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H&r block 1040nr Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. H&r block 1040nr The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. H&r block 1040nr If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. H&r block 1040nr The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. H&r block 1040nr A completed Form 8857 is shown later. H&r block 1040nr When to file Form 8857. H&r block 1040nr   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. H&r block 1040nr The following are some of the ways you may become aware of such a liability. H&r block 1040nr The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. H&r block 1040nr The IRS sends you a notice. H&r block 1040nr   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. H&r block 1040nr (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. H&r block 1040nr ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. H&r block 1040nr   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. H&r block 1040nr The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. H&r block 1040nr This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. H&r block 1040nr The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. H&r block 1040nr The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. H&r block 1040nr The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. H&r block 1040nr Exception for equitable relief. H&r block 1040nr   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. H&r block 1040nr irs. H&r block 1040nr gov/irb/2011-32_IRB/ar11. H&r block 1040nr html) expanding the amount of time to request equitable relief. H&r block 1040nr The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. H&r block 1040nr Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. H&r block 1040nr In certain cases, the 10-year period is suspended. H&r block 1040nr The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. H&r block 1040nr See Pub. H&r block 1040nr 594, The IRS Collection Process, for details. H&r block 1040nr Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. H&r block 1040nr But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. H&r block 1040nr See Pub. H&r block 1040nr 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. H&r block 1040nr Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. H&r block 1040nr Exception for relief based on community property laws. H&r block 1040nr   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. H&r block 1040nr See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . H&r block 1040nr Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. H&r block 1040nr   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. H&r block 1040nr An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. H&r block 1040nr For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. H&r block 1040nr Situations in which you are not entitled to relief. H&r block 1040nr   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. H&r block 1040nr In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. H&r block 1040nr In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. H&r block 1040nr You entered into an offer in compromise with the IRS. H&r block 1040nr You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. H&r block 1040nr Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. H&r block 1040nr   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. H&r block 1040nr (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. H&r block 1040nr ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). H&r block 1040nr Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. H&r block 1040nr   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. H&r block 1040nr Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. H&r block 1040nr Example. H&r block 1040nr Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. H&r block 1040nr Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. H&r block 1040nr In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. H&r block 1040nr The items causing the deficiency belong to Herb. H&r block 1040nr Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. H&r block 1040nr However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. H&r block 1040nr The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. H&r block 1040nr There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. H&r block 1040nr We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. H&r block 1040nr If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. H&r block 1040nr However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. H&r block 1040nr If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. H&r block 1040nr Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. H&r block 1040nr The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. H&r block 1040nr You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. H&r block 1040nr If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. H&r block 1040nr The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. H&r block 1040nr You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. H&r block 1040nr You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. H&r block 1040nr If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. H&r block 1040nr You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. H&r block 1040nr ustaxcourt. H&r block 1040nr gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. H&r block 1040nr Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. H&r block 1040nr Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. H&r block 1040nr However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. H&r block 1040nr Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. H&r block 1040nr Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. H&r block 1040nr You did not file a joint return for the tax year. H&r block 1040nr You did not include the item of community income in gross income. H&r block 1040nr The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. H&r block 1040nr Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. H&r block 1040nr Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. H&r block 1040nr Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). H&r block 1040nr Use the appropriate community property law to determine what is separate property. H&r block 1040nr Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. H&r block 1040nr You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. H&r block 1040nr See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. H&r block 1040nr Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. H&r block 1040nr See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. H&r block 1040nr Actual knowledge or reason to know. H&r block 1040nr   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. H&r block 1040nr Amount of community income unknown. H&r block 1040nr   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. H&r block 1040nr Not knowing the specific amount is not a basis for relief. H&r block 1040nr Reason to know. H&r block 1040nr   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. H&r block 1040nr The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. H&r block 1040nr The financial situation of you and your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr Your educational background and business experience. H&r block 1040nr Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). H&r block 1040nr Indications of unfairness for liability arising from community property law. H&r block 1040nr   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. H&r block 1040nr   The following are examples of factors the IRS will consider. H&r block 1040nr Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). H&r block 1040nr Whether your spouse (or former spouse) deserted you. H&r block 1040nr Whether you and your spouse have been divorced or separated. H&r block 1040nr  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. H&r block 1040nr Benefit from omitted item of community income. H&r block 1040nr   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. H&r block 1040nr Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. H&r block 1040nr   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. H&r block 1040nr Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). H&r block 1040nr How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. H&r block 1040nr Fill in Form 8857 according to the instructions. H&r block 1040nr For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. H&r block 1040nr However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. H&r block 1040nr The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. H&r block 1040nr Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. H&r block 1040nr Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. H&r block 1040nr The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. H&r block 1040nr You filed a joint return. H&r block 1040nr There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). H&r block 1040nr See Actual Knowledge or Reason To Know, later. H&r block 1040nr Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. H&r block 1040nr See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. H&r block 1040nr Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. H&r block 1040nr A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. H&r block 1040nr Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. H&r block 1040nr Erroneous Items Erroneous items are either of the following. H&r block 1040nr Unreported income. H&r block 1040nr This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. H&r block 1040nr Incorrect deduction, credit, or basis. H&r block 1040nr This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr The following are examples of erroneous items. H&r block 1040nr The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. H&r block 1040nr For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. H&r block 1040nr The expense does not qualify as a deductible expense. H&r block 1040nr For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. H&r block 1040nr Fines are not deductible. H&r block 1040nr No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. H&r block 1040nr For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. H&r block 1040nr Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. H&r block 1040nr Actual knowledge. H&r block 1040nr   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. H&r block 1040nr You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. H&r block 1040nr For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. H&r block 1040nr Reason to know. H&r block 1040nr   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. H&r block 1040nr You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. H&r block 1040nr   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. H&r block 1040nr The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. H&r block 1040nr The financial situation of you and your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr Your educational background and business experience. H&r block 1040nr The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. H&r block 1040nr Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. H&r block 1040nr Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). H&r block 1040nr Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. H&r block 1040nr   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. H&r block 1040nr You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. H&r block 1040nr Example. H&r block 1040nr At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. H&r block 1040nr The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. H&r block 1040nr You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. H&r block 1040nr The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. H&r block 1040nr The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. H&r block 1040nr Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. H&r block 1040nr The following are examples of factors the IRS will consider. H&r block 1040nr Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. H&r block 1040nr Whether your spouse (or former spouse) deserted you. H&r block 1040nr Whether you and your spouse have been divorced or separated. H&r block 1040nr Whether you received a benefit on the return from the understated tax. H&r block 1040nr For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. H&r block 1040nr Significant benefit. H&r block 1040nr   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. H&r block 1040nr Normal support depends on your particular circumstances. H&r block 1040nr Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. H&r block 1040nr Example. H&r block 1040nr You receive money from your spouse that is beyond normal support. H&r block 1040nr The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. H&r block 1040nr You will be considered to have received a significant benefit from that income. H&r block 1040nr This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. H&r block 1040nr Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. H&r block 1040nr This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. H&r block 1040nr Refunds are not allowed. H&r block 1040nr To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. H&r block 1040nr You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. H&r block 1040nr (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. H&r block 1040nr ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. H&r block 1040nr Members of the same household. H&r block 1040nr   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. H&r block 1040nr However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. H&r block 1040nr You and your spouse reside in the same dwelling. H&r block 1040nr You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. H&r block 1040nr Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. H&r block 1040nr Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. H&r block 1040nr Burden of proof. H&r block 1040nr   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). H&r block 1040nr You must also establish the basis for allocating the erroneous items. H&r block 1040nr Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. H&r block 1040nr The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. H&r block 1040nr A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. H&r block 1040nr The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. H&r block 1040nr Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. H&r block 1040nr See Transfers of Property To Avoid Tax , later. H&r block 1040nr Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. H&r block 1040nr You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. H&r block 1040nr If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. H&r block 1040nr You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. H&r block 1040nr (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. H&r block 1040nr ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. H&r block 1040nr For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. H&r block 1040nr Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. H&r block 1040nr Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. H&r block 1040nr Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. H&r block 1040nr Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. H&r block 1040nr Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. H&r block 1040nr For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. H&r block 1040nr Example. H&r block 1040nr Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. H&r block 1040nr The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. H&r block 1040nr The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. H&r block 1040nr After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. H&r block 1040nr The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. H&r block 1040nr Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. H&r block 1040nr Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. H&r block 1040nr The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. H&r block 1040nr Factors supporting actual knowledge. H&r block 1040nr   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. H&r block 1040nr The following are examples of factors the IRS may use. H&r block 1040nr Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. H&r block 1040nr Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. H&r block 1040nr Exception for spousal abuse or domestic violence. H&r block 1040nr   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. H&r block 1040nr   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. H&r block 1040nr However, you may be required to file a separate return for that tax year. H&r block 1040nr For more information about duress, see the instructions for Form 8857. H&r block 1040nr Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. H&r block 1040nr The increase may not be more than the entire amount of the liability. H&r block 1040nr A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. H&r block 1040nr This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. H&r block 1040nr If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. H&r block 1040nr Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. H&r block 1040nr Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. H&r block 1040nr An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. H&r block 1040nr For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. H&r block 1040nr You paid $2,000 with the return. H&r block 1040nr You have an underpaid tax of $3,000. H&r block 1040nr Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. H&r block 1040nr You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. H&r block 1040nr You have an understated tax or an underpaid tax. H&r block 1040nr You did not pay the tax. H&r block 1040nr However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. H&r block 1040nr You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. H&r block 1040nr See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. H&r block 1040nr You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. H&r block 1040nr A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. H&r block 1040nr Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. H&r block 1040nr See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. H&r block 1040nr You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. H&r block 1040nr The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. H&r block 1040nr If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. H&r block 1040nr If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. H&r block 1040nr However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. H&r block 1040nr You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. H&r block 1040nr If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). H&r block 1040nr You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. H&r block 1040nr If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. H&r block 1040nr Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. H&r block 1040nr The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. H&r block 1040nr The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. H&r block 1040nr Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. H&r block 1040nr Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. H&r block 1040nr A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. H&r block 1040nr A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. H&r block 1040nr Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. H&r block 1040nr (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. H&r block 1040nr ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. H&r block 1040nr This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. H&r block 1040nr Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. H&r block 1040nr (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. H&r block 1040nr ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. H&r block 1040nr Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. H&r block 1040nr Knowledge or reason to know. H&r block 1040nr   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. H&r block 1040nr   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. H&r block 1040nr Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. H&r block 1040nr Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. H&r block 1040nr This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. H&r block 1040nr Reason to know. H&r block 1040nr   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. H&r block 1040nr Example. H&r block 1040nr You and your spouse filed a joint 2009 return. H&r block 1040nr That return showed you owed $10,000. H&r block 1040nr You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. H&r block 1040nr You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. H&r block 1040nr Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. H&r block 1040nr You and your spouse were divorced in 2010. H&r block 1040nr In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. H&r block 1040nr These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. H&r block 1040nr The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. H&r block 1040nr Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. H&r block 1040nr Whether your spouse (or former spouse) abused you. H&r block 1040nr Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. H&r block 1040nr Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . H&r block 1040nr Not permitted under separation of liability relief. H&r block 1040nr Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. H&r block 1040nr Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. H&r block 1040nr However, you must provide proof that you made the payments with your own money. H&r block 1040nr Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. H&r block 1040nr No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. H&r block 1040nr Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. H&r block 1040nr Underpaid tax. H&r block 1040nr   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. H&r block 1040nr However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. H&r block 1040nr For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. H&r block 1040nr   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. H&r block 1040nr Understated tax. H&r block 1040nr   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. H&r block 1040nr You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. H&r block 1040nr Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. H&r block 1040nr   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. H&r block 1040nr Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. H&r block 1040nr Read the following chart to find out the limit. H&r block 1040nr IF you file Form 8857. H&r block 1040nr . H&r block 1040nr . H&r block 1040nr THEN the refund cannot be more than. H&r block 1040nr . H&r block 1040nr . H&r block 1040nr Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. H&r block 1040nr After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. H&r block 1040nr Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. H&r block 1040nr Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. H&r block 1040nr They claimed one dependency exemption for their son Michael. H&r block 1040nr Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. H&r block 1040nr Janie did not know about the award when the return was filed. H&r block 1040nr They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). H&r block 1040nr Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. H&r block 1040nr In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. H&r block 1040nr She expected a refund of $1,203. H&r block 1040nr In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. H&r block 1040nr Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. H&r block 1040nr Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. H&r block 1040nr Janie believes she meets the third condition. H&r block 1040nr She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. H&r block 1040nr Janie believes she meets the fourth condition. H&r block 1040nr She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. H&r block 1040nr Joe spent it on personal items for his use only. H&r block 1040nr Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. H&r block 1040nr In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. H&r block 1040nr Part I Line 1. H&r block 1040nr   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. H&r block 1040nr Line 2. H&r block 1040nr   She checks the box because she wants a refund. H&r block 1040nr Note. H&r block 1040nr Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. H&r block 1040nr Line 3. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. H&r block 1040nr Line 4. H&r block 1040nr   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. H&r block 1040nr Line 5. H&r block 1040nr   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. H&r block 1040nr Part II Line 6. H&r block 1040nr   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. H&r block 1040nr Part III Line 7. H&r block 1040nr   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. H&r block 1040nr Line 8. H&r block 1040nr   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. H&r block 1040nr ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. H&r block 1040nr Line 9. H&r block 1040nr   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. H&r block 1040nr Line 10. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. H&r block 1040nr Line 11. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. H&r block 1040nr Line 12. H&r block 1040nr   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. H&r block 1040nr Line 13. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. H&r block 1040nr Part IV Line 14. H&r block 1040nr   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. H&r block 1040nr ” Line 15. H&r block 1040nr   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. H&r block 1040nr She explains this in the space provided. H&r block 1040nr Line 16. H&r block 1040nr   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. H&r block 1040nr She also lists Joe's income. H&r block 1040nr Under “Type of Income” she enters “wages. H&r block 1040nr ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. H&r block 1040nr ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. H&r block 1040nr ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. H&r block 1040nr Line 17. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. H&r block 1040nr Line 18. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. H&r block 1040nr Line 19. H&r block 1040nr   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. H&r block 1040nr She provides additional information in the space provided. H&r block 1040nr Line 20. H&r block 1040nr   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. H&r block 1040nr Part V Line 21. H&r block 1040nr   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. H&r block 1040nr Line 22. H&r block 1040nr   She enters her average monthly income for her entire household. H&r block 1040nr Line 23. H&r block 1040nr   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. H&r block 1040nr Signing and mailing Form 8857. H&r block 1040nr    Janie signs and dates the form. H&r block 1040nr She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. H&r block 1040nr Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. H&r block 1040nr This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block 1040nr Please click the link to view the image. H&r block 1040nr Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block 1040nr Please click the link to view the image. H&r block 1040nr Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block 1040nr Please click the link to view the image. H&r block 1040nr Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block 1040nr Please click the link to view the image. H&r block 1040nr Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. H&r block 1040nr But do not rely on these flowcharts alone. H&r block 1040nr Also read the earlier discussions. H&r block 1040nr Figure A. H&r block 1040nr Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. H&r block 1040nr "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. H&r block 1040nr Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. H&r block 1040nr "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. H&r block 1040nr Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. H&r block 1040nr Please click the link to view the image. H&r block 1040nr "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Individual Shared Responsibility Provision - Minimum Essential Coverage

 

The individual shared responsibility provision requires you and each member of your family to have basic health insurance coverage (also known as minimum essential coverage), qualify for an exemption from the responsibility to have minimum essential coverage, or make an individual shared responsibility payment when you file your federal income tax return. The chart shows some types of coverage that qualify as minimum essential coverage and some that do not.

The chart shows some types of coverage that qualify as minimum essential coverage and some that do not.

Coverage Type Qualifies As Minimum Essential Coverage Doesn't Qualify As Minimum Essential Coverage

Employer-sponsored coverage:

  • Employee coverage (including self-insured plans)
  • COBRA coverage
  • Retiree coverage
     

 

 

 

 

Individual health coverage:

  • Health insurance you purchase from an insurance company directly
  • Health insurance you purchase through the Health Insurance Marketplace
  • Health insurance provided through a student health plan
  • Health coverage provided through a student health plan that is self-funded by a university (only for a plan year beginning on or before December 31, 2014, unless recognized as minimum essential coverage by HHS)

 

 

 

 

 

Coverage under government-sponsored programs:

  • Medicare Part A coverage
  • Medicare Advantage plans
  • Most Medicaid coverage
  • Children’s Health Insurance Program (CHIP)
  • Most types of TRICARE coverage under chapter 55, title 10 of the United States Code
  • Comprehensive health care programs offered by the Department of Veterans Affairs
  • State high-risk health insurance pools (only for a plan year beginning on or before December 31, 2014, unless recognized as minimum essential coverage by HHS)
  • Health coverage provided to Peace Corps volunteers
  • Department of Defense Nonappropriated Fund Health Benefits Program
  • Refugee Medical Assistance

 

 

 

 

 

 

Certain coverage that may provide limited benefits:

  • Coverage consisting solely of excepted benefits, such as:
    • Stand-alone dental and vision insurance
    • Accident or disability income insurance
    • Workers' compensation insurance
  • Medicaid providing only family planning services*
  • Medicaid providing only tuberculosis-related services*
  • Medicaid providing only coverage limited to treatment of emergency medical conditions*
  • Pregnancy-related Medicaid coverage*
  • Medicaid coverage for the medically needy*
  • Section 1115 Medicaid demonstration projects*
  • Space available TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code for individuals who are not eligible for TRICARE coverage for health services from private sector providers*
  • Line of duty TRICARE coverage provided under chapter 55 of title 10 of the United States Code*
  • AmeriCorps coverage for those serving in programs receiving AmeriCorps State and National grants
  • AfterCorps coverage purchased by returning members of the PeaceCorps

*In Notice 2014-10, the IRS announced relief from the individual shared responsibility payment for months in 2014 in which individuals are covered under one of these programs. Information will be made available later about how to claim an exemption for one of these programs on your income tax return.

 

 

 

 

 

 

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The H&r Block 1040nr

H&r block 1040nr 21. H&r block 1040nr   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. H&r block 1040nr ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. H&r block 1040nr  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. H&r block 1040nr 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). H&r block 1040nr Tarifa estándar por milla. H&r block 1040nr  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. H&r block 1040nr Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. H&r block 1040nr Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. H&r block 1040nr Qué gastos puede incluir este año. H&r block 1040nr Qué cantidad de los gastos puede deducir. H&r block 1040nr De qué personas puede incluir gastos médicos. H&r block 1040nr Qué gastos médicos se pueden incluir. H&r block 1040nr Cómo tratar los reembolsos. H&r block 1040nr Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. H&r block 1040nr Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. H&r block 1040nr Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. H&r block 1040nr Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. H&r block 1040nr Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. H&r block 1040nr Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. H&r block 1040nr Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. H&r block 1040nr No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. H&r block 1040nr Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. H&r block 1040nr Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. H&r block 1040nr ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. H&r block 1040nr Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. H&r block 1040nr Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. H&r block 1040nr Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. H&r block 1040nr Declaraciones por separado. H&r block 1040nr   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. H&r block 1040nr Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. H&r block 1040nr Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. H&r block 1040nr   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. H&r block 1040nr Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. H&r block 1040nr Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. H&r block 1040nr Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. H&r block 1040nr ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. H&r block 1040nr 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. H&r block 1040nr El 10% de esa cantidad es $4,000. H&r block 1040nr Usted pagó gastos médicos de $2,500. H&r block 1040nr No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block 1040nr ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. H&r block 1040nr Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. H&r block 1040nr Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. H&r block 1040nr Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. H&r block 1040nr Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. H&r block 1040nr Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. H&r block 1040nr Ejemplo 1. H&r block 1040nr María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. H&r block 1040nr Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. H&r block 1040nr Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. H&r block 1040nr Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. H&r block 1040nr María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. H&r block 1040nr Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. H&r block 1040nr Ejemplo 2. H&r block 1040nr Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. H&r block 1040nr Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. H&r block 1040nr Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. H&r block 1040nr Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. H&r block 1040nr Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. H&r block 1040nr Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. H&r block 1040nr Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . H&r block 1040nr Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. H&r block 1040nr Excepción por hijo adoptivo. H&r block 1040nr   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. H&r block 1040nr Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. H&r block 1040nr Hijo adoptivo. H&r block 1040nr   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. H&r block 1040nr Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. H&r block 1040nr   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. H&r block 1040nr   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. H&r block 1040nr   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. H&r block 1040nr    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. H&r block 1040nr Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. H&r block 1040nr Hijo de padres divorciados o separados. H&r block 1040nr   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. H&r block 1040nr Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. H&r block 1040nr Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). H&r block 1040nr Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. H&r block 1040nr Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. H&r block 1040nr Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. H&r block 1040nr   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. H&r block 1040nr El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. H&r block 1040nr   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. H&r block 1040nr Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. H&r block 1040nr Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. H&r block 1040nr Usted pagó todos sus gastos médicos. H&r block 1040nr Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. H&r block 1040nr Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. H&r block 1040nr Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. H&r block 1040nr Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. H&r block 1040nr Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. H&r block 1040nr Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. H&r block 1040nr El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. H&r block 1040nr Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. H&r block 1040nr Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. H&r block 1040nr Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. H&r block 1040nr Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . H&r block 1040nr ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. H&r block 1040nr Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. H&r block 1040nr ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block 1040nr Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. H&r block 1040nr Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. H&r block 1040nr Tabla 21-1. H&r block 1040nr Lista de Gastos Médicos y Dentales. H&r block 1040nr Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. H&r block 1040nr Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. H&r block 1040nr ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. H&r block 1040nr ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. H&r block 1040nr Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. H&r block 1040nr , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. H&r block 1040nr Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. H&r block 1040nr Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). H&r block 1040nr Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. H&r block 1040nr Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. H&r block 1040nr El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. H&r block 1040nr Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). H&r block 1040nr Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. H&r block 1040nr Plan de seguro médico provisto por el empleador. H&r block 1040nr   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block 1040nr Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). H&r block 1040nr Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. H&r block 1040nr Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. H&r block 1040nr Servicios de cuidado a largo plazo. H&r block 1040nr   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. H&r block 1040nr Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. H&r block 1040nr Plan de reembolso de gastos médicos. H&r block 1040nr   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. H&r block 1040nr Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. H&r block 1040nr Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. H&r block 1040nr   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. H&r block 1040nr Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. H&r block 1040nr Medicare A. H&r block 1040nr   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. H&r block 1040nr El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. H&r block 1040nr   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. H&r block 1040nr En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. H&r block 1040nr Medicare B. H&r block 1040nr    Medicare B es un seguro médico suplementario. H&r block 1040nr Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. H&r block 1040nr Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. H&r block 1040nr Medicare D. H&r block 1040nr    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. H&r block 1040nr Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. H&r block 1040nr Primas de seguros pagadas por adelantado. H&r block 1040nr   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). H&r block 1040nr Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. H&r block 1040nr   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. H&r block 1040nr También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. H&r block 1040nr Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. H&r block 1040nr   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. H&r block 1040nr No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. H&r block 1040nr Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. H&r block 1040nr Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. H&r block 1040nr Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. H&r block 1040nr Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. H&r block 1040nr El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. H&r block 1040nr El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. H&r block 1040nr El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. H&r block 1040nr La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. H&r block 1040nr Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. H&r block 1040nr Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. H&r block 1040nr No se incluyen comidas. H&r block 1040nr Hogar de ancianos y de convalecencia. H&r block 1040nr   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. H&r block 1040nr Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. H&r block 1040nr   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. H&r block 1040nr Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. H&r block 1040nr Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. H&r block 1040nr Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. H&r block 1040nr Gastos de automóvil. H&r block 1040nr   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. H&r block 1040nr No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. H&r block 1040nr   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. H&r block 1040nr    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. H&r block 1040nr Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. H&r block 1040nr Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. H&r block 1040nr Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. H&r block 1040nr Calcula primero los gastos reales. H&r block 1040nr Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. H&r block 1040nr Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. H&r block 1040nr Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. H&r block 1040nr Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. H&r block 1040nr Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. H&r block 1040nr Gastos de transporte que no puede incluir. H&r block 1040nr   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. H&r block 1040nr Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. H&r block 1040nr Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. H&r block 1040nr Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. H&r block 1040nr Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. H&r block 1040nr (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). H&r block 1040nr Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. H&r block 1040nr ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. H&r block 1040nr Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. H&r block 1040nr Esto incluye los pagos de Medicare. H&r block 1040nr Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. H&r block 1040nr El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. H&r block 1040nr Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. H&r block 1040nr Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. H&r block 1040nr   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. H&r block 1040nr Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. H&r block 1040nr Otros reembolsos. H&r block 1040nr   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. H&r block 1040nr ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. H&r block 1040nr   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. H&r block 1040nr Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. H&r block 1040nr   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. H&r block 1040nr No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. H&r block 1040nr Reembolso en exceso. H&r block 1040nr   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. H&r block 1040nr Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. H&r block 1040nr Primas pagadas por usted. H&r block 1040nr   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. H&r block 1040nr Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. H&r block 1040nr Primas pagadas por usted y su empleador. H&r block 1040nr   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. H&r block 1040nr   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. H&r block 1040nr Reembolso en un año posterior. H&r block 1040nr   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. H&r block 1040nr   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. H&r block 1040nr Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. H&r block 1040nr    Figura 21-A. H&r block 1040nr ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. H&r block 1040nr Figura 21−A. H&r block 1040nr ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. H&r block 1040nr   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. H&r block 1040nr 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. H&r block 1040nr No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. H&r block 1040nr No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. H&r block 1040nr Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. H&r block 1040nr Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. H&r block 1040nr De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. H&r block 1040nr Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. H&r block 1040nr   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. H&r block 1040nr De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. H&r block 1040nr Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. H&r block 1040nr ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block 1040nr No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. H&r block 1040nr Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. H&r block 1040nr Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block 1040nr Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. H&r block 1040nr Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. H&r block 1040nr 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. H&r block 1040nr Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. H&r block 1040nr Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. H&r block 1040nr Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. H&r block 1040nr Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. H&r block 1040nr   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. H&r block 1040nr Dónde se anota la deducción. H&r block 1040nr   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. H&r block 1040nr   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. H&r block 1040nr Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. H&r block 1040nr Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). H&r block 1040nr Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. H&r block 1040nr Ejemplo. H&r block 1040nr Usted es ciego. H&r block 1040nr Necesita un lector para realizar su trabajo. H&r block 1040nr Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. H&r block 1040nr Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. H&r block 1040nr Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. H&r block 1040nr Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. H&r block 1040nr Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. H&r block 1040nr El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. H&r block 1040nr No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. H&r block 1040nr No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. H&r block 1040nr Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. H&r block 1040nr Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. H&r block 1040nr Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. H&r block 1040nr Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. H&r block 1040nr Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. H&r block 1040nr Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). H&r block 1040nr Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. H&r block 1040nr No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. H&r block 1040nr Dónde se anota la deducción. H&r block 1040nr    Haga esta deducción en el Formulario 1040. H&r block 1040nr Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. H&r block 1040nr 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). H&r block 1040nr Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. H&r block 1040nr Prev  Up  Next   Home   More Online Publications