Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Free Tax Help

How To Fill Out 1040ezWww Myfreetaxes Com Cnm2Free E File 20121040nr EfileEfile Tax ReturnsTax Act Online FreeFiling 2011 Taxes OnlineIncome Tax Forms 1040Tax Preparation Forms2013 Ez Tax FormsTurbotax Amended Return 2013Efile 1040x Online2011 Tax PrepAmended ReturnsFile An Amended Tax ReturnCan I E File 1040xAmend Tax ReturnsH And R Block 1040xFree Tax Filing 20121040ez Printable Tax FormsTax Act 2011 FreeWhere To File 2011 Tax Return1040ezforms2011 1040Vita Tax 2014Is There A Way To File State Taxes For FreeFederal Tax 1040ez2011 1040a Tax FormHow Do I Amend A Tax Return For 2010File An Amended Tax Return1040ez Form2012Filing Amended Tax Return 2011Can I File My 2012 Taxes In 2014H&r Block LoginAmend Tax Return Online Free1040ez 2011 InstructionsFree Tax Preparation For Unemployed2012 Amended Tax FormsHow Can I File My 2009 Taxes Online For FreeFree State Tax File

Free Tax Help

Free tax help Publication 1542 - Main Content Table of Contents How To Use Per Diem Rate TablesThe Two Substantiation Methods Transition Rules Per Diem Rate Tables How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free tax help How To Use Per Diem Rate Tables This section contains information about the per diem rate substantiation methods available and the choice of rates you must make for the last 3 months of the year. Free tax help The Two Substantiation Methods The tables in this publication reflect the high-low substantiation method and the regular federal per diem rate method. Free tax help High-low method. Free tax help   Tables 1 and 2 in this publication list the localities that are treated under the high-low substantiation method as high-cost localities for all or part of the year. Free tax help Table 1 lists the localities that are eligible for $233 ($65 meals and incidental expenses (M&IE)) per diem, effective October 1, 2010. Free tax help For travel on or after October 1, 2010, all other localities within CONUS are eligible for $160 ($52 M&IE) per diem under the high-low method. Free tax help    Table 2 lists the localities that are eligible for $242 ($65 M&IE) per diem, effective October 1, 2011. Free tax help For travel on or after October 1, 2011, the per diem for all other localities decreases to $163 ($52 M&IE). Free tax help Regular federal per diem rate method. Free tax help   Tables 3 and 4 give the regular federal per diem rates published by the General Services Administration (GSA). Free tax help Both tables include the separate rate for meals and incidental expenses (M&IE) for each locality. Free tax help The rates listed in Table 3 are effective October 1, 2010; those in Table 4 are effective October 1, 2011. Free tax help The standard rate for all locations within CONUS not specifically listed in Table 3 is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). Free tax help For Table 4, this rate is $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE). Free tax help Transition Rules The transition period covers the last 3 months of the calendar year, from the time that new rates are effective (generally October 1) through December 31. Free tax help During this period, you generally may change to the new rates or finish out the year with the rates you had been using. Free tax help High-low method. Free tax help   If you use the high-low substantiation method for an employee, when new rates become effective (generally October 1) you can either continue with the rates you used for the first part of the year or change to the new rates. Free tax help However, you must continue using the high-low method for that employee for the rest of the calendar year (through December 31). Free tax help Also, you must use the same rates for all employees reimbursed under the high-low method during that calendar year. Free tax help   For example, Employee A travels extensively during March and April of 2012, and you determine A's travel allowance (reimbursement) using the high-low method (Table 2). Free tax help Employee A does not travel again until November 2012. Free tax help For A's November trip and any others during the remainder of 2012, you may continue using the same set of rates (Table 2) or change to the new rates that generally will be effective in October. Free tax help Assume that two of your other employees, B and C, are also reimbursed under the high-low method—your choice of rates must also apply to them. Free tax help   For Employee A's travel on or after January 1, 2013, you must use the rates in effect for 2013, but may either continue with the high-low method or choose the regular federal per diem rate method. Free tax help The choice of method stays in effect for the entire 2013 calendar year. Free tax help   The new rates and localities for the high-low method are included each year in a revenue procedure that is generally published in mid- to late-September. Free tax help You can find the revenue procedure in the weekly Internal Revenue Bulletin (IRB) on the Internet at www. Free tax help irs. Free tax help gov/irb. Free tax help Federal per diem rate method. Free tax help   New CONUS per diem rates become effective on October 1 of each year and remain in effect through September 30 of the following year. Free tax help Employees being reimbursed under the per diem rate method during the first 9 months of a year (January 1–September 30) must continue under the same method through the end of that calendar year (December 31). Free tax help However, for travel by these employees from October 1 through December 31, you can choose to continue using the same per diem rates or use the new rates. Free tax help Your choice applies to all employees reimbursed under the per diem rate method during that calendar year. Free tax help Just as for the high-low method, you must continue using the same method for an employee for the entire calendar year. Free tax help   For example, Employees P and Q attend an industry conference in February 2012, and you reimburse their expenses using the per diem rate method (Table 4). Free tax help Employee P attends other conferences in July (reimbursed using Table 4) and December 2012, while Employee Q's only other travel occurs in October 2012. Free tax help When determining Q's travel allowance for the October travel, you must decide whether to continue with the old (Table 4) rates or adopt the new ones effective October 1, 2012. Free tax help Your choice of rates will also apply to Employee P's December travel. Free tax help Both employees must continue being reimbursed under the per diem rate method for travel through December 31, 2012. Free tax help You can choose a new method for either or both employees; this choice will become effective on January 1, 2013. Free tax help   The new federal CONUS per diem rates are published each year, generally early in September, on the Internet. Free tax help Go to www. Free tax help gsa. Free tax help gov/perdiem. Free tax help Per diem rates for localities listed in Table 4 may change at any time during the rest of 2011 or 2012. Free tax help To be sure you have the most current rate, check IRS. Free tax help gov for an updated Publication 1542, the other Internet website listed earlier under Per diem rates on the Internet, or call the IRS at 1-800-829-1040. Free tax help Per Diem Rate Tables Table 1. Free tax help Localities Eligible for $233 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $160 ($108 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. Free tax help Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate AZ Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31   Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   South Lake Tahoe El Dorado All year   Yosemite National Park Mariposa All year CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Silverthorne, Breckenridge Summit 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake All year LA New Orleans Orleans, St. Free tax help Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year Table 1. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $233 Rate MD Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. Free tax help Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Riverhead, Ronkonkoma, Melville Suffolk 6/1 - 8/31   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 VT Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 6/1 - 12/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. Free tax help A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 1 for an employee during the first 9 months of calendar year 2011 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2011 for that employee. Free tax help For travel on or after October 1, 2011, and before January 1, 2012, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 1 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2010-39, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. Free tax help See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. Free tax help    2 Revenue Procedure 2010-39 in Internal Revenue Bulletin 2010-42. Free tax help Table 2. Free tax help Localities Eligible for $242 ($65 M&IE) Per Diem Amount Under the High-Low Substantiation Method (Effective October 1, 2011)1,2 Note: The standard (“low”) rate of $163 ($111 for lodging and $52 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. Free tax help Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate AZ Sedona City limits of Sedona 3/1 - 4/30 CA Monterey Monterey All year   Napa Napa 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30   San Diego San Diego All year   San Francisco San Francisco All year   Santa Barbara Santa Barbara All year   Santa Monica City limits of Santa Monica All year   Yosemite National Park Mariposa 6/1 - 8/31 CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 6/1 - 8/31 12/1 - 12/31   Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, Jefferson All year   Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Vail Eagle 1/1 - 8/31 12/1 - 12/31 DC Washington, DC (also the cities of Alexandria, Fairfax, and Falls Church, and the counties of Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties of Montgomery and Prince George's in Maryland)   All year FL Fort Lauderdale Broward 1/1 - 5/31   Fort Walton Beach, DeFuniak Springs Okaloosa, Walton 6/1 - 7/31   Key West Monroe All year   Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 12/1 - 12/31   Naples Collier 1/1 - 4/30 IL Chicago Cook, Lake 4/1 - 9/30 10/1 - 11/30 LA New Orleans Orleans, St. Free tax help Bernard, Jefferson, Plaquemines Parishes 1/1 - 6/30 10/1 - 12/31 MA Boston, Cambridge Suffolk, City of Cambridge All year   Falmouth City limits of Falmouth 7/1 - 8/31   Martha's Vineyard Dukes 7/1 - 8/31   Nantucket Nantucket 6/1 - 9/30 Table 2. Free tax help (Effective October 1, 2011) (Continued) Per Diem Locality Effective Date of State Key City County and/or Other Defined Location $242 Rate MD Counties of Montgomery and Prince George's   All year   Baltimore Baltimore City 3/1 - 9/30 10/1 - 11/30   Cambridge, St. Free tax help Michaels Dorchester, Talbot 6/1 - 8/31   Ocean City Worcester 6/1 - 8/31 ME Bar Harbor Hancock 7/1 - 8/31 NC Kill Devil Dare 6/1 - 8/31 NH Conway Carroll 7/1 - 8/31 NY Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year   Glens Falls Warren 7/1 - 8/31   Lake Placid Essex 7/1 - 8/31   Manhattan (includes the boroughs of Manhattan, Brooklyn, the Bronx, Queens, and Staten Island) Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond All year   Saratoga Springs, Schenectady Saratoga, Schenectady 7/1 - 8/31   Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year PA Philadelphia Philadelphia All year RI Jamestown, Middletown, Newport Newport 5/1 - 9/30 10/1 - 10/31 UT Park City Summit 1/1 - 3/31 VA Cities of Alexandria, Falls Church, and Fairfax; Counties of Arlington and Fairfax   All year   Virginia Beach City of Virginia Beach 6/1 - 8/31 WA Seattle King All year WY Jackson, Pinedale Teton, Sublette 7/1 - 8/31 1 Transition rule. Free tax help A payor who uses the high-low substantiation method  in Table 2 for an employee during the first 9 months of calendar year 2012 must continue to use the high-low substantiation method for the remainder  of calendar year 2012 for that employee. Free tax help For travel on or after October 1, 2012, and before January 1, 2013, the payor may continue to use the rates and high-cost localities published in Table 2 or the updated rates and high-cost localities published in the revenue procedure that supersedes Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81, as long as those rates and localities are used consistently during this period for all employees reimbursed under this method. Free tax help See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. Free tax help    2 Revenue Procedure 2011-47 and Notice 2011-81 in Internal Revenue Bulletin 2011-42. Free tax help Table 3. Free tax help Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. Free tax help However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. Free tax help (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. Free tax help ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. Free tax help Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $88   $56   $144     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 101   51   152         6/1 - 7/31 126   51   177         8/1 - 12/31 101   51   152     Huntsville Madison, Limestone All year 86   51   137     Mobile Mobile 1/1 - 2/28 98   51   149         3/1 - 12/31 90   51   141   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 88   61   149   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/28 77   66   143         3/1 - 10/31 95   66   161         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 89   46   135         10/1 - 12/31 77   46   123     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 126   71   197         6/1 - 8/31 81   71   152         9/1 - 12/31 106   71   177     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/28 129   66   195         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 129   66   195     Sierra Vista Cochise All year 81   46   127     Tucson Pima 1/1 - 1/31 93   56   149         2/1 - 5/31 111   56   167         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 93   56   149     Yuma Yuma All year 81   46   127   CA Antioch, Brentwood, Concord Contra Costa All year 101   66   167     Barstow, Ontario, Victorville San Bernardino Before 4/01/11 83   56   139         After 3/31/11 99   56   155     Benicia, Dixon, Fairfield Solano All year 84   56   140     Death Valley Inyo All year 92   46   138     Eureka, Arcata, Humboldt 1/1 - 5/31 82   61   143     McKinleyville   6/1 - 8/31 92   61   153         9/1 - 12/31 82   61   143     Fresno Fresno All year 91   61   152     Los Angeles Los Angeles (except the city of Santa Monica), Orange, Ventura; Edwards AFB All year 123   71   194     Mammoth Lakes Mono All year 116   61   177   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CA Mill Valley, San Rafael, Novato Marin All year $106   $56   $162     Modesto Stanislaus All year 85   51   136     Monterey Monterey 1/1 - 6/30 126   71   197         7/1 - 8/31 152   71   223         9/1 - 12/31 126   71   197     Napa Napa 1/1 - 3/31 107   66   173         4/1 - 11/30 142   66   208         12/1 - 12/31 107   66   173     Oakhurst Madera 1/1 - 4/30 78   56   134         5/1 - 8/31 92   56   148         9/1 - 12/31 78   56   134     Oakland Alameda All year 94   61   155     Palm Springs Riverside 1/1 - 4/30 120   71   191         5/1 - 8/31 90   71   161         9/1 - 12/31 104   71   175     Point Arena, Gualala Mendocino All year 88   66   154     Redding Shasta All year 87   61   148     Sacramento Sacramento All year 101   61   162     San Diego San Diego All year 131   71   202     San Francisco San Francisco Before 1/1/11:                   10/1 - 10/31 174   71   245         11/1 - 12/31 142   71   213         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 142   71   213         4/1 - 8/31 150   71   221         9/1 - 12/31 180   71   251     San Luis Obispo San Luis Obispo 1/1 - 6/30 104   66   170         7/1 - 8/31 121   66   187         9/1 - 12/31 104   66   170     San Mateo, Foster City, Belmont San Mateo All year 108   61   169     Santa Barbara Santa Barbara 1/1 - 6/30 143   66   209         7/1 - 8/31 172   66   238         9/1 - 12/31 143   66   209     Santa Cruz Santa Cruz All year 93   66   159     Santa Monica City limits of Santa Monica All year 180   71   251     Santa Rosa Sonoma All year 109   61   170     South Lake Tahoe El Dorado All year 125   71   196     Stockton San Joaquin All year 80   56   136     Sunnyvale, Palo Alto, San Jose Santa Clara All year 116   56   172     Tahoe City Placer All year 87   61   148     Truckee Nevada 1/1 - 2/28 113   71   184         3/1 - 11/30 96   71   167         12/1 - 12/31 113   71   184     Visalia, Lemoore Tulare, Kings All year 83   61   144     West Sacramento Yolo All year 91   51   142     Yosemite National Mariposa 1/1 - 5/31 129   71   200     Park   6/1 - 8/31 162   71   233         9/1 - 12/31 129   71   200   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate CO Aspen Pitkin 1/1 - 3/31 $202   $71   $273         4/1 - 5/31 107   71   178         6/1 - 8/31 143   71   214         9/1 - 11/30 103   71   174         12/1 - 12/31 202   71   273     Boulder, Broomfield Boulder, Broomfield All year 104   61   165     Colorado Springs El Paso All year 84   66   150     Cortez Montezuma 1/1 - 5/31 87   51   138         6/1 - 8/31 105   51   156         9/1 - 12/31 87   51   138     Crested Butte, Gunnison Gunnison 1/1 - 3/31 82   51   133         4/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 95   51   146         9/1 - 12/31 82   51   133     Denver, Aurora Denver, Adams, Arapahoe, and Jefferson All year 141   66   207     Douglas County Douglas All year 101   61   162     Durango La Plata 1/1 - 5/31 93   61   154         6/1 - 9/30 128   61   189         10/1 - 12/31 93   61   154     Fort Collins, Loveland Larimer All year 84   56   140     Glenwood Springs, Grand Junction Garfield, Mesa All year 86   51   137     Montrose Montrose 1/1 - 5/31 79   56   135         6/1 - 9/30 94   56   150         10/1 - 12/31 79   56   135     Silverthorne, Summit 1/1 - 3/31 147   56   203     Breckenridge   4/1 - 11/30 93   56   149         12/1 - 12/31 147   56   203     Steamboat Springs Routt 1/1 - 3/31 179   56   235         4/1 - 11/30 103   56   159         12/1 - 12/31 179   56   235     Telluride San Miguel 1/1 - 3/31 141   71   212         4/1 - 5/31 93   71   164         6/1 - 9/30 124   71   195         10/1 - 11/30 94   71   165         12/1 - 12/31 141   71   212     Vail Eagle 1/1 - 3/31 261   71   332         4/1 - 8/31 130   71   201         9/1 - 11/30 105   71   176         12/1 - 12/31 261   71   332   CT Bridgeport, Danbury Fairfield All year 114   71   185     Cromwell, Old Saybrook Middlesex All year 83   61   144     Hartford Hartford All year 106   56   162     Lakeville, Salisbury Litchfield All year 93   66   159     New Haven New Haven All year 92   61   153     New London, Groton New London All year 98   61   159   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate DC District of Columbia Washington, DC (also the cities of Alexandria, 1/1 - 2/28 $181   $71   $252       Fairfax, and Falls Church, and the counties of 3/1 - 6/30 211   71   282       Arlington and Fairfax, in Virginia; and the counties 7/1 - 8/31 157   71   228       of Montgomery and Prince George's in Maryland) 9/1 - 10/31 211   71   282       (see also Maryland and Virginia) 11/1 - 12/31 181   71   252   DE Dover Kent 1/1 - 4/30 77   46   123         5/1 - 9/30 92   46   138         10/1 - 12/31 77   46   123     Lewes Sussex 1/1 - 6/30 82   46   128         7/1 - 8/31 123   46   169         9/1 - 12/31 82   46   128     Wilmington New Castle All year 109   56   165   FL Altamonte Springs Seminole All year 80   61   141     Boca Raton, Delray Palm Beach 1/1 - 4/30 111   71   182     Beach, Jupiter   5/1 - 12/31 82   71   153     Bradenton Manatee 1/1 - 4/30 100   56   156         5/1 - 12/31 84   56   140     Cocoa Beach Brevard All year 99   51   150     Daytona Beach Volusia 1/1 - 1/31 84   51   135         2/1 - 7/31 107   51   158         8/1 - 12/31 84   51   135     Fort Lauderdale Broward 1/1 - 2/28 173   71   244         3/1 - 5/31 149   71   220         6/1 - 9/30 103   71   174         10/1 - 12/31 124   71   195     Fort Myers Lee 1/1 - 4/30 115   56   171         5/1 - 12/31 87   56   143     Fort Walton Beach, Okaloosa, Walton 1/1 - 2/28 78   51   129     DeFuniak Springs   3/1 - 5/31 126   51   177         6/1 - 7/31 164   51   215         8/1 - 10/31 112   51   163         11/1 - 12/31 78   51   129     Gainesville Alachua All year 89   51   140     Gulf Breeze Santa Rosa 1/1 - 2/28 92   51   143         3/1 - 5/31 114   51   165         6/1 - 8/31 140   51   191         9/1 - 12/31 92   51   143     Jacksonville, Jacksonville Beach, Mayport Naval Station Duval, Nassau; City of Jacksonville All year 82   51   133     Key West Monroe 1/1 - 1/31 193   71   264         2/1 - 4/30 209   71   280         5/1 - 11/30 145   71   216         12/1 - 12/31 193   71   264     Kissimmee Osceola 1/1 - 5/31 84   46   130         6/1 - 8/31 77   46   123         9/1 - 12/31 84   46   130     Lakeland Polk All year 81   46   127   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate FL Miami Miami-Dade 1/1 - 3/31 $151   $66   $217         4/1 - 5/31 128   66   194         6/1 - 11/30 104   66   170         12/1 - 12/31 151   66   217     Naples Collier 1/1 - 4/30 155   61   216         5/1 - 9/30 101   61   162         10/1 - 12/31 111   61   172     Orlando Orange 1/1 - 5/31 104   56   160         6/1 - 12/31 90   56   146     Panama City Bay 1/1 - 2/28 77   51   128         3/1 - 7/31 110   51   161         8/1 - 12/31 77   51   128     Pensacola, Pensacola Beach Escambia All year 103   46   149     Punta Gorda Charlotte 1/1 - 1/31 77   51   128         2/1 - 4/30 88   51   139         5/1 - 12/31 77   51   128     Sarasota Sarasota 1/1 - 4/30 110   56   166         5/1 - 12/31 86   56   142     Sebring Highlands 1/1 - 3/31 123   46   169         4/1 - 12/31 82   46   128     St. Free tax help Augustine St. Free tax help Johns All year 97   56   153     Stuart Martin 1/1 - 4/30 102   51   153         5/1 - 12/31 82   51   133     Tallahassee Leon All year 87   46   133     Tampa, St. Free tax help Petersburg Pinellas, Hillsborough 1/1 - 4/30 108   51   159         5/1 - 12/31 92   51   143     Vero Beach Indian River 1/1 - 1/31 83   51   134         2/1 - 3/31 99   51   150         4/1 - 12/31 83   51   134   GA Athens Clarke All year 93   46   139     Atlanta Fulton, DeKalb, Cobb All year 132   56   188     Augusta Richmond All year 84   51   135     Columbus Muscogee All year 85   46   131     Jekyll Island, Brunswick Glynn 1/1 - 3/31 92   56   148         4/1 - 11/30 136   56   192         12/1 - 12/31 92   56   148     Savannah Chatham All year 97   56   153   IA Cedar Rapids Linn All year 81   51   132     Des Moines Polk All year 83   51   134     West Des Moines Dallas All year 95   51   146   ID Bonner's Ferry, Boundary, Bonner, Shoshone 1/1 - 6/30 77   61   138     Sandpoint   7/1 - 8/31 99   61   160         9/1 - 12/31 77   61   138     Coeur d'Alene Kootenai 1/1 - 5/31 77   61   138         6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 77   61   138     Driggs, Idaho Falls Teton, Bonneville, Fremont All year 78   46   124   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate ID Sun Valley, Ketchum Blaine 1/1 - 5/31 $79   $71   $150         6/1 - 8/31 95   71   166         9/1 - 12/31 79   71   150   IL Bolingbrook, Romeoville, Lemont Will All year 82   51   133     Chicago Cook, Lake 1/1 - 3/31 128   71   199         4/1 - 6/30 166   71   237         7/1 - 8/31 146   71   217         9/1 - 11/30 173   71   244         12/1 - 12/31 128   71   199     Oakbrook Terrace DuPage All year 92   61   153     O'Fallon, Fairview Bond, Calhoun, Clinton, Jersey, Macoupin, All year 105   56   161     Heights, Collinsville Madison, Monroe, St. Free tax help Clair                 Springfield Sangamon All year 82   56   138   IN Bloomington Monroe All year 91   56   147     Fort Wayne Allen All year 81   56   137     Hammond, Munster, Merrillville Lake All year 85   46   131     Indianapolis, Carmel Marion, Hamilton; Fort Benjamin Harrison All year 91   61   152     Lafayette Tippecanoe All year 80   51   131     South Bend St. Free tax help Joseph All year 87   56   143     Valparaiso, Burlington Beach Porter All year 79   51   130   KS Kansas City, Overland Park Wyandotte, Johnson, Leavenworth All year 99   61   160     Wichita Sedgwick All year 89   56   145   KY Boone County Boone All year 88   51   139     Kenton County Kenton All year 115   56   171     Lexington Fayette All year 89   61   150     Louisville Jefferson 1/1 - 5/31 101   61   162         6/1 - 8/31 95   61   156         9/1 - 12/31 101   61   162   LA Baton Rouge East Baton Rouge Parish All year 96   56   152     Covington, Slidell St. Free tax help Tammany Parish All year 88   56   144     Lafayette Lafayette Consolidated Government All year 87   56   143     Lake Charles Calcasieu Parish All year 79   61   140     New Orleans Orleans, Jefferson, Plaquemines, and 1/1 - 6/30 131   71   202       St. Free tax help Bernard Parishes 7/1 - 9/30 98   71   169         10/1 - 12/31 131   71   202   MA Andover Essex All year 83   56   139     Boston, Cambridge Suffolk; City of Cambridge 1/1 - 3/31 154   71   225         4/1 - 6/30 190   71   261         7/1 - 8/31 171   71   242         9/1 - 10/31 206   71   277         11/1 - 12/31 154   71   225     Burlington, Woburn Middlesex less the city of Cambridge All year 108   71   179   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MA Falmouth City limits of Falmouth 1/1 - 4/30 $95   $51   $146         5/1 - 6/30 107   51   158         7/1 - 8/31 161   51   212         9/1 - 12/31 95   51   146     Hyannis Barnstable less the city of Falmouth 1/1 - 6/30 85   56   141         7/1 - 8/31 123   56   179         9/1 - 12/31 85   56   141     Martha's Vineyard Dukes 1/1 - 6/30 114   71   185         7/1 - 8/31 201   71   272         9/1 - 12/31 114   71   185     Nantucket Nantucket 1/1 - 5/31 128   61   189         6/1 - 9/30 243   61   304         10/1 - 12/31 128   61   189     Northampton Hampshire All year 92   56   148     Pittsfield Berkshire 1/1 - 6/30 107   61   168         7/1 - 8/31 126   61   187         9/1 - 12/31 107   61   168     Plymouth, Taunton, New Bedford Plymouth, Bristol All year 88   56   144     Quincy Norfolk All year 114   51   165     Springfield Hampden All year 93   51   144     Worcester Worcester All year 90   61   151   MD Counties of Montgomery   1/1 - 2/28 181   71   252     and Prince George's   3/1 - 6/30 211   71   282         7/1 - 8/31 157   71   228         9/1 - 10/31 211   71   282         11/1 - 12/31 181   71   252     Aberdeen, Bel Air, Belcamp Harford All year 84   56   140     Annapolis Anne Arundel 1/1 - 4/30 100   61   161         5/1 - 10/31 114   61   175         11/1 - 12/31 100   61   161     Baltimore City Baltimore City 1/1 - 2/28 121   71   192         3/1 - 11/30 144   71   215         12/1 - 12/31 121   71   192     Baltimore County Baltimore All year 99   61   160     Cambridge, St. Free tax help Michaels Dorchester, Talbot 1/1 - 3/31 101   61   162         4/1 - 5/31 119   61   180         6/1 - 8/31 170   61   231         9/1 - 10/31 131   61   192         11/1 - 12/31 101   61   162     Centreville Queen Anne All year 103   51   154     Columbia Howard All year 105   61   166     Frederick Frederick All year 92   56   148     Hagerstown Washington All year 78   56   134     La Plata, Indian Head Charles All year 84   51   135     Lexington Park, Leonardtown, Lusby St. Free tax help Mary's, Calvert All year 102   61   163   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MD Ocean City Worcester 1/1 - 3/31 $77   $71   $148         4/1 - 5/31 88   71   159         6/1 - 8/31 192   71   263         9/1 - 10/31 105   71   176         11/1 - 12/31 77   71   148   ME Bar Harbor Hancock 1/1 - 6/30 86   61   147         7/1 - 8/31 140   61   201         9/1 - 10/31 112   61   173         11/1 - 12/31 86   61   147     Kennebunk, Kittery, York 1/1 - 3/31 77   56   133     Sanford   4/1 - 6/30 86   56   142         7/1 - 8/31 122   56   178         9/1 - 10/31 96   56   152         11/1 - 12/31 77   56   133     Portland Cumberland, Sagadahoc 1/1 - 6/30 89   56   145         7/1 - 9/30 109   56   165         10/1 - 12/31 89   56   145     Rockport Knox 1/1 - 6/30 80   56   136         7/1 - 9/30 106   56   162         10/1 - 12/31 80   56   136   MI Ann Arbor Washtenaw All year 87   56   143     Detroit Wayne All year 95   56   151     East Lansing, Lansing Ingham, Eaton All year 82   51   133     Grand Rapids Kent All year 81   51   132     Holland Ottawa All year 81   56   137     Kalamazoo, Battle Creek Kalamazoo, Calhoun All year 87   51   138     Midland Midland All year 90   46   136     Muskegon Muskegon 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Petoskey Emmet 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 77   51   128     Pontiac, Auburn Hills Oakland All year 87   56   143     South Haven Van Buren 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133     Traverse City, Leland Grand Traverse, Leelanau 1/1 - 6/30 77   51   128         7/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 77   51   128   MN Duluth St. Free tax help Louis 1/1 - 5/31 80   56   136         6/1 - 10/31 99   56   155         11/1 - 12/31 80   56   136     Eagan, Burnsville, Mendota Heights Dakota All year 82   56   138     Minneapolis, St. Free tax help Paul Hennepin, Ramsey All year 120   71   191     Rochester Olmsted All year 95   51   146   MO Columbia Boone All Year 78   51   129   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate MO Kansas City Jackson, Clay, Cass, Platte All year $99   $61   $160     St. Free tax help Louis St. Free tax help Louis, St. Free tax help Charles, Crawford, Franklin, Jefferson, Lincoln, Warren, Washington; St. Free tax help Louis City All year 105   66   171     St. Free tax help Robert Pulaski All year 78   46   124   MS Gulfport, Biloxi Harrison All year 82   56   138     Hattiesburg Forrest, Lamar All year 85   51   136     Oxford Lafayette County Before 4/01/11 77   46   123         After 3/31/11 96   51   147     Robinsonville Tunica All year 82   51   133     Southaven Desoto All year 88   46   134     Starkville Oktibbeha All year 91   46   137   MT Big Sky, West Gallatin 1/1 - 5/31 80   61   141     Yellowstone   6/1 - 8/31 105   61   166         9/1 - 12/31 80   61   141     Butte Silver Bow All year 86   51   137     Helena Lewis and Clark All year 81   56   137     Missoula, Polson, Missoula, Lake, Flathead 1/1 - 6/30 87   51   138     Kalispell   7/1 - 8/31 104   51   155         9/1 - 12/31 87   51   138   NC Asheville Buncombe 1/1 - 6/30 81   51   132         7/1 - 10/31 90   51   141         11/1 - 12/31 81   51   132     Atlantic Beach, Carteret 1/1 - 5/31 81   56   137     Morehead City   6/1 - 8/31 110   56   166         9/1 - 12/31 81   56   137     Chapel Hill Orange All year 86   56   142     Charlotte Mecklenburg All year 95   51   146     Durham Durham All year 89   51   140     Fayetteville Cumberland All year 91   51   142     Greensboro Guilford All year 85   56   141     Greenville Pitt All year 79   51   130     Kill Devil Dare 1/1 - 5/31 90   61   151         6/1 - 8/31 143   61   204         9/1 - 12/31 90   61   151     New Bern, Havelock Craven All year 94   46   140     Raleigh Wake All year 90   66   156     Wilmington New Hanover All year 97   56   153     Winston-Salem Forsyth All year 83   56   139   ND The standard CONUS rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all per diem localities in North Dakota. Free tax help NE Omaha Douglas 1/1 - 4/30 93   61   154         5/1 - 6/30 104   61   165         7/1 - 12/31 93   61   154   NH Concord Merrimack 1/1 - 5/31 82   51   133         6/1 - 9/30 92   51   143         10/1 - 12/31 82   51   133     Conway Carroll 1/1 - 2/28 116   61   177         3/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 8/31 141   61   202         9/1 - 12/31 116   61   177   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NH Durham Strafford All year $94   $46   $140     Laconia Belknap 1/1 - 5/31 85   51   136         6/1 - 10/31 101   51   152         11/1 - 12/31 85   51   136     Lebanon, Lincoln, West Lebanon Grafton, Sullivan All year 101   56   157     Manchester Hillsborough All year 86   56   142     Portsmouth Rockingham 1/1 - 6/30 102   61   163         7/1 - 9/30 126   61   187         10/1 - 12/31 102   61   163   NJ Atlantic City, Cape Atlantic, Cape May 1/1 - 3/31 87   66   153     May, Ocean City   4/1 - 12/31 100   66   166     Belle Mead Somerset All year 116   56   172     Cherry Hill, Moorestown Camden, Burlington All year 92   61   153     Eatontown, Freehold Monmouth All year 110   56   166     Edison, Piscataway Middlesex All year 109   51   160     Flemington Hunterdon All year 107   61   168     Newark Bergen, Essex, Hudson, Passaic All year 116   61   177     Parsippany Morris All year 125   56   181     Princeton, Trenton Mercer All year 126   61   187     Springfield, Cranford, New Providence Union All year 94   56   150     Toms River Ocean 1/1 - 5/31 78   51   129         6/1 - 8/31 99   51   150         9/1 - 12/31 78   51   129   NM Albuquerque Bernalillo All year 81   56   137     Las Cruces Dona Ana All year 79   56   135     Los Alamos Los Alamos All year 86   51   137     Santa Fe Santa Fe 1/1 - 6/30 82   71   153         7/1 - 10/31 100   71   171         11/1 - 12/31 82   71   153     Taos Taos All year 87   66   153   NV Incline Village, Washoe 1/1 - 6/30 98   51   149     Reno, Sparks   7/1 - 8/31 123   51   174         9/1 - 12/31 98   51   149     Las Vegas Clark All year 93   71   164     Stateline, Carson City Douglas, Carson City All year 93   61   154   NY Albany Albany All year 104   61   165     Binghamton, Owego Broome, Tioga All year 90   46   136     Buffalo Erie All year 98   56   154     Floral Park, Garden City, Great Neck Nassau All year 143   66   209     Glens Falls Warren 1/1 - 6/30 92   66   158         7/1 - 8/31 133   66   199         9/1 - 12/31 92   66   158     Ithaca, Waterloo, Romulus Tompkins, Seneca All year 114   46   160   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate NY Kingston Ulster All year $101   $66   $167     Lake Placid Essex 1/1 - 2/28 124   61   185         3/1 - 6/30 99   61   160         7/1 - 8/31 145   61   206         9/1 - 11/30 103   61   164         12/1 - 12/31 124   61   185     Manhattan (includes Bronx, Kings, New York, Queens, Richmond Before 1/1/11:               the boroughs of   10/1 - 12/31 269   71   340     Manhattan, Brooklyn   After 12/31/10:               the Bronx, Queens, and Staten Island)   1/1 - 3/31 192   71   263         4/1 - 5/31 212   71   283         6/1 - 8/31 224   71   295         9/1 - 12/31 295   71   366     Niagara Falls Niagara 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 100   51   151         9/1 - 12/31 77   51   128     Nyack, Palisades Rockland All year 103   61   164     Poughkeepsie Dutchess All year 95   66   161     Riverhead, Suffolk 1/1 - 5/31 114   71   185     Ronkonkoma, Melville   6/1 - 8/31 137   71   208         9/1 - 12/31 114   71   185     Rochester Monroe All year 96   51   147     Saratoga Springs, Saratoga, Schenectady 1/1 - 6/30 104   56   160     Schenectady   7/1 - 8/31 151   56   207         9/1 - 12/31 104   56   160     Syracuse, Oswego Onondaga, Oswego All year 93   56   149     Tarrytown, White Plains, New Rochelle Westchester All year 142   71   213     Troy Rensselaer All year 94   51   145     West Point Orange All year 109   51   160   OH Akron Summit All year 85   51   136     Canton Stark All year 88   51   139     Cincinnati Hamilton, Clermont All year 115   56   171     Cleveland Cuyahoga All year 102   56   158     Columbus Franklin All year 94   56   150     Dayton, Fairborn Greene, Darke, Montgomery All year 81   56   137     Hamilton Butler, Warren All year 92   51   143     Mentor Lake All year 88   46   134     Rittman Wayne, Medina All year 87   51   138     Sandusky, Bellevue Erie, Huron 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 83   46   129         9/1 - 12/31 77   46   123     Youngstown Mahoning, Trumbull All year 82   51   133   OK Oklahoma City Oklahoma All year 82   66   148     Tulsa Tulsa, Creek, Osage, Rogers All year 80   61   141   OR Ashland, Crater Lake Jackson, Klamath All year 80   56   136     Beaverton Washington All year 90   51   141   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate OR Bend Deschutes 1/1 - 6/30 $88   $61   $149         7/1 - 8/31 110   61   171         9/1 - 12/31 88   61   149     Clackamas Clackamas All year 87   61   148     Eugene, Florence Lane All year 97   51   148     Lincoln City Lincoln 1/1 - 6/30 83   56   139         7/1 - 8/31 104   56   160         9/1 - 12/31 83   56   139     Portland Multnomah All year 113   66   179     Seaside Clatsop 1/1 - 6/30 93   51   144         7/1 - 8/31 130   51   181         9/1 - 12/31 93   51   144   PA Allentown, Easton, Bethlehem Lehigh, Northampton All year 84   51   135     Bucks County Bucks All year 95   71   166     Chester, Radnor, Essington Delaware All year 96   51   147     Erie Erie All year 82   46   128     Gettysburg Adams 1/1 - 3/31 79   51   130         4/1 - 10/31 98   51   149         11/1 - 12/31 79   51   130     Harrisburg, Hershey Dauphin Before 1/1/11:                   10/31 - 12/31 106   51   157         After 12/31/10:                   1/1 - 3/31 106   51   157         3/31 - 5/31 107   51   158         6/1 - 8/31 134   51   185         9/1 - 12/31 107   51   158     Lancaster Lancaster All year 96   56   152     Malvern, Frazer, Berwyn Chester All year 116   51   167     Mechanicsburg Cumberland All year 83   56   139     Montgomery County Montgomery All year 115   66   181     Philadelphia Philadelphia 1/1 - 8/31 136   66   202         9/1 - 11/30 149   66   215         12/1 - 12/31 136   66   202     Pittsburgh Allegheny All year 115   71   186     Reading Berks All year 89   56   145     Scranton Lackawanna All year 80   56   136     State College Centre All year 86   56   142   RI East Greenwich, Warwick, North Kingstown Kent, Washington All year 84   56   140     Jamestown, Middletown, Newport 1/1 - 4/30 96   71   167     Newport   5/1 - 10/31 145   71   216         11/1 - 12/31 96   71   167     Providence, Bristol Providence, Bristol All year 122   71   193   SC Aiken Aiken All year 81   46   127     Charleston Charleston, Berkeley, Dorchester All year 132   56   188     Columbia Richland, Lexington All year 85   51   136     Greenville Greenville All year 82   56   138   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate SC Hilton Head Beaufort 1/1 - 3/31 $87   $61   $148         4/1 - 8/31 127   61   188         9/1 - 10/31 104   61   165         11/1 - 12/31 87   61   148     Myrtle Beach Horry 1/1 - 3/31 77   51   128         4/1 - 5/31 89   51   140         6/1 - 8/31 116   51   167         9/1 - 10/31 80   51   131         11/1 - 12/31 77   51   128   SD Hot Springs Fall River, Custer 1/1 - 5/31 77   46   123         6/1 - 8/31 101   46   147         9/1 - 12/31 77   46   123     Rapid City Pennington 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 121   51   172         9/1 - 12/31 77   51   128     Sturgis, Spearfish Meade, Butte, Lawrence 1/1 - 5/31 77   51   128         6/1 - 8/31 108   51   159         9/1 - 12/31 77   51   128   TN Brentwood, Franklin Williamson All year 94   56   150     Chattanooga Hamilton All year 88   56   144     Knoxville Knox All year 84   56   140     Memphis Shelby All year 96   61   157     Nashville Davidson All year 110   66   176     Oak Ridge Anderson All year 90   46   136   TX Arlington, Fort Worth, Grapevine Tarrant; City limits of Grapevine All year 138   56   194     Austin Travis All year 104   71   175     Beaumont Jefferson All year 86   51   137     College Station Brazos All year 93   56   149     Corpus Christi Nueces All year 87   51   138     Dallas Dallas; City of Dallas All year 107   71   178     El Paso El Paso All year 88   51   139     Galveston Galveston 1/1 - 2/28 84   56   140         3/1 - 8/31 101   56   157         9/1 - 12/31 84   56   140     Greenville Hunt Before 4/01/2011 78   51   129         After 3/31/2011 86   51   137     Houston Montgomery, Fort Bend, Harris; L. Free tax help B. Free tax help Johnson Space Center All year 109   71   180     Laredo Webb All year 78   56   134     McAllen Hidalgo All year 85   56   141     Midland Midland All year 92   51   143     Plano Collin All year 100   61   161     Round Rock Williamson All year 90   51   141     San Antonio Bexar All year 106   66   172     South Padre Island Cameron 1/1 - 5/31 85   56   141         6/1 - 7/31 107   56   163         8/1 - 12/31 85   56   141     Waco McLennan All year 85   51   136   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate UT Moab Grand 1/1 - 2/28 $77   $56   $133         3/1 - 10/31 97   56   153         11/1 - 12/31 77   56   133     Park City Summit 1/1 - 3/31 153   71   224         4/1 - 12/31 89   71   160     Provo Utah All year 80   51   131     Salt Lake City Salt Lake, Tooele All year 95   61   156   VA Cities of Alexandria,   1/1 - 2/28 181   71   252     Fairfax, and Falls   3/1 - 6/30 211   71   282     Church; Counties of   7/1 - 8/31 157   71   228     Arlington and Fairfax   9/1 - 10/31 11/1 - 12/31 211 181   71 71   282 252     Abingdon Washington All year 86   46   132     Blacksburg Montgomery All year 95   46   141     Bowling Green Caroline County Before 4/01/2011 77   46   123         After 3/31/2011 89   56   145     Charlottesville Albemarle, Greene; City of Charlottesville All year 113   56   169     Chesapeake, Suffolk City of Chesapeake, City of Suffolk 1/1 - 5/31 78   56   134         6/1 - 8/31 88   56   144         9/1 - 12/31 78   56   134     Chesterfield, Henrico Counties Chesterfield, Henrico All year 87   51   138     Fredericksburg Stafford, Spotsylvania; City of Fredericksburg All year 89   56   145     James City, York, James City and York Counties; City of 1/1 - 3/31 77   51   128     Williamsburg Williamsburg 4/1 - 8/31 91   51   142         9/1 - 12/31 77   51   128     Loudoun County Loudoun All year 111   61   172     Lynchburg Campbell; City of Lynchburg All year 79   51   130     Manassas City of Manassas All year 82   46   128     Norfolk, Portsmouth City of Norfolk, City of Portsmouth All year 92   61   153     Prince William County Prince William All year 89   56   145     Richmond City City of Richmond All year 114   66   180     Roanoke City limits of Roanoke All year 99   51   150     Virginia Beach City of Virginia Beach 1/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 8/31 144   56   200         9/1 - 12/31 89   56   145     Wallops Island Accomack 1/1 - 6/30 84   56   140         7/1 - 8/31 125   56   181         9/1 - 12/31 84   56   140     Warrenton Fauquier All year 93   46   139   VT Burlington, St. Free tax help Albans Chittenden, Franklin 1/1 - 5/31 92   66   158         6/1 - 10/31 111   66   177         11/1 - 12/31 92   66   158     Manchester Bennington All year 87   71   158     Middlebury Addison All year 115   61   176     Montpelier Washington All year 100   61   161     Stowe Lamoille 1/1 - 3/31 133   71   204         4/1 - 5/31 101   71   172         6/1 - 12/31 133   71   204   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate VT White River Junction Windsor 1/1 - 2/28 $101   $56   $157         3/1 - 5/31 89   56   145         6/1 - 12/31 101   56   157   WA Anacortes, Coupeville, Oak Harbor San Juan, Skagit, Island All year 90   61   151     Bremerton Kitsap All year 78   66   144     Everett, Lynnwood Snohomish All year 94   61   155     Ocean Shores Grays Harbor 1/1 - 6/30 88   51   139         7/1 - 8/31 107   51   158         9/1 - 12/31 88   51   139     Olympia, Tumwater Thurston All year 86   61   147     Port Angeles, Port Clallam, Jefferson 1/1 - 6/30 94   61   155     Townsend   7/1 - 8/31 123   61   184         9/1 - 12/31 94   61   155     Richland Benton All year 88   46   134     Seattle King All year 139   71   210     Spokane Spokane All year 86   61   147     Tacoma Pierce All year 109   61   170     Vancouver Clark, Cowlitz, Skamania All year 113   56   169   WI Appleton Outagamie All year 81   46   127     Brookfield, Racine Waukesha, Racine All year 87   56   143     Lake Geneva Walworth 1/1 - 5/31 90   51   141         6/1 - 9/30 122   51   173         10/1 - 12/31 90   51   141     Madison Dane All year 88   56   144     Milwaukee Milwaukee All year 95   61   156     Sturgeon Bay Door 1/1 - 6/30 77   56   133         7/1 - 9/30 86   56   142         10/1 - 12/31 77   56   133     Wisconsin Dells Columbia 1/1 - 6/30 77   61   138         7/1 - 8/31 85   61   146         9/1 - 12/31 77   61   138   WV Charleston Kanawha All year 95   51   146     Morgantown Monongalia All year 83   46   129     Shepherdstown Jefferson, Berkeley All year 82   51   133     Wheeling Ohio All year 94   46   140   WY Cody Park 1/1 - 5/31 84   51   135         6/1 - 9/30 117   51   168         10/1 - 12/31 84   51   135     Evanston, Rock Springs Uinta, Sweetwater All year 80   51   131   Table 3. Free tax help (Effective October 1, 2010 – September 30, 2011) (Continued) Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate WY Gillette Campbell 1/1 - 5/31 $91   $51   $142         6/1 - 8/31 109   51   160         9/1 - 12/31 91   51   142     Jackson, Pinedale Teton, Sublette 1/1 - 6/30 109   56   165         7/1 - 8/31 158   56   214         9/1 - 12/31 109   56   165     Sheridan Sheridan 1/1 - 5/31 77   56   133         6/1 - 8/31 89   56   145         9/1 - 12/31 77   56   133   1Transition rule. Free tax help In lieu of the updated GSA rates that will be effective October 1, 2011, taxpayers may continue to use the CONUS rates in effect for the first 9 months of 2011 (Table 3) for expenses of all CONUS travel away from home that are paid or incurred during calendar year 2011. Free tax help A taxpayer must consistently use either these rates or the updated rates for the period of October 1, 2011, through December 31, 2011. Free tax help See Transition Rules under How To Use Per Diem Rate Tables for an example. Free tax help    2Unless otherwise specified, the per diem locality is defined as “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city, including independent entities located within those boundaries. Free tax help ”   3Per diem localities with county definitions shall include “all locations within, or entirely surrounded by, the corporate limits of the key city as well as the boundaries of the listed counties, including independent entities located within the boundaries of the key city and the listed counties (unless otherwise listed separately). Free tax help ” 4When a military installation or Government-related facility (whether or not specifically named) is located partially within more than one city or county boundary, the applicable per diem rate for the entire installation or facility is the higher of the two rates which apply to the cities and/or counties, even though part(s) of such activities may be located outside the defined per diem locality. Free tax help   Note: Recognizing that all locations are not incorporated cities, the term “city limits” has been used as a general phrase to denote the commonly recognized local boundaries of the location cited. Free tax help         Table 4. Free tax help Maximum Federal Per Diem Rates (Effective October 1, 2011 – September 30, 2012)1 Note: The standard rate of $123 ($77 for lodging and $46 for M&IE) applies to all locations within the continental United States (CONUS) not specifically listed below or encompassed by the boundary definition of a listed point. Free tax help However, the standard CONUS rate applies to all locations within CONUS, including those defined below, for certain relocation allowances. Free tax help (See parts 302-2, 302-4, and 302-5 of 41 CFR. Free tax help ) Table 4 lists all per diem rates alphabetically by state abbreviation. Free tax help Click on a link below to find rates for your state: Alabama, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Tennessee, Texas , Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming Per Diem Locality Computing Maximum Rate State Key City2 County and/or Other Defined Location3,4 Effective Dates Maximum  Lodging  Rate M&IE  Rate Maximum  Per Diem  Rate AL Birmingham Jefferson, Shelby All year $86   $56   $142     Gulf Shores Baldwin 1/1 - 5/31 100   51   151         6/1 - 7/31 117   51   168         8/1 - 12/31 100   51   151     Huntsville Madison, Limestone All year 87   51   138     Mobile Mobile All year 94   51   145     Montgomery/Prattville Montgomery/Autauga All year 80   51   131   AR Hot Springs Garland All year 101   46   147     Little Rock Pulaski All year 86   61   147   AZ Grand Canyon, Flagstaff Coconino (except city limits of Sedona), Yavapai 1/1 - 2/29 77   66   143         3/1 - 10/31 97   66   163         11/1 - 12/31 77   66   143     Kayenta Navajo 1/1 - 4/30 79   46   125         5/1 - 9/30 90   46   136         10/1 - 12/31 79   46   125     Phoenix, Scottsdale Maricopa 1/1 - 5/31 128   71   199         6/1 - 8/31 80   71   151         9/1 - 12/31 105   71   176     Sedona City limits of Sedona 1/1 - 2/29 127   66   193         3/1 - 4/30 145   66   211         5/1 - 12/31 127   66   193     Sierra Vista Cochise All year 83   46   129     Tucson Pima 1/1 - 1/31 90   56   146         2/1 - 5/31 103   56   159         6/1 - 8/31 77   56   133         9/1 - 12/31 90   56   146     Yuma Yuma All year 78   46
Print - Click this link to Print this page

Understanding your 2800C Letter

We sent you this letter because we believe your employee may have filed an incorrect Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate.  

What you need to do

Begin withholding income tax from this employee's wages based on the following withholding rates, effective 60 days from the date of this letter:  

  • Withholding rate (marital status): single
  • Withholding allowances:  0000   

You may want to…

  • Search keyword "withholding compliance" for more information on income tax withholding
  • Download the following materials:
    • Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide  
    • Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide

Answers to Common Questions

If the IRS determines that an employee doesn’t have enough federal income tax withheld, what will you ask an employer to do?
If we determine that an employee doesn’t have enough withholding, we’ll send you a lock-in letter that specifies the maximum number of withholding allowances permitted for the employee. You must withhold tax as indicated in the lock-in letter by the date specified unless we notify you otherwise. This date is 60 days after the date of the lock-in letter. Once a lock-in rate is effective, an employer can’t decrease withholding unless the IRS approves it.
 

You’ll also receive a copy of the letter to give to the employee. If the employee no longer works for you, you don’t need to do anything. However, if the employee returns to work within 12 months, you should begin withholding income tax from the employee’s wages based on the withholding rate in the letter.

The letter will explain how the employee can provide additional information to help us determine the appropriate number of withholding exemptions. We’ll give the employee some time before the lock-in rate is effective to submit a new Form W-4 and a statement that supports the claims made on it. The employee must send the Form W-4 and the statement to the IRS address as shown on this webpage.

If an employer no longer has to submit Forms W-4 claiming complete exemption from withholding or claiming more than 10 allowances, how does the IRS determine adequate withholding?
We‘re more effectively using information in our records and reported on Form W-2 wage statements to ensure that employees have enough federal income tax withheld.

After I lock in withholding on an employee, what do I do if I receive a revised Form W-4 from the employee?
You must disregard any Form W-4 that decreases the amount of withholding. The employee must submit for IRS approval any new Form W-4 and a statement that supports his or her request to decrease federal income tax withholding. The employee should send the Form W-4 and statement to the address on the lock-in letter. We’ll notify you if we approve the employee’s request. However, if the employee submits a Form W-4 that claims fewer withholding allowances than the maximum number specified in the lock-in letter, you must increase withholding based on that Form W-4.

As an employer who has received a modification letter (Letter 2808C) from the Withholding Compliance Program, do I wait for another 60 days to change the marital status or number of allowances as indicated in the modification letter?
The changes to the marital status or number of allowances become effective immediately upon receipt of the Letter 2808C.

Our employees can submit or change their Forms W-4 on line. How can I prevent them from changing their Forms W-4 after the IRS has locked them in?
You’ll need to block employees who have been locked-in from using an on-line Form W-4 system to decrease their withholding.

How to get help

  • Call toll free 1-855-839-2235 weekdays between 8:00 a.m. and 8:00 p.m.
  • Send a fax to 1-855-202-8300
  • Write to:

    Internal Revenue Service
    Compliance Services
    Withholding Compliance Unit
    P.O. Box 9047, Stop 837
    Andover, MA 01810-0947
Page Last Reviewed or Updated: 10-Jan-2014

The Free Tax Help

Free tax help Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Free tax help Deterioro progresivo. Free tax help Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Free tax help Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax help Pérdida de inventario. Free tax help Propiedad alquilada. Free tax help Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax help Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Free tax help Pérdida del inquilino. Free tax help Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Free tax help Vivienda principal en una zona de desastre. Free tax help Vivienda inhabitable. Free tax help Plazo límite para escoger una opción. Free tax help Revocación de opción. Free tax help Cómo calcular la deducción de pérdidas. Free tax help Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Free tax help Documentación. Free tax help ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Free tax help Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Free tax help Bienes depreciables. Free tax help Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free tax help Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free tax help Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free tax help Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free tax help Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Free tax help Vea la Tabla 3, más adelante. Free tax help Pérdidas deducibles. Free tax help   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax help Terremotos. Free tax help Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Free tax help Inundaciones. Free tax help La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Free tax help Hundimientos de minas. Free tax help Naufragios. Free tax help Estallido sónico. Free tax help Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free tax help Ataques terroristas. Free tax help Vandalismo. Free tax help Erupciones volcánicas. Free tax help Pérdidas no deducibles. Free tax help   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free tax help Una mascota de familia (como se explica más adelante). Free tax help Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Free tax help Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Free tax help Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Free tax help Deterioro progresivo (explicado a continuación). Free tax help Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Free tax help Mascota de la familia. Free tax help   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free tax help Ejemplo. Free tax help Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free tax help Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free tax help Deterioro progresivo. Free tax help   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free tax help Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free tax help A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free tax help El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free tax help Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free tax help La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Free tax help Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free tax help Daño por termitas o polilla. Free tax help El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free tax help Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free tax help Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax help Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Free tax help Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Free tax help Nota. Free tax help Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Free tax help S. Free tax help Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Free tax help Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Free tax help gov. Free tax help Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Free tax help Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Free tax help   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Free tax help La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Free tax help cpsc. Free tax help gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Free tax help Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Free tax help   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Free tax help El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Free tax help   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Free tax help Línea 1. Free tax help   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Free tax help Línea 2. Free tax help   Ignore esta línea. Free tax help Línea 3. Free tax help   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Free tax help De no haber ninguna, anote -0-. Free tax help Líneas 4-7. Free tax help   Ignore estas líneas. Free tax help Línea 8. Free tax help   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Free tax help Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Free tax help No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Free tax help Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Free tax help Línea 9. Free tax help   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax help Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Free tax help Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Free tax help    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Free tax help Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Free tax help Líneas 10-18. Free tax help   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax help Si elige no seguir este procedimiento especial. Free tax help   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Free tax help Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Free tax help Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Free tax help Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax help La cantidad de la pérdida reclamada. Free tax help Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Free tax help No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Free tax help Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Free tax help Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Free tax help Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free tax help No es necesario indicar una condena por robo. Free tax help Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Free tax help Robo con allanamiento. Free tax help Malversación de fondos. Free tax help Extorsión. Free tax help Secuestro para exigir rescate. Free tax help Hurto. Free tax help Robo. Free tax help Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free tax help Disminución del valor de mercado de acciones. Free tax help   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free tax help Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free tax help Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax help Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Free tax help Bienes extraviados o perdidos. Free tax help    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Free tax help Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free tax help Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Free tax help Ejemplo. Free tax help La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Free tax help El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Free tax help La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free tax help Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free tax help   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free tax help R. Free tax help B. Free tax help 735 (disponible en el sitio www. Free tax help irs. Free tax help gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free tax help html). Free tax help el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free tax help R. Free tax help B. Free tax help 749 (disponible en el sitio www. Free tax help irs. Free tax help gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free tax help html). Free tax help el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free tax help R. Free tax help B. Free tax help 847 (disponible en el sitio www. Free tax help irs. Free tax help gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free tax help html). Free tax help Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free tax help No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax help La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free tax help No necesita completar el Anexo A. Free tax help Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Free tax help   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free tax help Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free tax help Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free tax help Pérdida ordinaria. Free tax help Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax help Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free tax help   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Free tax help Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free tax help Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free tax help Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free tax help Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Free tax help   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free tax help La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Free tax help El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax help No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free tax help Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free tax help   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free tax help Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Free tax help   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free tax help Vea la Tabla 1. Free tax help Tabla 1. Free tax help Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Free tax help . Free tax help . Free tax help   ENTONCES declárela en el. Free tax help . Free tax help . Free tax help hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Free tax help pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Free tax help deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Free tax help Información adicional. Free tax help   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Free tax help Recuperación de pérdida deducida. Free tax help   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Free tax help Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Free tax help Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Free tax help Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free tax help También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Free tax help Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free tax help   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free tax help ) y la fecha en que ocurrió. Free tax help Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free tax help Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Free tax help Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax help Comprobación de las pérdidas por robo. Free tax help   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Free tax help Que sus bienes fueron robados. Free tax help Que usted era el dueño de dichos bienes. Free tax help Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free tax help    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Free tax help Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free tax help Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Free tax help Cantidad de la pérdida. Free tax help   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free tax help Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Free tax help De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free tax help En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free tax help Ganancias por reembolsos. Free tax help   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Free tax help Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Free tax help Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free tax help Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Free tax help Propiedad comercial o de generación de ingresos. Free tax help   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Free tax help La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Free tax help   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Free tax help   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Free tax help No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax help Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Free tax help   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Free tax help Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Free tax help Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Free tax help No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Free tax help Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Free tax help Propiedad alquilada. Free tax help   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free tax help Cálculos separados. Free tax help   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Free tax help Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Free tax help Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Free tax help   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Free tax help Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Free tax help La base ajustada de toda la propiedad. Free tax help   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Free tax help Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free tax help La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free tax help Valor justo de mercado de los bienes robados. Free tax help   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Free tax help Ejemplo. Free tax help Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free tax help Ésta es la base ajustada de esos bienes. Free tax help Este año, le robaron los dólares de plata. Free tax help El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free tax help Su pérdida por robo es $150. Free tax help Bienes robados recuperados. Free tax help   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Free tax help Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Free tax help Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free tax help   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free tax help Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Free tax help Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax help Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Free tax help No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free tax help Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Free tax help Tasaciones. Free tax help   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free tax help El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free tax help Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Free tax help   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free tax help El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free tax help El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free tax help El método de tasación que utilice el tasador. Free tax help Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Free tax help Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax help Costos de limpieza y reparaciones. Free tax help   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free tax help Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free tax help Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free tax help Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Free tax help La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free tax help Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free tax help El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax help Jardines. Free tax help   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free tax help Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Free tax help Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free tax help Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free tax help Valor de automóviles. Free tax help   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free tax help Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Free tax help Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Free tax help Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free tax help La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Free tax help Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free tax help Costos de protección. Free tax help   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax help La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free tax help Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Free tax help   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free tax help Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free tax help Excepción. Free tax help   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Free tax help Gastos afines. Free tax help   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax help Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Free tax help Costos de reposición. Free tax help   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax help Ejemplo. Free tax help Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Free tax help En abril, un incendio destruyó la silla. Free tax help Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Free tax help Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Free tax help La silla no estaba asegurada. Free tax help Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Free tax help Valor sentimental. Free tax help   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free tax help Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Free tax help Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free tax help   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free tax help Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free tax help Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Free tax help Costos de fotografías y tasaciones. Free tax help   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free tax help También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free tax help   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free tax help Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Free tax help   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free tax help Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Free tax help Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free tax help Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Free tax help En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Free tax help Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Free tax help Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Free tax help Ajustes a la base. Free tax help    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Free tax help Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Free tax help Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Free tax help Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Free tax help Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Free tax help Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Free tax help No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Free tax help Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free tax help Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free tax help Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free tax help Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Free tax help   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Free tax help De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free tax help La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Free tax help Ejemplo. Free tax help Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free tax help Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Free tax help Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Free tax help Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free tax help A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Free tax help Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax help Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free tax help   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free tax help Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Free tax help Ejemplo. Free tax help Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free tax help El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free tax help Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free tax help Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free tax help Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Free tax help Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free tax help Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Free tax help Donaciones en efectivo. Free tax help   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free tax help Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free tax help Ejemplo. Free tax help Su vivienda fue dañada por un huracán. Free tax help Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free tax help Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free tax help No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free tax help Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Free tax help Pagos del seguro por gastos de manutención. Free tax help   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free tax help Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Free tax help Inclusión en los ingresos. Free tax help   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free tax help Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free tax help Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free tax help Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Free tax help   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free tax help Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free tax help Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Free tax help Transporte. Free tax help Alimentos. Free tax help Servicios públicos. Free tax help Servicios misceláneos. Free tax help Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free tax help Ejemplo. Free tax help Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Free tax help Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free tax help Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free tax help Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free tax help Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free tax help Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Free tax help Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Free tax help Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Free tax help Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Free tax help Gastos normales de manutención 725   4. Free tax help Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Free tax help Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free tax help   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free tax help Ejemplo. Free tax help En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free tax help En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free tax help Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free tax help Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Free tax help Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free tax help Asistencia en caso de desastre. Free tax help   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free tax help Tabla 2. Free tax help Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free tax help Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Free tax help Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax help Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Free tax help Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free tax help Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Free tax help Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax help Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax help Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free tax help Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free tax help Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax help Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free tax help Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free tax help Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax help Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax help Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free tax help Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free tax help Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax help Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free tax help    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Free tax help Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax help   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free tax help   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Free tax help Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Free tax help Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Free tax help Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax help Fondos de préstamos. Free tax help   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Free tax help Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Free tax help Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Free tax help Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Free tax help Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free tax help   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free tax help Ejemplo. Free tax help En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Free tax help El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free tax help Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free tax help Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Free tax help En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free tax help Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free tax help Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Free tax help Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free tax help   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Free tax help No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free tax help No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Free tax help Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Free tax help Ejemplo. Free tax help Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Free tax help La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Free tax help No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Free tax help Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Free tax help Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Free tax help La pérdida no redujo sus impuestos. Free tax help    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free tax help Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free tax help Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free tax help Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax help Reembolso real por la cantidad esperada. Free tax help   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free tax help Ejemplo. Free tax help En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free tax help Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free tax help Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Free tax help Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Free tax help Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free tax help Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Free tax help Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free tax help Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Free tax help La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Free tax help Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Free tax help Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Free tax help Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Free tax help Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Free tax help Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Free tax help Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax help Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Free tax help Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Free tax help Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Free tax help Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free tax help Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free tax help No importa el número de bienes afectados en el suceso. Free tax help Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Free tax help Ejemplo. Free tax help Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Free tax help El automóvil resultó dañado en un accidente. Free tax help La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Free tax help El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Free tax help La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Free tax help Un solo suceso. Free tax help   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free tax help Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free tax help Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Free tax help Ejemplo 1. Free tax help Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Free tax help Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Free tax help Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Free tax help La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Free tax help Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Free tax help Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Free tax help Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Free tax help Pérdida $5,000 $1,200 2. Free tax help Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Free tax help Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Free tax help Total de la pérdida $1,700 5. Free tax help Reste $100 100 6. Free tax help Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Free tax help En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Free tax help Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Free tax help Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Free tax help Ejemplo 3. Free tax help En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Free tax help Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Free tax help Esto se considera un solo hecho fortuito. Free tax help Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Free tax help Más de una pérdida. Free tax help   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Free tax help Ejemplo. Free tax help Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Free tax help La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Free tax help Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Free tax help Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Free tax help Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Free tax help Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Free tax help Más de una persona. Free tax help   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Free tax help Ejemplo. Free tax help Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Free tax help Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Free tax help Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Free tax help Contribuyentes casados. Free tax help   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Free tax help No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Free tax help   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Free tax help Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Free tax help Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Free tax help   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Free tax help Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Free tax help Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Free tax help Más de un dueño. Free tax help   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Free tax help Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Free tax help Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax help Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free tax help Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free tax help Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Free tax help Ejemplo. Free tax help En junio, descubrió que robaron su casa. Free tax help Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free tax help Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free tax help Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Free tax help Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Free tax help Reste $100 100 3. Free tax help Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Free tax help Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Free tax help Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free tax help Más de una pérdida. Free tax help   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Free tax help Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax help Ejemplo. Free tax help En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free tax help No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free tax help La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Free tax help En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free tax help Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Free tax help Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Free tax help Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Free tax help Pérdida $1,800 $2,100 2. Free tax help Reste $100 por incidente 100 100 3. Free tax help Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Free tax help Total de la pérdida $3,700 5. Free tax help Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Free tax help Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Free tax help   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Free tax help No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Free tax help   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Free tax help Más de un dueño. Free tax help   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Free tax help Pérdidas y ganancias. Free tax help   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free tax help Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax help Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Free tax help Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Free tax help Pérdidas mayores a las ganancias. Free tax help   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Free tax help El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Free tax help Ejemplo. Free tax help Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Free tax help Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Free tax help La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax help Ganancias mayores a las pérdidas. Free tax help   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free tax help La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax help La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free tax help Ejemplo. Free tax help Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Free tax help Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Free tax help Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Free tax help Información adicional. Free tax help   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Free tax help Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Free tax help No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Free tax help Bienes inmuebles. Free tax help   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Free tax help Ejemplo 1. Free tax help En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Free tax help (El terreno no resultó dañado). Free tax help Ésta fue su única p