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H and r block free 28. H and r block free   Miscellaneous Deductions Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses (Line 21) Tax Preparation Fees (Line 22) Other Expenses (Line 23) Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses What's New Standard mileage rate. H and r block free  The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. H and r block free Introduction This chapter explains which expenses you can claim as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). H and r block free You must reduce the total of most miscellaneous itemized deductions by 2% of your adjusted gross income. H and r block free This chapter covers the following topics. H and r block free Deductions subject to the 2% limit. H and r block free Deductions not subject to the 2% limit. H and r block free Expenses you cannot deduct. H and r block free You must keep records to verify your deductions. H and r block free You should keep receipts, canceled checks, substitute checks, financial account statements, and other documentary evidence. H and r block free For more information on recordkeeping, get Publication 552, Record- keeping for Individuals. H and r block free Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 535 Business Expenses 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Deductions Subject to the 2% Limit You can deduct certain expenses as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). H and r block free You can claim the amount of expenses that is more than 2% of your adjusted gross income. H and r block free You figure your deduction on Schedule A by subtracting 2% of your adjusted gross income from the total amount of these expenses. H and r block free Your adjusted gross income is the amount on Form 1040, line 38. H and r block free Generally, you apply the 2% limit after you apply any other deduction limit. H and r block free For example, you apply the 50% (or 80%) limit on business-related meals and entertainment (discussed in chapter 26) before you apply the 2% limit. H and r block free Deductions subject to the 2% limit are discussed in the three categories in which you report them on Schedule A (Form 1040). H and r block free Unreimbursed employee expenses (line 21). H and r block free Tax preparation fees (line 22). H and r block free Other expenses (line 23). H and r block free Unreimbursed Employee Expenses (Line 21) Generally, you can deduct on Schedule A (Form 1040), line 21, unreimbursed employee expenses that are: Paid or incurred during your tax year, For carrying on your trade or business of being an employee, and Ordinary and necessary. H and r block free An expense is ordinary if it is common and accepted in your trade, business, or profession. H and r block free An expense is necessary if it is appropriate and helpful to your business. H and r block free An expense does not have to be required to be considered necessary. H and r block free Examples of unreimbursed employee expenses are listed next. H and r block free The list is followed by discussions of additional unreimbursed employee expenses. H and r block free Business bad debt of an employee. H and r block free Education that is work related. H and r block free (See chapter 27. H and r block free ) Legal fees related to your job. H and r block free Licenses and regulatory fees. H and r block free Malpractice insurance premiums. H and r block free Medical examinations required by an employer. H and r block free Occupational taxes. H and r block free Passport for a business trip. H and r block free Subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work. H and r block free Travel, transportation, entertainment, and gifts related to your work. H and r block free (See chapter 26. H and r block free ) Business Liability Insurance You can deduct insurance premiums you paid for protection against personal liability for wrongful acts on the job. H and r block free Damages for Breach of Employment Contract If you break an employment contract, you can deduct damages you pay your former employer that are attributable to the pay you received from that employer. H and r block free Depreciation on Computers You can claim a depreciation deduction for a computer that you use in your work as an employee if its use is: For the convenience of your employer, and Required as a condition of your employment. H and r block free For more information about the rules and exceptions to the rules affecting the allowable deductions for a home computer, see Publication 529. H and r block free Dues to Chambers of Commerce and Professional Societies You may be able to deduct dues paid to professional organizations (such as bar associations and medical associations) and to chambers of commerce and similar organizations, if membership helps you carry out the duties of your job. H and r block free Similar organizations include: Boards of trade, Business leagues, Civic or public service organizations, Real estate boards, and Trade associations. H and r block free Lobbying and political activities. H and r block free   You may not be able to deduct that part of your dues that is for certain lobbying and political activities. H and r block free See Dues used for lobbying under Nondeductible Expenses, later. H and r block free Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct up to $250 of qualified expenses you paid in 2013 as an adjustment to gross income on Form 1040, line 23, rather than as a miscellaneous itemized deduction. H and r block free If you file Form 1040A, you can deduct these expenses on line 16. H and r block free If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. H and r block free However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses. H and r block free Home Office If you use a part of your home regularly and exclusively for business purposes, you may be able to deduct a part of the operating expenses and depreciation of your home. H and r block free You can claim this deduction for the business use of a part of your home only if you use that part of your home regularly and exclusively: As your principal place of business for any trade or business, As a place to meet or deal with your patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or In the case of a separate structure not attached to your home, in connection with your trade or business. H and r block free The regular and exclusive business use must be for the convenience of your employer and not just appropriate and helpful in your job. H and r block free See Publication 587 for more detailed information and a worksheet. H and r block free Job Search Expenses You can deduct certain expenses you have in looking for a new job in your present occupation, even if you do not get a new job. H and r block free You cannot deduct these expenses if: You are looking for a job in a new occupation, There was a substantial break between the ending of your last job and your looking for a new one, or You are looking for a job for the first time. H and r block free Employment and outplacement agency fees. H and r block free   You can deduct employment and outplacement agency fees you pay in looking for a new job in your present occupation. H and r block free Employer pays you back. H and r block free   If, in a later year, your employer pays you back for employment agency fees, you must include the amount you receive in your gross income up to the amount of your tax benefit in the earlier year. H and r block free (See Recoveries in chapter 12. H and r block free ) Employer pays the employment agency. H and r block free   If your employer pays the fees directly to the employment agency and you are not responsible for them, you do not include them in your gross income. H and r block free Résumé. H and r block free   You can deduct amounts you spend for preparing and mailing copies of a résumé to prospective employers if you are looking for a new job in your present occupation. H and r block free Travel and transportation expenses. H and r block free   If you travel to an area and, while there, you look for a new job in your present occupation, you may be able to deduct travel expenses to and from the area. H and r block free You can deduct the travel expenses if the trip is primarily to look for a new job. H and r block free The amount of time you spend on personal activity compared to the amount of time you spend in looking for work is important in determining whether the trip is primarily personal or is primarily to look for a new job. H and r block free   Even if you cannot deduct the travel expenses to and from an area, you can deduct the expenses of looking for a new job in your present occupation while in the area. H and r block free   You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. H and r block free The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. H and r block free See chapter 26 for more information. H and r block free Licenses and Regulatory Fees You can deduct the amount you pay each year to state or local governments for licenses and regulatory fees for your trade, business, or profession. H and r block free Occupational Taxes You can deduct an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. H and r block free If you are an employee, you can claim occupational taxes only as a miscellaneous deduction subject to the 2% limit; you cannot claim them as a deduction for taxes elsewhere on your return. H and r block free Repayment of Income Aid Payment An “income aid payment” is one that is received under an employer's plan to aid employees who lose their jobs because of lack of work. H and r block free If you repay a lump-sum income aid payment that you received and included in income in an earlier year, you can deduct the repayment. H and r block free Research Expenses of a College Professor If you are a college professor, you can deduct research expenses, including travel expenses, for teaching, lecturing, or writing and publishing on subjects that relate directly to your teaching duties. H and r block free You must have undertaken the research as a means of carrying out the duties expected of a professor and without expectation of profit apart from salary. H and r block free However, you cannot deduct the cost of travel as a form of education. H and r block free Tools Used in Your Work Generally, you can deduct amounts you spend for tools used in your work if the tools wear out and are thrown away within 1 year from the date of purchase. H and r block free You can depreciate the cost of tools that have a useful life substantially beyond the tax year. H and r block free For more information about depreciation, see Publication 946. H and r block free Union Dues and Expenses You can deduct dues and initiation fees you pay for union membership. H and r block free You can also deduct assessments for benefit payments to unemployed union members. H and r block free However, you cannot deduct the part of the assessments or contributions that provides funds for the payment of sick, accident, or death benefits. H and r block free Also, you cannot deduct contributions to a pension fund, even if the union requires you to make the contributions. H and r block free You may not be able to deduct amounts you pay to the union that are related to certain lobbying and political activities. H and r block free See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. H and r block free Work Clothes and Uniforms You can deduct the cost and upkeep of work clothes if the following two requirements are met. H and r block free You must wear them as a condition of your employment. H and r block free The clothes are not suitable for everyday wear. H and r block free It is not enough that you wear distinctive clothing. H and r block free The clothing must be specifically required by your employer. H and r block free Nor is it enough that you do not, in fact, wear your work clothes away from work. H and r block free The clothing must not be suitable for taking the place of your regular clothing. H and r block free Examples of workers who may be able to deduct the cost and upkeep of work clothes are: delivery workers, firefighters, health care workers, law enforcement officers, letter carriers, professional athletes, and transportation workers (air, rail, bus, etc. H and r block free ). H and r block free Musicians and entertainers can deduct the cost of theatrical clothing and accessories that are not suitable for everyday wear. H and r block free However, work clothing consisting of white cap, white shirt or white jacket, white bib overalls, and standard work shoes, which a painter is required by his union to wear on the job, is not distinctive in character or in the nature of a uniform. H and r block free Similarly, the costs of buying and maintaining blue work clothes worn by a welder at the request of a foreman are not deductible. H and r block free Protective clothing. H and r block free   You can deduct the cost of protective clothing required in your work, such as safety shoes or boots, safety glasses, hard hats, and work gloves. H and r block free   Examples of workers who may be required to wear safety items are: carpenters, cement workers, chemical workers, electricians, fishing boat crew members, machinists, oil field workers, pipe fitters, steamfitters, and truck drivers. H and r block free Military uniforms. H and r block free   You generally cannot deduct the cost of your uniforms if you are on full-time active duty in the armed forces. H and r block free However, if you are an armed forces reservist, you can deduct the unreimbursed cost of your uniform if military regulations restrict you from wearing it except while on duty as a reservist. H and r block free In figuring the deduction, you must reduce the cost by any nontaxable allowance you receive for these expenses. H and r block free   If local military rules do not allow you to wear fatigue uniforms when you are off duty, you can deduct the amount by which the cost of buying and keeping up these uniforms is more than the uniform allowance you receive. H and r block free   You can deduct the cost of your uniforms if you are a civilian faculty or staff member of a military school. H and r block free Tax Preparation Fees (Line 22) You can usually deduct tax preparation fees in the year you pay them. H and r block free Thus, on your 2013 return, you can deduct fees paid in 2013 for preparing your 2012 return. H and r block free These fees include the cost of tax preparation software programs and tax publications. H and r block free They also include any fee you paid for electronic filing of your return. H and r block free Other Expenses (Line 23) You can deduct certain other expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. H and r block free On Schedule A (Form 1040), line 23, you can deduct expenses that you pay: To produce or collect income that must be included in your gross income, To manage, conserve, or maintain property held for producing such income, or To determine, contest, pay, or claim a refund of any tax. H and r block free You can deduct expenses you pay for the purposes in (1) and (2) above only if they are reasonably and closely related to these purposes. H and r block free Some of these other expenses are explained in the following discussions. H and r block free If the expenses you pay produce income that is only partially taxable, see Tax-Exempt Income Expenses , later, under Nondeductible Expenses. H and r block free Appraisal Fees You can deduct appraisal fees if you pay them to figure a casualty loss or the fair market value of donated property. H and r block free Casualty and Theft Losses You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit if you used the damaged or stolen property in performing services as an employee. H and r block free First report the loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. H and r block free You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. H and r block free To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. H and r block free For other casualty and theft losses, see chapter 25. H and r block free Clerical Help and Office Rent You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, that you have in connection with your investments and collecting the taxable income on them. H and r block free Credit or Debit Card Convenience Fees You can deduct the convenience fee charged by the card processor for paying your income tax (including estimated tax payments) by credit or debit card. H and r block free The fees are deductible in the year paid. H and r block free Depreciation on Home Computer You can deduct depreciation on your home computer if you use it to produce income (for example, to manage your investments that produce taxable income). H and r block free You generally must depreciate the computer using the straight line method over the Alternative Depreciation System (ADS) recovery period. H and r block free But if you work as an employee and also use the computer in that work, see Publication 946. H and r block free Excess Deductions of an Estate If an estate's total deductions in its last tax year are more than its gross income for that year, the beneficiaries succeeding to the estate's property can deduct the excess. H and r block free Do not include deductions for the estate's personal exemption and charitable contributions when figuring the estate's total deductions. H and r block free The beneficiaries can claim the deduction only for the tax year in which, or with which, the estate terminates, whether the year of termination is a normal year or a short tax year. H and r block free For more information, see Termination of Estate in Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. H and r block free Fees to Collect Interest and Dividends You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect your taxable bond interest or dividends on shares of stock. H and r block free But you cannot deduct a fee you pay to a broker to buy investment property, such as stocks or bonds. H and r block free You must add the fee to the cost of the property. H and r block free You cannot deduct the fee you pay to a broker to sell securities. H and r block free You can use the fee only to figure gain or loss from the sale. H and r block free See the Instructions for Form 8949 for information on how to report the fee. H and r block free Hobby Expenses You can generally deduct hobby expenses, but only up to the amount of hobby income. H and r block free A hobby is not a business because it is not carried on to make a profit. H and r block free See Activity not for profit in chapter 12 under Other Income. H and r block free Indirect Deductions of Pass-Through Entities Pass-through entities include partnerships, S corporations, and mutual funds that are not publicly offered. H and r block free Deductions of pass-through entities are passed through to the partners or shareholders. H and r block free The partners or shareholders can deduct their share of passed-through deductions for investment expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. H and r block free Example. H and r block free You are a member of an investment club that is formed solely to invest in securities. H and r block free The club is treated as a partnership. H and r block free The partnership's income is solely from taxable dividends, interest, and gains from sales of securities. H and r block free In this case, you can deduct your share of the partnership's operating expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. H and r block free However, if the investment club partnership has investments that also produce nontaxable income, you cannot deduct your share of the partnership's expenses that produce the nontaxable income. H and r block free Publicly offered mutual funds. H and r block free   Publicly offered mutual funds do not pass deductions for investment expenses through to shareholders. H and r block free A mutual fund is “publicly offered” if it is: Continuously offered pursuant to a public offering, Regularly traded on an established securities market, or Held by or for at least 500 persons at all times during the tax year. H and r block free   A publicly offered mutual fund will send you a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or a substitute form, showing the net amount of dividend income (gross dividends minus investment expenses). H and r block free This net figure is the amount you report on your return as income. H and r block free You cannot further deduct investment expenses related to publicly offered mutual funds because they are already included as part of the net income amount. H and r block free Information returns. H and r block free   You should receive information returns from pass-through entities. H and r block free Partnerships and S corporations. H and r block free   These entities issue Schedule K-1, which lists the items and amounts you must report and identifies the tax return schedules and lines to use. H and r block free Nonpublicly offered mutual funds. H and r block free   These funds will send you a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or a substitute form, showing your share of gross income and investment expenses. H and r block free You can claim the expenses only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. H and r block free Investment Fees and Expenses You can deduct investment fees, custodial fees, trust administration fees, and other expenses you paid for managing your investments that produce taxable income. H and r block free Legal Expenses You can usually deduct legal expenses that you incur in attempting to produce or collect taxable income or that you pay in connection with the determination, collection, or refund of any tax. H and r block free You can also deduct legal expenses that are: Related to either doing or keeping your job, such as those you paid to defend yourself against criminal charges arising out of your trade or business, For tax advice related to a divorce, if the bill specifies how much is for tax advice and it is determined in a reasonable way, or To collect taxable alimony. H and r block free You can deduct expenses of resolving tax issues relating to profit or loss from business (Schedule C or C-EZ), rentals or royalties (Schedule E), or farm income and expenses (Schedule F), on the appropriate schedule. H and r block free You deduct expenses of resolving nonbusiness tax issues on Schedule A (Form 1040). H and r block free See Tax Preparation Fees , earlier. H and r block free Loss on Deposits For information on whether, and if so, how, you may deduct a loss on your deposit in a qualified financial institution, see Loss on Deposits in chapter 25. H and r block free Repayments of Income If you had to repay an amount that you included in income in an earlier year, you may be able to deduct the amount you repaid. H and r block free If the amount you had to repay was ordinary income of $3,000 or less, the deduction is subject to the 2% limit. H and r block free If it was more than $3,000, see Repayments Under Claim of Right under Deductions Not Subject to the 2% Limit, later. H and r block free Repayments of Social Security Benefits For information on how to deduct your repayments of certain social security benefits, see Repayments More Than Gross Benefits in chapter 11. H and r block free Safe Deposit Box Rent You can deduct safe deposit box rent if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or investment-related papers and documents. H and r block free You cannot deduct the rent if you use the box only for jewelry, other personal items, or tax-exempt securities. H and r block free Service Charges on Dividend Reinvestment Plans You can deduct service charges you pay as a subscriber in a dividend reinvestment plan. H and r block free These service charges include payments for: Holding shares acquired through a plan, Collecting and reinvesting cash dividends, and Keeping individual records and providing detailed statements of accounts. H and r block free Trustee's Administrative Fees for IRA Trustee's administrative fees that are billed separately and paid by you in connection with your individual retirement arrangement (IRA) are deductible (if they are ordinary and necessary) as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. H and r block free For more information about IRAs, see chapter 17. H and r block free Deductions Not Subject to the 2% Limit You can deduct the items listed below as miscellaneous itemized deductions. H and r block free They are not subject to the 2% limit. H and r block free Report these items on Schedule A (Form 1040), line 28. H and r block free List of Deductions Each of the following items is discussed in detail after the list (except where indicated). H and r block free Amortizable premium on taxable bonds. H and r block free Casualty and theft losses from income- producing property. H and r block free Federal estate tax on income in respect of a decedent. H and r block free Gambling losses up to the amount of gambling winnings. H and r block free Impairment-related work expenses of persons with disabilities. H and r block free Loss from other activities from Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2. H and r block free Losses from Ponzi-type investment schemes. H and r block free See Losses from Ponzi-type investment schemes under Theft in chapter 25. H and r block free Repayments of more than $3,000 under a claim of right. H and r block free Unrecovered investment in an annuity. H and r block free Amortizable Premium on Taxable Bonds In general, if the amount you pay for a bond is greater than its stated principal amount, the excess is bond premium. H and r block free You can elect to amortize the premium on taxable bonds. H and r block free The amortization of the premium is generally an offset to interest income on the bond rather than a separate deduction item. H and r block free Part of the premium on some bonds may be a miscellaneous deduction not subject to the 2% limit. H and r block free For more information, see Amortizable Premium on Taxable Bonds in Publication 529, and Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550, Investment Income and Expenses. H and r block free Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit if the damaged or stolen property was income-producing property (property held for investment, such as stocks, notes, bonds, gold, silver, vacant lots, and works of art). H and r block free First, report the loss in Form 4684, Section B. H and r block free You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property if you are otherwise required to file that form. H and r block free To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. H and r block free For more information on casualty and theft losses, see chapter 25. H and r block free Federal Estate Tax on Income in Respect of a Decedent You can deduct the federal estate tax attributable to income in respect of a decedent that you as a beneficiary include in your gross income. H and r block free Income in respect of the decedent is gross income that the decedent would have received had death not occurred and that was not properly includible in the decedent's final income tax return. H and r block free See Publication 559 for more information. H and r block free Gambling Losses Up to the Amount of Gambling Winnings You must report the full amount of your gambling winnings for the year on Form 1040, line 21. H and r block free You deduct your gambling losses for the year on Schedule A (Form 1040), line 28. H and r block free You cannot deduct gambling losses that are more than your winnings. H and r block free You cannot reduce your gambling winnings by your gambling losses and report the difference. H and r block free You must report the full amount of your winnings as income and claim your losses (up to the amount of winnings) as an itemized deduction. H and r block free Therefore, your records should show your winnings separately from your losses. H and r block free Diary of winnings and losses. H and r block free You must keep an accurate diary or similar record of your losses and winnings. H and r block free Your diary should contain at least the following information. H and r block free The date and type of your specific wager or wagering activity. H and r block free The name and address or location of the gambling establishment. H and r block free The names of other persons present with you at the gambling establishment. H and r block free The amount(s) you won or lost. H and r block free See Publication 529 for more information. H and r block free Impairment-Related Work Expenses If you have a physical or mental disability that limits your being employed, or substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, and working, you can deduct your impairment-related work expenses. H and r block free Impairment-related work expenses are ordinary and necessary business expenses for attendant care services at your place of work and for other expenses in connection with your place of work that are necessary for you to be able to work. H and r block free Self-employed. H and r block free   If you are self-employed, enter your impairment-related work expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. H and r block free Loss From Other Activities From Schedule K-1 (Form 1065-B), Box 2 If the amount reported in Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2, is a loss, report it on Schedule A (Form 1040), line 28. H and r block free It is not subject to the passive activity limitations. H and r block free Repayments Under Claim of Right If you had to repay more than $3,000 that you included in your income in an earlier year because at the time you thought you had an unrestricted right to it, you may be able to deduct the amount you repaid or take a credit against your tax. H and r block free See Repayments in chapter 12 for more information. H and r block free Unrecovered Investment in Annuity A retiree who contributed to the cost of an annuity can exclude from income a part of each payment received as a tax-free return of the retiree's investment. H and r block free If the retiree dies before the entire investment is recovered tax free, any unrecovered investment can be deducted on the retiree's final income tax return. H and r block free See chapter 10 for more information about the tax treatment of pensions and annuities. H and r block free Nondeductible Expenses Examples of nondeductible expenses are listed next. H and r block free The list is followed by discussions of additional nondeductible expenses. H and r block free List of Nondeductible Expenses Broker's commissions that you paid in connection with your IRA or other investment property. H and r block free Burial or funeral expenses, including the cost of a cemetery lot. H and r block free Capital expenses. H and r block free Fees and licenses, such as car licenses, marriage licenses, and dog tags. H and r block free Hobby losses, but see Hobby Expenses , earlier. H and r block free Home repairs, insurance, and rent. H and r block free Illegal bribes and kickbacks. H and r block free See Bribes and kickbacks in chapter 11 of Publication 535. H and r block free Losses from the sale of your home, furniture, personal car, etc. H and r block free Personal disability insurance premiums. H and r block free Personal, living, or family expenses. H and r block free The value of wages never received or lost vacation time. H and r block free Adoption Expenses You cannot deduct the expenses of adopting a child, but you may be able to take a credit for those expenses. H and r block free See chapter 37. H and r block free Campaign Expenses You cannot deduct campaign expenses of a candidate for any office, even if the candidate is running for reelection to the office. H and r block free These include qualification and registration fees for primary elections. H and r block free Legal fees. H and r block free   You cannot deduct legal fees paid to defend charges that arise from participation in a political campaign. H and r block free Check-Writing Fees on Personal Account If you have a personal checking account, you cannot deduct fees charged by the bank for the privilege of writing checks, even if the account pays interest. H and r block free Club Dues Generally, you cannot deduct the cost of membership in any club organized for business, pleasure, recreation, or other social purpose. H and r block free This includes business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, hotel, golf, and country clubs. H and r block free You cannot deduct dues paid to an organization if one of its main purposes is to: Conduct entertainment activities for members or their guests, or Provide members or their guests with access to entertainment facilities. H and r block free Dues paid to airline, hotel, and luncheon clubs are not deductible. H and r block free Commuting Expenses You cannot deduct commuting expenses (the cost of transportation between your home and your main or regular place of work). H and r block free If you haul tools, instruments, or other items, in your car to and from work, you can deduct only the additional cost of hauling the items such as the rent on a trailer to carry the items. H and r block free Fines or Penalties You cannot deduct fines or penalties you pay to a governmental unit for violating a law. H and r block free This includes an amount paid in settlement of your actual or potential liability for a fine or penalty (civil or criminal). H and r block free Fines or penalties include parking tickets, tax penalties, and penalties deducted from teachers' paychecks after an illegal strike. H and r block free Health Spa Expenses You cannot deduct health spa expenses, even if there is a job requirement to stay in excellent physical condition, such as might be required of a law enforcement officer. H and r block free Home Security System You cannot deduct the cost of a home security system as a miscellaneous deduction. H and r block free However, you may be able to claim a deduction for a home security system as a business expense if you have a home office. H and r block free See Home Office under Unreimbursed Employee Expenses, earlier, and Security System under Deducting Expenses in Publication 587. H and r block free Investment-Related Seminars You cannot deduct any expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. H and r block free Life Insurance Premiums You cannot deduct premiums you pay on your life insurance. H and r block free You may be able to deduct, as alimony, premiums you pay on life insurance policies assigned to your former spouse. H and r block free See chapter 18 for information on alimony. H and r block free Lobbying Expenses You generally cannot deduct amounts paid or incurred for lobbying expenses. H and r block free These include expenses to: Influence legislation, Participate or intervene in any political campaign for, or against, any candidate for public office, Attempt to influence the general public, or segments of the public, about elections, legislative matters, or referendums, or Communicate directly with covered executive branch officials in any attempt to influence the official actions or positions of those officials. H and r block free Lobbying expenses also include any amounts paid or incurred for research, preparation, planning, or coordination of any of these activities. H and r block free Dues used for lobbying. H and r block free   If a tax-exempt organization notifies you that part of the dues or other amounts you pay to the organization are used to pay nondeductible lobbying expenses, you cannot deduct that part. H and r block free See Lobbying Expenses in Publication 529 for information on exceptions. H and r block free Lost or Mislaid Cash or Property You cannot deduct a loss based on the mere disappearance of money or property. H and r block free However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. H and r block free See chapter 25. H and r block free Example. H and r block free A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. H and r block free The diamond falls from the ring and is never found. H and r block free The loss of the diamond is a casualty. H and r block free Lunches with Co-workers You cannot deduct the expenses of lunches with co-workers, except while traveling away from home on business. H and r block free See chapter 26 for information on deductible expenses while traveling away from home. H and r block free Meals While Working Late You cannot deduct the cost of meals while working late. H and r block free However, you may be able to claim a deduction if the cost of meals is a deductible entertainment expense, or if you are traveling away from home. H and r block free See chapter 26 for information on deductible entertainment expenses and expenses while traveling away from home. H and r block free Personal Legal Expenses You cannot deduct personal legal expenses such as those for the following. H and r block free Custody of children. H and r block free Breach of promise to marry suit. H and r block free Civil or criminal charges resulting from a personal relationship. H and r block free Damages for personal injury, except for certain unlawful discrimination and whistleblower claims. H and r block free Preparation of a title (or defense or perfection of a title). H and r block free Preparation of a will. H and r block free Property claims or property settlement in a divorce. H and r block free You cannot deduct these expenses even if a result of the legal proceeding is the loss of income-producing property. H and r block free Political Contributions You cannot deduct contributions made to a political candidate, a campaign committee, or a newsletter fund. H and r block free Advertisements in convention bulletins and admissions to dinners or programs that benefit a political party or political candidate are not deductible. H and r block free Professional Accreditation Fees You cannot deduct professional accreditation fees such as the following. H and r block free Accounting certificate fees paid for the initial right to practice accounting. H and r block free Bar exam fees and incidental expenses in securing initial admission to the bar. H and r block free Medical and dental license fees paid to get initial licensing. H and r block free Professional Reputation You cannot deduct expenses of radio and TV appearances to increase your personal prestige or establish your professional reputation. H and r block free Relief Fund Contributions You cannot deduct contributions paid to a private plan that pays benefits to any covered employee who cannot work because of any injury or illness not related to the job. H and r block free Residential Telephone Service You cannot deduct any charge (including taxes) for basic local telephone service for the first telephone line to your residence, even if it is used in a trade or business. H and r block free Stockholders' Meetings You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you own stock but have no other interest. H and r block free You cannot deduct these expenses even if you are attending the meeting to get information that would be useful in making further investments. H and r block free Tax-Exempt Income Expenses You cannot deduct expenses to produce tax-exempt income. H and r block free You cannot deduct interest on a debt incurred or continued to buy or carry  tax-exempt securities. H and r block free If you have expenses to produce both taxable and tax-exempt income, but you cannot identify the expenses that produce each type of income, you must divide the expenses based on the amount of each type of income to determine the amount that you can deduct. H and r block free Example. H and r block free During the year, you received taxable interest of $4,800 and tax-exempt interest of $1,200. H and r block free In earning this income, you had total expenses of $500 during the year. H and r block free You cannot identify the amount of each expense item that is for each income item. H and r block free Therefore, 80% ($4,800/$6,000) of the expense is for the taxable interest and 20% ($1,200/$6,000) is for the tax-exempt interest. H and r block free You can deduct, subject to the 2% limit, expenses of $400 (80% of $500). H and r block free Travel Expenses for Another Individual You generally cannot deduct travel expenses you pay or incur for a spouse, dependent, or other individual who accompanies you (or your employee) on business or personal travel unless the spouse, dependent, or other individual is an employee of the taxpayer, the travel is for a bona fide business purpose, and such expenses would otherwise be deductible by the spouse, dependent, or other individual. H and r block free See chapter 26 for more information on deductible travel expenses. H and r block free Voluntary Unemployment Benefit Fund Contributions You cannot deduct voluntary unemployment benefit fund contributions you make to a union fund or a private fund. H and r block free However, you can deduct contributions as taxes if state law requires you to make them to a state unemployment fund that covers you for the loss of wages from unemployment caused by business conditions. H and r block free Wristwatches You cannot deduct the cost of a wristwatch, even if there is a job requirement that you know the correct time to properly perform your duties. H and r block free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP188 Notice

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The H And R Block Free

H and r block free Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. H and r block free UU. H and r block free durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. H and r block free Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. H and r block free Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. H and r block free Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. H and r block free Ingreso bruto ajustado (AGI). H and r block free   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. H and r block free   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free No necesita leer el resto de la publicación. H and r block free Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. H and r block free Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. H and r block free No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. H and r block free Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. H and r block free Bienes gananciales. H and r block free   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. H and r block free Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. H and r block free Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). H and r block free Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. H and r block free (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). H and r block free Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. H and r block free Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. H and r block free Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. H and r block free S. H and r block free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Ciudadano de los Estados Unidos. H and r block free   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. H and r block free Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). H and r block free   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. H and r block free El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. H and r block free   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Otro número de identificación del contribuyente. H and r block free    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). H and r block free Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). H and r block free Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). H and r block free   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). H and r block free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). H and r block free   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. H and r block free Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. H and r block free socialsecurity. H and r block free gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. H and r block free Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. H and r block free   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. H and r block free Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. H and r block free S. H and r block free Individual Income Tax Return, en inglés). H and r block free Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). H and r block free Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. H and r block free Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. H and r block free Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. H and r block free Su cónyuge no vivió con usted. H and r block free   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. H and r block free En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. H and r block free Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. H and r block free Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. H and r block free En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. H and r block free Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. H and r block free S. H and r block free Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. H and r block free Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). H and r block free Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. H and r block free Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. H and r block free Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. H and r block free Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. H and r block free S. H and r block free Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. H and r block free Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. H and r block free Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. H and r block free Formulario 1040EZ. H and r block free   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. H and r block free Formulario 1040A. H and r block free   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. H and r block free Formulario 1040. H and r block free   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. H and r block free    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. H and r block free Intereses y Dividendos         1. H and r block free Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. H and r block free 1. H and r block free   2. H and r block free Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. H and r block free 2. H and r block free   3. H and r block free Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. H and r block free 3. H and r block free   4. H and r block free Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. H and r block free (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). H and r block free 4. H and r block free   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. H and r block free Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. H and r block free Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. H and r block free 5. H and r block free       6. H and r block free Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. H and r block free Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. H and r block free (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). H and r block free 6. H and r block free       7. H and r block free Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. H and r block free (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H and r block free 7. H and r block free   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. H and r block free Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. H and r block free 8. H and r block free       9. H and r block free Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. H and r block free       10. H and r block free Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. H and r block free (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H and r block free 10. H and r block free   Actividades Pasivas         11. H and r block free Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. H and r block free (g)), 34a (col. H and r block free (d)), o 40 del Anexo E). H and r block free  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. H and r block free 11. H and r block free       12. H and r block free Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. H and r block free (f)), 34b (col. H and r block free (c)) o 40 del Anexo E). H and r block free Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. H and r block free 12. H and r block free       13. H and r block free Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. H and r block free (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). H and r block free 13. H and r block free   14. H and r block free Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. H and r block free Anote la suma total. H and r block free Éste es su ingreso de inversiones. H and r block free 14. H and r block free   15. H and r block free ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. H and r block free Usted no puede reclamar el crédito. H and r block free  ❑ No. H and r block free Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). H and r block free       Instrucciones para las líneas 11 y 12. H and r block free Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. H and r block free Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. H and r block free Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. H and r block free Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). H and r block free Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. H and r block free     1. H and r block free Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. H and r block free 1. H and r block free   2. H and r block free Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. H and r block free 2. H and r block free   3. H and r block free Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. H and r block free 3. H and r block free   4. H and r block free Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. H and r block free 4. H and r block free   5. H and r block free Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. H and r block free 5. H and r block free   6. H and r block free Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. H and r block free 6. H and r block free   7. H and r block free Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. H and r block free Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). H and r block free 7. H and r block free   8. H and r block free Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. H and r block free 8. H and r block free   9. H and r block free Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. H and r block free 9. H and r block free   10. H and r block free Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. H and r block free Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. H and r block free 10. H and r block free     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). H and r block free     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. H and r block free Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). H and r block free Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. H and r block free Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. H and r block free Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. H and r block free En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. H and r block free 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. H and r block free Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. H and r block free Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. H and r block free Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. H and r block free Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. H and r block free El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. H and r block free Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. H and r block free Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. H and r block free La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). H and r block free La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. H and r block free Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. H and r block free Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. H and r block free Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. H and r block free Salarios, sueldos y propinas. H and r block free    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. H and r block free Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). H and r block free Opción de incluir la paga no tributable por combate. H and r block free   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. H and r block free La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. H and r block free Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. H and r block free Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. H and r block free Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. H and r block free   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. H and r block free Vivienda de un ministro de una orden religiosa. H and r block free   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. H and r block free Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). H and r block free Empleado estatutario. H and r block free   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. H and r block free Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). H and r block free Beneficios sindicales por huelga. H and r block free   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. H and r block free Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. H and r block free Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. H and r block free Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Formulario 4361. H and r block free   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. H and r block free Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. H and r block free Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. H and r block free Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. H and r block free Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. H and r block free Formulario 4029. H and r block free   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. H and r block free Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. H and r block free Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. H and r block free Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. H and r block free La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. H and r block free Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. H and r block free Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. H and r block free Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. H and r block free Pagos del seguro por incapacidad. H and r block free   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. H and r block free No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. H and r block free Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. H and r block free Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. H and r block free No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. H and r block free Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. H and r block free   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. H and r block free Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). H and r block free Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. H and r block free   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. H and r block free Bienes gananciales. H and r block free   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. H and r block free Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. H and r block free Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. H and r block free Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. H and r block free   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. H and r block free Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. H and r block free Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. H and r block free Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. H and r block free Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). H and r block free   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Paga militar no tributable. H and r block free   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). H and r block free Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. H and r block free    Paga por combate. H and r block free Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. H and r block free Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. H and r block free Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. H and r block free Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. H and r block free Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. H and r block free (No puede presentar el Formulario 1040EZ). H and r block free Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. H and r block free Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. H and r block free Ningún hijo calificado. H and r block free   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. H and r block free Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. H and r block free Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. H and r block free Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. H and r block free Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. H and r block free Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. H and r block free Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). H and r block free Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. H and r block free Hijo adoptivo. H and r block free   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. H and r block free El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. H and r block free Hijo de crianza. H and r block free   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. H and r block free (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. H and r block free También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. H and r block free Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). H and r block free Ejemplo. H and r block free Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. H and r block free Diana es su hija de crianza. H and r block free Figura 1. H and r block free Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. H and r block free Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. H and r block free Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. H and r block free Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. H and r block free Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. H and r block free A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. H and r block free Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. H and r block free Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. H and r block free Su hermano no está incapacitado. H and r block free Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. H and r block free Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. H and r block free Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. H and r block free Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. H and r block free Definición de estudiante. H and r block free   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. H and r block free   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. H and r block free   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. H and r block free Definición de escuela. H and r block free   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. H and r block free Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Estudiantes de escuela secundaria vocacional. H and r block free   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. H and r block free Total y permanentemente incapacitado. H and r block free   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. H and r block free Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. H and r block free Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. H and r block free Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. H and r block free Estados Unidos. H and r block free   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. H and r block free No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. H and r block free Albergues para personas sin hogar. H and r block free   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. H and r block free No necesita vivir en un hogar tradicional. H and r block free Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. H and r block free Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. H and r block free   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. H and r block free Servicio activo prolongado. H and r block free   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. H and r block free Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. H and r block free Nacimiento o fallecimiento de un hijo. H and r block free   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. H and r block free Ausencias temporales. H and r block free   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. H and r block free Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. H and r block free Hijo secuestrado. H and r block free   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. H and r block free Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. H and r block free Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. H and r block free Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. H and r block free   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. H and r block free Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. H and r block free Excepción. H and r block free   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. H and r block free Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. H and r block free Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. H and r block free Él ganó $25,000 en ingreso ese año. H and r block free La pareja presenta una declaración conjunta. H and r block free Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. H and r block free Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. H and r block free Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. H and r block free No tienen hijos. H and r block free Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. H and r block free Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. H and r block free La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. H and r block free Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). H and r block free Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. H and r block free Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. H and r block free Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. H and r block free La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. H and r block free Hijo casado. H and r block free   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. H and r block free    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. H and r block free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. H and r block free   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. H and r block free Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. H and r block free No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. H and r block free El crédito tributario por hijos. H and r block free El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. H and r block free El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H and r block free La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. H and r block free El crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. H and r block free En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. H and r block free La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. H and r block free Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. H and r block free Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. H and r block free Reglas del desempate. H and r block free   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. H and r block free Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. H and r block free Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. H and r block free Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. H and r block free Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. H and r block free Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. H and r block free Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. H and r block free Vea el Ejemplo 8. H and r block free   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. H and r block free Vea los Ejemplos 1 a 13. H and r block free   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. H and r block free Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. H and r block free Vea los Ejemplos 6 y 7. H and r block free Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. H and r block free Ejemplos. H and r block free   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. H and r block free Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. H and r block free Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. H and r block free Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. H and r block free Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. H and r block free El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. H and r block free El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. H and r block free El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. H and r block free Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. H and r block free Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). H and r block free Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. H and r block free Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). H and r block free Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. H and r block free Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. H and r block free Sólo usted puede reclamarlo. H and r block free Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. H and r block free En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. H and r block free El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. H and r block free Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. H and r block free Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. H and r block free No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. H and r block free Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. H and r block free Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. H and r block free Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. H and r block free Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. H and r block free Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). H and r block free Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. H and r block free Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. H and r block free Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. H and r block free No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. H and r block free Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. H and r block free Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. H and r block free Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. H and r block free Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. H and r block free Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. H and r block free Ejemplo 9: padres separados. H and r block free Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. H and r block free En agosto y septiembre, José vivió con usted. H and r block free Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. H and r block free José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. H and r block free Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. H and r block free Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. H and r block free Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. H and r block free Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. H and r block free Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H and r block free Vea el Requisito 3. H and r block free Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. H and r block free En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. H and r block free Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. H and r block free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). H and r block free Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. H and r block free Vea el Requisito 3. H and r block free Ejemplo 11: padres no casados. H and r block free Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. H and r block free Usted y el padre de su hijo no están casados. H and r block free Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. H and r block free Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. H and r block free Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. H and r block free El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. H and r block free Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. H and r block free Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. H and r block free Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. H and r block free En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. H and r block free Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. H and r block free Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). H and r block free Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. H and r block free Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. H and r block free Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. H and r block free Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. H and r block free El AGI de su madre fue $15,000. H and r block free Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. H and r block free Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). H and r block free Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. H and r block free Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. H and r block free Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. H and r block free Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). H and r block free   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. H and r block free El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. H and r block free El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. H and r block free Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. H and r block free Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. H and r block free Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. H and r block free Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. H and r block free Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. H and r block free Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). H and r block free   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. H and r block free Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. H and r block free Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. H and r block free Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. H and r block free Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. H and r block free Su AGI es $10,000. H and r block free El AGI de su madre es $25,000. H and r block free El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. H and r block free Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. H and r block free Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. H and r block free Usted y