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H&r free file Index A Additional Medicare Tax, Step 5. H&r free file , Line 18. H&r free file Address change, Change of address. H&r free file Adjustments to income Estimated tax, Adjustments to income. H&r free file Withholding allowances, Adjustments to income (worksheet line 4). H&r free file Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet, Net deductions and adjustments (worksheet line 8). H&r free file AGI, AGI. H&r free file Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Aliens Nonresident aliens, Aliens Amended returns, Form Received After Filing, Amended returns. H&r free file Annualized estimated tax worksheets, Worksheet 2-9. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Annualized - Capital gains, Worksheet 2-12. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income, Worksheet 2-13. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-10. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends, Worksheet 2-12. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount, Worksheet 2-11. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Capital gains worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Form 2210, Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Qualified dividends worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Underpayment penalty, (Schedule AI), Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Annuities, Pensions and Annuities Assistance (see Tax help) B Backup withholding, Backup Withholding, Penalties. H&r free file Credit against income tax, Backup withholding. H&r free file C Capital gains and losses Annualized estimated tax, Tax on net capital gain. H&r free file Estimated tax on net capital gain, Tax on net capital gain. H&r free file Qualified dividends, Tax on qualified dividends and capital gains. H&r free file Casualty and theft losses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Waiver of penalty, Waiver of Penalty Change of address, Change of address. H&r free file Change of name, Name changed. H&r free file Charitable contributions, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Child and dependent care credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child and dependent care credit (worksheet line F). H&r free file Child tax credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child tax credit (worksheet line G). H&r free file Claim of right, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Commodity credit corporation loans, Federal Payments Community property states, Community property states. H&r free file Compensation, Salaries and Wages Independent contractors, backup withholding, Backup Withholding Supplemental wages, Supplemental Wages Tips, Tips Wages and salaries, Salaries and Wages Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Credits 2013 withholding and estimated taxes, Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Deductions and Adjustments Worksheet (Form W-4), Tax credits (worksheet line 5). H&r free file Estimated tax against income tax, Estimated Tax Excess withholding on social security or railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Withholding allowances, Tax credits (worksheet line 5). H&r free file Withholding tax, credit for, Withholding Criminal penalties Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Crop insurance payments, Federal Payments Cumulative wage method of withholding, Cumulative Wage Method D Deductions Home mortgage interest, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet Dependents Exemptions, Dependents. H&r free file Disabled persons Impairment-related work expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Disaster Waiver of penalty, Waiver of Penalty Dividends Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. H&r free file Divorced taxpayers Estimated tax credit, Divorced Taxpayers Form W-4, Single. H&r free file Domestic help, Household workers. H&r free file Definition, Household workers. H&r free file Withholding, Household workers. H&r free file E Earned income credit (EIC), What's New for 2014 Eligible rollover distributions, Eligible Rollover Distributions Employee business expenses Accountable plans, Accountable plan. H&r free file Nonaccountable plans, Nonaccountable plan. H&r free file Reimbursements, Expense allowances. H&r free file Employer Identification Numbers (EINs), Taxpayer identification number. H&r free file Employers Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Two or more employers. H&r free file , Employer's error. H&r free file Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. H&r free file Tips, Tips Withholding rules, Rules Your Employer Must Follow Estate beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. H&r free file Estate tax Income in respect of a decedent, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Estates Estimated tax, Estates and Trusts Estimated tax Adjustments to income, Adjustments to income. H&r free file Aliens, Aliens, Nonresident aliens. H&r free file Amended tax, Regular Installment Method Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Change in amount, Change in estimated tax. H&r free file Change of address, Change of address. H&r free file Change of name, Name changed. H&r free file Credit against income tax, Estimated Tax Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Divorced taxpayers, Divorced Taxpayers Estates and trusts, Estates and Trusts Exemptions, Exemptions—line 4. H&r free file Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Expected taxable income, Expected Taxable Income— Lines 2–5 Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Farmers and fishermen, Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen Fiscal year taxpayers, Fiscal year taxpayers. H&r free file Higher income individuals, Higher income taxpayers. H&r free file How to figure, How To Figure Estimated Tax, How To Figure Each Payment How to pay, How To Pay Estimated Tax Instructions for Worksheet 2-9, annualized estimated tax, Instructions for the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9) Itemized deductions, Itemized deductions—line 2. H&r free file Married taxpayers, Married Taxpayers Net capital gain, Tax on net capital gain. H&r free file , Tax on net capital gain. H&r free file No standard deduction, No standard deduction. H&r free file Nonresident aliens, Nonresident aliens. H&r free file Overpayment, Credit an Overpayment Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Payments not required, Estimated Tax Payments Not Required Regular installment method, Regular Installment Method Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c Self-employment income, Self-employment income. H&r free file Separate returns, Separate Returns Sick pay, Estimated tax. H&r free file Standard deduction, Standard deduction—line 2. H&r free file , Line 7. H&r free file Total estimated tax payments, Total Estimated Tax Payments Needed—Line 16a Types of taxes included, Introduction Underpayment penalty, Underpayment penalty. H&r free file , Underpayment Penalty for 2013 When to pay, When To Pay Estimated Tax When to start payments, When To Start Who does not have to pay, Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who must pay, Who Must Pay Estimated Tax Estimated tax worksheets, Worksheets for Chapter 2, Worksheet 2-1. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-2. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits 2014 annualized estimated tax worksheet, Worksheet 2-9. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet Capital gains, tax on, Tax on net capital gain. H&r free file Foreign earned income, Worksheet 2-8. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Form 1040-ES, Worksheet 2-1. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-5. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Railroad retirement benefits, Worksheet 2-2. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount, Worksheet 2-6. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax, Worksheet 2-3. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits, Worksheet 2-2. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction, Worksheet 2-4. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Excess social security or railroad retirement tax withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, How to claim refund of excess tier 2 RRTA. H&r free file Nonrailroad employees worksheet, Worksheet for Nonrailroad Employees Railroad employees worksheets, Worksheets for Railroad Employees Exemption from withholding, Exemption From Withholding Claiming, Claiming exemption from withholding. H&r free file Good for only one year, An exemption is good for only 1 year. H&r free file Itemized deductions, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. H&r free file Students, Students. H&r free file Exemptions, Line 10. H&r free file Dependents, Dependents. H&r free file Expected taxable income, Exemptions—line 4. H&r free file Personal Allowances Worksheet, Exemptions (worksheet lines A, C, and D). H&r free file Self, Self. H&r free file Spouse, Spouse. H&r free file Withholding allowances, Withholding Allowances Expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Allowances, Expense allowances. H&r free file F Farmers Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. H&r free file Gross income, Gross income from farming. H&r free file Joint returns, Joint returns. H&r free file Required annual payment, Farmers and fishermen. H&r free file Underpayment penalty, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. H&r free file Withholding for farmworkers, Farmworkers. H&r free file Figures Tables and figures (see Tables and figures) Fiscal years Estimated tax, Fiscal year taxpayers. H&r free file Farmers and fishermen, Fiscal year farmers and fishermen. H&r free file Withholding tax credit, Fiscal Years (FY) Fishermen Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. H&r free file Gross income, Gross income from fishing. H&r free file Joint returns, Joint returns. H&r free file Required annual payment, Farmers and fishermen. H&r free file Underpayment penalty, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. H&r free file Form 1040-ES, Introduction, How To Pay Estimated Tax Form 1040-ES (NR), Aliens Form 1040X, Form Received After Filing Form 1041-ES, Estates and Trusts Form 1099 series, Backup Withholding, The 1099 Series Form 2210, Form 2210. H&r free file , Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Form 2210-F, Form 2210-F. H&r free file Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. H&r free file , Form W-2G Form W-4 worksheets, Completing Form W-4 and Worksheets Completing of, Completing Form W-4 and Worksheets Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. H&r free file Number of allowances claimed, Only one job (worksheet line B). H&r free file Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet Withholding allowances, Completing Form W-4 and Worksheets, Form W-4 worksheets. H&r free file Form W-4, Employee's Allowance Withholding Certificate, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Form W-4P, Periodic Payments Form W-4S, Form W-4S. H&r free file Form W-4V, Unemployment Compensation Form W-7, Taxpayer identification number. H&r free file Form W-9, Withholding rules. H&r free file Fraud Form W-4 statements, Penalties Free tax services, Free help with your tax return. H&r free file Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits, More information. H&r free file G Gambling Form W-2G, Form W-2G Losses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file , Form W-2G Winnings, Form W-2G Gross income, Gross income. H&r free file Farming, Gross income from farming. H&r free file Fishing, Gross income from fishing. H&r free file H Head of household Personal Allowances Worksheet, Head of household filing status (worksheet line E). H&r free file Withholding allowance, Head of household filing status (worksheet line E). H&r free file Help (see Tax help) Higher income individuals Required annual payment, Higher income taxpayers. H&r free file Underpayment penalty, Higher income taxpayers. H&r free file Household workers, Household workers. H&r free file I Individual retirement arrangements (IRAs), Pensions and Annuities (see also Pensions) Interest income Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. H&r free file IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. H&r free file Itemized deductions Deductions and Adjustments Worksheet, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Estimated tax, expected taxable income, Itemized deductions—line 2. H&r free file Exemption from withholding, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. H&r free file Gambling losses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file , Form W-2G J Joint returns Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Joint returns. H&r free file Farmers and fishermen, Joint returns. H&r free file Underpayment penalty, 2012 separate returns and 2013 joint return. H&r free file M Marital status Form W-4 worksheet, Marital Status Withholding rate, Marital Status Married taxpayers, Joint returns. H&r free file (see also Joint returns) Estimated tax, Married Taxpayers Marital status, Married. H&r free file Withholding allowances, Married individuals. H&r free file Medical and dental expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file Military retirement pay, Military retirees. H&r free file , Periodic Payments Missing children, photographs of, Reminders Multiple jobs Excess social security and railroad retirement withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Withholding allowances, Multiple jobs. H&r free file N Name change, Name changed. H&r free file Net investment income tax, Step 5. H&r free file , Line 18. H&r free file NIIT, Step 5. H&r free file , Line 18. H&r free file Noncitizens Estimated tax, Aliens Withholding, Single. H&r free file , Employees who are not citizens or residents. H&r free file Nonqualified deferred compensation, Periodic Payments Nonresident aliens Estimated tax, Aliens, Nonresident aliens. H&r free file Individual taxpayer identification numbers (ITINs), Taxpayer identification number. H&r free file O Overpayment Crediting to estimated tax, Credit an Overpayment P Part-year method of withholding, Part-Year Method Patronage dividends Backup withholding, Backup Withholding Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Penalties Backup withholding, Penalties. H&r free file Underpayment of estimated tax, Underpayment Penalty for 2013 Waiver of underpayment penalty, Waiver of Penalty Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Withholding allowances, Penalties Pensions, Pensions and Annuities New job, Employee also receiving pension income. H&r free file Rollovers, Eligible Rollover Distributions Wages and salaries withholding rules compared, Withholding rules. H&r free file Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet, Total personal allowances (worksheet line H). H&r free file Publications (see Tax help) R Railroad retirement benefits Choosing to withhold, Federal Payments Railroad retirement tax Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, Worksheets for Railroad Employees Refund claims (tier 2), How to claim refund of excess tier 2 RRTA. H&r free file Regular installment method, estimated tax, Regular Installment Method Reimbursements, Expense allowances. H&r free file Excess, Accountable plan. H&r free file Reporting Fringe benefits, How your employer reports your benefits. H&r free file Gambling winnings, Information to give payer. H&r free file Tips to employer, Reporting tips to your employer. H&r free file Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c, Example. H&r free file Retirement plans Pension plans, Pensions and Annuities Pensions, Pensions and Annuities Rollovers, Eligible Rollover Distributions State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Rollovers, Eligible Rollover Distributions Royalties Backup withholding, Backup Withholding S Salaries, Salaries and Wages Saturday, Sunday, holiday rule, Saturday, Sunday, holiday rule. H&r free file Self-employment tax, Self-employment income. H&r free file Separate returns Estimated tax credit, Separate Returns Underpayment penalty, 2012 joint return and 2013 separate returns. H&r free file Withholding tax credit, Separate Returns Sick pay, Sick Pay, Estimated tax. H&r free file Single marital status, Single. H&r free file Social security benefits Choosing to withhold, Federal Payments Social security taxes Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. H&r free file Withholding obligation, Reminders Spouse, Marital Status (see also Married taxpayers) Exemption, Spouse. H&r free file Marital status, Marital Status Personal Allowances Worksheet, Spouse. H&r free file Standard deduction, Standard deduction—line 2. H&r free file , Line 7. H&r free file State and local income taxes and property taxes, Itemized deductions (worksheet line 1). H&r free file State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Students, Students. H&r free file Supplemental wages, Supplemental Wages T Tables and figures Do you have to pay estimated tax? (Figure 2-A), Exemption from withholding on Form W-4 (Figure 1-A), Railroad retirement, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. H&r free file Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Social security, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. H&r free file Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Worksheets, where to find, Worksheets for Chapter 2 Tax help, How To Get Tax Help Tax Rate Schedules, 2014 Tax Rate Schedules Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. H&r free file Tips, Tips, More information. H&r free file Total income, Total income. H&r free file Trust beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. H&r free file TTY/TDD information, How To Get Tax Help Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet U Underpayment penalty, Underpayment Penalty for 2013, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Actual withholding method, Actual withholding method. H&r free file Amended estimated tax, Underpayment penalty. H&r free file Amended returns, Amended returns. H&r free file Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Beneficiaries of estates and trusts, Estate or trust payments of estimated tax. H&r free file Capital gains (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Exceptions, Exceptions Farmers and fishermen, Farmers and fishermen. H&r free file , Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. H&r free file Figuring, IRS can figure the penalty for you. H&r free file , Short Method for Figuring the Penalty (Part III), Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) Higher income individuals, Higher income taxpayers. H&r free file Joint returns, 2012 separate returns and 2013 joint return. H&r free file Lowering or eliminating, Lowering or eliminating the penalty. H&r free file Minimum required each period, Minimum required each period. H&r free file No penalty, No penalty. H&r free file No tax liability last year exception, No Tax Liability Last Year Paid through withholding, Paid through withholding. H&r free file , Actual withholding method. H&r free file Penalty figured for each period, Penalty figured separately for each period. H&r free file Penalty thresholds, General Rule Qualified dividends (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Required annual payment, Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Separate returns, 2012 joint return and 2013 separate returns. H&r free file Waiver, Waiver of Penalty When charged, When penalty is charged. H&r free file Unemployment compensation, Unemployment Compensation, Form 1099-G. H&r free file W Wages and salaries, Salaries and Wages Waiver of penalty, Waiver of Penalty Withholding Allowances, Withholding Allowances, Alternative method of figuring withholding allowances. H&r free file , Only one job (worksheet line B). H&r free file Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet Amended returns, Form Received After Filing Amount of tax withheld, Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Annuities, Pensions and Annuities Backup withholding, Backup Withholding Changing, Changing Your Withholding Checking amount of, Checking Your Withholding Choosing not to withhold, Choosing Not To Have Income Tax Withheld Community property states, Community property states. H&r free file Credit against income tax, Withholding Cumulative wage method, Cumulative Wage Method Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet Divorced taxpayers, Single. H&r free file Domestic help, Household workers. H&r free file Employers' rules, Rules Your Employer Must Follow Estimated tax, Withholding—line 15. H&r free file Excess social security and railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Exemption from, Exemption From Withholding Farmworkers, Farmworkers. H&r free file Fiscal years, Fiscal Years (FY) Form received after filing, Form Received After Filing Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. H&r free file , Form W-2G Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits Gambling winnings, Gambling Winnings, Backup withholding on gambling winnings. H&r free file , Form W-2G Getting right amount of tax withheld, Getting the Right Amount of Tax Withheld, IRS Withholding Calculator. H&r free file Household workers, Household workers. H&r free file Marital status, Marital Status Married taxpayers, Married. H&r free file , Married individuals. H&r free file Multiple jobs, Multiple jobs. H&r free file Noncitizens, Single. H&r free file , Employees who are not citizens or residents. H&r free file Nonperiodic payments, Nonperiodic Payments Part-year method, Part-Year Method Penalties, Penalties Pensions, Pensions and Annuities Periodic payments, Periodic Payments Railroad retirement benefits, Federal Payments Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. H&r free file Rollovers, Eligible Rollover Distributions Salaries and wages, Salaries and Wages Separate returns, Separate Returns Sick pay, Sick Pay Single taxpayers, Single. H&r free file Social security (FICA) tax, Reminders, Federal Payments Tips, Tips Types of income, Introduction, Salaries and Wages Underpayment penalty, Paid through withholding. H&r free file , Actual withholding method. H&r free file Unemployment compensation, Unemployment Compensation Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B-Figure the Penalty Penalty Worksheet, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Worksheets (blank) Annualized - Capital gains (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income (Worksheet 2-13), Worksheet 2-13. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-10), Worksheet 2-10. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount (Worksheet 2-11), Worksheet 2-11. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized estimated tax (Worksheet 2-9), Worksheet 2-9. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. H&r free file 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Capital gains tax worksheet Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Dependents (age 65 or older or blind) exemption from withholding (Worksheet 1-4), Worksheet 1-4. H&r free file Exemption From Withholding for Dependents Age 65 or Older or Blind Estimated tax worksheets (Worksheet 2-1), Worksheet 2-1. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet Foreign earned income (Worksheet 2-8), Worksheet 2-8. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-5), Worksheet 2-5. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Qualified dividends Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. H&r free file 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Railroad retirement benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount (Worksheet 2-6), Worksheet 2-6. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax and deduction (Worksheet 2-3), Worksheet 2-3. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction (Worksheet 2-4), Worksheet 2-4. H&r free file 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Prev  Up     Home   More Online Publications
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Types of Loans

There are different types of loans. Some are secured loans. This mean that your property and things you own are used as collateral, and if you cannot pay back the loan, the lender will take your collateral to get their money back. Other types of loans, unsecured loans, don’t use property as collateral. Lenders consider these as more risky than secured loans, so they charge a higher interest rate for them. Most credit cards are unsecured loans, although some consumers have secured credit cards. Two very common secured loans are home equity and installment loans.

Home-Equity Loans

A home equity loan could be a smart way to pay off high-interest debt or pay for home repairs. But consider carefully before taking out a home equity loan. If you are unable to make payments on time, you could lose your home.

Home equity loans can either be a revolving line of credit or a lump sum. Revolving credit lets you withdraw funds when you need them. A lump sum is a one-time closed-end loan, for a particular purpose, such as remodeling or tuition. Apply for a home equity loan through a bank or credit union first. These loans are likely to cost less than those offered by finance companies.

Installment Loans


Before you sign an agreement for a loan to buy a house, a car or other large purchase, make sure you fully understand all the lender's terms and conditions, including:

  • The dollar amount you are borrowing.
  • The payment amounts and when they are due.
  • The total finance charge, the total of all the interest and fees you must pay to get the loan.
  • The Annual Percentage Rate (APR), the rate of interest you will pay over the full term of the loan.
  • Penalties for late payments.
  • What the lender will do if you can't pay back the loan.
  • Penalties if you pay the loan back early

The Truth in Lending Act requires lenders to give you this information so you can compare different offers.

Payday and Tax Refund Loans

Payday loans are illegal in some states. Recent changes in the law for payday lenders have also made payday loans illegal for members of the military. With a typical payday loan, you might write a personal check for $115 to borrow $100 for two weeks, until payday. The annual percentage rate (APR) in this example is 390 percent! If you can repay the loan quickly, it may not appear such a bad deal. But if you can't pay off the loan quickly, that relatively small loan can grow into a large amount of debt. At 390 percent, a $100 loan will become $490 in a year and $2,401 in two years.

Another high cost way to borrow money is a tax refund loan. This type of credit lets you get an advance on a tax refund for a fee. APRs as high as 774% have been reported. If you are short of cash, avoid both of these loans by asking for more time to pay a bill or seeking a traditional loan. Even a cash advance on your credit card may cost less.

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H&r free file 5. H&r free file   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. H&r free file Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. H&r free file   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. H&r free file Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. H&r free file Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). H&r free file Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. H&r free file Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H&r free file S. H&r free file Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. H&r free file Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. H&r free file Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. H&r free file Reglas especiales para ciertos empleados. H&r free file Beneficios por enfermedad y lesiones. H&r free file Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. H&r free file Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. H&r free file Formulario W-2. H&r free file    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. H&r free file Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. H&r free file   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. H&r free file Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. H&r free file Vea el Formulario 8919 para más información. H&r free file Proveedores de cuidado de menores. H&r free file    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. H&r free file Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. H&r free file Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. H&r free file Niñeras. H&r free file   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. H&r free file Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. H&r free file Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. H&r free file   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. H&r free file    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. H&r free file Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. H&r free file Vea Reintegros en el capítulo 12. H&r free file Asignaciones y reembolsos. H&r free file    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. H&r free file Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. H&r free file Pago de sueldo atrasado como indemnización. H&r free file    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. H&r free file Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. H&r free file Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. H&r free file Bonificaciones y premios. H&r free file   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. H&r free file Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. H&r free file Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. H&r free file Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. H&r free file Premio por logros del empleado. H&r free file   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. H&r free file Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. H&r free file Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. H&r free file Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. H&r free file   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. H&r free file Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. H&r free file Ejemplo. H&r free file Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. H&r free file Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. H&r free file Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. H&r free file Pagos de salarios diferenciales. H&r free file   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. H&r free file Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. H&r free file Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. H&r free file Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). H&r free file Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. H&r free file Asignaciones del gobierno por costo de vida. H&r free file   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. H&r free file Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. H&r free file La Publicación 516, U. H&r free file S. H&r free file Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. H&r free file Planes de compensación diferida no calificados. H&r free file   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. H&r free file Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. H&r free file Esta cantidad no se incluye en los ingresos. H&r free file   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. H&r free file Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r free file Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. H&r free file Pagaré recibido por servicios. H&r free file    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. H&r free file Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. H&r free file No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. H&r free file Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. H&r free file   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. H&r free file Indemnización por despido. H&r free file   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. H&r free file Pago por vacaciones acumuladas. H&r free file    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. H&r free file   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. H&r free file Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. H&r free file Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. H&r free file Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. H&r free file   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. H&r free file    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). H&r free file Pagos por enfermedad. H&r free file   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. H&r free file Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. H&r free file Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. H&r free file Una asociación de empleadores o empleados. H&r free file Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. H&r free file No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. H&r free file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r free file Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. H&r free file   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. H&r free file El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. H&r free file No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. H&r free file Derechos de revalorización de acciones. H&r free file   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. H&r free file Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. H&r free file Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. H&r free file Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. H&r free file Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. H&r free file Período contable. H&r free file   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. H&r free file Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). H&r free file Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. H&r free file Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. H&r free file  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. H&r free file   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. H&r free file Formulario W-2. H&r free file   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. H&r free file Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). H&r free file Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). H&r free file Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. H&r free file Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . H&r free file Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. H&r free file Cobertura para cuidados a largo plazo. H&r free file    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. H&r free file Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. H&r free file Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r free file   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. H&r free file Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). H&r free file    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. H&r free file El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. H&r free file Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. H&r free file Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. H&r free file Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). H&r free file   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. H&r free file Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. H&r free file Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. H&r free file Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. H&r free file irs. H&r free file gov/irb/2012-26_IRB/ar09. H&r free file html. H&r free file Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). H&r free file   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. H&r free file Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). H&r free file   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). H&r free file Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. H&r free file Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. H&r free file El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. H&r free file Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. H&r free file Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. H&r free file   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. H&r free file Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. H&r free file Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. H&r free file En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. H&r free file   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. H&r free file El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. H&r free file Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). H&r free file   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. H&r free file Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. H&r free file Falta de cumplimiento con los requisitos. H&r free file   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. H&r free file Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. H&r free file Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. H&r free file Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. H&r free file Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. H&r free file Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. H&r free file También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. H&r free file Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. H&r free file Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. H&r free file Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. H&r free file Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. H&r free file Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. H&r free file Obsequios por fiestas. H&r free file   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. H&r free file Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. H&r free file Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. H&r free file Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. H&r free file Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. H&r free file Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. H&r free file Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. H&r free file Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r free file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H&r free file Seguro de vida colectivo a término a fijo. H&r free file   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. H&r free file Beneficios permanentes. H&r free file   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. H&r free file Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. H&r free file Beneficios por fallecimiento accidental. H&r free file   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. H&r free file Empleador anterior. H&r free file   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r free file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. H&r free file El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. H&r free file Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. H&r free file Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. H&r free file Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H&r free file Dos o más empleadores. H&r free file   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. H&r free file Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. H&r free file Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. H&r free file A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. H&r free file Cómo calcular el costo tributable. H&r free file   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. H&r free file     Hoja de Trabajo 5-1. H&r free file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. H&r free file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H&r free file 1. H&r free file   2. H&r free file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H&r free file 2. H&r free file 50,000 3. H&r free file Reste la línea 2 de la línea 1. H&r free file 3. H&r free file   4. H&r free file Divida la línea 3 entre $1,000. H&r free file Incluya sólo un decimal. H&r free file 4. H&r free file   5. H&r free file Vaya a la Tabla 5-1. H&r free file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H&r free file 5. H&r free file   6. H&r free file Multiplique la línea 4 por la línea 5. H&r free file 6. H&r free file   7. H&r free file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H&r free file 7. H&r free file   8. H&r free file Multiplique la línea 6 por la línea 7. H&r free file 8. H&r free file   9. H&r free file Anote las primas que pagó al mes. H&r free file 9. H&r free file       10. H&r free file Anote el número de meses que pagó las primas. H&r free file 10. H&r free file       11. H&r free file Multiplique la línea 9 por la línea 10. H&r free file 11. H&r free file   12. H&r free file Reste la línea 11 de la línea 8. H&r free file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. H&r free file   Tabla 5-1. H&r free file Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. H&r free file 05 De 25 a 29 años 0. H&r free file 06 De 30 a 34 años 0. H&r free file 08 De 35 a 39 años 0. H&r free file 09 De 40 a 44 años 0. H&r free file 10 De 45 a 49 años 0. H&r free file 15 De 50 a 54 años 0. H&r free file 23 De 55 a 59 años 0. H&r free file 43 De 60 a 64 años 0. H&r free file 66 De 65 a 69 años 1. H&r free file 27 De 70 años en adelante 2. H&r free file 06 Ejemplo. H&r free file Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. H&r free file Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. H&r free file Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. H&r free file Usted paga las primas mensuales de $4. H&r free file 15 conforme al plan colectivo del empleador B. H&r free file La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. H&r free file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. H&r free file    Hoja de Trabajo 5-1. H&r free file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. H&r free file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). H&r free file 1. H&r free file 80,000 2. H&r free file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. H&r free file 2. H&r free file 50,000 3. H&r free file Reste la línea 2 de la línea 1. H&r free file 3. H&r free file 30,000 4. H&r free file Divida la línea 3 entre $1,000. H&r free file Incluya sólo un decimal. H&r free file 4. H&r free file 30. H&r free file 0 5. H&r free file Vaya a la Tabla 5-1. H&r free file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. H&r free file 5. H&r free file . H&r free file 23 6. H&r free file Multiplique la línea 4 por la línea 5. H&r free file 6. H&r free file 6. H&r free file 90 7. H&r free file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. H&r free file 7. H&r free file 12 8. H&r free file Multiplique la línea 6 por la línea 7. H&r free file 8. H&r free file 82. H&r free file 80 9. H&r free file Anote las primas que pagó al mes. H&r free file 9. H&r free file 4. H&r free file 15     10. H&r free file Anote el número de meses que pagó las primas. H&r free file 10. H&r free file 12     11. H&r free file Multiplique la línea 9 por la línea 10. H&r free file 11. H&r free file 49. H&r free file 80 12. H&r free file Reste la línea 11 de la línea 8. H&r free file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. H&r free file 12. H&r free file 33. H&r free file 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. H&r free file   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. H&r free file Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H&r free file Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. H&r free file (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). H&r free file El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. H&r free file Costo sujeto a impuestos en su totalidad. H&r free file   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. H&r free file Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. H&r free file Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. H&r free file Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. H&r free file No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. H&r free file Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. H&r free file Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. H&r free file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H&r free file Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. H&r free file Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. H&r free file Límite de exclusión. H&r free file   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. H&r free file   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. H&r free file   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. H&r free file   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. H&r free file Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. H&r free file Vehículo de transporte al trabajo en carretera. H&r free file   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). H&r free file Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). H&r free file Tarjeta abonada de transporte. H&r free file   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. H&r free file Estacionamiento que reúne los requisitos. H&r free file   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. H&r free file También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. H&r free file No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. H&r free file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. H&r free file   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. H&r free file Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. H&r free file Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. H&r free file Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. H&r free file Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. H&r free file Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. H&r free file Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. H&r free file Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. H&r free file Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. H&r free file Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. H&r free file S. H&r free file Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. H&r free file Aplazamientos electivos. H&r free file   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. H&r free file La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. H&r free file Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. H&r free file Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r free file   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). H&r free file Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. H&r free file Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). H&r free file Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). H&r free file Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). H&r free file Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). H&r free file Planes conforme a la sección 457. H&r free file Plan calificado de aportaciones automáticas. H&r free file   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). H&r free file A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. H&r free file Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. H&r free file   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. H&r free file Límite global sobre aplazamientos. H&r free file   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). H&r free file El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. H&r free file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. H&r free file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. H&r free file Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. H&r free file Aportaciones designadas a un arreglo Roth. H&r free file   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. H&r free file Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. H&r free file Aplazamientos en exceso. H&r free file   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. H&r free file No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. H&r free file   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. H&r free file Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. H&r free file Aportaciones de actualización. H&r free file   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. H&r free file Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. H&r free file Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. H&r free file Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. H&r free file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r free file Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. H&r free file Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. H&r free file Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. H&r free file Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. H&r free file Dividendos recibidos de acciones restringidas. H&r free file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. H&r free file Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. H&r free file Acciones que usted elija incluir en los ingresos. H&r free file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. H&r free file Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. H&r free file Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . H&r free file    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. H&r free file Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. H&r free file Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. H&r free file , además de su sueldo o salario. H&r free file Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. H&r free file Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. H&r free file No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. H&r free file Vea el capítulo 24 . H&r free file Pensión. H&r free file    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. H&r free file Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r free file Vivienda. H&r free file    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. H&r free file Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. H&r free file Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. H&r free file Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. H&r free file La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. H&r free file No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. H&r free file Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. H&r free file Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. H&r free file Servicios prestados a la orden religiosa. H&r free file   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. H&r free file   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. H&r free file Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. H&r free file Ejemplo. H&r free file Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H&r free file Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. H&r free file Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. H&r free file No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. H&r free file A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. H&r free file Servicios prestados fuera de la orden religiosa. H&r free file   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. H&r free file Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. H&r free file Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. H&r free file Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. H&r free file Ejemplo. H&r free file Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. H&r free file Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. H&r free file Marcos es maestro. H&r free file Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. H&r free file Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. H&r free file Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. H&r free file El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. H&r free file Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. H&r free file Ciudadano estadounidense. H&r free file   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. H&r free file Impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r free file   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. H&r free file No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. H&r free file Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. H&r free file Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. H&r free file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). H&r free file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). H&r free file Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. H&r free file El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. H&r free file Renuncia al estado de extranjero. H&r free file   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. H&r free file Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. H&r free file Empleo en el extranjero. H&r free file   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. H&r free file Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. H&r free file A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. H&r free file Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. H&r free file Pagos de salarios diferenciales. H&r free file   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. H&r free file Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. H&r free file Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. H&r free file Pagos de la jubilación militar. H&r free file   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r free file No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). H&r free file   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . H&r free file Incapacidad. H&r free file   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. H&r free file Beneficios para veteranos. H&r free file   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). H&r free file Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. H&r free file Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. H&r free file Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. H&r free file Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. H&r free file Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. H&r free file Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. H&r free file Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. H&r free file La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. H&r free file Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. H&r free file Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. H&r free file Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. H&r free file Cuerpo de Paz. H&r free file   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. H&r free file Asignaciones sujetas a impuestos. H&r free file   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. H&r free file Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. H&r free file Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. H&r free file Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). H&r free file Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. H&r free file Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. H&r free file Ejemplo. H&r free file Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. H&r free file Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. H&r free file Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). H&r free file   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. H&r free file Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). H&r free file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). H&r free file Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). H&r free file Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). H&r free file Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). H&r free file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). H&r free file Asesoría voluntaria con los impuestos. H&r free file   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). H&r free file   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). H&r free file Vea el capítulo 24 . H&r free file Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. H&r free file Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. H&r free file Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. H&r free file Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. H&r free file Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. H&r free file Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. H&r free file No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. H&r free file Costo pagado por usted. H&r free file   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. H&r free file Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. H&r free file Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. H&r free file Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). H&r free file   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. H&r free file Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. H&r free file Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. H&r free file Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. H&r free file La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. H&r free file Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. H&r free file Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. H&r free file A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. H&r free file Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r free file Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. H&r free file Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . H&r free file Planes de jubilación y de participación en las ganancias. H&r free file   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. H&r free file Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. H&r free file Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . H&r free file Pago por vacaciones acumuladas. H&r free file   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. H&r free file Este pago no es un pago por incapacidad. H&r free file Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. H&r free file Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. H&r free file Incapacidad por servicio gubernamental. H&r free file