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H&r block free federal tax return Publication 3920 - Main Contents Table of Contents Tax ForgivenessYears Eligible for Tax Forgiveness Amount of Tax Forgiven Refund of Taxes Paid How To Claim Tax Forgiveness Payments to SurvivorsSeptember 11th Victim Compensation Fund of 2001 Qualified Disaster Relief Payments Disability Payments Death Benefits Canceled Debt Payments to Survivors of Public Safety Officers Postponed Tax DeadlinesCovered area. H&r block free federal tax return Disaster Area Losses Estate Tax Reduction Structured Settlement Factoring Transactions Illustrated Worksheets B and C Additional Worksheets How To Get Tax Help Tax Forgiveness The IRS will forgive the federal income tax liabilities of decedents who died as a result of the Oklahoma City attack, September 11 attacks, and anthrax attacks. H&r block free federal tax return Income tax is forgiven for these decedents whether they were killed in an attack or in rescue or recovery operations. H&r block free federal tax return Any forgiven tax liability owed to the IRS will not have to be paid. H&r block free federal tax return Any forgiven tax liability that has already been paid will be refunded. H&r block free federal tax return (See Refund of Taxes Paid, later. H&r block free federal tax return ) To determine the amount of tax to be forgiven, read Years Eligible for Tax Forgiveness first. H&r block free federal tax return Then read Amount of Tax Forgiven. H&r block free federal tax return Decedents whose total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000 are entitled to $10,000 minimum relief. H&r block free federal tax return Even decedents who were not required to file tax returns for the eligible tax years are entitled to $10,000 minimum relief. H&r block free federal tax return See Minimum Amount of Relief later under Amount of Tax Forgiven. H&r block free federal tax return Years Eligible for Tax Forgiveness The following paragraphs explain which years are eligible for tax forgiveness. H&r block free federal tax return Oklahoma City attack. H&r block free federal tax return   For those who died from this attack, income tax is forgiven for 1994 and all later years up to and including the year of death. H&r block free federal tax return Example 1. H&r block free federal tax return A man was killed in the bombing of the federal building in Oklahoma City on April 19, 1995. H&r block free federal tax return His income tax is forgiven for 1994 and 1995. H&r block free federal tax return Example 2. H&r block free federal tax return A woman was wounded while walking outside the federal building in Oklahoma City on April 19, 1995. H&r block free federal tax return She subsequently died of her wounds in 1996. H&r block free federal tax return Her income tax is forgiven for 1994, 1995, and 1996. H&r block free federal tax return September 11 attacks and anthrax attacks. H&r block free federal tax return   For those who die from these attacks, income tax is forgiven for 2000 and all later years up to and including the year of death. H&r block free federal tax return Example 1. H&r block free federal tax return A Pentagon employee died in the September 11 attack. H&r block free federal tax return Her income tax is forgiven for 2000 and 2001. H&r block free federal tax return Example 2. H&r block free federal tax return A visitor to the World Trade Center died in 2002 of wounds he sustained in the September 11 attack. H&r block free federal tax return His income tax liability is forgiven for 2000, 2001, and 2002. H&r block free federal tax return Amount of Tax Forgiven The IRS will forgive the decedent's income tax liability for all years eligible for tax forgiveness. H&r block free federal tax return On a joint return, only the decedent's part of the joint income tax liability is eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return To figure the tax to be forgiven, use the following worksheets. H&r block free federal tax return Use Worksheet A for any eligible year the decedent filed a return as single, married filing separately, head of household, or qualifying widow(er). H&r block free federal tax return Use Worksheet B for any eligible year the decedent filed a joint return. H&r block free federal tax return See the illustrated Worksheet B near the end of this publication. H&r block free federal tax return Do not complete Worksheet A or B if the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years. H&r block free federal tax return Instead, complete Worksheet C and file a return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return See Minimum Amount of Relief, later. H&r block free federal tax return If you need assistance, call the IRS at 1–866–562–5227 Monday through Friday during the following times. H&r block free federal tax return In English–7 a. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return to 10 p. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return local time. H&r block free federal tax return In Spanish–8 a. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return to 9:30 p. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return local time. H&r block free federal tax return Both spouses died. H&r block free federal tax return   If both spouses died as a result of a terrorist attack and they filed a joint return for an eligible tax year, fill out Worksheet B for each spouse for that year. H&r block free federal tax return Do this to determine if each spouse qualifies for the minimum relief of $10,000 (discussed later under Minimum Amount of Relief). H&r block free federal tax return If you are certain that neither spouse's total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, skip Worksheet B. H&r block free federal tax return However, attach a computation of the forgiven tax liability to the final income tax return or amended tax return for each eligible year. H&r block free federal tax return The forgiven tax liability is the total tax shown on the joint return minus the taxes listed in the instructions for line 4 of Worksheet B. H&r block free federal tax return Residents of community property states. H&r block free federal tax return   If the decedent was domiciled in a community property state and the spouse reported half the community income on a separate return, the surviving spouse can get a refund of taxes paid on his or her share of the decedent's income for the eligible years. H&r block free federal tax return Also, all of the decedent's income taxes paid for the eligible years will be refunded to either the executor or administrator of the estate, or to the surviving spouse if there is no legal representative. H&r block free federal tax return Worksheet B. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11       12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14       15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet B. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11       12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14       15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Instructions for Worksheet B Table 1. H&r block free federal tax return Total Tax Line on Decedent's Return Note: Use this table to find the total tax line on the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return * Form 1994 1995 1996 2000 2001 1040 Line 53 Line 54 Line 51 Line 57 Line 58 1040A Line 27 Line 28 Line 28 Line 35 File Form 1040 1040EZ Line 9 Line 10 Line 10 Line 10 TeleFile Tax Record ** Line E Line J Line K 1040NR Line 51 Line 52 Line 49 Line 54 Line 54 1040NR–EZ N/A Line 17 Line 17 Line 18 File Form 1040NR * Line numbers for the 2002 forms were not available when this publication went to print. H&r block free federal tax return ** File Form 4506 to get a transcript of the decedent's account. H&r block free federal tax return Table 1. H&r block free federal tax return Total Tax Line on Decedent's Return Note: Use this table to find the total tax line on the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return * Form 1994 1995 1996 2000 2001 1040 Line 53 Line 54 Line 51 Line 57 Line 58 1040A Line 27 Line 28 Line 28 Line 35 File Form 1040 1040EZ Line 9 Line 10 Line 10 Line 10 TeleFile Tax Record ** Line E Line J Line K 1040NR Line 51 Line 52 Line 49 Line 54 Line 54 1040NR–EZ N/A Line 17 Line 17 Line 18 File Form 1040NR * Line numbers for the 2002 forms were not available when this publication went to print. H&r block free federal tax return ** File Form 4506 to get a transcript of the decedent's account. H&r block free federal tax return Lines 2 and 6. H&r block free federal tax return   Allocate income and deductions in the same manner they would have been allocated if the spouses had filed separate returns. H&r block free federal tax return   Allocate wages and salaries to the spouse who performed the services and received the Form W-2. H&r block free federal tax return Business and investment income (including capital gains) are generally allocated to the spouse who owned the business or investment that produced the income. H&r block free federal tax return Income from a jointly owned business or investment should be allocated equally between the spouses unless there is evidence that shows a different allocation is appropriate. H&r block free federal tax return   Allocate business deductions to the owner of the business. H&r block free federal tax return Allocate personal deductions (such as itemized deductions for mortgage interest and taxes) equally between the spouses unless there is evidence that shows a different allocation is appropriate. H&r block free federal tax return Lines 3 and 7. H&r block free federal tax return   Figure the total tax as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return The total tax is the tax that would have been entered on the tax return line shown in Table 1 if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return When figuring the tax using the Tax Table or Tax Rate Schedule, use the “Married filing separately” column in the Tax Table or Tax Rate Schedule Y-2. H&r block free federal tax return   When figuring the total tax, allocate credits and other taxes, if any, in the same manner as they would have been allocated if the spouses had filed separate returns. H&r block free federal tax return If a credit would not have been allowed on a separate return, allocate the credit shown on the joint return between the spouses. H&r block free federal tax return Examples of credits generally not allowed on a separate return are the child and dependent care credit, credit for the elderly, adoption credit, education credits, and earned income credit. H&r block free federal tax return Line 4. H&r block free federal tax return   Enter the total, if any, of the following taxes. H&r block free federal tax return Self-employment tax. H&r block free federal tax return Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. H&r block free federal tax return Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). H&r block free federal tax return Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. H&r block free federal tax return Household employment taxes. H&r block free federal tax return Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. H&r block free federal tax return Tax on golden parachute payments. H&r block free federal tax return Minimum Amount of Relief The minimum amount of relief is $10,000. H&r block free federal tax return If the decedent's total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, the difference between $10,000 and the total forgiven tax liability for those years will be treated as a tax payment for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return The IRS will refund the difference as explained under Refund of Taxes Paid. H&r block free federal tax return Use Worksheet C to figure the additional tax payment. H&r block free federal tax return But first complete Worksheet A or B, unless the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years. H&r block free federal tax return Example 1. H&r block free federal tax return An individual who died in the September 11 attacks had an income tax liability of $-0- for 2000 and $6,400 for 2001. H&r block free federal tax return The $6,400 is eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return The IRS will forgive $6,400 and treat the difference between $10,000 and $6,400 ($3,600) as a tax payment for 2001. H&r block free federal tax return Example 2. H&r block free federal tax return A child who died in the September 11 attacks had no (-0-) income tax liability for 2000 or 2001. H&r block free federal tax return The IRS will treat $10,000 as a tax payment for 2001. H&r block free federal tax return Income received after date of death. H&r block free federal tax return   Generally, income of the decedent received after the date of death must be reported on Form 1041 if the estate has gross income for the tax year of $600 or more. H&r block free federal tax return Examples are the final paycheck or dividends on stock owned by the decedent. H&r block free federal tax return However, this income is exempt from income tax and is not included on Form 1041 if it is received: After the date of the decedent's death, and Before the end of the decedent's tax year (determined without regard to death). H&r block free federal tax return Nonqualifying income. H&r block free federal tax return   The following income is not exempt from tax. H&r block free federal tax return The tax on it is not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return Deferred compensation that would have been payable if the death had occurred because of an event other than these attacks. H&r block free federal tax return Amounts that would not have been payable but for an action taken after September 11, 2001. H&r block free federal tax return The following are examples of nonqualifying income. H&r block free federal tax return Amounts payable from a qualified retirement plan or IRA to the beneficiary or estate of the decedent. H&r block free federal tax return Amounts payable only as death or survivor's benefits from pre-existing arrangements that would have been paid if the death had occurred for another reason. H&r block free federal tax return Income received as a result of adjustments made by the decedent's employer to a plan or arrangement to accelerate the vesting of restricted property or the payment of nonqualified deferred compensation after the date of the attack. H&r block free federal tax return Interest on savings bonds cashed by the beneficiary of the decedent. H&r block free federal tax return If you are responsible for the estate of a decedent, see Publication 559. H&r block free federal tax return Publication 559 discusses how to complete and file federal income tax returns and explains your responsibility to pay any taxes due. H&r block free federal tax return Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return   The tax that would have been payable on the exempt income (discussed earlier) must be considered when determining whether a decedent is entitled to the $10,000 minimum relief. H&r block free federal tax return To figure the tax that would have been payable, you can use lines 2 through 9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return Or, if special requirements are met, you can use the alternative computation instead. H&r block free federal tax return See Alternative computation, later. H&r block free federal tax return   You have to use lines 2–9 (or the alternative computation) to figure the tax that would have been payable even if Form 1041 was not required to be filed. H&r block free federal tax return Use Form 1041 to figure what the taxable income would be without including the exempt income. H&r block free federal tax return Then enter that taxable income (even if a negative number) on line 2 of Worksheet C (or line 1 of Worksheet D, Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C)). H&r block free federal tax return Alternative computation. H&r block free federal tax return   Instead of using lines 2–8 of Worksheet C to figure the tax on exempt income (line 9 of Worksheet C), you may be able to use Worksheet D. H&r block free federal tax return You can use Worksheet D to figure the tax on the exempt income payable by the estate and its beneficiaries only if both of the following requirements are met. H&r block free federal tax return The estate claimed an income distribution deduction on line 18 (Form 1041). H&r block free federal tax return Each beneficiary submits the information necessary to refigure the income tax payable on the exempt income received from the decedent's estate. H&r block free federal tax return If requirement (2) is met but requirement (1) is not, you can still use Worksheet D if: Form 1041 was not required because exempt income was received, and The estate would have claimed an income distribution deduction if the exempt income were taxable. H&r block free federal tax return If you use this alternative computation, skip lines 2–8 of Worksheet C and enter the amount from line 8 of Worksheet D on line 9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return Complete the rest of Worksheet C to determine the additional payment allowed. H&r block free federal tax return Worksheet C. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum relief amount. H&r block free federal tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3       4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8       9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10       11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11   12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12   Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return Worksheet C. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum relief amount. H&r block free federal tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3       4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8       9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10       11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11   12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12   Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return Worksheet D. H&r block free federal tax return Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C) 1 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 1   2 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 2   3 Add lines 1 and 2 3   4 Figure the tax on line 3 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 4   5 Figure the tax on line 1 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 5   6 Estate's tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 5 from line 4 6   7 Beneficiaries' tax on exempt income. H&r block free federal tax return Figure the total tax that would have been payable by all beneficiaries. H&r block free federal tax return Do this by including in each beneficiary's gross income the exempt income received from the decedent's estate and refiguring the income tax. H&r block free federal tax return Add the amounts by which each beneficiary's income tax is increased. H&r block free federal tax return 7   8 Add lines 6 and 7. H&r block free federal tax return Enter this amount on line 9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 8   Worksheet D. H&r block free federal tax return Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C) 1 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 1   2 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 2   3 Add lines 1 and 2 3   4 Figure the tax on line 3 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 4   5 Figure the tax on line 1 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 5   6 Estate's tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 5 from line 4 6   7 Beneficiaries' tax on exempt income. H&r block free federal tax return Figure the total tax that would have been payable by all beneficiaries. H&r block free federal tax return Do this by including in each beneficiary's gross income the exempt income received from the decedent's estate and refiguring the income tax. H&r block free federal tax return Add the amounts by which each beneficiary's income tax is increased. H&r block free federal tax return 7   8 Add lines 6 and 7. H&r block free federal tax return Enter this amount on line 9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 8   Refund of Taxes Paid The IRS will refund the following forgiven income tax liabilities. H&r block free federal tax return Income tax liabilities that have been paid. H&r block free federal tax return Income tax liabilities treated as paid because the total tax liability for all years eligible for tax forgiveness is less than $10,000. H&r block free federal tax return See Minimum Amount of Relief, earlier. H&r block free federal tax return Example 1. H&r block free federal tax return A man who died in the September 11 attacks had an income tax liability of $7,500 for 2000 and $6,500 for 2001. H&r block free federal tax return The total, $14,000, is eligible for tax forgiveness. H&r block free federal tax return However, he paid only $13,000 of that amount. H&r block free federal tax return The IRS will refund the $13,000 paid. H&r block free federal tax return Example 2. H&r block free federal tax return A child who died in the September 11 attacks had no income tax liability for 2000 or 2001. H&r block free federal tax return The child qualifies for the minimum relief of $10,000. H&r block free federal tax return The $10,000 is treated as a tax payment for 2001 and will be refunded. H&r block free federal tax return Period for filing a claim for credit or refund. H&r block free federal tax return   To obtain a tax refund on a previously filed income tax return, file an amended return (Form 1040X or an amended Form 1041) within 3 years from the time the return was filed or 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. H&r block free federal tax return For example, you have until April 15, 2004, to file an amended return on a 2000 Form 1040, 1040A, or 1040EZ that was filed by April 16, 2001, and for which the tax was paid when due. H&r block free federal tax return To obtain a refund on a return that has not been filed, file the return within 3 years of the original due date of the return. H&r block free federal tax return Extension of time for victims of Oklahoma City attack. H&r block free federal tax return   The period described above has been extended for victims of the Oklahoma City attack. H&r block free federal tax return Survivors and personal representatives of these victims have until January 22, 2003, to file an original or amended return. H&r block free federal tax return How To Claim Tax Forgiveness Use the following procedures to claim income tax forgiveness. H&r block free federal tax return Which Form To Use The form you use depends on whether an income tax return for the eligible year was already filed for the decedent. H&r block free federal tax return Return required but not yet filed. H&r block free federal tax return   File Form 1040 if the decedent was a U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return citizen or resident. H&r block free federal tax return File Form 1040NR if the decedent was a nonresident alien. H&r block free federal tax return A nonresident alien is someone who is not a U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return citizen or resident. H&r block free federal tax return Return required and already filed. H&r block free federal tax return   File a separate Form 1040X for each year you are claiming tax relief. H&r block free federal tax return Return not required and not filed. H&r block free federal tax return   File Form 1040 only for the year of death if the decedent was a U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return citizen or resident. H&r block free federal tax return File Form 1040NR if the decedent was a nonresident alien. H&r block free federal tax return Return not required but already filed. H&r block free federal tax return   File Form 1040X only for the year of death. H&r block free federal tax return How to complete the returns. H&r block free federal tax return   Fill out Form 1040 or 1040NR according to its instructions but do not reduce the decedent's tax liability by any taxes that will be forgiven. H&r block free federal tax return Attach to each return a computation of the income tax to be forgiven or a copy of Worksheet A or B. H&r block free federal tax return If filing Form 1040 or Form 1040NR, also attach any Forms W–2. H&r block free federal tax return If the total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, attach to the decedent's final return a computation of the additional tax payment allowed or a copy of Worksheet C. H&r block free federal tax return Also, please write one of the following across the top of page 1 of each return. H&r block free federal tax return KITA—Oklahoma City KITA—9/11 KITA—Anthrax “KITA” means “killed in terrorist attack. H&r block free federal tax return ” Need a copy of a previously filed return?   You will find it easier to prepare Form 1040X if you have a copy of the decedent's previously filed tax return. H&r block free federal tax return If you need a copy, use Form 4506. H&r block free federal tax return The IRS will provide a free copy of the tax return if you write “DISASTER” in the top margin of Form 4506. H&r block free federal tax return Attach Letters Testamentary or other evidence to establish that you are authorized to act for the decedent's estate. H&r block free federal tax return Send Form 4506 to the address shown in the form instructions. H&r block free federal tax return Taxpayer identification number. H&r block free federal tax return   A taxpayer identification number must be furnished on the decedent's returns. H&r block free federal tax return This is usually the decedent's social security number (SSN). H&r block free federal tax return However, a nonresident alien who is not eligible to get an SSN should have an individual taxpayer identification number (ITIN). H&r block free federal tax return If the decedent was a nonresident alien, had neither an SSN nor an ITIN, and was not required to file a U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return income tax return for any tax year, do not apply for an ITIN. H&r block free federal tax return You may claim a refund by filing Form 1040NR without an SSN or ITIN. H&r block free federal tax return Necessary Documents Please attach the following documents to the return or amended return. H&r block free federal tax return Proof of death. H&r block free federal tax return   Attach a copy of the death certificate. H&r block free federal tax return If the Department of Defense issued DD Form 1300, Report of Casualty, you can attach that form instead of the death certificate. H&r block free federal tax return Form 1310. H&r block free federal tax return   You must send Form 1310 with all returns and claims for refund, unless either of the following applies. H&r block free federal tax return You are a surviving spouse filing an original or amended joint return with the decedent. H&r block free federal tax return You are a personal representative filing an original Form 1040 or Form 1040NR for the decedent and a court certificate showing your appointment is attached to the return. H&r block free federal tax return A personal representative is an executor or administrator of a decedent's estate, as certified or appointed by the court. H&r block free federal tax return A copy of the decedent's will cannot be accepted as evidence that you are the personal representative. H&r block free federal tax return      If you have proof of death but do not have enough tax information to file a timely claim for a refund, file Form 1040X with Form 1310. H&r block free federal tax return Include a statement saying an amended return will be filed as soon as the necessary tax information is available. H&r block free federal tax return Where To File The IRS has set up a special office for processing returns and claims for tax forgiveness. H&r block free federal tax return Use one of the addresses shown below. H&r block free federal tax return Where you file the returns or claims depends on whether you use the U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Postal Service or a private delivery service. H&r block free federal tax return Please do not send these returns or claims to any of the addresses shown in the tax form instructions. H&r block free federal tax return U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Postal Service. H&r block free federal tax return   If you use the U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Postal Service, file these returns and claims at the following address. H&r block free federal tax return Internal Revenue Service P. H&r block free federal tax return O. H&r block free federal tax return Box 4053 Woburn, MA 01888 Private delivery service. H&r block free federal tax return   Private delivery services cannot deliver items to P. H&r block free federal tax return O. H&r block free federal tax return boxes. H&r block free federal tax return If you use a private delivery service, file these returns and claims at the following address. H&r block free federal tax return Internal Revenue Service Stop 661 310 Lowell St. H&r block free federal tax return Andover, MA 01810 Designated private delivery services. H&r block free federal tax return   You can use the following private delivery services to file these returns and claims. H&r block free federal tax return Airborne Express (Airborne): Overnight Air Express Service, Next Afternoon Service, and Second Day Service. H&r block free federal tax return DHL Worldwide Express (DHL): DHL “Same Day” Service, and DHL USA Overnight. H&r block free federal tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, and FedEx 2Day. H&r block free federal tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. H&r block free federal tax return M. H&r block free federal tax return , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. H&r block free federal tax return The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. H&r block free federal tax return Payments to Survivors The following section discusses the tax treatment of certain amounts received by survivors. H&r block free federal tax return September 11th Victim Compensation Fund of 2001 Payments from the September 11th Victim Compensation Fund of 2001 are not included in income. H&r block free federal tax return Qualified Disaster Relief Payments Qualified disaster relief payments are not included in income. H&r block free federal tax return These payments are not subject to income tax, self-employment tax, or employment taxes (social security, Medicare, and federal unemployment taxes). H&r block free federal tax return No withholding applies to these payments. H&r block free federal tax return Qualified disaster relief payments include payments you receive (regardless of the source) after September 10, 2001, for the following expenses. H&r block free federal tax return Reasonable and necessary personal, family, living, or funeral expenses incurred as a result of a terrorist attack. H&r block free federal tax return Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or rehabilitation of a personal residence due to a terrorist attack. H&r block free federal tax return (A personal residence can be a rented residence or one you own. H&r block free federal tax return ) Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or replacement of the contents of a personal residence due to a terrorist attack. H&r block free federal tax return Qualified disaster relief payments also include the following. H&r block free federal tax return Payments made by common carriers (for example, American Airlines and United Airlines regarding the September 11 attacks) because of death or physical injury incurred as a result of a terrorist attack. H&r block free federal tax return Amounts paid by a federal, state, or local government in connection with a terrorist attack to those affected by the attack. H&r block free federal tax return Qualified disaster relief payments do not include: Insurance or other reimbursements for expenses, or Income replacement payments, such as payments of lost wages, lost business income, or unemployment compensation. H&r block free federal tax return Disability Payments For tax years ending after September 10, 2001, disability payments for injuries incurred as a direct result of a terrorist attack directed against the United States (or its allies), whether outside or within the United States, are not included in income. H&r block free federal tax return Death Benefits Payments received by an individual or the estate of a decedent from the employer of an employee who died as a result of the Oklahoma City or September 11 terrorist attacks, or as a result of the anthrax attacks, are not included in income. H&r block free federal tax return Only the amount that exceeds the benefits that would have been payable if the death had occurred for a reason other than a terrorist or anthrax attack is excludable. H&r block free federal tax return However, the exclusion does apply to incidental death benefits paid under a qualified retirement plan even if these amounts would have been payable if the death had occurred for a reason other than a terrorist or anthrax attack. H&r block free federal tax return If you included death benefits in income on a previously filed return and they are now excludable under the above rule, file Form 1040X to amend that return. H&r block free federal tax return For information on the period for filing Form 1040X, see Period for filing claim for credit or refund earlier under Refund of Taxes Paid. H&r block free federal tax return If that period has expired, you are granted an extension. H&r block free federal tax return You have until January 22, 2003, to file Form 1040X to exclude the death benefits. H&r block free federal tax return On top of page 1 of Form 1040X, write “Extension of Limitations Under PL 107–134, sec. H&r block free federal tax return 102(b)(2). H&r block free federal tax return ” Canceled Debt Canceled debt is not included in your income (or the income of the estate) if: You (or the estate) were liable, or became liable, for the debt of a decedent, and The debt was canceled after September 10, 2001, and before January 1, 2002, because the decedent died as a result of the September 11 attacks or anthrax attacks. H&r block free federal tax return The lender is not required to report the canceled debt on Form 1099–C, Cancellation of Debt. H&r block free federal tax return Payments to Survivors of Public Safety Officers If you are a survivor of a public safety officer who died in the line of duty, certain amounts you receive are not included in income. H&r block free federal tax return Bureau of Justice Assistance payments. H&r block free federal tax return   If you are a surviving dependent of a public safety officer (law enforcement officer or firefighter) who died in the line of duty, do not include in your income the death benefit paid to you by the Bureau of Justice Assistance. H&r block free federal tax return Government plan annuity. H&r block free federal tax return   If you receive a survivor annuity as the child or spouse (or former spouse) of a public safety officer who was killed in the line of duty, you generally do not have to include it in income. H&r block free federal tax return This exclusion applies to the amount of the annuity based on the officer's service as a public safety officer. H&r block free federal tax return For this purpose, the term public safety officer includes police and law enforcement officers, firefighters, and rescue squad and ambulance crews. H&r block free federal tax return More information. H&r block free federal tax return   For more information, see Publication 559. H&r block free federal tax return Postponed Tax Deadlines The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a terrorist attack. H&r block free federal tax return The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. H&r block free federal tax return If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in the affected area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). H&r block free federal tax return Affected taxpayers. H&r block free federal tax return   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. H&r block free federal tax return Any individual whose main home is located in a covered area (defined later). H&r block free federal tax return Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered area. H&r block free federal tax return Any individual, business entity, or sole proprietor whose records needed to meet a postponed deadline are maintained in a covered area. H&r block free federal tax return The main home or principal place of business does not have to be located in the covered area. H&r block free federal tax return Any estate or trust whose tax records necessary to meet a postponed tax deadline are maintained in a covered area. H&r block free federal tax return Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization and who is assisting in a covered area. H&r block free federal tax return The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. H&r block free federal tax return Any other person determined by the IRS to be affected by a terrorist attack. H&r block free federal tax return Covered area. H&r block free federal tax return   This is an area in which a terrorist attack took place and in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. H&r block free federal tax return Abatement of interest. H&r block free federal tax return   The IRS may abate (forgive) the interest on any underpaid income tax for the length of any postponement. H&r block free federal tax return Disaster Area Losses If your property was damaged or destroyed as a result of the September 11 attacks, you can choose to deduct your disaster loss on your 2000 return (or amended return) rather than on your 2001 return. H&r block free federal tax return You must make this choice to deduct your loss on your 2000 return by the later of the following dates. H&r block free federal tax return The due date (without extensions) for filing your 2001 income tax return (April 15, 2002, if you are a calendar year taxpayer). H&r block free federal tax return The due date (with extensions) for the 2000 return. H&r block free federal tax return For more information about disaster area losses, see Publication 547. H&r block free federal tax return Estate Tax Reduction The federal estate tax is reduced for taxable estates of individuals who died as a result of the Oklahoma City attack, the September 11 attacks, and the anthrax attacks. H&r block free federal tax return The estate tax is computed using a new rate schedule on page 25 of the November 2001 revision of the instructions for Form 706. H&r block free federal tax return The estate tax is reduced by credits against the estate tax, including the unified credit and the state death tax credit. H&r block free federal tax return These credits may reduce or eliminate the estate tax due. H&r block free federal tax return A special rule extends until January 22, 2003, the period of time allowed to file a claim for a refund of estate taxes that have been paid. H&r block free federal tax return Recovery from the September 11th Victim Compensation Fund. H&r block free federal tax return   The value of claims for a decedent's pain and suffering is normally included in the gross estate. H&r block free federal tax return However, if the estate chooses to seek recovery from this fund, the IRS has determined that, in view of the unique circumstances of this situation and the high likelihood that such claims will be valued at a nominal or zero amount, the claims will be valued at zero for estate tax purposes. H&r block free federal tax return Thus, there are no federal estate tax consequences if an estate or beneficiary receives a recovery from this fund. H&r block free federal tax return Which estates must file a return. H&r block free federal tax return   For decedents dying in 2001, Form 706 must be filed by the executor for the estate of every U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return citizen or resident whose gross estate, plus adjusted taxable gifts and specific exemption, is more than $675,000. H&r block free federal tax return Form 706 must be filed within 9 months after the date of decedent's death unless you receive an extension of time to file. H&r block free federal tax return Use Form 4768, Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes, to apply for an extension. H&r block free federal tax return Where to file. H&r block free federal tax return   Returns on which the new rate schedule is used should be sent to the following address, which was not available when Form 706 went to print. H&r block free federal tax return Internal Revenue Service E & G Department/Stop 824T 201 W. H&r block free federal tax return Rivercenter Blvd. H&r block free federal tax return Covington, KY 41011 More information. H&r block free federal tax return   For more information on the federal estate tax, see the instructions for Form 706. H&r block free federal tax return Structured Settlement Factoring Transactions A person who acquires payment rights in a structured settlement arrangement after February 21, 2002, may be subject to a 40% excise tax unless the transfer of the payment rights was approved in advance in a qualified order. H&r block free federal tax return The excise tax is figured on the excess of the undiscounted amount of the payments being acquired over the total amount actually paid to acquire them. H&r block free federal tax return However, this tax will not apply to transactions entered into from February 22, 2002, to July 1, 2002, if certain requirements are met. H&r block free federal tax return For information about these requirements, see Internal Revenue Code section 5891. H&r block free federal tax return Worksheet B Illustrated. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1 2000 2001   2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2 $17,259 $14,295   3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3 6,123 5,250   4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4 3,532 3,109   5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5 2,591 2,141   6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions for line 2. H&r block free federal tax return 6 29,025 29,850   7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7 5,277 5,391   8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8 0 0   9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9 5,277 5,391   10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10 7,868 7,532   11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11 10,789 9,728   12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12 3,532 3,109   13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13 7,257 6,619   14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14 . H&r block free federal tax return 329 . H&r block free federal tax return 284   15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15 $2,388 $1,880   Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet B Illustrated. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1 2000 2001   2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2 $17,259 $14,295   3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3 6,123 5,250   4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4 3,532 3,109   5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5 2,591 2,141   6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions for line 2. H&r block free federal tax return 6 29,025 29,850   7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7 5,277 5,391   8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8 0 0   9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9 5,277 5,391   10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10 7,868 7,532   11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11 10,789 9,728   12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12 3,532 3,109   13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13 7,257 6,619   14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14 . H&r block free federal tax return 329 . H&r block free federal tax return 284   15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15 $2,388 $1,880   Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Illustrated Worksheets B and C A wife lost her husband in the September 11 attack on the World Trade Center. H&r block free federal tax return They filed a joint return for 2000 and the wife chose to file a joint return as a surviving spouse for 2001. H&r block free federal tax return The returns for 2000 and 2001 showed the following income, deductions, and tax liabilities. H&r block free federal tax return After the husband died, his estate received income of $4,000. H&r block free federal tax return Of that amount, $1,000 is net profit from Schedule C received before the end of 2001. H&r block free federal tax return This net profit is exempt from income tax as explained earlier under Income received after date of death. H&r block free federal tax return The wife files Form 1041 because the gross income of the estate for the tax year ($3,000) is $600 or more. H&r block free federal tax return To determine how much of the husband's tax liability for 2000 and 2001 is to be forgiven, the wife completes Worksheet B. H&r block free federal tax return She also completes Worksheet C because the forgiven tax liabilities for 2000 and 2001 (line 15 of Worksheet B) total less than $10,000. H&r block free federal tax return To claim tax relief for 2000, the wife files Form 1040X and attaches a copy of Worksheet B. H&r block free federal tax return To claim tax relief for 2001, she files Form 1040 and attaches copies of Worksheets B and C. H&r block free federal tax return   2000 2001 Wages (wife) $35,000 $36,000 Net profit from Schedule C, Profit or Loss From Business (husband) 25,000 22,000 Interest income (joint account) 1,000 1,100 Deduction for ½ of self-employment tax (husband) (1,766) (1,555) Standard deduction (7,350) (7,600) Personal exemptions (2) (5,600) (5,800) Taxable income $46,284 $44,145 Joint income tax liability $7,257 $6,619 Plus: Self-employment tax (husband) 3,532 3,109 Total tax liability $10,789 $9,728   2000 2001 Wages (wife) $35,000 $36,000 Net profit from Schedule C, Profit or Loss From Business (husband) 25,000 22,000 Interest income (joint account) 1,000 1,100 Deduction for ½ of self-employment tax (husband) (1,766) (1,555) Standard deduction (7,350) (7,600) Personal exemptions (2) (5,600) (5,800) Taxable income $46,284 $44,145 Joint income tax liability $7,257 $6,619 Plus: Self-employment tax (husband) 3,532 3,109 Total tax liability $10,789 $9,728 Worksheet C Illustrated. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum relief amount. H&r block free federal tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2 2,400     3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3 0     4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4 2,400     5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5 1,000     6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6 3,400     7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7 710     8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8 435     9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9 275     10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10 4,268     11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11 $4,543 12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12 $5,457 Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return Worksheet C Illustrated. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum relief amount. H&r block free federal tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2 2,400     3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3 0     4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4 2,400     5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5 1,000     6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6 3,400     7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7 710     8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8 435     9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9 275     10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10 4,268     11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11 $4,543 12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12 $5,457 Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return Additional Worksheets The following additional worksheets are provided for your convenience. H&r block free federal tax return Worksheet A. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Return as Single, Married Filing Separately, Head of Household, or Qualifying Widow(er))         (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for tax forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the total tax from the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the following taxes, if any, shown on the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return (These taxes are not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return )           a Self-employment tax. H&r block free federal tax return 3a         b Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. H&r block free federal tax return 3b         c Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). H&r block free federal tax return 3c         d Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. H&r block free federal tax return 3d         e Household employment taxes. H&r block free federal tax return 3e         f Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. H&r block free federal tax return 3f         g Tax on golden parachute payments. H&r block free federal tax return 3g       4 Add lines 3a through 3g. H&r block free federal tax return 4       5 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Subtract line 4 from line 2. H&r block free federal tax return 5       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 5 (including any amounts shown on line 15 of Worksheet B) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 5 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet A. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Return as Single, Married Filing Separately, Head of Household, or Qualifying Widow(er))         (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for tax forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the total tax from the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the following taxes, if any, shown on the decedent's income tax return. H&r block free federal tax return (These taxes are not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return )           a Self-employment tax. H&r block free federal tax return 3a         b Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. H&r block free federal tax return 3b         c Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). H&r block free federal tax return 3c         d Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. H&r block free federal tax return 3d         e Household employment taxes. H&r block free federal tax return 3e         f Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. H&r block free federal tax return 3f         g Tax on golden parachute payments. H&r block free federal tax return 3g       4 Add lines 3a through 3g. H&r block free federal tax return 4       5 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Subtract line 4 from line 2. H&r block free federal tax return 5       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 5 (including any amounts shown on line 15 of Worksheet B) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 5 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet B. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11       12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14       15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet B. H&r block free federal tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. H&r block free federal tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. H&r block free federal tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. H&r block free federal tax return See the instructions. H&r block free federal tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. H&r block free federal tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Add lines 5 and 9. H&r block free federal tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. H&r block free federal tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. H&r block free federal tax return 11       12 Add lines 4 and 8. H&r block free federal tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. H&r block free federal tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. H&r block free federal tax return Enter the result as a decimal. H&r block free federal tax return 14       15 Tax to be forgiven. H&r block free federal tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. H&r block free federal tax return 15       Note. H&r block free federal tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. H&r block free federal tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. H&r block free federal tax return The IRS will determine the amount to be refunded. H&r block free federal tax return Worksheet C. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum tax forgiveness of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum tax forgiveness. H&r block free federal tax return Note. H&r block free federal tax return Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3       4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8       9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10       11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11   12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12   Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return Worksheet C. H&r block free federal tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum tax forgiveness of $10,000. H&r block free federal tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. H&r block free federal tax return 1 Minimum tax forgiveness. H&r block free federal tax return Note. H&r block free federal tax return Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. H&r block free federal tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . H&r block free federal tax return 3       4 Add lines 2 and 3. H&r block free federal tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. H&r block free federal tax return (See Income received after date of death on page 5. H&r block free federal tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. H&r block free federal tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). H&r block free federal tax return 8       9 Tax on exempt income. H&r block free federal tax return Subtract line 8 from line 7. H&r block free federal tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. H&r block free federal tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. H&r block free federal tax return 10       11 Add lines 9 and 10. H&r block free federal tax return 11   12 Additional payment allowed. H&r block free federal tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. H&r block free federal tax return No additional amount is allowed as a tax payment. H&r block free federal tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. H&r block free federal tax return 12   Note. H&r block free federal tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). H&r block free federal tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. H&r block free federal tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. H&r block free federal tax return Write "Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. H&r block free federal tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. H&r block free federal tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). H&r block free federal tax return Write “Sec. H&r block free federal tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. H&r block free federal tax return How To Get Tax Help Special IRS assistance. H&r block free federal tax return   The IRS is providing special help for those affected by the terrorist attacks, as well as survivors and personal representatives of the victims. H&r block free federal tax return We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by the terrorist attacks, or who have other tax issues related to the attacks. H&r block free federal tax return Call 1–866–562–5227 Monday through Friday In English–7 a. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return to 10 p. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return local time In Spanish–8 a. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return to 9:30 p. H&r block free federal tax return m. H&r block free federal tax return local time   The IRS web site at www. H&r block free federal tax return irs. H&r block free federal tax return gov has notices and other tax relief information. H&r block free federal tax return Check it periodically for any new guidance or to see if Congress has enacted new legislation. H&r block free federal tax return   Business taxpayers affected by the attacks can e-mail their questions to corp. H&r block free federal tax return disaster. H&r block free federal tax return relief@irs. H&r block free federal tax return gov. H&r block free federal tax return   For current information on Presidentially declared disaster areas, check the Federal Emergency Management Agency Web site at www. H&r block free federal tax return fema. H&r block free federal tax return gov. H&r block free federal tax return Other help from the IRS. H&r block free federal tax return   You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get more information from the IRS in several ways. H&r block free federal tax return By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. H&r block free federal tax return Contacting your Taxpayer Advocate. H&r block free federal tax return   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. H&r block free federal tax return   The Taxpayer Advocate represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. H&r block free federal tax return While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. H&r block free federal tax return   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate at 1–877–777–4778. H&r block free federal tax return Call the IRS at 1–800–829–1040. H&r block free federal tax return Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area. H&r block free federal tax return Call 1–800–829–4059 if you are a TTY/TDD user. H&r block free federal tax return   For more information, see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. H&r block free federal tax return Free tax services. H&r block free federal tax return   To find out what services are available, get Publication 910, Guide to Free Tax Services. H&r block free federal tax return It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. H&r block free federal tax return It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. H&r block free federal tax return Personal computer. H&r block free federal tax return With your personal computer and modem, you can access the IRS on the Internet at www. H&r block free federal tax return irs. H&r block free federal tax return gov. H&r block free federal tax return While visiting our web site, you can: Find answers to questions you may have. H&r block free federal tax return Download forms and publications or search for forms and pub
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The H&r Block Free Federal Tax Return

H&r block free federal tax return 12. H&r block free federal tax return   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. H&r block free federal tax return Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. H&r block free federal tax return Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. H&r block free federal tax return Método 2. H&r block free federal tax return RegalíasAgotamiento. H&r block free federal tax return Carbón y mineral de hierro. H&r block free federal tax return Venta de participación de bienes. H&r block free federal tax return Parte de una futura producción vendida. H&r block free federal tax return Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Programa gubernamental. H&r block free federal tax return Reintegro de compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Retención de impuestos. H&r block free federal tax return Reintegro de beneficios. H&r block free federal tax return Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. H&r block free federal tax return Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. H&r block free federal tax return Medidas de ahorro de energía. H&r block free federal tax return Unidad habitable. H&r block free federal tax return Ingreso actual que se requiere distribuir. H&r block free federal tax return Ingreso actual que no se requiere distribuir. H&r block free federal tax return Cómo hacer la declaración. H&r block free federal tax return Pérdidas. H&r block free federal tax return Fideicomiso de un cesionario. H&r block free federal tax return Remuneración para personas que no son empleados. H&r block free federal tax return Director de una sociedad anónima. H&r block free federal tax return Representante personal. H&r block free federal tax return Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. H&r block free federal tax return Notario público. H&r block free federal tax return Funcionario de distrito electoral. H&r block free federal tax return Pagos por complejidad del cuidado. H&r block free federal tax return Mantenimiento del espacio en el hogar. H&r block free federal tax return Declaración de pagos sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Loterías y rifas. H&r block free federal tax return Formulario W-2G. H&r block free federal tax return Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. H&r block free federal tax return Pensión o arreglo IRA heredado. H&r block free federal tax return Recompensas o bonificaciones para empleados. H&r block free federal tax return Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. H&r block free federal tax return Pago por servicios. H&r block free federal tax return Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). H&r block free federal tax return Premios. H&r block free federal tax return Indemnización por huelga y cierre patronal. H&r block free federal tax return Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. H&r block free federal tax return No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. H&r block free federal tax return Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. H&r block free federal tax return El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. H&r block free federal tax return El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. H&r block free federal tax return Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. H&r block free federal tax return Deudas canceladas. H&r block free federal tax return Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. H&r block free federal tax return Fondos procedentes del seguro de vida. H&r block free federal tax return Ingresos de sociedades colectivas. H&r block free federal tax return Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. H&r block free federal tax return Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). H&r block free federal tax return Alquileres de bienes muebles. H&r block free federal tax return Reintegros. H&r block free federal tax return Regalías. H&r block free federal tax return Beneficios por desempleo. H&r block free federal tax return Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. H&r block free federal tax return A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. H&r block free federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. H&r block free federal tax return Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. H&r block free federal tax return Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. H&r block free federal tax return Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. H&r block free federal tax return Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. H&r block free federal tax return Ejemplo 1. H&r block free federal tax return Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. H&r block free federal tax return Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. H&r block free federal tax return Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. H&r block free federal tax return Ejemplo 2. H&r block free federal tax return Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. H&r block free federal tax return El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. H&r block free federal tax return El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. H&r block free federal tax return El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. H&r block free federal tax return Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. H&r block free federal tax return Ejemplo 3. H&r block free federal tax return Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. H&r block free federal tax return A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. H&r block free federal tax return Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Formulario 1099-B por trueque. H&r block free federal tax return   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. H&r block free federal tax return Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. H&r block free federal tax return El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. H&r block free federal tax return Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. H&r block free federal tax return No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. H&r block free federal tax return Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. H&r block free federal tax return Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). H&r block free federal tax return Formulario 1099-C. H&r block free federal tax return   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. H&r block free federal tax return La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. H&r block free federal tax return Intereses incluidos en una deuda cancelada. H&r block free federal tax return   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. H&r block free federal tax return El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. H&r block free federal tax return Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . H&r block free federal tax return   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. H&r block free federal tax return Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). H&r block free federal tax return Préstamo hipotecario con descuento. H&r block free federal tax return   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. H&r block free federal tax return Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. H&r block free federal tax return Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. H&r block free federal tax return   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. H&r block free federal tax return A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. H&r block free federal tax return Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. H&r block free federal tax return Vea Deuda excluida , más adelante. H&r block free federal tax return   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. H&r block free federal tax return Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. H&r block free federal tax return Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. H&r block free federal tax return   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. H&r block free federal tax return Deuda de accionistas. H&r block free federal tax return   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. H&r block free federal tax return Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. H&r block free federal tax return   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. H&r block free federal tax return Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. H&r block free federal tax return Reintegro de deuda cancelada. H&r block free federal tax return   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. H&r block free federal tax return Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. H&r block free federal tax return Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. H&r block free federal tax return Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. H&r block free federal tax return Éstas se explican a continuación. H&r block free federal tax return Préstamos para estudiantes. H&r block free federal tax return   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. H&r block free federal tax return   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. H&r block free federal tax return Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). H&r block free federal tax return   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. H&r block free federal tax return Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. H&r block free federal tax return   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. H&r block free federal tax return    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. H&r block free federal tax return Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. H&r block free federal tax return Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. H&r block free federal tax return Deuda deducible. H&r block free federal tax return   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. H&r block free federal tax return Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. H&r block free federal tax return Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. H&r block free federal tax return Precio reducido después de la compra. H&r block free federal tax return   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. H&r block free federal tax return La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. H&r block free federal tax return Deuda excluida. H&r block free federal tax return   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. H&r block free federal tax return Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. H&r block free federal tax return La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. H&r block free federal tax return Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. H&r block free federal tax return Consulte la Publicación 908, en inglés. H&r block free federal tax return La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. H&r block free federal tax return Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. H&r block free federal tax return La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. H&r block free federal tax return Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. H&r block free federal tax return La cancelación es un regalo (donación). H&r block free federal tax return La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. H&r block free federal tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. H&r block free federal tax return Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. H&r block free federal tax return Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. H&r block free federal tax return Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. H&r block free federal tax return Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . H&r block free federal tax return Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. H&r block free federal tax return Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. H&r block free federal tax return Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. H&r block free federal tax return Pagos no recibidos a plazos. H&r block free federal tax return   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. H&r block free federal tax return Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. H&r block free federal tax return Pagos recibidos a plazos. H&r block free federal tax return   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. H&r block free federal tax return   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. H&r block free federal tax return Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. H&r block free federal tax return Cónyuge sobreviviente. H&r block free federal tax return   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. H&r block free federal tax return Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. H&r block free federal tax return Rescate de póliza a cambio de efectivo. H&r block free federal tax return   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. H&r block free federal tax return En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. H&r block free federal tax return    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. H&r block free federal tax return Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H&r block free federal tax return Información adicional. H&r block free federal tax return   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. H&r block free federal tax return Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. H&r block free federal tax return Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. H&r block free federal tax return Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. H&r block free federal tax return Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. H&r block free federal tax return Acuerdos viáticos. H&r block free federal tax return   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. H&r block free federal tax return Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. H&r block free federal tax return Exclusión por enfermedad mortal. H&r block free federal tax return    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. H&r block free federal tax return Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. H&r block free federal tax return Exclusión por enfermedad crónica. H&r block free federal tax return    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. H&r block free federal tax return Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. H&r block free federal tax return Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. H&r block free federal tax return Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Excepción. H&r block free federal tax return   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. H&r block free federal tax return Formulario 8853. H&r block free federal tax return   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. H&r block free federal tax return No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. H&r block free federal tax return Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. H&r block free federal tax return Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. H&r block free federal tax return Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. H&r block free federal tax return Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. H&r block free federal tax return El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. H&r block free federal tax return Anexo K-1 (Formulario 1065). H&r block free federal tax return    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. H&r block free federal tax return Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. H&r block free federal tax return Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. H&r block free federal tax return Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. H&r block free federal tax return Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. H&r block free federal tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. H&r block free federal tax return   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. H&r block free federal tax return Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. H&r block free federal tax return Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. H&r block free federal tax return Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. H&r block free federal tax return En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. H&r block free federal tax return Anexo K-1 (Formulario 1120S). H&r block free federal tax return   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. H&r block free federal tax return Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. H&r block free federal tax return Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. H&r block free federal tax return Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. H&r block free federal tax return Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. H&r block free federal tax return Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. H&r block free federal tax return Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free federal tax return También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. H&r block free federal tax return Regla de beneficios tributarios. H&r block free federal tax return   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. H&r block free federal tax return Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. H&r block free federal tax return Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. H&r block free federal tax return   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. H&r block free federal tax return Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. H&r block free federal tax return   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. H&r block free federal tax return El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. H&r block free federal tax return El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. H&r block free federal tax return Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. H&r block free federal tax return Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. H&r block free federal tax return   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. H&r block free federal tax return Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Reembolso de intereses hipotecarios. H&r block free federal tax return    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. H&r block free federal tax return No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. H&r block free federal tax return Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. H&r block free federal tax return Intereses sobre la recuperación. H&r block free federal tax return   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. H&r block free federal tax return Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Recuperación y gastos en el mismo año. H&r block free federal tax return   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. H&r block free federal tax return Recuperación de 2 años o más. H&r block free federal tax return   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. H&r block free federal tax return Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. H&r block free federal tax return Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. H&r block free federal tax return Dónde hacer la declaración. H&r block free federal tax return   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. H&r block free federal tax return Límite de deducción estándar. H&r block free federal tax return   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. H&r block free federal tax return Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). H&r block free federal tax return Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. H&r block free federal tax return Ejemplo. H&r block free federal tax return Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. H&r block free federal tax return Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. H&r block free federal tax return Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. H&r block free federal tax return En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. H&r block free federal tax return La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. H&r block free federal tax return El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. H&r block free federal tax return Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Deducción estándar para años anteriores. H&r block free federal tax return   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. H&r block free federal tax return Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. H&r block free federal tax return Ejemplo. H&r block free federal tax return Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. H&r block free federal tax return Sus deducciones detalladas fueron $12,350. H&r block free federal tax return La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. H&r block free federal tax return En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. H&r block free federal tax return Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. H&r block free federal tax return Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. H&r block free federal tax return Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). H&r block free federal tax return Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. H&r block free federal tax return   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. H&r block free federal tax return La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. H&r block free federal tax return Ejemplo. H&r block free federal tax return En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. H&r block free federal tax return De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. H&r block free federal tax return 5% de sus ingresos brutos ajustados. H&r block free federal tax return Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. H&r block free federal tax return En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. H&r block free federal tax return La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. H&r block free federal tax return Otras recuperaciones. H&r block free federal tax return   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. H&r block free federal tax return Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. H&r block free federal tax return En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. H&r block free federal tax return Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. H&r block free federal tax return Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. H&r block free federal tax return    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. H&r block free federal tax return Cómo declarar ingresos no comerciales. H&r block free federal tax return   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. H&r block free federal tax return Cómo declarar gastos no comerciales. H&r block free federal tax return   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. H&r block free federal tax return   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. H&r block free federal tax return Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . H&r block free federal tax return Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. H&r block free federal tax return O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. H&r block free federal tax return Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. H&r block free federal tax return Tipo de deducción. H&r block free federal tax return   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. H&r block free federal tax return Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. H&r block free federal tax return Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Beneficios del Seguro Social reintegrados. H&r block free federal tax return   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. H&r block free federal tax return Reintegro de $3,000 o menos. H&r block free federal tax return   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. H&r block free federal tax return Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Reintegro superior a $3,000. H&r block free federal tax return   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). H&r block free federal tax return Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. H&r block free federal tax return Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. H&r block free federal tax return Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. H&r block free federal tax return Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. H&r block free federal tax return Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. H&r block free federal tax return Cada instancia de reintegro no se considera por separado. H&r block free federal tax return Método 1. H&r block free federal tax return   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. H&r block free federal tax return Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Método 2. H&r block free federal tax return   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. H&r block free federal tax return Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. H&r block free federal tax return Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. H&r block free federal tax return Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. H&r block free federal tax return Éste es el crédito. H&r block free federal tax return Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). H&r block free federal tax return   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. H&r block free federal tax return Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. H&r block free federal tax return R. H&r block free federal tax return C. H&r block free federal tax return 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. H&r block free federal tax return   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. H&r block free federal tax return Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. H&r block free federal tax return   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. H&r block free federal tax return Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. H&r block free federal tax return Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. H&r block free federal tax return Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. H&r block free federal tax return Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. H&r block free federal tax return   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. H&r block free federal tax return Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. H&r block free federal tax return Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. H&r block free federal tax return S. H&r block free federal tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. H&r block free federal tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. H&r block free federal tax return Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. H&r block free federal tax return En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. H&r block free federal tax return , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Derechos de autor y patentes. H&r block free federal tax return   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. H&r block free federal tax return Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. H&r block free federal tax return Propiedades de petróleo, gas y minerales. H&r block free federal tax return   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. H&r block free federal tax return Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. H&r block free federal tax return , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. H&r block free federal tax return Agotamiento. H&r block free federal tax return   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. H&r block free federal tax return Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. H&r block free federal tax return Carbón y mineral de hierro. H&r block free federal tax return   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. H&r block free federal tax return Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. H&r block free federal tax return Venta de participación de bienes. H&r block free federal tax return   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. H&r block free federal tax return En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). H&r block free federal tax return Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. H&r block free federal tax return   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. H&r block free federal tax return Parte de una futura producción vendida. H&r block free federal tax return   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. H&r block free federal tax return No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. H&r block free federal tax return   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. H&r block free federal tax return Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. H&r block free federal tax return Compensación por desempleo. H&r block free federal tax return    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. H&r block free federal tax return Debe recibir un Formulario 1099-G. H&r block free federal tax return En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. H&r block free federal tax return En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. H&r block free federal tax return Tipos de compensación por desempleo. H&r block free federal tax return   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. H&r block free federal tax return Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. H&r block free federal tax return Beneficios del seguro estatal por desempleo. H&r block free federal tax return Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. H&r block free federal tax return Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. H&r block free federal tax return (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Consulte el capítulo 5 para obtener más información). H&r block free federal tax return Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). H&r block free federal tax return Ayuda para el desempleo según la Robert T. H&r block free federal tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free federal tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). H&r block free federal tax return Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). H&r block free federal tax return Programa gubernamental. H&r block free federal tax return   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. H&r block free federal tax return Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. H&r block free federal tax return Reintegro de compensación por desempleo. H&r block free federal tax return   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. H&r block free federal tax return En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. H&r block free federal tax return Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. H&r block free federal tax return Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. H&r block free federal tax return Retención de impuestos. H&r block free federal tax return   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. H&r block free federal tax return Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. H&r block free federal tax return    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. H&r block free federal tax return Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. H&r block free federal tax return Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . H&r block free federal tax return Beneficios suplementarios de desempleo. H&r block free federal tax return   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. H&r block free federal tax return Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. H&r block free federal tax return Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. H&r block free federal tax return Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. H&r block free federal tax return Reintegro de beneficios. H&r block free federal tax return   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. H&r block free federal tax return Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. H&r block free federal tax return Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. H&r block free federal tax return   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. H&r block free federal tax return (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). H&r block free federal tax return Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. H&r block free federal tax return Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. H&r block free federal tax return Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. H&r block free federal tax return Fondo privado de desempleo. H&r block free federal tax return   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. H&r block free federal tax return Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Pagos por un sindicato. H&r block free federal tax return   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. H&r block free federal tax return Salario anual garantizado. H&r block free federal tax return   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. H&r block free federal tax return Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. H&r block free federal tax return Empleados estatales. H&r block free federal tax return   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. H&r block free federal tax return Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. H&r block free federal tax return Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. H&r block free federal tax return Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. H&r block free federal tax return No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. H&r block free federal tax return En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. H&r block free federal tax return Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. H&r block free federal tax return   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. H&r block free federal tax return El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. H&r block free federal tax return Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block free federal tax return Personas incapacitadas. H&r block free federal tax return   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. H&r block free federal tax return Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. H&r block free federal tax return Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. H&r block free federal tax return Subvenciones de asistencia en caso de desastre. H&r block free federal tax return    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. H&r block free federal tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free federal tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. H&r block free federal tax return No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. H&r block free federal tax return Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. H&r block free federal tax return Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. H&r block free federal tax return Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . H&r block free federal tax return Pagos de asistencia en caso de desastres. H&r block free federal tax return   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. H&r block free federal tax return Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. H&r block free federal tax return Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. H&r block free federal tax return La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. H&r block free federal tax return   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. H&r block free federal tax return   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. H&r block free federal tax return Pagos para la mitigación de desastres. H&r block free federal tax return   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. H&r block free federal tax return Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. H&r block free federal tax return Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. H&r block free federal tax return Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. H&r block free federal tax return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. H&r block free federal tax return Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). H&r block free federal tax return   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). H&r block free federal tax return   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. H&r block free federal tax return   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. H&r block free federal tax return Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. H&r block free federal tax return Medicare. H&r block free federal tax return   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. H&r block free federal tax return Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). H&r block free federal tax return Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). H&r block free federal tax return   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. H&r block free federal tax return Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. H&r block free federal tax return Programa de Nutrición para Ancianos. H&r block free federal tax return    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. H&r block free federal tax return Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. H&r block free federal tax return   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. H&r block free federal tax return Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. H&r block free federal tax return Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee