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Free irs e file 2. Free irs e file   Electing the Section 179 Deduction Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: What Property Qualifies?Eligible Property Property Acquired for Business Use Property Acquired by Purchase What Property Does Not Qualify?Land and Improvements Excepted Property How Much Can You Deduct?Dollar Limits Business Income Limit Partnerships and Partners S Corporations Other Corporations How Do You Elect the Deduction? When Must You Recapture the Deduction? Introduction You can elect to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Free irs e file This is the section 179 deduction. Free irs e file You can elect the section 179 deduction instead of recovering the cost by taking depreciation deductions. Free irs e file Estates and trusts cannot elect the section 179 deduction. Free irs e file This chapter explains what property does and does not qualify for the section 179 deduction, what limits apply to the deduction (including special rules for partnerships and corporations), and how to elect it. Free irs e file It also explains when and how to recapture the deduction. Free irs e file Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 954 Tax Incentives for Distressed Communities Form (and Instructions) 4562 Depreciation and Amortization 4797 Sales of Business Property See chapter 6 for information about getting publications and forms. Free irs e file What Property Qualifies? To qualify for the section 179 deduction, your property must meet all the following requirements. Free irs e file It must be eligible property. Free irs e file It must be acquired for business use. Free irs e file It must have been acquired by purchase. Free irs e file It must not be property described later under What Property Does Not Qualify . Free irs e file The following discussions provide information about these requirements and exceptions. Free irs e file Eligible Property To qualify for the section 179 deduction, your property must be one of the following types of depreciable property. Free irs e file Tangible personal property. Free irs e file Other tangible property (except buildings and their structural components) used as: An integral part of manufacturing, production, or extraction or of furnishing transportation, communications, electricity, gas, water, or sewage disposal services, A research facility used in connection with any of the activities in (a) above, or A facility used in connection with any of the activities in (a) for the bulk storage of fungible commodities. Free irs e file Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Free irs e file See chapter 7 of Publication 225 for definitions and information regarding the use requirements that apply to these structures. Free irs e file Storage facilities (except buildings and their structural components) used in connection with distributing petroleum or any primary product of petroleum. Free irs e file Off-the-shelf computer software. Free irs e file Qualified real property (described below). Free irs e file Tangible personal property. Free irs e file   Tangible personal property is any tangible property that is not real property. Free irs e file It includes the following property. Free irs e file Machinery and equipment. Free irs e file Property contained in or attached to a building (other than structural components), such as refrigerators, grocery store counters, office equipment, printing presses, testing equipment, and signs. Free irs e file Gasoline storage tanks and pumps at retail service stations. Free irs e file Livestock, including horses, cattle, hogs, sheep, goats, and mink and other furbearing animals. Free irs e file   The treatment of property as tangible personal property for the section 179 deduction is not controlled by its treatment under local law. Free irs e file For example, property may not be tangible personal property for the deduction even if treated so under local law, and some property (such as fixtures) may be tangible personal property for the deduction even if treated as real property under local law. Free irs e file Off-the-shelf computer software. Free irs e file   Off-the-shelf computer software placed in service during the tax year is qualifying property for purposes of the section 179 deduction. Free irs e file This is computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Free irs e file It includes any program designed to cause a computer to perform a desired function. Free irs e file However, a database or similar item is not considered computer software unless it is in the public domain and is incidental to the operation of otherwise qualifying software. Free irs e file Qualified real property. Free irs e file   You can elect to treat certain qualified real property you placed in service as section 179 property for tax years beginning in 2013. Free irs e file If this election is made, the term “section 179 property” will include any qualified real property that is: Qualified leasehold improvement property, Qualified restaurant property, or Qualified retail improvement property. Free irs e file The maximum section 179 expense deduction that can be elected for qualified section 179 real property is $250,000 of the maximum section 179 deduction of $500,000 in 2013. Free irs e file For more information, see Special rules for qualified section 179 real property, later. Free irs e file Also, see Election for certain qualified section 179 real property, later, for information on how to make this election. Free irs e file Qualified leasehold improvement property. Free irs e file   Generally, this is any improvement to an interior part of a building (placed in service before January 1, 2014) that is nonresidential real property, provided all of the requirements discussed in chapter 3 under Qualified leasehold improvement property are met. Free irs e file   In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified leasehold improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor’s death or in any of the following types of transactions. Free irs e file A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or re-acquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor’s or distributor’s basis in the property. Free irs e file Examples include the following. Free irs e file A complete liquidation of a subsidiary. Free irs e file A transfer to a corporation controlled by the transferor. Free irs e file An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. Free irs e file Qualified restaurant property. Free irs e file   Qualified restaurant property is any section 1250 property that is a building or an improvement to a building placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014. Free irs e file Also, more than 50% of the building’s square footage must be devoted to preparation of meals and seating for on-premise consumption of prepared meals. Free irs e file Qualified retail improvement property. Free irs e file   Generally, this is any improvement (placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014) to an interior portion of nonresidential real property if it meets the following requirements. Free irs e file The portion is open to the general public and is used in the retail trade or business of selling tangible property to the general public. Free irs e file The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Free irs e file The expenses are not for the enlargement of the building, any elevator or escalator, any structural components benefiting a common area, or the internal structural framework of the building. Free irs e file In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified retail improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor’s death or in any of the following types of transactions. Free irs e file A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or re-acquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor’s or distributor’s basis in the property. Free irs e file Examples include the following. Free irs e file A complete liquidation of a subsidiary. Free irs e file A transfer to a corporation controlled by the transferor. Free irs e file An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. Free irs e file Property Acquired for Business Use To qualify for the section 179 deduction, your property must have been acquired for use in your trade or business. Free irs e file Property you acquire only for the production of income, such as investment property, rental property (if renting property is not your trade or business), and property that produces royalties, does not qualify. Free irs e file Partial business use. Free irs e file   When you use property for both business and nonbusiness purposes, you can elect the section 179 deduction only if you use the property more than 50% for business in the year you place it in service. Free irs e file If you use the property more than 50% for business, multiply the cost of the property by the percentage of business use. Free irs e file Use the resulting business cost to figure your section 179 deduction. Free irs e file Example. Free irs e file May Oak bought and placed in service an item of section 179 property costing $11,000. Free irs e file She used the property 80% for her business and 20% for personal purposes. Free irs e file The business part of the cost of the property is $8,800 (80% × $11,000). Free irs e file Property Acquired by Purchase To qualify for the section 179 deduction, your property must have been acquired by purchase. Free irs e file For example, property acquired by gift or inheritance does not qualify. Free irs e file Property is not considered acquired by purchase in the following situations. Free irs e file It is acquired by one component member of a controlled group from another component member of the same group. Free irs e file Its basis is determined either— In whole or in part by its adjusted basis in the hands of the person from whom it was acquired, or Under the stepped-up basis rules for property acquired from a decedent. Free irs e file It is acquired from a related person. Free irs e file Related persons. Free irs e file   Related persons are described under Related persons earlier. Free irs e file However, to determine whether property qualifies for the section 179 deduction, treat as an individual's family only his or her spouse, ancestors, and lineal descendants and substitute "50%" for "10%" each place it appears. Free irs e file Example. Free irs e file Ken Larch is a tailor. Free irs e file He bought two industrial sewing machines from his father. Free irs e file He placed both machines in service in the same year he bought them. Free irs e file They do not qualify as section 179 property because Ken and his father are related persons. Free irs e file He cannot claim a section 179 deduction for the cost of these machines. Free irs e file What Property Does Not Qualify? Certain property does not qualify for the section 179 deduction. Free irs e file This includes the following. Free irs e file Land and Improvements Land and land improvements do not qualify as section 179 property. Free irs e file Land improvements include swimming pools, paved parking areas, wharves, docks, bridges, and fences. Free irs e file Excepted Property Even if the requirements explained earlier under What Property Qualifies are met, you cannot elect the section 179 deduction for the following property. Free irs e file Certain property you lease to others (if you are a noncorporate lessor). Free irs e file Certain property used predominantly to furnish lodging or in connection with the furnishing of lodging. Free irs e file Air conditioning or heating units. Free irs e file Property used predominantly outside the United States, except property described in section 168(g)(4) of the Internal Revenue Code. Free irs e file Property used by certain tax-exempt organizations, except property used in connection with the production of income subject to the tax on unrelated trade or business income. Free irs e file Property used by governmental units or foreign persons or entities, except property used under a lease with a term of less than 6 months. Free irs e file Leased property. Free irs e file   Generally, you cannot claim a section 179 deduction based on the cost of property you lease to someone else. Free irs e file This rule does not apply to corporations. Free irs e file However, you can claim a section 179 deduction for the cost of the following property. Free irs e file Property you manufacture or produce and lease to others. Free irs e file Property you purchase and lease to others if both the following tests are met. Free irs e file The term of the lease (including options to renew) is less than 50% of the property's class life. Free irs e file For the first 12 months after the property is transferred to the lessee, the total business deductions you are allowed on the property (other than rents and reimbursed amounts) are more than 15% of the rental income from the property. Free irs e file Property used for lodging. Free irs e file   Generally, you cannot claim a section 179 deduction for property used predominantly to furnish lodging or in connection with the furnishing of lodging. Free irs e file However, this does not apply to the following types of property. Free irs e file Nonlodging commercial facilities that are available to those not using the lodging facilities on the same basis as they are available to those using the lodging facilities. Free irs e file Property used by a hotel or motel in connection with the trade or business of furnishing lodging where the predominant portion of the accommodations is used by transients. Free irs e file Any certified historic structure to the extent its basis is due to qualified rehabilitation expenditures. Free irs e file Any energy property. Free irs e file Energy property. Free irs e file   Energy property is property that meets the following requirements. Free irs e file It is one of the following types of property. Free irs e file Equipment that uses solar energy to generate electricity, to heat or cool a structure, to provide hot water for use in a structure, or to provide solar process heat, except for equipment used to generate energy to heat a swimming pool. Free irs e file Equipment placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2017, that uses solar energy to illuminate the inside of a structure using fiber-optic distributed sunlight. Free irs e file Equipment used to produce, distribute, or use energy derived from a geothermal deposit. Free irs e file For electricity generated by geothermal power, this includes equipment up to (but not including) the electrical transmission stage. Free irs e file Qualified fuel cell property or qualified microturbine property placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2017. Free irs e file The construction, reconstruction, or erection of the property must be completed by you. Free irs e file For property you acquire, the original use of the property must begin with you. Free irs e file The property must meet the performance and quality standards, if any, prescribed by Income Tax Regulations in effect at the time you get the property. Free irs e file   For periods before February 14, 2008, energy property does not include any property that is public utility property as defined by section 46(f)(5) of the Internal Revenue Code (as in effect on November 4, 1990). Free irs e file How Much Can You Deduct? Your section 179 deduction is generally the cost of the qualifying property. Free irs e file However, the total amount you can elect to deduct under section 179 is subject to a dollar limit and a business income limit. Free irs e file These limits apply to each taxpayer, not to each business. Free irs e file However, see Married Individuals under Dollar Limits , later. Free irs e file For a passenger automobile, the total section 179 deduction and depreciation deduction are limited. Free irs e file See Do the Passenger Automobile Limits Apply in chapter 5 . Free irs e file If you deduct only part of the cost of qualifying property as a section 179 deduction, you can generally depreciate the cost you do not deduct. Free irs e file Trade-in of other property. Free irs e file   If you buy qualifying property with cash and a trade-in, its cost for purposes of the section 179 deduction includes only the cash you paid. Free irs e file Example. Free irs e file Silver Leaf, a retail bakery, traded two ovens having a total adjusted basis of $680 for a new oven costing $1,320. Free irs e file They received an $800 trade-in allowance for the old ovens and paid $520 in cash for the new oven. Free irs e file The bakery also traded a used van with an adjusted basis of $4,500 for a new van costing $9,000. Free irs e file They received a $4,800 trade-in allowance on the used van and paid $4,200 in cash for the new van. Free irs e file Only the portion of the new property's basis paid by cash qualifies for the section 179 deduction. Free irs e file Therefore, Silver Leaf's qualifying costs for the section 179 deduction are $4,720 ($520 + $4,200). Free irs e file Dollar Limits The total amount you can elect to deduct under section 179 for most property placed in service in 2013 generally cannot be more than $500,000. Free irs e file If you acquire and place in service more than one item of qualifying property during the year, you can allocate the section 179 deduction among the items in any way, as long as the total deduction is not more than $500,000. Free irs e file You do not have to claim the full $500,000. Free irs e file Qualified real property (described earlier) that you elected to treat as section 179 real property is limited to $250,000 of the maximum deduction of $500,000 for 2013. Free irs e file The amount you can elect to deduct is not affected if you place qualifying property in service in a short tax year or if you place qualifying property in service for only a part of a 12-month tax year. Free irs e file After you apply the dollar limit to determine a tentative deduction, you must apply the business income limit (described later) to determine your actual section 179 deduction. Free irs e file Example. Free irs e file In 2013, you bought and placed in service $500,000 in machinery and a $25,000 circular saw for your business. Free irs e file You elect to deduct $475,000 for the machinery and the entire $25,000 for the saw, a total of $500,000. Free irs e file This is the maximum amount you can deduct. Free irs e file Your $25,000 deduction for the saw completely recovered its cost. Free irs e file Your basis for depreciation is zero. Free irs e file The basis for depreciation of your machinery is $25,000. Free irs e file You figure this by subtracting your $475,000 section 179 deduction for the machinery from the $500,000 cost of the machinery. Free irs e file Situations affecting dollar limit. Free irs e file   Under certain circumstances, the general dollar limits on the section 179 deduction may be reduced or increased or there may be additional dollar limits. Free irs e file The general dollar limit is affected by any of the following situations. Free irs e file The cost of your section 179 property placed in service exceeds $2,000,000. Free irs e file Your business is an enterprise zone business. Free irs e file You placed in service a sport utility or certain other vehicles. Free irs e file You are married filing a joint or separate return. Free irs e file Costs exceeding $2,000,000 If the cost of your qualifying section 179 property placed in service in a year is more than $2,000,000, you generally must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of cost over $2,000,000. Free irs e file If the cost of your section 179 property placed in service during 2013 is $2,500,000 or more, you cannot take a section 179 deduction. Free irs e file Example. Free irs e file In 2013, Jane Ash placed in service machinery costing $2,100,000. Free irs e file This cost is $100,000 more than $2,000,000, so she must reduce her dollar limit to $400,000 ($500,000 − $100,000). Free irs e file Enterprise Zone Businesses An increased section 179 deduction is available to enterprise zone businesses for qualified zone property placed in service during the tax year, in an empowerment zone. Free irs e file For more information including the definitions of “enterprise zone business” and “qualified zone property,” see sections 1397A, 1397C, and 1397D of the Internal Revenue Code. Free irs e file The dollar limit on the section 179 deduction is increased by the smaller of: $35,000, or The cost of section 179 property that is also qualified zone property placed in service before January 1, 2014 (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). Free irs e file Note. Free irs e file   You take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified zone property placed in service in a year when figuring the reduced dollar limit for costs exceeding $2,000,000 (explained earlier). Free irs e file Sport Utility and Certain Other Vehicles You cannot elect to expense more than $25,000 of the cost of any heavy sport utility vehicle (SUV) and certain other vehicles placed in service during the tax year. Free irs e file This rule applies to any 4-wheeled vehicle primarily designed or used to carry passengers over public streets, roads, or highways, that is rated at more than 6,000 pounds gross vehicle weight and not more than 14,000 pounds gross vehicle weight. Free irs e file However, the $25,000 limit does not apply to any vehicle: Designed to seat more than nine passengers behind the driver's seat, Equipped with a cargo area (either open or enclosed by a cap) of at least six feet in interior length that is not readily accessible from the passenger compartment, or That has an integral enclosure fully enclosing the driver compartment and load carrying device, does not have seating rearward of the driver's seat, and has no body section protruding more than 30 inches ahead of the leading edge of the windshield. Free irs e file Married Individuals If you are married, how you figure your section 179 deduction depends on whether you file jointly or separately. Free irs e file If you file a joint return, you and your spouse are treated as one taxpayer in determining any reduction to the dollar limit, regardless of which of you purchased the property or placed it in service. Free irs e file If you and your spouse file separate returns, you are treated as one taxpayer for the dollar limit, including the reduction for costs over $2,000,000. Free irs e file You must allocate the dollar limit (after any reduction) between you equally, unless you both elect a different allocation. Free irs e file If the percentages elected by each of you do not total 100%, 50% will be allocated to each of you. Free irs e file Example. Free irs e file Jack Elm is married. Free irs e file He and his wife file separate returns. Free irs e file Jack bought and placed in service $2,000,000 of qualified farm machinery in 2013. Free irs e file His wife has her own business, and she bought and placed in service $30,000 of qualified business equipment. Free irs e file Their combined dollar limit is $470,000. Free irs e file This is because they must figure the limit as if they were one taxpayer. Free irs e file They reduce the $500,000 dollar limit by the $30,000 excess of their costs over $2,000,000. Free irs e file They elect to allocate the $470,000 dollar limit as follows. Free irs e file $446,500 ($470,000 x 95%) to Mr. Free irs e file Elm's machinery. Free irs e file $23,500 ($470,000 x 5%) to Mrs. Free irs e file Elm's equipment. Free irs e file If they did not make an election to allocate their costs in this way, they would have to allocate $235,000 ($470,000 × 50%) to each of them. Free irs e file Joint return after filing separate returns. Free irs e file   If you and your spouse elect to amend your separate returns by filing a joint return after the due date for filing your return, the dollar limit on the joint return is the lesser of the following amounts. Free irs e file The dollar limit (after reduction for any cost of section 179 property over $2,000,000). Free irs e file The total cost of section 179 property you and your spouse elected to expense on your separate returns. Free irs e file Example. Free irs e file The facts are the same as in the previous example except that Jack elected to deduct $30,000 of the cost of section 179 property on his separate return and his wife elected to deduct $2,000. Free irs e file After the due date of their returns, they file a joint return. Free irs e file Their dollar limit for the section 179 deduction is $32,000. Free irs e file This is the lesser of the following amounts. Free irs e file $470,000—The dollar limit less the cost of section 179 property over $2,000,000. Free irs e file $32,000—The total they elected to expense on their separate returns. Free irs e file Business Income Limit The total cost you can deduct each year after you apply the dollar limit is limited to the taxable income from the active conduct of any trade or business during the year. Free irs e file Generally, you are considered to actively conduct a trade or business if you meaningfully participate in the management or operations of the trade or business. Free irs e file Any cost not deductible in one year under section 179 because of this limit can be carried to the next year. Free irs e file Special rules apply to a 2013 deduction of qualified section 179 real property that is disallowed because of the business income limit. Free irs e file See Special rules for qualified section 179 property under Carryover of disallowed deduction, later. Free irs e file Taxable income. Free irs e file   In general, figure taxable income for this purpose by totaling the net income and losses from all trades and businesses you actively conducted during the year. Free irs e file Net income or loss from a trade or business includes the following items. Free irs e file Section 1231 gains (or losses). Free irs e file Interest from working capital of your trade or business. Free irs e file Wages, salaries, tips, or other pay earned as an employee. Free irs e file For information about section 1231 gains and losses, see chapter 3 in Publication 544. Free irs e file   In addition, figure taxable income without regard to any of the following. Free irs e file The section 179 deduction. Free irs e file The self-employment tax deduction. Free irs e file Any net operating loss carryback or carryforward. Free irs e file Any unreimbursed employee business expenses. Free irs e file Two different taxable income limits. Free irs e file   In addition to the business income limit for your section 179 deduction, you may have a taxable income limit for some other deduction. Free irs e file You may have to figure the limit for this other deduction taking into account the section 179 deduction. Free irs e file If so, complete the following steps. Free irs e file Step Action 1 Figure taxable income without the section 179 deduction or the other deduction. Free irs e file 2 Figure a hypothetical section 179 deduction using the taxable income figured in Step 1. Free irs e file 3 Subtract the hypothetical section 179 deduction figured in Step 2 from the taxable income figured in Step 1. Free irs e file 4 Figure a hypothetical amount for the other deduction using the amount figured in Step 3 as taxable income. Free irs e file 5 Subtract the hypothetical other deduction figured in Step 4 from the taxable income figured in Step 1. Free irs e file 6 Figure your actual section 179 deduction using the taxable income figured in Step 5. Free irs e file 7 Subtract your actual section 179 deduction figured in Step 6 from the taxable income figured in Step 1. Free irs e file 8 Figure your actual other deduction using the taxable income figured in Step 7. Free irs e file Example. Free irs e file On February 1, 2013, the XYZ corporation purchased and placed in service qualifying section 179 property that cost $500,000. Free irs e file It elects to expense the entire $500,000 cost under section 179. Free irs e file In June, the corporation gave a charitable contribution of $10,000. Free irs e file A corporation's limit on charitable contributions is figured after subtracting any section 179 deduction. Free irs e file The business income limit for the section 179 deduction is figured after subtracting any allowable charitable contributions. Free irs e file XYZ's taxable income figured without the section 179 deduction or the deduction for charitable contributions is $520,000. Free irs e file XYZ figures its section 179 deduction and its deduction for charitable contributions as follows. Free irs e file Step 1– Taxable income figured without either deduction is $520,000. Free irs e file Step 2– Using $520,000 as taxable income, XYZ's hypothetical section 179 deduction is $500,000. Free irs e file Step 3– $20,000 ($520,000 − $500,000). Free irs e file Step 4– Using $20,000 (from Step 3) as taxable income, XYZ's hypothetical charitable contribution (limited to 10% of taxable income) is $2,000. Free irs e file