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Freefilefillableforms com 6. Freefilefillableforms com   How To Figure Cost of Goods Sold Table of Contents Introduction Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42Line 35 Inventory at Beginning of Year Line 36 Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use Line 37 Cost of Labor Line 38 Materials and Supplies Line 39 Other Costs Line 40 Add Lines 35 through 39 Line 41 Inventory at End of Year Line 42 Cost of Goods Sold Introduction If you make or buy goods to sell, you can deduct the cost of goods sold from your gross receipts on Schedule C. Freefilefillableforms com However, to determine these costs, you must value your inventory at the beginning and end of each tax year. Freefilefillableforms com This chapter applies to you if you are a manufacturer, wholesaler, or retailer or if you are engaged in any business that makes, buys, or sells goods to produce income. Freefilefillableforms com This chapter does not apply to a personal service business, such as the business of a doctor, lawyer, carpenter, or painter. Freefilefillableforms com However, if you work in a personal service business and also sell or charge for the materials and supplies normally used in your business, this chapter applies to you. Freefilefillableforms com If you must account for an inventory in your business, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Freefilefillableforms com For more information, see chapter 2. Freefilefillableforms com Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42 Figure your cost of goods sold by filling out lines 35 through 42 of Schedule C. Freefilefillableforms com These lines are reproduced below and are explained in the discussion that follows. Freefilefillableforms com 35 Inventory at beginning of year. Freefilefillableforms com If different from last year's closing inventory, attach explanation   36 Purchases less cost of items withdrawn for personal use   37 Cost of labor. Freefilefillableforms com Do not include any amounts paid to yourself   38 Materials and supplies   39 Other costs   40 Add lines 35 through 39   41 Inventory at end of year   42 Cost of goods sold. Freefilefillableforms com Subtract line 41 from line 40. Freefilefillableforms com  Enter the result here and on line 4   Line 35 Inventory at Beginning of Year If you are a merchant, beginning inventory is the cost of merchandise on hand at the beginning of the year that you will sell to customers. Freefilefillableforms com If you are a manufacturer or producer, it includes the total cost of raw materials, work in process, finished goods, and materials and supplies used in manufacturing the goods (see Inventories in chapter 2). Freefilefillableforms com Opening inventory usually will be identical to the closing inventory of the year before. Freefilefillableforms com You must explain any difference in a schedule attached to your return. Freefilefillableforms com Donation of inventory. Freefilefillableforms com   If you contribute inventory (property that you sell in the course of your business), the amount you can claim as a contribution deduction is the smaller of its fair market value on the day you contributed it or its basis. Freefilefillableforms com The basis of donated inventory is any cost incurred for the inventory in an earlier year that you would otherwise include in your opening inventory for the year of the contribution. Freefilefillableforms com You must remove the amount of your contribution deduction from your opening inventory. Freefilefillableforms com It is not part of the cost of goods sold. Freefilefillableforms com   If the cost of donated inventory is not included in your opening inventory, the inventory's basis is zero and you cannot claim a charitable contribution deduction. Freefilefillableforms com Treat the inventory's cost as you would ordinarily treat it under your method of accounting. Freefilefillableforms com For example, include the purchase price of inventory bought and donated in the same year in the cost of goods sold for that year. Freefilefillableforms com   A special rule may apply to certain donations of food inventory. Freefilefillableforms com See Publication 526, Charitable Contributions. Freefilefillableforms com Example 1. Freefilefillableforms com You are a calendar year taxpayer who uses an accrual method of accounting. Freefilefillableforms com In 2013, you contributed property from inventory to a church. Freefilefillableforms com It had a fair market value of $600. Freefilefillableforms com The closing inventory at the end of 2012 properly included $400 of costs due to the acquisition of the property, and in 2012, you properly deducted $50 of administrative and other expenses attributable to the property as business expenses. Freefilefillableforms com The charitable contribution allowed for 2013 is $400 ($600 − $200). Freefilefillableforms com The $200 is the amount that would be ordinary income if you had sold the contributed inventory at fair market value on the date of the gift. Freefilefillableforms com The cost of goods sold you use in determining gross income for 2013 must not include the $400. Freefilefillableforms com You remove that amount from opening inventory for 2013. Freefilefillableforms com Example 2. Freefilefillableforms com If, in Example 1, you acquired the contributed property in 2013 at a cost of $400, you would include the $400 cost of the property in figuring the cost of goods sold for 2013 and deduct the $50 of administrative and other expenses attributable to the property for that year. Freefilefillableforms com You would not be allowed any charitable contribution deduction for the contributed property. Freefilefillableforms com Line 36 Purchases Less Cost of Items Withdrawn for Personal Use If you are a merchant, use the cost of all merchandise you bought for sale. Freefilefillableforms com If you are a manufacturer or producer, this includes the cost of all raw materials or parts purchased for manufacture into a finished product. Freefilefillableforms com Trade discounts. Freefilefillableforms com   The differences between the stated prices of articles and the actual prices you pay for them are called trade discounts. Freefilefillableforms com You must use the prices you pay (not the stated prices) in figuring your cost of purchases. Freefilefillableforms com Do not show the discount amount separately as an item in gross income. Freefilefillableforms com   An automobile dealer must record the cost of a car in inventory reduced by any manufacturer's rebate that represents a trade discount. Freefilefillableforms com Cash discounts. Freefilefillableforms com   Cash discounts are amounts your suppliers let you deduct from your purchase invoices for prompt payments. Freefilefillableforms com There are two methods of accounting for cash discounts. Freefilefillableforms com You can either credit them to a separate discount account or deduct them from total purchases for the year. Freefilefillableforms com Whichever method you use, you must be consistent. Freefilefillableforms com If you want to change your method of figuring inventory cost, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Freefilefillableforms com For more information, see Change in Accounting Method in chapter 2. Freefilefillableforms com   If you credit cash discounts to a separate account, you must include this credit balance in your business income at the end of the tax year. Freefilefillableforms com If you use this method, do not reduce your cost of goods sold by the cash discounts. Freefilefillableforms com Purchase returns and allowances. Freefilefillableforms com   You must deduct all returns and allowances from your total purchases during the year. Freefilefillableforms com Merchandise withdrawn from sale. Freefilefillableforms com   If you withdraw merchandise for your personal or family use, you must exclude this cost from the total amount of merchandise you bought for sale. Freefilefillableforms com Do this by crediting the purchases or sales account with the cost of merchandise you withdraw for personal use. Freefilefillableforms com You must also charge the amount to your drawing account. Freefilefillableforms com   A drawing account is a separate account you should keep to record the business income you withdraw to pay for personal and family expenses. Freefilefillableforms com As stated above, you also use it to record withdrawals of merchandise for personal or family use. Freefilefillableforms com This account is also known as a “withdrawals account” or “personal account. Freefilefillableforms com ” Line 37 Cost of Labor Labor costs are usually an element of cost of goods sold only in a manufacturing or mining business. Freefilefillableforms com Small merchandisers (wholesalers, retailers, etc. Freefilefillableforms com ) usually do not have labor costs that can properly be charged to cost of goods sold. Freefilefillableforms com In a manufacturing business, labor costs properly allocable to the cost of goods sold include both the direct and indirect labor used in fabricating the raw material into a finished, saleable product. Freefilefillableforms com Direct labor. Freefilefillableforms com   Direct labor costs are the wages you pay to those employees who spend all their time working directly on the product being manufactured. Freefilefillableforms com They also include a part of the wages you pay to employees who work directly on the product part time if you can determine that part of their wages. Freefilefillableforms com Indirect labor. Freefilefillableforms com   Indirect labor costs are the wages you pay to employees who perform a general factory function that does not have any immediate or direct connection with making the saleable product, but that is a necessary part of the manufacturing process. Freefilefillableforms com Other labor. Freefilefillableforms com   Other labor costs not properly chargeable to the cost of goods sold can be deducted as selling or administrative expenses. Freefilefillableforms com Generally, the only kinds of labor costs properly chargeable to your cost of goods sold are the direct or indirect labor costs and certain other costs treated as overhead expenses properly charged to the manufacturing process, as discussed later under Line 39 Other Costs. Freefilefillableforms com Line 38 Materials and Supplies Materials and supplies, such as hardware and chemicals, used in manufacturing goods are charged to cost of goods sold. Freefilefillableforms com Those that are not used in the manufacturing process are treated as deferred charges. Freefilefillableforms com You deduct them as a business expense when you use them. Freefilefillableforms com Business expenses are discussed in chapter 8. Freefilefillableforms com Line 39 Other Costs Examples of other costs incurred in a manufacturing or mining process that you charge to your cost of goods sold are as follows. Freefilefillableforms com Containers. Freefilefillableforms com   Containers and packages that are an integral part of the product manufactured are a part of your cost of goods sold. Freefilefillableforms com If they are not an integral part of the manufactured product, their costs are shipping or selling expenses. Freefilefillableforms com Freight-in. Freefilefillableforms com   Freight-in, express-in, and cartage-in on raw materials, supplies you use in production, and merchandise you purchase for sale are all part of cost of goods sold. Freefilefillableforms com Overhead expenses. Freefilefillableforms com   Overhead expenses include expenses such as rent, heat, light, power, insurance, depreciation, taxes, maintenance, labor, and supervision. Freefilefillableforms com The overhead expenses you have as direct and necessary expenses of the manufacturing operation are included in your cost of goods sold. Freefilefillableforms com Line 40 Add Lines 35 through 39 The total of lines 35 through 39 equals the cost of the goods available for sale during the year. Freefilefillableforms com Line 41 Inventory at End of Year Subtract the value of your closing inventory (including, as appropriate, the allocable parts of the cost of raw materials and supplies, direct labor, and overhead expenses) from line 40. Freefilefillableforms com Inventory at the end of the year is also known as closing or ending inventory. Freefilefillableforms com Your ending inventory will usually become the beginning inventory of your next tax year. Freefilefillableforms com Line 42 Cost of Goods Sold When you subtract your closing inventory (inventory at the end of the year) from the cost of goods available for sale, the remainder is your cost of goods sold during the tax year. Freefilefillableforms com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Department of the Interior (DOI)

The Department of the Interior manages public lands and minerals, national parks, and wildlife refuges and upholds Federal trust responsibilities to Indian tribes and Native Alaskans. Additionally, Interior is responsible for endangered species conservation and other environmental conservation efforts.

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Freefilefillableforms com 18. Freefilefillableforms com   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. Freefilefillableforms com Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Freefilefillableforms com Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. Freefilefillableforms com Impuestos y seguro. Freefilefillableforms com Otros pagos a terceros. Freefilefillableforms com Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. Freefilefillableforms com Excepción. Freefilefillableforms com Pagos sustitutivos. Freefilefillableforms com Específicamente designado como pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com Contingencia relacionada con su hijo. Freefilefillableforms com Pago claramente asociado con una contingencia. Freefilefillableforms com Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. Freefilefillableforms com Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. Freefilefillableforms com Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. Freefilefillableforms com Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. Freefilefillableforms com La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Freefilefillableforms com No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. Freefilefillableforms com La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. Freefilefillableforms com Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. Freefilefillableforms com Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. Freefilefillableforms com Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Freefilefillableforms com Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Freefilefillableforms com Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. Freefilefillableforms com Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Definiciones. Freefilefillableforms com   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. Freefilefillableforms com Cónyuge o ex cónyuge. Freefilefillableforms com   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. Freefilefillableforms com Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Freefilefillableforms com   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. Freefilefillableforms com Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). Freefilefillableforms com Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Freefilefillableforms com Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. Freefilefillableforms com Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. Freefilefillableforms com Pagos a terceros. Freefilefillableforms com   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. Freefilefillableforms com Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. Freefilefillableforms com ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. Freefilefillableforms com A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. Freefilefillableforms com Primas de un seguro de vida. Freefilefillableforms com   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. Freefilefillableforms com Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. Freefilefillableforms com   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Pagos hipotecarios. Freefilefillableforms com   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. Freefilefillableforms com Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Freefilefillableforms com Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. Freefilefillableforms com Impuestos y seguro. Freefilefillableforms com   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Freefilefillableforms com Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. Freefilefillableforms com    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. Freefilefillableforms com Otros pagos a terceros. Freefilefillableforms com   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. Freefilefillableforms com Excepción para documentos firmados antes de 1985. Freefilefillableforms com   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. Freefilefillableforms com Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. Freefilefillableforms com   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. Freefilefillableforms com irs. Freefilefillableforms com gov/pub504. Freefilefillableforms com Ejemplo 1. Freefilefillableforms com En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. Freefilefillableforms com En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. Freefilefillableforms com El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. Freefilefillableforms com El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Freefilefillableforms com Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Freefilefillableforms com Ejemplo 2. Freefilefillableforms com Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Freefilefillableforms com Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Freefilefillableforms com Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. Freefilefillableforms com El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. Freefilefillableforms com No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com El pago no se considera pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. Freefilefillableforms com Requisito de pagos en efectivo. Freefilefillableforms com   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). Freefilefillableforms com La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. Freefilefillableforms com Uso de los bienes del pagador. Freefilefillableforms com Pagos a terceros. Freefilefillableforms com   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. Freefilefillableforms com Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. Freefilefillableforms com   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. Freefilefillableforms com La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. Freefilefillableforms com Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. Freefilefillableforms com Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. Freefilefillableforms com Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). Freefilefillableforms com Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. Freefilefillableforms com   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. Freefilefillableforms com Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. Freefilefillableforms com    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. Freefilefillableforms com Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. Freefilefillableforms com   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. Freefilefillableforms com Excepción. Freefilefillableforms com   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. Freefilefillableforms com Tabla 18-1. Freefilefillableforms com Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Freefilefillableforms com Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Freefilefillableforms com El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. Freefilefillableforms com El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. Freefilefillableforms com Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). Freefilefillableforms com El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. Freefilefillableforms com El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. Freefilefillableforms com Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. Freefilefillableforms com Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com El pago no se considera pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com El pago se considera pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Freefilefillableforms com   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. Freefilefillableforms com Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. Freefilefillableforms com Ejemplo. Freefilefillableforms com Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. Freefilefillableforms com En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. Freefilefillableforms com También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. Freefilefillableforms com La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. Freefilefillableforms com Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Pagos sustitutivos. Freefilefillableforms com   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. Freefilefillableforms com Ejemplo 1. Freefilefillableforms com Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Freefilefillableforms com Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. Freefilefillableforms com Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. Freefilefillableforms com El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. Freefilefillableforms com Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. Freefilefillableforms com Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. Freefilefillableforms com De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Ejemplo 2. Freefilefillableforms com Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Freefilefillableforms com Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. Freefilefillableforms com El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. Freefilefillableforms com Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). Freefilefillableforms com Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. Freefilefillableforms com Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. Freefilefillableforms com Pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. Freefilefillableforms com Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. Freefilefillableforms com Específicamente designado como pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. Freefilefillableforms com Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. Freefilefillableforms com Contingencia relacionada con su hijo. Freefilefillableforms com   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. Freefilefillableforms com No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. Freefilefillableforms com Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. Freefilefillableforms com Pago claramente asociado con una contingencia. Freefilefillableforms com   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. Freefilefillableforms com Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. Freefilefillableforms com Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. Freefilefillableforms com En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. Freefilefillableforms com   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. Freefilefillableforms com Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. Freefilefillableforms com Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. Freefilefillableforms com Tiene que presentar el Formulario 1040. Freefilefillableforms com No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Freefilefillableforms com Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. Freefilefillableforms com En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. Freefilefillableforms com Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. Freefilefillableforms com Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. Freefilefillableforms com Anote el total de sus pagos en la línea 31a. Freefilefillableforms com Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. Freefilefillableforms com Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. Freefilefillableforms com Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Freefilefillableforms com Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. Freefilefillableforms com No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Freefilefillableforms com Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. Freefilefillableforms com Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. Freefilefillableforms com Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. Freefilefillableforms com Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. Freefilefillableforms com Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. Freefilefillableforms com El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. Freefilefillableforms com No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. Freefilefillableforms com El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. Freefilefillableforms com Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. Freefilefillableforms com Cuándo aplicar la regla de recuperación. Freefilefillableforms com   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. Freefilefillableforms com   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. Freefilefillableforms com Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. Freefilefillableforms com Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. Freefilefillableforms com Cómo calcular la recuperación. Freefilefillableforms com   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. Freefilefillableforms com Cómo incluir la recuperación en los ingresos. Freefilefillableforms com   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). Freefilefillableforms com Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Freefilefillableforms com En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Freefilefillableforms com Cómo deducir la recuperación. Freefilefillableforms com   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). Freefilefillableforms com Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Freefilefillableforms com En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Freefilefillableforms com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications