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Free file state taxes online On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions IRA distributions, education exception, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Qualified tuition program (QTP), on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Adjusted qualified education expenses (see Qualified education expenses) American opportunity credit Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses, Tuition reduction. Free file state taxes online Tuition reduction, Tuition reduction. Free file state taxes online Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 2-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. Free file state taxes online Eligible student, Who Is an Eligible Student Requirements (Figure 2-2), Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Figuring the credit, Figuring the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. Free file state taxes online Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. Free file state taxes online Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Worksheet 2-1, Claiming the Credit Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Phaseout, Phaseout. Free file state taxes online Qualified education expenses, Qualified Education Expenses Tax benefit of, What is the tax benefit of the American opportunity credit. Free file state taxes online Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program, Exceptions. Free file state taxes online Assistance (see Tax help) Athletic scholarships, Athletic Scholarships B Bar review course, Bar or CPA Review Course Bonds, education savings (see Education savings bond program) Business deduction for work-related education, Business Deduction for Work-Related Education, Illustrated Example Accountable plans, Accountable Plans, Allocating your reimbursements for meals. Free file state taxes online Adjustments to qualifying work-related education expenses, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Allocating meal reimbursements, Allocating your reimbursements for meals. Free file state taxes online Deductible education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Deducting business expenses, Deducting Business Expenses, Impairment-Related Work Expenses Double benefit not allowed, No Double Benefit Allowed Education required by employer or by law, Education Required by Employer or by Law Education to maintain or improve skills, Education To Maintain or Improve Skills Education to meet minimum requirements, Education To Meet Minimum Requirements, Certification in a new state. Free file state taxes online Education to qualify for new trade or business, Education That Qualifies You for a New Trade or Business, Teaching and Related Duties Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. Free file state taxes online , Allocating your reimbursements for meals. Free file state taxes online Indefinite absence, Education during indefinite absence. Free file state taxes online Maintaining skills vs. Free file state taxes online qualifying for new job, Maintaining skills vs. Free file state taxes online qualifying for new job. Free file state taxes online Nonaccountable plans, Nonaccountable Plans Nondeductible expenses, Nondeductible expenses. Free file state taxes online Qualified education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Recordkeeping requirements, Recordkeeping, Examples of records to keep. Free file state taxes online Reimbursements, treatment of, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. Free file state taxes online Tax benefit of, What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. Free file state taxes online Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. Free file state taxes online Teachers, Requirements for Teachers, Teaching and Related Duties Temporary absence to acquire education, Education during temporary absence. Free file state taxes online Transportation expenses, Transportation Expenses, Using your car. Free file state taxes online Travel expenses, Travel Expenses C Cancellation of student loan (see Student loan cancellation) Candidate for a degree Scholarships and fellowships, Candidate for a degree. Free file state taxes online Change of designated beneficiary Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program, Changing the Designated Beneficiary Collapsed loans, Interest on refinanced student loans. Free file state taxes online Comprehensive or bundled fees American opportunity credit, Comprehensive or bundled fees. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Comprehensive or bundled fees. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Comprehensive or bundled fees. Free file state taxes online Consolidated loans used to refinance student loans, Interest on refinanced student loans. Free file state taxes online Conventions outside U. Free file state taxes online S. Free file state taxes online , Cruises and conventions. Free file state taxes online Coverdell education savings account (ESA), Coverdell Education Savings Account (ESA), Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, Worksheet 7-3. Free file state taxes online Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Additional tax On excess contributions, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Free file state taxes online On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Assets to be distributed at age 30 or death of beneficiary, When Assets Must Be Distributed Contribution limits, Contribution Limits, Figuring the limit. Free file state taxes online Figuring the limit (Worksheet 6-2), Figuring the limit. Free file state taxes online Contributions to, Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Free file state taxes online Table 7-2, Contributions Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP), Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions Defined, What Is a Coverdell ESA Distributions, Distributions, How To Figure the Taxable Earnings Overview (Table 7-3), Distributions Divorce, transfer due to, Transfer Because of Divorce Eligible educational institution, Eligible Educational Institution Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Worksheet 7-3, Worksheet 7-3. Free file state taxes online Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Figuring the taxable earnings in required distribution, How To Figure the Taxable Earnings Losses, Losses on Coverdell ESA Investments Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online , MAGI when using Form 1040NR-EZ. Free file state taxes online Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. Free file state taxes online MAGI for a Coverdell ESA Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Rollovers, Rollovers Tax benefit of, What is the tax benefit of the Coverdell ESA. Free file state taxes online Tax-free distributions, Tax-Free Distributions Taxable distributions, Taxable Distributions, Figuring the additional tax. Free file state taxes online Worksheet 7-3 to figure, Worksheet 7-3. Free file state taxes online Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Transfers, Rollovers CPA review course, Bar or CPA Review Course Credits American opportunity (see American opportunity credit) Lifetime learning (see Lifetime learning credit) Cruises, educational, Cruises and conventions. Free file state taxes online D Deductions (see Business deduction for work-related education) Designated beneficiary Coverdell ESA, What Is a Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program (QTP), Designated beneficiary. Free file state taxes online , Changing the Designated Beneficiary Disabilities, persons with Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses Distributions (see specific benefit ) Divorce Coverdell ESA transfer due to, Transfer Because of Divorce Expenses paid under decree American opportunity credit, Expenses paid by dependent. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Expenses paid by dependent. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Expenses paid under divorce decree. Free file state taxes online Double benefit not allowed American opportunity credit, No Double Benefit Allowed Lifetime learning credit, No Double Benefit Allowed Student loan interest deduction, No Double Benefit Allowed Tuition and fees deduction, No Double Benefit Allowed Work-related education, No Double Benefit Allowed E Early distributions from IRAs, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions, Reporting Early Distributions Eligible educational institution, Eligible educational institution. Free file state taxes online Figuring amount not subject to 10% tax, Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Qualified education expenses, Qualified education expenses. Free file state taxes online Reporting, Reporting Early Distributions Education IRA (see Coverdell education savings account (ESA)) Education loans (see Student loan interest deduction) Education savings account (see Coverdell education savings account (ESA)) Education savings bond program Cashing in bonds tax free, Who Can Cash In Bonds Tax Free, MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online Claiming dependent's exemption, Dependent for whom you claim an exemption. Free file state taxes online Claiming exclusion, Claiming the Exclusion Eligible educational institution, Eligible educational institution. Free file state taxes online Figuring tax-free amount, Figuring the Tax-Free Amount Income level, effect on amount of exclusion, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online , MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online Phaseout, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Qualified education expenses, Qualified education expenses. Free file state taxes online Educational assistance, employer-provided (see Employer-provided educational assistance) Eligible educational institution American opportunity credit, Eligible educational institution. Free file state taxes online Cancellation of student loan, Eligible educational institution. Free file state taxes online Coverdell ESA, Eligible Educational Institution Early distributions from IRAs, Eligible educational institution. Free file state taxes online Education savings bond program, Eligible educational institution. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Eligible educational institution. Free file state taxes online Qualified tuition program (QTP), Eligible educational institution. Free file state taxes online Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction Scholarships and fellowships, Eligible educational institution. Free file state taxes online , Eligible educational institution. Free file state taxes online Student loan cancellation, Eligible educational institution. Free file state taxes online Student loan interest deduction, Eligible educational institution. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Eligible educational institution. Free file state taxes online Eligible elementary or secondary school Coverdell ESA, Eligible elementary or secondary school. Free file state taxes online Eligible student American opportunity credit, Who Is an Eligible Student Lifetime learning credit, Who Is an Eligible Student Student loan interest deduction, Eligible student. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Who Is an Eligible Student Employees Deducting work-related education expenses, Employees Employer-provided educational assistance, Employer-Provided Educational Assistance, Working condition fringe benefit. Free file state taxes online ESAs (see Coverdell education savings account (ESA)) Estimated tax, Reminders Excess contributions Coverdell ESA, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Free file state taxes online Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. Free file state taxes online , Allocating your reimbursements for meals. Free file state taxes online Expenses (see specific benefit ) F Family members, beneficiary Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. Free file state taxes online Qualified tuition program (QTP), Members of the beneficiary's family. Free file state taxes online Fee-basis officials, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Fellowships (see Scholarships and fellowships) Figures (see Tables and figures) Financial aid (see Scholarships and fellowships) Form 1098-E Student loan interest deduction, Loan origination fee. Free file state taxes online , Form 1098-E. Free file state taxes online Form 1098-T, Reminders American opportunity credit, Form 1098-T. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Form 1098-T. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Form 1098-T. Free file state taxes online Form 1099-Q Coverdell ESA, Exceptions. Free file state taxes online , Earnings and basis. Free file state taxes online Qualified tuition program (QTP), Earnings and return of investment. Free file state taxes online Form 1099-R Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Form 2106, 50% limit on meals. Free file state taxes online , Form 2106 or 2106-EZ. Free file state taxes online Form 2106-EZ, 50% limit on meals. Free file state taxes online , Form 2106 or 2106-EZ. Free file state taxes online , Using Form 2106-EZ. Free file state taxes online Filled-in example, Form 5329 Coverdell ESA, Figuring the additional tax. Free file state taxes online Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Qualified tuition program (QTP), Figuring the additional tax. Free file state taxes online Form 8815, MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online , Claiming the Exclusion Form 8863 Filled-in examples, Form 8917 Filled-in examples, Form W-9S, Form 1098-T. Free file state taxes online , Form 1098-T. Free file state taxes online , Form 1098-E. Free file state taxes online , Form 1098-T. Free file state taxes online Free tax services, Free help with your tax return. Free file state taxes online Fulbright grants, Fulbright Grants G Glossary, Glossary. Free file state taxes online , Glossary, Transfer: Graduate education tuition reduction, Graduate Education Grants Fulbright, Fulbright Grants Pell, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Title IV need-based education, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants H Half-time student American opportunity credit, Enrolled at least half-time. Free file state taxes online Coverdell ESA, Half-time student. Free file state taxes online Early distributions from IRAs, Half-time student. Free file state taxes online Student loan interest deduction, Enrolled at least half-time. Free file state taxes online Help (see Tax help) I Illustrated example of education credits (Appendix A), Appendix A. Free file state taxes online Illustrated Example of Education Credits, Impairment-related work expenses Work-related education deduction, Impairment-Related Work Expenses Individual retirement arrangements (IRAs), Coverdell Education Savings Account (ESA) Early distributions (see Early distributions from IRAs) L Lifetime learning credit, Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Free file state taxes online Academic period, Academic period. Free file state taxes online Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses Tuition reduction, Tuition reduction. Free file state taxes online Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. Free file state taxes online Eligible student, Who Is an Eligible Student Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Free file state taxes online Figuring the credit, Figuring the Credit, Claiming the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online Overview (Table 3-1), Table 3-1. Free file state taxes online Overview of the Lifetime Learning Credit Phaseout, Phaseout. Free file state taxes online Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Free file state taxes online Qualifying to claim (Figure 3-1), Tax benefit of, What is the tax benefit of the lifetime learning credit. Free file state taxes online Loans Cancellation (see Student loan cancellation) Capitalized interest on student loan, Capitalized interest. Free file state taxes online Origination fees on student loan, Loan origination fee. Free file state taxes online Qualified education expenses paid with American opportunity credit, Academic period. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Paid with borrowed funds. Free file state taxes online Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Losses, deducting Coverdell ESA, Losses on Coverdell ESA Investments Qualified tuition program (QTP), Losses on QTP Investments Luxury water transportation, Cruises and conventions. Free file state taxes online M Mileage deduction for work-related education, What's New, Using your car. Free file state taxes online Military academy cadets, Payment to Service Academy Cadets Missing children, photographs of, Reminders Modified adjusted gross income (MAGI) American opportunity credit Worksheet 2-1, Claiming the Credit Coverdell ESA, Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online , MAGI when using Form 1040NR-EZ. Free file state taxes online Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. Free file state taxes online MAGI for a Coverdell ESA Education savings bond program, Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online , MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. Free file state taxes online Student loan interest deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Table 4-2, Table 4-2. Free file state taxes online Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Tuition and fees deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Table 6-2, Table 6-2. Free file state taxes online Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. Free file state taxes online MAGI for the Tuition and Fees Deduction N National Health Service Corps Scholarship Program, Exceptions. Free file state taxes online , Exceptions. Free file state taxes online Nonaccountable plans Work-related education, Nonaccountable Plans P Pell grants, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants, Coordination with Pell grants and other scholarships. Free file state taxes online , Coordination with Pell grants and other scholarships. Free file state taxes online Performing artists, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Phaseout American opportunity credit, Phaseout. Free file state taxes online Education savings bond program, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Lifetime learning credit, Phaseout. Free file state taxes online Student loan interest deduction, Phaseout. Free file state taxes online , Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Publications (see Tax help) Q Qualified education expenses Adjustments to American opportunity credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Coverdell ESA, Adjusted qualified education expenses. Free file state taxes online Education savings bond program, Adjusted qualified education expenses. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualified tuition program (QTP), Adjusted qualified education expenses. 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Free file state taxes online Lifetime learning credit, Expenses That Do Not Qualify Tuition and fees deduction, Expenses That Do Not Qualify Lifetime learning credit, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Free file state taxes online Qualified tuition program (QTP), Qualified education expenses. Free file state taxes online Scholarships and fellowships, Qualified education expenses. Free file state taxes online Student loan interest deduction, Qualified Education Expenses Tuition and fees deduction, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Work-related education, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Qualified elementary and secondary education expenses Coverdell ESAs, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Qualified employer plans Student loan interest deduction not allowed, Qualified employer plan. Free file state taxes online Qualified student loans, Qualified Student Loan, Qualified employer plan. Free file state taxes online Qualified tuition program (QTP), Qualified Tuition Program (QTP), Changing the Designated Beneficiary Additional tax on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Change of designated beneficiary, Changing the Designated Beneficiary Contributions to, How Much Can You Contribute Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with Coverdell ESA distributions, Coordination With Coverdell ESA Distributions Defined, What Is a Qualified Tuition Program Eligible educational institution, Eligible educational institution. Free file state taxes online Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Losses on QTP Investments Losses, Losses on QTP Investments Qualified education expenses, Qualified education expenses. Free file state taxes online Rollovers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Tax benefit of, What is the tax benefit of a QTP. Free file state taxes online Taxability of distributions, Are Distributions Taxable, Figuring the additional tax. Free file state taxes online Taxable earnings, Taxable earnings. Free file state taxes online Transfers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction, How To Report Qualified U. Free file state taxes online S. Free file state taxes online savings bonds, Qualified U. Free file state taxes online S. Free file state taxes online savings bonds. Free file state taxes online Qualifying work-related education, Qualifying Work-Related Education, Teaching and Related Duties Determining if qualified (Figure 11-1), R Recapture American opportunity credit, Credit recapture. Free file state taxes online Lifetime learning credit, Credit recapture. Free file state taxes online Tuition and fees deduction, Credit recapture. Free file state taxes online Recordkeeping requirements Work-related education, Recordkeeping, Examples of records to keep. Free file state taxes online Refinanced student loans, Interest on refinanced student loans. Free file state taxes online , Refinanced Loan Reimbursements Nondeductible expenses, Reimbursements for nondeductible expenses. Free file state taxes online Work-related education, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. Free file state taxes online Related persons Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. 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Free file state taxes online Reasonable period of time, Reasonable period of time. Free file state taxes online Related persons, Related person. Free file state taxes online Student loan interest, defined, Student Loan Interest Defined, When Must Interest Be Paid Third party interest payments, Interest paid by others. Free file state taxes online When interest must be paid, When Must Interest Be Paid Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. Free file state taxes online Student Loan Interest Deduction Worksheet Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Surviving spouse Coverdell ESA transfer to, Exception for Transfer to Surviving Spouse or Family Member T Tables and figures American opportunity credit Eligible student requirements (Figure 2-2), Overview (Table 2-1), Introduction Qualifying to claim (Figure 2-1), Comparison of education tax benefits (Appendix B), Coverdell ESAs Contributions to (Table 7-2), Contribution Limits Distributions (Table 7-3), Distributions Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Education credits Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Overview of lifetime learning credit (Table 3-1), Table 3-1. Free file state taxes online Overview of the Lifetime Learning Credit Lifetime learning credit Overview (Table 3-1), Table 3-1. Free file state taxes online Overview of the Lifetime Learning Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Scholarships and fellowships, taxability of (Table 1-1), Tax-Free Scholarships and Fellowships Student loan interest deduction MAGI, effect of (Table 4-2), Table 4-2. Free file state taxes online Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. Free file state taxes online Student Loan Interest Deduction at a Glance Summary chart of differences between education tax benefits (Appendix B), Tuition and fees deduction MAGI, effect of (Table 6-2), Table 6-2. Free file state taxes online Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Overview (Table 6-1), Table 6-1. Free file state taxes online Tuition and Fees Deduction at a Glance Work-related education, qualifying (Figure 112-1), Tax help, How To Get Tax Help Tax-free educational assistance American opportunity credit, Tax-free educational assistance. 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Free file state taxes online Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Free file state taxes online Table 6-2, Table 6-2. Free file state taxes online Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. Free file state taxes online MAGI for the Tuition and Fees Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. Free file state taxes online Student Loan Interest Deduction at a Glance Overview (Table 6-1), Table 6-1. Free file state taxes online Tuition and Fees Deduction at a Glance Qualified education expenses, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualifying for deduction, Can You Claim the Deduction Tax benefit of, What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Free file state taxes online Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. Free file state taxes online Tuition reduction American opportunity credit, Tuition reduction. 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Free file state taxes online 11. Free file state taxes online   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file state taxes online Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Free file state taxes online Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Free file state taxes online Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Free file state taxes online Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Free file state taxes online Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Free file state taxes online Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Free file state taxes online Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free file state taxes online Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free file state taxes online Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Free file state taxes online Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Free file state taxes online Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Free file state taxes online Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Free file state taxes online Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Free file state taxes online Lo que no cubre este capítulo. Free file state taxes online   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Free file state taxes online Beneficios de nivel 2. Free file state taxes online Beneficios dobles adquiridos. Free file state taxes online Beneficios suplementarios de anualidad. Free file state taxes online Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Free file state taxes online   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Free file state taxes online Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Free file state taxes online S. Free file state taxes online Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Free file state taxes online   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Free file state taxes online Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Free file state taxes online Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Free file state taxes online Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Free file state taxes online Beneficios por hijos. Free file state taxes online   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Free file state taxes online Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Free file state taxes online Cómo calcular el ingreso total. Free file state taxes online   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Free file state taxes online Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Free file state taxes online    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Free file state taxes online Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Cantidad base. Free file state taxes online   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free file state taxes online Hoja de Trabajo 11-1. Free file state taxes online    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Free file state taxes online Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Hoja de Trabajo 11-1. Free file state taxes online Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free file state taxes online Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file state taxes online Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free file state taxes online Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free file state taxes online A. Free file state taxes online   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file state taxes online B. Free file state taxes online Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free file state taxes online   C. Free file state taxes online Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free file state taxes online   D. Free file state taxes online Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Free file state taxes online D. Free file state taxes online   E. Free file state taxes online Sume las líneas B, C y D E. Free file state taxes online   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file state taxes online Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file state taxes online Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free file state taxes online Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free file state taxes online Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free file state taxes online Ejemplo. Free file state taxes online Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Free file state taxes online En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Free file state taxes online Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Free file state taxes online Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Free file state taxes online No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Free file state taxes online Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Free file state taxes online Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file state taxes online Hoja de Trabajo 11-1 completada. Free file state taxes online Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Free file state taxes online Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file state taxes online Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Free file state taxes online Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Free file state taxes online A. Free file state taxes online $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file state taxes online B. Free file state taxes online Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Free file state taxes online 5,500 C. Free file state taxes online Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Free file state taxes online 23,300 D. Free file state taxes online Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Free file state taxes online D. Free file state taxes online -0- E. Free file state taxes online Sume las líneas B, C y D E. Free file state taxes online $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Free file state taxes online Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Free file state taxes online Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Free file state taxes online Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Free file state taxes online Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Free file state taxes online A quién se le cobran impuestos. Free file state taxes online   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Free file state taxes online Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Free file state taxes online La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Free file state taxes online Reintegro de beneficios. Free file state taxes online   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Free file state taxes online No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Free file state taxes online Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free file state taxes online   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Free file state taxes online Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Free file state taxes online La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Free file state taxes online Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Retención de impuestos e impuesto estimado. Free file state taxes online   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file state taxes online Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Free file state taxes online   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Free file state taxes online Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Free file state taxes online Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free file state taxes online No puede usar el Formulario 1040EZ. Free file state taxes online Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Free file state taxes online   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Free file state taxes online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Free file state taxes online Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Free file state taxes online   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Free file state taxes online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Free file state taxes online Beneficios no sujetos a impuestos. Free file state taxes online   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Free file state taxes online Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Free file state taxes online Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Free file state taxes online Máxima parte sujeta a impuestos. Free file state taxes online   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Free file state taxes online Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Free file state taxes online Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Free file state taxes online Qué hoja de trabajo debe usar. Free file state taxes online   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Free file state taxes online En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Free file state taxes online En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online Recibió un pago de suma global por un año anterior. Free file state taxes online En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Free file state taxes online Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Free file state taxes online Elección de suma global. Free file state taxes online   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Free file state taxes online    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Free file state taxes online Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Free file state taxes online   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Free file state taxes online Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Free file state taxes online Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online Cómo elegir su opción. Free file state taxes online   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Free file state taxes online    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Free file state taxes online No presente una declaración enmendada del año anterior. Free file state taxes online Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Free file state taxes online Ejemplo 1. Free file state taxes online Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Free file state taxes online Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Free file state taxes online El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Free file state taxes online Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Free file state taxes online Hoja de Trabajo 1 completada. Free file state taxes online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free file state taxes online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online $5,980 2. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 1. Free file state taxes online 2,990 3. Free file state taxes online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free file state taxes online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Free file state taxes online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file state taxes online -0- 5. Free file state taxes online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free file state taxes online . Free file state taxes online -0- 6. Free file state taxes online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Free file state taxes online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file state taxes online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file state taxes online -0- 8. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online   Sí. Free file state taxes online Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Free file state taxes online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file state taxes online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file state taxes online 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file state taxes online 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file state taxes online Luego, pase a la línea 18. Free file state taxes online   10. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online     Sí. Free file state taxes online Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Free file state taxes online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file state taxes online 9,000 12. Free file state taxes online Reste la línea 11 de la línea 10. Free file state taxes online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file state taxes online -0- 13. Free file state taxes online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 13. Free file state taxes online 3,490 15. Free file state taxes online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Free file state taxes online Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file state taxes online -0- 17. Free file state taxes online Sume las líneas 15 y 16. Free file state taxes online 2,990 18. Free file state taxes online Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online 5,083 19. Free file state taxes online Beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Free file state taxes online En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Free file state taxes online En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Free file state taxes online   Ejemplo 2. Free file state taxes online Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Free file state taxes online Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Free file state taxes online Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Free file state taxes online Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Free file state taxes online Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Free file state taxes online Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Free file state taxes online Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Free file state taxes online Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Free file state taxes online En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Free file state taxes online Hoja de Trabajo 1 completada. Free file state taxes online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Free file state taxes online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online $5,600 2. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 1. Free file state taxes online 2,800 3. Free file state taxes online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Free file state taxes online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Free file state taxes online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file state taxes online -0- 5. Free file state taxes online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Free file state taxes online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Free file state taxes online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file state taxes online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file state taxes online 1,000 8. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online   Sí. Free file state taxes online Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Free file state taxes online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file state taxes online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file state taxes online 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file state taxes online 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file state taxes online Luego, pase a la línea 18. Free file state taxes online   10. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online     Sí. Free file state taxes online Reste la línea 9 de la línea 8   11. Free file state taxes online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file state taxes online   12. Free file state taxes online Reste la línea 11 de la línea 10. Free file state taxes online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file state taxes online   13. Free file state taxes online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 13. Free file state taxes online   15. Free file state taxes online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Free file state taxes online Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file state taxes online   17. Free file state taxes online Sume las líneas 15 y 16. Free file state taxes online   18. Free file state taxes online Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online   19. Free file state taxes online Beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online   Ejemplo 3. Free file state taxes online José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Free file state taxes online José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Free file state taxes online El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Free file state taxes online Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Free file state taxes online Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Free file state taxes online Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Free file state taxes online Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Free file state taxes online Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free file state taxes online En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Free file state taxes online Hoja de Trabajo 1 completada. Free file state taxes online Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Free file state taxes online Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Free file state taxes online • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Free file state taxes online S. Free file state taxes online Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Free file state taxes online En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Free file state taxes online       1. Free file state taxes online Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online $10,000 2. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 1. Free file state taxes online 5,000 3. Free file state taxes online Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Free file state taxes online     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Free file state taxes online Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free file state taxes online -0- 5. Free file state taxes online Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Free file state taxes online . Free file state taxes online -0- 6. Free file state taxes online Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Free file state taxes online Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Free file state taxes online     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Free file state taxes online -0- 8. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online   Sí. Free file state taxes online Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Free file state taxes online Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Free file state taxes online Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Free file state taxes online 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Free file state taxes online 85) y anote el resultado en la línea 17. Free file state taxes online Luego, pase a la línea 18. Free file state taxes online   10. Free file state taxes online ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Free file state taxes online Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Free file state taxes online     Sí. Free file state taxes online Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Free file state taxes online Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Free file state taxes online 12,000 12. Free file state taxes online Reste la línea 11 de la línea 10. Free file state taxes online Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Free file state taxes online 1,500 13. Free file state taxes online De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Free file state taxes online Anote la mitad de la línea 13. Free file state taxes online 6,000 15. Free file state taxes online De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Free file state taxes online Multiplique la línea 12 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Free file state taxes online 1,275 17. Free file state taxes online Sume las líneas 15 y 16. Free file state taxes online 6,275 18. Free file state taxes online Multiplique la línea 1 por 85% (0. Free file state taxes online 85). Free file state taxes online 8,500 19. Free file state taxes online Beneficios sujetos a impuestos. Free file state taxes online De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Free file state taxes online Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Free file state taxes online $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Free file state taxes online José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Free file state taxes online Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Free file state taxes online Pagos por incapacidad. Free file state taxes online   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Free file state taxes online Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Free file state taxes online Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Free file state taxes online Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Free file state taxes online Gastos por asuntos legales. Free file state taxes online   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Free file state taxes online   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state taxes online Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Free file state taxes online Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Free file state taxes online No use una hoja de trabajo en este caso. Free file state taxes online Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Free file state taxes online Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Free file state taxes online Declaración conjunta. Free file state taxes online   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Free file state taxes online Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Free file state taxes online Ejemplo. Free file state taxes online Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Free file state taxes online Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Free file state taxes online María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Free file state taxes online Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Free file state taxes online Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Free file state taxes online   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Free file state taxes online Deducción de $3,000 o menos. Free file state taxes online   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Free file state taxes online Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state taxes online Deducción de más de $3,000. Free file state taxes online    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free file state taxes online Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Free file state taxes online Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Free file state taxes online Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Free file state taxes online Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Free file state taxes online Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Free file state taxes online Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Free file state taxes online Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Free file state taxes online Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state taxes online Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Free file state taxes online Marque el recuadro d y escriba “ I. Free file state taxes online R. Free file state taxes online C. Free file state taxes online 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Free file state taxes online Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free file state taxes online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications