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Free state tax return only 29. Free state tax return only   Límite sobre Deducciones Detalladas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Usted Sujeto al Límite? ¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas? ¿Qué Deducciones Detalladas no Están Limitadas? ¿Cómo se Calcula el Límite?Ejemplo Introduction Este capítulo trata del límite general sobre las deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Free state tax return only Los temas abarcan: Quién está sujeto al límite. Free state tax return only Qué deducciones detalladas están limitadas. Free state tax return only Cómo calcular el límite. Free state tax return only Useful Items - You may want to see: Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés. Free state tax return only ¿Está Usted Sujeto al Límite? Si tiene ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de más de $300,000, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $275,000, si es cabeza de familia, $250,000, si es soltero o $150,000, si es casado que presenta la declaración por separado, está sujeto al límite sobre determinadas deducciones detalladas. Free state tax return only El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad de la línea 38 (Formulario 1040). Free state tax return only ¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas? Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas: Impuestos pagados —línea 9. Free state tax return only Intereses pagados —líneas 10,11,12 y 13. Free state tax return only Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19. Free state tax return only Gastos laborales y determinadas deducciones misceláneas —línea 27. Free state tax return only Otras deducciones misceláneas —línea 28, excluyendo pérdidas por apuestas y juegos de azar y por hecho fortuito o robo. Free state tax return only ¿Qué Deducciones Detalladas no Están Limitadas? Las siguientes deducciones del Anexo A (Formulario 1040) no están sujetas al límite general sobre las deducciones detalladas. Free state tax return only Sin embargo, igualmente están sujetas a otros límites aplicables. Free state tax return only Gastos médicos y dentales —línea 4. Free state tax return only Gastos de intereses de inversión —línea 14. Free state tax return only Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes de uso personal —línea 20. Free state tax return only Pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes que generan ingresos —línea 28. Free state tax return only Pérdidas por apuestas y juegos de azar —línea 28. Free state tax return only ¿Cómo se Calcula el Límite? Si las deducciones detalladas están sujetas al límite, el total de todas sus deducciones detalladas es reducido por la cantidad menor de uno de: el 80% de las deducciones detalladas afectadas por el límite. Free state tax return only Vea ¿Qué Deducciones Detalladas Están Limitadas? , anteriormente o el 3% de la cantidad por la cual los ingresos brutos ajustados sobrepasen $300,000, si es casado que presenta la declaración conjunta o viudo calificado, $275,000, si es cabeza de familia, $250,000, si es soltero o $150,000, si es casado que presenta la declaración por separado. Free state tax return only Antes de calcular el límite general sobre las deducciones detalladas, primero tiene que llenar las líneas 1 a 28 del Anexo A (Formulario 1040), incluyendo todo formulario afín (tal como el Formulario 2106, el Formulario 4684, etc. Free state tax return only ) El límite general sobre las deducciones detalladas se calcula después de haberse aplicado cualquier otro límite sobre la asignación de alguna deducción detallada. Free state tax return only Estos límites adicionales abarcan los límites sobre donaciones caritativas (capítulo 24), el límite sobre determinados gastos de comida y entretenimiento (capítulo 26) y el límite del 2% de los ingresos brutos ajustados sobre determinadas deducciones misceláneas (capítulo 28). Free state tax return only Hoja de trabajo de deducciones detalladas. Free state tax return only   Después de completar hasta la línea 28, inclusive, del Anexo A (Formulario 1040), puede utilizar la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite. Free state tax return only Anote el resultado en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040). Free state tax return only Guarde la hoja de trabajo con su documentación. Free state tax return only Debe comparar la cantidad de la deducción estándar con la cantidad de las deducciones detalladas después de aplicar el límite. Free state tax return only Utilice la cantidad mayor cuando complete la línea 40 (Formulario 1040). Free state tax return only Vea el capítulo 20 para información sobre cómo calcular la deducción estándar. Free state tax return only Ejemplo Para el año tributario 2013, Guillermo y Teresa Valdez presentan la declaración conjunta en el Formulario 1040. Free state tax return only Tienen ingresos brutos ajustados de $325,500 en la línea 38. Free state tax return only Las deducciones detalladas de su Anexo A son las siguientes: Impuestos pagados —línea 9   $ 17,900 Intereses pagados —líneas 10,11,12 y 13   45,000 Gasto de intereses de inversión  —línea 14   41,000 Donaciones a organizaciones caritativas —línea 19   21,000 Gastos laborales —línea 27   17,240 Total   $142,140       La deducción por gastos de intereses de inversión de los Valdez ($41,000 de la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) no está sujeta al límite general de las deducciones detalladas. Free state tax return only Los Valdez utilizan la Itemized Deductions Worksheet (Hoja de trabajo de las deducciones detalladas), en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para calcular el límite general. Free state tax return only Del total de las deducciones detalladas de $142,140, los Valdez pueden deducir sólo $141,375 ($142,140 - $765). Free state tax return only Anotan $141,375 en la línea 29 del Anexo A (Formulario 1040). Free state tax return only Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free state tax return only 7. Free state tax return only   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Free state tax return only Cuenta de custodia para su hijo. Free state tax return only Multa por no facilitar un SSN. Free state tax return only Cómo se declara la retención adicional. Free state tax return only Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free state tax return only Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free state tax return only Nominatarios. Free state tax return only Cantidad incorrecta. Free state tax return only Requisito de declarar ciertos datos. Free state tax return only Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free state tax return only Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free state tax return only Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Free state tax return only Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Free state tax return only Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Free state tax return only Intereses de bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only declarados anteriormente. Free state tax return only Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free state tax return only  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Free state tax return only Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Free state tax return only Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Free state tax return only Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Free state tax return only Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return only Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Free state tax return only Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Free state tax return only Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Free state tax return only Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Free state tax return only Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free state tax return only S. Free state tax return only Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Free state tax return only S. Free state tax return only Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Free state tax return only Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Free state tax return only Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Free state tax return only Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free state tax return only   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Free state tax return only En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Free state tax return only Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free state tax return only   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Free state tax return only Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Free state tax return only   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free state tax return only Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free state tax return only   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Free state tax return only Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return only (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return only , correspondiente al beneficiario), en inglés. Free state tax return only La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Free state tax return only Número de Seguro Social. Free state tax return only   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Free state tax return only Esto incluye a quienes pagan intereses. Free state tax return only Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Free state tax return only SSN para una cuenta conjunta. Free state tax return only   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Free state tax return only (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Free state tax return only Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Free state tax return only Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Free state tax return only   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Free state tax return only Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Free state tax return only Cuenta de custodia para su hijo. Free state tax return only   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Free state tax return only Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Free state tax return only Multa por no facilitar un SSN. Free state tax return only   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Free state tax return only Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Free state tax return only La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Free state tax return only Retención adicional de impuestos. Free state tax return only   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Free state tax return only No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Free state tax return only Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Free state tax return only   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Free state tax return only Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free state tax return only Cómo se declara la retención adicional. Free state tax return only   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Free state tax return only El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Free state tax return only Cuentas conjuntas. Free state tax return only   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Free state tax return only Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Free state tax return only   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Free state tax return only   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Free state tax return only Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Free state tax return only   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Free state tax return only Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Free state tax return only Formulario 1099-INT. Free state tax return only   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Free state tax return only En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Free state tax return only Guarde este formulario con su documentación. Free state tax return only No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free state tax return only   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Free state tax return only Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Free state tax return only   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Free state tax return only Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free state tax return only Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return only (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return only , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free state tax return only (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free state tax return only , correspondiente al accionista), en inglés. Free state tax return only Nominatarios. Free state tax return only   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Free state tax return only   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Free state tax return only Cantidad incorrecta. Free state tax return only   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Free state tax return only El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Free state tax return only Formulario 1099-OID. Free state tax return only   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Free state tax return only Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Free state tax return only Dividendos con intereses exentos. Free state tax return only   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Free state tax return only (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Free state tax return only Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free state tax return only En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Free state tax return only Requisito de declarar ciertos datos. Free state tax return only   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Free state tax return only No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Free state tax return only Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free state tax return only Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free state tax return only El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Free state tax return only Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Free state tax return only   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Free state tax return only En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Free state tax return only Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free state tax return only   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Free state tax return only Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Free state tax return only Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Free state tax return only Vea el capítulo 17 para más información. Free state tax return only Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Free state tax return only A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Free state tax return only Dividendos que en realidad son intereses. Free state tax return only   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Free state tax return only Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Free state tax return only   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Free state tax return only Fondos del mercado monetario. Free state tax return only   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Free state tax return only Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Free state tax return only Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Free state tax return only   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Free state tax return only Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Free state tax return only Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Free state tax return only Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Free state tax return only Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Free state tax return only   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Free state tax return only Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Free state tax return only Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Free state tax return only Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Free state tax return only   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Free state tax return only Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Free state tax return only Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Free state tax return only Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Ejemplo. Free state tax return only Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Free state tax return only El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Free state tax return only El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Free state tax return only El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Free state tax return only Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Free state tax return only Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Free state tax return only Regalo por abrir una cuenta. Free state tax return only   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Free state tax return only   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Free state tax return only Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Free state tax return only El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Free state tax return only Ejemplo. Free state tax return only Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Free state tax return only La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Free state tax return only También, recibió una calculadora con un valor de $15. Free state tax return only Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Free state tax return only Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return only Intereses sobre los dividendos de seguros. Free state tax return only   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Free state tax return only Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Free state tax return only Primas de seguro pagadas por adelantado. Free state tax return only   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Free state tax return only Títulos de deudas de los Estados Unidos. Free state tax return only   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Free state tax return only Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Free state tax return only   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Free state tax return only Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Free state tax return only   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Free state tax return only Ventas con pagos a plazos. Free state tax return only   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Free state tax return only Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Free state tax return only Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Free state tax return only Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Free state tax return only Intereses de un contrato de anualidad. Free state tax return only   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Free state tax return only Intereses usurarios (intereses abusivos). Free state tax return only   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Free state tax return only Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Free state tax return only Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Free state tax return only   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Free state tax return only Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Free state tax return only   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Free state tax return only Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Free state tax return only   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Free state tax return only Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Free state tax return only Ejemplo. Free state tax return only Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Free state tax return only Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Free state tax return only Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Free state tax return only Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Free state tax return only Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free state tax return only   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Free state tax return only Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Free state tax return only Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Free state tax return only No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Free state tax return only Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Free state tax return only Préstamos inferiores al costo de mercado. Free state tax return only   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Free state tax return only Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Free state tax return only Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Free state tax return only Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Free state tax return only Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return only O. Free state tax return only Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return only O. Free state tax return only Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Free state tax return only O. Free state tax return only Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free state tax return only treasurydirect. Free state tax return only gov/indiv/indiv. Free state tax return only htm, en inglés. Free state tax return only Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Free state tax return only   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Free state tax return only No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Free state tax return only El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Free state tax return only Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Free state tax return only   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only , por regla general, cuando los reciba. Free state tax return only El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Free state tax return only Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Free state tax return only Bonos de la serie HH. Free state tax return only    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Free state tax return only Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Free state tax return only Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Free state tax return only   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Free state tax return only Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Free state tax return only Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Free state tax return only El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Free state tax return only Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Free state tax return only   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Free state tax return only El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Free state tax return only Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Free state tax return only Bonos de la serie EE y de la serie I. Free state tax return only   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Free state tax return only La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Free state tax return only Bonos de la serie EE. Free state tax return only   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Free state tax return only Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free state tax return only   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Free state tax return only El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Free state tax return only Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Free state tax return only El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Free state tax return only Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Free state tax return only El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Free state tax return only A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Free state tax return only   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Free state tax return only Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Free state tax return only Bonos de la serie I. Free state tax return only   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Free state tax return only Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Free state tax return only Tienen un período de vencimiento de 30 años. Free state tax return only El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Free state tax return only Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Free state tax return only   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Free state tax return only Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Free state tax return only (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Free state tax return only  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Free state tax return only Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Free state tax return only Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Free state tax return only Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Free state tax return only Método 2. Free state tax return only Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Free state tax return only Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Free state tax return only Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Free state tax return only    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Free state tax return only Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Free state tax return only Cómo cambiarse del Método 1. Free state tax return only   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Free state tax return only Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Free state tax return only   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Free state tax return only Cómo cambiarse del Método 2. Free state tax return only   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Free state tax return only Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Free state tax return only La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Free state tax return only La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Free state tax return only La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Free state tax return only La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Free state tax return only   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Free state tax return only   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Free state tax return only En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Free state tax return only 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Free state tax return only 9100-2). Free state tax return only Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Free state tax return only    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Free state tax return only O. Free state tax return only Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Free state tax return only En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Free state tax return only No hay cargo administrativo. Free state tax return only Copropietarios. Free state tax return only   Si un bono de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Free state tax return only Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Free state tax return only    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Free state tax return only Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Free state tax return only En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Free state tax return only El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Free state tax return only Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Free state tax return only Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Free state tax return only   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Free state tax return only Bienes gananciales. Free state tax return only   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Free state tax return only Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Free state tax return only Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Free state tax return only Tabla 7-1. Free state tax return only   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Free state tax return only Traspaso de la posesión legal. Free state tax return only   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Free state tax return only No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Free state tax return only   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Free state tax return only Compra conjunta. Free state tax return only   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Free state tax return only En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Free state tax return only Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Free state tax return only   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Free state tax return only Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Free state tax return only   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Free state tax return only    Tabla 7-1. Free state tax return only ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Free state tax return only . Free state tax return only . Free state tax return only ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Free state tax return only . Free state tax return only . Free state tax return only usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Free state tax return only usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Free state tax return only usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Free state tax return only usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Free state tax return only Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Free state tax return only Ejemplo 1. Free state tax return only Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Free state tax return only Se les emitió el bono como copropietarios. Free state tax return only Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free state tax return only Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free state tax return only Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free state tax return only Ejemplo 2. Free state tax return only Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Free state tax return only El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Free state tax return only Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Free state tax return only Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Free state tax return only Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Free state tax return only Traspaso de bonos a un fideicomiso. Free state tax return only   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Free state tax return only No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Free state tax return only Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Free state tax return only   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Free state tax return only Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Free state tax return only Personas que han fallecido. Free state tax return only   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Free state tax return only Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Cambio de los bonos de ahorro. Free state tax return only   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Free state tax return only (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Free state tax return only Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Free state tax return only Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Free state tax return only Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Free state tax return only El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Free state tax return only Ejemplo. Free state tax return only Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Free state tax return only Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Free state tax return only Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Free state tax return only Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Free state tax return only Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Free state tax return only Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Free state tax return only (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Free state tax return only Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Free state tax return only   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Free state tax return only Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Free state tax return only Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Free state tax return only Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free state tax return only   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Free state tax return only El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Free state tax return only No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Free state tax return only Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Free state tax return only La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Free state tax return only Usted recibió el bono de un difunto. Free state tax return only La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Free state tax return only Se traspasó la posesión del bono. Free state tax return only La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Free state tax return only A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Free state tax return only La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Free state tax return only (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Free state tax return only Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Free state tax return only La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Free state tax return only (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Free state tax return only (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Free state tax return only ), en inglés). Free state tax return only   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Free state tax return only En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Free state tax return only    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only están exentos de los impuestos estatales y locales. Free state tax return only El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Free state tax return only Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Free state tax return only Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Free state tax return only Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Free state tax return only Formulario 8815. Free state tax return only   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Free state tax return only Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Free state tax return only Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Free state tax return only   Un bono de ahorro calificado de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Free state tax return only Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Free state tax return only Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Free state tax return only Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Free state tax return only    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Free state tax return only Beneficiario. Free state tax return only   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Free state tax return only Verificación del IRS. Free state tax return only   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Free state tax return only Gastos calificados. Free state tax return only   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Free state tax return only   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Free state tax return only   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Free state tax return only Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Free state tax return only   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Free state tax return only Reducción por ciertos beneficios. Free state tax return only   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Free state tax return only Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Free state tax return only Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Free state tax return only Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Free state tax return only Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Free state tax return only Cantidad excluible. Free state tax return only   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Free state tax return only Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Free state tax return only   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Free state tax return only El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Free state tax return only El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Free state tax return only Ejemplo. Free state tax return only En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only de la serie EE que compraron en abril de 1997. Free state tax return only Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Free state tax return only Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Free state tax return only Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Free state tax return only Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Free state tax return only Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Free state tax return only Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return only   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Free state tax return only No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Free state tax return only   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Free state tax return only   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return only Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Free state tax return only Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Free state tax return only   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Documentación. Free state tax return only Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only calificados que usted rescató. Free state tax return only Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Free state tax return only Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Free state tax return only Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Free state tax return only Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Free state tax return only Tributación de los intereses. Free state tax return only   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Free state tax return only UU. Free state tax return only están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Free state tax return only Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Free state tax return only   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Free state tax return only Letras del Tesoro. Free state tax return only   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Free state tax return only Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Free state tax return only La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Free state tax return only Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Free state tax return only Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Free state tax return only Pagarés y bonos del Tesoro. Free state tax return only   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Free state tax return only Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Free state tax return only Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Free state tax return only Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Free state tax return only Para más información, vea U. Free state tax return only S. Free state tax return only Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Free state tax return only O. Free state tax return only Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Free state tax return only treasurydirect. Free state tax return only gov/indiv/indiv. Free state tax return only htm, en inglés. Free state tax return only Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Free state tax return only Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Free state tax return only   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Free state tax return only Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Free state tax return only Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Free state tax return only Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Free state tax return only Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Free state tax return only Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Free state tax return only Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Free state tax return only Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Free state tax return only Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Free state tax return only Anualidad. Free state tax return only   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Free state tax return only Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Free state tax return only Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free state tax return only Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Free state tax return only Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Free state tax return only Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free state tax return only Requisito de declarar información. Free state tax return only   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Free state tax return only Esto es sólo un requisito para la decla