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H r block 2011 return Publication 516 - Main Content Table of Contents U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Tax ReturnFiling Information Foreign Bank Accounts U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government Payments Foreign Earned Income Exclusion Tax Treaty Benefits Allowances, Differentials, and Special Pay Other Income Deductions and Credits — Business Expenses Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses Foreign Taxes Local (Foreign) Tax ReturnTax Treaty Benefits Other Agreements Double Withholding How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). H r block 2011 return U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Tax Return Filing Information If you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or green card holder living or traveling outside the United States, you are generally required to file income tax returns in the same way as those residing in the United States. H r block 2011 return However, the special rules explained in the following discussions may apply to you. H r block 2011 return See also Tax Treaty Benefits, later. H r block 2011 return When To File and Pay Most individual tax returns cover a calendar year, January through December. H r block 2011 return The regular due date for these tax returns is April 15 of the following year. H r block 2011 return If April 15 falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is considered timely filed if it is filed by the next business day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. H r block 2011 return If you get an extension, you are allowed additional time to file and, in some circumstances, pay your tax. H r block 2011 return You must pay interest on any tax not paid by the regular due date. H r block 2011 return Your return is considered filed on time if it is mailed from and officially postmarked in a foreign country on or before the due date (including extensions), or given to a designated international private delivery service before midnight of the last date prescribed for filing. H r block 2011 return See your tax form instructions for a list of private delivery services that have been designated by the IRS to meet this “timely mailing as timely filing/paying” rule for tax returns and payments. H r block 2011 return If your return is filed late, the postmark or delivery service date does not determine the date of filing. H r block 2011 return In that case, your return is considered filed when it is received by the IRS. H r block 2011 return Extensions You may be able to get an extension of time to file your return and pay your tax. H r block 2011 return Automatic 2-month extension. H r block 2011 return   You can get an automatic 2-month extension (to June 15, for a calendar year return) to file your return and pay your tax if you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or resident and, on the regular due date of your return, you are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico. H r block 2011 return To get this extension, you must attach a statement to your return explaining how you qualified. H r block 2011 return You will owe interest on any tax not paid by the regular due date of your return. H r block 2011 return Married taxpayers. H r block 2011 return   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. H r block 2011 return If you and your spouse file separate returns, the extension applies only to the spouse who qualifies. H r block 2011 return Additional extension. H r block 2011 return   You can apply for an additional extension of time to file your return by filing Form 4868. H r block 2011 return You must file Form 4868 by the due date for your income tax return. H r block 2011 return   Generally, you must file it by April 15. H r block 2011 return However, if you qualify for the automatic 2-month extension, you generally must file Form 4868 by June 15. H r block 2011 return Check the box on line 8 of Form 4868. H r block 2011 return Payment of tax. H r block 2011 return   You should estimate and pay any additional tax you owe when you file Form 4868 to avoid being charged a late-payment penalty. H r block 2011 return The late-payment penalty applies if, through withholding, etc. H r block 2011 return , you paid less than 90% of your actual tax liability by the original due date of your income tax return. H r block 2011 return Even if the late-payment penalty does not apply, you will be charged interest on any unpaid tax liability from the original due date of the return until the tax is paid. H r block 2011 return Electronic filing. H r block 2011 return   You can file for the additional extension by phone, using your home computer, or through a tax professional. H r block 2011 return See Form 4868 for more information. H r block 2011 return Limit on additional extensions. H r block 2011 return   You generally cannot get a total extension of more than 6 months. H r block 2011 return However, if you are outside the United States and meet certain tests, you may be able to get a longer extension. H r block 2011 return   For more information, see Publication 54. H r block 2011 return Foreign Bank Accounts You must file Form TD F 90-22. H r block 2011 return 1 if at any time during the year you had an interest in, or signature or other authority over, a bank account, securities account, or other financial account in a foreign country. H r block 2011 return This applies if the combined assets in the account(s) were more than $10,000. H r block 2011 return Do not include accounts in a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return military banking facility operated by a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return financial institution. H r block 2011 return File the completed form by June 30 of the following year with the Department of the Treasury at the address shown on that form. H r block 2011 return Do not attach it to Form 1040. H r block 2011 return If you are required to file Form TD F 90-22. H r block 2011 return 1 but do not do so, you may have to pay a penalty of up to $10,000 (more if the failure to file is willful). H r block 2011 return You also may be required to file Form 8938 with your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return income tax return to report your interest in foreign bank accounts and other specified foreign financial assets. H r block 2011 return For taxpayers living abroad, you generally do not have to file Form 8938 unless the total value of your specified foreign financial assets is more than $200,000 ($400,000 if married filing jointly) on the last day of the tax year or more than $300,000 ($600,000 if married filing jointly) at any time during the tax year. H r block 2011 return For more information, see Form 8938 and its instructions. H r block 2011 return U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government Payments Wages earned for performing services outside the United States is foreign income, regardless of your employer. H r block 2011 return If you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or resident alien, you must report all income from worldwide sources on your tax return unless it is exempt by U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return law. H r block 2011 return This applies to earned income (such as wages) as well as unearned income (such as interest, dividends, and capital gains). H r block 2011 return If you are a nonresident alien, your income from sources outside the United States is not subject to U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax. H r block 2011 return Foreign Earned Income Exclusion Employees of the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government are not entitled to the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction under section 911 because “foreign earned income ”does not include amounts paid by the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government as an employee. H r block 2011 return But see Other Employment, later. H r block 2011 return Special Situations In the following two situations, your pay is from the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government and does not qualify for the foreign earned income exclusion. H r block 2011 return U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return agency reimbursed by foreign country. H r block 2011 return   If you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government employee paid by a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return agency to perform services in a foreign country, your pay is from the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government and does not qualify the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. H r block 2011 return This is true even if the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return agency is reimbursed by the foreign government. H r block 2011 return Employees of post exchanges, etc. H r block 2011 return   If you are an employee of an Armed Forces post exchange, officers' and enlisted personnel club, Embassy commissary, or similar instrumentality of the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government, the earnings you receive are paid by the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government. H r block 2011 return This is true whether they are paid from appropriated or nonappropriated funds. H r block 2011 return These earnings are not eligible for the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. H r block 2011 return Tax Treaty Benefits Most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. H r block 2011 return Even if you are working in a foreign country with which the United States has an income tax treaty in force and the treaty article that applies to government services says that your government pay is taxable only in the foreign country, the treaty will likely contain a “saving clause”, which provides that the United States may tax its citizens and its residents as if the treaty had not come into effect. H r block 2011 return In some treaties, the government service article is an exception to the saving clause, but often only for individuals who are not U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens or green card holders. H r block 2011 return Consequently, if you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or green card holder, you will generally not be entitled to reduce your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax on your government pay. H r block 2011 return If you are neither a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen nor green card holder, and you are treated as a resident of the treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule), then you may be entitled to benefits under the government service article. H r block 2011 return Review the treaty text carefully. H r block 2011 return U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens must always file Form 1040. H r block 2011 return Non-U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens who are treated as a resident of a treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule) may file Form 1040NR and attach Form 8833. H r block 2011 return If you pay or accrue taxes to the foreign country on your pay, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. H r block 2011 return Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. H r block 2011 return Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens who are residents of a treaty country. H r block 2011 return For more information on the mechanics of the foreign tax credit, see Foreign Taxes, later. H r block 2011 return Allowances, Differentials, and Special Pay Most payments received by U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government civilian employees for working abroad, including pay differentials, are taxable. H r block 2011 return However, certain foreign areas allowances, cost of living allowances, and travel allowances are tax free. H r block 2011 return The following discussions explain the tax treatment of allowances, differentials, and other special pay you receive for employment abroad. H r block 2011 return Pay differentials. H r block 2011 return   Pay differentials you receive as financial incentives for employment abroad are taxable. H r block 2011 return Your employer should have included these differentials as wages on your Form W-2, Wage and Tax Statement. H r block 2011 return   Generally, pay differentials are given for employment under adverse conditions (such as severe climate) or because the post of duty is located in a hazardous or isolated area that may be outside the United States. H r block 2011 return The area does not have to be a qualified hazardous duty area as discussed in Publication 3. H r block 2011 return Pay differentials include: Post differentials, Special incentive differentials, and Danger pay. H r block 2011 return Foreign areas allowances. H r block 2011 return   Certain foreign areas allowances are tax free. H r block 2011 return Your employer should not have included these allowances as wages on your Form W-2. H r block 2011 return   Tax-free foreign areas allowances are allowances (other than post differentials) received under the following laws. H r block 2011 return Title I, chapter 9, of the Foreign Service Act of 1980. H r block 2011 return Section 4 of the Central Intelligence Agency Act of 1949, as amended. H r block 2011 return Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act. H r block 2011 return Subsection (e) or (f) of the first section of the Administrative Expenses Act of 1946, as amended, or section 22 of that Act. H r block 2011 return These allowances cover such expenses as: Certain repairs to a leased home, Education of dependents in special situations, Motor vehicle shipment, Separate maintenance for dependents, Temporary quarters, Transportation for medical treatment, and Travel, moving, and storage. H r block 2011 return Allowances received by foreign service employees for representation expenses are also tax free under the above provisions. H r block 2011 return Cost-of-living allowances. H r block 2011 return   If you are stationed outside the continental United States or in Alaska, your gross income does not include cost-of-living allowances (other than amounts received under Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act) granted by regulations approved by the President of the United States. H r block 2011 return The cost-of-living portion of any other allowance (for example, a living and quarters allowance) is not included even if the underlying allowance is included in gross income. H r block 2011 return Cost-of-living allowances are not included on your Form W-2. H r block 2011 return Federal court employees. H r block 2011 return   If you are a federal court employee, the preceding paragraph also applies to you. H r block 2011 return The cost-of-living allowance must be granted by rules similar to regulations approved by the President. H r block 2011 return American Institute in Taiwan. H r block 2011 return   If you are an employee of the American Institute in Taiwan, allowances you receive are exempt from U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax if they are equivalent to tax-exempt allowances received by civilian employees of the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government. H r block 2011 return Federal reemployment payments after serving with an international organization. H r block 2011 return   If you are a federal employee who is reemployed by a federal agency after serving with an international organization, you must include in income any reemployment payments you receive. H r block 2011 return These payments are equal to the difference between the pay, allowances, post differential, and other monetary benefits paid by the international organization and the pay and other benefits that would have been paid by the federal agency had you been detailed to the international agency. H r block 2011 return Allowances or reimbursements for travel and transportation expenses. H r block 2011 return   See How To Report Business Expenses, later, for a discussion on whether a reimbursement or allowance for travel or transportation is included in your income. H r block 2011 return Lodging furnished to a principal representative of the United States. H r block 2011 return   If you are a principal representative of the United States stationed in a foreign country, you do not have to include in income the value of lodging (including utilities) provided to you as an official residence. H r block 2011 return However, amounts paid by the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return government for your usual costs of operating and maintaining your household are taxable. H r block 2011 return If amounts are withheld from your pay to cover these expenses, you cannot exclude or deduct those amounts from your income. H r block 2011 return Peace Corps. H r block 2011 return   If you are a Peace Corps volunteer or volunteer leader, some allowances you receive are taxable and others are not. H r block 2011 return Taxable allowances. H r block 2011 return   The following allowances must be included on your Form W-2 and reported on your return as wages. H r block 2011 return If you are a volunteer leader, allowances paid to your spouse and minor children while you are training in the United States. H r block 2011 return The part of living allowances designated by the Director of the Peace Corps as basic compensation. H r block 2011 return This is the part for personal items such as domestic help, laundry and clothing maintenance, entertainment and recreation, transportation, and other miscellaneous expenses. H r block 2011 return Leave allowances. H r block 2011 return Readjustment allowances or “termination payments. H r block 2011 return ” Taxable allowances are considered received by you when credited to your account. H r block 2011 return Example. H r block 2011 return Gary Carpenter, a Peace Corps volunteer, gets $175 a month during his period of service, to be paid to him in a lump sum at the end of his tour of duty. H r block 2011 return Although the allowance is not available to him until the end of his service, Gary must include it in his income on a monthly basis as it is credited to his account. H r block 2011 return Nontaxable allowances. H r block 2011 return   These generally include travel allowances and the part of living allowances for housing, utilities, food, clothing, and household supplies. H r block 2011 return These allowances should not be included on your Form W-2. H r block 2011 return These allowances are tax free whether paid by the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government or the foreign country in which you are stationed. H r block 2011 return Other Income Other employment. H r block 2011 return   If, in addition to your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return government pay, you receive income from a private employer or self-employment, you may qualify to claim the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion and deduction under section 911 based on this other income provided you meet either the bona fide residence test or the physical presence test. H r block 2011 return In addition, if your spouse is a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or resident alien who earns income in a foreign country that is paid by a private employer or is from self-employment, he or she may also qualify for the exclusion or the deduction. H r block 2011 return For more information, see Publication 54. H r block 2011 return The tax treaty rules relating to income from personal services generally apply to income from private employment. H r block 2011 return As discussed above, the saving clause applies to you if you are a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizen or if you are a resident of the United States under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). H r block 2011 return Sale of personal property. H r block 2011 return   If you have a gain from the sale of your personal property (such as an automobile or a home appliance), whether directly or through a favorable exchange rate in converting the proceeds to U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return dollars, the excess of the amount received in U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return dollars over the cost or other basis of the property is a capital gain. H r block 2011 return Capital gains are reported on Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses. H r block 2011 return However, losses from sales of your personal property, whether directly or through an unfavorable exchange rate, are not deductible. H r block 2011 return Sale of your home. H r block 2011 return   All or part of the gain on the sale of your main home, within or outside the United States, may be taxable. H r block 2011 return Losses are not deductible. H r block 2011 return   You may be able to exclude from income any gain up to $250,000 ($500,000 on a joint return). H r block 2011 return Generally, you must have owned and used the home as your main residence for two of the five years preceding the date of sale. H r block 2011 return   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse is serving on qualified official extended duty as a member of the Foreign Service of the United States, as an employee of the intelligence community, or as an employee or volunteer of the Peace Corps. H r block 2011 return   For detailed information on selling your home, see Publication 523. H r block 2011 return Deductions and Credits — Business Expenses You may deduct certain expenses such as travel expenses, transportation expenses, and other expenses connected to your employment. H r block 2011 return Travel Expenses Subject to certain limits, you can deduct your unreimbursed ordinary and necessary expenses of traveling away from home in connection with the performance of your official duties. H r block 2011 return These expenses include such items as travel costs, meals, lodging, baggage charges, local transportation costs (such as taxi fares), tips, and dry cleaning and laundry fees. H r block 2011 return Your home for tax purposes (tax home) is your regular post of duty regardless of where you maintain your family home. H r block 2011 return Your tax home is not limited to the Embassy, consulate, or duty station. H r block 2011 return It includes the entire city or general area in which your principal place of employment is located. H r block 2011 return Traveling away from home. H r block 2011 return   You are traveling away from home if you meet both of the following requirements. H r block 2011 return Your duties require you to be away from the general area of your tax home substantially longer than an ordinary day's work. H r block 2011 return You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. H r block 2011 return This requirement is not satisfied by merely napping in your car. H r block 2011 return You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. H r block 2011 return Temporary assignment. H r block 2011 return   If your assignment or job away from your tax home is temporary, your tax home does not change. H r block 2011 return You are considered to be away from home for the whole period, and your travel expenses are deductible. H r block 2011 return Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. H r block 2011 return   However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. H r block 2011 return An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than one year, whether or not it actually lasts for more than one year. H r block 2011 return   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. H r block 2011 return If you expect employment to last for one year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. H r block 2011 return Employment that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. H r block 2011 return A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. H r block 2011 return Exception for federal crime investigations or prosecutions. H r block 2011 return   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than one year. H r block 2011 return This exception to the one-year rule applies if the Attorney General certifies that you are traveling for the federal government in a temporary duty status to prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of, a federal crime. H r block 2011 return Limit on meals and entertainment. H r block 2011 return   You can generally deduct only 50% of the cost of your unreimbursed business-related meals and entertainment. H r block 2011 return However, the limit does not apply to expenses reimbursed under a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government expense allowance arrangement. H r block 2011 return Individuals subject to hours of service limits. H r block 2011 return   You can deduct 80% of your unreimbursed business-related meal expenses if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's hours of service limits. H r block 2011 return   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following. H r block 2011 return Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. H r block 2011 return Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. H r block 2011 return Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. H r block 2011 return Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. H r block 2011 return Primary purpose of trip must be for business. H r block 2011 return   If your trip was entirely for business, your unreimbursed travel expenses are generally deductible. H r block 2011 return However, if you spend some of your time on nonbusiness activities, part of your expenses may not be deductible. H r block 2011 return   If your trip was mainly personal, you cannot deduct your travel expenses to and from your destination. H r block 2011 return This applies even if you engage in business activities while there. H r block 2011 return However, you can deduct any expenses while at your destination that are directly related to your business. H r block 2011 return Expenses paid for others. H r block 2011 return   You generally cannot deduct travel expenses of your spouse, dependents, or other individuals who go with you on a trip. H r block 2011 return Home leave. H r block 2011 return   The Foreign Service Act requires U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens who are members of the foreign service to take a leave of absence after completing 3 years of continuous service abroad. H r block 2011 return This period is called “home leave” and can be used to take care of certain personal matters such as medical and dental checkups, buying a new wardrobe, and visiting relatives. H r block 2011 return   The amounts paid for your travel, meals, and lodging while on home leave are deductible as travel or business expenses subject to the rules and limits discussed earlier. H r block 2011 return You must be able to verify these amounts in order to claim them. H r block 2011 return Amounts paid on behalf of your family while on home leave are personal living expenses and are not deductible. H r block 2011 return More information. H r block 2011 return   See chapter 1 of Publication 463 for more information on travel expenses. H r block 2011 return Transportation Expenses You can deduct allowable transportation expenses that are directly related to your official duties. H r block 2011 return Transportation expenses include the cost of transportation by air, rail, bus, or taxi, and the cost of driving and maintaining your car. H r block 2011 return They do not include expenses you have when traveling away from home overnight. H r block 2011 return Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed earlier. H r block 2011 return Commuting. H r block 2011 return   You cannot deduct your transportation costs of going between your home and your regular business location. H r block 2011 return These costs are personal commuting expenses. H r block 2011 return   If you have one or more regular business locations but must work at a temporary location, you can deduct the costs of commuting to that temporary place of work. H r block 2011 return   If you work at two or more places in the same day, you can deduct your expenses of getting from one place of work to the other. H r block 2011 return More information. H r block 2011 return   For more information on transportation expenses, see chapter 4 of Publication 463. H r block 2011 return Other Employee Business Expenses You may be able to deduct other unreimbursed expenses that are connected with your employment. H r block 2011 return Membership dues. H r block 2011 return   You can deduct membership dues you pay to professional societies that relate to your business or profession. H r block 2011 return Subscriptions. H r block 2011 return   You can deduct subscriptions to professional publications that relate to your business or profession. H r block 2011 return Educational expenses. H r block 2011 return   Generally, educational expenses are considered to be personal expenses and are not deductible. H r block 2011 return However, under some circumstances, educational expenses are deductible as business expenses. H r block 2011 return   You can deduct educational expenses as business expenses if the education: Maintains or improves skills needed in your present position, or Meets the express requirements of your agency to keep your present position, salary, or status. H r block 2011 return   You cannot deduct educational expenses as business expenses if the education: Is needed to enable you to meet minimum educational requirements for qualification in your present position, Is a part of a program of study that can qualify you for a new position, or Is for travel as a form of education. H r block 2011 return These rules apply even if the education is required by your agency or it maintains or improves skills required in your work. H r block 2011 return   See Publication 970, Tax Benefits for Education, for more information on educational expenses. H r block 2011 return    Educational expenses that are not work related, such as costs of sending children to college, are personal expenses that you cannot deduct. H r block 2011 return However, you may be eligible for other tax benefits such as the American opportunity and lifetime learning credits; contributions to a Coverdell education savings account or qualified tuition program; deduction for student loan interest; and exclusion from income of certain savings bond interest. H r block 2011 return These benefits are explained in Publication 970. H r block 2011 return Foreign service representation expenses. H r block 2011 return   If you are an employee of the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Foreign Service and your position requires you to establish and maintain favorable relations in foreign countries, you may receive a nontaxable allowance for representation expenses. H r block 2011 return If your expenses are more than the allowance you receive, you can deduct the excess expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) if you meet one of the following conditions. H r block 2011 return You have a certificate from the Secretary of State attesting that the expenses were incurred for the benefit of the United States, and would be reimbursable under appropriate legislation if the agency had sufficient funds for these reimbursements. H r block 2011 return The expenses, while specifically not reimbursable under State Department regulations, were ordinary and necessary business expenses incurred in the performance of your official duties. H r block 2011 return    To deduct any expenses for travel, entertainment, and gifts, including those certified by the Secretary of State, you must meet the rules for recordkeeping and accounting to your employer. H r block 2011 return These rules are explained in Publication 463. H r block 2011 return Representation expenses. H r block 2011 return   These are expenses that further the interest of the United States abroad. H r block 2011 return They include certain entertainment, gifts, costs of official functions, and rental of ceremonial dress. H r block 2011 return They generally do not include costs of passenger vehicles (such as cars or aircraft), printing or engraving, membership fees, or amounts a principal representative must pay personally to cover the usual costs of operating and maintaining an official residence. H r block 2011 return   Chapters 300 and 400 of the Standardized Regulations (Government Civilians, Foreign Area) provide more detail on what expenses are allowable as representation expenses. H r block 2011 return These regulations are available on the Internet at www. H r block 2011 return state. H r block 2011 return gov/m/a/als. H r block 2011 return Look under “Standardized Regulations (DSSR)” and click on “DSSR Table of Contents. H r block 2011 return ” Publication 463 and Publication 529, Miscellaneous Deductions, provide more detail on what expenses are allowable as ordinary and necessary business expenses. H r block 2011 return Impairment-related work expenses. H r block 2011 return   If you are an employee with a physical or mental disability, you can deduct attendant-care services at your place of work and other expenses in connection with work that are necessary for you to be able to work. H r block 2011 return Attendant care includes a reader for a blind person and a helper for a person with a physical disability. H r block 2011 return These expenses are reported on Form 2106 or 2106-EZ and carried to Schedule A (Form 1040). H r block 2011 return They are not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit on miscellaneous itemized deductions. H r block 2011 return Loss on conversion of U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return dollars into foreign currency. H r block 2011 return   The conversion of U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return dollars into foreign currency at an official rate of exchange that is not as favorable as the free market rate does not result in a deductible loss. H r block 2011 return Recordkeeping Rules If you claim a deduction for unreimbursed business expenses, you must keep timely and adequate records of all your business expenses. H r block 2011 return For example, you must keep records and supporting evidence to prove the following elements about deductions for travel expenses (including meals and lodging while away from home). H r block 2011 return The amount of each separate expense for travel away from home, such as the cost of your transportation, lodging, or meals. H r block 2011 return You may total your incidental expenses if you list them in reasonable categories such as daily meals, gasoline and oil, and taxi fares. H r block 2011 return For each trip away from home, the dates you left and returned and the number of days spent on business. H r block 2011 return The destination or area of your travel, described by the name of the city, town, or similar designation. H r block 2011 return The business reason for your travel or the business benefit gained or expected to be gained from your travel. H r block 2011 return How to record your expenses. H r block 2011 return   Records for proof of your expenses should be kept in an account book, diary, statement of expense, or similar record. H r block 2011 return They should be supported by other records, such as receipts or canceled checks, in sufficient detail to establish the elements for these expenses. H r block 2011 return You do not need to duplicate information in an account book or diary that is shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. H r block 2011 return   Each expense should be recorded separately in your records. H r block 2011 return However, some items can be totaled in reasonable categories. H r block 2011 return You can make one daily entry for categories such as taxi fares, telephone calls, meals while away from home, gas and oil, and other incidental costs of travel. H r block 2011 return You may record tips separately or with the cost of the service. H r block 2011 return    Documentary evidence generally is required to support all lodging expenses while traveling away from home. H r block 2011 return It is also required for any other expense of $75 or more, except transportation charges if the evidence is not readily available. H r block 2011 return Documentary evidence is a receipt, paid bill, or similar proof sufficient to support an expense. H r block 2011 return It ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential business character of the expense. H r block 2011 return    A canceled check by itself does not prove a business cost. H r block 2011 return You must have other evidence to show that the check was used for a business purpose. H r block 2011 return Your records must be timely. H r block 2011 return   Record the elements for the expense in your account book or other record at or near the time of the expense. H r block 2011 return A timely-kept record has more value than statements prepared later when, generally, there is a lack of accurate recall. H r block 2011 return Confidential information. H r block 2011 return   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. H r block 2011 return However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. H r block 2011 return How To Report Business Expenses As a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government employee, your business expense reimbursements are generally paid under an accountable plan and are not included in your wages on your Form W-2. H r block 2011 return If your expenses are not more than the reimbursements, you do not need to show your expenses or reimbursements on your return. H r block 2011 return However, if you do not account to your employer for a travel advance or if you do not return any excess advance within a reasonable period of time, the advance (or excess) will be included in your wages on your Form W-2. H r block 2011 return If you are entitled to a reimbursement from your employer but you do not claim it, you cannot deduct the expenses to which that unclaimed reimbursement applies. H r block 2011 return Form 2106 or Form 2106-EZ. H r block 2011 return   You must complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your expenses. H r block 2011 return Also, if your actual expenses are more than your reimbursements, you can complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your excess expenses. H r block 2011 return Generally, you must include all of your expenses and reimbursements on Form 2106 or 2106-EZ and carry your allowable expense to Schedule A (Form 1040). H r block 2011 return Your allowable expense is then generally subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. H r block 2011 return Form 2106-EZ. H r block 2011 return   You may be able to use Form 2106-EZ instead of the more complex Form 2106 for reporting unreimbursed employee business expenses. H r block 2011 return You can use Form 2106-EZ if you meet both of the following conditions. H r block 2011 return You are not reimbursed by your employer for any expenses. H r block 2011 return (Amounts your employer included in your wages on your Form W-2 are not considered reimbursements. H r block 2011 return ) If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. H r block 2011 return Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses In addition to deductible business expenses, you may be entitled to deduct certain other expenses. H r block 2011 return Moving Expenses If you changed job locations or started a new job, you may be able to deduct the reasonable expenses of moving yourself, your family, and your household goods and personal effects to your new home. H r block 2011 return However, you cannot deduct any expenses for which you received a tax-free allowance as a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government employee. H r block 2011 return To deduct moving expenses, your move must be closely related to the start of work and you must meet the distance test and the time test. H r block 2011 return Closely related to the start of work. H r block 2011 return   The move must be closely related, both in time and in place, to the start of work at the new location. H r block 2011 return In general, you must have incurred your moving expenses within one year from the time you first report to your new job or business. H r block 2011 return   A move generally is not considered closely related in place to the start of work if the distance from your new home to the new job location is more than the distance from your former home to the new job location. H r block 2011 return A move that does not meet this requirement may qualify if you can show that you must live at the new home as a condition of employment, or you will spend less time or money commuting from the new home to the new job. H r block 2011 return Distance test. H r block 2011 return   Your new main job location must be at least 50 miles farther from your former home than your old main job location was. H r block 2011 return If you did not have an old job location, your new job location must be at least 50 miles from your former home. H r block 2011 return Time test. H r block 2011 return   If you are an employee, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months after you arrive in the general area of your new job location. H r block 2011 return Deductible moving expenses. H r block 2011 return   Moving expenses that can be deducted include the reasonable costs of: Moving household goods and personal effects (including packing, crating, in-transit storage, and insurance) of both you and members of your household, and Transportation and lodging for yourself and members of your household for one trip from your former home to your new home (including costs of getting passports). H r block 2011 return    The cost of your meals is not a deductible moving expense. H r block 2011 return   The costs of moving household goods include the reasonable expenses of moving household goods and personal effects to and from storage. H r block 2011 return For a foreign move, the costs also include expenses of storing the goods and effects for part or all of the period that your new job location abroad continues to be your main job location. H r block 2011 return Expenses must be reasonable. H r block 2011 return   You can deduct only those expenses that are reasonable for the circumstances of your move. H r block 2011 return For example, the costs of traveling from your former home to your new one should be by the shortest, most direct route available by conventional transportation. H r block 2011 return Members of your household. H r block 2011 return   A member of your household includes anyone who has both your former home and new home as his or her home. H r block 2011 return It does not include a tenant or employee unless you can claim that person as a dependent. H r block 2011 return Retirees. H r block 2011 return   You can deduct the costs of moving to the United States when you permanently retire if both your former main job location and former home were outside the United States and its possessions. H r block 2011 return You do not have to meet the time test described earlier. H r block 2011 return Survivors. H r block 2011 return   You can deduct moving expenses for a move to the United States if you are the spouse or dependent of a person whose main job location at the time of death was outside the United States and its possessions. H r block 2011 return The move must begin within 6 months after the decedent's death. H r block 2011 return It must be from the decedent's former home outside the United States, and that home must also have been your home. H r block 2011 return You do not have to meet the time test described earlier. H r block 2011 return How to report moving expenses. H r block 2011 return   Use Form 3903 to report your moving expenses and figure your allowable deduction. H r block 2011 return Claim the deduction as an adjustment to income on Form 1040. H r block 2011 return (You cannot deduct moving expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. H r block 2011 return ) Reimbursements. H r block 2011 return   Generally, you must include reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses in gross income for the year paid. H r block 2011 return You also must include in gross income reimbursements paid to you under a nonaccountable plan. H r block 2011 return However, there is an exception for the tax-free foreign areas allowances described earlier under Allowances, Differentials, and Special Pay. H r block 2011 return Additional information. H r block 2011 return   For additional information about moving expenses, see Publication 521. H r block 2011 return Other Itemized Deductions You may be able to claim other itemized deductions not connected to your employment. H r block 2011 return Contributions. H r block 2011 return   You can deduct contributions to qualified organizations created or organized in or under the laws of the United States or its possessions. H r block 2011 return You cannot deduct contributions you make directly to foreign organizations (except for certain Canadian, Israeli, and Mexican charities), churches, and governments. H r block 2011 return For more information, see Publication 526, Charitable Contributions. H r block 2011 return Real estate tax and home mortgage interest. H r block 2011 return   If you receive a tax-free housing allowance, your itemized deductions for real estate taxes and home mortgage interest are limited. H r block 2011 return You must reduce the amount of each deduction that would otherwise be allowable by the amount of each expense that is related to the tax-free allowance. H r block 2011 return Example. H r block 2011 return Adam is an IRS employee working overseas who receives a $6,300 tax-free housing and utility allowance. H r block 2011 return During the year, Adam used the allowance, with other funds, to provide a home for himself. H r block 2011 return His expenses for this home totaled $8,400 and consisted of mortgage principal ($500), insurance ($400), real estate taxes ($1,400), mortgage interest ($4,000), and utility costs ($2,100). H r block 2011 return Adam did not have any other expenses related to providing a home for himself. H r block 2011 return Adam must reduce his deductions for home mortgage interest and real estate taxes. H r block 2011 return He figures a reasonable way to reduce them is to multiply them by a fraction: its numerator is $6,300 (the total housing and utility allowance) and its denominator is $8,400 (the total of all payments to which the housing and utility allowance applies). H r block 2011 return The result is 3/4. H r block 2011 return Adam reduces his otherwise allowable home mortgage interest deduction by $3,000 (the $4,000 he paid ×3/4) and his otherwise allowable real estate tax deduction by $1,050 (the $1,400 he paid × 3/4). H r block 2011 return He can deduct $1,000 of his mortgage interest ($4,000 − $3,000) and $350 of his real estate taxes ($1,400 − $1,050) when he itemizes his deductions. H r block 2011 return Exception to the reduction. H r block 2011 return   If you receive a tax-free housing allowance as a member of the military or the clergy, you do not have to reduce your deductions for real estate tax and home mortgage interest expenses you are otherwise entitled to deduct. H r block 2011 return Required statement. H r block 2011 return   If you receive a tax-free housing allowance and have real estate tax or home mortgage interest expenses, attach a statement to your tax return. H r block 2011 return The statement must contain all of the following information. H r block 2011 return The amount of each type of tax-free income you received, such as a tax-free housing allowance or tax-free representation allowance. H r block 2011 return The amount of otherwise deductible expenses attributable to each type of tax-free income. H r block 2011 return The amount attributable to each type of tax-free income that was not directly attributable to that type of tax-free income. H r block 2011 return An explanation of how you determined the amounts not directly attributable to each type of tax-free income. H r block 2011 return   The statement must also indicate that none of the amounts deducted on your return are in any way attributable to tax-free income. H r block 2011 return Foreign Taxes If you pay or accrue taxes to a foreign government, you generally can choose to either claim them as a credit against your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return income tax liability or deduct them as an itemized deduction when figuring your taxable income. H r block 2011 return Do not include the foreign taxes paid or accrued as withheld income taxes in the Payments section of Form 1040. H r block 2011 return Foreign tax credit. H r block 2011 return   Your foreign tax credit is subject to a limit based on your taxable income from foreign sources. H r block 2011 return If you choose to figure a credit against your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax liability for the foreign taxes, you generally must complete Form 1116 and attach it to your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return income tax return. H r block 2011 return    You cannot claim a credit for foreign taxes paid on amounts excluded from gross income under the foreign earned income or housing exclusions. H r block 2011 return If all your foreign income is exempt from U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax, you will not be able to claim a foreign tax credit. H r block 2011 return   If, because of the limit on the credit, you cannot use the full amount of qualified foreign taxes paid or accrued in the tax year, you are allowed to carry the excess back 1 year and then forward 10 years. H r block 2011 return Exemption from limit. H r block 2011 return   You can elect to not be subject to the foreign tax limit if you meet all the following conditions. H r block 2011 return Your only foreign income is passive income, such as interest, dividends, and royalties. H r block 2011 return The total of all your foreign taxes is not more than $300 ($600 for joint tax returns). H r block 2011 return The foreign income and taxes are reported to you on a payee statement, such as Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or 1099-INT, Interest Income. H r block 2011 return If you make the election, you can claim a foreign tax credit without filing Form 1116. H r block 2011 return However, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. H r block 2011 return See the instructions for the appropriate line in the Tax and Credits section of Form 1040. H r block 2011 return Foreign tax deduction. H r block 2011 return   If you choose to deduct all foreign income taxes on your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return income tax return, itemize the deduction on Schedule A (Form 1040). H r block 2011 return You cannot deduct foreign taxes paid on income you exclude under the foreign earned income or housing exclusions. H r block 2011 return Example. H r block 2011 return Dennis and Christina are married and live and work in Country X. H r block 2011 return Dennis works for the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government and Christina is employed by a private company. H r block 2011 return They pay income tax to Country X on Christina's income only. H r block 2011 return Dennis and Christina file a joint tax return and exclude all of Christina's income. H r block 2011 return They cannot claim a foreign tax credit or take a deduction for the taxes paid to Country X. H r block 2011 return Deduction for other foreign taxes. H r block 2011 return   The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. H r block 2011 return You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes paid to a foreign country. H r block 2011 return   You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. H r block 2011 return You take this deduction on Schedule A (Form 1040). H r block 2011 return You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. H r block 2011 return More information. H r block 2011 return   The foreign tax credit and deduction, their limits, and carryback and carryover provisions are discussed in detail in Publication 514. H r block 2011 return Local (Foreign) Tax Return As a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government employee, you are expected to observe and fulfill all tax obligations imposed by the host country government. H r block 2011 return Check with local tax authorities to determine whether you are considered a tax resident of your host country, whether you are required to file a host country tax return and whether you owe taxes to the host country. H r block 2011 return Tax Treaty Benefits As discussed earlier, most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. H r block 2011 return Review the treaty text carefully to determine whether your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Government remuneration is taxable in the host country. H r block 2011 return You will first have to determine whether you are a resident of your host country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). H r block 2011 return If you or your spouse receives income from a private employer or self-employment, review the tax treaty rules relating to income from personal services to determine whether that income is taxable in the host country. H r block 2011 return If you pay or accrue taxes to both the host country and the United States, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. H r block 2011 return Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. H r block 2011 return Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return citizens who are residents of a treaty country. H r block 2011 return For more information about the foreign tax credit, see Foreign Taxes, earlier. H r block 2011 return Other Agreements The United States may be a party to agreements other than income tax treaties that may affect your tax obligations to the host country. H r block 2011 return For example, consular employees may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Consular Relations or bilateral consular agreements. H r block 2011 return Similarly, certain diplomatic staff may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Diplomatic Relations. H r block 2011 return Check with the appropriate U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Embassy for more information. H r block 2011 return Double Withholding If your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return government pay is subject to withholding in both the United States and the foreign country, you may reduce the amount of U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return tax that is withheld from your pay if you expect to be entitled to a foreign tax credit on your U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return income tax return on this income. H r block 2011 return Complete Worksheet 1-6 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to determine how to revise Form W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate. H r block 2011 return How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. H r block 2011 return By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. H r block 2011 return Free help with your tax return. H r block 2011 return   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. H r block 2011 return The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income, elderly, disabled, and limited English proficient taxpayers. H r block 2011 return The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. H r block 2011 return Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. H r block 2011 return Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. H r block 2011 return To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. H r block 2011 return gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. H r block 2011 return   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. H r block 2011 return To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. H r block 2011 return aarp. H r block 2011 return org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. H r block 2011 return   For more information on these programs, go to IRS. H r block 2011 return gov and enter “VITA” in the search box. H r block 2011 return Internet. H r block 2011 return You can access the IRS website at IRS. H r block 2011 return gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. H r block 2011 return Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. H r block 2011 return Check the status of your 2012 refund. H r block 2011 return Go to IRS. H r block 2011 return gov and click on Where’s My Refund. H r block 2011 return Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. H r block 2011 return If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). H r block 2011 return Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. H r block 2011 return Where's My Refund? has a new look this year! The tool will include a tracker that displays progress through three stages: (1) return received, (2) refund approved, and (3) refund sent. H r block 2011 return Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. H r block 2011 return So in a change from previous filing seasons, you won't get an estimated refund date right away. H r block 2011 return Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. H r block 2011 return You can obtain a free transcript online at IRS. H r block 2011 return gov by clicking on Order a Return or Account Transcript under “Tools. H r block 2011 return ” For a transcript by phone, call 1-800-908-9946 and follow the prompts in the recorded message. H r block 2011 return You will be prompted to provide your SSN or Individual Taxpayer Identification Number (ITIN), date of birth, street address and ZIP code. H r block 2011 return Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. H r block 2011 return Order IRS products. H r block 2011 return Research your tax questions. H r block 2011 return Search publications by topic or keyword. H r block 2011 return Use the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. H r block 2011 return View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. H r block 2011 return Figure your withholding allowances using the IRS Withholding Calculator at www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/individuals. H r block 2011 return Determine if Form 6251 (Alternative Minimum Tax— Individuals), must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available at IRS. H r block 2011 return gov by typing Alternative Minimum Tax Assistant in the search box. H r block 2011 return Sign up to receive local and national tax news by email. H r block 2011 return Get information on starting and operating a small business. H r block 2011 return Phone. H r block 2011 return Many services are available by phone. H r block 2011 return   Ordering forms, instructions, and publications. H r block 2011 return Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). H r block 2011 return You should receive your order within 10 days. H r block 2011 return Asking tax questions. H r block 2011 return Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. H r block 2011 return Solving problems. H r block 2011 return You can get face-to-face help solving tax problems most business days in IRS Taxpayer Assistance Centers (TAC). H r block 2011 return An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. H r block 2011 return Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. H r block 2011 return To find the number, go to www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. H r block 2011 return TTY/TDD equipment. H r block 2011 return If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. H r block 2011 return The TTY/TDD telephone number is for individuals who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. H r block 2011 return These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. H r block 2011 return gsa. H r block 2011 return gov/fedrelay. H r block 2011 return TeleTax topics. H r block 2011 return Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. H r block 2011 return Checking the status of your 2012 refund. H r block 2011 return To check the status of your 2012 refund, call 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477 (automated Where's My Refund? information 24 hours a day, 7 days a week). H r block 2011 return Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. H r block 2011 return If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). H r block 2011 return Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. H r block 2011 return Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. H r block 2011 return Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. H r block 2011 return Outside the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return If you are outside the United States, taxpayer assistance is available at the following U. H r block 2011 return S Embassies or consulate. H r block 2011 return Beijing, China (86) (10) 8531-3983 Frankfurt, Germany (49) (69) 7535-3834 London, England (44) (20) 7894-0476 Paris, France (33) (1) 4312-2555 Please contact the office for times when assistance will be available. H r block 2011 return If you cannot get to one of these offices, taxpayer assistance is available at (267) 941-1000 (not a toll free call). H r block 2011 return If you are in a U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return territory (American Samoa, Guam, Northern Mariana Islands, Puerto Rico, and U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Virgin Islands) and have a tax question, you can call 1-800-829-1040. H r block 2011 return Evaluating the quality of our telephone services. H r block 2011 return To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. H r block 2011 return One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. H r block 2011 return Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. H r block 2011 return Walk-in. H r block 2011 return Some products and services are available on a walk-in basis. H r block 2011 return   Products. H r block 2011 return You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. H r block 2011 return Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. H r block 2011 return Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. H r block 2011 return Services. H r block 2011 return You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. H r block 2011 return An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. H r block 2011 return If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. H r block 2011 return No appointment is necessary—just walk in. H r block 2011 return Before visiting, check www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/localcontacts for hours of operation and services provided. H r block 2011 return If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested by calling your local TAC. H r block 2011 return You can leave a message and a representative will call you back within 2 business days. H r block 2011 return All other issues will be handled without an appointment. H r block 2011 return To call your local TAC, go to  www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. H r block 2011 return Outside the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return If you are outside the United States during the filing period (January to mid-June), you can get the necessary federal tax forms and publications from most U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Embassies and consulates. H r block 2011 return Mail. H r block 2011 return You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. H r block 2011 return You should receive a response within 10 days after your request is received. H r block 2011 return  Internal Revenue Service 1201 N. H r block 2011 return Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Outside the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return If you are outside the United States, you can get tax assistance by writing to the address below. H r block 2011 return  Internal Revenue Service International Accounts Philadelphia, PA 19255-0725 Taxpayer Advocate Service. H r block 2011 return   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. H r block 2011 return Its job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. H r block 2011 return TAS offers free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. H r block 2011 return Remember, the worst thing you can do is nothing at all. H r block 2011 return   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. H r block 2011 return You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. H r block 2011 return You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. H r block 2011 return   If you qualify for help, they will do everything they can to get your problem resolved. H r block 2011 return You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. H r block 2011 return TAS has offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. H r block 2011 return Although TAS is independent within the IRS, their advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. H r block 2011 return And its services are always free. H r block 2011 return   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. H r block 2011 return The TAS tax toolkit at www. H r block 2011 return TaxpayerAdvocate. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov can help you understand these rights. H r block 2011 return   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/advocate. H r block 2011 return You can also call the toll-free number at 1-877-777-4778. H r block 2011 return Deaf and hard of hearing individuals who have access to TTY/TDD equipment can call 1-800-829-4059. H r block 2011 return These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. H r block 2011 return gsa. H r block 2011 return gov/fedrelay. H r block 2011 return   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. H r block 2011 return If you know of one of these broad issues, please report it through the Systemic Advocacy Management System at www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/advocate. H r block 2011 return    Outside the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return If you live outside of the United States, you can call the Taxpayer Advocate at (787) 522-8601 in English or (787) 522-8600 in Spanish. H r block 2011 return You can contact the Taxpayer Advocate at: Internal Revenue Service Taxpayer Advocate Service City View Plaza, 48 Carr 165, Suite 2000 Guaynabo, P. H r block 2011 return R. H r block 2011 return 00968-8000 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). H r block 2011 return   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. H r block 2011 return Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. H r block 2011 return These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. H r block 2011 return Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. H r block 2011 return For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. H r block 2011 return This publication is also available by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) or at your local IRS office. H r block 2011 return Free tax services. H r block 2011 return   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. H r block 2011 return Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. H r block 2011 return The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. H r block 2011 return The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. H r block 2011 return If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. H r block 2011 return   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. H r block 2011 return DVD for tax products. H r block 2011 return You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. H r block 2011 return Prior-year forms, instructions, and publications. H r block 2011 return Tax Map: an electronic research tool and finding aid. H r block 2011 return Tax law frequently asked questions. H r block 2011 return Tax Topics from the IRS telephone response system. H r block 2011 return Internal Revenue Code—Title 26 of the U. H r block 2011 return S. H r block 2011 return Code. H r block 2011 return Links to other Internet-based tax research materials. H r block 2011 return Fill-in, print, and save features for most tax forms. H r block 2011 return Internal Revenue Bulletins. H r block 2011 return Toll-free and email technical support. H r block 2011 return Two releases during the year. H r block 2011 return  – The first release will ship the beginning of January 2013. H r block 2011 return  – The final release will ship the beginning of March 2013. H r block 2011 return Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. H r block 2011 return irs. H r block 2011 return gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). H r block 2011 return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Contact My Local Office in Nevada

Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Las Vegas  110 City Parkway
Las Vegas, NV 89106 

Monday - Friday 8:30 a.m. -4:30 p.m.

 

**This office will be open until 6:00 p.m. on 4/14 & 4/15**

 

Services Provided

(702) 868-5005 
Reno  200 S. Virginia St.
Reno, NV 89501 

Monday-Friday 8:30 a.m.- 4:30 p.m.

 

Services Provided

(775) 824-2218

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses). 

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses

The Taxpayer Advocate Service: Call 702-868-5179 in the Las Vegas area or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. For further information, see  Tax Topic 104

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
110 City Parkway, Ste. 201
MS 4040LV
Las Vegas, NV 89106

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The H R Block 2011 Return

H r block 2011 return 23. H r block 2011 return   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. H r block 2011 return Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. H r block 2011 return Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. H r block 2011 return Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. H r block 2011 return Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. H r block 2011 return Intereses procedentes de inversiones. H r block 2011 return Este capítulo explica estas deducciones. H r block 2011 return Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. H r block 2011 return Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. H r block 2011 return Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. H r block 2011 return 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. H r block 2011 return Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). H r block 2011 return El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. H r block 2011 return Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. H r block 2011 return (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. H r block 2011 return El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. H r block 2011 return Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). H r block 2011 return  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. H r block 2011 return Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. H r block 2011 return Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. H r block 2011 return Intereses totalmente deducibles. H r block 2011 return   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. H r block 2011 return (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). H r block 2011 return   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). H r block 2011 return Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). H r block 2011 return Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). H r block 2011 return Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. H r block 2011 return   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. H r block 2011 return   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. H r block 2011 return Figura 23-A. H r block 2011 return ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. H r block 2011 return Please click here for the text description of the image. H r block 2011 return Figura 23−A. H r block 2011 return ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. H r block 2011 return   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. H r block 2011 return Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. H r block 2011 return Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. H r block 2011 return Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. H r block 2011 return Recargos por pagos hipotecarios tardíos. H r block 2011 return   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. H r block 2011 return Multa por pago adelantado de la hipoteca. H r block 2011 return   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. H r block 2011 return Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. H r block 2011 return Venta de vivienda. H r block 2011 return   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. H r block 2011 return Ejemplo. H r block 2011 return Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. H r block 2011 return Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. H r block 2011 return El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. H r block 2011 return Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). H r block 2011 return Intereses pagados por adelantado. H r block 2011 return   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. H r block 2011 return Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. H r block 2011 return No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. H r block 2011 return Crédito por intereses hipotecarios. H r block 2011 return   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). H r block 2011 return Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. H r block 2011 return Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. H r block 2011 return   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . H r block 2011 return Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. H r block 2011 return   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. H r block 2011 return Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. H r block 2011 return   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. H r block 2011 return Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. H r block 2011 return   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). H r block 2011 return Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. H r block 2011 return Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. H r block 2011 return   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. H r block 2011 return No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. H r block 2011 return No tiene otro efecto sobre los impuestos. H r block 2011 return   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. H r block 2011 return Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. H r block 2011 return Personas divorciadas o separadas. H r block 2011 return   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. H r block 2011 return Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. H r block 2011 return Alquiler de terreno rescatable. H r block 2011 return   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. H r block 2011 return   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. H r block 2011 return Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return Alquileres de terreno no rescatables. H r block 2011 return   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. H r block 2011 return Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. H r block 2011 return Hipotecas inversas. H r block 2011 return   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. H r block 2011 return Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. H r block 2011 return Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. H r block 2011 return Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. H r block 2011 return Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. H r block 2011 return La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return Pagos de alquiler. H r block 2011 return   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. H r block 2011 return Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. H r block 2011 return No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. H r block 2011 return Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. H r block 2011 return   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. H r block 2011 return La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. H r block 2011 return Reembolsos de intereses. H r block 2011 return   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. H r block 2011 return Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. H r block 2011 return No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. H r block 2011 return Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. H r block 2011 return    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. H r block 2011 return Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. H r block 2011 return   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. H r block 2011 return Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. H r block 2011 return Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. H r block 2011 return A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. H r block 2011 return Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. H r block 2011 return Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. H r block 2011 return Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. H r block 2011 return Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. H r block 2011 return Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. H r block 2011 return Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. H r block 2011 return Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. H r block 2011 return La mayoría de las personas usan este método. H r block 2011 return Su préstamo está garantizado por una vivienda. H r block 2011 return (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). H r block 2011 return El plazo del préstamo no es más de 30 años. H r block 2011 return Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. H r block 2011 return El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. H r block 2011 return Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. H r block 2011 return (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). H r block 2011 return Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. H r block 2011 return (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). H r block 2011 return Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. H r block 2011 return Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. H r block 2011 return Utiliza el método contable a base de efectivo. H r block 2011 return Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. H r block 2011 return (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). H r block 2011 return Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. H r block 2011 return Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. H r block 2011 return No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. H r block 2011 return Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. H r block 2011 return No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. H r block 2011 return Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. H r block 2011 return Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. H r block 2011 return La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. H r block 2011 return Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. H r block 2011 return Figura 23-B. H r block 2011 return ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. H r block 2011 return Figura 23-B. H r block 2011 return ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. H r block 2011 return Préstamo para mejoras de vivienda. H r block 2011 return   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). H r block 2011 return Segunda vivienda. H r block 2011 return No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. H r block 2011 return Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. H r block 2011 return Refinanciamiento. H r block 2011 return   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. H r block 2011 return Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. H r block 2011 return   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. H r block 2011 return Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. H r block 2011 return Ejemplo 1. H r block 2011 return En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. H r block 2011 return En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. H r block 2011 return La hipoteca está garantizada por su vivienda. H r block 2011 return Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). H r block 2011 return Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. H r block 2011 return Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. H r block 2011 return El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. H r block 2011 return El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. H r block 2011 return Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. H r block 2011 return Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. H r block 2011 return Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. H r block 2011 return No puede deducir todos los puntos en el año 2013. H r block 2011 return Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. H r block 2011 return Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. H r block 2011 return El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. H r block 2011 return Ejemplo 2. H r block 2011 return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. H r block 2011 return Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. H r block 2011 return Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). H r block 2011 return Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. H r block 2011 return Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. H r block 2011 return La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). H r block 2011 return Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. H r block 2011 return Descuento de la emisión original. H r block 2011 return   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. H r block 2011 return Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. H r block 2011 return Cantidades cobradas por servicios. H r block 2011 return   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. H r block 2011 return Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. H r block 2011 return No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H r block 2011 return Puntos pagados por el vendedor. H r block 2011 return   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. H r block 2011 return En el caso del vendedor. H r block 2011 return   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. H r block 2011 return Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. H r block 2011 return Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. H r block 2011 return En el caso del comprador. H r block 2011 return    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. H r block 2011 return Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. H r block 2011 return Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. H r block 2011 return   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . H r block 2011 return Si los fondos provistos son menores que los puntos. H r block 2011 return   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. H r block 2011 return Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. H r block 2011 return Ejemplo 1. H r block 2011 return Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). H r block 2011 return Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. H r block 2011 return De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. H r block 2011 return Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H r block 2011 return Ejemplo 2. H r block 2011 return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. H r block 2011 return En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). H r block 2011 return Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H r block 2011 return Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. H r block 2011 return Puntos en exceso. H r block 2011 return   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. H r block 2011 return Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. H r block 2011 return Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. H r block 2011 return   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. H r block 2011 return Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. H r block 2011 return En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. H r block 2011 return    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. H r block 2011 return Ejemplo. H r block 2011 return Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. H r block 2011 return Deduce $200 en puntos por año. H r block 2011 return Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. H r block 2011 return Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. H r block 2011 return Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. H r block 2011 return Límites sobre la deducción. H r block 2011 return   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . H r block 2011 return Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. H r block 2011 return Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. H r block 2011 return Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. H r block 2011 return Seguro hipotecario calificado. H r block 2011 return   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). H r block 2011 return   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). H r block 2011 return Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). H r block 2011 return Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. H r block 2011 return Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. H r block 2011 return Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. H r block 2011 return   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. H r block 2011 return Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. H r block 2011 return No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. H r block 2011 return Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. H r block 2011 return Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. H r block 2011 return Ejemplo. H r block 2011 return Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. H r block 2011 return Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. H r block 2011 return Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. H r block 2011 return Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. H r block 2011 return Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. H r block 2011 return Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. H r block 2011 return En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. H r block 2011 return Límite sobre la deducción. H r block 2011 return   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. H r block 2011 return Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). H r block 2011 return Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. H r block 2011 return Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. H r block 2011 return Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. H r block 2011 return Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. H r block 2011 return El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. H r block 2011 return Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. H r block 2011 return En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. H r block 2011 return Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. H r block 2011 return Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. H r block 2011 return Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. H r block 2011 return Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. H r block 2011 return Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. H r block 2011 return   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. H r block 2011 return No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. H r block 2011 return (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). H r block 2011 return Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. H r block 2011 return Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. H r block 2011 return Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. H r block 2011 return Intereses reembolsados. H r block 2011 return   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. H r block 2011 return Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. H r block 2011 return Primas de seguro hipotecario. H r block 2011 return   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. H r block 2011 return Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. H r block 2011 return Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. H r block 2011 return Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. H r block 2011 return Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. H r block 2011 return Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. H r block 2011 return Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. H r block 2011 return Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. H r block 2011 return Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. H r block 2011 return Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. H r block 2011 return Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). H r block 2011 return Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). H r block 2011 return Socios, accionistas y beneficiarios. H r block 2011 return   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. H r block 2011 return Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. H r block 2011 return Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. H r block 2011 return La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. H r block 2011 return Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. H r block 2011 return Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. H r block 2011 return Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. H r block 2011 return Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. H r block 2011 return Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. H r block 2011 return Ingresos procedentes de inversiones. H r block 2011 return    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). H r block 2011 return El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). H r block 2011 return Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. H r block 2011 return Si escoge incluir dividendos calificados. H r block 2011 return   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. H r block 2011 return No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. H r block 2011 return   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. H r block 2011 return   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. H r block 2011 return Si escoge incluir ganancias netas de capital. H r block 2011 return   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). H r block 2011 return No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. H r block 2011 return    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. H r block 2011 return   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. H r block 2011 return    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. H r block 2011 return Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. H r block 2011 return Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. H r block 2011 return    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. H r block 2011 return Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. H r block 2011 return Dividendos calificados del hijo. H r block 2011 return   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. H r block 2011 return Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. H r block 2011 return   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. H r block 2011 return Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. H r block 2011 return   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. H r block 2011 return Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. H r block 2011 return Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. H r block 2011 return Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. H r block 2011 return Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. H r block 2011 return    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. H r block 2011 return Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. H r block 2011 return   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). H r block 2011 return Gastos de inversión. H r block 2011 return   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. H r block 2011 return Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. H r block 2011 return Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. H r block 2011 return Pérdidas de actividades pasivas. H r block 2011 return   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). H r block 2011 return Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. H r block 2011 return Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. H r block 2011 return Excepción al uso del Formulario 4952. H r block 2011 return   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. H r block 2011 return No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. H r block 2011 return No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. H r block 2011 return Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. H r block 2011 return Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. H r block 2011 return Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. H r block 2011 return Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. H r block 2011 return Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). H r block 2011 return Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). H r block 2011 return Cargos anuales por tarjetas de crédito. H r block 2011 return Cargos de préstamos. H r block 2011 return Cargos por investigación de crédito. H r block 2011 return Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. H r block 2011 return Multas y sanciones. H r block 2011 return   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. H r block 2011 return Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. H r block 2011 return Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. H r block 2011 return Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). H r block 2011 return Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. H r block 2011 return Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. H r block 2011 return Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. H r block 2011 return Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. H r block 2011 return Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. H r block 2011 return Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. H r block 2011 return Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. H r block 2011 return Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. H r block 2011 return Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. H r block 2011 return Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. H r block 2011 return Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. H r block 2011 return El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. H r block 2011 return Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. H r block 2011 return Tabla 23-1. H r block 2011 return Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. H r block 2011 return . H r block 2011 return . H r block 2011 return ENTONCES dedúzcalo en la. H r block 2011 return . H r block 2011 return . H r block 2011 return Y para más información pase a la(s). H r block 2011 return . H r block 2011 return . H r block 2011 return intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. H r block 2011 return intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. H r block 2011 return intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. H r block 2011 return intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. H r block 2011 return intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. H r block 2011 return intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. H r block 2011 return intereses personales no deducibles. H r block 2011 return Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. H r block 2011 return   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. H r block 2011 return Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. H r block 2011 return    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. H r block 2011 return El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. H r block 2011 return Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). H r block 2011 return La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. H r block 2011 return El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. H r block 2011 return Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. H r block 2011 return    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return Más de un prestatario. H r block 2011 return   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. H r block 2011 return Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. H r block 2011 return Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. H r block 2011 return Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. H r block 2011 return Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. H r block 2011 return    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . H r block 2011 return La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. H r block 2011 return Intereses de inversión. H r block 2011 return    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). H r block 2011 return Amortización de primas sobre bonos. H r block 2011 return   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. H r block 2011 return Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. H r block 2011 return Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. H r block 2011 return   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. H r block 2011 return Ejemplo. H r block 2011 return Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. H r block 2011 return Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). H r block 2011 return Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. H r block 2011 return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications