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Free tax filing online state 21. Free tax filing online state   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Free tax filing online state ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Free tax filing online state  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Free tax filing online state 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Free tax filing online state Tarifa estándar por milla. Free tax filing online state  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Free tax filing online state Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Free tax filing online state Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Free tax filing online state Qué gastos puede incluir este año. Free tax filing online state Qué cantidad de los gastos puede deducir. Free tax filing online state De qué personas puede incluir gastos médicos. Free tax filing online state Qué gastos médicos se pueden incluir. Free tax filing online state Cómo tratar los reembolsos. Free tax filing online state Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Free tax filing online state Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Free tax filing online state Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Free tax filing online state Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Free tax filing online state Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Free tax filing online state Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Free tax filing online state Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Free tax filing online state No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Free tax filing online state Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Free tax filing online state Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Free tax filing online state ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Free tax filing online state Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Free tax filing online state Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Free tax filing online state Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Free tax filing online state Declaraciones por separado. Free tax filing online state   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Free tax filing online state Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Free tax filing online state Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Free tax filing online state   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Free tax filing online state Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Free tax filing online state Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Free tax filing online state Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Free tax filing online state ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Free tax filing online state 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Free tax filing online state El 10% de esa cantidad es $4,000. Free tax filing online state Usted pagó gastos médicos de $2,500. Free tax filing online state No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax filing online state ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Free tax filing online state Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Free tax filing online state Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Free tax filing online state Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Free tax filing online state Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Free tax filing online state Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Free tax filing online state Ejemplo 1. Free tax filing online state María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Free tax filing online state Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Free tax filing online state Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Free tax filing online state Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Free tax filing online state María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Free tax filing online state Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Free tax filing online state Ejemplo 2. Free tax filing online state Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Free tax filing online state Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Free tax filing online state Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Free tax filing online state Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Free tax filing online state Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Free tax filing online state Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Free tax filing online state Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Free tax filing online state Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Free tax filing online state Excepción por hijo adoptivo. Free tax filing online state   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Free tax filing online state Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Free tax filing online state Hijo adoptivo. Free tax filing online state   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Free tax filing online state Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Free tax filing online state   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Free tax filing online state   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Free tax filing online state   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Free tax filing online state    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Free tax filing online state Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Free tax filing online state Hijo de padres divorciados o separados. Free tax filing online state   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Free tax filing online state Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Free tax filing online state Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Free tax filing online state Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Free tax filing online state Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Free tax filing online state Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Free tax filing online state   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Free tax filing online state El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Free tax filing online state   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Free tax filing online state Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Free tax filing online state Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Free tax filing online state Usted pagó todos sus gastos médicos. Free tax filing online state Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Free tax filing online state Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Free tax filing online state Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Free tax filing online state Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Free tax filing online state Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Free tax filing online state Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Free tax filing online state El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Free tax filing online state Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Free tax filing online state Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Free tax filing online state Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Free tax filing online state Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Free tax filing online state ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Free tax filing online state Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Free tax filing online state ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax filing online state Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Free tax filing online state Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Free tax filing online state Tabla 21-1. Free tax filing online state Lista de Gastos Médicos y Dentales. Free tax filing online state Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Free tax filing online state Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Free tax filing online state ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Free tax filing online state ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Free tax filing online state Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Free tax filing online state , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Free tax filing online state Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Free tax filing online state Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Free tax filing online state Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Free tax filing online state Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Free tax filing online state El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Free tax filing online state Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Free tax filing online state Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Free tax filing online state Plan de seguro médico provisto por el empleador. Free tax filing online state   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax filing online state Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Free tax filing online state Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Free tax filing online state Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Free tax filing online state Servicios de cuidado a largo plazo. Free tax filing online state   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Free tax filing online state Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax filing online state Plan de reembolso de gastos médicos. Free tax filing online state   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Free tax filing online state Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Free tax filing online state Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Free tax filing online state   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Free tax filing online state Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Free tax filing online state Medicare A. Free tax filing online state   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Free tax filing online state El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Free tax filing online state   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Free tax filing online state En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Free tax filing online state Medicare B. Free tax filing online state    Medicare B es un seguro médico suplementario. Free tax filing online state Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Free tax filing online state Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Free tax filing online state Medicare D. Free tax filing online state    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Free tax filing online state Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Free tax filing online state Primas de seguros pagadas por adelantado. Free tax filing online state   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Free tax filing online state Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Free tax filing online state   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Free tax filing online state También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Free tax filing online state Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Free tax filing online state   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Free tax filing online state No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Free tax filing online state Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Free tax filing online state Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Free tax filing online state Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Free tax filing online state Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Free tax filing online state El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Free tax filing online state El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Free tax filing online state El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Free tax filing online state La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Free tax filing online state Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Free tax filing online state Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Free tax filing online state No se incluyen comidas. Free tax filing online state Hogar de ancianos y de convalecencia. Free tax filing online state   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Free tax filing online state Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Free tax filing online state   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Free tax filing online state Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Free tax filing online state Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Free tax filing online state Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Free tax filing online state Gastos de automóvil. Free tax filing online state   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Free tax filing online state No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Free tax filing online state   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Free tax filing online state    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Free tax filing online state Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Free tax filing online state Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Free tax filing online state Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Free tax filing online state Calcula primero los gastos reales. Free tax filing online state Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Free tax filing online state Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Free tax filing online state Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Free tax filing online state Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Free tax filing online state Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Free tax filing online state Gastos de transporte que no puede incluir. Free tax filing online state   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Free tax filing online state Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Free tax filing online state Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Free tax filing online state Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Free tax filing online state Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Free tax filing online state (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Free tax filing online state Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Free tax filing online state ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Free tax filing online state Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Free tax filing online state Esto incluye los pagos de Medicare. Free tax filing online state Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Free tax filing online state El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Free tax filing online state Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Free tax filing online state Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Free tax filing online state   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Free tax filing online state Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Free tax filing online state Otros reembolsos. Free tax filing online state   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Free tax filing online state ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Free tax filing online state   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Free tax filing online state Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Free tax filing online state   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Free tax filing online state No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Free tax filing online state Reembolso en exceso. Free tax filing online state   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Free tax filing online state Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Free tax filing online state Primas pagadas por usted. Free tax filing online state   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Free tax filing online state Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Free tax filing online state Primas pagadas por usted y su empleador. Free tax filing online state   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Free tax filing online state   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Free tax filing online state Reembolso en un año posterior. Free tax filing online state   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Free tax filing online state   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Free tax filing online state Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Free tax filing online state    Figura 21-A. Free tax filing online state ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Free tax filing online state Figura 21−A. Free tax filing online state ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Free tax filing online state   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Free tax filing online state 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Free tax filing online state No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Free tax filing online state No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Free tax filing online state Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Free tax filing online state Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Free tax filing online state De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Free tax filing online state Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Free tax filing online state   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Free tax filing online state De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Free tax filing online state Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Free tax filing online state ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax filing online state No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Free tax filing online state Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Free tax filing online state Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax filing online state Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Free tax filing online state Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Free tax filing online state 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Free tax filing online state Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Free tax filing online state Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Free tax filing online state Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Free tax filing online state Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Free tax filing online state   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Free tax filing online state Dónde se anota la deducción. Free tax filing online state   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Free tax filing online state   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Free tax filing online state Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Free tax filing online state Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax filing online state Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Free tax filing online state Ejemplo. Free tax filing online state Usted es ciego. Free tax filing online state Necesita un lector para realizar su trabajo. Free tax filing online state Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Free tax filing online state Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Free tax filing online state Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Free tax filing online state Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Free tax filing online state Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Free tax filing online state El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Free tax filing online state No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Free tax filing online state No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Free tax filing online state Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Free tax filing online state Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Free tax filing online state Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Free tax filing online state Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Free tax filing online state Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Free tax filing online state Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Free tax filing online state Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Free tax filing online state No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Free tax filing online state Dónde se anota la deducción. Free tax filing online state    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Free tax filing online state Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Free tax filing online state 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Free tax filing online state Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Free tax filing online state Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free tax filing online state 2. Free tax filing online state   Employees' Pay Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tests for Deducting PayTest 1—Reasonableness Test 2—For Services Performed Kinds of PayAwards Bonuses Education Expenses Fringe Benefits Loans or Advances Property Reimbursements for Business Expenses Sick and Vacation Pay Introduction You can generally deduct the amount you pay your employees for the services they perform. Free tax filing online state The pay may be in cash, property, or services. Free tax filing online state It may include wages, salaries, bonuses, commissions, or other non-cash compensation such as vacation allowances and fringe benefits. Free tax filing online state For information about deducting employment taxes, see chapter 5. Free tax filing online state You can claim employment credits, such as the following, if you hire individuals who meet certain requirements. Free tax filing online state Empowerment zone employment credit (Form 8844). Free tax filing online state Indian employment credit (Form 8845). Free tax filing online state Work opportunity credit (Form 5884). Free tax filing online state Credit for employer differential wage payments (Form 8932). Free tax filing online state Reduce your deduction for employee wages by the amount of employment credits you claim. Free tax filing online state For more information about these credits, see the form on which the credit is claimed. Free tax filing online state Topics - This chapter discusses: Tests for deducting pay Kinds of pay Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits See chapter 12 for information about getting publications and forms. Free tax filing online state Tests for Deducting Pay To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary business expense and you must pay or incur it. Free tax filing online state These and other requirements that apply to all business expenses are explained in chapter 1. Free tax filing online state In addition, the pay must meet both of the following tests. Free tax filing online state Test 1. Free tax filing online state It must be reasonable. Free tax filing online state Test 2. Free tax filing online state It must be for services performed. Free tax filing online state The form or method of figuring the pay does not affect its deductibility. Free tax filing online state For example, bonuses and commissions based on sales or earnings, and paid under an agreement made before the services were performed, are both deductible. Free tax filing online state Test 1—Reasonableness You must be able to prove that the pay is reasonable. Free tax filing online state Whether the pay is reasonable depends on the circumstances that existed when you contracted for the services, not those that exist when reasonableness is questioned. Free tax filing online state If the pay is excessive, the excess pay is disallowed as a deduction. Free tax filing online state Factors to consider. Free tax filing online state   Determine the reasonableness of pay by the facts and circumstances. Free tax filing online state Generally, reasonable pay is the amount that a similar business would pay for the same or similar services. Free tax filing online state   To determine if pay is reasonable, also consider the following items and any other pertinent facts. Free tax filing online state The duties performed by the employee. Free tax filing online state The volume of business handled. Free tax filing online state The character and amount of responsibility. Free tax filing online state The complexities of your business. Free tax filing online state The amount of time required. Free tax filing online state The cost of living in the locality. Free tax filing online state The ability and achievements of the individual employee performing the service. Free tax filing online state The pay compared with the gross and net income of the business, as well as with distributions to shareholders if the business is a corporation. Free tax filing online state Your policy regarding pay for all your employees. Free tax filing online state The history of pay for each employee. Free tax filing online state Test 2—For Services Performed You must be able to prove the payment was made for services actually performed. Free tax filing online state Employee-shareholder salaries. Free tax filing online state   If a corporation pays an employee who is also a shareholder a salary that is unreasonably high considering the services actually performed, the excessive part of the salary may be treated as a constructive dividend to the employee-shareholder. Free tax filing online state The excessive part of the salary would not be allowed as a salary deduction by the corporation. Free tax filing online state For more information on corporate distributions to shareholders, see Publication 542, Corporations. Free tax filing online state Kinds of Pay Some of the ways you may provide pay to your employees in addition to regular wages or salaries are discussed next. Free tax filing online state For specialized and detailed information on employees' pay and the employment tax treatment of employees' pay, see Publications 15, 15-A, and 15-B. Free tax filing online state Awards You can generally deduct amounts you pay to your employees as awards, whether paid in cash or property. Free tax filing online state If you give property to an employee as an employee achievement award, your deduction may be limited. Free tax filing online state Achievement awards. Free tax filing online state   An achievement award is an item of tangible personal property that meets all the following requirements. Free tax filing online state It is given to an employee for length of service or safety achievement. Free tax filing online state It is awarded as part of a meaningful presentation. Free tax filing online state It is awarded under conditions and circumstances that do not create a significant likelihood of disguised pay. Free tax filing online state Length-of-service award. Free tax filing online state    An award will qualify as a length-of-service award only if either of the following applies. Free tax filing online state The employee receives the award after his or her first 5 years of employment. Free tax filing online state The employee did not receive another length-of-service award (other than one of very small value) during the same year or in any of the prior 4 years. Free tax filing online state Safety achievement award. Free tax filing online state    An award for safety achievement will qualify as an achievement award unless one of the following applies. Free tax filing online state It is given to a manager, administrator, clerical employee, or other professional employee. Free tax filing online state During the tax year, more than 10% of your employees, excluding those listed in (1), have already received a safety achievement award (other than one of very small value). Free tax filing online state Deduction limit. Free tax filing online state   Your deduction for the cost of employee achievement awards given to any one employee during the tax year is limited to the following. Free tax filing online state $400 for awards that are not qualified plan awards. Free tax filing online state $1,600 for all awards, whether or not qualified plan awards. Free tax filing online state   A qualified plan award is an achievement award given as part of an established written plan or program that does not favor highly compensated employees as to eligibility or benefits. Free tax filing online state   A highly compensated employee is an employee who meets either of the following tests. Free tax filing online state The employee was a 5% owner at any time during the year or the preceding year. Free tax filing online state The employee received more than $115,000 in pay for the preceding year. Free tax filing online state You can choose to ignore test (2) if the employee was not also in the top 20% of employees ranked by pay for the preceding year. Free tax filing online state   An award is not a qualified plan award if the average cost of all the employee achievement awards given during the tax year (that would be qualified plan awards except for this limit) is more than $400. Free tax filing online state To figure this average cost, ignore awards of nominal value. Free tax filing online state Deduct achievement awards as a nonwage business expense on your return or business schedule. Free tax filing online state You may not owe employment taxes on the value of some achievement awards you provide to an employee. Free tax filing online state See Publication 15-B. Free tax filing online state Bonuses You can generally deduct a bonus paid to an employee if you intended the bonus as additional pay for services, not as a gift, and the services were performed. Free tax filing online state However, the total bonuses, salaries, and other pay must be reasonable for the services performed. Free tax filing online state If the bonus is paid in property, see Property , later. Free tax filing online state Gifts of nominal value. Free tax filing online state    If, to promote employee goodwill, you distribute food or merchandise of nominal value to your employees at holidays, you can deduct the cost of these items as a nonwage business expense. Free tax filing online state Your deduction for de minimis gifts of food or drink are not subject to the 50% deduction limit that generally applies to meals. Free tax filing online state For more information on this deduction limit, see Meals and lodging , later. Free tax filing online state Education Expenses If you pay or reimburse education expenses for an employee, you can deduct the payments if they are part of a qualified educational assistance program. Free tax filing online state Deduct them on the “Employee benefit programs” or other appropriate line of your tax return. Free tax filing online state For information on educational assistance programs, see Educational Assistance in section 2 of Publication 15-B. Free tax filing online state Fringe Benefits A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. Free tax filing online state You can generally deduct the cost of fringe benefits. Free tax filing online state You may be able to exclude all or part of the value of some fringe benefits from your employees' pay. Free tax filing online state You also may not owe employment taxes on the value of the fringe benefits. Free tax filing online state See Table 2-1, Special Rules for Various Types of Fringe Benefits, in Publication 15-B for details. Free tax filing online state Your deduction for the cost of fringe benefits for activities generally considered entertainment, amusement, or recreation, or for a facility used in connection with such an activity (for example, a company aircraft) for certain officers, directors, and more-than-10% shareholders is limited. Free tax filing online state Certain fringe benefits are discussed next. Free tax filing online state See Publication 15-B for more details on these and other fringe benefits. Free tax filing online state Meals and lodging. Free tax filing online state   You can usually deduct the cost of furnishing meals and lodging to your employees. Free tax filing online state Deduct the cost in whatever category the expense falls. Free tax filing online state For example, if you operate a restaurant, deduct the cost of the meals you furnish to employees as part of the cost of goods sold. Free tax filing online state If you operate a nursing home, motel, or rental property, deduct the cost of furnishing lodging to an employee as expenses for utilities, linen service, salaries, depreciation, etc. Free tax filing online state Deduction limit on meals. Free tax filing online state   You can generally deduct only 50% of the cost of furnishing meals to your employees. Free tax filing online state However, you can deduct the full cost of the following meals. Free tax filing online state Meals whose value you include in an employee's wages. Free tax filing online state Meals that qualify as a de minimis fringe benefit as discussed in section 2 of Publication 15-B. Free tax filing online state This generally includes meals you furnish to employees at your place of business if more than half of these employees are provided the meals for your convenience. Free tax filing online state Meals you furnish to your employees at the work site when you operate a restaurant or catering service. Free tax filing online state Meals you furnish to your employees as part of the expense of providing recreational or social activities, such as a company picnic. Free tax filing online state Meals you are required by federal law to furnish to crew members of certain commercial vessels (or would be required to furnish if the vessels were operated at sea). Free tax filing online state This does not include meals you furnish on vessels primarily providing luxury water transportation. Free tax filing online state Meals you furnish on an oil or gas platform or drilling rig located offshore or in Alaska. Free tax filing online state This includes meals you furnish at a support camp that is near and integral to an oil or gas drilling rig located in Alaska. Free tax filing online state Employee benefit programs. Free tax filing online state   Employee benefit programs include the following. Free tax filing online state Accident and health plans. Free tax filing online state Adoption assistance. Free tax filing online state Cafeteria plans. Free tax filing online state Dependent care assistance. Free tax filing online state Education assistance. Free tax filing online state Life insurance coverage. Free tax filing online state Welfare benefit funds. Free tax filing online state   You can generally deduct amounts you spend on employee benefit programs on the applicable line of your tax return. Free tax filing online state For example, if you provide dependent care by operating a dependent care facility for your employees, deduct your costs in whatever categories they fall (utilities, salaries, etc. Free tax filing online state ). Free tax filing online state Life insurance coverage. Free tax filing online state   You cannot deduct the cost of life insurance coverage for you, an employee, or any person with a financial interest in your business, if you are directly or indirectly the beneficiary of the policy. Free tax filing online state See Regulations section 1. Free tax filing online state 264-1 for more information. Free tax filing online state Welfare benefit funds. Free tax filing online state   A welfare benefit fund is a funded plan (or a funded arrangement having the effect of a plan) that provides welfare benefits to your employees, independent contractors, or their beneficiaries. Free tax filing online state Welfare benefits are any benefits other than deferred compensation or transfers of restricted property. Free tax filing online state   Your deduction for contributions to a welfare benefit fund is limited to the fund's qualified cost for the tax year. Free tax filing online state If your contributions to the fund are more than its qualified cost, carry the excess over to the next tax year. Free tax filing online state   Generally, the fund's “qualified cost” is the total of the following amounts, reduced by the after-tax income of the fund. Free tax filing online state The cost you would have been able to deduct using the cash method of accounting if you had paid for the benefits directly. Free tax filing online state The contributions added to a reserve account that are needed to fund claims incurred but not paid as of the end of the year. Free tax filing online state These claims can be for supplemental unemployment benefits, severance pay, or disability, medical, or life insurance benefits. Free tax filing online state   For more information, see sections 419(c) and 419A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Free tax filing online state Loans or Advances You generally can deduct as wages an advance you make to an employee for services performed if you do not expect the employee to repay the advance. Free tax filing online state However, if the employee performs no services, treat the amount you advanced as a loan. Free tax filing online state If the employee does not repay the loan, treat it as income to the employee. Free tax filing online state Below-market interest rate loans. Free tax filing online state   On certain loans you make to an employee or shareholder, you are treated as having received interest income and as having paid compensation or dividends equal to that interest. Free tax filing online state See Below-Market Loans in chapter 4. Free tax filing online state Property If you transfer property (including your company's stock) to an employee as payment for services, you can generally deduct it as wages. Free tax filing online state The amount you can deduct is the property's fair market value on the date of the transfer less any amount the employee paid for the property. Free tax filing online state You can claim the deduction only for the tax year in which your employee includes the property's value in income. Free tax filing online state Your employee is deemed to have included the value in income if you report it on Form W-2, Wage and Tax Statement, in a timely manner. Free tax filing online state You treat the deductible amount as received in exchange for the property, and you must recognize any gain or loss realized on the transfer, unless it is the company's stock transferred as payment for services. Free tax filing online state Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property and its adjusted basis on the date of transfer. Free tax filing online state These rules also apply to property transferred to an independent contractor for services, generally reported on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Free tax filing online state Restricted property. Free tax filing online state   If the property you transfer for services is subject to restrictions that affect its value, you generally cannot deduct it and do not report gain or loss until it is substantially vested in the recipient. Free tax filing online state However, if the recipient pays for the property, you must report any gain at the time of the transfer up to the amount paid. Free tax filing online state    “Substantially vested” means the property is not subject to a substantial risk of forfeiture. Free tax filing online state This means that the recipient is not likely to have to give up his or her rights in the property in the future. Free tax filing online state Reimbursements for Business Expenses You can generally deduct the amount you pay or reimburse employees for business expenses incurred for your business. Free tax filing online state However, your deduction may be limited. Free tax filing online state If you make the payment under an accountable plan, deduct it in the category of the expense paid. Free tax filing online state For example, if you pay an employee for travel expenses incurred on your behalf, deduct this payment as a travel expense. Free tax filing online state If you make the payment under a nonaccountable plan, deduct it as wages and include it in the employee's Form W-2. Free tax filing online state See Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment in chapter 11 for more information about deducting reimbursements and an explanation of accountable and nonaccountable plans. Free tax filing online state Sick and Vacation Pay Sick pay. Free tax filing online state   You can deduct amounts you pay to your employees for sickness and injury, including lump-sum amounts, as wages. Free tax filing online state However, your deduction is limited to amounts not compensated by insurance or other means. Free tax filing online state Vacation pay. Free tax filing online state   Vacation pay is an employee benefit. Free tax filing online state It includes amounts paid for unused vacation leave. Free tax filing online state You can deduct vacation pay only in the tax year in which the employee actually receives it. Free tax filing online state This rule applies regardless of whether you use the cash or accrual method of accounting. Free tax filing online state Prev  Up  Next   Home   More Online Publications