employer's dependent care benefits plan cannot be used to claim a medical expense deduction. H&rblock free online Dependent Care Benefits If you receive dependent care benefits, your dollar limit for purposes of the credit may be reduced. H&rblock free online See Reduced Dollar Limit , later. H&rblock free online But, even if you cannot take the credit, you may be able to take an exclusion or deduction for the dependent care benefits. H&rblock free online Dependent care benefits. H&rblock free online   Dependent care benefits include: Amounts your employer paid directly to either you or your care provider for the care of your qualifying person while you work, The fair market value of care in a daycare facility provided or sponsored by your employer, and Pre-tax contributions you made under a dependent care flexible spending arrangement. H&rblock free online Your salary may have been reduced to pay for these benefits. H&rblock free online If you received benefits as an employee, they should be shown in box 10 of your Form W-2. H&rblock free online See Statement for employee , later. H&rblock free online Benefits you received as a partner should be shown in box 13 of your Schedule K-1 (Form 1065) with code O. H&rblock free online Enter the amount of these benefits on Form 2441, Part III, line 12. H&rblock free online Exclusion or deduction. H&rblock free online   If your employer provides dependent care benefits under a qualified plan, you may be able to exclude these benefits from your income. H&rblock free online Your employer can tell you whether your benefit plan qualifies. H&rblock free online To claim the exclusion, you must complete Part III of Form 2441. H&rblock free online You cannot use Form 1040EZ. H&rblock free online   If you are self-employed and receive benefits from a qualified dependent care benefit plan, you are treated as both employer and employee. H&rblock free online Therefore, you would not get an exclusion from wages. H&rblock free online Instead, you would get a deduction on Form 1040, Schedule C, line 14; Schedule E, line 19 or 28; or Schedule F, line 15. H&rblock free online To claim the deduction, you must use Form 2441. H&rblock free online   The amount you can exclude or deduct is limited to the smallest of: The total amount of dependent care benefits you received during the year, The total amount of qualified expenses you incurred during the year, Your earned income, Your spouse's earned income, or $5,000 ($2,500 if married filing separately). H&rblock free online The definition of earned income for the exclusion or deduction is the same as the definition used when figuring the credit except that earned income for the exclusion or deduction does not include any dependent care benefits you receive. H&rblock free online See Earned Income Limit, later. H&rblock free online    You can choose to include your nontaxable combat pay in earned income when figuring your exclusion or deduction, even if you choose not to include it in earned income for the earned income credit or the credit for child and dependent care expenses. H&rblock free online Statement for employee. H&rblock free online   Your employer must give you a Form W-2 (or similar statement) showing in box 10 the total amount of dependent care benefits provided to you during the year under a qualified plan. H&rblock free online Your employer will also include any dependent care benefits over $5,000 in your wages shown on your Form W-2 in box 1. H&rblock free online Effect of exclusion on credit. H&rblock free online   If you exclude dependent care benefits from your income, the amount of the excluded benefits: Is not included in your work-related expenses, and Reduces the dollar limit, discussed later. H&rblock free online Earned Income Limit The amount of work-related expenses you use to figure your credit cannot be more than: Your earned income for the year if you are single at the end of the year, or The smaller of your or your spouse's earned income for the year if you are married at the end of the year. H&rblock free online Earned income is defined under Earned Income Test , earlier. H&rblock free online For purposes of item (2), use your spouse's earned income for the entire year, even if you were married for only part of the year. H&rblock free online Separated spouse. H&rblock free online   If you are legally separated or married and living apart from your spouse (as described under Joint Return Test , earlier), you are not considered married for purposes of the earned income limit. H&rblock free online Use only your income in figuring the earned income limit. H&rblock free online Surviving spouse. H&rblock free online   If your spouse died during the year and you file a joint return as a surviving spouse, you may, but are not required to, take into account the earned income of your spouse who died during the year. H&rblock free online Community property laws. H&rblock free online   You should disregard community property laws when you figure earned income for this credit. H&rblock free online You or your spouse is a student or not able to care for self. H&rblock free online   Your spouse who is either a full-time student or not able to care for himself or herself is treated as having earned income. H&rblock free online His or her earned income for each month is considered to be at least $250 if there is one qualifying person in your home, or at least $500 if there are two or more. H&rblock free online Spouse works. H&rblock free online   If your spouse works during that month, use the higher of $250 (or $500) or his or her actual earned income for that month. H&rblock free online Spouse qualifies for part of month. H&rblock free online    If your spouse is a full-time student or not able to care for himself or herself for only part of a month, the full $250 (or $500) still applies for that month. H&rblock free online You are a student or not able to care for self. H&rblock free online   These rules also apply if you are a student or not able to care for yourself and you are filing a joint return. H&rblock free online For each month or part of a month you are a student or not able to care for yourself, your earned income is considered to be at least $250 (or $500). H&rblock free online If you also work during that month, use the higher of $250 (or $500) or your actual earned income for that month. H&rblock free online Both spouses qualify. H&rblock free online   If, in the same month, both you and your spouse are either full-time students or not able to care for yourselves, only one spouse can be considered to have this earned income of $250 (or $500) for that month. H&rblock free online Dollar Limit There is a dollar limit on the amount of your work-related expenses you can use to figure the credit. H&rblock free online This limit is $3,000 for one qualifying person, or $6,000 for two or more qualifying persons. H&rblock free online If you paid work-related expenses for the care of two or more qualifying persons, the applicable dollar limit is $6,000. H&rblock free online This $6,000 limit does not need to be divided equally among them. H&rblock free online For example, if your work-related expenses for the care of one qualifying person are $3,200 and your work-related expenses for another qualifying person are $2,800, you can use the total, $6,000, when figuring the credit. H&rblock free online Yearly limit. H&rblock free online   The dollar limit is a yearly limit. H&rblock free online The amount of the dollar limit remains the same no matter how long, during the year, you have a qualifying person in your household. H&rblock free online Use the $3,000 limit if you paid work-related expenses for the care of one qualifying person at any time during the year. H&rblock free online Use $6,000 if you paid work-related expenses for the care of more than one qualifying person at any time during the year. H&rblock free online Reduced Dollar Limit If you received dependent care benefits that you exclude or deduct from your income, you must subtract that amount from the dollar limit that applies to you. H&rblock free online Your reduced dollar limit is figured on Form 2441, Part III. H&rblock free online See Dependent Care Benefits , earlier, for information on excluding or deducting these benefits. H&rblock free online Example 1. H&rblock free online George is a widower with one child and earns $24,000 a year. H&rblock free online He pays work-related expenses of $2,900 for the care of his 4-year-old child and qualifies to claim the credit for child and dependent care expenses. H&rblock free online His employer pays an additional $1,000 under a dependent care benefit plan. H&rblock free online This $1,000 is excluded from George's income. H&rblock free online Although the dollar limit for his work-related expenses is $3,000 (one qualifying person), George figures his credit on only $2,000 of the $2,900 work-related expenses he paid. H&rblock free online This is because his dollar limit is reduced as shown next. H&rblock free online   George's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for one qualifying person $3,000 2) Minus: Dependent care benefits George excludes from income −1,000 3) Reduced dollar limit on expenses George can use for the credit $2,000 Example 2. H&rblock free online Randall is married and both he and his wife are employed. H&rblock free online Each has earned income in excess of $6,000. H&rblock free online They have two children, Anne and Andy, ages 2 and 4, who attend a daycare facility licensed and regulated by the state. H&rblock free online Randall's work-related expenses are $6,000 for the year. H&rblock free online Randall's employer has a dependent care assistance program as part of its cafeteria plan, which allows employees to make pre-tax contributions to a dependent care flexible spending arrangement. H&rblock free online Randall has elected to take the maximum $5,000 exclusion from his salary to cover dependent care expenses through this program. H&rblock free online Although the dollar limit for his work- related expenses is $6,000 (two or more qualifying persons), Randall figures his credit on only $1,000 of the $6,000 work-related expense paid. H&rblock free online This is because his dollar limit is reduced as shown next. H&rblock free online   Randall's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for two qualifying persons $6,000 2) Minus: Dependent care benefits Randall selects from employer's cafeteria plan and excludes from income −5,000 3) Reduced dollar limit on expenses Randall can use for the credit $1,000 Amount of Credit To determine the amount of your credit, multiply your work-related expenses (after applying the earned income and dollar limits) by a percentage. H&rblock free online This percentage depends on your adjusted gross income shown on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. H&rblock free online The following table shows the percentage to use based on adjusted gross income. H&rblock free online   IF your adjusted gross income is: THEN the percentage is:       Over   But not over         $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No limit   20%   How To Claim the Credit To claim the credit, you can file Form 1040 or Form 1040A. H&rblock free online You cannot claim the credit on Form 1040EZ. H&rblock free online Form 1040 or 1040A. H&rblock free online   You must complete Form 2441 and attach it to your Form 1040 or 1040A. H&rblock free online Enter the credit on Form 1040, line 48, or Form 1040A, line 29. H&rblock free online Limit on credit. H&rblock free online   The amount of credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. H&rblock free online For more information, see the Instructions for Form 2441. H&rblock free online Tax credit not refundable. H&rblock free online   You cannot get a refund for any part of the credit that is more than this limit. H&rblock free online Recordkeeping. H&rblock free online You should keep records of your work-related expenses. H&rblock free online Also, if your dependent or spouse is not able to care for himself or herself, your records should show both the nature and the length of the disability. H&rblock free online Other records you should keep to support your claim for the credit are described earlier under Provider Identification Test . H&rblock free online Employment Taxes for Household Employers If you pay someone to come to your home and care for your dependent or spouse, you may be a household employer. H&rblock free online If you are a household employer, you will need an employer identification number (EIN) and you may have to pay employment taxes. H&rblock free online If the individuals who work in your home are self-employed, you are not liable for any of the taxes discussed in this section. H&rblock free online Self-employed persons who are in business for themselves are not household employees. H&rblock free online Usually, you are not a household employer if the person who cares for your dependent or spouse does so at his or her home or place of business. H&rblock free online If you use a placement agency that exercises control over what work is done and how it will be done by a babysitter or companion who works in your home, the worker is not your employee. H&rblock free online This control could include providing rules of conduct and appearance and requiring regular reports. H&rblock free online In this case, you do not have to pay employment taxes. H&rblock free online But, if an agency merely gives you a list of sitters and you hire one from that list, and pay the sitter directly, the sitter may be your employee. H&rblock free online If you have a household employee, you may be subject to: Social security and Medicare taxes, Federal unemployment tax, and Federal income tax withholding. H&rblock free online Social security and Medicare taxes are generally withheld from the employee's pay and matched by the employer. H&rblock free online Federal unemployment (FUTA) tax is paid by the employer only and provides for payments of unemployment compensation to workers who have lost their jobs. H&rblock free online Federal income tax is withheld from the employee's total pay if the employee asks you to do so and you agree. H&rblock free online For more information on a household employer's tax responsibilities, see Publication 926 and Schedule H (Form 1040) and its instructions. H&rblock free online State employment tax. H&rblock free online   You may also have to pay state unemployment tax. H&rblock free online Contact your state unemployment tax office for information. H&rblock free online You should also find out whether you need to pay or collect other state employment taxes or carry workers' compensation insurance. H&rblock free online For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. H&rblock free online S. H&rblock free online Department of Labor's website. H&rblock free online A link to that website is in Publication 926, or you can find it with an online search. H&rblock free online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&rblock free online 23. H&rblock free online   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. H&rblock free online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. H&rblock free online Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. H&rblock free online Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. H&rblock free online Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. H&rblock free online Intereses procedentes de inversiones. H&rblock free online Este capítulo explica estas deducciones. H&rblock free online Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. H&rblock free online Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. H&rblock free online Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. H&rblock free online 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. H&rblock free online Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). H&rblock free online El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. H&rblock free online Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. H&rblock free online (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. H&rblock free online El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. H&rblock free online Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). H&rblock free online  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. H&rblock free online Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. H&rblock free online Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. H&rblock free online Intereses totalmente deducibles. H&rblock free online   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. H&rblock free online (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). H&rblock free online   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). H&rblock free online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). H&rblock free online Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). H&rblock free online Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. H&rblock free online   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. H&rblock free online   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. H&rblock free online Figura 23-A. H&rblock free online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. H&rblock free online Please click here for the text description of the image. H&rblock free online Figura 23−A. H&rblock free online ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. H&rblock free online   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. H&rblock free online Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. H&rblock free online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. H&rblock free online Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. H&rblock free online Recargos por pagos hipotecarios tardíos. H&rblock free online   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. H&rblock free online Multa por pago adelantado de la hipoteca. H&rblock free online   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. H&rblock free online Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. H&rblock free online Venta de vivienda. H&rblock free online   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. H&rblock free online Ejemplo. H&rblock free online Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. H&rblock free online Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. H&rblock free online El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. H&rblock free online Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). H&rblock free online Intereses pagados por adelantado. H&rblock free online   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. H&rblock free online Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. H&rblock free online No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. H&rblock free online Crédito por intereses hipotecarios. H&rblock free online   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). H&rblock free online Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. H&rblock free online Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. H&rblock free online   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . H&rblock free online Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. H&rblock free online   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. H&rblock free online Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. H&rblock free online   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. H&rblock free online Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. H&rblock free online   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). H&rblock free online Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. H&rblock free online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. H&rblock free online   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. H&rblock free online No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. H&rblock free online No tiene otro efecto sobre los impuestos. H&rblock free online   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. H&rblock free online Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. H&rblock free online Personas divorciadas o separadas. H&rblock free online   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. H&rblock free online Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. H&rblock free online Alquiler de terreno rescatable. H&rblock free online   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. H&rblock free online   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. H&rblock free online Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. H&rblock free online Alquileres de terreno no rescatables. H&rblock free online   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. H&rblock free online Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. H&rblock free online Hipotecas inversas. H&rblock free online   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. H&rblock free online Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. H&rblock free online Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. H&rblock free online Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. H&rblock free online Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. H&rblock free online La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. H&rblock free online Pagos de alquiler. H&rblock free online   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. H&rblock free online Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. H&rblock free online No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. H&rblock free online Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. H&rblock free online   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. H&rblock free online La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. H&rblock free online Reembolsos de intereses. H&rblock free online   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. H&rblock free online Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. H&rblock free online No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. H&rblock free online Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. H&rblock free online    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. H&rblock free online Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. H&rblock free online   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. H&rblock free online Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. H&rblock free online Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. H&rblock free online A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. H&rblock free online Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. H&rblock free online Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. H&rblock free online Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. H&rblock free online Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. H&rblock free online Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. H&rblock free online Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. H&rblock free online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. H&rblock free online La mayoría de las personas usan este método. H&rblock free online Su préstamo está garantizado por una vivienda. H&rblock free online (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). H&rblock free online El plazo del préstamo no es más de 30 años. H&rblock free online Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. H&rblock free online El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. H&rblock free online Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. H&rblock free online (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). H&rblock free online Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. H&rblock free online (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). H&rblock free online Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. H&rblock free online Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. H&rblock free online Utiliza el método contable a base de efectivo. H&rblock free online Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. H&rblock free online (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). H&rblock free online Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. H&rblock free online Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. H&rblock free online No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. H&rblock free online Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. H&rblock free online No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. H&rblock free online Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. H&rblock free online Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. H&rblock free online La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. H&rblock free online Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. H&rblock free online Figura 23-B. H&rblock free online ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. H&rblock free online Figura 23-B. H&rblock free online ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. H&rblock free online Préstamo para mejoras de vivienda. H&rblock free online   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). H&rblock free online Segunda vivienda. H&rblock free online No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. H&rblock free online Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. H&rblock free online Refinanciamiento. H&rblock free online   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. H&rblock free online Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. H&rblock free online   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. H&rblock free online Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. H&rblock free online Ejemplo 1. H&rblock free online En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. H&rblock free online En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. H&rblock free online La hipoteca está garantizada por su vivienda. H&rblock free online Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). H&rblock free online Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. H&rblock free online Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. H&rblock free online El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. H&rblock free online El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. H&rblock free online Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. H&rblock free online Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. H&rblock free online Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. H&rblock free online No puede deducir todos los puntos en el año 2013. H&rblock free online Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. H&rblock free online Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. H&rblock free online El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. H&rblock free online Ejemplo 2. H&rblock free online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. H&rblock free online Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. H&rblock free online Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). H&rblock free online Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. H&rblock free online Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. H&rblock free online La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). H&rblock free online Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. H&rblock free online Descuento de la emisión original. H&rblock free online   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. H&rblock free online Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. H&rblock free online Cantidades cobradas por servicios. H&rblock free online   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. H&rblock free online Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. H&rblock free online No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H&rblock free online Puntos pagados por el vendedor. H&rblock free online   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. H&rblock free online En el caso del vendedor. H&rblock free online   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. H&rblock free online Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. H&rblock free online Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. H&rblock free online En el caso del comprador. H&rblock free online    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. H&rblock free online Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. H&rblock free online Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. H&rblock free online   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . H&rblock free online Si los fondos provistos son menores que los puntos. H&rblock free online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. H&rblock free online Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. H&rblock free online Ejemplo 1. H&rblock free online Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). H&rblock free online Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. H&rblock free online De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. H&rblock free online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H&rblock free online Ejemplo 2. H&rblock free online Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. H&rblock free online En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). H&rblock free online Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H&rblock free online Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. H&rblock free online Puntos en exceso. H&rblock free online   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. H&rblock free online Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H&rblock free online Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. H&rblock free online   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. H&rblock free online Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. H&rblock free online En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. H&rblock free online    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. H&rblock free online Ejemplo. H&rblock free online Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. H&rblock free online Deduce $200 en puntos por año. H&rblock free online Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. H&rblock free online Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. H&rblock free online Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. H&rblock free online Límites sobre la deducción. H&rblock free online   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . H&rblock free online Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. H&rblock free online Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. H&rblock free online Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. H&rblock free online Seguro hipotecario calificado. H&rblock free online   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). H&rblock free online   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). H&rblock free online Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). H&rblock free online Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. H&rblock free online Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. H&rblock free online Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. H&rblock free online   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. H&rblock free online Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. H&rblock free online No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. H&rblock free online Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. H&rblock free online Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. H&rblock free online Ejemplo. H&rblock free online Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. H&rblock free online Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. H&rblock free online Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. H&rblock free online Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. H&rblock free online Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. H&rblock free online Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. H&rblock free online En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. H&rblock free online Límite sobre la deducción. H&rblock free online   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. H&rblock free online Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). H&rblock free online Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. H&rblock free online Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. H&rblock free online Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. H&rblock free online Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. H&rblock free online El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. H&rblock free online Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. H&rblock free online En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. H&rblock free online Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. H&rblock free online Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. H&rblock free online Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. H&rblock free online Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. H&rblock free online Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. H&rblock free online   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. H&rblock free online No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. H&rblock free online (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). H&rblock free online Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. H&rblock free online Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. H&rblock free online Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. H&rblock free online Intereses reembolsados. H&rblock free online   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. H&rblock free online Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. H&rblock free online Primas de seguro hipotecario. H&rblock free online   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. H&rblock free online Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. H&rblock free online Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. H&rblock free online Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. H&rblock free online Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. H&rblock free online Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. H&rblock free online Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. H&rblock free online Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. H&rblock free online Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. H&rblock free online Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. H&rblock free online Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). H&rblock free online Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). H&rblock free online Socios, accionistas y beneficiarios. H&rblock free online   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. H&rblock free online Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. H&rblock free online Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. H&rblock free online La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. H&rblock free online Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. H&rblock free online Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. H&rblock free online Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. H&rblock free online Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. H&rblock free online Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. H&rblock free online Ingresos procedentes de inversiones. H&rblock free online    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). H&rblock free online El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). H&rblock free online Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. H&rblock free online Si escoge incluir dividendos calificados. H&rblock free online   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. H&rblock free online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. H&rblock free online   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. H&rblock free online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. H&rblock free online Si escoge incluir ganancias netas de capital. H&rblock free online   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). H&rblock free online No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. H&rblock free online    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. H&rblock free online   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. H&rblock free online    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. H&rblock free online Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. H&rblock free online Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. H&rblock free online    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. H&rblock free online Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. H&rblock free online Dividendos calificados del hijo. H&rblock free online   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. H&rblock free online Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. H&rblock free online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. H&rblock free online Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. H&rblock free online   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. H&rblock free online Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. H&rblock free online Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. H&rblock free online Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. H&rblock free online Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. H&rblock free online    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. H&rblock free online Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. H&rblock free online   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). H&rblock free online Gastos de inversión. H&rblock free online   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. H&rblock free online Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. H&rblock free online Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. H&rblock free online Pérdidas de actividades pasivas. H&rblock free online   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). H&rblock free online Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. H&rblock free online Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. H&rblock free online Excepción al uso del Formulario 4952. H&rblock free online   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. H&rblock free online No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. H&rblock free online No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. H&rblock free online Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. H&rblock free online Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. H&rblock free online Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. H&rblock free online Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. H&rblock free online Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). H&rblock free online Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). H&rblock free online Cargos anuales por tarjetas de crédito. H&rblock free online Cargos de préstamos. H&rblock free online Cargos por investigación de crédito. H&rblock free online Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. H&rblock free online Multas y sanciones. H&rblock free online   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. H&rblock free online Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. H&rblock free online Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. H&rblock free online Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). H&rblock free online Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. H&rblock free online Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. H&rblock free online Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. H&rblock free online Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. H&rblock free online Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. H&rblock free online Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. H&rblock free online Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. H&rblock free online Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. H&rblock free online Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. H&rblock free online Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. H&rblock free online Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. H&rblock free online El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. H&rblock free online Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. H&rblock free online Tabla 23-1. H&rblock free online Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. H&rblock free online . H&rblock free online . H&rblock free online ENTONCES dedúzcalo en la. H&rblock free online . H&rblock free online . H&rblock free online Y para más información pase a la(s). H&rblock free online . H&rblock free online . H&rblock free online intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. H&rblock free online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H&rblock free online intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H&rblock free online puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H&rblock free online primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H&rblock free online intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. H&rblock free online intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. H&rblock free online intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. H&rblock free online intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. H&rblock free online intereses personales no deducibles. H&rblock free online Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. H&rblock free online   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. H&rblock free online Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. H&rblock free online    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. H&rblock free online El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. H&rblock free online Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). H&rblock free online La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. H&rblock free online El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. H&rblock free online Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. H&rblock free online    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online Más de un prestatario. H&rblock free online   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. H&rblock free online Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. H&rblock free online Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. H&rblock free online Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. H&rblock free online Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. H&rblock free online    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . H&rblock free online La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. H&rblock free online Intereses de inversión. H&rblock free online    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). H&rblock free online Amortización de primas sobre bonos. H&rblock free online   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. H&rblock free online Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. H&rblock free online Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. H&rblock free online   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. H&rblock free online Ejemplo. H&rblock free online Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. H&rblock free online Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). H&rblock free online Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. H&rblock free online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications