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H&r free federal tax filing Publication 597 - Main Content Table of Contents Application of Treaty Personal Services Pensions, Annuities, Social Security, and AlimonyRoth IRAs. H&r free federal tax filing Tax-deferred plans. H&r free federal tax filing Investment Income From Canadian Sources Other Income Charitable ContributionsQualified charities. H&r free federal tax filing Income Tax Credits Competent Authority Assistance How To Get Tax HelpText of Treaty U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing Taxation Canadian Taxation Application of Treaty The benefits of the income tax treaty are generally provided on the basis of residence for income tax purposes. H&r free federal tax filing That is, a person who is recognized as a resident of the United States who has income from Canada, will often pay less income tax to Canada on that income than if no treaty was in effect. H&r free federal tax filing Article IV provides definitions of residents of Canada and the United States, and provides specific criteria for applying the treaty in cases where a taxpayer is considered by both countries to be a resident. H&r free federal tax filing Saving clause. H&r free federal tax filing   In most instances, a treaty does not affect the right of a country to tax its own residents (including those who are U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizens) or of the United States to tax its residents or citizens (including U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizens who are residents of the foreign country). H&r free federal tax filing This provision is known as the “saving clause. H&r free federal tax filing ”   For example, an individual who is a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen and a resident of Canada may have dividend income from a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing corporation. H&r free federal tax filing The treaty provides a maximum rate of 15% on dividends received by a resident of Canada from sources in the United States. H&r free federal tax filing Even though a resident of Canada, the individual is a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen and the saving clause overrides the treaty article that limits the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax to 15%. H&r free federal tax filing    Exceptions to the saving clause can be found in Article XXIX, paragraph 3. H&r free federal tax filing Treaty-based position. H&r free federal tax filing   If you take the position that any U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax is overruled or otherwise reduced by a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing treaty (a treaty-based position), you generally must disclose that position on Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b), and attach it to your return. H&r free federal tax filing Personal Services A U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen or resident who is temporarily present in Canada during the tax year is exempt from Canadian income taxes on pay for services performed, or remittances received from the United States, if the citizen or resident qualifies under one of the treaty exemption provisions set out below. H&r free federal tax filing Income from employment (Article XV). H&r free federal tax filing   Income U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents receive for the performance of dependent personal services in Canada (except as public entertainers) is exempt from Canadian tax if it is not more than $10,000 in Canadian currency for the year. H&r free federal tax filing If it is more than $10,000 for the year, it is exempt only if: The residents are present in Canada for no more than 183 days in any 12-month period beginning or ending in the year concerned, and The income is not paid by, or on behalf of, a Canadian resident and is not borne by a permanent establishment in Canada. H&r free federal tax filing    Whether there is a permanent establishment in Canada is determined by the rules set forth in Article V. H&r free federal tax filing Example. H&r free federal tax filing You are a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident employed under an 8-month contract with a Canadian firm to install equipment in their Montreal plant. H&r free federal tax filing During the calendar year you were physically present in Canada for 179 days and were paid $16,500 (Canadian) for your services. H&r free federal tax filing Although you were in Canada for not more than 183 days during the year, your income is not exempt from Canadian income tax because it was paid by a Canadian resident and was more than $10,000 (Canadian) for the year. H&r free federal tax filing Pay received by a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident for work regularly done in more than one country as an employee on a ship, aircraft, motor vehicle, or train operated by a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident is exempt from Canadian tax. H&r free federal tax filing Income from self-employment (Article VII). H&r free federal tax filing   Income from services performed (other than those performed as an employee) are taxed in Canada if they are attributable to a permanent establishment in Canada. H&r free federal tax filing This income is treated as business profits, and deductions similar to those allowed under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing law are allowable. H&r free federal tax filing   If you carry on (or have carried on) business in both Canada and the United States, the business profits are attributable to each country based on the profits that the permanent establishment might be expected to make if it were a distinct and separate person engaged in the same or similar activities. H&r free federal tax filing The business profits attributable to the permanent establishment include only those profits derived from assets used, risks assumed, and activities performed by the permanent establishment. H&r free federal tax filing   You may be considered to have a permanent establishment if you meet certain conditions. H&r free federal tax filing For more information, see Article V (Permanent Establishment) and Article VII (Business Profits). H&r free federal tax filing Public entertainers (Article XVI). H&r free federal tax filing   The provisions under income from employment or income from self-employment do not apply to public entertainers (such as theater, motion picture, radio, or television artistes, musicians, or athletes) from the United States who receive more than $15,000 in gross receipts in Canadian currency, including reimbursed expenses, from their entertainment activities in Canada during the calendar year. H&r free federal tax filing However, this provision for public entertainers does not apply (and the other provisions will apply) to athletes participating in team sports in leagues with regularly scheduled games in both the United States and Canada. H&r free federal tax filing Compensation paid by the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing Government (Article XIX). H&r free federal tax filing   Wages, salaries, and similar income (other than pensions) paid to a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen by the United States or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions for discharging governmental functions are exempt from Canadian income tax. H&r free federal tax filing   The exemption does not apply to pay for services performed in connection with any trade or business carried on for profit by the United States, or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions. H&r free federal tax filing Students and apprentices (Article XX). H&r free federal tax filing   A full-time student, apprentice, or business trainee who is in Canada to study or acquire business experience is exempt from Canadian income tax on remittances received from any source outside Canada for maintenance, education, or training. H&r free federal tax filing The recipient must be or must have been a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident immediately before visiting Canada. H&r free federal tax filing   An apprentice or business trainee can claim this exemption only for a period of one year from the date the individual first arrived in Canada for the purpose of training. H&r free federal tax filing Pensions, Annuities, Social Security, and Alimony Under Article XVIII, pensions and annuities from Canadian sources paid to U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents are subject to tax by Canada, but the tax is limited to 15% of the gross amount (if a periodic pension payment) or of the taxable amount (if an annuity). H&r free federal tax filing Canadian pensions and annuities paid to U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents may be taxed by the United States, but the amount of any pension included in income for U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax purposes may not be more than the amount that would be included in income in Canada if the recipient were a Canadian resident. H&r free federal tax filing Pensions. H&r free federal tax filing   A pension includes any payment under a pension or other retirement arrangement, Armed Forces retirement pay, war veterans pensions and allowances, and payments under a sickness, accident, or disability plan. H&r free federal tax filing It includes pensions paid by private employers and the government for services rendered. H&r free federal tax filing   Pensions also include payments from individual retirement arrangements (IRAs) in the United States, registered retirement savings plans (RRSPs) and registered retirement income funds (RRIFs) in Canada. H&r free federal tax filing   Pensions do not include social security benefits. H&r free federal tax filing Roth IRAs. H&r free federal tax filing   A distribution from a Roth IRA is exempt from Canadian tax to the extent it would be exempt from U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax if paid to a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident. H&r free federal tax filing In addition, you may elect to defer any tax in Canada on income accrued within the Roth IRA but not distributed by the Roth IRA. H&r free federal tax filing However, you cannot defer tax on any accruals due to contributions made after you become a Canadian resident. H&r free federal tax filing Tax-deferred plans. H&r free federal tax filing   Generally, income that accrues in a Canadian RRSP or RRIF is subject to U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax, even if it is not distributed. H&r free federal tax filing However, a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen or resident can elect to defer U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax on income from the plan until the income is distributed. H&r free federal tax filing Form 8891 is used to make the election. H&r free federal tax filing Annuities. H&r free federal tax filing    An annuity is a stated sum payable periodically at stated times, during life, or during a specified number of years, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration (other than services rendered). H&r free federal tax filing Annuities do not include: Non-periodic payments, or An annuity the cost of which was deductible for tax purposes. H&r free federal tax filing Special rules. H&r free federal tax filing    Special rules apply to pensions and annuities with respect to: Short-term assignments, Cross-border commuters, and Individuals who participate in a Canadian qualifying plan. H&r free federal tax filing Generally, distributions in such cases are deemed to be earned in the country in which the plan is established, without regard to where the services were rendered. H&r free federal tax filing Social security benefits. H&r free federal tax filing   U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing social security benefits paid to a resident of Canada are taxed in Canada as if they were benefits under the Canada Pension Plan, except that 15% of the amount of the benefit is exempt from Canadian tax. H&r free federal tax filing Alimony. H&r free federal tax filing   Alimony and similar amounts (including child support payments) from Canadian sources paid to U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents are exempt from Canadian tax. H&r free federal tax filing For purposes of U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax, these amounts are excluded from income to the same extent they would be excluded from income in Canada if the recipient was a Canadian resident. H&r free federal tax filing Investment Income From Canadian Sources The treaty provides beneficial treatment for certain items of Canadian source income that result from an investment of capital. H&r free federal tax filing Dividends (Article X). H&r free federal tax filing   For Canadian source dividends received by U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents, the Canadian income tax generally may not be more than 15%. H&r free federal tax filing   A 5% rate applies to intercorporate dividends paid from a subsidiary to a parent corporation owning at least 10% of the subsidiary's voting stock. H&r free federal tax filing However, a 10% rate applies if the payer of the dividend is a nonresident-owned Canadian investment corporation. H&r free federal tax filing   These rates do not apply if the owner of the dividends carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the holding on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. H&r free federal tax filing Interest (Article XI). H&r free federal tax filing   Generally, Canadian source interest received by U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents is exempt from Canadian income tax. H&r free federal tax filing   The exemption does not apply if the owner of the interest carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the debt on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. H&r free federal tax filing Gains from the sale of property (Article XIII). H&r free federal tax filing   Generally, gains from the sale of personal property by a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident having no permanent establishment in Canada are exempt from Canadian income tax. H&r free federal tax filing However, the exemption from Canadian tax does not apply to gains realized by U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing residents on Canadian real property, and on personal property belonging to a permanent establishment in Canada. H&r free federal tax filing   If the property subject to Canadian tax is a capital asset and was owned by the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident on September 26, 1980, not as part of the business property of a permanent establishment in Canada, generally the taxable gain is limited to the appreciation after 1984. H&r free federal tax filing Royalties (Article XII). H&r free federal tax filing   The following are exempt from Canadian tax: Copyright royalties and other like payments for the production or reproduction of any literary, dramatic, musical, or artistic work (other than payments for motion pictures and works on film, videotape, or other means of reproduction for use in connection with television, which may be taxed at 10%), Payments for the use of, or the right to use, computer software, Payments for the use of, or the right to use, any patent or any information concerning industrial, commercial, or scientific experience (but not within a rental or franchise agreement), and Payments for broadcasting as agreed to in an exchange of notes between the countries. H&r free federal tax filing   This rate or exemption does not apply if the owner of the royalties carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the right or property on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. H&r free federal tax filing   This exemption (or lower rate) does not apply to royalties to explore for or to exploit mineral deposits, timber, and other natural resources. H&r free federal tax filing Other Income Generally, Canadian source income that is not specifically mentioned in the treaty, may be taxed by Canada. H&r free federal tax filing Gambling losses. H&r free federal tax filing   Canadian residents may deduct gambling losses in the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing against gambling winnings in the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing in the same manner as a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing resident. H&r free federal tax filing Charitable Contributions United States income tax return. H&r free federal tax filing   Under Article XXI, you may deduct contributions to certain qualified Canadian charitable organizations on your United States income tax return. H&r free federal tax filing Besides being subject to the overall limits applicable to all your charitable contributions under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax law, your charitable contributions to Canadian organizations (other than contributions to a college or university at which you or a member of your family is or was enrolled) are subject to the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. H&r free federal tax filing If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. H&r free federal tax filing Example. H&r free federal tax filing You are a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen living in Canada. H&r free federal tax filing You have both U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing and Canadian source income. H&r free federal tax filing During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax law if they were U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing organizations. H&r free federal tax filing To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing income tax law. H&r free federal tax filing Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing income tax law. H&r free federal tax filing The appropriate percentage limit for U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. H&r free federal tax filing Qualified charities. H&r free federal tax filing   These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing charitable organization must meet under U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing tax law. H&r free federal tax filing Usually an organization will notify you if it qualifies. H&r free federal tax filing For further information on charitable contributions and the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing percentage limits, see Publication 526, Charitable Contributions. H&r free federal tax filing Canadian income tax return. H&r free federal tax filing   Under certain conditions, contributions to qualified U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. H&r free federal tax filing Income Tax Credits The treaty contains a credit provision (Article XXIV) for the elimination of double taxation. H&r free federal tax filing In general, the United States and Canada both allow a credit against their income tax for the income tax paid to the other country on income from sources in that other country. H&r free federal tax filing For detailed discussions of the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing income tax treatment of tax paid to foreign countries, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. H&r free federal tax filing See paragraphs (4) and (5) of Article XXIV for certain provisions that affect the computation of the credit allowed by the United States for Canadian income taxes paid by U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizens residing in Canada. H&r free federal tax filing Competent Authority Assistance Under Article XXVI, a U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing citizen or resident may request assistance from the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing competent authority when the actions of Canada, the United States, or both, potentially result in double taxation or taxation contrary to the treaty. H&r free federal tax filing The U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing competent authority may then consult with the Canadian competent authority to determine if the double taxation or denial of treaty benefits in question can be avoided. H&r free federal tax filing If the competent authorities are not able to reach agreement in a case, binding arbitration proceedings may apply. H&r free federal tax filing It is important that your request for competent authority assistance be made as soon as you have been notified by either Canada or the United States of proposed adjustments that would result in denial of treaty benefits or in double taxation. H&r free federal tax filing This is so that implementation of any agreement reached by the competent authorities is not barred by administrative, legal, or procedural barriers. H&r free federal tax filing For information that you should include with your request for competent authority assistance, see Revenue Procedure 2006-54, 2006-49 IRB 1035, available at www. H&r free federal tax filing irs. H&r free federal tax filing gov/irb/2006-49_IRB/ar13. H&r free federal tax filing html. H&r free federal tax filing The request should be addressed to:  Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Attn: Office of Tax Treaty  Internal Revenue Service 1111 Constitution Ave. H&r free federal tax filing , NW Routing: MA3-322A Washington, D. H&r free federal tax filing C. H&r free federal tax filing 20024 In addition to a timely request for assistance, you should take the following measures: File a timely protective claim for credit or refund of U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing taxes on Form 1040X, Form 1120X, or amended Form 1041, whichever is appropriate. H&r free federal tax filing This will, among other things, give you the benefit of a foreign tax credit in case you do not qualify for the treaty benefit in question. H&r free federal tax filing For figuring this credit, attach either Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), or Form 1118, Foreign Tax Credit — Corporations, as appropriate. H&r free federal tax filing Attach your protective claim to your request for competent authority assistance. H&r free federal tax filing Take appropriate action under Canadian procedures to avoid the lapse or termination of your right of appeal under Canadian income tax law. H&r free federal tax filing How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS and the Canada Revenue Agency in several ways. H&r free federal tax filing Text of Treaty You can get the text of the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing —Canada income tax treaty from: Superintendent of Documents U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing Government Printing Office P. H&r free federal tax filing O. H&r free federal tax filing Box 371954 Pittsburgh, PA 15250-7954 The treaty can also be found on the Internet at IRS. H&r free federal tax filing gov. H&r free federal tax filing U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing Taxation During the filing season, the IRS conducts a taxpayer assistance program in Canada. H&r free federal tax filing To find out if IRS personnel will be in your area, you should contact the consular office at the nearest U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing Embassy or consulate. H&r free federal tax filing Mail. H&r free federal tax filing For answers to technical or account questions, you can write to:   Internal Revenue Service International Section Philadelphia, PA 19255-0525 Phone. H&r free federal tax filing You can call the IRS for help at (267) 941-1000 (not a toll-free call). H&r free federal tax filing Canadian Taxation You can get information on Canadian taxation from the Canada Revenue Agency. H&r free federal tax filing The International Tax Services Office can be contacted on 1-800-267-5177 (from anywhere in Canada and the U. H&r free federal tax filing S. H&r free federal tax filing ) or on the Internet at www. H&r free federal tax filing cra-arc. H&r free federal tax filing gc. H&r free federal tax filing ca. H&r free federal tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&r free federal tax filing Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. H&r free federal tax filing Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. H&r free federal tax filing La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. H&r free federal tax filing Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. H&r free federal tax filing La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. H&r free federal tax filing   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. H&r free federal tax filing Florida. H&r free federal tax filing   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. H&r free federal tax filing Louisiana. H&r free federal tax filing   Todas las parroquias. H&r free federal tax filing Mississippi. H&r free federal tax filing   Todos los condados. H&r free federal tax filing Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. H&r free federal tax filing La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. H&r free federal tax filing   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. H&r free federal tax filing Louisiana. H&r free federal tax filing   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. H&r free federal tax filing Bernard, St. H&r free federal tax filing Charles, St. H&r free federal tax filing Helena, St. H&r free federal tax filing James, St. H&r free federal tax filing John the Baptist, St. H&r free federal tax filing Martin, St. H&r free federal tax filing Mary, St. H&r free federal tax filing Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. H&r free federal tax filing Mississippi. H&r free federal tax filing   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. H&r free federal tax filing Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. H&r free federal tax filing La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. H&r free federal tax filing Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. H&r free federal tax filing La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. H&r free federal tax filing   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. H&r free federal tax filing Landry, St. H&r free federal tax filing Martin, St. H&r free federal tax filing Mary, St. H&r free federal tax filing Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. H&r free federal tax filing Texas. H&r free federal tax filing   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. H&r free federal tax filing Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. H&r free federal tax filing La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. H&r free federal tax filing Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. H&r free federal tax filing La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. H&r free federal tax filing   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. H&r free federal tax filing Lucie y Sarasota. H&r free federal tax filing Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. H&r free federal tax filing La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. H&r free federal tax filing   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. H&r free federal tax filing Lucie. H&r free federal tax filing Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. H&r free federal tax filing Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. H&r free federal tax filing Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. H&r free federal tax filing Contribuyentes afectados. H&r free federal tax filing   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. H&r free federal tax filing Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. H&r free federal tax filing Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. H&r free federal tax filing El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. H&r free federal tax filing Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. H&r free federal tax filing Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. H&r free federal tax filing Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. H&r free federal tax filing Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. H&r free federal tax filing El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. H&r free federal tax filing   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). H&r free federal tax filing Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. H&r free federal tax filing Actos prorrogados. H&r free federal tax filing   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. H&r free federal tax filing Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. H&r free federal tax filing Esto también incluye el pago de impuestos estimados. H&r free federal tax filing Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. H&r free federal tax filing Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. H&r free federal tax filing Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. H&r free federal tax filing Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. H&r free federal tax filing Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). H&r free federal tax filing Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. H&r free federal tax filing irs. H&r free federal tax filing gov/pub/irs-irbs/irb05-20. H&r free federal tax filing pdf. H&r free federal tax filing Condonación de interés y multas. H&r free federal tax filing   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. H&r free federal tax filing Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. H&r free federal tax filing   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). H&r free federal tax filing Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. H&r free federal tax filing   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. H&r free federal tax filing Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. H&r free federal tax filing En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. H&r free federal tax filing Excepción. H&r free federal tax filing   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. H&r free federal tax filing Sociedades anónimas. H&r free federal tax filing   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. H&r free federal tax filing Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. H&r free federal tax filing Socios colectivos y accionistas. H&r free federal tax filing   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. H&r free federal tax filing Más información. H&r free federal tax filing   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. H&r free federal tax filing La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. H&r free federal tax filing Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. H&r free federal tax filing 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. H&r free federal tax filing 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. H&r free federal tax filing Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. H&r free federal tax filing No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. H&r free federal tax filing Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. H&r free federal tax filing La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. H&r free federal tax filing 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing 48. H&r free federal tax filing 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. H&r free federal tax filing 44. H&r free federal tax filing 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. H&r free federal tax filing Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. H&r free federal tax filing Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. H&r free federal tax filing La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. H&r free federal tax filing El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. H&r free federal tax filing En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). H&r free federal tax filing Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). H&r free federal tax filing Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. H&r free federal tax filing La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. H&r free federal tax filing La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. H&r free federal tax filing Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. H&r free federal tax filing Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. H&r free federal tax filing Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. H&r free federal tax filing Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. H&r free federal tax filing Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. H&r free federal tax filing Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. H&r free federal tax filing   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. H&r free federal tax filing Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. H&r free federal tax filing Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. H&r free federal tax filing Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. H&r free federal tax filing   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. H&r free federal tax filing También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. H&r free federal tax filing   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. H&r free federal tax filing La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). H&r free federal tax filing Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. H&r free federal tax filing Plazo para hacer la elección. H&r free federal tax filing   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. H&r free federal tax filing La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. H&r free federal tax filing Ejemplo 1. H&r free federal tax filing Ejemplo. H&r free federal tax filing Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. H&r free federal tax filing Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). H&r free federal tax filing Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). H&r free federal tax filing Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. H&r free federal tax filing Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. H&r free federal tax filing   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. H&r free federal tax filing Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. H&r free federal tax filing Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. H&r free federal tax filing   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. H&r free federal tax filing El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. H&r free federal tax filing Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. H&r free federal tax filing   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. H&r free federal tax filing Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. H&r free federal tax filing Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. H&r free federal tax filing   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. H&r free federal tax filing Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. H&r free federal tax filing El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). H&r free federal tax filing El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). H&r free federal tax filing   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. H&r free federal tax filing   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. H&r free federal tax filing Más información. H&r free federal tax filing   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. H&r free federal tax filing Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. H&r free federal tax filing   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. H&r free federal tax filing Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. H&r free federal tax filing El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. H&r free federal tax filing El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. H&r free federal tax filing Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. H&r free federal tax filing Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. H&r free federal tax filing   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. H&r free federal tax filing   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. H&r free federal tax filing Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. H&r free federal tax filing   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. H&r free federal tax filing Plan de jubilación elegible. H&r free federal tax filing   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). H&r free federal tax filing Un plan de anualidad calificado. H&r free federal tax filing Un contrato de anualidad con abrigo tributario. H&r free federal tax filing Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. H&r free federal tax filing Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. H&r free federal tax filing Hogar principal. H&r free federal tax filing   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. H&r free federal tax filing Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. H&r free federal tax filing Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. H&r free federal tax filing Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. H&r free federal tax filing Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). H&r free federal tax filing Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. H&r free federal tax filing Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. H&r free federal tax filing Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. H&r free federal tax filing Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). H&r free federal tax filing Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. H&r free federal tax filing Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. H&r free federal tax filing Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. H&r free federal tax filing Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. H&r free federal tax filing Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. H&r free federal tax filing Excepciones. H&r free federal tax filing   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). H&r free federal tax filing Distribuciones mínimas requeridas. H&r free federal tax filing Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). H&r free federal tax filing Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). H&r free federal tax filing Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. H&r free federal tax filing Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. H&r free federal tax filing La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. H&r free federal tax filing El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. H&r free federal tax filing El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. H&r free federal tax filing La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. H&r free federal tax filing Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. H&r free federal tax filing Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. H&r free federal tax filing Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). H&r free federal tax filing Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. H&r free federal tax filing Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). H&r free federal tax filing Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. H&r free federal tax filing Persona calificada. H&r free federal tax filing   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. H&r free federal tax filing El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. H&r free federal tax filing El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. H&r free federal tax filing Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. H&r free federal tax filing Límites sobre los préstamos de planes. H&r free federal tax filing   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. H&r free federal tax filing Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. H&r free federal tax filing Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. H&r free federal tax filing Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. H&r free federal tax filing Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. H&r free federal tax filing Suspensión de un año de los pagos de préstamos. H&r free federal tax filing   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. H&r free federal tax filing Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. H&r free federal tax filing El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. H&r free federal tax filing El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. H&r free federal tax filing Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. H&r free federal tax filing Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). H&r free federal tax filing El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. H&r free federal tax filing El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. H&r free federal tax filing El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. H&r free federal tax filing El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. H&r free federal tax filing El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. H&r free federal tax filing Ingreso del trabajo. H&r free federal tax filing   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. H&r free federal tax filing Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. H&r free federal tax filing Declaraciones conjuntas. H&r free federal tax filing   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. H&r free federal tax filing Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. H&r free federal tax filing Cómo hacer la elección. H&r free federal tax filing   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. H&r free federal tax filing Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. H&r free federal tax filing   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. H&r free federal tax filing Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. H&r free federal tax filing Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. H&r free federal tax filing Sume los resultados de (1) y (2). H&r free federal tax filing Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. H&r free federal tax filing Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. H&r free federal tax filing Sume los resultados de (4) y (5). H&r free federal tax filing Compare los resultados de los números (3) y (6). H&r free federal tax filing Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. H&r free federal tax filing Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. H&r free federal tax filing   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. H&r free federal tax filing   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. H&r free federal tax filing   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). H&r free federal tax filing Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. H&r free federal tax filing   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. H&r free federal tax filing También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. H&r free federal tax filing irs. H&r free federal tax filing gov. H&r free federal tax filing   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. H&r free federal tax filing Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. H&r free federal tax filing Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. H&r free federal tax filing Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. H&r free federal tax filing La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. H&r free federal tax filing La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). H&r free federal tax filing La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. H&r free federal tax filing Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. H&r free federal tax filing Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. H&r free federal tax filing Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). H&r free federal tax filing Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). H&r free federal tax filing Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. H&r free federal tax filing Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. H&r free federal tax filing Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. H&r free federal tax filing Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. H&r free federal tax filing Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. H&r free federal tax filing Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. H&r free federal tax filing Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. H&r free federal tax filing Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. H&r free federal tax filing Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). H&r free federal tax filing El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. H&r free federal tax filing La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. H&r free federal tax filing También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. H&r free federal tax filing Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. H&r free federal tax filing En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. H&r free federal tax filing Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. H&r free federal tax filing La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. H&r free federal tax filing Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. H&r free federal tax filing Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. H&r free federal tax filing Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. H&r free federal tax filing Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. H&r free federal tax filing Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. H&r free federal tax filing Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. H&r free federal tax filing Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. H&r free federal tax filing Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. H&r free federal tax filing Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. H&r free federal tax filing El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. H&r free federal tax filing Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. H&r free federal tax filing Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. H&r free federal tax filing Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. H&r free federal tax filing Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). H&r free federal tax filing La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. H&r free federal tax filing La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). H&r free federal tax filing No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. H&r free federal tax filing Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. H&r free federal tax filing Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. H&r free federal tax filing Propiedad calificada de la Zona GO. H&r free federal tax filing   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. H&r free federal tax filing Propiedad de servicios de agua potable. H&r free federal tax filing Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. H&r free federal tax filing (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). H&r free federal tax filing Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. H&r free federal tax filing Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. H&r free federal tax filing   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. H&r free federal tax filing Otras pruebas con las que se debe cumplir. H&r free federal tax filing   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). H&r free federal tax filing Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. H&r free federal tax filing Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. H&r free federal tax filing Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. H&r free federal tax filing Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. H&r free federal tax filing Propiedad excluida (sin cobertura). H&r free federal tax filing   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). H&r free federal tax filing Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. H&r free federal tax filing Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. H&r free federal tax filing Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. H&r free federal tax filing Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). H&r free federal tax filing Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. H&r free federal tax filing   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci