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Free state return Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Free state return ¿Quién es patrono? 2. Free state return ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Free state return Condiciones. Free state return Vendedores directos. Free state return Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free state return Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free state return Especialista en servicios técnicos. Free state return Personas que supervisan pruebas y aulas. Free state return Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Free state return Número de identificación patronal (EIN) 4. Free state return Número de Seguro Social (SSN) 5. Free state return Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Free state return PropinasRegla de disposición. Free state return 7. Free state return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Free state return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Free state return Estados o territorios con reducción en el crédito. Free state return 9. Free state return Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Free state return 10. Free state return Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Free state return Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Free state return Ejemplo. Free state return Patronos nuevos. Free state return Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Free state return Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Free state return Ejemplo de itinerario mensual. Free state return Ejemplo de itinerario bisemanal. Free state return Ejemplo. Free state return Cómo hacer los depósitos 12. Free state return Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Free state return Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Free state return Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Free state return 14. Free state return Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Free state return ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Free state return El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Free state return El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Free state return Líder de cuadrilla agrícola. Free state return   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Free state return Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Free state return Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Free state return 2. Free state return ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Free state return Este apartado le explica dichas categorías. Free state return Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Free state return Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Free state return Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Free state return Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Free state return Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Free state return Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Free state return El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Free state return Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Free state return Definición de empleado según el derecho común. Free state return   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Free state return No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Free state return Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Free state return Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Free state return   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Free state return Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Free state return Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Free state return   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Free state return Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Free state return Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Free state return Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Free state return   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Free state return Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Free state return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Free state return Empleados arrendados. Free state return   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Free state return Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Free state return   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Free state return La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Free state return La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Free state return También les suministra otros beneficios de empleo. Free state return Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free state return Contratistas independientes. Free state return   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Free state return Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Free state return La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Free state return Empleados estatutarios. Free state return   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free state return   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Free state return a. Free state return Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Free state return b. Free state return Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Free state return c. Free state return Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Free state return d. Free state return Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Free state return Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Free state return Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Free state return Condiciones. Free state return   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Free state return El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Free state return Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Free state return    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Free state return Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Free state return Individuos que no son empleados estatutarios. Free state return   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Free state return A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Free state return Vendedores directos. Free state return   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free state return Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free state return Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Free state return   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Free state return Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Free state return Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free state return   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Free state return Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free state return   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Free state return Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Free state return Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Free state return Clasificación errónea de empleados. Free state return   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Free state return Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Free state return Disposiciones de exención. Free state return   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Free state return Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Free state return En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Free state return Especialista en servicios técnicos. Free state return   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Free state return Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Free state return   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Free state return Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Free state return Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Free state return Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Free state return Personas que supervisan pruebas y aulas. Free state return   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free state return Ayuda provista por el IRS. Free state return   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Free state return Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Free state return Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Free state return irs. Free state return gov/espanol. Free state return Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Free state return   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Free state return Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Free state return Si desea más información, visite IRS. Free state return gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Free state return La información está disponible en inglés. Free state return Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Free state return Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Free state return La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Free state return Excepción: Negocio en participación calificado. Free state return   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Free state return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Free state return Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Free state return Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Free state return Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Free state return gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Free state return La información está disponible en inglés. Free state return 3. Free state return Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Free state return Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Free state return Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Free state return Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Free state return Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Free state return Acceda a IRS. Free state return gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Free state return O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Free state return Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Free state return Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Free state return No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Free state return Usted deberá tener solamente un EIN. Free state return Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Free state return O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Free state return Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Free state return Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Free state return Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Free state return 4. Free state return Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Free state return Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Free state return De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Free state return Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Free state return Tarjeta de Seguro Social del empleado. Free state return   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Free state return El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Free state return No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Free state return Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Free state return Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Free state return Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Free state return El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Free state return Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Free state return Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Free state return Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Free state return Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Free state return   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Free state return Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Free state return Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Free state return   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Free state return No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Free state return Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Free state return   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Free state return Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Free state return   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Free state return segurosocial. Free state return gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Free state return Verificación de los números de Seguro Social. Free state return   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Free state return O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Free state return Si desea más información, visite www. Free state return socialsecurity. Free state return gov/employer/ssnv. Free state return htm. Free state return La información está disponible en inglés. Free state return Inscripción para el servicio SSNVS. Free state return   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Free state return Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Free state return ssa. Free state return gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Free state return Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Free state return Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Free state return   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Free state return Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Free state return Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Free state return   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Free state return El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Free state return Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Free state return Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Free state return UU. Free state return tiene que obtener un SSN. Free state return Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Free state return No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Free state return 5. Free state return Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Free state return Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Free state return Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Free state return Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Free state return La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Free state return Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Free state return Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Free state return El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Free state return No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Free state return Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Free state return Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Free state return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Free state return Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Free state return Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Free state return Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Free state return No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Free state return Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free state return Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Free state return Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Free state return Gastos de viaje y de representación. Free state return   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Free state return   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Free state return   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Free state return Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Free state return   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Free state return Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Free state return Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Free state return La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Free state return 15-A, que se espera publicar en IRS. Free state return gov en diciembre de 2014. Free state return Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Free state return El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Free state return Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Free state return Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Free state return La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Free state return La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Free state return En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Free state return La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Free state return La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Free state return Terceros pagadores. Free state return   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Free state return En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Free state return En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Free state return En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Free state return En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Free state return En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Free state return Patronos. Free state return   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Free state return   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Free state return   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Free state return En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Free state return Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Free state return Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Free state return Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Free state return Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Free state return Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Free state return Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Free state return Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Free state return Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Free state return   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Free state return No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Free state return No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Free state return Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Free state return   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Free state return Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Free state return Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Free state return Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Free state return   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Free state return   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Free state return Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Free state return   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Free state return Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Free state return Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Free state return   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Free state return Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Free state return Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Free state return   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Free state return Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Free state return   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Free state return Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Free state return   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Free state return Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Free state return Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Free state return No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Free state return 6. Free state return Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Free state return Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Free state return El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Free state return El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Free state return Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Free state return No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Free state return Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Free state return Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Free state return Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Free state return gov. Free state return El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Free state return Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Free state return   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Free state return También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Free state return No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Free state return Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Free state return Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Free state return Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Free state return Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Free state return Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Free state return Regla de disposición. Free state return   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Free state return Informe de propinas. Free state return   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Free state return Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Free state return No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Free state return La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Free state return   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Free state return El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Free state return irs. Free state return gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Free state return html. Free state return Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Free state return Vea la sección 31. Free state return 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Free state return 7. Free state return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Free state return Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Free state return Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Free state return Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Free state return Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Free state return Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Free state return Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Free state return Para más detalles, vea la sección 31. Free state return 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Free state return El requisito de los $150 o $2,500. Free state return   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Free state return El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Free state return Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Free state return No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Free state return Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Free state return Excepciones. Free state return   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Free state return Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Free state return 8. Free state return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Free state return El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Free state return Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Free state return Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Free state return Trabajo doméstico. Free state return   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Free state return Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Free state return Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Free state return   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Free state return 2% tanto para el empleado como para el patrono. Free state return La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Free state return   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Free state return 45% tanto para el empleado como para el patrono. Free state return Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Free state return No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Free state return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Free state return Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Free state return   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Free state return 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Free state return 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Free state return Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Free state return Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Free state return La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Free state return No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Free state return Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Free state return   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Free state return Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Free state return gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Free state return La información está disponible en inglés. Free state return Requisito de $1,900. Free state return   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Free state return Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Free state return Pagos que no se consideran salarios. Free state return   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Free state return Su cónyuge. Free state return Su hijo menor de 21 años de edad. Free state return Su padre o su madre. Free state return Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free state return Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free state return Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Free state return Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Free state return Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Free state return El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Free state return Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free state return Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free state return Un pago por medio de cheque, giro, etc. Free state return , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Free state return El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Free state return Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Free state return Transportación (beneficios de transporte). Free state return   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Free state return Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Free state return Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Free state return   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Free state return Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Free state return Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Free state return   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Free state return Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Free state return Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Free state return Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Free state return Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Free state return   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Free state return Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Free state return Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Free state return Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Free state return   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Free state return Puede calcular la contribuci
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Tax Relief for Victims of Earthquake in Virginia

Updated 2/2/2012 to include Albemarle and King George Counties
Updated 1/3/2012 to include Culpeper, Fluvanna, Goochland, Orange and Spotsylvania Counties and the City of Fredericksburg.

VA-2011-22, Nov. 7, 2011

BALTIMORE — Victims of the earthquake that took place on Aug. 23, 2011 in parts of Virginia may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Albemarle, Culpeper, Fluvanna, Goochland, King George, Louisa, Orange and Spotsylvania Counties and the City of Fredericksburg a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in this county may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 23, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes previously obtained extensions to file 2010 returns and the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 23, and on or before Sept. 7, as long as the deposits are made by Sept. 7, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The county listed above constitutes a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 23 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 23 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 23 and on or before Sept. 7 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 7.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Virginia/Earthquake” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

Related Information

Page Last Reviewed or Updated: 05-Dec-2013

The Free State Return

Free state return Index A Abusive tax shelters (see Tax shelters) Accounting fees, Attorney or accounting fees. Free state return Accrual method, Accrual method taxpayers. Free state return , Accrual method. Free state return , Holders must use accrual method. Free state return , When To Deduct Investment Interest Accuracy-related penalty, Accuracy-related penalty. Free state return Acquisition discount, Government obligations. Free state return , Acquisition discount on short-term obligations. Free state return Adjusted basis, Basis adjustment. Free state return , Fair market value equal to or more than donor's adjusted basis. Free state return , Adjusted Basis, Short sales. Free state return Alaska Permanent Fund dividends, Alaska Permanent Fund dividends. Free state return , Child's Alaska Permanent Fund dividends. Free state return Amortization of bond premium, Bond Premium Amortization, Bonds acquired after October 22, 1986, but before 1988. Free state return Annuities Borrowing on, Borrowing on insurance. Free state return Interest on, Interest on annuity contract. Free state return Life insurance proceeds used to buy, Annuity. Free state return Sale of, Sale of Annuity Single-premium, Single-premium life insurance, endowment, and annuity contracts. Free state return Trade for, Trade of investment property for an annuity. Free state return , Insurance Policies and Annuities Applicable federal rate, Applicable federal rate. Free state return Appreciated financial positions, Constructive Sales of Appreciated Financial Positions Arbitrage bonds, Arbitrage bonds. Free state return Assistance (see Tax help) At-risk rules, At-risk rules. Free state return , At-risk rules. Free state return Attorneys' fees, Attorney or accounting fees. Free state return Automatic investment service, Automatic investment service and dividend reinvestment plans. Free state return , Automatic investment service. Free state return , Automatic investment service. Free state return Average basis, Average Basis Double-category method, Transition rule from double-category method. Free state return Illustrated, Average basis method illustrated. Free state return B Backup withholding, Backup withholding. Free state return Bad debts, Nonbusiness bad debt. Free state return , Nonbusiness Bad Debts Bankrupt financial institutions Deposit in, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution Bargain purchases, Bargain purchases. Free state return Basis, Basis of Investment Property, U. Free state return S. Free state return Treasury Notes or Bonds Adjusted, Basis adjustment. Free state return , Fair market value equal to or more than donor's adjusted basis. Free state return , Adjusted Basis, Short sales. Free state return Average, Average Basis Cost, Cost Basis, Cost Basis Inherited property, Property Received as Inheritance Investment property, Basis of Investment Property Like-kind exchanges, Basis of property received. Free state return Other than cost, Basis Other Than Cost REITs, Shares in a mutual fund or REIT. Free state return REMIC, residual interest, Basis in the residual interest. Free state return Replacement stock, Basis of replacement stock. Free state return Shares acquired by reinvestment, Reinvestment right. Free state return Stocks and bonds, Basis adjustment. Free state return , Basis. Free state return , Basis. Free state return , Stocks and Bonds Bearer obligations, Bearer CDs. Free state return , Bearer Obligations Below-market loans, Below-Market Loans Bonds Accrued interest on, Accrued interest on bonds. Free state return Amortization of premium, Bond Premium Amortization Arbitrage, Arbitrage bonds. Free state return Basis, Basis. Free state return , Stocks and Bonds Capital asset, Stocks, stock rights, and bonds. Free state return Convertible, Convertible stocks and bonds. Free state return Coupon, Coupon bonds. Free state return Enterprise zone facility, Enterprise zone facility bonds. Free state return Federally guaranteed, Federally guaranteed bonds. Free state return Identification, Identifying stock or bonds sold. Free state return Market discount, Market discount. Free state return , Limit on interest deduction for market discount bonds. Free state return , Market discount on bonds. Free state return , Market discount bonds. Free state return , Market discount bonds. Free state return New York Liberty bonds, New York Liberty bonds. Free state return Par value, Bonds purchased at par value. Free state return Premiums on, Bond premium. Free state return , Premiums on bonds. Free state return Private activity, Private activity bonds. Free state return Redemption or retirement of, Redemption or retirement of bonds. Free state return Sold between interest dates, Bonds Sold Between Interest Dates State and local government, Tax-exempt state and local government bonds. Free state return Stripped, Stripped bonds or coupons. Free state return , Stripped Bonds and Coupons, Stripped tax-exempt obligation. Free state return Tax credit bonds, Tax credit bonds. Free state return Tax-exempt, Tax-exempt state and local government bonds. Free state return Traded flat, Bonds traded flat. Free state return U. Free state return S. Free state return savings (see U. Free state return S. Free state return savings bonds) U. Free state return S. Free state return Treasury (see U. Free state return S. Free state return Treasury bills, notes, and bonds) Brokerage fees, Fees to buy or sell. Free state return , Sale expenses. Free state return C Calls and puts, Puts and Calls Table 4-3, Table 4-3. Free state return Puts and Calls Capital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Capital gain distributions, Capital Gain Distributions, Basis adjustment. Free state return , Capital gain distributions. Free state return , Child's capital gain distributions. Free state return , Capital gain distributions received. Free state return Capital gains and losses, Capital Gains and Losses, Loss on stock that paid qualified dividends. Free state return Constructive ownership transactions, Gains From Certain Constructive Ownership Transactions Definition, Capital or Ordinary Gain or Loss Empowerment zone assets, Exclusion of Gain From DC Zone Assets Investment property, Investment property. Free state return Long-term, Short-Term or Long-Term Capital Gain or Loss, Long-term gains and losses. Free state return Long-term debt instruments, Long-term debt instruments issued after 1954 and before May 28, 1969 (or before July 2, 1982, if a government instrument). Free state return Losses, limit on, Limit on deduction. Free state return Passive activities, Passive activity gains and losses. Free state return Qualified covered call options, Capital loss on qualified covered call options. Free state return Qualified small business stock, Gains on Qualified Small Business Stock Reporting requirements, How To Report Gains and Losses (Form 6781), How to report gain. Free state return Rollover of gain from sale of securities, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Short-term, Short-Term or Long-Term Capital Gain or Loss, Short-term gains and losses. Free state return Tax rates, Capital Gain Tax Rates, Table 4-4. Free state return What Is Your Maximum Capital Gain Rate? Table 4-4, Table 4-4. Free state return What Is Your Maximum Capital Gain Rate? Capital loss carryover, Capital loss carryover. Free state return , Capital Losses Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. Free state return Capital Loss Carryover Worksheet Cash method, Cash method taxpayers. Free state return , Cash method. Free state return , When To Deduct Investment Interest Reporting options for savings bond interest, Reporting options for cash method taxpayers. Free state return Cash-settled options, Cash-settled options. Free state return Casualty losses, Ordinary loss or casualty loss. Free state return CDOs (Collateralized debt obligations), Collateralized Debt Obligations (CDOs) Certificates of deposit (CDs), Certificates of Deposit (CDs) Children Alaska Permanent Fund dividends, Child's Alaska Permanent Fund dividends. Free state return Capital gain distributions, Child's capital gain distributions. Free state return Custodian account for, Custodian account for your child. Free state return Gifts to, Income from property given to a child. Free state return Investment income of, Tax on unearned income of certain children. Free state return , Investment income of child reported on parent's return. Free state return Qualified dividends, Child's qualified dividends. Free state return Savings account with parent as trustee, Savings account with parent as trustee. Free state return U. Free state return S. Free state return savings bond owner, Child as only owner. Free state return Clerical help, Clerical help and office rent. Free state return Co-owners of U. Free state return S. Free state return savings bonds, Co-owners. Free state return Collateralized debt obligations (CDOs), Collateralized Debt Obligations (CDOs) Collectibles, Collectibles gain or loss. Free state return Commissions, Commissions and load charges. Free state return Commodity futures, Commodity Futures, Commodity futures. Free state return Community property U. Free state return S. Free state return savings bonds, Community property. Free state return Constructive ownership transactions, Constructive ownership of stock. Free state return , Gains From Certain Constructive Ownership Transactions Constructive receipt, Constructive receipt. Free state return Constructive sales, Constructive Sales of Appreciated Financial Positions Contractors, insolvency of, Insolvency of contractor. Free state return Conversion transactions, Conversion Transactions Convertible stocks and bonds, Convertible stocks and bonds. Free state return Cooperatives, sales of stock to, Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Corporate distributions, Dividends and Other Distributions Capital gain, Capital gain distributions. Free state return , Child's capital gain distributions. Free state return , Capital gain distributions received. Free state return Constructive, Constructive distributions. Free state return Dividends (see Dividends) Fractional shares, Fractional shares. Free state return Liquidating, Liquidating Distributions, Liquidating distributions. Free state return Nondividend, Nondividend Distributions, Nondividend distributions. Free state return Return of capital, Basis adjustment. Free state return Stock rights, Distributions of Stock and Stock Rights Undistributed capital gains, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Free state return Corporate reorganizations, Corporate reorganizations. Free state return Cost basis, Cost Basis, Cost Basis Coupon bonds, Coupon bonds. Free state return D Day traders, Special Rules for Traders in Securities Dealer equity options, Dealer equity option. Free state return Dealer securities futures contracts, Dealer securities futures contract. Free state return Debt instruments, retirement of, Retirement of debt instrument. Free state return Decedents, Appreciated property you gave the decedent. Free state return , Decedent's capital loss. Free state return U. Free state return S. Free state return savings bond interest, reporting of, Decedents. Free state return Demutualization, Demutualization of Life Insurance Companies Deposits, loss on, Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution Discount on debt instruments, Discount on Debt Instruments Certificates of deposit, Certificates of Deposit (CDs) Election to report all interest as OID, Election To Report All Interest as OID Face-amount certificates, Face-Amount Certificates Gain or loss treatment, Discounted Debt Instruments Inflation-indexed, Inflation-Indexed Debt Instruments Market discount bonds (see Market discount bonds) Original issue discount (see Original issue discount (OID)) Short-term obligations, Discount on Short-Term Obligations, Short-term government obligations. Free state return Stripped bonds and coupons, Stripped Bonds and Coupons Discounted debt instruments, Discount on Debt Instruments Discounted tax-exempt obligations, Discounted tax-exempt obligations. Free state return Dividends, Dividends and Other Distributions, Form 1099-DIV. Free state return (see also Form 1099-DIV) Alaska Permanent Fund, Alaska Permanent Fund dividends. Free state return , Child's Alaska Permanent Fund dividends. Free state return Exempt-interest, Exempt-interest dividends. Free state return , Exempt-interest dividends. Free state return , Exempt-interest dividends on mutual fund stock. Free state return Extraordinary, Extraordinary dividends. Free state return Holding period, Holding period. Free state return Insurance policies, Dividends on insurance policies. Free state return Money market funds, Money Market Funds Nominees, Nominees. Free state return , Nominees. Free state return Ordinary, Ordinary Dividends Patronage, Patronage dividends. Free state return Payments in lieu of, Payments in lieu of dividends. Free state return Qualified, Qualified Dividends, Qualified dividends. Free state return , Child's qualified dividends. Free state return Qualified foreign corporation, Qualified foreign corporation. Free state return Received in January, Dividends received in January. Free state return Reinvestment of, Reinvested distributions. Free state return Reinvestment plans, Dividends Used To Buy More Stock, Automatic investment service and dividend reinvestment plans. Free state return , Dividend reinvestment plans. Free state return Reporting requirements, Form 1099-DIV. Free state return , How To Report Dividend Income, Stripped Preferred Stock Restricted stock, Dividends received on restricted stock. Free state return Sale or trade vs. Free state return , Dividend versus sale or trade. Free state return Scrip, Scrip dividends. Free state return Sold stock, Dividends on stock sold. Free state return Stock, Stock dividends. Free state return , Stock dividends. Free state return Underreported, Underreported interest and dividends. Free state return Veterans' insurance, Interest on VA dividends. Free state return , Dividends on veterans' insurance. Free state return Divorce, Property Received From Your Spouse, Transfers Between Spouses E Education Savings Bond Program, Education Savings Bond Program Interest excluded under, Interest excluded under the Education Savings Bond Program. Free state return Recordkeeping requirements, Education Savings Bond Program Employee stock options, Reminders Employee stock ownership plans (ESOPs), sales of stock to, Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Employer identification numbers (EINs), Identifying number. Free state return Empowerment zone, Exclusion of Gain From DC Zone Assets Endowment contracts, Single-premium life insurance, endowment, and annuity contracts. Free state return Enterprise zone facility bonds, Enterprise zone facility bonds. Free state return Equity option, Equity option. Free state return Estate income received by beneficiary, Beneficiary of an estate or trust. Free state return Exchanges of mutual fund shares, Exchange of Shares In One Mutual Fund For Shares In Another Mutual Fund Exclusion of gain DC zone assets, Exclusion of Gain From DC Zone Assets Exempt-interest dividends on mutual fund stock, Exempt-interest dividends on mutual fund stock. Free state return Expenses of producing income, Expenses of Producing Income F Face-amount certificates, Face-Amount Certificates Fair market value, Fair market value. Free state return , Fair market value less than donor's adjusted basis. Free state return , Fair market value. Free state return Federal guarantee on bonds, Federally guaranteed bonds. Free state return Fees to buy or sell, Fees to buy or sell. Free state return Financial asset securitization investment trusts (FASITs), FASITs First-in first-out (FIFO), First-in first-out (FIFO). Free state return Foreign currency transactions, Foreign currency contract. Free state return Foreign income, Reminders Form 1040, Form 1040. Free state return , Form 1040A or Form 1040. Free state return Form 1040, Schedule B, Schedule B (Form 1040A or 1040). Free state return Form 1040, Schedule D, How to report gain. Free state return Form 1040A, Form 1040A. Free state return Form 1040X, Filing a claim for refund. Free state return Form 1041, Filing requirement. Free state return Form 1065, Filing requirement. Free state return Schedule K-1, Schedule K-1 (Form 1065). Free state return Form 1066, Schedule Q, Schedule Q (Form 1066). Free state return , Investment expenses from pass-through entities. Free state return Form 1096, File Form 1099-INT with the IRS. Free state return , File Form 1099-DIV with the IRS. Free state return , File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Free state return Form 1099-B, Form 1099-B. Free state return , Form 1099-B transactions. Free state return , File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Free state return Form 1099-CAP, Form 1099-CAP transactions. Free state return Form 1099-DIV, General Information, Form 1099-DIV. Free state return , Form 1099-DIV. Free state return , File Form 1099-DIV with the IRS. Free state return Form 1099-INT, General Information, Form 1099-INT. Free state return , Form 1099-INT for U. Free state return S. Free state return savings bond interest. Free state return , Form 1099-INT. Free state return , File Form 1099-INT with the IRS. Free state return , Forms 1099-INT and 1099-OID. Free state return , Forms 1099-INT and 1099-OID. Free state return Form 1099-MISC, Form 1099-MISC. Free state return , Reporting Substitute Payments Form 1099-OID, Form 1099-OID. Free state return , Form 1099-OID, Form 1099-OID. Free state return , Forms 1099-INT and 1099-OID. Free state return , Forms 1099-INT and 1099-OID. Free state return Form 1099-S, Form 1099-S transactions. Free state return , File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Free state return Form 1120, Filing requirement. Free state return Form 2439, Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Free state return Form 3115, Change from method 2. Free state return , Choosing To Amortize, How To Make the Mark-to-Market Election Form 4684, Ordinary loss or casualty loss. Free state return Form 4797, How to report. Free state return , Losses on Section 1244 (Small Business) Stock, How to report. Free state return Form 4952, Form 4952 Form 6198, At-risk rules. Free state return Form 6781, Form 6781. Free state return , How to report. Free state return , How To Report Gains and Losses (Form 6781), Section 1256 contracts and straddles. Free state return Form 8275, Negligence or disregard of rules or regulations. Free state return Form 8275-R, Negligence or disregard of rules or regulations. Free state return Form 8582, Form 8582. Free state return Form 8615, Tax on unearned income of certain children. Free state return Form 8815, Form 8815. Free state return , Figuring the interest part of the proceeds (Form 8815, line 6). Free state return , Interest excluded under the Education Savings Bond Program. Free state return Form 8824, How to report. Free state return Form 8832, Clubs formed before 1997. Free state return Form 8886, Reportable Transaction Disclosure Statement, Negligence or disregard of rules or regulations. Free state return Form 8949 Bad debts, How to report bad debts. Free state return Basis adjustment, Basis adjustment. Free state return Capital Gains, Reporting Capital Gains and Losses Capital Losses, Reporting Capital Gains and Losses Cooperative, sale to certain, Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Copyrights in musical works, Capital asset treatment for self-created musical works. Free state return Employee stock ownership plan, sale to, Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Empowerment Zone Assets, Exclusion of Gain From DC Zone Assets Exempt-interest dividends, Exempt-interest dividends on mutual fund stock. Free state return Form 1099-B, Form 1099-B. Free state return , Form 1099-B transactions. Free state return Form 1099-CAP, Form 1099-CAP transactions. Free state return Form 1099-S, Form 1099-S transactions. Free state return Fractional shares, Fractional shares. Free state return Gain, qualified small business stock, How to report gain. Free state return How to fill in, generally, Reporting Capital Gains and Losses Long-term gains and losses, Long-term gains and losses. Free state return Marked-to-market election, Mark-to-market election made. Free state return Market discount bonds, Market discount bonds. Free state return , Market discount bonds. Free state return Musical compositions, Capital asset treatment for self-created musical works. Free state return Nominees, Nominees. Free state return Nonbusiness bad debt, Nonbusiness bad debt. Free state return Nondividend distributions, Nondividend distributions. Free state return Option, How to report. Free state return Property bought at various times, Sale of property bought at various times. Free state return Rollover, publicly traded securities, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities Rollover, qualified small business stock, How to report gain. Free state return Sale expenses, Sale expenses. Free state return Short-term gains and losses, Short-term gains and losses. Free state return Software, Stocks and Bonds Worthless securities, How to report loss. Free state return Form SS-4, Identifying number. Free state return Form W-8BEN, Nonresident aliens. Free state return Form W-9, Certification. Free state return Fractional shares, Fractional shares. Free state return , Automatic investment service. Free state return Free tax services, Free help with your tax return. Free state return Frozen deposits, Interest income on frozen deposits. Free state return , Frozen deposits. Free state return Futures contracts Regulated, Regulated futures contract. Free state return Securities, Securities futures contract. Free state return , Securities futures contract to sell. Free state return , Securities Futures Contracts Futures, commodity, Commodity Futures, Commodity futures. Free state return Wash sales, Options and futures contracts. Free state return G Gains on qualified small business stock, Gains on Qualified Small Business Stock Gains on sales or trades, How To Figure Gain or Loss, Gain on Sale or Trade of Depreciable Property, Property received from a related party. Free state return (see also Capital gains and losses) Gifts, What's New, Income from property given to a child. Free state return , Property Received as a Gift, Property received as a gift. Free state return Gifts of shares, Shares received as gift. Free state return Government obligations, Government obligations. Free state return H Hedging transactions, Hedging exception. Free state return , Hedging Transactions, Hedging transaction. Free state return Help (see Tax help) Holding period Investment property, Holding Period Replacement stock, Holding period of replacement stock. Free state return Shares acquired by reinvestment, Reinvested distributions. Free state return Straddles, Holding Period and Loss Treatment Rules I Income from sources outside U. Free state return S. Free state return , Reminders Income tax treaties (Table 1-3), Qualified Dividends Indian tribal government, Indian tribal government. Free state return Individual retirement arrangements (IRAs) Interest income, Individual retirement arrangements (IRAs). Free state return Inflation-indexed debt instruments, Inflation-Indexed Debt Instruments, Stripped inflation-indexed debt instruments. Free state return Inherited property Basis, Property Received as Inheritance Holding period, Inherited property. Free state return Transfer by inheritance, Transfer by inheritance. Free state return Insolvency of contractors, Insolvency of contractor. Free state return Installment sales, Installment sales. Free state return Insurance Borrowing on, Borrowing on insurance. Free state return Dividends, interest on, Interest on insurance dividends. Free state return , Dividends on insurance policies. Free state return Interest option on, Interest option on insurance. Free state return Life insurance companies, demutualization, Demutualization of Life Insurance Companies Life, paid to beneficiary, Insurance Prepaid premiums, Prepaid insurance premiums. Free state return Single-premium life, Single-premium life insurance, endowment, and annuity contracts. Free state return Trades, Insurance Policies and Annuities Veterans' dividends, interest on, Interest on VA dividends. Free state return , Dividends on veterans' insurance. Free state return Interest expenses Allocation of, Allocation of Interest Expense Investment interest, Investment Interest Limit on, Limit on interest deduction for market discount bonds. Free state return , Limit on Deduction When to deduct, When To Deduct Investment Interest Margin accounts, Interest on margin accounts. Free state return Paid in advance, Interest paid in advance. Free state return Straddles, Interest expense and carrying charges on straddles. Free state return Interest income, Interest Income Annuity contracts, Interest on annuity contract. Free state return Bonds traded flat, Bonds traded flat. Free state return Certificates of deposits, Certificates of deposit and other deferred interest accounts. Free state return Condemnation awards, Interest on condemnation award. Free state return Deferred interest accounts, Certificates of deposit and other deferred interest accounts. Free state return Dividends on deposit or share accounts, Dividends that are actually interest. Free state return Frozen deposits, Interest income on frozen deposits. Free state return , Frozen deposits. Free state return Gift for opening account, Gift for opening account. Free state return Individual retirement arrangements (IRAs), Individual retirement arrangements (IRAs). Free state return Installment sale payments, Installment sale payments. Free state return Insurance dividends, Interest on insurance dividends. Free state return Money market funds, Money market funds. Free state return Nominee distributions, Nominees. Free state return Prepaid insurance premiums, Prepaid insurance premiums. Free state return Reporting, When To Report Interest Income, Penalty on early withdrawal of savings. Free state return Seller-financed mortgage, Form 1040A. Free state return , Interest on seller-financed mortgage. Free state return Tax refunds, Interest on tax refunds. Free state return Tax-exempt, Tax-Exempt Interest, Reporting tax-exempt interest. Free state return Taxable, Taxable Interest — General, Bonds traded flat. Free state return , Taxation of interest. Free state return , Taxable Interest U. Free state return S. Free state return savings bonds, person responsible for tax (Table 1-2), Table 1-2. Free state return Who Pays the Tax on U. Free state return S. Free state return Savings Bond Interest Underreported, Underreported interest and dividends. Free state return Unstated, Unstated interest. Free state return Usurious interest, Usurious interest. Free state return VA insurance dividends, Interest on VA dividends. Free state return Investment clubs, Investment Clubs, Filing requirement. Free state return Investment counsel and advice, Investment counsel and advice. Free state return Investment expenses, Investment Expenses Allocated, Allocated investment expenses. Free state return At-risk rules, At-risk rules. Free state return Deductible, Expenses of Producing Income Interest, Investment interest deducted. Free state return Limits on deductions, Limits on Deductions Nondeductible, Nondeductible Expenses Pass-through entities, Investment expenses from pass-through entities. Free state return Reporting requirements, How To Report Investment Expenses Investment income, Investment Income Children, Tax on unearned income of certain children. Free state return , Investment income of child reported on parent's return. Free state return General Information, General Information Net income, Net Investment Income Records to keep, General Information Reporting of (Table 1-1), Table 1-1. Free state return Where To Report Common Types of Investment Income Investment property, Investment property. Free state return Basis, Basis of Investment Property Definition, Investment property. Free state return Gain or loss treatment, Investment property. Free state return Gift, received as, Property Received as a Gift Holding period, Holding Period Liquidation, received in, Investment property received in liquidation. Free state return Nontaxable trades, received in, Property Received in Nontaxable Trades Sales and trades, Sales and Trades of Investment Property Services, received for, Property Received for Services Spouse, received from, Property Received From Your Spouse Taxable trades, received in, Property Received in Taxable Trades J Joint accounts, Joint accounts. Free state return Joint and separate returns, Joint return. Free state return , Joint and separate returns. Free state return L Life insurance companies demutualization, Demutualization of Life Insurance Companies Like-kind exchanges, Like-Kind Exchanges, Like-Kind Exchanges Basis of property received, Basis of property received. Free state return Reporting requirements, How to report. Free state return Liquidating distributions, Liquidating Distributions, Investment property received in liquidation. Free state return Listed options, Listed option. Free state return Load charges, Commissions and load charges. Free state return Loans Below-market, Below-Market Loans, Effective dates. Free state return Gift and demand, Gift and demand loans. Free state return Guarantees, Loan guarantees. Free state return Term, Term loans. Free state return Local government obligations (see State or local government obligations) Long-term capital gains and losses, Short-Term or Long-Term Capital Gain or Loss, Long-term gains and losses. Free state return Long-term debt instruments, Long-term debt instruments issued after 1954 and before May 28, 1969 (or before July 2, 1982, if a government instrument). Free state return Losses on sales or trades, Property received from a related party. Free state return (see also Capital gains and losses) Amount calculation, How To Figure Gain or Loss Carryback election, Loss carryback election. Free state return , Loss carryback election. Free state return Mutual fund or REIT stock held 6 months or less, Loss on mutual fund or REIT stock held 6 months or less. Free state return Passive activities, Passive activity losses. Free state return , Passive activity losses. Free state return , Passive activity losses and credits. Free state return , Losses from passive activities. Free state return Related parties, Losses on Sales or Trades of Property Section 1244 (small business) stock, Losses on Section 1244 (Small Business) Stock Small business investment company stock, Losses on Small Business Investment Company Stock Wash sales, Coordination of Loss Deferral Rules and Wash Sale Rules M Mark-to-market election, Mark-to-market election made. Free state return Marked-to-market rules, Marked-to-Market Rules, Mark-to-market election made. Free state return Market discount bonds, Market discount. Free state return , Market Discount Bonds, Partial principal payments. Free state return , Limit on interest deduction for market discount bonds. Free state return , Market discount on bonds. Free state return , Market discount bonds. Free state return , Market discount bonds. Free state return Accrued market discount, Accrued market discount. Free state return Maximum rate of capital gains (Table 4-4), Table 4-4. Free state return What Is Your Maximum Capital Gain Rate? Mechanics' and suppliers' liens, Mechanics' and suppliers' liens. Free state return Meetings, expenses of attending, Stockholders' meetings. Free state return Missing children, photographs of, Reminders Mixed straddles, Mixed straddles. Free state return , Mixed straddles. Free state return Money market funds, Money Market Funds Interest income, Money market funds. Free state return Mortgages Revenue bonds, Mortgage revenue bonds. Free state return Secondary liability on home, Secondary liability on home mortgage. Free state return Seller-financed, Interest on seller-financed mortgage. Free state return Municipal bonds, State or Local Government Obligations, Reporting tax-exempt interest. Free state return , Tax-exempt state and local government bonds. Free state return (see also State or local government obligations) Mutual funds, Capital Gain Distributions, Other income (nonpassive income). Free state return , Choosing to include net capital gain. Free state return , Including mutual fund or REMIC expenses in income. Free state return , Shares in a mutual fund or REIT. Free state return , Special Rules for Mutual Funds, Loss on mutual fund or REIT stock held 6 months or less. Free state return Individual retirement arrangements (IRAs), Qualified retirement plans and IRAs. Free state return publicly offered, Publicly-offered mutual funds. Free state return N Net Investment Income Tax, What's New, Net investment income tax (NIIT). Free state return New York Liberty bonds, New York Liberty bonds. Free state return NIIT, What's New, Net investment income tax (NIIT). Free state return Nominee distributions Dividends, Nominees. Free state return , Nominees. Free state return Interest income, Nominees. Free state return , Nominee distributions. Free state return Original issue discount, Nominee. Free state return Nonbusiness bad debts, Nonbusiness bad debt. Free state return , Nonbusiness Bad Debts Noncapital assets, Capital Assets and Noncapital Assets Nondeductible investment expenses, Nondeductible Expenses Nondividend distributions, Nondividend Distributions Nonequity options, Nonequity option. Free state return Nonqualified preferred stock, Nonqualified preferred stock. Free state return Nonresident aliens Backup withholding, Nonresident aliens. Free state return Nontaxable return of capital, Basis adjustment. Free state return Nontaxable stock rights, Nontaxable stock rights. Free state return Nontaxable trades, Nontaxable Trades, Nontaxable trades. Free state return Notes Individuals, bought at discount, Notes of individuals. Free state return U. Free state return S. Free state return Treasury (see U. Free state return S. Free state return Treasury bills, notes, and bonds) O Office expenses, Clerical help and office rent. Free state return Options, Options Calls and puts, Puts and Calls Cash settlement, Cash-settled options. Free state return , Cash settlement option. Free state return Dealer equity, Dealer equity option. Free state return Deep-in-the-money, Qualified covered call options and optioned stock. Free state return Employee stock, Reminders Equity, Equity option. Free state return Gain or loss, Options, Qualified covered call options and optioned stock. Free state return Holding period, Option exercised. Free state return Listed, Listed option. Free state return Nonequity, Nonequity option. Free state return Qualified covered call, Qualified covered call options and optioned stock. Free state return Reporting requirements, How to report. Free state return Section 1256 contracts, Section 1256 Contracts Marked to Market, Section 1256 contract options. Free state return Wash sales, Options and futures contracts. Free state return Ordinary gains and losses, Capital or Ordinary Gain or Loss, Ordinary loss or casualty loss. Free state return Original issue discount (OID), Original issue discount. Free state return , Original Issue Discount (OID), Stripped tax-exempt obligations. Free state return , Original issue discount (OID) on debt instruments. Free state return Adjustment to, Original issue discount (OID) adjustment. Free state return Reporting requirements, Exceptions to reporting OID. Free state return , Form 1099-OID Rules, Applying the OID Rules P Pass-through entities Rollover of gain, Pass-through entity. Free state return Passive activities Gains and losses, Passive activity losses. Free state return , Passive activity losses. Free state return , Passive activity losses and credits. Free state return , Losses from passive activities. Free state return , Passive activity gains and losses. Free state return Patronage dividends, Patronage dividends. Free state return Penalties Accuracy-related, Accuracy-related penalty. Free state return , Accuracy-related penalties. Free state return Backup withholding, Penalties. Free state return Civil fraud, Civil fraud penalty. Free state return Early withdrawal, Interest subject to penalty for early withdrawal. Free state return , Penalty on early withdrawal of savings. Free state return Failure to pay tax, Failure to pay tax. Free state return Failure to supply SSN, Penalty for failure to supply SSN. Free state return Substantial understatement, Substantial understatement of tax. Free state return Valuation misstatement, Substantial valuation misstatement. Free state return Political parties Debts owed by, Debts owed by political parties. Free state return Preferred stock Nonqualified, Nonqualified preferred stock. Free state return Redeemable at a premium, Preferred stock redeemable at a premium. Free state return Stripped, Stripped Preferred Stock Premiums on bonds, Bond premium. Free state return , Premiums on bonds. Free state return Private activity bonds, Private activity bonds. Free state return Public utility stock reinvestment, Public utilities. Free state return Publications (see Tax help) Puts and calls, Puts and Calls Table 4-3, Table 4-3. Free state return Puts and Calls Q Qualified dividends, Qualified dividends. Free state return Qualified small business stock, Qualified small business stock. Free state return , Qualified small business stock. Free state return , Gains on Qualified Small Business Stock Gains on, Gains on Qualified Small Business Stock R Real estate investment trusts (REITs), Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Free state return , Shares in a mutual fund or REIT. Free state return , Loss on mutual fund or REIT stock held 6 months or less. Free state return Real estate mortgage investment conduits (REMICs), REMICs, Expenses. Free state return , Including mutual fund or REMIC expenses in income. Free state return Regular interest, Regular Interest Residual interest, Residual Interest, Residual interests in a REMIC. Free state return Recordkeeping requirements Education Savings Bond Program, Education Savings Bond Program Investment income, General Information Small business stock, Losses on Section 1244 (Small Business) Stock Redemption of stock, Redemption of stock. Free state return Redemption or retirement of bonds, Redemption or retirement of bonds. Free state return Regulated futures contract, Regulated futures contract. Free state return Reinvestment rights, Commissions and load charges. Free state return REITs (see Real estate investment trusts (REITs)) Related party transactions, Unpaid expenses owed to related party. Free state return , Related Party Transactions, Property received from a related party. Free state return Related persons, Related persons. Free state return REMICs (see Real estate mortgage investment conduits (REMICs)) Reorganizations, corporate, Corporate reorganizations. Free state return Reporting requirements Bad debts, How to report bad debts. Free state return Bond premium amortization, How To Report Amortization Capital gains and losses, How To Report Gains and Losses (Form 6781), How to report gain. Free state return , Reporting Capital Gains and Losses Dividend income, How To Report Dividend Income Exempt-interest dividends, Information reporting requirement. Free state return Interest on U. Free state return S. Free state return savings bonds, Reporting options for cash method taxpayers. Free state return , Choice to report interest each year. Free state return Investment expenses, How To Report Investment Expenses Like-kind exchanges, How to report. Free state return Options, How to report. Free state return Original issue discount, Form 1099-OID S corporation income, deductions, and credits, Reporting S corporation income, deductions, and credits. Free state return Section 1256 contracts, How To Report State or local government obligations, Information reporting requirement. Free state return Straddles, Section 1256 contracts and straddles. Free state return Substitute payments, Reporting Substitute Payments Tax-exempt interest income, Reporting tax-exempt interest. Free state return Trades, How To Report Repossession of real property, Real property repossessed. Free state return Restricted property, Restricted property. Free state return Restricted stock, Dividends received on restricted stock. Free state return Retirement of debt instrument, Retirement of debt instrument. Free state return Return of capital (see Nondividend distributions) Revocable trust, trustee's commissions for, Trustee's commissions for revocable trust. Free state return Rollover of gain from sale Securities, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities, Rollover of Gain S S corporations, S Corporations, S corporation stock. Free state return Safe deposit box, Safe deposit box rent. Free state return Sales and trades of investment property, Sales and Trades of Investment Property Definition, What Is a Sale or Trade? Savings bonds (see U. Free state return S. Free state return savings bonds) SBIC stock (see Small business investment company stock) Scrip dividends, Scrip dividends. Free state return Section 1202 gain, Section 1202 Exclusion, Gain on qualified small business stock. Free state return Section 1244 stock, Losses on Section 1244 (Small Business) Stock Section 1250 gain, Unrecaptured section 1250 gain. Free state return Section 1256 contracts, Section 1256 Contracts Marked to Market, Section 1256 contracts. Free state return , Section 1256 contract options. Free state return , Section 1256 contracts and straddles. Free state return Net gain on, Net section 1256 contracts gain. Free state return Net loss on, Net section 1256 contracts loss. Free state return Reporting requirements, How To Report Securities Holding period, Holding Period Installment sales, Installment sales. Free state return Lost, stolen, etc. Free state return , cost of replacing, Cost of replacing missing securities. Free state return Rollover of gain from sale, Rollover of Gain From Publicly Traded Securities, Rollover of Gain Traders in, Special Rules for Traders in Securities Worthless, Worthless Securities, Worthless securities. Free state return Securities futures contracts, Dealer securities futures contract. Free state return , Securities futures contract. Free state return , Securities Futures Contracts Self-employment income, Self-Employment Income Self-employment tax, Self-employment tax. Free state return Seller-financed mortgages, Interest on seller-financed mortgage. Free state return Short sales, Short Sales, Extraordinary dividends. Free state return Adjusted basis, Short sales. Free state return Expenses of, Short-sale expenses. Free state return Extraordinary dividends, Extraordinary dividends. Free state return Puts, Put option as short sale. Free state return Small business investment company stock, Short sale. Free state return Short-term capital gains and losses, Short-Term or Long-Term Capital Gain or Loss, Short-term gains and losses. Free state return Short-term obligations, Discount on Short-Term Obligations, Choosing to include accrued discount and other interest in current income. Free state return , Acquisition discount on short-term obligations. Free state return , Short-term government obligations. Free state return Interest deduction, limit on, Limit on interest deduction for short-term obligations. Free state return Sixty/forty (60/40) rule, 60/40 rule. Free state return Small business investment company stock, Losses on Small Business Investment Company Stock, SSBIC stock. Free state return Reporting requirements, How to report. Free state return Small business stock, Qualified small business stock. Free state return , Losses on Section 1244 (Small Business) Stock, Qualified small business stock. Free state return , Gains on Qualified Small Business Stock Social security number (SSN) Custodial accounts, Custodian account for your child. Free state return Joint accounts, SSN for joint account. Free state return Requirement to give, Social security number (SSN). Free state return Specialized small business investment company stock, Specialized small business investment company stock or partnership interest. Free state return , SSBIC stock. Free state return Spouses Transfers between, Property Received From Your Spouse, Transfers Between Spouses (see also Related party transactions) State or local government obligations, State or Local Government Obligations, Taxable Interest Market discount bonds (see Market discount bonds) Private activity bonds, Private activity bonds. Free state return Registration requirement, Registration requirement. Free state return Tax-exempt interest, Tax-Exempt Interest Taxable interest, Taxable Interest Stock Basis, Basis adjustment. Free state return , Basis adjustment. Free state return , Basis. Free state return , Stocks and Bonds, Basis of replacement stock. Free state return Capital asset, Stocks, stock rights, and bonds. Free state return Constructive ownership, Constructive ownership of stock. Free state return Convertible, Convertible stocks and bonds. Free state return Corporate, Corporate Stocks Dividends (see Dividends) Fractional shares, Fractional shares. Free state return , Automatic investment service. Free state return Identification, Identifying stock or bonds sold. Free state return Installment sales, Installment sales. Free state return Nonqualified preferred stock, Nonqualified preferred stock. Free state return Options for employees, Reminders Public utility, reinvestment, Public utilities. Free state return Redemption of, Redemption of stock. Free state return Replacement stock, Basis of replacement stock. Free state return Restricted stock, Dividends received on restricted stock. Free state return Rights, Distributions of Stock and Stock Rights, Stock rights. Free state return , Nontaxable stock rights. Free state return S corporations, S corporation stock. Free state return Sales to ESOPs or cooperatives, Sales of Stock to ESOPs or Certain Cooperatives Small business, Qualified small business stock. Free state return , Qualified small business stock. Free state return Specialized small business investment company, Specialized small business investment company stock or partnership interest. Free state return Splits, Stock splits. Free state return Straddles (see Straddles) Stripped preferred stock, Stripped Preferred Stock Surrender of, Surrender of stock. Free state return Trades, Stock for stock of the same corporation. Free state return Trust instruments treated as, Certain trust instruments treated as stock. Free state return Straddles, Straddles, Interest expense and carrying charges relating to mixed straddle account positions. Free state return Holding period, Holding Period and Loss Treatment Rules Interest expense and carrying charges, Interest expense and carrying charges on straddles. Free state return Loss deferral rules, Loss Deferral Rules Mixed, Mixed straddles. Free state return , Mixed straddles. Free state return , Mixed Straddle Elections Reporting requirements, Section 1256 contracts and straddles. Free state return Stripped bonds and coupons, Stripped bonds or coupons. Free state return , Stripped Bonds and Coupons, Stripped tax-exempt obligation. Free state return Stripped preferred stock, Stripped Preferred Stock Substitute payments, Reporting Substitute Payments T Tables Capital gains maximum rate (Table 4-4), Table 4-4. Free state return What Is Your Maximum Capital Gain Rate? Income tax treaties (Table 1-3), Qualified Dividends Investment income, reporting of (Table 1-1), Table 1-1. Free state return Where To Report Common Types of Investment Income Puts and calls (Table 4-3), Table 4-3. Free state return Puts and Calls U. Free state return S. Free state return savings bonds, person responsible for tax (Table 1-2), Table 1-2. Free state return Who Pays the Tax on U. Free state return S. Free state return Savings Bond Interest Tax credit bonds, Tax credit bonds. Free state return Tax help, How To Get Tax Help Tax rates, What's New Capital gain and losses, Capital Gain Tax Rates Tax refunds Interest on, Interest on tax refunds. Free state return Tax shelters, Tax Shelters and Other Reportable Transactions, Whether To Invest Penalties, Penalties Reporting requirements, Investor Reporting Rules to curb abuse, Rules To Curb Abusive Tax Shelters Tax-exempt bonds, Tax-exempt state and local government bonds. Free state return Tax-exempt income Expenses of, Tax-exempt income. Free state return Interest, Tax-Exempt Interest, Reporting tax-exempt interest. Free state return Tax-exempt obligations, Tax-Exempt Interest, Stripped tax-exempt obligations. Free state return , Discounted tax-exempt obligations. Free state return Taxable income, expenses of, Expenses for both tax-exempt and taxable income. Free state return Taxes State and local transfer, State and local transfer taxes. Free state return State income, State income taxes. Free state return Term loans, Term loans. Free state return Trade or business, Passive activity. Free state return Traders in securities, Special Rules for Traders in Securities Trades Insurance, Insurance Policies and Annuities Investment property, Sales and Trades of Investment Property Like-kind, Like-Kind Exchanges, Like-Kind Exchanges Nontaxable, Property Received in Nontaxable Trades, Nontaxable Trades, Nontaxable trades. Free state return Reporting requirements, How To Report Stock, Stock for stock of the same corporation. Free state return Taxable, Property Received in Taxable Trades U. Free state return S. Free state return Treasury notes or bonds, U. Free state return S. Free state return Treasury Notes or Bonds Treasury bills, notes, and bonds (see U. Free state return S. Free state return Treasury bills, notes, and bonds) Treasury inflation-indexed securities, Inflation-Indexed Debt Instruments Treasury inflation-protected securities (TIPS), Treasury inflation-protected securities (TIPS). Free state return , Inflation-Indexed Debt Instruments Treaties, income tax (Table 1-3), Qualified Dividends Trust income received by beneficiary, Beneficiary of an estate or trust. Free state return Trustee's commission for revocable trust, Trustee's commissions for revocable trust. Free state return U U. Free state return S. Free state return savings bonds, U. Free state return S. Free state return obligations. Free state return , U. Free state return S. Free state return Savings Bonds Reporting interest on, U. Free state return S. Free state return obligations. Free state return , U. Free state return S. Free state return Savings Bonds Retirement or profit-sharing plan, distributed from, Savings bonds distributed from a retirement or profit-sharing plan. Free state return Worksheet, Worksheet for savings bonds distributed from a retirement or profit-sharing plan. Free state return Tax, responsible person (Table 1-2), Table 1-2. Free state return Who Pays the Tax on U. Free state return S. Free state return Savings Bond Interest U. Free state return S. Free state return Treasury bills, notes, and bonds, U. Free state return S. Free state return obligations. Free state return , U. Free state return S. Free state return Treasury Bills, Notes, and Bonds, U. Free state return S. Free state return Treasury Notes or Bonds, U. Free state return S. Free state return Treasury notes and bonds. Free state return Undistributed capital gains, Undistributed capital gains. Free state return Usurious interest, Usurious interest. Free state return V Veterans' insurance Dividends on, Dividends on veterans' insurance. Free state return W Warrants, Warrants. Free state return Wash sales, Wash Sales, Securities Futures Contracts Holding period, Wash sales. Free state return Loss deferral rules, straddles, Coordination of Loss Deferral Rules and Wash Sale Rules Withholding, backup, Backup withholding. Free state return Worksheets Capital loss carryover, Worksheet 4-1. Free state return Capital Loss Carryover Worksheet Worthless securities, Worthless Securities, Worthless securities. Free state return Prev  Up     Home   More Online Publications