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H and r block free state file Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. H and r block free state file ¿Quién es patrono? 2. H and r block free state file ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. H and r block free state file Condiciones. H and r block free state file Vendedores directos. H and r block free state file Agentes de bienes inmuebles autorizados. H and r block free state file Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. H and r block free state file Especialista en servicios técnicos. H and r block free state file Personas que supervisan pruebas y aulas. H and r block free state file Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. H and r block free state file Número de identificación patronal (EIN) 4. H and r block free state file Número de Seguro Social (SSN) 5. H and r block free state file Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. H and r block free state file PropinasRegla de disposición. H and r block free state file 7. H and r block free state file Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. H and r block free state file Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). H and r block free state file Estados o territorios con reducción en el crédito. H and r block free state file 9. H and r block free state file Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. H and r block free state file 10. H and r block free state file Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. H and r block free state file Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. H and r block free state file Ejemplo. H and r block free state file Patronos nuevos. H and r block free state file Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. H and r block free state file Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. H and r block free state file Ejemplo de itinerario mensual. H and r block free state file Ejemplo de itinerario bisemanal. H and r block free state file Ejemplo. H and r block free state file Cómo hacer los depósitos 12. H and r block free state file Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. H and r block free state file Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. H and r block free state file Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. H and r block free state file 14. H and r block free state file Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. H and r block free state file ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. H and r block free state file El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. H and r block free state file El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. H and r block free state file Líder de cuadrilla agrícola. H and r block free state file   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. H and r block free state file Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. H and r block free state file Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. H and r block free state file 2. H and r block free state file ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. H and r block free state file Este apartado le explica dichas categorías. H and r block free state file Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. H and r block free state file Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. H and r block free state file Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. H and r block free state file Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. H and r block free state file Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. H and r block free state file Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. H and r block free state file El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. H and r block free state file Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. H and r block free state file Definición de empleado según el derecho común. H and r block free state file   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. H and r block free state file No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. H and r block free state file Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. H and r block free state file Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. H and r block free state file   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. H and r block free state file Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. H and r block free state file Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. H and r block free state file   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. H and r block free state file Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. H and r block free state file Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. H and r block free state file Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. H and r block free state file   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. H and r block free state file Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. H and r block free state file Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. H and r block free state file Empleados arrendados. H and r block free state file   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. H and r block free state file Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. H and r block free state file   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. H and r block free state file La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. H and r block free state file La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. H and r block free state file También les suministra otros beneficios de empleo. H and r block free state file Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. H and r block free state file Contratistas independientes. H and r block free state file   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. H and r block free state file Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. H and r block free state file La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. H and r block free state file Empleados estatutarios. H and r block free state file   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. H and r block free state file   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. H and r block free state file a. H and r block free state file Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. H and r block free state file b. H and r block free state file Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. H and r block free state file c. H and r block free state file Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. H and r block free state file d. H and r block free state file Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. H and r block free state file Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. H and r block free state file Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. H and r block free state file Condiciones. H and r block free state file   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. H and r block free state file El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). H and r block free state file Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. H and r block free state file    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). H and r block free state file Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. H and r block free state file Individuos que no son empleados estatutarios. H and r block free state file   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. H and r block free state file A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. H and r block free state file Vendedores directos. H and r block free state file   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. H and r block free state file Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. H and r block free state file Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). H and r block free state file   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. H and r block free state file Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. H and r block free state file Agentes de bienes inmuebles autorizados. H and r block free state file   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. H and r block free state file Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. H and r block free state file   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. H and r block free state file Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. H and r block free state file Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. H and r block free state file Clasificación errónea de empleados. H and r block free state file   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. H and r block free state file Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. H and r block free state file Disposiciones de exención. H and r block free state file   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. H and r block free state file Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. H and r block free state file En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. H and r block free state file Especialista en servicios técnicos. H and r block free state file   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. H and r block free state file Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. H and r block free state file   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. H and r block free state file Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. H and r block free state file Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. H and r block free state file Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. H and r block free state file Personas que supervisan pruebas y aulas. H and r block free state file   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. H and r block free state file Ayuda provista por el IRS. H and r block free state file   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. H and r block free state file Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. H and r block free state file Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. H and r block free state file irs. H and r block free state file gov/espanol. H and r block free state file Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). H and r block free state file   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. H and r block free state file Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. H and r block free state file Si desea más información, visite IRS. H and r block free state file gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). H and r block free state file La información está disponible en inglés. H and r block free state file Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. H and r block free state file Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. H and r block free state file La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. H and r block free state file Excepción: Negocio en participación calificado. H and r block free state file   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. H and r block free state file Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. H and r block free state file Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. H and r block free state file Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. H and r block free state file Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. H and r block free state file gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. H and r block free state file La información está disponible en inglés. H and r block free state file 3. H and r block free state file Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. H and r block free state file Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. H and r block free state file Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. H and r block free state file Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. H and r block free state file Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. H and r block free state file Acceda a IRS. H and r block free state file gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). H and r block free state file O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. H and r block free state file Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. H and r block free state file Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. H and r block free state file No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). H and r block free state file Usted deberá tener solamente un EIN. H and r block free state file Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. H and r block free state file O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. H and r block free state file Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. H and r block free state file Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. H and r block free state file Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. H and r block free state file 4. H and r block free state file Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. H and r block free state file Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. H and r block free state file De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. H and r block free state file Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. H and r block free state file Tarjeta de Seguro Social del empleado. H and r block free state file   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. H and r block free state file El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. H and r block free state file No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). H and r block free state file Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. H and r block free state file Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. H and r block free state file Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. H and r block free state file El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. H and r block free state file Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. H and r block free state file Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. H and r block free state file Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. H and r block free state file Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. H and r block free state file   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. H and r block free state file Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. H and r block free state file Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. H and r block free state file   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. H and r block free state file No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. H and r block free state file Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. H and r block free state file   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. H and r block free state file Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. H and r block free state file   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. H and r block free state file segurosocial. H and r block free state file gov para descargar el Formulario SS-5-SP. H and r block free state file Verificación de los números de Seguro Social. H and r block free state file   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. H and r block free state file O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. H and r block free state file Si desea más información, visite www. H and r block free state file socialsecurity. H and r block free state file gov/employer/ssnv. H and r block free state file htm. H and r block free state file La información está disponible en inglés. H and r block free state file Inscripción para el servicio SSNVS. H and r block free state file   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. H and r block free state file Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. H and r block free state file ssa. H and r block free state file gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. H and r block free state file Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. H and r block free state file Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). H and r block free state file   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. H and r block free state file Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. H and r block free state file Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. H and r block free state file   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. H and r block free state file El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. H and r block free state file Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. H and r block free state file Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. H and r block free state file UU. H and r block free state file tiene que obtener un SSN. H and r block free state file Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. H and r block free state file No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. H and r block free state file 5. H and r block free state file Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). H and r block free state file Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. H and r block free state file Para el año 2014, la base salarial es $117,000. H and r block free state file Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. H and r block free state file La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. H and r block free state file Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. H and r block free state file Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. H and r block free state file El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. H and r block free state file No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. H and r block free state file Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. H and r block free state file Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. H and r block free state file Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. H and r block free state file Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. H and r block free state file Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. H and r block free state file Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. H and r block free state file No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. H and r block free state file Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. H and r block free state file Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. H and r block free state file Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. H and r block free state file Gastos de viaje y de representación. H and r block free state file   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. H and r block free state file   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. H and r block free state file   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. H and r block free state file Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. H and r block free state file   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). H and r block free state file Vea los apartados 7 , 8 y 10 . H and r block free state file Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. H and r block free state file La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. H and r block free state file 15-A, que se espera publicar en IRS. H and r block free state file gov en diciembre de 2014. H and r block free state file Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. H and r block free state file El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. H and r block free state file Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. H and r block free state file Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. H and r block free state file La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. H and r block free state file La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. H and r block free state file En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. H and r block free state file La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. H and r block free state file La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. H and r block free state file Terceros pagadores. H and r block free state file   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. H and r block free state file En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. H and r block free state file En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. H and r block free state file En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. H and r block free state file En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). H and r block free state file En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. H and r block free state file Patronos. H and r block free state file   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. H and r block free state file   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. H and r block free state file   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. H and r block free state file En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. H and r block free state file Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. H and r block free state file Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. H and r block free state file Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. H and r block free state file Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. H and r block free state file Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. H and r block free state file Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. H and r block free state file Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. H and r block free state file Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. H and r block free state file   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. H and r block free state file No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. H and r block free state file No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. H and r block free state file Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. H and r block free state file   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. H and r block free state file Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. H and r block free state file Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. H and r block free state file Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. H and r block free state file   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. H and r block free state file   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. H and r block free state file Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. H and r block free state file   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. H and r block free state file Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. H and r block free state file Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. H and r block free state file   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. H and r block free state file Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. H and r block free state file Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. H and r block free state file   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. H and r block free state file Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. H and r block free state file   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. H and r block free state file Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. H and r block free state file   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. H and r block free state file Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. H and r block free state file Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. H and r block free state file No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. H and r block free state file 6. H and r block free state file Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. H and r block free state file Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. H and r block free state file El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. H and r block free state file El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. H and r block free state file Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. H and r block free state file No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. H and r block free state file Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. H and r block free state file Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. H and r block free state file Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. H and r block free state file gov. H and r block free state file El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. H and r block free state file Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. H and r block free state file   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. H and r block free state file También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. H and r block free state file No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. H and r block free state file Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. H and r block free state file Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. H and r block free state file Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. H and r block free state file Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. H and r block free state file Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. H and r block free state file Regla de disposición. H and r block free state file   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. H and r block free state file Informe de propinas. H and r block free state file   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). H and r block free state file Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. H and r block free state file No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. H and r block free state file La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. H and r block free state file   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. H and r block free state file El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. H and r block free state file irs. H and r block free state file gov/irb/2012-26_IRB/ar07. H and r block free state file html. H and r block free state file Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. H and r block free state file Vea la sección 31. H and r block free state file 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. H and r block free state file 7. H and r block free state file Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. H and r block free state file Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. H and r block free state file Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. H and r block free state file Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. H and r block free state file Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. H and r block free state file Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. H and r block free state file Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. H and r block free state file Para más detalles, vea la sección 31. H and r block free state file 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. H and r block free state file El requisito de los $150 o $2,500. H and r block free state file   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). H and r block free state file El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. H and r block free state file Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. H and r block free state file No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. H and r block free state file Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. H and r block free state file Excepciones. H and r block free state file   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. H and r block free state file Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. H and r block free state file 8. H and r block free state file Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. H and r block free state file El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. H and r block free state file Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. H and r block free state file Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. H and r block free state file Trabajo doméstico. H and r block free state file   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. H and r block free state file Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. H and r block free state file Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. H and r block free state file   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. H and r block free state file 2% tanto para el empleado como para el patrono. H and r block free state file La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. H and r block free state file   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. H and r block free state file 45% tanto para el empleado como para el patrono. H and r block free state file Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. H and r block free state file No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. H and r block free state file Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. H and r block free state file Retención de la Contribución Adicional al Medicare. H and r block free state file   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. H and r block free state file 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. H and r block free state file 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. H and r block free state file Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. H and r block free state file Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. H and r block free state file La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. H and r block free state file No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. H and r block free state file Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. H and r block free state file   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. H and r block free state file Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. H and r block free state file gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). H and r block free state file La información está disponible en inglés. H and r block free state file Requisito de $1,900. H and r block free state file   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. H and r block free state file Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. H and r block free state file Pagos que no se consideran salarios. H and r block free state file   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. H and r block free state file Su cónyuge. H and r block free state file Su hijo menor de 21 años de edad. H and r block free state file Su padre o su madre. H and r block free state file Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. H and r block free state file Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. H and r block free state file Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. H and r block free state file Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. H and r block free state file Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. H and r block free state file El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. H and r block free state file Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. H and r block free state file Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. H and r block free state file Un pago por medio de cheque, giro, etc. H and r block free state file , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. H and r block free state file El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. H and r block free state file Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. H and r block free state file Transportación (beneficios de transporte). H and r block free state file   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. H and r block free state file Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. H and r block free state file Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. H and r block free state file   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. H and r block free state file Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. H and r block free state file Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. H and r block free state file   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. H and r block free state file Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. H and r block free state file Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. H and r block free state file Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. H and r block free state file Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). H and r block free state file   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). H and r block free state file Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. H and r block free state file Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. H and r block free state file Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. H and r block free state file   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. H and r block free state file Puede calcular la contribuci
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The H And R Block Free State File

H and r block free state file 2. H and r block free state file   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. H and r block free state file Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. H and r block free state file S. H and r block free state file or foreign source income. H and r block free state file This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. H and r block free state file S. H and r block free state file Virgin Islands (USVI). H and r block free state file Generally, the same rules that apply for determining U. H and r block free state file S. H and r block free state file source income also apply for determining possession source income. H and r block free state file However, there are some important exceptions to these rules. H and r block free state file Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. H and r block free state file U. H and r block free state file S. H and r block free state file income rule. H and r block free state file   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. H and r block free state file Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. H and r block free state file Table 2-1. H and r block free state file General Rules for Determining U. H and r block free state file S. H and r block free state file Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. H and r block free state file Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. H and r block free state file For more information, see Regulations section 1. H and r block free state file 863-1(b). H and r block free state file Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. H and r block free state file Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. H and r block free state file Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. H and r block free state file It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. H and r block free state file Services performed wholly within a relevant possession. H and r block free state file   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. H and r block free state file However, there is an exception for income earned as a member of the U. H and r block free state file S. H and r block free state file Armed Forces or a civilian spouse. H and r block free state file U. H and r block free state file S. H and r block free state file Armed Forces. H and r block free state file   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. H and r block free state file However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. H and r block free state file Civilian spouse of active duty member of the U. H and r block free state file S. H and r block free state file Armed Forces. H and r block free state file   If you are a bona fide resident of a U. H and r block free state file S. H and r block free state file possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. H and r block free state file Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. H and r block free state file S. H and r block free state file possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. H and r block free state file Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. H and r block free state file   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. H and r block free state file Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. H and r block free state file Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. H and r block free state file   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. H and r block free state file See Alternative basis , later. H and r block free state file   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. H and r block free state file In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. H and r block free state file Time basis. H and r block free state file   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). H and r block free state file Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. H and r block free state file The time period for which the income is made does not have to be a year. H and r block free state file Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. H and r block free state file Example. H and r block free state file In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. H and r block free state file Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. H and r block free state file       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. H and r block free state file   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. H and r block free state file Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. H and r block free state file You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. H and r block free state file For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. H and r block free state file D. H and r block free state file ) 9212 and Regulations section 1. H and r block free state file 861-4, 2005-35 I. H and r block free state file R. H and r block free state file B. H and r block free state file 429, available at www. H and r block free state file irs. H and r block free state file gov/irb/2005-35_IRB/ar14. H and r block free state file html. H and r block free state file Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. H and r block free state file   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. H and r block free state file Housing. H and r block free state file Education. H and r block free state file Local transportation. H and r block free state file Tax reimbursement. H and r block free state file Hazardous or hardship duty pay. H and r block free state file Moving expense reimbursement. H and r block free state file For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. H and r block free state file 861-4. H and r block free state file Alternative basis. H and r block free state file   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. H and r block free state file If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. H and r block free state file De minimis exception. H and r block free state file   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. H and r block free state file Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. H and r block free state file S. H and r block free state file citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. H and r block free state file This exception began with income earned during your 2008 tax year. H and r block free state file Pensions. H and r block free state file   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. H and r block free state file The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. H and r block free state file The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. H and r block free state file Example. H and r block free state file You are a U. H and r block free state file S. H and r block free state file citizen who worked in Puerto Rico for a U. H and r block free state file S. H and r block free state file company. H and r block free state file All services were performed in Puerto Rico. H and r block free state file Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. H and r block free state file S. H and r block free state file pension trust of your employer. H and r block free state file Distributions from the U. H and r block free state file S. H and r block free state file pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. H and r block free state file S. H and r block free state file source income. H and r block free state file Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. H and r block free state file Interest income. H and r block free state file   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. H and r block free state file Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. H and r block free state file   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. H and r block free state file See Regulations section 1. H and r block free state file 937-2(i) for more information. H and r block free state file Dividends. H and r block free state file   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. H and r block free state file There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. H and r block free state file For more information, see Regulations section 1. H and r block free state file 937-2(g). H and r block free state file Rental income. H and r block free state file   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. H and r block free state file Royalties. H and r block free state file   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. H and r block free state file   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. H and r block free state file Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. H and r block free state file The most common situations are discussed below. H and r block free state file Real property. H and r block free state file   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. H and r block free state file The location of the property generally determines the source of income from the sale. H and r block free state file For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. H and r block free state file If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. H and r block free state file S. H and r block free state file source income. H and r block free state file Personal property. H and r block free state file   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. H and r block free state file Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. H and r block free state file If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. H and r block free state file   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. H and r block free state file The rules applying to sales of inventory are discussed below. H and r block free state file For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. H and r block free state file Inventory. H and r block free state file   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. H and r block free state file The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. H and r block free state file Purchased. H and r block free state file   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. H and r block free state file Generally, this is where title to the property passes to the buyer. H and r block free state file Produced. H and r block free state file   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. H and r block free state file For information on making the allocation, see Regulations section 1. H and r block free state file 863-3(f). H and r block free state file Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. H and r block free state file S. H and r block free state file citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. H and r block free state file You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. H and r block free state file For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. H and r block free state file For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). H and r block free state file If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. H and r block free state file Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. H and r block free state file S. H and r block free state file tax return. H and r block free state file (See chapter 3 for additional filing information. H and r block free state file ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. H and r block free state file These rules apply to dispositions after April 11, 2005. H and r block free state file For details, see Regulations section 1. H and r block free state file 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. H and r block free state file 937-2(k). H and r block free state file Example 1. H and r block free state file In 2007, Cheryl Jones, a U. H and r block free state file S. H and r block free state file citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. H and r block free state file S. H and r block free state file corporation listed on the New York Stock Exchange. H and r block free state file On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. H and r block free state file Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. H and r block free state file On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. H and r block free state file On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. H and r block free state file Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. H and r block free state file The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. H and r block free state file This existing special rule applies if you are a U. H and r block free state file S. H and r block free state file citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. H and r block free state file S. H and r block free state file assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. H and r block free state file The gain is U. H and r block free state file S. H and r block free state file source income that generally is subject to U. H and r block free state file S. H and r block free state file tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. H and r block free state file S. H and r block free state file corporation or a debt obligation of a U. H and r block free state file S. H and r block free state file person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). H and r block free state file See chapter 3 for filing information. H and r block free state file Special election. H and r block free state file   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. H and r block free state file Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. H and r block free state file This election overrides both of the special rules discussed earlier. H and r block free state file   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. H and r block free state file Marketable securities. H and r block free state file   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. H and r block free state file Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. H and r block free state file S. H and r block free state file holding periods. H and r block free state file   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. H and r block free state file The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. H and r block free state file This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. H and r block free state file If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. H and r block free state file Example 2. H and r block free state file Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. H and r block free state file S. H and r block free state file and possession holding periods. H and r block free state file Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. H and r block free state file Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). H and r block free state file By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. H and r block free state file Other personal property. H and r block free state file   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. H and r block free state file Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. H and r block free state file      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. H and r block free state file Example 3. H and r block free state file In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. H and r block free state file On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. H and r block free state file On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. H and r block free state file She had owned the interest for a total of 1,720 days. H and r block free state file Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. H and r block free state file The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). H and r block free state file By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. H and r block free state file Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. H and r block free state file Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. H and r block free state file These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. H and r block free state file See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. H and r block free state file Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. H and r block free state file These circumstances are listed below. H and r block free state file You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. H and r block free state file That office or place of business is a material factor in producing the income. H and r block free state file The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. H and r block free state file An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. H and r block free state file The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. H and r block free state file Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. H and r block free state file Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. H and r block free state file Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. H and r block free state file Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. H and r block free state file Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. H and r block free state file Example. H and r block free state file Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. H and r block free state file Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. H and r block free state file A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. H and r block free state file Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. H and r block free state file The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. H and r block free state file However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. H and r block free state file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications