Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

H&r Block Coupons 2012 Printable

Form 1040ez 2010940 Tax Form 20122010 Tax Form 1040xHow Soon Can I File My 2012 Taxes In 2013Tax ChartHow To File Tax Return1040ex Form 20142011 Amended ReturnTax Tips For 2012Hrblock Com2013 1040ez2012 Form 1040aHow To File Taxes As A StudentFree Taxes FilingFiling Tax Return2006 Tax FilingFree Tax Filing For 2010Utahtaxhelp OrgHow To File An Amended Tax Return For 2013Print 1040ez Federal Tax FormWww Irs Gov FreefileTax Software 2012I Need To Amend My 2010 TaxesFederal Form 1040ezCan I Efile Form 1040x2012 Free State Tax FilingFiling Tax ReturnFile 2012 Taxes FreeTurbotax 2005 Free DownloadFile My 1040x ElectronicallyCan I File My 1040x OnlineFree File 1040ez FormAmending A 2010 Tax Return2010 Tax Preparation SoftwareFile Amended Tax Return1040 Form For 2010Amendment For TaxesTurbo Tax Free For MilitaryState TaxsFile State For Free

H&r Block Coupons 2012 Printable

H&r block coupons 2012 printable Publication 925 - Main Content Table of Contents Passive Activity LimitsWho Must Use These Rules? Passive Activity Loss Passive Activity Credit Publicly Traded Partnership Excess Farm Loss Passive Activities Activities That Are Not Passive Activities Passive Activity Income and Deductions Grouping Your Activities Recharacterization of Passive Income Dispositions How To Report Your Passive Activity Loss Comprehensive ExampleGeneral Information At-Risk LimitsWho Is Affected? Activities Covered by the At-Risk Rules At-Risk Amounts Amounts Not At Risk Reductions of Amounts At Risk Recapture Rule How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Passive Activity Limits Who Must Use These Rules? The passive activity rules apply to: Individuals, Estates, Trusts (other than grantor trusts), Personal service corporations, and Closely held corporations. H&r block coupons 2012 printable Even though the rules do not apply to grantor trusts, partnerships, and S corporations directly, they do apply to the owners of these entities. H&r block coupons 2012 printable For information about personal service corporations and closely held corporations, including definitions and how the passive activity rules apply to these corporations, see Form 8810 and its instructions. H&r block coupons 2012 printable Before applying the passive activity limits, you must first determine the amount of the deductions disallowed under the basis, excess farm loss, or at-risk rules. H&r block coupons 2012 printable See Passive Activity Deductions, later. H&r block coupons 2012 printable Passive Activity Loss Generally, the passive activity loss for the tax year is not allowed. H&r block coupons 2012 printable However, there is a special allowance under which some or all of your passive activity loss may be allowed. H&r block coupons 2012 printable See Special $25,000 allowance , later. H&r block coupons 2012 printable Definition of passive activity loss. H&r block coupons 2012 printable    Generally, your passive activity loss for the tax year is the excess of your passive activity deductions over your passive activity gross income. H&r block coupons 2012 printable See Passive Activity Income and Deductions , later. H&r block coupons 2012 printable   For a closely held corporation, the passive activity loss is the excess of passive activity deductions over the sum of passive activity gross income and net active income. H&r block coupons 2012 printable For details on net active income, see the Instructions for Form 8810. H&r block coupons 2012 printable For the definition of passive activity gross income, see Passive Activity Income , later. H&r block coupons 2012 printable For the definition of passive activity deductions, see Passive Activity Deductions , later. H&r block coupons 2012 printable Identification of Disallowed Passive Activity Deductions If all or a part of your passive activity loss is disallowed for the tax year, you may need to allocate the disallowed passive activity loss among different passive activities and among different deductions within a passive activity. H&r block coupons 2012 printable Allocation of disallowed passive activity loss among activities. H&r block coupons 2012 printable   If all or any part of your passive activity loss is disallowed for the tax year, a ratable portion of the loss (if any) from each of your passive activities is disallowed. H&r block coupons 2012 printable The ratable portion of a loss from an activity is computed by multiplying the passive activity loss that is disallowed for the tax year by the fraction obtained by dividing: The loss from the activity for the tax year; by The sum of the losses for the tax year from all activities having losses for the tax year. H&r block coupons 2012 printable Use Worksheet 5 of Form 8582 to figure the ratable portion of the loss from each activity that is disallowed. H&r block coupons 2012 printable Loss from an activity. H&r block coupons 2012 printable   The term “loss from an activity” means: The amount by which the passive activity deductions (defined later) from the activity for the tax year exceed the passive activity gross income (defined later) from the activity for the tax year; reduced by Any part of such amount that is allowed under the Special $25,000 Allowance , later. H&r block coupons 2012 printable   If your passive activity gross income from significant participation passive activities (defined later) for the tax year is more than your passive activity deductions from those activities for the tax year, those activities shall be treated, solely for purposes of figuring your loss from the activity, as a single activity that does not have a loss for such taxable year. H&r block coupons 2012 printable See Significant Participation Passive Activities , later. H&r block coupons 2012 printable Example. H&r block coupons 2012 printable John Pine holds interests in three passive activities, A, B, and C. H&r block coupons 2012 printable The gross income and deductions from these activities for the taxable year are as follows:   A B C Total Gross income $7,000 $4,000 $12,000 $23,000 Deductions (16,000) (20,000) (8,000) (44,000)           Net income (loss) ($9,000) ($16,000) $4,000 ($21,000)   John Pine’s $21,000 passive activity loss for the taxable year is disallowed. H&r block coupons 2012 printable Therefore, a ratable portion of the losses from activities A and B is disallowed. H&r block coupons 2012 printable He figures the disallowed portion of each loss as follows: A: $21,000 x $9,000/$25,000 $7,560 B: $21,000 x $16,000/$25,000 13,440     Total $21,000 Allocation within loss activities. H&r block coupons 2012 printable   If all or any part of your loss from an activity is disallowed under Allocation of disallowed passive activity loss among activities for the tax year, a ratable portion of each of your passive activity deductions (defined later), other than an excluded deduction (defined below) from such activity is disallowed. H&r block coupons 2012 printable The ratable portion of a passive activity deduction is the amount of the disallowed portion of the loss from the activity for the tax year multiplied by the fraction obtained by dividing: The amount of such deduction; by The sum of all of your passive activity deductions (other than excluded deductions) from that activity from the tax year. H&r block coupons 2012 printable Excluded deductions. H&r block coupons 2012 printable    “Excluded deduction” means any passive activity deduction that is taken into account in computing your net income from an item of property for a taxable year in which an amount of the taxpayer's gross income from such item of property is treated as not from a passive activity. H&r block coupons 2012 printable See Recharacterization of Passive Income , later. H&r block coupons 2012 printable Separately identified deductions. H&r block coupons 2012 printable   In identifying the deductions from an activity that are disallowed, you do not need to account separately for a deduction unless such deduction may, if separately taken into account, result in an income tax liability for any tax year different from that which would result were such deduction not taken into account separately. H&r block coupons 2012 printable   Use Form 8582, Worksheet 7, for any activity if you have passive activity deductions for that activity that must be separately identified. H&r block coupons 2012 printable   Deductions that must be accounted for separately include (but are not limited to) the following deductions. H&r block coupons 2012 printable Deductions that arise in a rental real estate activity in tax years in which you actively participate in such activity. H&r block coupons 2012 printable See Active participation , later. H&r block coupons 2012 printable Deductions that arise in a rental real estate activity in tax years in which you do not actively participate in such activity. H&r block coupons 2012 printable See Active participation , later. H&r block coupons 2012 printable Losses from sales or exchanges of capital assets. H&r block coupons 2012 printable Section 1231 losses. H&r block coupons 2012 printable See Section 1231 Gains and Losses in Publication 544, Sales and Other Disposition of Assets, for more information. H&r block coupons 2012 printable Carryover of Disallowed Deductions In the case of an activity with respect to which any deductions or credits are disallowed for a taxable year (the loss activity), the disallowed deductions are allocated among your activities for the next tax year in a manner that reasonably reflects the extent to which each activity continues the loss activity. H&r block coupons 2012 printable The disallowed deductions or credits allocated to an activity under the preceding sentence are treated as deductions or credits from the activity for the next tax year. H&r block coupons 2012 printable For more information, see Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-1(f)(4). H&r block coupons 2012 printable Passive Activity Credit Generally, the passive activity credit for the tax year is disallowed. H&r block coupons 2012 printable The passive activity credit is the amount by which the sum of all your credits subject to the passive activity rules exceed your regular tax liability allocable to all passive activities for the tax year. H&r block coupons 2012 printable Credits that are included in figuring the general business credit are subject to the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable See the Instructions for Form 8582-CR for more information. H&r block coupons 2012 printable Publicly Traded Partnership You must apply the rules in this part separately to your income or loss from a passive activity held through a publicly traded partnership (PTP). H&r block coupons 2012 printable You also must apply the limit on passive activity credits separately to your credits from a passive activity held through a PTP. H&r block coupons 2012 printable You can offset deductions from passive activities of a PTP only against income or gain from passive activities of the same PTP. H&r block coupons 2012 printable Likewise, you can offset credits from passive activities of a PTP only against the tax on the net passive income from the same PTP. H&r block coupons 2012 printable This separate treatment rule also applies to a regulated investment company holding an interest in a PTP for the items attributable to that interest. H&r block coupons 2012 printable For more information on how to apply the passive activity loss rules to PTPs, and on how to apply the limit on passive activity credits to PTPs, see Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the Instructions for Forms 8582 and 8582-CR, respectively. H&r block coupons 2012 printable Excess Farm Loss If you receive an applicable subsidy for any tax year and you have an excess farm loss for the tax year, special rules apply. H&r block coupons 2012 printable These rules do not apply to C corporations. H&r block coupons 2012 printable For information, see the Instructions for Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. H&r block coupons 2012 printable Passive Activities There are two kinds of passive activities. H&r block coupons 2012 printable Trade or business activities in which you do not materially participate during the year. H&r block coupons 2012 printable Rental activities, even if you do materially participate in them, unless you are a real estate professional. H&r block coupons 2012 printable Material participation in a trade or business is discussed later, under Activities That Are Not Passive Activities . H&r block coupons 2012 printable Treatment of former passive activities. H&r block coupons 2012 printable   A former passive activity is an activity that was a passive activity in any earlier tax year, but is not a passive activity in the current tax year. H&r block coupons 2012 printable You can deduct a prior year's unallowed loss from the activity up to the amount of your current year net income from the activity. H&r block coupons 2012 printable Treat any remaining prior year unallowed loss like you treat any other passive loss. H&r block coupons 2012 printable   In addition, any prior year unallowed passive activity credits from a former passive activity offset the allocable part of your current year tax liability. H&r block coupons 2012 printable The allocable part of your current year tax liability is that part of this year's tax liability that is allocable to the current year net income from the former passive activity. H&r block coupons 2012 printable You figure this after you reduce your net income from the activity by any prior year unallowed loss from that activity (but not below zero). H&r block coupons 2012 printable Trade or Business Activities A trade or business activity is an activity that: Involves the conduct of a trade or business (that is, deductions would be allowable under section 162 of the Internal Revenue Code if other limitations, such as the passive activity rules, did not apply), Is conducted in anticipation of starting a trade or business, or Involves research or experimental expenditures that are deductible under Internal Revenue Code section 174 (or that would be deductible if you chose to deduct rather than capitalize them). H&r block coupons 2012 printable A trade or business activity does not include a rental activity or the rental of property that is incidental to an activity of holding the property for investment. H&r block coupons 2012 printable You generally report trade or business activities on Schedule C, C-EZ, F, or in Part II or III of Schedule E. H&r block coupons 2012 printable Rental Activities A rental activity is a passive activity even if you materially participated in that activity, unless you materially participated as a real estate professional. H&r block coupons 2012 printable See Real Estate Professional under Activities That Are Not Passive Activities, later. H&r block coupons 2012 printable An activity is a rental activity if tangible property (real or personal) is used by customers or held for use by customers, and the gross income (or expected gross income) from the activity represents amounts paid (or to be paid) mainly for the use of the property. H&r block coupons 2012 printable It does not matter whether the use is under a lease, a service contract, or some other arrangement. H&r block coupons 2012 printable Exceptions. H&r block coupons 2012 printable   Your activity is not a rental activity if any of the following apply. H&r block coupons 2012 printable The average period of customer use of the property is 7 days or less. H&r block coupons 2012 printable You figure the average period of customer use by dividing the total number of days in all rental periods by the number of rentals during the tax year. H&r block coupons 2012 printable If the activity involves renting more than one class of property, multiply the average period of customer use of each class by a fraction. H&r block coupons 2012 printable The numerator of the fraction is the gross rental income from that class of property and the denominator is the activity's total gross rental income. H&r block coupons 2012 printable The activity's average period of customer use will equal the sum of the amounts for each class. H&r block coupons 2012 printable The average period of customer use of the property, as figured in (1) above, is 30 days or less and you provide significant personal services with the rentals. H&r block coupons 2012 printable Significant personal services include only services performed by individuals. H&r block coupons 2012 printable To determine if personal services are significant, all relevant facts and circumstances are taken into consideration, including the frequency of the services, the type and amount of labor required to perform the services, and the value of the services relative to the amount charged for use of the property. H&r block coupons 2012 printable Significant personal services do not include the following. H&r block coupons 2012 printable Services needed to permit the lawful use of the property, Services to repair or improve property that would extend its useful life for a period substantially longer than the average rental, and Services that are similar to those commonly provided with long-term rentals of real estate, such as cleaning and maintenance of common areas or routine repairs. H&r block coupons 2012 printable You provide extraordinary personal services in making the rental property available for customer use. H&r block coupons 2012 printable Services are extraordinary personal services if they are performed by individuals and the customers' use of the property is incidental to their receipt of the services. H&r block coupons 2012 printable The rental is incidental to a nonrental activity. H&r block coupons 2012 printable The rental of property is incidental to an activity of holding property for investment if the main purpose of holding the property is to realize a gain from its appreciation and the gross rental income from the property is less than 2% of the smaller of the property's unadjusted basis or fair market value. H&r block coupons 2012 printable The unadjusted basis of property is its cost not reduced by depreciation or any other basis adjustment. H&r block coupons 2012 printable The rental of property is incidental to a trade or business activity if all of the following apply. H&r block coupons 2012 printable You own an interest in the trade or business activity during the year. H&r block coupons 2012 printable The rental property was used mainly in that trade or business activity during the current year, or during at least 2 of the 5 preceding tax years. H&r block coupons 2012 printable Your gross rental income from the property is less than 2% of the smaller of its unadjusted basis or fair market value. H&r block coupons 2012 printable Lodging provided to an employee or the employee's spouse or dependents is incidental to the activity or activities in which the employee performs services if the lodging is furnished for the employer's convenience. H&r block coupons 2012 printable You customarily make the rental property available during defined business hours for nonexclusive use by various customers. H&r block coupons 2012 printable You provide the property for use in a nonrental activity in your capacity as an owner of an interest in the partnership, S corporation, or joint venture conducting that activity. H&r block coupons 2012 printable    If you meet any of the exceptions listed above, see the instructions for Form 8582 for information about how to report any income or loss from the activity. H&r block coupons 2012 printable Special $25,000 allowance. H&r block coupons 2012 printable   If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, the amount of the passive activity loss that is disallowed is decreased and you therefore can deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. H&r block coupons 2012 printable This special allowance is an exception to the general rule disallowing the passive activity loss. H&r block coupons 2012 printable Similarly, you can offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. H&r block coupons 2012 printable   If you are married, filing a separate return, and lived apart from your spouse for the entire tax year, your special allowance cannot be more than $12,500. H&r block coupons 2012 printable If you lived with your spouse at any time during the year and are filing a separate return, you cannot use the special allowance to reduce your nonpassive income or tax on nonpassive income. H&r block coupons 2012 printable   The maximum special allowance is reduced if your modified adjusted gross income exceeds certain amounts. H&r block coupons 2012 printable See Phaseout rule , later. H&r block coupons 2012 printable Example. H&r block coupons 2012 printable Kate, a single taxpayer, has $70,000 in wages, $15,000 income from a limited partnership, a $26,000 loss from rental real estate activities in which she actively participated, and is not subject to the modified adjusted gross income phaseout rule. H&r block coupons 2012 printable She can use $15,000 of her $26,000 loss to offset her $15,000 passive income from the partnership. H&r block coupons 2012 printable She actively participated in her rental real estate activities, so she can use the remaining $11,000 rental real estate loss to offset $11,000 of her nonpassive income (wages). H&r block coupons 2012 printable Commercial revitalization deduction (CRD). H&r block coupons 2012 printable   The special allowance must first be applied to losses from rental real estate activities figured without the CRD. H&r block coupons 2012 printable Any remaining part of the special allowance is available for the CRD from the rental real estate activities and is not subject to the active participation rules or the phaseout based on modified adjusted gross income. H&r block coupons 2012 printable You cannot claim a CRD for a building placed in service after December 31, 2009. H&r block coupons 2012 printable Active participation. H&r block coupons 2012 printable   Active participation is not the same as material participation (defined later). H&r block coupons 2012 printable Active participation is a less stringent standard than material participation. H&r block coupons 2012 printable For example, you may be treated as actively participating if you make management decisions in a significant and bona fide sense. H&r block coupons 2012 printable Management decisions that count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and similar decisions. H&r block coupons 2012 printable   Only individuals can actively participate in rental real estate activities. H&r block coupons 2012 printable However, a decedent's estate is treated as actively participating for its tax years ending less than 2 years after the decedent's death, if the decedent would have satisfied the active participation requirement for the activity for the tax year the decedent died. H&r block coupons 2012 printable   A decedent's qualified revocable trust can also be treated as actively participating if both the trustee and the executor (if any) of the estate choose to treat the trust as part of the estate. H&r block coupons 2012 printable The choice applies to tax years ending after the decedent's death and before: 2 years after the decedent's death if no estate tax return is required, or 6 months after the estate tax liability is finally determined if an estate tax return is required. H&r block coupons 2012 printable   The choice is irrevocable and cannot be made later than the due date for the estate's first income tax return (including any extensions). H&r block coupons 2012 printable   Limited partners are not treated as actively participating in a partnership's rental real estate activities. H&r block coupons 2012 printable   You are not treated as actively participating in a rental real estate activity unless your interest in the activity (including your spouse's interest) was at least 10% (by value) of all interests in the activity throughout the year. H&r block coupons 2012 printable   Active participation is not required to take the low-income housing credit, the rehabilitation investment credit, or CRD from rental real estate activities. H&r block coupons 2012 printable Example. H&r block coupons 2012 printable Mike, a single taxpayer, had the following income and loss during the tax year: Salary $42,300 Dividends 300 Interest 1,400 Rental loss (4,000) The rental loss came from a house Mike owned. H&r block coupons 2012 printable He advertised and rented the house to the current tenant himself. H&r block coupons 2012 printable He also collected the rents and did the repairs or hired someone to do them. H&r block coupons 2012 printable Even though the rental loss is a loss from a passive activity, Mike can use the entire $4,000 loss to offset his other income because he actively participated. H&r block coupons 2012 printable Phaseout rule. H&r block coupons 2012 printable   The maximum special allowance of $25,000 ($12,500 for married individuals filing separate returns and living apart at all times during the year) is reduced by 50% of the amount of your modified adjusted gross income that is more than $100,000 ($50,000 if you are married filing separately). H&r block coupons 2012 printable If your modified adjusted gross income is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), you generally cannot use the special allowance. H&r block coupons 2012 printable    Modified adjusted gross income for this purpose is your adjusted gross income figured without the following. H&r block coupons 2012 printable Taxable social security and tier 1 railroad retirement benefits. H&r block coupons 2012 printable Deductible contributions to individual retirement accounts (IRAs) and section 501(c)(18) pension plans. H&r block coupons 2012 printable The exclusion from income of interest from qualified U. H&r block coupons 2012 printable S. H&r block coupons 2012 printable savings bonds used to pay qualified higher education expenses. H&r block coupons 2012 printable The exclusion from income of amounts received from an employer's adoption assistance program. H&r block coupons 2012 printable Passive activity income or loss included on Form 8582. H&r block coupons 2012 printable Any rental real estate loss allowed because you materially participated in the rental activity as a Real Estate Professional (as discussed later, under Activities That Are Not Passive Activities). H&r block coupons 2012 printable Any overall loss from a publicly traded partnership (see Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the instructions for Form 8582). H&r block coupons 2012 printable The deduction for the employer-equivalent portion of self-employment tax. H&r block coupons 2012 printable The deduction for domestic production activities. H&r block coupons 2012 printable The deduction allowed for interest on student loans. H&r block coupons 2012 printable The deduction for qualified tuition and related expenses. H&r block coupons 2012 printable Example. H&r block coupons 2012 printable During 2013, John was unmarried and was not a real estate professional. H&r block coupons 2012 printable For 2013, he had $120,000 in salary and a $31,000 loss from his rental real estate activities in which he actively participated. H&r block coupons 2012 printable His modified adjusted gross income is $120,000. H&r block coupons 2012 printable When he files his 2013 return, he can deduct only $15,000 of his passive activity loss. H&r block coupons 2012 printable He must carry over the remaining $16,000 passive activity loss to 2014. H&r block coupons 2012 printable He figures his deduction and carryover as follows: Adjusted gross income, modified as required $120,000       Minus amount not subject to phaseout 100,000 Amount subject to phaseout rule $20,000 Multiply by 50% × 50% Required reduction to special allowance $10,000 Maximum special allowance $25,000 Minus required reduction (see above) 10,000 Adjusted special allowance $15,000 Passive loss from rental real estate $31,000 Deduction allowable/Adjusted  special allowance (see above) 15,000       Amount that must be carried forward $16,000 Exceptions to the phaseout rules. H&r block coupons 2012 printable   A higher phaseout range applies to rehabilitation investment credits from rental real estate activities. H&r block coupons 2012 printable For those credits, the phaseout of the $25,000 special allowance starts when your modified adjusted gross income exceeds $200,000 ($100,000 if you are a married individual filing a separate return and living apart at all times during the year). H&r block coupons 2012 printable   There is no phaseout of the $25,000 special allowance for low-income housing credits or for the CRD. H&r block coupons 2012 printable Ordering rules. H&r block coupons 2012 printable   If you have more than one of the exceptions to the phaseout rules in the same tax year, you must apply the $25,000 phaseout against your passive activity losses and credits in the following order. H&r block coupons 2012 printable The portion of passive activity losses not attributable to the CRD. H&r block coupons 2012 printable The portion of passive activity losses attributable to the CRD. H&r block coupons 2012 printable The portion of passive activity credits attributable to credits other than the rehabilitation and low-income housing credits. H&r block coupons 2012 printable The portion of passive activity credits attributable to the rehabilitation credit. H&r block coupons 2012 printable The portion of passive activity credits attributable to the low-income housing credit. H&r block coupons 2012 printable Activities That Are Not Passive Activities The following are not passive activities. H&r block coupons 2012 printable Trade or business activities in which you materially participated for the tax year. H&r block coupons 2012 printable A working interest in an oil or gas well which you hold directly or through an entity that does not limit your liability (such as a general partner interest in a partnership). H&r block coupons 2012 printable It does not matter whether you materially participated in the activity for the tax year. H&r block coupons 2012 printable However, if your liability was limited for part of the year (for example, you converted your general partner interest to a limited partner interest during the year) and you had a net loss from the well for the year, some of your income and deductions from the working interest may be treated as passive activity gross income and passive activity deductions. H&r block coupons 2012 printable  See Temporary Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-1T(e)(4)(ii). H&r block coupons 2012 printable The rental of a dwelling unit that you also used for personal purposes during the year for more than the greater of 14 days or 10% of the number of days during the year that the home was rented at a fair rental. H&r block coupons 2012 printable An activity of trading personal property for the account of those who own interests in the activity. H&r block coupons 2012 printable See Temporary Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-1T(e)(6). H&r block coupons 2012 printable Rental real estate activities in which you materially participated as a real estate professional. H&r block coupons 2012 printable See Real Estate Professional , later. H&r block coupons 2012 printable You should not enter income and losses from these activities on Form 8582. H&r block coupons 2012 printable Instead, enter them on the forms or schedules you would normally use. H&r block coupons 2012 printable Material Participation A trade or business activity is not a passive activity if you materially participated in the activity. H&r block coupons 2012 printable Material participation tests. H&r block coupons 2012 printable    You materially participated in a trade or business activity for a tax year if you satisfy any of the following tests. H&r block coupons 2012 printable You participated in the activity for more than 500 hours. H&r block coupons 2012 printable Your participation was substantially all the participation in the activity of all individuals for the tax year, including the participation of individuals who did not own any interest in the activity. H&r block coupons 2012 printable You participated in the activity for more than 100 hours during the tax year, and you participated at least as much as any other individual (including individuals who did not own any interest in the activity) for the year. H&r block coupons 2012 printable The activity is a significant participation activity, and you participated in all significant participation activities for more than 500 hours. H&r block coupons 2012 printable A significant participation activity is any trade or business activity in which you participated for more than 100 hours during the year and in which you did not materially participate under any of the material participation tests, other than this test. H&r block coupons 2012 printable See Significant Participation Passive Activities , under Recharacterization of Passive Income, later. H&r block coupons 2012 printable You materially participated in the activity for any 5 (whether or not consecutive) of the 10 immediately preceding tax years. H&r block coupons 2012 printable The activity is a personal service activity in which you materially participated for any 3 (whether or not consecutive) preceding tax years. H&r block coupons 2012 printable An activity is a personal service activity if it involves the performance of personal services in the fields of health (including veterinary services), law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, or any other trade or business in which capital is not a material income-producing factor. H&r block coupons 2012 printable Based on all the facts and circumstances, you participated in the activity on a regular, continuous, and substantial basis during the year. H&r block coupons 2012 printable   You did not materially participate in the activity under test (7) if you participated in the activity for 100 hours or less during the year. H&r block coupons 2012 printable Your participation in managing the activity does not count in determining whether you materially participated under this test if: Any person other than you received compensation for managing the activity, or Any individual spent more hours during the tax year managing the activity than you did (regardless of whether the individual was compensated for the management services). H&r block coupons 2012 printable Participation. H&r block coupons 2012 printable   In general, any work you do in connection with an activity in which you own an interest is treated as participation in the activity. H&r block coupons 2012 printable Work not usually performed by owners. H&r block coupons 2012 printable   You do not treat the work you do in connection with an activity as participation in the activity if both of the following are true. H&r block coupons 2012 printable The work is not work that is customarily done by the owner of that type of activity. H&r block coupons 2012 printable One of your main reasons for doing the work is to avoid the disallowance of any loss or credit from the activity under the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable Participation as an investor. H&r block coupons 2012 printable   You do not treat the work you do in your capacity as an investor in an activity as participation unless you are directly involved in the day-to-day management or operations of the activity. H&r block coupons 2012 printable Work you do as an investor includes: Studying and reviewing financial statements or reports on operations of the activity, Preparing or compiling summaries or analyses of the finances or operations of the activity for your own use, and Monitoring the finances or operations of the activity in a nonmanagerial capacity. H&r block coupons 2012 printable Spouse's participation. H&r block coupons 2012 printable   Your participation in an activity includes your spouse's participation. H&r block coupons 2012 printable This applies even if your spouse did not own any interest in the activity and you and your spouse do not file a joint return for the year. H&r block coupons 2012 printable Proof of participation. H&r block coupons 2012 printable You can use any reasonable method to prove your participation in an activity for the year. H&r block coupons 2012 printable You do not have to keep contemporaneous daily time reports, logs, or similar documents if you can establish your participation in some other way. H&r block coupons 2012 printable For example, you can show the services you performed and the approximate number of hours spent by using an appointment book, calendar, or narrative summary. H&r block coupons 2012 printable Limited partners. H&r block coupons 2012 printable   If you owned an activity as a limited partner, you generally are not treated as materially participating in the activity. H&r block coupons 2012 printable However, you are treated as materially participating in the activity if you met test (1), (5), or (6) under Material participation tests , discussed earlier, for the tax year. H&r block coupons 2012 printable   You are not treated as a limited partner, however, if you also were a general partner in the partnership at all times during the partnership's tax year ending with or within your tax year (or, if shorter, during that part of the partnership's tax year in which you directly or indirectly owned your limited partner interest). H&r block coupons 2012 printable Retired or disabled farmer and surviving spouse of a farmer. H&r block coupons 2012 printable   If you are a retired or disabled farmer, you are treated as materially participating in a farming activity if you materially participated for 5 or more of the 8 years before your retirement or disability. H&r block coupons 2012 printable Similarly, if you are a surviving spouse of a farmer, you are treated as materially participating in a farming activity if the real property used in the activity meets the estate tax rules for special valuation of farm property passed from a qualifying decedent, and you actively manage the farm. H&r block coupons 2012 printable Corporations. H&r block coupons 2012 printable   A closely held corporation or a personal service corporation is treated as materially participating in an activity only if one or more shareholders holding more than 50% by value of the outstanding stock of the corporation materially participate in the activity. H&r block coupons 2012 printable   A closely held corporation can also satisfy the material participation standard by meeting the first two requirements for the qualifying business exception from the at-risk limits. H&r block coupons 2012 printable See Special exception for qualified corporations under Activities Covered by the At-Risk Rules, later. H&r block coupons 2012 printable Real Estate Professional Generally, rental activities are passive activities even if you materially participated in them. H&r block coupons 2012 printable However, if you qualified as a real estate professional, rental real estate activities in which you materially participated are not passive activities. H&r block coupons 2012 printable For this purpose, each interest you have in a rental real estate activity is a separate activity, unless you choose to treat all interests in rental real estate activities as one activity. H&r block coupons 2012 printable See the Instructions for Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss, for information about making this choice. H&r block coupons 2012 printable If you qualified as a real estate professional for 2013, report income or losses from rental real estate activities in which you materially participated as nonpassive income or losses, and complete line 43 of Schedule E (Form 1040). H&r block coupons 2012 printable If you also have an unallowed loss from these activities from an earlier year when you did not qualify, see Treatment of former passive activities under Passive Activities, earlier. H&r block coupons 2012 printable Qualifications. H&r block coupons 2012 printable   You qualified as a real estate professional for the year if you met both of the following requirements. H&r block coupons 2012 printable More than half of the personal services you performed in all trades or businesses during the tax year were performed in real property trades or businesses in which you materially participated. H&r block coupons 2012 printable You performed more than 750 hours of services during the tax year in real property trades or businesses in which you materially participated. H&r block coupons 2012 printable   Do not count personal services you performed as an employee in real property trades or businesses unless you were a 5% owner of your employer. H&r block coupons 2012 printable You were a 5% owner if you owned (or are considered to have owned) more than 5% of your employer's outstanding stock, outstanding voting stock, or capital or profits interest. H&r block coupons 2012 printable   If you file a joint return, do not count your spouse's personal services to determine whether you met the preceding requirements. H&r block coupons 2012 printable However, you can count your spouse's participation in an activity in determining if you materially participated. H&r block coupons 2012 printable Real property trades or businesses. H&r block coupons 2012 printable   A real property trade or business is a trade or business that does any of the following with real property. H&r block coupons 2012 printable Develops or redevelops it. H&r block coupons 2012 printable Constructs or reconstructs it. H&r block coupons 2012 printable Acquires it. H&r block coupons 2012 printable Converts it. H&r block coupons 2012 printable Rents or leases it. H&r block coupons 2012 printable Operates or manages it. H&r block coupons 2012 printable Brokers it. H&r block coupons 2012 printable Closely held corporations. H&r block coupons 2012 printable   A closely held corporation can qualify as a real estate professional if more than 50% of the gross receipts for its tax year came from real property trades or businesses in which it materially participated. H&r block coupons 2012 printable Passive Activity Income and Deductions In figuring your net income or loss from a passive activity, take into account only passive activity income and passive activity deductions. H&r block coupons 2012 printable Self-charged interest. H&r block coupons 2012 printable   Certain self-charged interest income or deductions may be treated as passive activity gross income or passive activity deductions if the loan proceeds are used in a passive activity. H&r block coupons 2012 printable   Generally, self-charged interest income and deductions result from loans between you and a partnership or S corporation in which you had a direct or indirect ownership interest. H&r block coupons 2012 printable This includes both loans you made to the partnership or S corporation and loans the partnership or S corporation made to you. H&r block coupons 2012 printable   It also includes loans from one partnership or S corporation to another partnership or S corporation if each owner in the borrowing entity has the same proportional ownership interest in the lending entity. H&r block coupons 2012 printable    Exception. H&r block coupons 2012 printable The self-charged interest rules do not apply to your interest in a partnership or S corporation if the entity made an election under Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-7(g) to avoid the application of these rules. H&r block coupons 2012 printable For more details on the self-charged interest rules, see Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-7. H&r block coupons 2012 printable Passive Activity Income Passive activity income includes all income from passive activities and generally includes gain from disposition of an interest in a passive activity or property used in a passive activity. H&r block coupons 2012 printable Passive activity income does not include the following items. H&r block coupons 2012 printable Income from an activity that is not a passive activity. H&r block coupons 2012 printable These activities are discussed under Activities That Are Not Passive Activities , earlier. H&r block coupons 2012 printable Portfolio income. H&r block coupons 2012 printable This includes interest, dividends, annuities, and royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. H&r block coupons 2012 printable It includes gain or loss from the disposition of property that produces these types of income or that is held for investment. H&r block coupons 2012 printable The exclusion for portfolio income does not apply to self-charged interest treated as passive activity income. H&r block coupons 2012 printable For more information on self-charged interest, see Self-charged interest , earlier. H&r block coupons 2012 printable Personal service income. H&r block coupons 2012 printable This includes salaries, wages, commissions, self-employment income from trade or business activities in which you materially participated, deferred compensation, taxable social security and other retirement benefits, and payments from partnerships to partners for personal services. H&r block coupons 2012 printable Income from positive section 481 adjustments allocated to activities other than passive activities. H&r block coupons 2012 printable (Section 481 adjustments are adjustments that must be made due to changes in your accounting method. H&r block coupons 2012 printable ) Income or gain from investments of working capital. H&r block coupons 2012 printable Income from an oil or gas property if you treated any loss from a working interest in the property for any tax year beginning after 1986 as a nonpassive loss, as discussed in item (2) under Activities That Are Not Passive Activities , earlier. H&r block coupons 2012 printable This also applies to income from other oil and gas property the basis of which is determined wholly or partly by the basis of the property in the preceding sentence. H&r block coupons 2012 printable Any income from intangible property, such as a patent, copyright, or literary, musical, or artistic composition, if your personal efforts significantly contributed to the creation of the property. H&r block coupons 2012 printable Any other income that must be treated as nonpassive income. H&r block coupons 2012 printable See Recharacterization of Passive Income , later. H&r block coupons 2012 printable Overall gain from any interest in a publicly traded partnership. H&r block coupons 2012 printable See Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the instructions for Form 8582. H&r block coupons 2012 printable State, local, and foreign income tax refunds. H&r block coupons 2012 printable Income from a covenant not to compete. H&r block coupons 2012 printable Reimbursement of a casualty or theft loss included in gross income to recover all or part of a prior year loss deduction, if the loss deduction was not a passive activity deduction. H&r block coupons 2012 printable Alaska Permanent Fund dividends. H&r block coupons 2012 printable Cancellation of debt income, if at the time the debt is discharged the debt is not allocated to passive activities under the interest expense allocation rules. H&r block coupons 2012 printable See chapter 4 of Publication 535, Business Expenses, for information about the rules for allocating interest. H&r block coupons 2012 printable Disposition of property interests. H&r block coupons 2012 printable   Gain on the disposition of an interest in property generally is passive activity income if, at the time of the disposition, the property was used in an activity that was a passive activity in the year of disposition. H&r block coupons 2012 printable The gain generally is not passive activity income if, at the time of disposition, the property was used in an activity that was not a passive activity in the year of disposition. H&r block coupons 2012 printable An exception to this general rule may apply if you previously used the property in a different activity. H&r block coupons 2012 printable Exception for more than one use in the preceding 12 months. H&r block coupons 2012 printable   If you used the property in more than one activity during the 12-month period before its disposition, you must allocate the gain between the activities on a basis that reasonably reflects the property's use during that period. H&r block coupons 2012 printable Any gain allocated to a passive activity is passive activity income. H&r block coupons 2012 printable   For this purpose, an allocation of the gain solely to the activity in which the property was mainly used during that period reasonably reflects the property's use if the fair market value of your interest in the property is not more than the lesser of: $10,000, or 10% of the total of the fair market value of your interest in the property and the fair market value of all other property used in that activity immediately before the disposition. H&r block coupons 2012 printable Exception for substantially appreciated property. H&r block coupons 2012 printable   The gain is passive activity income if the fair market value of the property at disposition was more than 120% of its adjusted basis and either of the following conditions applies. H&r block coupons 2012 printable You used the property in a passive activity for 20% of the time you held your interest in the property. H&r block coupons 2012 printable You used the property in a passive activity for the entire 24-month period before its disposition. H&r block coupons 2012 printable If neither condition applies, the gain is not passive activity income. H&r block coupons 2012 printable However, it is treated as portfolio income only if you held the property for investment for more than half of the time you held it in nonpassive activities. H&r block coupons 2012 printable   For this purpose, treat property you held through a corporation (other than an S corporation) or other entity whose owners receive only portfolio income as property held in a nonpassive activity and as property held for investment. H&r block coupons 2012 printable Also, treat the date you agree to transfer your interest for a fixed or determinable amount as the disposition date. H&r block coupons 2012 printable   If you used the property in more than one activity during the 12-month period before its disposition, this exception applies only to the part of the gain allocated to a passive activity under the rules described in the preceding discussion. H&r block coupons 2012 printable Disposition of property converted to inventory. H&r block coupons 2012 printable   If you disposed of property that you had converted to inventory from its use in another activity (for example, you sold condominium units you previously held for use in a rental activity), a special rule may apply. H&r block coupons 2012 printable Under this rule, you disregard the property's use as inventory and treat it as if it were still used in that other activity at the time of disposition. H&r block coupons 2012 printable This rule applies only if you meet all of the following conditions. H&r block coupons 2012 printable At the time of disposition, you held your interest in the property in a dealing activity (an activity that involves holding the property or similar property mainly for sale to customers in the ordinary course of a trade or business). H&r block coupons 2012 printable Your other activities included a nondealing activity (an activity that does not involve holding similar property for sale to customers in the ordinary course of a trade or business) in which you used the property for more than 80% of the period you held it. H&r block coupons 2012 printable You did not acquire or hold your interest in the property for the main purpose of selling it to customers in the ordinary course of a trade or business. H&r block coupons 2012 printable Passive Activity Deductions Generally, a deduction is a passive activity deduction for a taxable year if and only if such deduction either: Arises in connection with the conduct of an activity that is a passive activity for the tax year; or Is treated as a deduction from an activity for the tax year because it was disallowed by the passive activity rules in the preceding year and carried forward to the tax year. H&r block coupons 2012 printable For purposes of item (1), above, an item of deduction arises in the taxable year in which the item would be allowable as a deduction under the taxpayer's method of accounting if taxable income for all taxable years were determined without regard to the passive activity rules and without regard to the basis, excess farm loss, and at-risk limits. H&r block coupons 2012 printable See Coordination with other limitations on deductions that apply before the passive activity rules , later. H&r block coupons 2012 printable Passive activity deductions generally include losses from dispositions of property used in a passive activity at the time of the disposition and losses from a disposition of less than your entire interest in a passive activity. H&r block coupons 2012 printable Exceptions. H&r block coupons 2012 printable   Passive activity deductions do not include the following items. H&r block coupons 2012 printable Deductions for expenses (other than interest expense) that are clearly and directly allocable to portfolio income. H&r block coupons 2012 printable Qualified home mortgage interest, capitalized interest expenses, and other interest expenses (other than self-charged interest) properly allocable to passive activities. H&r block coupons 2012 printable For more information on self-charged interest, see Self-charged interest under Passive Activity Income and Deductions, earlier. H&r block coupons 2012 printable Losses from dispositions of property that produce portfolio income or property held for investment. H&r block coupons 2012 printable State, local, and foreign income taxes. H&r block coupons 2012 printable Miscellaneous itemized deductions that may be disallowed because of the 2%-of-adjusted-gross-income limit. H&r block coupons 2012 printable Charitable contribution deductions. H&r block coupons 2012 printable Net operating loss deductions. H&r block coupons 2012 printable Percentage depletion carryovers for oil and gas wells. H&r block coupons 2012 printable Capital loss carrybacks and carryovers. H&r block coupons 2012 printable Items of deduction from a passive activity that are disallowed under the limits on deductions that apply before the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable See Coordination with other limitations on deductions that apply before the passive activity rules , later. H&r block coupons 2012 printable Deductions and losses that would have been allowed for tax years beginning before 1987 but for basis or at-risk limits. H&r block coupons 2012 printable Net negative section 481 adjustments allocated to activities other than passive activities. H&r block coupons 2012 printable (Section 481 adjustments are adjustments required due to changes in accounting methods. H&r block coupons 2012 printable ) Casualty and theft losses, unless losses similar in cause and severity recur regularly in the activity. H&r block coupons 2012 printable The deduction for the employer-equivalent portion of self-employment tax. H&r block coupons 2012 printable Coordination with other limitations on deductions that apply before the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable   An item of deduction from a passive activity that is disallowed for a tax year under the basis or at-risk limitations is not a passive activity deduction for the tax year. H&r block coupons 2012 printable The following sections provide rules for figuring the extent to which items of deduction from a passive activity are disallowed for a tax year under the basis or at-risk limitations. H&r block coupons 2012 printable Proration of deductions disallowed under basis limitations. H&r block coupons 2012 printable   If any amount of your distributive share of a partnership's loss for the tax year is disallowed under the basis limitation, a ratable portion of your distributive share of each item of deduction or loss of the partnership is disallowed for the tax year. H&r block coupons 2012 printable For this purpose, the ratable portion of an item of deduction or loss is the amount of such item multiplied by the fraction obtained by dividing: The amount of your distributive share of partnership loss that is disallowed for the taxable year; by The sum of your distributive shares of all items of deduction and loss of the partnership for the tax year. H&r block coupons 2012 printable   If any amount of your pro rata share of an S corporation's loss for the tax year is disallowed under the basis limitation, a ratable portion of your pro rata share of each item of deduction or loss of the S corporation is disallowed for the tax year. H&r block coupons 2012 printable For this purpose, the ratable portion of an item of deduction or loss is the amount of such item multiplied by the fraction obtained by dividing: The amount of your share of S corporation loss that is disallowed for the tax year; by The sum of your pro rata shares of all items of deduction and loss of the corporation for the tax year. H&r block coupons 2012 printable Proration of deductions disallowed under at-risk limitation. H&r block coupons 2012 printable   If any amount of your loss from an activity (as defined in Activities Covered by the At-Risk Rules , later) is disallowed under the at-risk rules for the tax year, a ratable portion of each item of deduction or loss from the activity is disallowed for the tax year. H&r block coupons 2012 printable For this purpose, the ratable portion of an item of deduction or loss is the amount of such item multiplied by the fraction obtained by dividing: The amount of the loss from the activity that is disallowed for the tax year; by The sum of all deductions from the activity for the taxable year. H&r block coupons 2012 printable Coordination of basis and at-risk limitations. H&r block coupons 2012 printable   The portion of any item of deduction or loss that is disallowed for the tax year under the basis limitations is not taken into account for the taxable year in determining the loss from an activity (as defined in Activities Covered by the At-Risk Rules , later) for purposes of applying the at-risk rules. H&r block coupons 2012 printable Separately identified items of deduction and loss. H&r block coupons 2012 printable   In identifying the items of deduction and loss from an activity that are not disallowed under the basis and at-risk limitations (and that therefore may be treated as passive activity deductions), you need not account separately for any item of deduction or loss unless such item may, if separately taken into account, result in an income tax liability different from that which would result were such item of deduction or loss taken into account separately. H&r block coupons 2012 printable   Items of deduction or loss that must be accounted for separately include (but are not limited to) items of deduction or loss that: Are attributable to separate activities. H&r block coupons 2012 printable See Grouping Your Activities , later. H&r block coupons 2012 printable Arise in a rental real estate activity in tax years in which you actively participate in such activity; Arise in a rental real estate activity in taxable years in which you do not actively participate in such activity; Arose in a taxable year beginning before 1987 and were not allowed for such taxable year under the basis or at-risk limitations; Are taken into account under section 613A(d) (relating to limitations on certain depletion deductions); Are taken into account under section 1211 (relating to the limitation on capital losses); Are taken into account under section 1231 (relating to property used in a trade or business and involuntary conversions). H&r block coupons 2012 printable See Section 1231 Gains and Losses in Publication 544 for more information. H&r block coupons 2012 printable Are attributable to pre-enactment interests in activities. H&r block coupons 2012 printable See Regulations section 1. H&r block coupons 2012 printable 469-11T(c). H&r block coupons 2012 printable Grouping Your Activities You can treat one or more trade or business activities, or rental activities, as a single activity if those activities form an appropriate economic unit for measuring gain or loss under the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable Grouping is important for a number of reasons. H&r block coupons 2012 printable If you group two activities into one larger activity, you need only show material participation in the activity as a whole. H&r block coupons 2012 printable But if the two activities are separate, you must show material participation in each one. H&r block coupons 2012 printable On the other hand, if you group two activities into one larger activity and you dispose of one of the two, then you have disposed of only part of your entire interest in the activity. H&r block coupons 2012 printable But if the two activities are separate and you dispose of one of them, then you have disposed of your entire interest in that activity. H&r block coupons 2012 printable Grouping can also be important in determining whether you meet the 10% ownership requirement for actively participating in a rental real estate activity. H&r block coupons 2012 printable Appropriate Economic Units Generally, to determine if activities form an appropriate economic unit, you must consider all the relevant facts and circumstances. H&r block coupons 2012 printable You can use any reasonable method of applying the relevant facts and circumstances in grouping activities. H&r block coupons 2012 printable The following factors have the greatest weight in determining whether activities form an appropriate economic unit. H&r block coupons 2012 printable All of the factors do not have to apply to treat more than one activity as a single activity. H&r block coupons 2012 printable The factors that you should consider are: The similarities and differences in the types of trades or businesses, The extent of common control, The extent of common ownership, The geographical location, and The interdependencies between or among activities, which may include the extent to which the activities: Buy or sell goods between or among themselves, Involve products or services that are generally provided together, Have the same customers, Have the same employees, or Use a single set of books and records to account for the activities. H&r block coupons 2012 printable Example 1. H&r block coupons 2012 printable John Jackson owns a bakery and a movie theater at a shopping mall in Baltimore and a bakery and movie theater in Philadelphia. H&r block coupons 2012 printable Based on all the relevant facts and circumstances, there may be more than one reasonable method for grouping John's activities. H&r block coupons 2012 printable For example, John may be able to group the movie theaters and the bakeries into: One activity, A movie theater activity and a bakery activity, A Baltimore activity and a Philadelphia activity, or Four separate activities. H&r block coupons 2012 printable Example 2. H&r block coupons 2012 printable Betty is a partner in ABC partnership, which sells nonfood items to grocery stores. H&r block coupons 2012 printable Betty is also a partner in DEF (a trucking business). H&r block coupons 2012 printable ABC and DEF are under common control. H&r block coupons 2012 printable The main part of DEF's business is transporting goods for ABC. H&r block coupons 2012 printable DEF is the only trucking business in which Betty is involved. H&r block coupons 2012 printable Based on the rules of this section, Betty treats ABC's wholesale activity and DEF's trucking activity as a single activity. H&r block coupons 2012 printable Consistency and disclosure requirement. H&r block coupons 2012 printable   Generally, when you group activities into appropriate economic units, you may not regroup those activities in a later tax year. H&r block coupons 2012 printable You must meet any disclosure requirements of the IRS when you first group your activities and when you add or dispose of any activities in your groupings. H&r block coupons 2012 printable   However, if the original grouping is clearly inappropriate or there is a material change in the facts and circumstances that makes the original grouping clearly inappropriate, you must regroup the activities and comply with any disclosure requirements of the IRS. H&r block coupons 2012 printable   See Disclosure Requirement , later. H&r block coupons 2012 printable Regrouping by the IRS. H&r block coupons 2012 printable   If any of the activities resulting from your grouping is not an appropriate economic unit and one of the primary purposes of your grouping (or failure to regroup) is to avoid the passive activity rules, the IRS may regroup your activities. H&r block coupons 2012 printable Rental activities. H&r block coupons 2012 printable   In general, you cannot group a rental activity with a trade or business activity. H&r block coupons 2012 printable However, you can group them together if the activities form an appropriate economic unit and: The rental activity is insubstantial in relation to the trade or business activity, The trade or business activity is insubstantial in relation to the rental activity, or Each owner of the trade or business activity has the same ownership interest in the rental activity, in which case the part of the rental activity that involves the rental of items of property for use in the trade or business activity may be grouped with the trade or business activity. H&r block coupons 2012 printable Example. H&r block coupons 2012 printable Herbert and Wilma are married and file a joint return. H&r block coupons 2012 printable Healthy Food, an S corporation, is a grocery store business. H&r block coupons 2012 printable Herbert is Healthy Food's only shareholder. H&r block coupons 2012 printable Plum Tower, an S corporation, owns and rents out the building. H&r block coupons 2012 printable Wilma is Plum Tower's only shareholder. H&r block coupons 2012 printable Plum Tower rents part of its building to Healthy Food. H&r block coupons 2012 printable Plum Tower's grocery store rental business and Healthy Food's grocery business are not insubstantial in relation to each other. H&r block coupons 2012 printable Herbert and Wilma file a joint return, so they are treated as one taxpayer for purposes of the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable The same owner (Herbert and Wilma) owns both Healthy Food and Plum Tower with the same ownership interest (100% in each). H&r block coupons 2012 printable If the grouping forms an appropriate economic unit, as discussed earlier, Herbert and Wilma can group Plum Tower's grocery store rental and Healthy Food's grocery business into a single trade or business activity. H&r block coupons 2012 printable Grouping of real and personal property rentals. H&r block coupons 2012 printable   In general, you cannot treat an activity involving the rental of real property and an activity involving the rental of personal property as a single activity. H&r block coupons 2012 printable However, you can treat them as a single activity if you provide the personal property in connection with the real property or the real property in connection with the personal property. H&r block coupons 2012 printable Certain activities may not be grouped. H&r block coupons 2012 printable   In general, if you own an interest as a limited partner or a limited entrepreneur in one of the following activities, you may not group that activity with any other activity in another type of business. H&r block coupons 2012 printable Holding, producing, or distributing motion picture films or video tapes. H&r block coupons 2012 printable Farming. H&r block coupons 2012 printable Leasing any section 1245 property (as defined in section 1245(a)(3) of the Internal Revenue Code). H&r block coupons 2012 printable For a list of section 1245 property, see Section 1245 property under Activities Covered by the At-Risk Rules , later. H&r block coupons 2012 printable Exploring for, or exploiting, oil and gas resources. H&r block coupons 2012 printable Exploring for, or exploiting, geothermal deposits. H&r block coupons 2012 printable   If you own an interest as a limited partner or a limited entrepreneur in an activity described in the list above, you may group that activity with another activity in the same type of business if the grouping forms an appropriate economic unit as discussed earlier. H&r block coupons 2012 printable Limited entrepreneur. H&r block coupons 2012 printable   A limited entrepreneur is a person who: Has an interest in an enterprise other than as a limited partner, and Does not actively participate in the management of the enterprise. H&r block coupons 2012 printable Activities conducted through another entity. H&r block coupons 2012 printable   A personal service corporation, closely held corporation, partnership, or S corporation must group its activities using the rules discussed in this section. H&r block coupons 2012 printable Once the entity groups its activities, you, as the partner or shareholder of the entity, may group those activities (following the rules of this section): With each other, With activities conducted directly by you, or With activities conducted through other entities. H&r block coupons 2012 printable    You may not treat activities grouped together by the entity as separate activities. H&r block coupons 2012 printable Personal service and closely held corporations. H&r block coupons 2012 printable   You may group an activity conducted through a personal service or closely held corporation with your other activities only to determine whether you materially or significantly participated in those other activities. H&r block coupons 2012 printable See Material Participation , earlier, and Significant Participation Passive Activities , later. H&r block coupons 2012 printable Publicly traded partnership (PTP). H&r block coupons 2012 printable   You may not group activities conducted through a PTP with any other activity, including an activity conducted through another PTP. H&r block coupons 2012 printable Partial dispositions. H&r block coupons 2012 printable   If you dispose of substantially all of an activity during your tax year, you may treat the part disposed of as a separate activity. H&r block coupons 2012 printable However, you can do this only if you can show with reasonable certainty: The amount of deductions and credits disallowed in prior years under the passive activity rules that is allocable to the part of the activity disposed of, and The amount of gross income and any other deductions and credits for the current tax year that is allocable to the part of the activity disposed of. H&r block coupons 2012 printable Disclosure Requirement For tax years beginning after January 24, 2010, the following disclosure requirements for groupings apply. H&r block coupons 2012 printable You are required to report certain changes to your groupings that occur during the tax year to the IRS. H&r block coupons 2012 printable If you fail to report these changes, each trade or business activity or rental activity will be treated as a separate activity. H&r block coupons 2012 printable You will be considered to have made a timely disclosure if you filed all affected income tax returns consistent with the claimed grouping and make the required disclosure on the income tax return for the year in which you first discovered the failure to disclose. H&r block coupons 2012 printable If the IRS discovered the failure to disclose, you must have reasonable cause for not making the required disclosure. H&r block coupons 2012 printable New grouping. H&r block coupons 2012 printable   You must file a written statement with your original income tax return for the first tax year in which two or more activities are originally grouped into a single activity. H&r block coupons 2012 printable The statement must provide the names, addresses, and employer identification numbers (EINs), if applicable, for the activities being grouped as a single activity. H&r block coupons 2012 printable In addition, the statement must contain a declaration that the grouped activities make up an appropriate economic unit for the measurement of gain or loss under the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable Addition to an existing grouping. H&r block coupons 2012 printable   You must file a written statement with your original income tax return for the tax year in which you add a new activity to an existing group. H&r block coupons 2012 printable The statement must provide the name, address, and EIN, if applicable, for the activity that is being added and for the activities in the existing group. H&r block coupons 2012 printable In addition, the statement must contain a declaration that the activities make up an appropriate economic unit for the measurement of gain or loss under the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable Regrouping. H&r block coupons 2012 printable   You must file a written statement with your original income tax return for the tax year in which you regroup the activities. H&r block coupons 2012 printable The statement must provide the names, addresses, and EINs, if applicable, for the activities that are being regrouped. H&r block coupons 2012 printable If two or more activities are being regrouped into a single activity, the statement must contain a declaration that the regrouped activities make up an appropriate economic unit for the measurement of gain or loss under the passive activity rules. H&r block coupons 2012 printable In addition, the statement must contain an explanation of the material change in the facts and circumstances that made the original grouping clearly inappropriate. H&r block coupons 2012 printable Groupings by partnerships and S corporations. H&r block coupons 2012 printable   Partnerships and S corporations are not subject to the rules for new grouping, addition to an existing grouping, or regrouping. H&r block coupons 2012 printable Instead, they must comply with the disclosure instructions for grouping activities provided in their Form 1065, U. H&r block coupons 2012 printable S. H&r block coupons 2012 printable Return of Partnership Income, or Form 1120S, U. H&r block coupons 2012 printable S. H&r block coupons 2012 printable Income Tax Return for an S Corporation, whichever is applicable. H&r block coupons 2012 printable   The partner or shareholder is not required to make a separate disclosure of the groupings disclosed by the entity unless the partner or shareholder: Groups together any of the activities that the entity does not group together, Groups the entity's activities with activities conducted directly by the partner or shareholder, or Groups an entity's activities with activities conducted through another entity. H&r block coupons 2012 printable   A partner or shareholder may not treat activities grouped together by the entity as separate activities. H&r block coupons 2012 printable Recharacterization of Passive Income Net income from the following passive activities may have to be recharacterized and excluded from passive activity income. H&r block coupons 2012 printable Significant participation passive activities, Rental of property when less than 30% of the unadjusted basis of the property is subject to depreciation, Equity-financed lending activities, Rental of property incidental to development activities, Rental of property to nonpassive activities, and Licensing of intangible property by  pass-through entities. H&r block coupons 2012 printable If you are engaged in or have an interest in one of these activities during the tax year (either directly or through a partnership or an S corporation), combine the income and losses from the activity to determine if you have a net loss or net income from that activity. H&r block coupons 2012 printable If the result is a net loss, treat the income and losses the same as any other income or losses from that type of passive activity (trade or business activity or rental activity). H&r block coupons 2012 printable If the result is net income, do not enter any of the income or losses from the activity or property on Form 8582 or its worksheets. H&r block coupons 2012 printable Instead, enter income or losses on the form and schedules you normally use. H&r block coupons 2012 printable However, see Significant Participation Passive Activities , later, if the activity is a significant participation passive activity and you also have a net loss from a different significant participation passive activity. H&r block coupons 2012 printable Limit on recharacterized passive income. H&r block coupons 2012 printable   The total amount that you treat as nonpassive income under the rules described later in this discussion for significant participation passive activities, rental of nondepreciable property, and equity-financed lending activities cannot exceed the greatest amount that you treat as nonpassive income under any one of these rules. H&r block coupons 2012 printable Investment income and investment expense. H&r block coupons 2012 printable   To figure your investment interest expense limitation on Form 4952, treat as investment income any net passive income recharacterized as nonpassive income from rental of nondepreciable property, equity-financed lending activity, or licensing of intangible property by a pass-through entity. H&r block coupons 2012 printable Significant Participation Passive Activities A significant participation passive activity is any trade or business activity in which you participated for more than 100 hours during the tax year but did not materially participate. H&r block coupons 2012 printable If your gross income from all significant participation passive activities is more than your deductions from those activities, a part of your net income from each significant participation passive activity is treated as nonpassive income. H&r block coupons 2012 printable Corporations. H&r block coupons 2012 printable   An activity of a personal service corporation or closely held corporation is a significant participation passive activity if both of the following statements are true. H&r block coupons 2012 printable The corporation is not treated as materially participating in the activity for the year. H&r block coupons 2012 printable One or more individuals, each of whom is treated as significantly participating in the activity, directly or indirectly hold (in total) more than 50% (by value) of the corporation's outstanding stock. H&r block coupons 2012 printable Worksheet A. H&r block coupons 2012 printable   Complete Worksheet A. H&r block coupons 2012 printable Significant Participation Passive Activities , below, if you have income or losses from any significant participation activity. H&r block coupons 2012 printable Begin by entering the name of each activity in the left column. H&r block coupons 2012 printable Column (a). H&r block coupons 2012 printable   Enter the number of hours you participated in each activity and total the column. H&r block coupons 2012 printable   If the total is more than 500, do not complete Worksheet A or B. H&r block coupons 2012 printable None of the activities are passive activities because you satisfy test 4 for material participation. H&r block coupons 2012 printable (See Material participation tests , earlier. H&r block coupons 2012 printable ) Report all the income and losses from these activities on the forms and schedules you normally use. H&r block coupons 2012 printable Do not include the income and losses on Form 8582. H&r block coupons 2012 printable Column (b). H&r block coupons 2012 printable   Enter the net loss, if any, from the activity. H&r block coupons 2012 printable Net loss from an activity means either: The activity's current year net loss (if any) plus prior year unallowed losses (if any), or The excess of prior year unallowed losses over the current year net income (if any). H&r block coupons 2012 printable Enter -0- here if the prior year unallowed loss is the same as the current year net income. H&r block coupons 2012 printable Column (c). H&r block coupons 2012 printable   Enter net income (if any) from the activity. H&r block coupons 2012 printable Net income means the excess of the current year's net income from the activity over any prior year unallowed losses from the activity. H&r block coupons 2012 printable Column (d). H&r block coupons 2012 printable   Combine amounts in the Totals row for columns (b) and (c) and enter the total net income or net loss in the Totals row of column (d). H&r block coupons 2012 printable If column (d) is a net loss, skip Worksheet B, Significant Participation Activities With Net Income. H&r block coupons 2012 printable Include the income and losses in Worksheet 3 of Form 8582 (or Worksheet 2 in the Form 88
Print - Click this link to Print this page

Contact My Local Office in Arkansas

Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Fayetteville  655 E. Millsap Rd.
Fayetteville, AR 72703 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
 

Services Provided

(479) 442-3948 
Ft. Smith  4905 Old
Greenwood Rd.
Ft. Smith, AR 72903 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:30 a.m.-12:30 p.m.) 
 

**This office will be open until 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**

 

Services Provided

(479) 649-8602 
Jonesboro  615 S. Main St.
Jonesboro, AR 72401 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 11:30 a.m.-12:30 p.m.)

 

Services Provided

(870) 802-0219 
Little Rock  700 W. Capitol
Little Rock, AR 72201 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
 

Services Provided

(501) 324-5111 


* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (501) 396-5978 in Little Rock, or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see  Tax Topic 104.

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
700 W. Capitol Avenue, Stop 1040
Little Rock, AR 72201

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The H&r Block Coupons 2012 Printable

H&r block coupons 2012 printable 15. H&r block coupons 2012 printable   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. H&r block coupons 2012 printable Información adicional. H&r block coupons 2012 printable Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&r block coupons 2012 printable Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. H&r block coupons 2012 printable  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. H&r block coupons 2012 printable Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. H&r block coupons 2012 printable Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. H&r block coupons 2012 printable Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). H&r block coupons 2012 printable Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. H&r block coupons 2012 printable Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. H&r block coupons 2012 printable Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). H&r block coupons 2012 printable Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. H&r block coupons 2012 printable Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. H&r block coupons 2012 printable Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. H&r block coupons 2012 printable Cómo determinar la base. H&r block coupons 2012 printable Cómo excluir las ganancias. H&r block coupons 2012 printable Requisitos de propiedad y de uso. H&r block coupons 2012 printable Cómo declarar la venta. H&r block coupons 2012 printable Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. H&r block coupons 2012 printable Recuperación de un subsidio hipotecario federal. H&r block coupons 2012 printable Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. H&r block coupons 2012 printable Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. H&r block coupons 2012 printable Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. H&r block coupons 2012 printable Terreno. H&r block coupons 2012 printable   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. H&r block coupons 2012 printable Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo. H&r block coupons 2012 printable Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. H&r block coupons 2012 printable Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. H&r block coupons 2012 printable Más de una vivienda. H&r block coupons 2012 printable   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. H&r block coupons 2012 printable Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 1. H&r block coupons 2012 printable Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. H&r block coupons 2012 printable Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. H&r block coupons 2012 printable En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 2. H&r block coupons 2012 printable Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. H&r block coupons 2012 printable La casa alquilada es su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 3. H&r block coupons 2012 printable Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. H&r block coupons 2012 printable En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. H&r block coupons 2012 printable En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. H&r block coupons 2012 printable En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. H&r block coupons 2012 printable Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. H&r block coupons 2012 printable En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. H&r block coupons 2012 printable Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. H&r block coupons 2012 printable Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. H&r block coupons 2012 printable Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. H&r block coupons 2012 printable Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. H&r block coupons 2012 printable     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. H&r block coupons 2012 printable Pago efectuado por su empleador. H&r block coupons 2012 printable   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. H&r block coupons 2012 printable Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. H&r block coupons 2012 printable Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. H&r block coupons 2012 printable Opción de compra. H&r block coupons 2012 printable   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. H&r block coupons 2012 printable Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. H&r block coupons 2012 printable Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. H&r block coupons 2012 printable Formulario 1099-S. H&r block coupons 2012 printable   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. H&r block coupons 2012 printable   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. H&r block coupons 2012 printable En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. H&r block coupons 2012 printable Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. H&r block coupons 2012 printable Gastos de venta. H&r block coupons 2012 printable   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. H&r block coupons 2012 printable Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. H&r block coupons 2012 printable Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. H&r block coupons 2012 printable Ganancias de la venta. H&r block coupons 2012 printable   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. H&r block coupons 2012 printable Pérdidas de la venta. H&r block coupons 2012 printable   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. H&r block coupons 2012 printable Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. H&r block coupons 2012 printable Vivienda de propiedad conjunta. H&r block coupons 2012 printable   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. H&r block coupons 2012 printable Declaraciones por separado. H&r block coupons 2012 printable   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&r block coupons 2012 printable Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. H&r block coupons 2012 printable Copropietarios no casados. H&r block coupons 2012 printable   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. H&r block coupons 2012 printable Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. H&r block coupons 2012 printable Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. H&r block coupons 2012 printable   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. H&r block coupons 2012 printable Abandono. H&r block coupons 2012 printable   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. H&r block coupons 2012 printable Intercambio de viviendas. H&r block coupons 2012 printable   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo. H&r block coupons 2012 printable Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. H&r block coupons 2012 printable Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. H&r block coupons 2012 printable Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). H&r block coupons 2012 printable Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). H&r block coupons 2012 printable Traspaso a cónyuge. H&r block coupons 2012 printable   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. H&r block coupons 2012 printable Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. H&r block coupons 2012 printable Información adicional. H&r block coupons 2012 printable   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. H&r block coupons 2012 printable Conversión involuntaria. H&r block coupons 2012 printable   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. H&r block coupons 2012 printable Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . H&r block coupons 2012 printable Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. H&r block coupons 2012 printable La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. H&r block coupons 2012 printable Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. H&r block coupons 2012 printable Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. H&r block coupons 2012 printable ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. H&r block coupons 2012 printable Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. H&r block coupons 2012 printable Consulte Base Ajustada , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. H&r block coupons 2012 printable Compra. H&r block coupons 2012 printable   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. H&r block coupons 2012 printable Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. H&r block coupons 2012 printable En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. H&r block coupons 2012 printable Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Gastos de transacción o costos de cierre. H&r block coupons 2012 printable   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. H&r block coupons 2012 printable Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. H&r block coupons 2012 printable Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). H&r block coupons 2012 printable   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. H&r block coupons 2012 printable   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. H&r block coupons 2012 printable Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. H&r block coupons 2012 printable Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. H&r block coupons 2012 printable Aumentos a la base. H&r block coupons 2012 printable   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. H&r block coupons 2012 printable Tasaciones especiales para mejoras locales. H&r block coupons 2012 printable Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. H&r block coupons 2012 printable Mejoras. H&r block coupons 2012 printable   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. H&r block coupons 2012 printable Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. H&r block coupons 2012 printable   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. H&r block coupons 2012 printable Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. H&r block coupons 2012 printable Reparaciones. H&r block coupons 2012 printable   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. H&r block coupons 2012 printable No sume el costo a la base de su propiedad. H&r block coupons 2012 printable   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. H&r block coupons 2012 printable Disminuciones a la base. H&r block coupons 2012 printable   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. H&r block coupons 2012 printable La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. H&r block coupons 2012 printable Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. H&r block coupons 2012 printable Pérdidas fortuitas deducibles. H&r block coupons 2012 printable Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. H&r block coupons 2012 printable Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. H&r block coupons 2012 printable Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. H&r block coupons 2012 printable Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. H&r block coupons 2012 printable Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. H&r block coupons 2012 printable Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. H&r block coupons 2012 printable Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. H&r block coupons 2012 printable Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). H&r block coupons 2012 printable Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. H&r block coupons 2012 printable Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. H&r block coupons 2012 printable Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. H&r block coupons 2012 printable   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. H&r block coupons 2012 printable Vea las instrucciones del mismo para información detallada. H&r block coupons 2012 printable Documentación. H&r block coupons 2012 printable Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. H&r block coupons 2012 printable Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. H&r block coupons 2012 printable La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. H&r block coupons 2012 printable Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. H&r block coupons 2012 printable Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. H&r block coupons 2012 printable Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. H&r block coupons 2012 printable Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. H&r block coupons 2012 printable Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. H&r block coupons 2012 printable Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. H&r block coupons 2012 printable Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. H&r block coupons 2012 printable Usted reúne los requisitos de uso. H&r block coupons 2012 printable Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. H&r block coupons 2012 printable Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. H&r block coupons 2012 printable Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&r block coupons 2012 printable Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). H&r block coupons 2012 printable Excepción. H&r block coupons 2012 printable   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. H&r block coupons 2012 printable Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. H&r block coupons 2012 printable Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. H&r block coupons 2012 printable Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. H&r block coupons 2012 printable Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. H&r block coupons 2012 printable Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. H&r block coupons 2012 printable Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. H&r block coupons 2012 printable Luego la vendió con ganancias. H&r block coupons 2012 printable Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block coupons 2012 printable Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. H&r block coupons 2012 printable No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). H&r block coupons 2012 printable Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. H&r block coupons 2012 printable Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block coupons 2012 printable Ausencia temporal. H&r block coupons 2012 printable   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. H&r block coupons 2012 printable En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 1. H&r block coupons 2012 printable David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. H&r block coupons 2012 printable En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. H&r block coupons 2012 printable Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. H&r block coupons 2012 printable Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. H&r block coupons 2012 printable Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 2. H&r block coupons 2012 printable El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. H&r block coupons 2012 printable Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. H&r block coupons 2012 printable El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. H&r block coupons 2012 printable Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. H&r block coupons 2012 printable No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. H&r block coupons 2012 printable Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. H&r block coupons 2012 printable   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo. H&r block coupons 2012 printable A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. H&r block coupons 2012 printable Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. H&r block coupons 2012 printable En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. H&r block coupons 2012 printable El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. H&r block coupons 2012 printable Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. H&r block coupons 2012 printable Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). H&r block coupons 2012 printable Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). H&r block coupons 2012 printable El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. H&r block coupons 2012 printable Apartamento de cooperativa. H&r block coupons 2012 printable   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. H&r block coupons 2012 printable Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. H&r block coupons 2012 printable Excepción para personas incapacitadas. H&r block coupons 2012 printable   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. H&r block coupons 2012 printable Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. H&r block coupons 2012 printable Vivienda anterior destruida o expropiada. H&r block coupons 2012 printable   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. H&r block coupons 2012 printable Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. H&r block coupons 2012 printable De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. H&r block coupons 2012 printable Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. H&r block coupons 2012 printable   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. H&r block coupons 2012 printable Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. H&r block coupons 2012 printable Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. H&r block coupons 2012 printable   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. H&r block coupons 2012 printable   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. H&r block coupons 2012 printable (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). H&r block coupons 2012 printable Reglas especiales para declaraciones conjuntas. H&r block coupons 2012 printable   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. H&r block coupons 2012 printable Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. H&r block coupons 2012 printable Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. H&r block coupons 2012 printable Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. H&r block coupons 2012 printable Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. H&r block coupons 2012 printable Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. H&r block coupons 2012 printable Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. H&r block coupons 2012 printable Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. H&r block coupons 2012 printable Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. H&r block coupons 2012 printable Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. H&r block coupons 2012 printable La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. H&r block coupons 2012 printable El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. H&r block coupons 2012 printable Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. H&r block coupons 2012 printable Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. H&r block coupons 2012 printable Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. H&r block coupons 2012 printable La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. H&r block coupons 2012 printable Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. H&r block coupons 2012 printable   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. H&r block coupons 2012 printable La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. H&r block coupons 2012 printable No se ha vuelto a casar. H&r block coupons 2012 printable Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&r block coupons 2012 printable Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. H&r block coupons 2012 printable Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo. H&r block coupons 2012 printable   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. H&r block coupons 2012 printable Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. H&r block coupons 2012 printable Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. H&r block coupons 2012 printable Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. H&r block coupons 2012 printable Vivienda traspasada por cónyuge. H&r block coupons 2012 printable   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. H&r block coupons 2012 printable Uso de vivienda después del divorcio. H&r block coupons 2012 printable   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. H&r block coupons 2012 printable Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. H&r block coupons 2012 printable En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. H&r block coupons 2012 printable Salud. H&r block coupons 2012 printable Circunstancias imprevistas. H&r block coupons 2012 printable Circunstancias imprevistas. H&r block coupons 2012 printable   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. H&r block coupons 2012 printable Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. H&r block coupons 2012 printable Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. H&r block coupons 2012 printable Períodos de uso no calificado. H&r block coupons 2012 printable   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. H&r block coupons 2012 printable Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. H&r block coupons 2012 printable Excepciones. H&r block coupons 2012 printable   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. H&r block coupons 2012 printable La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. H&r block coupons 2012 printable La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. H&r block coupons 2012 printable La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. H&r block coupons 2012 printable Cálculos. H&r block coupons 2012 printable   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 1. H&r block coupons 2012 printable El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. H&r block coupons 2012 printable Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. H&r block coupons 2012 printable La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. H&r block coupons 2012 printable Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. H&r block coupons 2012 printable Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. H&r block coupons 2012 printable Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. H&r block coupons 2012 printable Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. H&r block coupons 2012 printable Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. H&r block coupons 2012 printable 321. H&r block coupons 2012 printable Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. H&r block coupons 2012 printable 321. H&r block coupons 2012 printable Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. H&r block coupons 2012 printable Ejemplo 2. H&r block coupons 2012 printable Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. H&r block coupons 2012 printable El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. H&r block coupons 2012 printable Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. H&r block coupons 2012 printable Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. H&r block coupons 2012 printable Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. H&r block coupons 2012 printable Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. H&r block coupons 2012 printable Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. H&r block coupons 2012 printable No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. H&r block coupons 2012 printable Depreciación después del 6 de mayo de 1997. H&r block coupons 2012 printable   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. H&r block coupons 2012 printable Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. H&r block coupons 2012 printable Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. H&r block coupons 2012 printable Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. H&r block coupons 2012 printable   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. H&r block coupons 2012 printable Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. H&r block coupons 2012 printable Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). H&r block coupons 2012 printable Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. H&r block coupons 2012 printable Ventas a plazos. H&r block coupons 2012 printable    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. H&r block coupons 2012 printable Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. H&r block coupons 2012 printable Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. H&r block coupons 2012 printable Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. H&r block coupons 2012 printable    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. H&r block coupons 2012 printable Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. H&r block coupons 2012 printable Hipoteca financiada por el vendedor. H&r block coupons 2012 printable   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. H&r block coupons 2012 printable Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. H&r block coupons 2012 printable Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). H&r block coupons 2012 printable El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. H&r block coupons 2012 printable Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. H&r block coupons 2012 printable Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. H&r block coupons 2012 printable Información adicional. H&r block coupons 2012 printable   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. H&r block coupons 2012 printable Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. H&r block coupons 2012 printable Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block coupons 2012 printable   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block coupons 2012 printable Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. H&r block coupons 2012 printable Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. H&r block coupons 2012 printable Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. H&r block coupons 2012 printable Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. H&r block coupons 2012 printable Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. H&r block coupons 2012 printable   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Expatriados. H&r block coupons 2012 printable   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. H&r block coupons 2012 printable El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). H&r block coupons 2012 printable Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. H&r block coupons 2012 printable S. H&r block coupons 2012 printable Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. H&r block coupons 2012 printable Vivienda destruida o expropiada. H&r block coupons 2012 printable   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. H&r block coupons 2012 printable   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. H&r block coupons 2012 printable Venta de participación restante. H&r block coupons 2012 printable   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. H&r block coupons 2012 printable Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. H&r block coupons 2012 printable   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. H&r block coupons 2012 printable Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. H&r block coupons 2012 printable ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. H&r block coupons 2012 printable ). H&r block coupons 2012 printable Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. H&r block coupons 2012 printable Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. H&r block coupons 2012 printable Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. H&r block coupons 2012 printable Préstamos sujetos a reglas de recuperación. H&r block coupons 2012 printable   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. H&r block coupons 2012 printable La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. H&r block coupons 2012 printable Cuándo es aplicable la recuperación. H&r block coupons 2012 printable   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. H&r block coupons 2012 printable Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). H&r block coupons 2012 printable Cuándo no es aplicable la recuperación. H&r block coupons 2012 printable   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. H&r block coupons 2012 printable Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. H&r block coupons 2012 printable Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. H&r block coupons 2012 printable Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. H&r block coupons 2012 printable La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. H&r block coupons 2012 printable Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. H&r block coupons 2012 printable Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. H&r block coupons 2012 printable Enajena la vivienda con pérdidas. H&r block coupons 2012 printable Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. H&r block coupons 2012 printable El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. H&r block coupons 2012 printable Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). H&r block coupons 2012 printable Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). H&r block coupons 2012 printable Aviso de cantidades. H&r block coupons 2012 printable   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. H&r block coupons 2012 printable Cómo calcular y declarar la recuperación. H&r block coupons 2012 printable    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. H&r block coupons 2012 printable Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. H&r block coupons 2012 printable Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. H&r block coupons 2012 printable Prev  Up  Next   Home   More Online Publications