Step 5– $518,000 ($520,000 − $2,000). Free irs e file Step 6– Using $518,000 (from Step 5) as taxable income, XYZ figures the actual section 179 deduction. Free irs e file Because the taxable income is at least $500,000, XYZ can take a $500,000 section 179 deduction. Free irs e file Step 7– $20,000 ($520,000 − $500,000). Free irs e file Step 8– Using $20,000 (from Step 7) as taxable income, XYZ's actual charitable contribution (limited to 10% of taxable income) is $2,000. Free irs e file Carryover of disallowed deduction. Free irs e file   You can carry over for an unlimited number of years the cost of any section 179 property you elected to expense but were unable to because of the business income limit. Free irs e file This disallowed deduction amount is shown on line 13 of Form 4562. Free irs e file You use the amount you carry over to determine your section 179 deduction in the next year. Free irs e file Enter that amount on line 10 of your Form 4562 for the next year. Free irs e file   If you place more than one property in service in a year, you can select the properties for which all or a part of the costs will be carried forward. Free irs e file Your selections must be shown in your books and records. Free irs e file For this purpose, treat section 179 costs allocated from a partnership or an S corporation as one item of section 179 property. Free irs e file If you do not make a selection, the total carryover will be allocated equally among the properties you elected to expense for the year. Free irs e file   If costs from more than one year are carried forward to a subsequent year in which only part of the total carryover can be deducted, you must deduct the costs being carried forward from the earliest year first. Free irs e file Special rules for qualified section 179 real property. Free irs e file   You can carry over to 2013 a 2012 deduction attributable to qualified section 179 real property that you elected to expense but were unable to take because of the business income limitation. Free irs e file Any such 2012 carryover amounts that are not deducted in 2013, plus any 2013 disallowed section 179 expense deductions attributable to qualified real property, are not carried over to 2014. Free irs e file Instead these amounts are treated as property placed in service on the first day of 2013 for purposes of computing depreciation (including the special depreciation allowance, if applicable). Free irs e file See section 179(f) of the Internal Revenue Code and Notice 2013-59 for more information. Free irs e file If there is a sale or other disposition of your property (including a transfer at death) before you can use the full amount of any outstanding carryover of your disallowed section 179 deduction, neither you nor the new owner can deduct any of the unused amount. Free irs e file Instead, you must add it back to the property's basis. Free irs e file Partnerships and Partners The section 179 deduction limits apply both to the partnership and to each partner. Free irs e file The partnership determines its section 179 deduction subject to the limits. Free irs e file It then allocates the deduction among its partners. Free irs e file Each partner adds the amount allocated from partnerships (shown on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free irs e file ) to his or her nonpartnership section 179 costs and then applies the dollar limit to this total. Free irs e file To determine any reduction in the dollar limit for costs over $2,000,000, the partner does not include any of the cost of section 179 property placed in service by the partnership. Free irs e file After the dollar limit (reduced for any nonpartnership section 179 costs over $2,000,000) is applied, any remaining cost of the partnership and nonpartnership section 179 property is subject to the business income limit. Free irs e file Partnership's taxable income. Free irs e file   For purposes of the business income limit, figure the partnership's taxable income by adding together the net income and losses from all trades or businesses actively conducted by the partnership during the year. Free irs e file See the Instructions for Form 1065 for information on how to figure partnership net income (or loss). Free irs e file However, figure taxable income without regard to credits, tax-exempt income, the section 179 deduction, and guaranteed payments under section 707(c) of the Internal Revenue Code. Free irs e file Partner's share of partnership's taxable income. Free irs e file   For purposes of the business income limit, the taxable income of a partner engaged in the active conduct of one or more of a partnership's trades or businesses includes his or her allocable share of taxable income derived from the partnership's active conduct of any trade or business. Free irs e file Example. Free irs e file In 2013, Beech Partnership placed in service section 179 property with a total cost of $2,025,000. Free irs e file The partnership must reduce its dollar limit by $25,000 ($2,025,000 − $2,000,000). Free irs e file Its maximum section 179 deduction is $475,000 ($500,000 − $25,000), and it elects to expense that amount. Free irs e file The partnership's taxable income from the active conduct of all its trades or businesses for the year was $600,000, so it can deduct the full $475,000. Free irs e file It allocates $40,000 of its section 179 deduction and $50,000 of its taxable income to Dean, one of its partners. Free irs e file In addition to being a partner in Beech Partnership, Dean is also a partner in the Cedar Partnership, which allocated to him a $30,000 section 179 deduction and $35,000 of its taxable income from the active conduct of its business. Free irs e file He also conducts a business as a sole proprietor and, in 2013, placed in service in that business qualifying section 179 property costing $55,000. Free irs e file He had a net loss of $5,000 from that business for the year. Free irs e file Dean does not have to include section 179 partnership costs to figure any reduction in his dollar limit, so his total section 179 costs for the year are not more than $2,000,000 and his dollar limit is not reduced. Free irs e file His maximum section 179 deduction is $500,000. Free irs e file He elects to expense all of the $70,000 in section 179 deductions allocated from the partnerships ($40,000 from Beech Partnership plus $30,000 from Cedar Partnership), plus $55,000 of his sole proprietorship's section 179 costs, and notes that information in his books and records. Free irs e file However, his deduction is limited to his business taxable income of $80,000 ($50,000 from Beech Partnership, plus $35,000 from Cedar Partnership minus $5,000 loss from his sole proprietorship). Free irs e file He carries over $45,000 ($125,000 − $80,000) of the elected section 179 costs to 2014. Free irs e file He allocates the carryover amount to the cost of section 179 property placed in service in his sole proprietorship, and notes that allocation in his books and records. Free irs e file Different tax years. Free irs e file   For purposes of the business income limit, if the partner's tax year and that of the partnership differ, the partner's share of the partnership's taxable income for a tax year is generally the partner's distributive share for the partnership tax year that ends with or within the partner's tax year. Free irs e file Example. Free irs e file John and James Oak are equal partners in Oak Partnership. Free irs e file Oak Partnership uses a tax year ending January 31. Free irs e file John and James both use a tax year ending December 31. Free irs e file For its tax year ending January 31, 2013, Oak Partnership's taxable income from the active conduct of its business is $80,000, of which $70,000 was earned during 2012. Free irs e file John and James each include $40,000 (each partner's entire share) of partnership taxable income in computing their business income limit for the 2013 tax year. Free irs e file Adjustment of partner's basis in partnership. Free irs e file   A partner must reduce the basis of his or her partnership interest by the total amount of section 179 expenses allocated from the partnership even if the partner cannot currently deduct the total amount. Free irs e file If the partner disposes of his or her partnership interest, the partner's basis for determining gain or loss is increased by any outstanding carryover of disallowed section 179 expenses allocated from the partnership. Free irs e file Adjustment of partnership's basis in section 179 property. Free irs e file   The basis of a partnership's section 179 property must be reduced by the section 179 deduction elected by the partnership. Free irs e file This reduction of basis must be made even if a partner cannot deduct all or part of the section 179 deduction allocated to that partner by the partnership because of the limits. Free irs e file S Corporations Generally, the rules that apply to a partnership and its partners also apply to an S corporation and its shareholders. Free irs e file The deduction limits apply to an S corporation and to each shareholder. Free irs e file The S corporation allocates its deduction to the shareholders who then take their section 179 deduction subject to the limits. Free irs e file Figuring taxable income for an S corporation. Free irs e file   To figure taxable income (or loss) from the active conduct by an S corporation of any trade or business, you total the net income and losses from all trades or businesses actively conducted by the S corporation during the year. Free irs e file   To figure the net income (or loss) from a trade or business actively conducted by an S corporation, you take into account the items from that trade or business that are passed through to the shareholders and used in determining each shareholder's tax liability. Free irs e file However, you do not take into account any credits, tax-exempt income, the section 179 deduction, and deductions for compensation paid to shareholder-employees. Free irs e file For purposes of determining the total amount of S corporation items, treat deductions and losses as negative income. Free irs e file In figuring the taxable income of an S corporation, disregard any limits on the amount of an S corporation item that must be taken into account when figuring a shareholder's taxable income. Free irs e file Other Corporations A corporation's taxable income from its active conduct of any trade or business is its taxable income figured with the following changes. Free irs e file It is figured before deducting the section 179 deduction, any net operating loss deduction, and special deductions (as reported on the corporation's income tax return). Free irs e file It is adjusted for items of income or deduction included in the amount figured in 1, above, not derived from a trade or business actively conducted by the corporation during the tax year. Free irs e file How Do You Elect the Deduction? You elect to take the section 179 deduction by completing Part I of Form 4562. Free irs e file If you elect the deduction for listed property (described in chapter 5), complete Part V of Form 4562 before completing Part I. Free irs e file For property placed in service in 2013, file Form 4562 with either of the following. Free irs e file Your original 2013 tax return, whether or not you file it timely. Free irs e file An amended return for 2013 filed within the time prescribed by law. Free irs e file An election made on an amended return must specify the item of section 179 property to which the election applies and the part of the cost of each such item to be taken into account. Free irs e file The amended return must also include any resulting adjustments to taxable income. Free irs e file You must keep records that show the specific identification of each piece of qualifying section 179 property. Free irs e file These records must show how you acquired the property, the person you acquired it from, and when you placed it in service. Free irs e file Election for certain qualified section 179 real property. Free irs e file   You can elect to expense certain qualified real property that you placed in service as section 179 property for tax years beginning in 2013. Free irs e file If you elect to treat this property as section 179 property, you must elect the application of the special rules for qualified real property described in section 179(f) of the Internal Revenue Code. Free irs e file   To make the election, attach a statement indicating you are “electing the application of section 179(f) of the Internal Revenue Code” with either of the following. Free irs e file Your original 2013 tax return, whether or not you file it timely. Free irs e file An amended return for 2013 filed within the time prescribed by law. Free irs e file The amended return must also include any adjustments to taxable income. Free irs e file   The statement should indicate your election to expense certain qualified real property under section 179(f) on your return. Free irs e file It must specify one or more of the three types of qualified property (described under Qualified real property ) to which the election applies, the cost of each such type, and the portion of the cost of each such property to be taken into account. Free irs e file Also, report this on line 6 of Form 4562. Free irs e file    The maximum section 179 expense deduction that can be taken for qualified section 179 real property is limited to $250,000. Free irs e file Revoking an election. Free irs e file   An election (or any specification made in the election) to take a section 179 deduction for 2013 can be revoked without IRS approval by filing an amended return. Free irs e file The amended return must be filed within the time prescribed by law. Free irs e file The amended return must also include any resulting adjustments to taxable income. Free irs e file Once made, the revocation is irrevocable. Free irs e file When Must You Recapture the Deduction? You may have to recapture the section 179 deduction if, in any year during the property's recovery period, the percentage of business use drops to 50% or less. Free irs e file In the year the business use drops to 50% or less, you include the recapture amount as ordinary income in Part IV of Form 4797. Free irs e file You also increase the basis of the property by the recapture amount. Free irs e file Recovery periods for property are discussed under Which Recovery Period Applies in chapter 4 . Free irs e file If you sell, exchange, or otherwise dispose of the property, do not figure the recapture amount under the rules explained in this discussion. Free irs e file Instead, use the rules for recapturing depreciation explained in chapter 3 of Publication 544 under Section 1245 Property. Free irs e file For qualified real property (described earlier), see Notice 2013-59 for determining the portion of the gain that is attributable to section 1245 property upon the sale or other disposition of qualified real property. Free irs e file If the property is listed property (described in chapter 5 ), do not figure the recapture amount under the rules explained in this discussion when the percentage of business use drops to 50% or less. Free irs e file Instead, use the rules for recapturing excess depreciation in chapter 5 under What Is the Business-Use Requirement. Free irs e file Figuring the recapture amount. Free irs e file   To figure the amount to recapture, take the following steps. Free irs e file Figure the depreciation that would have been allowable on the section 179 deduction you claimed. Free irs e file Begin with the year you placed the property in service and include the year of recapture. Free irs e file Subtract the depreciation figured in (1) from the section 179 deduction you claimed. Free irs e file The result is the amount you must recapture. Free irs e file Example. Free irs e file In January 2011, Paul Lamb, a calendar year taxpayer, bought and placed in service section 179 property costing $10,000. Free irs e file The property is not listed property. Free irs e file The property is 3-year property. Free irs e file He elected a $5,000 section 179 deduction for the property and also elected not to claim a special depreciation allowance. Free irs e file He used the property only for business in 2011 and 2012. Free irs e file In 2013, he used the property 40% for business and 60% for personal use. Free irs e file He figures his recapture amount as follows. Free irs e file Section 179 deduction claimed (2011) $5,000. Free irs e file 00 Minus: Allowable depreciation using Table A-1 (instead of section 179 deduction):   2011 $1,666. Free irs e file 50   2012 2,222. Free irs e file 50   2013 ($740. Free irs e file 50 × 40% (business)) 296. Free irs e file 20 4,185. Free irs e file 20 2013 — Recapture amount $ 814. Free irs e file 80 Paul must include $814. Free irs e file 80 in income for 2013. Free irs e file If any qualified zone property placed in service during the year ceases to be used in an empowerment zone by an enterprise zone business in a later year, the benefit of the increased section 179 deduction must be reported as other income on your return. Free irs e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free irs e file 1. Free irs e file   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Free irs e file Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Free irs e file   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Free irs e file Vea la Publicación 501 para más información. Free irs e file Impuesto Adicional del Medicare. Free irs e file  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Free irs e file 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Free irs e file Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Free irs e file Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Free irs e file Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Free irs e file  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Free irs e file Este impuesto es el 3. Free irs e file 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Free irs e file Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Free irs e file Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Free irs e file  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Free irs e file Quién tiene que hacer la declaración. Free irs e file  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Free irs e file Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Free irs e file Recordatorios Presentación electrónica. Free irs e file  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Free irs e file Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Free irs e file Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Free irs e file Cambio de dirección. Free irs e file  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Free irs e file Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Free irs e file Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Free irs e file  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Free irs e file Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Free irs e file Depósito directo de su reembolso. Free irs e file  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Free irs e file Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Free irs e file Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Free irs e file Pague por Internet o por teléfono. Free irs e file  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Free irs e file Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Free irs e file Plan de pagos a plazos. Free irs e file  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Free irs e file Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Free irs e file Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Free irs e file Prórroga automática de 6 meses. Free irs e file  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Free irs e file Vea Prórroga Automática , más adelante. Free irs e file Servicio en zona de combate. Free irs e file  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Free irs e file Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Free irs e file  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Free irs e file Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Free irs e file Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Free irs e file  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Free irs e file Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Free irs e file Documentos tributarios frívolos. Free irs e file  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Free irs e file La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Free irs e file Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Free irs e file Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Free irs e file Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Free irs e file Qué formulario debe usar. Free irs e file Cómo presentar su declaración electrónicamente. Free irs e file Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Free irs e file Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Free irs e file Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Free irs e file Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Free irs e file ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Free irs e file (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Free irs e file Dependientes. Free irs e file Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Free irs e file Personas que trabajan por cuenta propia. Free irs e file Extranjeros. Free irs e file Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Free irs e file Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Free irs e file Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Free irs e file Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Free irs e file Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Free irs e file No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Free irs e file Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Free irs e file Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Free irs e file Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Free irs e file (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Free irs e file Ingresos brutos. Free irs e file   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Free irs e file Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Free irs e file Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free irs e file Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Free irs e file   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Free irs e file Ingresos de bienes gananciales. Free irs e file   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Free irs e file Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Free irs e file Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Free irs e file Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Free irs e file   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Free irs e file Vea la Publicación 555, en inglés. Free irs e file Personas que trabajan por cuenta propia. Free irs e file   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Free irs e file Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Free irs e file    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Free irs e file Estado civil para efectos de la declaración. Free irs e file   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Free irs e file Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Free irs e file Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Free irs e file Edad. Free irs e file   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Free irs e file Vea la Tabla 1-1 . Free irs e file Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Free irs e file Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Free irs e file Tabla 1-1. Free irs e file Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Free irs e file . Free irs e file . Free irs e file Y al final del año 2013 usted tenía. Free irs e file . Free irs e file . Free irs e file * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Free irs e file . Free irs e file . Free irs e file ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Free irs e file ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Free irs e file No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free irs e file Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Free irs e file El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Free irs e file El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Free irs e file Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Free irs e file *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Free irs e file Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Free irs e file El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Free irs e file Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Free irs e file Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Free irs e file Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free irs e file S. Free irs e file Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Free irs e file Está disponible en IRS. Free irs e file gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Free irs e file Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Free irs e file Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Free irs e file Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Free irs e file Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Free irs e file Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Free irs e file Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Free irs e file Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Free irs e file Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Free irs e file S. Free irs e file Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Free irs e file Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Free irs e file Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Free irs e file Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Free irs e file Tabla 1-2. Free irs e file Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Free irs e file Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Free irs e file (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Free irs e file En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Free irs e file Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Free irs e file (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Free irs e file El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Free irs e file Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Free irs e file El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Free irs e file   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Free irs e file Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Free irs e file     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Free irs e file     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Free irs e file □ Sí. Free irs e file Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Free irs e file Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Free irs e file     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Free irs e file     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Free irs e file     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Free irs e file □ Sí. Free irs e file Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Free irs e file     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Free irs e file Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Free irs e file También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Free irs e file Responsabilidad del padre o madre. Free irs e file   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Free irs e file Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Free irs e file Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Free irs e file ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Free irs e file Ingresos de un hijo. Free irs e file   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Free irs e file Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Free irs e file Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Free irs e file Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Free irs e file Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Free irs e file Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Free irs e file Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Free irs e file Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Free irs e file Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Free irs e file Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Free irs e file 28 o más por ser empleado de una iglesia. Free irs e file (Vea la Tabla 1-3). Free irs e file Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Free irs e file El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Free irs e file Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Free irs e file Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Free irs e file   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Free irs e file Ministros de una orden religiosa. Free irs e file   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Free irs e file Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Free irs e file Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Free irs e file Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Free irs e file Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Free irs e file S. Free irs e file Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Free irs e file Extranjero residente. Free irs e file   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Free irs e file Use los formularios mencionados en esta publicación. Free irs e file Extranjero no residente. Free irs e file   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Free irs e file Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Free irs e file Contribuyente con doble estado de residencia. Free irs e file   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Free irs e file Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Free irs e file Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Free irs e file Tabla 1-3. Free irs e file Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Free irs e file 1. Free irs e file Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Free irs e file Impuesto mínimo alternativo. Free irs e file   b. Free irs e file Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Free irs e file Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Free irs e file   c. Free irs e file Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Free irs e file Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Free irs e file   d. Free irs e file El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Free irs e file   e. Free irs e file Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Free irs e file   f. Free irs e file Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Free irs e file   g. Free irs e file Impuestos recuperados. Free irs e file 2. Free irs e file Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Free irs e file 3. Free irs e file Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Free irs e file 4. Free irs e file Tiene un salario de $108. Free irs e file 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Free irs e file Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Free irs e file Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Free irs e file Vea el capítulo 36 para más información. Free irs e file Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Free irs e file Vea el capítulo 34 para más información. Free irs e file Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Free irs e file Vea el capítulo 37 para más información. Free irs e file Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Free irs e file Vea el capítulo 35 para más información. Free irs e file Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Free irs e file Vea el capítulo 37 para más información. Free irs e file ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Free irs e file Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Free irs e file (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Free irs e file Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Free irs e file Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Free irs e file Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Free irs e file Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Free irs e file Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Free irs e file Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Free irs e file No declara ningún dependiente. Free irs e file Su ingreso tributable es menos de $100,000. Free irs e file Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Free irs e file No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Free irs e file No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Free irs e file No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Free irs e file Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Free irs e file No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Free irs e file   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Free irs e file De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Free irs e file Cómo calcular el impuesto. Free irs e file   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Free irs e file No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Free irs e file Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Free irs e file Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Free irs e file Intereses. Free irs e file Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Free irs e file Distribuciones de ganancias de capital. Free irs e file Distribuciones de cuentas IRA. Free irs e file Pensiones y anualidades. Free irs e file Compensación por desempleo. Free irs e file Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Free irs e file Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Free irs e file Tiene que usar el Formulario 1040. Free irs e file Su ingreso tributable es menos de $100,000. Free irs e file Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Free irs e file Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Free irs e file Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Free irs e file Costo de matrícula y cuotas. Free irs e file No detalla las deducciones. Free irs e file Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free irs e file (Vea el capítulo 32 ). Free irs e file Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Free irs e file (Vea el capítulo 33 ). Free irs e file Los créditos tributarios por estudios. Free irs e file (Vea el capítulo 35 ). Free irs e file El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Free irs e file (Vea el capítulo 37 ). Free irs e file El crédito tributario por hijos. Free irs e file (Vea el capítulo 34 ). Free irs e file El crédito por ingreso del trabajo. Free irs e file (Vea el capítulo 36 ). Free irs e file El crédito tributario adicional por hijos. Free irs e file (Vea el capítulo 34 ). Free irs e file No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Free irs e file (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Free irs e file   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Free irs e file   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Free irs e file De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Free irs e file Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Free irs e file Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Free irs e file Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Free irs e file Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Free irs e file Detalla sus deducciones en el Anexo A. Free irs e file Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Free irs e file Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Free irs e file En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Free irs e file Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Free irs e file (Vea el capítulo 6 ). Free irs e file Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Free irs e file Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Free irs e file Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Free irs e file Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Free irs e file De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free irs e file Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Free irs e file Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Free irs e file Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Free irs e file Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Free irs e file Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Free irs e file ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Free irs e file Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Free irs e file Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Free irs e file Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Free irs e file irs. Free irs e file gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Free irs e file E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Free irs e file El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Free irs e file Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Free irs e file Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Free irs e file El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Free irs e file Formularios de Free File Rellenables. Free irs e file   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Free irs e file Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Free irs e file gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Free irs e file Firmas electrónicas. Free irs e file   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Free irs e file Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Free irs e file Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Free irs e file PIN autoseleccionado. Free irs e file   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Free irs e file Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Free irs e file   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Free irs e file Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Free irs e file   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Free irs e file No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Free irs e file El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Free irs e file Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Free irs e file Visite IRS. Free irs e file gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Free irs e file La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Free irs e file Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Free irs e file (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Free irs e file El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Free irs e file También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Free irs e file Tabla 1-4. Free irs e file Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Free irs e file • Free File está disponible en inglés y español. Free irs e file • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Free irs e file • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Free irs e file • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Free irs e file • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Free irs e file • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Free irs e file Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Free irs e file • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Free irs e file • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Free irs e file • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Free irs e file No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Free irs e file Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Free irs e file gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Free irs e file O puede llamar al 1-866-704-7388. Free irs e file PIN del preparador de impuestos. Free irs e file   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Free irs e file Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Free irs e file Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Free irs e file   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Free irs e file Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Free irs e file Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Free irs e file irs. Free irs e file gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Free irs e file PIN de Protección de Identidad. Free irs e file   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Free irs e file Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Free irs e file Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Free irs e file Poder legal. Free irs e file   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Free irs e file Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Free irs e file Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Free irs e file Declaraciones estatales. Free irs e file   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Free irs e file Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Free irs e file irs. Free irs e file gov/efile, en inglés. Free irs e file Reembolsos. Free irs e file   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Free irs e file Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Free irs e file   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Free irs e file Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Free irs e file Averiguación del estado de reembolsos. Free irs e file   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Free irs e file Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Free irs e file Cantidad adeudada. Free irs e file   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Free irs e file Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Free irs e file Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Free irs e file Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Free irs e file Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Free irs e file Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Free irs e file Para información, visite www. Free irs e file irs. Free irs e file gov/efile, en inglés. Free irs e file   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Free irs e file Otros cobran por este servicio. Free irs e file Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Free irs e file Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Free irs e file El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Free irs e file En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Free irs e file Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Free irs e file O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Free irs e file aarp. Free irs e file org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Free irs e file aarp. Free irs e file org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Free irs e file Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Free irs e file gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Free irs e file Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Free irs e file Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Free irs e file Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Free irs e file El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Free irs e file ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Free irs e file Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Free irs e file Tabla 1-5. Free irs e file Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Free irs e file   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Free irs e file Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Free irs e file —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Free irs e file Presentación de la declaración en papel a tiempo. Free irs e file   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Free irs e file Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Free irs e file El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Free irs e file Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Free irs e file El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Free irs e file Servicios de entrega privados. Free irs e file   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Free irs e file El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Free irs e file   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Free irs e file irs. Free irs e file gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Free irs e file   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Free irs e file Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Free irs e file United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Free irs e file M. Free irs e file , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Free irs e file Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Free irs e file   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Free irs e file Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Free irs e file   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Free irs e file La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Free irs e file Presentación de la declaración fuera de plazo. Free irs e file   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Free irs e file Para más información, vea Multas , más adelante. Free irs e file Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Free irs e file   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Free irs e file Extranjero no residente. Free irs e file    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Free irs e file   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Free irs e file Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Free irs e file Declaración de los impuestos para un fallecido. Free irs e file   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Free irs e file Vea la Publicación 559, en inglés. Free irs e file Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Free irs e file Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Free irs e file Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Free irs e file Ejemplo. Free irs e file Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Free irs e file Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Free irs e file Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Free irs e file Cómo obtener una prórroga automática. Free irs e file   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Free irs e file Opciones del sistema e-file. Free irs e file   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Free irs e file Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Free irs e file Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Free irs e file Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Free irs e file Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Free irs e file    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Free irs e file Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Free irs e file Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Free irs e file Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Free irs e file   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Free irs e file Puede hacer esto por teléfono o Internet. Free irs e file No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Free irs e file Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Free irs e file Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Free irs e file   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Free irs e file Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Free irs e file   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Free irs e file Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Free irs e file Cuándo presentar la declaración de impuestos. Free irs e file   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Free irs e file Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Free irs e file Cuando presente la declaración de impuestos. Free irs e file   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Free irs e file Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Free irs e file Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Free irs e file Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre