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Free tax services 11. Free tax services   Employer-Provided Educational Assistance Table of Contents Introduction Working condition fringe benefit. Free tax services Introduction If you receive educational assistance benefits from your employer under an educational assistance program, you can exclude up to $5,250 of those benefits each year. Free tax services This means your employer should not include those benefits with your wages, tips, and other compensation shown in box 1 of your Form W-2. Free tax services This also means that you do not have to include the benefits on your income tax return. Free tax services You cannot use any of the tax-free education expenses paid for by your employer as the basis for any other deduction or credit, including the American opportunity credit and lifetime learning credit. Free tax services Educational assistance program. Free tax services   To qualify as an educational assistance program, the plan must be written and must meet certain other requirements. Free tax services Your employer can tell you whether there is a qualified program where you work. Free tax services Educational assistance benefits. Free tax services   Tax-free educational assistance benefits include payments for tuition, fees and similar expenses, books, supplies, and equipment. Free tax services Education generally includes any form of instruction or training that improves or develops your capabilities. Free tax services The payments do not have to be for work-related courses or courses that are part of a degree program. Free tax services   Educational assistance benefits do not include payments for the following items. Free tax services Meals, lodging, or transportation. Free tax services Tools or supplies (other than textbooks) that you can keep after completing the course of instruction. Free tax services Courses involving sports, games, or hobbies unless they: Have a reasonable relationship to the business of your employer, or Are required as part of a degree program. Free tax services Benefits over $5,250. Free tax services   If your employer pays more than $5,250 in educational assistance benefits for you during the year, you must generally pay tax on the amount over $5,250. Free tax services Your employer should include in your wages (Form W-2, box 1) the amount that you must include in income. Free tax services Working condition fringe benefit. Free tax services    However, if the benefits over $5,250 also qualify as a working condition fringe benefit, your employer does not have to include them in your wages. Free tax services A working condition fringe benefit is a benefit which, had you paid for it, you could deduct as an employee business expense. Free tax services For more information on working condition fringe benefits, see Working Condition Benefits in chapter 2 of Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Free tax services Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Commissioner's Section

Commissioner John Koskinen
John Koskinen is the 48th Commissioner of the Internal Revenue Service.

Commissioner's Comments, Statements and Remarks
IRS Commissioner discusses a range of tax administration issues.

Previous IRS Commissioners
There have been 47 previous commissioners of Internal Revenue and 26 acting commissioners since the agency was created in 1862.

Longest- and Shortest-Serving Commissioners of Internal Revenue
Before RRA-98 set a five-year term of office, the average length of a Commissioner's tenure was about three years. These were anything but average.

Page Last Reviewed or Updated: 27-Mar-2014

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Free tax services 11. Free tax services   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free tax services Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Free tax services Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Free tax services Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Free tax services Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Free tax services Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Free tax services Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Free tax services Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Free tax services Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free tax services Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free tax services Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Free tax services Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Free tax services Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Free tax services Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Free tax services Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Free tax services Lo que no cubre este capítulo. Free tax services   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free tax services Beneficios de nivel 2. Free tax services Beneficios dobles adquiridos. Free tax services Beneficios suplementarios de anualidad. Free tax services Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Free tax services   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free tax services Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Free tax services S. Free tax services Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Free tax services   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Free tax services Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Free tax services Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Free tax services Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Free tax services Beneficios por hijos. Free tax services   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Free tax services Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Free tax services Cómo calcular el ingreso total. Free tax services   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Free tax services Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Free tax services    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Free tax services Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Free tax services Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Cantidad base. Free tax services   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free tax services Hoja de Trabajo 11-1. Free tax services    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Free tax services Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Hoja de Trabajo 11-1. Free tax services Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free tax services Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free tax services Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free tax services Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free tax services A. Free tax services   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free tax services B. Free tax services Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free tax services   C. Free tax services Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free tax services   D. Free tax services Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Free tax services D. Free tax services   E. Free tax services Sume las líneas B, C y D E. Free tax services   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free tax services Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free tax services Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free tax services Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free tax services Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free tax services Ejemplo. Free tax services Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Free tax services En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Free tax services Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Free tax services Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Free tax services No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Free tax services Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Free tax services Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free tax services Hoja de Trabajo 11-1 completada. Free tax services Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free tax services Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free tax services Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free tax services Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free tax services A. Free tax services $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free tax services B. Free tax services Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free tax services 5,500 C. Free tax services Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free tax services 23,300 D. Free tax services Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Free tax services D. Free tax services -0- E. Free tax services Sume las líneas B, C y D E. Free tax services $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free tax services Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free tax services Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free tax services Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free tax services Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free tax services A quién se le cobran impuestos. Free tax services   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Free tax services Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Free tax services La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Free tax services Reintegro de beneficios. Free tax services   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Free tax services No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Free tax services Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free tax services   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Free tax services Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Free tax services La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Free tax services Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Retención de impuestos e impuesto estimado. Free tax services   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free tax services Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Free tax services   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Free tax services Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Free tax services Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free tax services No puede usar el Formulario 1040EZ. Free tax services Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Free tax services   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Free tax services Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Free tax services Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Free tax services   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Free tax services Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Free tax services Beneficios no sujetos a impuestos. Free tax services   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Free tax services Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Free tax services Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Free tax services Máxima parte sujeta a impuestos. Free tax services   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Free tax services Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free tax services Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free tax services Qué hoja de trabajo debe usar. Free tax services   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free tax services Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Free tax services En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Free tax services La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Free tax services En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free tax services Recibió un pago de suma global por un año anterior. Free tax services En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Free tax services Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Free tax services Elección de suma global. Free tax services   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Free tax services    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Free tax services Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Free tax services   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Free tax services Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Free tax services Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Free tax services Cómo elegir su opción. Free tax services   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Free tax services Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Free tax services    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Free tax services No presente una declaración enmendada del año anterior. Free tax services Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Free tax services Ejemplo 1. Free tax services Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Free tax services Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Free tax services El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Free tax services Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Free tax services Hoja de Trabajo 1 completada. Free tax services Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free tax services Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services $5,980 2. Free tax services Anote la mitad de la línea 1. Free tax services 2,990 3. Free tax services Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free tax services     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Free tax services Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax services -0- 5. Free tax services Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free tax services . Free tax services -0- 6. Free tax services Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Free tax services Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free tax services     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free tax services -0- 8. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free tax services Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services   Sí. Free tax services Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Free tax services Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free tax services Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free tax services 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free tax services 85) y anote el resultado en la línea 17. Free tax services Luego, pase a la línea 18. Free tax services   10. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services     Sí. Free tax services Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Free tax services Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free tax services 9,000 12. Free tax services Reste la línea 11 de la línea 10. Free tax services Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free tax services -0- 13. Free tax services De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Free tax services Anote la mitad de la línea 13. Free tax services 3,490 15. Free tax services De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Free tax services Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free tax services -0- 17. Free tax services Sume las líneas 15 y 16. Free tax services 2,990 18. Free tax services Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services 5,083 19. Free tax services Beneficios sujetos a impuestos. Free tax services De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Free tax services En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Free tax services En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Free tax services   Ejemplo 2. Free tax services Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Free tax services Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Free tax services Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Free tax services Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Free tax services Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Free tax services Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Free tax services Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Free tax services Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Free tax services En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Free tax services Hoja de Trabajo 1 completada. Free tax services Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free tax services Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services $5,600 2. Free tax services Anote la mitad de la línea 1. Free tax services 2,800 3. Free tax services Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Free tax services     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Free tax services Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax services -0- 5. Free tax services Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Free tax services Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Free tax services Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free tax services     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free tax services 1,000 8. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free tax services Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services   Sí. Free tax services Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Free tax services Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free tax services Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free tax services 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free tax services 85) y anote el resultado en la línea 17. Free tax services Luego, pase a la línea 18. Free tax services   10. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services     Sí. Free tax services Reste la línea 9 de la línea 8   11. Free tax services Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free tax services   12. Free tax services Reste la línea 11 de la línea 10. Free tax services Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free tax services   13. Free tax services De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Free tax services Anote la mitad de la línea 13. Free tax services   15. Free tax services De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Free tax services Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free tax services   17. Free tax services Sume las líneas 15 y 16. Free tax services   18. Free tax services Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services   19. Free tax services Beneficios sujetos a impuestos. Free tax services De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services   Ejemplo 3. Free tax services José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Free tax services José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free tax services El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Free tax services Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Free tax services Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Free tax services Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Free tax services Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Free tax services Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free tax services En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Free tax services Hoja de Trabajo 1 completada. Free tax services Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Free tax services Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Free tax services Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Free tax services • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free tax services S. Free tax services Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Free tax services En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Free tax services       1. Free tax services Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services $10,000 2. Free tax services Anote la mitad de la línea 1. Free tax services 5,000 3. Free tax services Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free tax services     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Free tax services Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free tax services -0- 5. Free tax services Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free tax services . Free tax services -0- 6. Free tax services Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Free tax services Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free tax services     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free tax services -0- 8. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free tax services Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services   Sí. Free tax services Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Free tax services Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free tax services Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free tax services 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free tax services 85) y anote el resultado en la línea 17. Free tax services Luego, pase a la línea 18. Free tax services   10. Free tax services ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free tax services Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free tax services     Sí. Free tax services Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Free tax services Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free tax services 12,000 12. Free tax services Reste la línea 11 de la línea 10. Free tax services Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free tax services 1,500 13. Free tax services De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Free tax services Anote la mitad de la línea 13. Free tax services 6,000 15. Free tax services De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Free tax services Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free tax services 1,275 17. Free tax services Sume las líneas 15 y 16. Free tax services 6,275 18. Free tax services Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free tax services 85). Free tax services 8,500 19. Free tax services Beneficios sujetos a impuestos. Free tax services De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free tax services Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free tax services $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Free tax services José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Free tax services Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Free tax services Pagos por incapacidad. Free tax services   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Free tax services Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Free tax services Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Free tax services Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free tax services Gastos por asuntos legales. Free tax services   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Free tax services   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax services Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Free tax services Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Free tax services No use una hoja de trabajo en este caso. Free tax services Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Free tax services Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Free tax services Declaración conjunta. Free tax services   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Free tax services Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Free tax services Ejemplo. Free tax services Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Free tax services Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Free tax services María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Free tax services Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free tax services Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Free tax services   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Free tax services Deducción de $3,000 o menos. Free tax services   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Free tax services Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax services Deducción de más de $3,000. Free tax services    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free tax services Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free tax services Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Free tax services Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Free tax services Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Free tax services Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Free tax services Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Free tax services Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Free tax services Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax services Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Free tax services Marque el recuadro d y escriba “ I. Free tax services R. Free tax services C. Free tax services 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Free tax services Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax services Prev  Up  Next   Home   More Online Publications