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Free tax file Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Free tax file The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Free tax file If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Free tax file The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Free tax file A completed Form 8857 is shown later. Free tax file When to file Form 8857. Free tax file   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Free tax file The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Free tax file The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Free tax file The IRS sends you a notice. Free tax file   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Free tax file (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Free tax file ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Free tax file   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Free tax file The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Free tax file This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Free tax file The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Free tax file The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Free tax file The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Free tax file Exception for equitable relief. Free tax file   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Free tax file irs. Free tax file gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Free tax file html) expanding the amount of time to request equitable relief. Free tax file The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Free tax file Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Free tax file In certain cases, the 10-year period is suspended. Free tax file The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Free tax file See Pub. Free tax file 594, The IRS Collection Process, for details. Free tax file Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Free tax file But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Free tax file See Pub. Free tax file 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Free tax file Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Free tax file Exception for relief based on community property laws. Free tax file   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Free tax file See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Free tax file Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Free tax file   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Free tax file An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Free tax file For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Free tax file Situations in which you are not entitled to relief. Free tax file   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Free tax file In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Free tax file In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Free tax file You entered into an offer in compromise with the IRS. Free tax file You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Free tax file Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Free tax file   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Free tax file (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Free tax file ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Free tax file Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Free tax file   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Free tax file Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Free tax file Example. Free tax file Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Free tax file Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Free tax file In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Free tax file The items causing the deficiency belong to Herb. Free tax file Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Free tax file However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Free tax file The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Free tax file There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Free tax file We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Free tax file If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Free tax file However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Free tax file If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Free tax file Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Free tax file The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Free tax file You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Free tax file If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Free tax file The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Free tax file You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Free tax file You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Free tax file If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Free tax file You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Free tax file ustaxcourt. Free tax file gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Free tax file Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Free tax file Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Free tax file However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Free tax file Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Free tax file Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Free tax file You did not file a joint return for the tax year. Free tax file You did not include the item of community income in gross income. Free tax file The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Free tax file Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Free tax file Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Free tax file Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Free tax file Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Free tax file Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Free tax file You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Free tax file See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Free tax file Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Free tax file See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Free tax file Actual knowledge or reason to know. Free tax file   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Free tax file Amount of community income unknown. Free tax file   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Free tax file Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Free tax file Reason to know. Free tax file   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Free tax file The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Free tax file The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Free tax file Your educational background and business experience. Free tax file Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Free tax file Indications of unfairness for liability arising from community property law. Free tax file   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Free tax file   The following are examples of factors the IRS will consider. Free tax file Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Free tax file Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Free tax file Whether you and your spouse have been divorced or separated. Free tax file  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Free tax file Benefit from omitted item of community income. Free tax file   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Free tax file Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Free tax file   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Free tax file Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Free tax file How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Free tax file Fill in Form 8857 according to the instructions. Free tax file For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Free tax file However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Free tax file The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Free tax file Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Free tax file Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Free tax file However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Free tax file The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Free tax file You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Free tax file You filed a joint return. Free tax file There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Free tax file You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Free tax file See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Free tax file Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Free tax file See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Free tax file Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Free tax file A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free tax file Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Free tax file Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Free tax file Unreported income. Free tax file This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Free tax file Incorrect deduction, credit, or basis. Free tax file This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Free tax file The following are examples of erroneous items. Free tax file The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Free tax file For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Free tax file The expense does not qualify as a deductible expense. Free tax file For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Free tax file Fines are not deductible. Free tax file No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Free tax file For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Free tax file Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Free tax file Actual knowledge. Free tax file   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Free tax file You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Free tax file For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Free tax file Reason to know. Free tax file   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Free tax file You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Free tax file   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Free tax file The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Free tax file The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Free tax file Your educational background and business experience. Free tax file The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Free tax file Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Free tax file Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Free tax file Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Free tax file   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Free tax file You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Free tax file Example. Free tax file At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Free tax file The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Free tax file You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Free tax file The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Free tax file The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Free tax file Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Free tax file The following are examples of factors the IRS will consider. Free tax file Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Free tax file Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Free tax file Whether you and your spouse have been divorced or separated. Free tax file Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Free tax file For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Free tax file Significant benefit. Free tax file   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Free tax file Normal support depends on your particular circumstances. Free tax file Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Free tax file Example. Free tax file You receive money from your spouse that is beyond normal support. Free tax file The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Free tax file You will be considered to have received a significant benefit from that income. Free tax file This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Free tax file Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Free tax file The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Free tax file This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Free tax file Refunds are not allowed. Free tax file To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Free tax file You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Free tax file (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Free tax file ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Free tax file Members of the same household. Free tax file   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Free tax file However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Free tax file You and your spouse reside in the same dwelling. Free tax file You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Free tax file Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Free tax file Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Free tax file Burden of proof. Free tax file   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Free tax file You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Free tax file Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Free tax file The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Free tax file A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free tax file The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Free tax file For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Free tax file Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Free tax file See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Free tax file Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Free tax file You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Free tax file If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Free tax file You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Free tax file (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Free tax file ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Free tax file For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Free tax file Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Free tax file Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Free tax file Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Free tax file Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Free tax file Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Free tax file For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Free tax file Example. Free tax file Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Free tax file The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Free tax file The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Free tax file After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Free tax file The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Free tax file Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Free tax file Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Free tax file The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Free tax file Factors supporting actual knowledge. Free tax file   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Free tax file The following are examples of factors the IRS may use. Free tax file Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Free tax file Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Free tax file Exception for spousal abuse or domestic violence. Free tax file   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Free tax file   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Free tax file However, you may be required to file a separate return for that tax year. Free tax file For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Free tax file Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Free tax file The increase may not be more than the entire amount of the liability. Free tax file A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Free tax file This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Free tax file If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Free tax file Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Free tax file Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Free tax file An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Free tax file For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Free tax file You paid $2,000 with the return. Free tax file You have an underpaid tax of $3,000. Free tax file Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Free tax file You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Free tax file You have an understated tax or an underpaid tax. Free tax file You did not pay the tax. Free tax file However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Free tax file You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Free tax file See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Free tax file You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Free tax file A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Free tax file Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Free tax file See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Free tax file You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Free tax file The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Free tax file If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Free tax file If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Free tax file However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Free tax file You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Free tax file If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Free tax file You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Free tax file If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Free tax file Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Free tax file The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Free tax file The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Free tax file Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Free tax file Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Free tax file A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Free tax file A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Free tax file Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Free tax file (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Free tax file ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Free tax file This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Free tax file Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Free tax file (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Free tax file ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Free tax file Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Free tax file Knowledge or reason to know. Free tax file   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Free tax file   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Free tax file Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Free tax file Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Free tax file This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Free tax file Reason to know. Free tax file   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Free tax file Example. Free tax file You and your spouse filed a joint 2009 return. Free tax file That return showed you owed $10,000. Free tax file You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Free tax file You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Free tax file Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Free tax file You and your spouse were divorced in 2010. Free tax file In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Free tax file These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Free tax file The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Free tax file Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Free tax file Whether your spouse (or former spouse) abused you. Free tax file Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Free tax file Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Free tax file Not permitted under separation of liability relief. Free tax file Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Free tax file Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Free tax file However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Free tax file Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Free tax file No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Free tax file Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Free tax file Underpaid tax. Free tax file   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Free tax file However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Free tax file For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Free tax file   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Free tax file Understated tax. Free tax file   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Free tax file You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Free tax file Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Free tax file   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Free tax file Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Free tax file Read the following chart to find out the limit. Free tax file IF you file Form 8857. Free tax file . Free tax file . Free tax file THEN the refund cannot be more than. Free tax file . Free tax file . Free tax file Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Free tax file After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Free tax file Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Free tax file Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Free tax file They claimed one dependency exemption for their son Michael. Free tax file Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Free tax file Janie did not know about the award when the return was filed. Free tax file They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Free tax file Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Free tax file In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Free tax file She expected a refund of $1,203. Free tax file In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Free tax file Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Free tax file Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Free tax file Janie believes she meets the third condition. Free tax file She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Free tax file Janie believes she meets the fourth condition. Free tax file She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Free tax file Joe spent it on personal items for his use only. Free tax file Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Free tax file In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Free tax file Part I Line 1. Free tax file   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Free tax file Line 2. Free tax file   She checks the box because she wants a refund. Free tax file Note. Free tax file Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Free tax file Line 3. Free tax file   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Free tax file Line 4. Free tax file   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Free tax file Line 5. Free tax file   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Free tax file Part II Line 6. Free tax file   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Free tax file Part III Line 7. Free tax file   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Free tax file Line 8. Free tax file   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Free tax file ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Free tax file Line 9. Free tax file   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Free tax file Line 10. Free tax file   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Free tax file Line 11. Free tax file   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Free tax file Line 12. Free tax file   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Free tax file Line 13. Free tax file   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Free tax file Part IV Line 14. Free tax file   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Free tax file ” Line 15. Free tax file   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Free tax file She explains this in the space provided. Free tax file Line 16. Free tax file   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Free tax file She also lists Joe's income. Free tax file Under “Type of Income” she enters “wages. Free tax file ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Free tax file ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Free tax file ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Free tax file Line 17. Free tax file   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Free tax file Line 18. Free tax file   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Free tax file Line 19. Free tax file   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Free tax file She provides additional information in the space provided. Free tax file Line 20. Free tax file   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Free tax file Part V Line 21. Free tax file   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Free tax file Line 22. Free tax file   She enters her average monthly income for her entire household. Free tax file Line 23. Free tax file   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Free tax file Signing and mailing Form 8857. Free tax file    Janie signs and dates the form. Free tax file She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Free tax file Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Free tax file This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax file Please click the link to view the image. Free tax file Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax file Please click the link to view the image. Free tax file Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax file Please click the link to view the image. Free tax file Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax file Please click the link to view the image. Free tax file Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Free tax file But do not rely on these flowcharts alone. Free tax file Also read the earlier discussions. Free tax file Figure A. Free tax file Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Free tax file "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Free tax file Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Free tax file "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Free tax file Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Free tax file Please click the link to view the image. Free tax file "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)

Effective January 1, 2013, the IRS implemented new procedures that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. Some of the information below, including the documentation requirements for individuals seeking an ITIN, has been superseded by these changes. Taxpayers and their representatives should review these program changes,which are further explained in these Frequently Asked Questions, before requesting an ITIN.  

Effective January 1, 2013, authorized representatives for Certifying Acceptance Agents are required to complete forensic training and submit the original certificate of completion with their Form 13551 "Application to Participate in the IRS Acceptance Agent Program."

Effective January 1, 2013, Individual Taxpayer Identification Number(s) (ITIN) issued on or after January 1, 2013, will expire on December 31st five years after the ITIN was issued. For more information, taxpayers and their representatives should review these program changes.


Acceptance Agents' Alert (Posted July 1, 2010)

Effective July 1, 2010, all applicants applying to become an authorized representative of an acceptance agent or certifying acceptance agent are required to take the mandatory Acceptance Agent training and submit the certification form along with the new, renewing or amended Form 13551.

New ITIN Acceptance Agent Program Changes
(Posted January 7, 2013)

Acceptance Agents Applications - Open Season

The Internal Revenue Service (IRS) will be accepting and processing Forms 13551, Application to Participate in the IRS Acceptance Agent Program, during open season May 1-August 31 of each year for new and renewing applicants. We will continue to accept amended applications throughout the year.

Alert:
The Acceptance Agent Program processes applications on a first-in, first-out basis. Existing approved acceptance agents who submitted a renewing application that was not rejected can continue to operate under the old agreement until the new agreement is finalized.

General ITIN Information

  • What is an ITIN?
  • What is an ITIN used for?
  • Who needs an ITIN?
  • How do I know if I need an ITIN?
  • How do I apply for an ITIN?
  • When should I apply for an ITIN?
  • Where can I get help with my ITIN application?
  • How and when can I expect to receive my ITIN?
  • When does my ITIN expire?


REVISED APPLICATION STANDARDS FOR ITINs

  • What are the revised application standards for ITINs?
  • Why did IRS change from an ITIN card to an authorization letter?
  • Why did IRS revise the ITIN application process?
  • What documents are acceptable as proof of identity and foreign status?


FORMS AND PUBLICATIONS

Before submitting Form 13551 to apply to participate in the Acceptance Agent Program, access and complete the mandatory
Acceptance Agent training


 Additional ITIN Information

 

  • How can I obtain an ITIN from abroad?
  • Are ITINs valid for identification?
  • Are ITINs valid for work purposes?
  • Can ITINs be used as proof of identification to obtain a state driver's license?
  • What do I do when I am assigned a social security number (SSN)? 
  • What ITIN information is available in Spanish? 
  • What ITIN information is available for tax professionals?
  • What is an ITIN Acceptance Agent?
  • How can I become an acceptance Agent?
  • What information is available for Foreign Property Buyers/Sellers? 
Page Last Reviewed or Updated: 19-Mar-2014

The Free Tax File

Free tax file 5. Free tax file   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free tax file Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free tax file   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free tax file Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free tax file Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free tax file Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free tax file Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free tax file S. Free tax file Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free tax file Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free tax file Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free tax file Reglas especiales para ciertos empleados. Free tax file Beneficios por enfermedad y lesiones. Free tax file Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free tax file Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free tax file Formulario W-2. Free tax file    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free tax file Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free tax file   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free tax file Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free tax file Vea el Formulario 8919 para más información. Free tax file Proveedores de cuidado de menores. Free tax file    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free tax file Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free tax file Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free tax file Niñeras. Free tax file   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free tax file Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free tax file Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free tax file   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free tax file    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free tax file Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free tax file Vea Reintegros en el capítulo 12. Free tax file Asignaciones y reembolsos. Free tax file    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free tax file Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free tax file Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free tax file    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free tax file Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free tax file Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free tax file Bonificaciones y premios. Free tax file   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free tax file Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free tax file Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free tax file Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free tax file Premio por logros del empleado. Free tax file   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free tax file Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free tax file Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free tax file Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free tax file   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free tax file Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free tax file Ejemplo. Free tax file Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free tax file Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free tax file Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free tax file Pagos de salarios diferenciales. Free tax file   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free tax file Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free tax file Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free tax file Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free tax file Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free tax file Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free tax file   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free tax file Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free tax file La Publicación 516, U. Free tax file S. Free tax file Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free tax file Planes de compensación diferida no calificados. Free tax file   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free tax file Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free tax file Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free tax file   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free tax file Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax file Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free tax file Pagaré recibido por servicios. Free tax file    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free tax file Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free tax file No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free tax file Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free tax file   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free tax file Indemnización por despido. Free tax file   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free tax file Pago por vacaciones acumuladas. Free tax file    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free tax file   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free tax file Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free tax file Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free tax file Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free tax file   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free tax file    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free tax file Pagos por enfermedad. Free tax file   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free tax file Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free tax file Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free tax file Una asociación de empleadores o empleados. Free tax file Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free tax file No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free tax file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free tax file Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free tax file   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free tax file El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free tax file No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free tax file Derechos de revalorización de acciones. Free tax file   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free tax file Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free tax file Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free tax file Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free tax file Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free tax file Período contable. Free tax file   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free tax file Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free tax file Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free tax file Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free tax file  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free tax file   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free tax file Formulario W-2. Free tax file   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free tax file Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free tax file Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free tax file Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free tax file Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free tax file Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free tax file Cobertura para cuidados a largo plazo. Free tax file    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free tax file Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free tax file Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax file   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free tax file Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free tax file    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free tax file El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free tax file Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free tax file Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free tax file Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free tax file   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free tax file Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free tax file Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free tax file Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free tax file irs. Free tax file gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free tax file html. Free tax file Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free tax file   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free tax file Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free tax file   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free tax file Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free tax file Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free tax file El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free tax file Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free tax file Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free tax file   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free tax file Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free tax file Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free tax file En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free tax file   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free tax file El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free tax file Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free tax file   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free tax file Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free tax file Falta de cumplimiento con los requisitos. Free tax file   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free tax file Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free tax file Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free tax file Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free tax file Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free tax file Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free tax file También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free tax file Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free tax file Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free tax file Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free tax file Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free tax file Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free tax file Obsequios por fiestas. Free tax file   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free tax file Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free tax file Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free tax file Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free tax file Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free tax file Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free tax file Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free tax file Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free tax file Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free tax file   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free tax file Beneficios permanentes. Free tax file   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free tax file Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free tax file Beneficios por fallecimiento accidental. Free tax file   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free tax file Empleador anterior. Free tax file   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free tax file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free tax file El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free tax file Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free tax file Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free tax file Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free tax file Dos o más empleadores. Free tax file   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free tax file Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free tax file Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free tax file A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free tax file Cómo calcular el costo tributable. Free tax file   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free tax file     Hoja de Trabajo 5-1. Free tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free tax file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free tax file 1. Free tax file   2. Free tax file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free tax file 2. Free tax file 50,000 3. Free tax file Reste la línea 2 de la línea 1. Free tax file 3. Free tax file   4. Free tax file Divida la línea 3 entre $1,000. Free tax file Incluya sólo un decimal. Free tax file 4. Free tax file   5. Free tax file Vaya a la Tabla 5-1. Free tax file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free tax file 5. Free tax file   6. Free tax file Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free tax file 6. Free tax file   7. Free tax file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free tax file 7. Free tax file   8. Free tax file Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free tax file 8. Free tax file   9. Free tax file Anote las primas que pagó al mes. Free tax file 9. Free tax file       10. Free tax file Anote el número de meses que pagó las primas. Free tax file 10. Free tax file       11. Free tax file Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free tax file 11. Free tax file   12. Free tax file Reste la línea 11 de la línea 8. Free tax file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free tax file   Tabla 5-1. Free tax file Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free tax file 05 De 25 a 29 años 0. Free tax file 06 De 30 a 34 años 0. Free tax file 08 De 35 a 39 años 0. Free tax file 09 De 40 a 44 años 0. Free tax file 10 De 45 a 49 años 0. Free tax file 15 De 50 a 54 años 0. Free tax file 23 De 55 a 59 años 0. Free tax file 43 De 60 a 64 años 0. Free tax file 66 De 65 a 69 años 1. Free tax file 27 De 70 años en adelante 2. Free tax file 06 Ejemplo. Free tax file Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free tax file Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free tax file Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free tax file Usted paga las primas mensuales de $4. Free tax file 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free tax file La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free tax file    Hoja de Trabajo 5-1. Free tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free tax file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free tax file 1. Free tax file 80,000 2. Free tax file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free tax file 2. Free tax file 50,000 3. Free tax file Reste la línea 2 de la línea 1. Free tax file 3. Free tax file 30,000 4. Free tax file Divida la línea 3 entre $1,000. Free tax file Incluya sólo un decimal. Free tax file 4. Free tax file 30. Free tax file 0 5. Free tax file Vaya a la Tabla 5-1. Free tax file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free tax file 5. Free tax file . Free tax file 23 6. Free tax file Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free tax file 6. Free tax file 6. Free tax file 90 7. Free tax file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free tax file 7. Free tax file 12 8. Free tax file Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free tax file 8. Free tax file 82. Free tax file 80 9. Free tax file Anote las primas que pagó al mes. Free tax file 9. Free tax file 4. Free tax file 15     10. Free tax file Anote el número de meses que pagó las primas. Free tax file 10. Free tax file 12     11. Free tax file Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free tax file 11. Free tax file 49. Free tax file 80 12. Free tax file Reste la línea 11 de la línea 8. Free tax file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free tax file 12. Free tax file 33. Free tax file 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free tax file   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free tax file Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free tax file Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free tax file (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free tax file El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free tax file Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free tax file   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free tax file Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free tax file Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free tax file Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free tax file No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free tax file Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free tax file Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free tax file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free tax file Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free tax file Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free tax file Límite de exclusión. Free tax file   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free tax file   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free tax file   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free tax file   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free tax file Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free tax file Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free tax file   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free tax file Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free tax file Tarjeta abonada de transporte. Free tax file   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free tax file Estacionamiento que reúne los requisitos. Free tax file   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free tax file También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free tax file No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free tax file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free tax file   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free tax file Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free tax file Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free tax file Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free tax file Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free tax file Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free tax file Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free tax file Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free tax file Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free tax file Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free tax file S. Free tax file Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free tax file Aplazamientos electivos. Free tax file   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free tax file La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free tax file Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free tax file Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free tax file   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free tax file Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free tax file Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free tax file Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free tax file Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free tax file Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free tax file Planes conforme a la sección 457. Free tax file Plan calificado de aportaciones automáticas. Free tax file   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free tax file A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free tax file Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free tax file   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free tax file Límite global sobre aplazamientos. Free tax file   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free tax file El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free tax file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free tax file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free tax file Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free tax file Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free tax file   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free tax file Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free tax file Aplazamientos en exceso. Free tax file   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free tax file No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free tax file   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free tax file Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free tax file Aportaciones de actualización. Free tax file   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free tax file Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free tax file Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free tax file Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free tax file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free tax file Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free tax file Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free tax file Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free tax file Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free tax file Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free tax file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free tax file Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free tax file Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free tax file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free tax file Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free tax file Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free tax file    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free tax file Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free tax file Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free tax file , además de su sueldo o salario. Free tax file Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free tax file Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free tax file No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free tax file Vea el capítulo 24 . Free tax file Pensión. Free tax file    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free tax file Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free tax file Vivienda. Free tax file    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free tax file Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free tax file Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free tax file Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free tax file La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free tax file No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free tax file Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free tax file Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free tax file Servicios prestados a la orden religiosa. Free tax file   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free tax file   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free tax file Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free tax file Ejemplo. Free tax file Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free tax file Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free tax file Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free tax file No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free tax file A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free tax file Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free tax file   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free tax file Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free tax file Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free tax file Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free tax file Ejemplo. Free tax file Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free tax file Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free tax file Marcos es maestro. Free tax file Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free tax file Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free tax file Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free tax file El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free tax file Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free tax file Ciudadano estadounidense. Free tax file   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free tax file Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free tax file   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free tax file No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free tax file Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free tax file Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free tax file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free tax file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free tax file Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free tax file El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free tax file Renuncia al estado de extranjero. Free tax file   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free tax file Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free tax file Empleo en el extranjero. Free tax file   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free tax file Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free tax file A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free tax file Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free tax file Pagos de salarios diferenciales. Free tax file   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free tax file Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free tax file Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free tax file Pagos de la jubilación militar. Free tax file   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free tax file No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free tax file   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free tax file Incapacidad. Free tax file   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free tax file Beneficios para veteranos. Free tax file   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free tax file Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free tax file Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free tax file Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free tax file Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free tax file Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free tax file Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free tax file Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free tax file La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free tax file Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free tax file Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free tax file Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free tax file Cuerpo de Paz. Free tax file   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free tax file Asignaciones sujetas a impuestos. Free tax file   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free tax file Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free tax file Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free tax file Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free tax file Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free tax file Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free tax file Ejemplo. Free tax file Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free tax file Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free tax file Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free tax file   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free tax file Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free tax file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free tax file Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free tax file Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free tax file Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free tax file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free tax file Asesoría voluntaria con los impuestos. Free tax file   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free tax file   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free tax file Vea el capítulo 24 . Free tax file Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free tax file Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free tax file Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free tax file Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free tax file Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free tax file Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free tax file No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free tax file Costo pagado por usted. Free tax file   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free tax file Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free tax file Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free tax file Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free tax file   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free tax file Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free tax file Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free tax file Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free tax file La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free tax file Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free tax file Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free tax file A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free tax file Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free tax file Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free tax file Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free tax file Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free tax file   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free tax file Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free tax file Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free tax file Pago por vacaciones acumuladas. Free tax file   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free tax file Este pago no es un pago por incapacidad. Free tax file Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free tax file Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free tax file Incapacidad por servicio gubernamental. Free tax file