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Free income tax Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. Free income tax Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. Free income tax Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. Free income tax Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. Free income tax It is intended only as a guide. Free income tax Look in this publication for more complete information. Free income tax   Appendix A. Free income tax Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). Free income tax Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. Free income tax Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. Free income tax Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. Free income tax He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. Free income tax His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. Free income tax Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. Free income tax In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. Free income tax California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. Free income tax California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. Free income tax In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. Free income tax Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. Free income tax Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. Free income tax They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. Free income tax Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. Free income tax The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. Free income tax They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. Free income tax The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. Free income tax They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. Free income tax They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. Free income tax Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. Free income tax The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. Free income tax They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. Free income tax The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). Free income tax They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. Free income tax They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. Free income tax The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. Free income tax The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. Free income tax They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. Free income tax This image is too large to be displayed in the current screen. Free income tax Please click the link to view the image. Free income tax Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Free income tax Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. Free income tax Less adjustments:     a. Free income tax Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Free income tax Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Free income tax Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Free income tax Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Free income tax Adjusted qualified education expenses. Free income tax Subtract line 3 from line 1. Free income tax If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. Free income tax Please click the link to view the image. Free income tax Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Free income tax Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. Free income tax Less adjustments:     a. Free income tax Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Free income tax Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Free income tax Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Free income tax Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Free income tax Adjusted qualified education expenses. Free income tax Subtract line 3 from line 1. Free income tax If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. Free income tax Enter the amount from Form 8863, line 18 1. Free income tax 1,190 2. Free income tax Enter the amount from Form 8863, line 9 2. Free income tax 1,500 3. Free income tax Add lines 1 and 2 3. Free income tax 2,690 4. Free income tax Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. Free income tax 1,000 5. Free income tax Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. Free income tax 0 6. Free income tax Subtract line 5 from line 4 6. Free income tax 1,000 7. Free income tax   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. Free income tax 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. Free income tax Please click the link to view the image. Free income tax Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. Free income tax Please click the link to view the image. Free income tax Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Free income tax Please click the link to view the image. Free income tax Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. Free income tax Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. Free income tax See the text for definitions and details. Free income tax Do not rely on this chart alone. Free income tax    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. Free income tax   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. Free income tax    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). Free income tax Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. Free income tax , that must be paid to the educational institution, etc. Free income tax , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. Free income tax   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. Free income tax Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. Free income tax For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. Free income tax For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. Free income tax Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Free income tax If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Free income tax Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. Free income tax They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. Free income tax For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. Free income tax Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. Free income tax Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. Free income tax Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. Free income tax Eligible educational institution:    American opportunity credit. Free income tax Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Free income tax It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Free income tax Coverdell education savings account (ESA). Free income tax Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Free income tax It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Free income tax Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. Free income tax Education savings bond program. Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax IRA, early distributions from. Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Lifetime learning credit. Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Qualified tuition program (QTP). Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Scholarships and fellowships. Free income tax An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Free income tax Student loan, cancellation of. Free income tax Same as Scholarships and fellowships in this category. Free income tax Student loan interest deduction. Free income tax Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Free income tax It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Free income tax Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Free income tax Tuition and fees deduction. Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Eligible student:    American opportunity credit. Free income tax A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. Free income tax Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. Free income tax Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). Free income tax For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Free income tax Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. Free income tax Lifetime learning credit. Free income tax A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Free income tax Student loan interest deduction. Free income tax A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Free income tax Tuition and fees deduction. Free income tax A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Free income tax Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Free income tax Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. Free income tax Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Free income tax Coverdell education savings account (ESA). Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Education savings bond program. Free income tax Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. Free income tax Lifetime learning credit. Free income tax Same as American opportunity credit in this category. Free income tax Student loan interest deduction. Free income tax Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Free income tax Tuition and fees deduction. Free income tax Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Free income tax Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. Free income tax Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. Free income tax    American opportunity credit. Free income tax Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free income tax Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. Free income tax Does not include expenses for room and board. Free income tax Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. Free income tax Coverdell education savings account (ESA). Free income tax Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. Free income tax Many specialized expenses included for K–12. Free income tax Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). Free income tax Education savings bond program. Free income tax Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. Free income tax Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). Free income tax Does not include expenses for room and board. Free income tax Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. Free income tax IRA, early distributions from. Free income tax Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Free income tax Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Free income tax Lifetime learning credit. Free income tax Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free income tax Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free income tax Does not include expenses for room and board. Free income tax Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. Free income tax Qualified tuition program (QTP). Free income tax Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Free income tax Includes expenses for special needs services and computer access. Free income tax Scholarships and fellowships. Free income tax Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Free income tax Course-related items must be required of all students in the course of instruction. Free income tax Student loan interest deduction. Free income tax Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). Free income tax Tuition and fees deduction. Free income tax Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free income tax Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free income tax Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. Free income tax To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. Free income tax Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. Free income tax Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. Free income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

.gov Reform Effort: Improving Federal Websites

On This Page

Digital Government Strategy

The White House released its Digital Government Strategy, entitled Digital Government: Building a 21st Century Platform to Better Serve the American People, on May 23, 2012. You can also download the Digital Government Strategy as a PDF.

The strategy is a plan for delivering better online service to the American people, with three main objectives:

  • Enable citizens and an increasingly mobile workforce to access high-quality digital government information and services anywhere, anytime, on any device.
  • Ensure that as the government adjusts to this new digital world, we seize the opportunity to procure and manage devices, applications, and data in smart, secure and affordable ways.
  • Unlock the power of government data to spur innovation across our Nation and improve the quality of services for the American people.

The Digital Government Strategy was created from a broad range of input across government: the Mobility Strategy and Web Reform Task Forces, the Office of Management and Budget, the General Services Administration, Federal CIOs, new media directors, and web managers. The Strategy also draws on research from the State of the Federal Web Report (PDF) and public input from the National Dialogue for Improving Federal Websites and the National Dialogue on the Federal Mobility Strategy.

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What is the .gov reform effort?

The .gov reform effort began in 2011 as part of President Obama's Campaign to Cut Waste, identifying unnecessary websites that can be consolidated into other websites to reduce costs and improve the quality of service to the American public.

The reform effort led to the development of a federal web strategy, which was merged with the federal mobility strategy to create the Digital Government Strategy. This broader initiative focuses not only on website consolidation, but also on innovating with less and delivering better quality content and information to the public across multiple platforms and devices.

What is the federal government doing to improve federal websites?

In the June 13, 2011, OMB Memorandum M-11-24, Implementing Executive Order 13571 on Streamlining Service Delivery and Improving Customer Service (PDF), agencies are directed to improve online services and eliminate wasteful spending. They must work to manage web resources more efficiently and assure that valuable content is readily accessible and available online. To date, the reform effort has:

  • Instituted a freeze on the approval of new .gov domain names and developed stronger criteria for getting a new domain.
  • Set up the .gov Reform Task Force to recommend updates to federal web guidelines and policies.
  • Posted and updated a list of all registered .gov domain names on Data.gov.
  • Asked agencies to identify sites that can be eliminated, consolidated, and/or streamlined.
  • Conducted an inventory of federal domains and sites, a survey of federal web governance policies and a national dialogue on improving federal web sites, and used the data to create the State of the Federal Web report.
  • Required agencies to develop Web Improvement Plans (included in the State of the Federal Web Report).
  • Worked with others across government to develop the Digital Government Strategy.

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Who's responsible for managing this effort?

The Office of Management and Budget (OMB), the General Services Administration (GSA), the Office of Science and Technology Policy (OSTP), the Chief Information Officers Council, and the Federal Web Managers Council are working with agencies to manage this effort. The .gov Task Force, whose members are listed below, is leading this effort.

Where can I see a list of federal websites?

The list of federal executive branch .gov domains was published July 12, 2011 on Data.gov. It does not include .gov domains/URLs in the federal legislative or judicial branches or from state, local, or tribal governments. It also does not include sub-domains that are below the root domain, such as ers.usda.gov or niaid.nih.gov.

Since each domain can have an unlimited number of potential websites and URLs under them, the total number of websites in the entire federal government is much larger than the number of domains listed on Data.gov. The inventory will allow us to more closely identify the total number of federal websites over time.

The list of domains will be regularly updated and published on Data.gov. Putting the list on Data.gov will have several benefits:

  • Provide increased access to, and transparency of, government data.
  • Foster accountability in how we manage our federal websites and encourage input from public and private sector experts, customers, developers, and other members of the public.
  • Make it easier for agencies to see the websites they own, that are owned by other agencies, and to increase opportunities for collaboration across government.

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Who is on the .gov Task Force and how were they selected?

The Federal Chief Information Officer selected the members of the .gov Task Force, representing a broad range of agencies and a mix of perspectives and skills.

Task force members:

  • Les Benito, Director, Public Web at Defense Media Activity
  • Gray Brooks, Associate CIO, Federal Communications Commission
  • Sheila Campbell, Director, Center for Excellence in Digital Government, Office of Citizen Services, General Services Administration
  • Sarah Crane, Director, USA.gov, Office of Citizen Services, General Services Administration
  • Cammie Croft, Senior Advisor, Director of New Media and Citizen Engagement, Department of Energy
  • Linda Cureton, Chief Information Officer, NASA
  • Terry Davis, IT Specialist, Department of Defense
  • Nick Fraser, Office of Information and Regulatory Affairs, Office of Management and Budget, Executive Office of the President
  • Miguel Gomez, Director, AIDS.gov, Health and Human Services
  • Jeffrey Levy, Director of Web Communications, Environmental Protection Agency, and Co-Chair, Federal Web Managers Council
  • Dan Munz, IT Specialist, Consumer Financial Protection Bureau
  • Adam Neufeld, Office of Management and Budget, Executive Office of the President
  • Todd Park, U.S. Chief Technology Officer
  • Macon Phillips, Director of Digital Strategy, The White House
  • Stacy Riggs, Office of Government-wide Policy, General Services Administration
  • Rand Ruggieri, EGov Program Manager, Department of Commerce
  • Janet Stevens, Chief Information Officer, Food Safety and Inspection Service, Department of Agriculture
  • Kodiak Starr, Creative Director of New Media, Executive Office of the President
  • Haley Van Dyck, Office of E-Gov and Information Technology, Office of Management and Budget, Executive Office of the President
  • Chris Vein, Deputy U.S. Chief Technology Officer for Government Innovation, Office of Science and Technology Policy, Executive Office of the President
  • Jim Wilson, Senior Editor, NASA.gov

We plan to consult with additional subject matter experts, customers, and others as needed, to provide expertise on such areas as user-centered design, search, information management policy, privacy and security issues, and overall Internet trends such as the growth of mobile and social media.

How was the public involved in improving federal websites?

During this initiative we've invited you to join the conversation about improving federal websites. Releasing the .gov dataset on Data.gov was the first step. We enabled commenting on the dataset, and considered your ideas and comments as we developed the domain inventory.

As we've seen in other efforts, making government data transparent can spark the creativity of many bright minds across the country. We hope the public will continue to explore, discuss, and remix this data, and maybe even use it to map the .gov domain in ways we haven't seen before.

From September 19–30, 2011, we hosted a "national dialogue"–an online conversation that brought together experts, innovators, and ordinary citizens who rely on federal information every day. We discussed how federal agencies can learn from, and contribute to, the best practices of the modern web. It was a discussion filled with ideas and energy.

If you have questions about the .gov Task Force, contact Alycia Piazza at alycia.piazza@gsa.gov.

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Content Lead: Natalie Davidson and Andrea Sigritz
Page Reviewed/Updated: October 22, 2013

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The Free Income Tax

Free income tax 4. Free income tax   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Free income tax  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Free income tax Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Free income tax Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Free income tax  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Free income tax Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Free income tax Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Free income tax Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Free income tax Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Free income tax Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Free income tax La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Free income tax Impuesto estimado. Free income tax Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Free income tax Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Free income tax Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Free income tax El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Free income tax Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Free income tax Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Free income tax Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Free income tax y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Free income tax También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Free income tax Multa por pago insuficiente. Free income tax Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Free income tax El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Free income tax Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Free income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Free income tax Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Free income tax Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Free income tax Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Free income tax Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Free income tax También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Free income tax Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Free income tax Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Free income tax Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Free income tax Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Free income tax Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Free income tax Militares jubilados. Free income tax   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Free income tax Trabajadores domésticos. Free income tax   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Free income tax Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Free income tax   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Free income tax Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Free income tax Trabajadores agrícolas. Free income tax   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Free income tax Pagos de sueldo diferenciales. Free income tax   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Free income tax Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Free income tax Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Free income tax   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Free income tax Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Free income tax La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Free income tax Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Free income tax Cuántos descuentos para retención reclama usted. Free income tax (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Free income tax Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Free income tax Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Free income tax Vea Exención de la Retención , más adelante. Free income tax Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Free income tax Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Free income tax Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Free income tax Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Free income tax Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Free income tax Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Free income tax   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Free income tax No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Free income tax Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Free income tax Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Free income tax Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Free income tax Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Free income tax Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Free income tax   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Free income tax Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Free income tax Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Free income tax Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Free income tax Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Free income tax Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Free income tax Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Free income tax Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Free income tax Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Free income tax Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Free income tax Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Free income tax No se las dé a su empleador. Free income tax Empleos múltiples. Free income tax   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Free income tax No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Free income tax Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Free income tax Personas casadas. Free income tax   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Free income tax Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Free income tax Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Free income tax   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Free income tax Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Free income tax   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Free income tax Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Free income tax   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Free income tax Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Free income tax   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Free income tax Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Free income tax Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Free income tax   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Free income tax Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Free income tax Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Free income tax Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Free income tax Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Free income tax Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Free income tax Tiene más de un empleo a la vez. Free income tax Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Free income tax Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Free income tax Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Free income tax Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Free income tax Trabaja sólo durante una parte del año. Free income tax Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Free income tax Método de salarios acumulados. Free income tax   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Free income tax Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Free income tax Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Free income tax   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Free income tax ) desde el principio del año. Free income tax Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Free income tax Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Free income tax Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Free income tax Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free income tax Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Free income tax irs. Free income tax gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Free income tax Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Free income tax Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Free income tax Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Free income tax   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Free income tax   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Free income tax La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Free income tax Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Free income tax Devolución del impuesto retenido. Free income tax   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Free income tax El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Free income tax En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Free income tax   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Free income tax Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Free income tax Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Free income tax Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Free income tax La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Free income tax Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Free income tax Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Free income tax Estudiantes. Free income tax   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Free income tax Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Free income tax Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Free income tax Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Free income tax   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Free income tax No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Free income tax En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Cómo reclamar una exención de la retención. Free income tax   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax No complete las líneas 5 ni 6. Free income tax Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Free income tax   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Free income tax Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Free income tax   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Free income tax La exención será válida únicamente por un año. Free income tax   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Free income tax Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Free income tax El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Free income tax No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Free income tax Remuneraciones por gastos del empleado. Free income tax   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Free income tax   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Free income tax   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Free income tax Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Free income tax No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Free income tax La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Free income tax Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Free income tax Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Free income tax Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free income tax Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Free income tax Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Free income tax No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Free income tax No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Free income tax Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Free income tax Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Free income tax Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Free income tax   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Free income tax Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Free income tax Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Free income tax Salario insuficiente para pagar los impuestos. Free income tax   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Free income tax Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Free income tax Propinas asignadas. Free income tax   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Free income tax La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Free income tax Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Free income tax Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Free income tax Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Free income tax Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Free income tax Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Free income tax Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Free income tax Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Free income tax Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Free income tax Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Free income tax Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Free income tax Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Free income tax Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Free income tax Vea Formulario W-4S , más adelante. Free income tax Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Free income tax Convenios sindicales. Free income tax   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Free income tax Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Free income tax Formulario W-4S. Free income tax   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Free income tax Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Free income tax Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Free income tax   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Free income tax Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Free income tax Impuesto estimado. Free income tax   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Free income tax Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Free income tax Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Free income tax Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Free income tax Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Free income tax La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Free income tax Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Free income tax La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Free income tax Información adicional. Free income tax    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Free income tax Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Free income tax Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Free income tax Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Free income tax Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Free income tax No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Free income tax Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Free income tax Excepción. Free income tax   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Free income tax No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Free income tax Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Free income tax Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free income tax Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free income tax Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Free income tax Formulario W-2G. Free income tax   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Free income tax Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Free income tax Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Free income tax Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Free income tax Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Free income tax De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Free income tax Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free income tax Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free income tax Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Free income tax Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Free income tax Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Free income tax S. Free income tax C. Free income tax 1421 et. Free income tax seq. Free income tax ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Free income tax Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Free income tax Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Free income tax Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free income tax Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free income tax Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Free income tax Información adicional. Free income tax   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Free income tax Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Free income tax Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Free income tax Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Free income tax Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Free income tax En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Free income tax Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Free income tax No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Free income tax Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Free income tax El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Free income tax El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Free income tax Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Free income tax El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Free income tax El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Free income tax Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Free income tax Multas. Free income tax   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Free income tax La multa civil es $500. Free income tax La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Free income tax Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Free income tax Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Free income tax Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Free income tax Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Free income tax Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Free income tax Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Free income tax Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Free income tax Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Free income tax Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Free income tax Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Pagos de impuesto estimado no requeridos. Free income tax   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Free income tax Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Free income tax Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Free income tax   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Free income tax Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Free income tax Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Free income tax Regla general. Free income tax   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Free income tax Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Free income tax Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Free income tax    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Free income tax Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Free income tax   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Free income tax Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Free income tax Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Free income tax Extranjeros. Free income tax   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Free income tax Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Free income tax Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Free income tax S. Free income tax Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Free income tax UU. Free income tax para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Free income tax   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Free income tax Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Free income tax Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Free income tax S. Free income tax Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Free income tax UU. Free income tax para extranjeros), en inglés. Free income tax Contribuyentes casados. Free income tax   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Free income tax   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Free income tax   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Free income tax   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Free income tax El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Free income tax Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Free income tax   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Free income tax Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Free income tax Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Free income tax   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Free income tax Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Free income tax   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Free income tax Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Free income tax José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Free income tax Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Free income tax Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Free income tax José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Free income tax 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Free income tax 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Free income tax ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Free income tax Figura 4−A. Free income tax ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Free income tax Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Free income tax Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Free income tax Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Free income tax Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Free income tax Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Free income tax Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Free income tax gov/espanol. Free income tax Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Free income tax Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Free income tax Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Free income tax Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Free income tax   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Free income tax     Del 1 de sept. Free income tax al 31 de dic. Free income tax 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Free income tax Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Free income tax   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Free income tax Pago para enero. Free income tax   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Free income tax Contribuyentes según año fiscal. Free income tax   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Free income tax Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Free income tax Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Free income tax Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Free income tax Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Free income tax Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Free income tax Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Free income tax    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Free income tax Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Free income tax El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Free income tax Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Free income tax     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Free income tax   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Free income tax Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Free income tax Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Free income tax Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free income tax Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Free income tax Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Free income tax Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Free income tax   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Free income tax Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Free income tax Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Free income tax Cambio en el impuesto estimado. Free income tax   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Free income tax Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Free income tax Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Free income tax Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Free income tax Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Free income tax Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Free income tax Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Free income tax Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Free income tax Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Free income tax Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Free income tax No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Free income tax Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Free income tax Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Free income tax Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Free income tax Tarjeta de crédito o débito. Free income tax Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Free income tax irs. Free income tax gov/e-pay. Free income tax Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Free income tax Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Free income tax Tarjeta de crédito o débito. Free income tax Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Free income tax Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Free income tax Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Free income tax Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Free income tax El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Free income tax WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Free income tax payUSAtax. Free income tax com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Free income tax officialpayments. Free income tax com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Free income tax PAY1040. Free income tax com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Free income tax irs. Free income tax gov/e-pay. Free income tax Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Free income tax Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Free income tax El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Free income tax El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Free income tax Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Free income tax Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Free income tax Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Free income tax Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Free income tax gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Free income tax Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Free income tax No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Free income tax Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped