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H&r block 25. H&r block   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. H&r block Deterioro progresivo. H&r block Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. H&r block Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). H&r block  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. H&r block Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. H&r block La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. H&r block No necesita completar el Anexo A. H&r block Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. H&r block Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. H&r block Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. H&r block Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. H&r block Límites de la deducción. H&r block Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. H&r block Formularios que tiene que presentar. H&r block    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. H&r block Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). H&r block Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). H&r block Expropiaciones forzosas. H&r block   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H&r block Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. H&r block    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. H&r block En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. H&r block Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. H&r block   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. H&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. H&r block Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. H&r block Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. H&r block Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. H&r block Pérdidas deducibles. H&r block   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). H&r block Terremotos. H&r block Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). H&r block Inundaciones. H&r block Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Hundimientos (derrumbes) de minas. H&r block Naufragios. H&r block Estallidos supersónicos. H&r block Tormentas, incluidos huracanes y tornados. H&r block Ataques terroristas. H&r block Vandalismo. H&r block Erupciones volcánicas. H&r block Pérdidas no deducibles. H&r block   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. H&r block Una mascota de la familia (se explica más adelante). H&r block Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. H&r block Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. H&r block Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. H&r block Deterioro progresivo (explicado más adelante). H&r block Mascota de la familia. H&r block   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . H&r block Ejemplo. H&r block Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. H&r block Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. H&r block Deterioro progresivo. H&r block    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. H&r block Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. H&r block A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. H&r block El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. H&r block Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. H&r block La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. H&r block Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. H&r block Daño por termitas o polillas. H&r block El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. H&r block Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. H&r block Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. H&r block   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. H&r block Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). H&r block Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. H&r block Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. H&r block No es necesario indicar una condena por robo. H&r block Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. H&r block Escalamiento (violación de domicilio). H&r block Malversación. H&r block Extorsión. H&r block Secuestro para exigir rescate. H&r block Hurto. H&r block Robo. H&r block Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. H&r block Disminución del valor de mercado de acciones. H&r block   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. H&r block Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. H&r block Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. H&r block Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. H&r block Propiedad extraviada o perdida. H&r block   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. H&r block Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. H&r block Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. H&r block Ejemplo. H&r block Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. H&r block El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. H&r block La pérdida del diamante es un hecho fortuito. H&r block Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). H&r block   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. H&r block R. H&r block B. H&r block 735 (disponible en el sitio www. H&r block irs. H&r block gov/irb/2009-14_IRB/ar07. H&r block html). H&r block el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. H&r block R. H&r block B. H&r block 749 (disponible en el sitio www. H&r block irs. H&r block gov/irb/2009-14_IRB/ar11. H&r block html). H&r block el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. H&r block R. H&r block B. H&r block 849 (disponible en el sitio www. H&r block irs. H&r block gov/irb/2011-50_IRB/ar11. H&r block html). H&r block Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. H&r block No complete las líneas 19 a la 27. H&r block La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. H&r block No necesita completar el Anexo A. H&r block Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. H&r block   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. H&r block Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). H&r block Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. H&r block Pérdida ordinaria. H&r block Deuda incobrable no relacionada con los negocios. H&r block Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. H&r block   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. H&r block Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. H&r block Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. H&r block Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. H&r block Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. H&r block   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. H&r block El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. H&r block No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. H&r block Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. H&r block   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. H&r block Cómo hacer la declaración. H&r block   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. H&r block Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. H&r block Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. H&r block Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. H&r block Información adicional. H&r block   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. H&r block Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. H&r block También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. H&r block Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. H&r block   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. H&r block ) y la fecha en que ocurrió. H&r block Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. H&r block Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. H&r block Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H&r block Comprobación de las pérdidas por robo. H&r block   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. H&r block Que su propiedad fue robada. H&r block Que usted era el dueño de dicha propiedad. H&r block Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. H&r block Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. H&r block Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. H&r block Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. H&r block Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. H&r block De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. H&r block En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. H&r block Ganancias por reembolsos. H&r block   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. H&r block Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. H&r block Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. H&r block Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. H&r block Propiedad alquilada. H&r block   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. H&r block Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. H&r block La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. H&r block Valor justo de mercado de la propiedad robada. H&r block   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. H&r block Ejemplo. H&r block Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. H&r block Ésta es la base ajustada de esa propiedad. H&r block Este año, le robaron los dólares de plata. H&r block El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. H&r block Su pérdida por robo es $150. H&r block Propiedad robada recuperada. H&r block   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. H&r block Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. H&r block Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. H&r block   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. H&r block Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. H&r block Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. H&r block Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. H&r block No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. H&r block Tasación. H&r block   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. H&r block El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. H&r block Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. H&r block   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. H&r block El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. H&r block El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. H&r block El método de tasación que utilice el tasador. H&r block    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). H&r block Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Costo de limpieza y reparaciones. H&r block   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. H&r block Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. H&r block Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. H&r block Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. H&r block La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. H&r block Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. H&r block El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. H&r block Jardines. H&r block   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. H&r block Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. H&r block Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. H&r block Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. H&r block Valor de automóviles. H&r block    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. H&r block Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. H&r block Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. H&r block Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. H&r block La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. H&r block Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. H&r block Costos de protección. H&r block   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. H&r block   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. H&r block Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. H&r block Excepción. H&r block   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. H&r block Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Gastos imprevistos. H&r block   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block Costo de reposición. H&r block   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block Valor sentimental. H&r block   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. H&r block Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. H&r block Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. H&r block   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. H&r block Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. H&r block Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Costos de fotografías y tasaciones. H&r block    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. H&r block También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. H&r block   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. H&r block Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. H&r block   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. H&r block Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). H&r block Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. H&r block Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. H&r block Para más información, vea el cápitulo 13. H&r block Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. H&r block No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. H&r block Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. H&r block Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. H&r block Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . H&r block En caso de no presentar una reclamación de reembolso. H&r block   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. H&r block De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. H&r block Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). H&r block Ejemplo. H&r block Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. H&r block Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). H&r block Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. H&r block Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. H&r block A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. H&r block Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H&r block Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. H&r block   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. H&r block Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. H&r block Ejemplo. H&r block Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. H&r block El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. H&r block Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. H&r block Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. H&r block Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. H&r block Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. H&r block Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. H&r block Regalos en efectivo. H&r block   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. H&r block Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. H&r block Ejemplo. H&r block Su vivienda fue dañada por un huracán. H&r block Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. H&r block Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. H&r block No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. H&r block Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. H&r block Pagos del seguro por gastos de manutención. H&r block   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. H&r block Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. H&r block Inclusión en los ingresos. H&r block   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. H&r block Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. H&r block Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. H&r block Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. H&r block Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. H&r block Transporte. H&r block Alimentos. H&r block Servicios públicos. H&r block Servicios misceláneos. H&r block Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. H&r block Ejemplo. H&r block Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. H&r block Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. H&r block Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. H&r block Normalmente paga $200 al mes en alimentación. H&r block Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. H&r block Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. H&r block Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. H&r block   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. H&r block Ejemplo. H&r block En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. H&r block En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. H&r block Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. H&r block Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. H&r block Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. H&r block Asistencia en caso de desastre. H&r block   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. H&r block Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. H&r block Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. H&r block Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. H&r block Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. H&r block Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. H&r block Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. H&r block Reembolso real menor a la cantidad esperada. H&r block   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. H&r block Ejemplo. H&r block En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. H&r block El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. H&r block Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. H&r block Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. H&r block En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. H&r block Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. H&r block Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. H&r block Reembolso real mayor a la cantidad esperada. H&r block   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. H&r block No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. H&r block No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. H&r block Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. H&r block Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. H&r block Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. H&r block Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. H&r block Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. H&r block Reembolso real por la cantidad esperada. H&r block   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. H&r block Ejemplo. H&r block En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. H&r block Las reparaciones de su automóvil costaron $950. H&r block Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. H&r block Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. H&r block Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. H&r block Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. H&r block Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. H&r block Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. H&r block   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. H&r block Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. H&r block Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. H&r block Ejemplo. H&r block Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. H&r block Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. H&r block (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). H&r block Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. H&r block La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. H&r block Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. H&r block La habían tasado en $900 antes del incendio. H&r block La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. H&r block   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. H&r block Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. H&r block Ejemplo. H&r block Usted compró su vivienda hace algunos años. H&r block En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). H&r block También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. H&r block Este año, un incendio destruyó su vivienda. H&r block El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. H&r block El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. H&r block Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. H&r block (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. H&r block Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). H&r block Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. H&r block La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. H&r block Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. H&r block Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. H&r block Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H&r block Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. H&r block Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. H&r block Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. H&r block Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. H&r block Aplique esta regla independientemente a cada persona. H&r block Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H&r block Aplique esta regla como si fueran una sola persona. H&r block Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H&r block Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. H&r block Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H&r block Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. H&r block Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. H&r block Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. H&r block Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. H&r block Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. H&r block Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. H&r block Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. H&r block Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). H&r block Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. H&r block   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. H&r block Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. H&r block Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. H&r block Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. H&r block No importa el número de bienes afectados en un suceso. H&r block Sólo será aplicable una reducción de $100. H&r block Ejemplo. H&r block Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. H&r block Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. H&r block Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. H&r block Un solo suceso. H&r block   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. H&r block Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. H&r block Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. H&r block Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. H&r block Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. H&r block Ejemplo 1. H&r block En junio, descubrió que robaron en su casa. H&r block Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. H&r block Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. H&r block Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. H&r block Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). H&r block Ejemplo 2. H&r block En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. H&r block No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. H&r block La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. H&r block En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. H&r block Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. H&r block Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. H&r block Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. H&r block   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. H&r block Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. H&r block Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. H&r block Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. H&r block Pérdidas mayores a las ganancias. H&r block   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. H&r block Ganancias mayores a las pérdidas. H&r block   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. H&r block La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). H&r block La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. H&r block Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. H&r block   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. H&r block Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). H&r block Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. H&r block Tabla 25-2. H&r block Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. H&r block . H&r block . H&r block ENTONCES dedúzcala en el año en el que. H&r block . H&r block . H&r block proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. H&r block en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. H&r block proveniente de un robo, el robo fue descubierto. H&r block en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. H&r block • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. H&r block Pérdidas. H&r block   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. H&r block Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. H&r block   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. H&r block   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. H&r block Pérdidas de depósitos. H&r block   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . H&r block Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. H&r block No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. H&r block El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. H&r block Ganancias. H&r block    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. H&r block Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). H&r block Plazos tributarios aplazados. H&r block   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. H&r block Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. H&r block   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. H&r block Vaya a www. H&r block irs. H&r block gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. H&r block Quién cumple los requisitos. H&r block   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). H&r block Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. H&r block Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. H&r block Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. H&r block No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. H&r block Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. H&r block El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. H&r block Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. H&r block Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. H&r block Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. H&r block Zona de desastre con cobertura. H&r block   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. H&r block Reducción de intereses y multas. H&r block   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. H&r block Información adicional. H&r block   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). H&r block Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. H&r block Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. H&r block Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. H&r block Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. H&r block Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. H&r block El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. H&r block Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. H&r block   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. H&r block Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. H&r block Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. H&r block Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). H&r block   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. H&r block Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. H&r block Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. H&r block No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. H&r block Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. H&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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H&r block Index A Accounting method Accrual, Accrual Method, Accrual method. H&r block Automatic procedures, Automatic change procedures. H&r block Cash, Cash Method, Cash method. H&r block Change in, Change in Accounting Method Combination, Combination Method Special, Special Methods Accounting periods, Accounting Periods Accrual method Income - general rule, Income—General Rule Income - special rules, Income—Special Rules Of accounting, Accrual Method Adjusted basis, Adjusted basis. H&r block Administrator, Executor or administrator. H&r block Alternative fuel vehicle refueling property credit, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). H&r block Alternative motor vehicle credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). H&r block Appeal rights, Appeals. H&r block Appreciation, Appreciation. H&r block Audits, Examinations (audits). H&r block Automobile (see Car expenses) B Bad debts, Bad Debts Barter income, Bartering for Property or Services Basis of property, Basis. H&r block Bribes, Expenses You Cannot Deduct Business expenses, Business Expenses Business income, Business Income Business use of your home, Business Use of Your Home C Canceled debt, Canceled Debt Cancellation of qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. H&r block Capital gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Car expenses, Car and Truck Expenses, Methods for Deducting Car and Truck Expenses Carbon dioxide sequestration credit, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). H&r block Cash discount, Cash discounts. H&r block , Cash discounts. H&r block Cash method Expenses, Expenses Income, Income Changing accounting method, Changing accounting method. H&r block Charitable contributions, Expenses You Cannot Deduct Child employed by parent, Child employed by parent. H&r block Claim for refund, Refunds. H&r block Collection of tax, Collections. H&r block Combination method of accounting, Combination Method Comments on publication, Comments and suggestions. H&r block Condemned property, Condemned property. H&r block Consignments, Consignments. H&r block Construction allowances, Construction allowances. H&r block Cost of goods sold, How To Figure Cost of Goods Sold Credit Alternative fuel vehicle refueling property, Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). H&r block Alternative motor vehicle, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). H&r block Carbon dioxide sequestration, Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). H&r block Disabled access, Disabled access credit (Form 8826). H&r block Distilled spirits, Distilled spirits credit (Form 8906). H&r block Employer-provided childcare, Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). H&r block How to claim, How To Claim the Credit Indian coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). H&r block Investment, Investment credit (Form 3468). H&r block Low sulfur diesel fuel production, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). H&r block Low-income housing, Low-income housing credit (Form 8586). H&r block New markets, New markets credit (Form 8874). H&r block Nonconventional source fuel, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). H&r block Orphan drug, Orphan drug credit (Form 8820). H&r block Qualified plug-in electric drive motor vehicle, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). H&r block Refined coal, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). H&r block Renewable electricity, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). H&r block Small employer health insurance premiums, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). H&r block Small employer pension plan startup costs, Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). H&r block Taxes paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). H&r block Work opportunity, Work opportunity credit (Form 5884). H&r block D Damages, Damages. H&r block Debt Bad, Bad Debts Canceled, Canceled Debt Qualified real property business, Qualified real property business debt. H&r block Refund offset against, Offset against debts. H&r block Definitions Accounting methods, Accounting Methods Accounting periods, Accounting Periods Barter, Bartering for Property or Services Basis, Basis. H&r block Business bad debt, Business bad debt. H&r block Calendar tax year, Calendar tax year. H&r block Cash discount, Cash discounts. H&r block , Cash discounts. H&r block Disposition of property, What Is a Disposition of Property? Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. H&r block Entertainment expenses, Entertainment expenses. H&r block Fair market value, Fair market value. H&r block Fiscal tax year, Fiscal tax year. H&r block Fringe benefit, Fringe benefits. H&r block Local transportation expenses, Local transportation expenses. H&r block Necessary expense, Introduction Net operating loss, Net Operating Losses (NOLs) Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. H&r block Ordinary expense, Introduction Principal place of business, Principal place of business. H&r block Qualified long-term real property, Qualified long-term real property. H&r block Qualified real property business debt, Cancellation of qualified real property business debt. H&r block Rent, Rent Expense Restricted property, Other Income Retail space, Retail space. H&r block Self-employment (SE) tax, Self-Employment (SE) Tax Sole proprietor, Sole proprietor. H&r block Tax home, Local transportation expenses. H&r block Trade discount, Trade discounts. H&r block , Cash discounts. H&r block Travel expenses, Travel, Meals, and Entertainment Depreciation Deduction, Depreciation Listed property, Listed property. H&r block Depreciation, recapture, Recapture of depreciation. H&r block Direct seller, Direct seller. H&r block , Real estate agent or direct seller. H&r block Disabled access credit, Disabled access credit (Form 8826). H&r block Disposition of property Business property, Introduction Installment sale, Installment sales. H&r block , Installment sales. H&r block Like-kind exchange, Like-kind exchanges. H&r block , Like-kind exchanges. H&r block , Exchange of like-kind property. H&r block Nontaxable exchange, Nontaxable exchanges. H&r block Sale of a business, Sale of a business. H&r block Distilled spirits credit, Distilled spirits credit (Form 8906). H&r block Dividend income, Interest and Dividend Income Donation of inventory, Donation of inventory. H&r block Drawing account, Merchandise withdrawn from sale. H&r block Due date of return, When Is My Tax Return Due? E e-file, IRS e-file (Electronic Filing) Economic injury, Economic injury. H&r block EFTPS, EFTPS Electronic filing, IRS e-file (Electronic Filing) Employee, Employee. H&r block Employee benefit programs, Fringe benefits. H&r block Employees' pay, Employees' Pay Employer identification number (EIN), Employer identification number (EIN). H&r block Employment taxes About, Employment Taxes Deduction for, Employment taxes. H&r block Entertainment expenses, Entertainment expenses. H&r block (see Travel expenses) Escrow, payments placed in, Payment placed in escrow. H&r block Estimated tax, How Do I Pay Income Tax? Examinations (audits), Examinations (audits). H&r block Excise taxes About, Excise Taxes Deduction for, Excise taxes. H&r block Executor, Executor or administrator. H&r block Expenses, Business Expenses Bad debts, Bad Debts Car, Car and Truck Expenses Depreciation, Depreciation Employees' pay, Employees' Pay Entertainment, Travel, Meals, and Entertainment Home, business use, Business Use of Your Home Insurance, Insurance Interest, Interest Legal and professional fees, Legal and Professional Fees Meals, Travel, Meals, and Entertainment Nondeductible, Expenses You Cannot Deduct Other, Other Expenses You Can Deduct Pension plans, Pension Plans Rent, Rent Expense Taxes, Taxes Travel, Travel, Meals, and Entertainment Truck, Car and Truck Expenses F Fair market value, Fair market value. H&r block Filing business taxes, Filing and Paying Business Taxes Fishing crew member, Fishing crew member. H&r block , Fishing crew member. H&r block Form 1040 (tax return), How Do I File? 1040-ES (estimated tax), How Do I Pay Income Tax? 1040-V (voucher), Balance due. H&r block 1099-B (barter), Information returns. H&r block 1099-MISC (miscellaneous), Form 1099-MISC. H&r block , Information returns. H&r block 1128 (change tax year), Change in tax year. H&r block 2210 (underpayment of estimated tax), Penalty for underpayment of tax. H&r block 2290 (excise tax for heavy trucks), Form 2290. H&r block 3115 (change accounting method), Change in Accounting Method 3468 (investment credit), Investment credit (Form 3468). H&r block 3800 (general business credit), Useful Items - You may want to see: 4562 (depreciation), Form 4562. H&r block 4684 (casualty and theft), Casualties and thefts. H&r block 4797 (sale of business property), Dispositions of business property and depreciable property. H&r block , Condemned property. H&r block , Listed property. H&r block 4868 (extension), When Is My Tax Return Due? 5884 (work opportunity credit), Work opportunity credit (Form 5884). H&r block 6251 (alternative minimum tax), Useful Items - You may want to see: 6252 (installment sale), Installment sales. H&r block 720 (excise tax return), Form 720. H&r block 8300 (cash payments over $10,000), Form 8300. H&r block 8586 (low-income housing), Low-income housing credit (Form 8586). H&r block 8594 (asset acquisition), Sale of a business. H&r block 8820 (orphan drug credit), Orphan drug credit (Form 8820). H&r block 8824 (like-kind exchange), Like-kind exchanges. H&r block , Like-kind exchanges. H&r block 8826 (disabled access credit), Disabled access credit (Form 8826). H&r block 8829 (business in home), Deduction limit. H&r block 8835 (renewable electricity, coal credit), Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). H&r block 8846 (credit for social security on tip income), Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). H&r block 8857 (innocent spouse), Innocent spouse relief. H&r block 8874 (new markets credit), New markets credit (Form 8874). H&r block 8879 (self-selected PIN), Using an Authorized IRS e-file Provider 8881 (pension plan startup costs credit), Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). H&r block 8882 (employer-provided childcare credit), Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). H&r block 8886 (transaction statement), Reminders 8896 (low sulfur diesel fuel production credit), Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). H&r block 8906 (distilled spirits credit), Distilled spirits credit (Form 8906). H&r block 8907 (nonconventional fuel credit), Nonconventional source fuel credit (Form 8907). H&r block 8910 (alternative vehicle credit), Alternative motor vehicle credit (Form 8910). H&r block , Car and Truck Expenses 8911 (alternative fuel refueling property credit), Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). H&r block 8933 (carbon dioxide sequestration credit), Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). H&r block 8936 (qualified plug-in electric drive motor vehicle), Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). H&r block 8941 (small employer health insurance premiums), Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). H&r block 982 (discharge of indebtedness), Exclusions Schedule C (sole proprietor), How Do I File? Schedule C-EZ (sole proprietor), How Do I File? Schedule SE (self-employment tax), Who must pay self-employment tax. H&r block SS-4 (application for EIN), Employer identification number (EIN). H&r block SS-5 (application for SSN), Social security number (SSN). H&r block W-2 (report wages), Form W-2. H&r block W-4 (employee withholding), Employee. H&r block W-7 (application for ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). H&r block W-9 (request for TIN), Other payee. H&r block Fringe benefits, Fringe benefits. H&r block Fuel taxes, Fuel taxes. H&r block G Gains and losses, Gains and losses. H&r block General business credits, General Business Credits, Business Credits Gross profit Accuracy, Testing Gross Profit Accuracy Additions to, Additions to Gross Profit Guidelines for selected occupations, Guidelines for Selected Occupations (see also Occupations, selected) H Health insurance, deduction for self-employed, Self-employed health insurance deduction. H&r block Home, business use of, Business Use of Your Home Hotels, boarding houses, and apartments, Hotels, boarding houses, and apartments. H&r block Husband and wife business, Business owned and operated by spouses. H&r block I Identification numbers, Identification Numbers Income, Items That Are Not Income (see also Not income) Accounting for your, Accounting for Your Income Barter, Bartering for Property or Services Business, Business Income Damages, Damages. H&r block Gains and losses, Gains and losses. H&r block Kickbacks, Kickbacks. H&r block Kinds of income, Kinds of Income Lost income payments, Lost income payments. H&r block Other, Other Income Paid to a third party, Income paid to a third party. H&r block Personal property rent, Personal Property Rents Promissory notes, Promissory notes. H&r block Recapture of depreciation, Recapture of depreciation. H&r block Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. H&r block Rental, Real Estate Rents, Personal Property Rents Restricted property, Restricted property. H&r block Income tax About, Income Tax Deduction for, Income taxes. H&r block How to pay, How Do I Pay Income Tax? Underpayment penalty, Penalty for underpayment of tax. H&r block Income tax return, who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Independent contractor, Independent contractor. H&r block , Employment Taxes, Sole proprietor or independent contractor. H&r block Individual taxpayer identification number (ITIN), Individual taxpayer identification number (ITIN). H&r block Information returns, Information Returns Information, How to get more, How To Get More Information Innocent spouse relief, Innocent spouse relief. H&r block Installment sales, Installment sales. H&r block Insurance Expense, Insurance Nondeductible premiums, Nondeductible premiums. H&r block Prepayment, Prepayment. H&r block Proceeds, Insurance proceeds. H&r block Self-employed health, Self-employed health insurance deduction. H&r block Insurance agent Former, Insurance agent, former. H&r block Retired, Insurance agent, retired. H&r block Interest Expenses, Interest Income, Interest and Dividend Income Inventories, Inventories Investment credit, Investment credit (Form 3468). H&r block K Kickbacks, Kickbacks. H&r block , Expenses You Cannot Deduct L Lease bonus, Lease bonus. H&r block Lease cancellation payments, Lease cancellation payments. H&r block Legal fees, Legal and Professional Fees Like-kind exchanges, Like-kind exchanges. H&r block , Exchange of like-kind property. H&r block Limited liability company, Limited liability company (LLC). H&r block Listed property, Listed property. H&r block Lobbying expense, Expenses You Cannot Deduct Local transportation expenses, Local transportation expenses. H&r block Lodging, Meals and lodging. H&r block Long-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Lost income payments, Lost income payments. H&r block Low sulfur diesel fuel production credit, Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). H&r block Low-income housing credit, Low-income housing credit (Form 8586). H&r block M Meals, Meals and lodging. H&r block (see Travel expenses) Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings Mileage rate for vehicles, Standard mileage rate. H&r block Motor vehicle, alternative credit, Alternative motor vehicle credit (Form 8910). H&r block N Net operating losses, Net Operating Losses (NOLs) Net profit or loss, Introduction New markets credit, New markets credit (Form 8874). H&r block Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. H&r block Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. H&r block Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debts. H&r block Nonconventional source fuel credit, Nonconventional source fuel credit (Form 8907). H&r block Nondeductible insurance premiums, Nondeductible premiums. H&r block Nonemployee compensation, Introduction Nontaxable exchanges, Nontaxable exchanges. H&r block Not income Appreciation, Appreciation. H&r block Consignments, Consignments. H&r block Constructions allowances, Construction allowances. H&r block Exchange of like-kind property, Exchange of like-kind property. H&r block Leasehold improvements, Leasehold improvements. H&r block Loans, Loans. H&r block Sales tax, Sales tax. H&r block Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Notary public, Notary public. H&r block , Notary public. H&r block O Occupations, selected Administrator, Executor or administrator. H&r block Direct seller, Direct seller. H&r block , Real estate agent or direct seller. H&r block Executor, Executor or administrator. H&r block Fishing crew member, Fishing crew member. H&r block Insurance agent, former, Insurance agent, former. H&r block Insurance agent, retired, Insurance agent, retired. H&r block Newspaper carrier or distributor, Newspaper carrier or distributor. H&r block Newspaper or magazine vendor, Newspaper or magazine vendor. H&r block Notary public, Notary public. H&r block Public official, Public official. H&r block Real estate agent, Real estate agent or direct seller. H&r block Securities dealer, Securities dealer. H&r block Securities trader, Securities trader. H&r block Office in the home, Office in the home. H&r block (see also Business use of your home) Optional methods, using both, Using Both Optional Methods Ordinary gain or loss, Is My Gain or Loss Ordinary or Capital? Orphan drug credit, Orphan drug credit (Form 8820). H&r block P Parking fees, Parking fees and tolls. H&r block Partners, husband and wife, Business owned and operated by spouses. H&r block Pay, kinds of, Kinds of pay. H&r block Paying Business taxes, Filing and Paying Business Taxes Income tax, How Do I Pay Income Tax? Payments to third parties, Payments to third parties. H&r block Penalties and fines, Expenses You Cannot Deduct Penalty Failure to file Form 8300, Penalties. H&r block Failure to file information returns, Penalties. H&r block Failure to furnish correct payee statements, Penalties. H&r block Underpayment of tax, Penalty for underpayment of tax. H&r block Waiver of, Waiver of penalties. H&r block Pension plans, Pension Plans Personal property tax, Personal property tax. H&r block Prepaid expense Extends useful life, Prepayment. H&r block Rent, Rent paid in advance. H&r block Professional fees, Legal and Professional Fees Promissory notes, Promissory notes. H&r block Public official, Public official. H&r block Punitive damages, Punitive damages. H&r block Q Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). H&r block Qualified real property business debt, Qualified real property business debt. H&r block R Real estate Agent, Real estate agent or direct seller. H&r block Dealer, Real estate dealer. H&r block Rent, Real Estate Rents Taxes, Real estate taxes. H&r block Recovery of items previously deducted, Recovery of items previously deducted. H&r block Refund Inquiries, Refund inquiries. H&r block Offsets against debts, Offset against debts. H&r block Related persons Unreasonable rent, Unreasonable rent. H&r block Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit, Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). H&r block Rent expense, Rent Expense Rental income, Real Estate Rents Repayment of income, Repayment of income. H&r block Reportable transaction disclosure statement, Reminders Reporting self-employment tax, Reporting Self-Employment Tax Restricted property, Restricted property. H&r block Retirement plans (see Pension plans) S Salaries, Employees' Pay Sale of a business, Sale of a business. H&r block Sale of property, What Is a Disposition of Property? (see also Disposition of property) Sales of assets, Introduction Sales tax, Sales tax. H&r block Schedule C, How Do I File? Schedule C-EZ, How Do I File? Schedule SE (Form 1040), Who must pay self-employment tax. H&r block Schedule SE, filing requirement, Reporting Self-Employment Tax SE tax About, Self-Employment (SE) Tax Aliens, Aliens. H&r block Child employed by parent, Child employed by parent. H&r block Church employee, Church employee. H&r block Community property income, Community Property Income Deduction for, Self-employment tax. H&r block Earning credits, Earning credits in 2013 and 2014. H&r block Effects of using an optional method, Effects of using an optional method. H&r block Farm optional method, Farm Optional Method Fiscal year filer, Fiscal Year Filer Fishing crew member, Fishing crew member. H&r block Gain or loss, Gain or Loss Government employee, State or local government employee. H&r block , Foreign government or international organization employee. H&r block Joint return, Joint return. H&r block Lost income payments, Lost Income Payments Maximum earnings For 2011, What's New for 2013, Maximum earnings subject to SE tax. H&r block Subject to, Maximum earnings subject to self-employment tax. H&r block Methods for figuring net earnings, Methods for Figuring Net Earnings More than one business, More Than One Business, More than one business. H&r block Nonfarm optional method, Nonfarm Optional Method Notary public, Notary public. H&r block Optional methods Farm, Farm Optional Method Nonfarm, Nonfarm Optional Method Rate, SE tax rate. H&r block Regular method, Regular Method Residing abroad, U. H&r block S. H&r block citizen or resident alien residing abroad. H&r block Special rules and exceptions, Special Rules and Exceptions Tax rate, SE tax rate. H&r block Time limit for posting income, The Social Security Administration (SSA) time limit for posting self-employment income. H&r block Who must pay, Who Must Pay SE Tax? Why use an optional method, Why use an optional method? Section 179 Deduction, Section 179 deduction. H&r block Property, Section 179 property. H&r block Securities Dealer, Securities dealer. H&r block Trader, Securities trader. H&r block Self-employed health insurance deduction, Self-employed health insurance deduction. H&r block Self-employment tax (see SE tax) Settlement payments, Settlement payments. H&r block Short-term capital gain or loss, Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term? Signature, electronic, Electronic signatures. H&r block Small Business Administration, Small Business Administration Small employer health insurance premiums credit, Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). H&r block Social security coverage, Social security coverage. H&r block Social security number (SSN), Social security number (SSN). H&r block Sole proprietor, Sole proprietor. H&r block , Sole proprietor or independent contractor. H&r block Sport utility vehicle, Section 179 deduction. H&r block Standard mileage rate, Standard mileage rate. H&r block For 2011, What's New for 2013 Statutory employee, Statutory employee. H&r block Suggestions for publication, Comments and suggestions. H&r block SUV, Section 179 deduction. H&r block T Tax home, Local transportation expenses. H&r block , Travel expenses. H&r block Tax preparation fees, Tax preparation fees. H&r block Tax refund Claim for, Refunds. H&r block Offset against debts, Offset against debts. H&r block Tax return How to file, How Do I File? Who must file, Do I Have To File an Income Tax Return? Tax year, Accounting Periods Calendar, Calendar tax year. H&r block Change in, Change in tax year. H&r block Fiscal, Fiscal tax year. H&r block Taxes Deduction for, Taxes Employment, Employment Taxes, Employment taxes. H&r block Excise, Excise Taxes, Excise taxes. H&r block Fuel, Fuel taxes. H&r block Income, Income Tax, Income taxes. H&r block Paid on certain employee tips, Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). H&r block Personal property, Personal property tax. H&r block Real estate, Real estate taxes. H&r block Sales, Sales tax. H&r block Self-employment, Self-Employment (SE) Tax, Self-employment tax. H&r block Taxpayer rights, Declaration of Taxpayer Rights Third parties, Payments to, Payments to third parties. H&r block Tolls, Parking fees and tolls. H&r block Trade discount, Trade discounts. H&r block , Trade discounts. H&r block Trade or business, Trade or business. H&r block Trailer park owner, Trailer park owner. H&r block Transportation expenses, Local transportation expenses. H&r block Travel expenses, Travel expenses. H&r block U Underpayment of tax penalty, Penalty for underpayment of tax. H&r block Uniform capitalization rules, Uniform Capitalization Rules W Wages, Employees' Pay Work opportunity credit, Work opportunity credit (Form 5884). H&r block Prev  Up     Home   More Online Publications