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Free federal tax preparation 5. Free federal tax preparation   Soil and Water Conservation Expenses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Business of Farming Plan Certification Conservation ExpensesWater well. Free federal tax preparation Assessment by Conservation DistrictAssessment for Depreciable Property 25% Limit on DeductionNet operating loss. Free federal tax preparation When to Deduct or Capitalize Sale of a Farm Introduction If you are in the business of farming, you can choose to deduct certain expenses for: Soil or water conservation, Prevention of erosion of land used in farming, or Endangered species recovery. Free federal tax preparation Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. Free federal tax preparation (See chapter 6 for information on determining basis. Free federal tax preparation ) Conservation expenses for land in a foreign country do not qualify for this special treatment. Free federal tax preparation The deduction for conservation expenses cannot be more than 25% of your gross income from farming. Free federal tax preparation See 25% Limit on Deduction , later. Free federal tax preparation Although some expenses are not deductible as soil and water conservation expenses, they may be deductible as ordinary and necessary farm expenses. Free federal tax preparation These include interest and taxes, the cost of periodically clearing brush from productive land, the regular removal of sediment from a drainage ditch, and expenses paid or incurred primarily to produce an agricultural crop that may also conserve soil. Free federal tax preparation You must include in income most government payments for approved conservation practices. Free federal tax preparation However, you can exclude some payments you receive under certain cost-sharing conservation programs. Free federal tax preparation For more information, see Agricultural Program Payments in chapter 3. Free federal tax preparation To get the full deduction to which you are entitled, you should maintain your records to clearly distinguish between your ordinary and necessary farm business expenses and your soil and water conservation expenses. Free federal tax preparation Topics - This chapter discusses: Business of farming Plan certification Conservation expenses Assessment by conservation district 25% limit on deduction When to deduct or capitalize Sale of a farm Business of Farming For purposes of soil and water conservation expenses, you are in the business of farming if you cultivate, operate, or manage a farm for profit, either as an owner or a tenant. Free federal tax preparation You are not in the business of farming if you cultivate or operate a farm for recreation or pleasure, rather than for profit. Free federal tax preparation You are not farming if you are engaged only in forestry or the growing of timber. Free federal tax preparation Farm defined. Free federal tax preparation   A farm includes livestock, dairy, poultry, fish, fruit, and truck farms. Free federal tax preparation It also includes plantations, ranches, ranges, and orchards. Free federal tax preparation A fish farm is an area where fish and other marine animals are grown or raised and artificially fed, protected, etc. Free federal tax preparation It does not include an area where they are merely caught or harvested. Free federal tax preparation A plant nursery is a farm for purposes of deducting soil and water conservation expenses. Free federal tax preparation Farm rental. Free federal tax preparation   If you own a farm and receive farm rental payments based on farm production, either in cash or crop shares, you are in the business of farming. Free federal tax preparation If you get cash rental for a farm you own that is not used in farm production, you cannot deduct soil and water conservation expenses for that farm. Free federal tax preparation   If you receive a fixed rental payment that is not based on farm production, you are in the business of farming only if you materially participate in operating or managing the farm. Free federal tax preparation Example. Free federal tax preparation You own a farm in Iowa and live in California. Free federal tax preparation You rent the farm for $175 in cash per acre and do not materially participate in producing or managing production of the crops grown on the farm. Free federal tax preparation You cannot deduct your soil conservation expenses for this farm. Free federal tax preparation You must capitalize the expenses and add them to the basis of the land. Free federal tax preparation     For more information, see Material participation for landlords under Landlord Participation in Farming in chapter 12. Free federal tax preparation Plan Certification You can deduct soil and water conservation expenses only if they are consistent with a plan approved by the Natural Resources Conservation Service (NRCS) of the Department of Agriculture. Free federal tax preparation If no such plan exists, the expenses must be consistent with a soil conservation plan of a comparable state agency. Free federal tax preparation Keep a copy of the plan with your books and records to support your deductions. Free federal tax preparation Conservation plan. Free federal tax preparation   A conservation plan includes the farming conservation practices approved for the area where your farmland is located. Free federal tax preparation There are three types of approved plans. Free federal tax preparation NRCS individual site plans. Free federal tax preparation These plans are issued individually to farmers who request assistance from NRCS to develop a conservation plan designed specifically for their farmland. Free federal tax preparation NRCS county plans. Free federal tax preparation These plans include a listing of farm conservation practices approved for the county where the farmland is located. Free federal tax preparation You can deduct expenses for conservation practices not included on the NRCS county plans only if the practice is a part of an individual site plan. Free federal tax preparation Comparable state agency plans. Free federal tax preparation These plans are approved by state agencies and can be approved individual site plans or county plans. Free federal tax preparation   A list of NRCS conservation programs is available at www. Free federal tax preparation nrcs. Free federal tax preparation usda. Free federal tax preparation gov/programs. Free federal tax preparation Individual site plans can be obtained from NRCS offices and the comparable state agencies. Free federal tax preparation Conservation Expenses You can deduct conservation expenses only for land you or your tenant are using, or have used in the past, for farming. Free federal tax preparation These expenses include, but are not limited to, the following. Free federal tax preparation The treatment or movement of earth, such as: Leveling, Conditioning, Grading, Terracing, Contour furrowing, and Restoration of soil fertility. Free federal tax preparation The construction, control, and protection of: Diversion channels, Drainage ditches, Irrigation ditches, Earthen dams, and Watercourses, outlets, and ponds. Free federal tax preparation The eradication of brush. Free federal tax preparation The planting of windbreaks. Free federal tax preparation You cannot deduct expenses to drain or fill wetlands, or to prepare land for center pivot irrigation systems, as soil and water conservation expenses. Free federal tax preparation These expenses are added to the basis of the land. Free federal tax preparation If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you cannot exclude from gross income any cost-sharing payments you receive for those expenses. Free federal tax preparation See chapter 3 for information about payments eligible for the cost-sharing exclusion. Free federal tax preparation New farm or farmland. Free federal tax preparation   If you acquire a new farm or new farmland from someone who was using it in farming immediately before you acquired the land, soil and water conservation expenses you incur on it will be treated as made on land used in farming at the time the expenses were paid or incurred. Free federal tax preparation You can deduct soil and water conservation expenses for this land if your use of it is substantially a continuation of its use in farming. Free federal tax preparation The new farming activity does not have to be the same as the old farming activity. Free federal tax preparation For example, if you buy land that was used for grazing cattle and then prepare it for use as an apple orchard, you can deduct your conservation expenses. Free federal tax preparation Land not used for farming. Free federal tax preparation   If your conservation expenses benefit both land that does not qualify as land used for farming and land that does qualify, you must allocate the expenses between the two types of land. Free federal tax preparation For example, if the expenses benefit 200 acres of your land, but only 120 acres of this land are used for farming, then you can deduct 60% (120 ÷ 200) of the expenses. Free federal tax preparation You can use another method to allocate these expenses if you can clearly show that your method is more reasonable. Free federal tax preparation Depreciable conservation assets. Free federal tax preparation   You generally cannot deduct your expenses for depreciable conservation assets. Free federal tax preparation However, you can deduct certain amounts you pay or incur for an assessment for depreciable property that a soil and water conservation or drainage district levies against your farm. Free federal tax preparation See Assessment for Depreciable Property , later. Free federal tax preparation   You must capitalize expenses to buy, build, install, or improve depreciable structures or facilities. Free federal tax preparation These expenses include those for materials, supplies, wages, fuel, hauling, and moving dirt when making structures such as tanks, reservoirs, pipes, culverts, canals, dams, wells, or pumps composed of masonry, concrete, tile, metal, or wood. Free federal tax preparation You recover your capital investment through annual allowances for depreciation. Free federal tax preparation   You can deduct soil and water conservation expenses for nondepreciable earthen items. Free federal tax preparation Nondepreciable earthen items include certain dams, ponds, and terraces described under Property Having a Determinable Useful Life in chapter 7. Free federal tax preparation Water well. Free federal tax preparation   You cannot deduct the cost of drilling a water well for irrigation and other agricultural purposes as a soil and water conservation expense. Free federal tax preparation It is a capital expense. Free federal tax preparation You recover your cost through depreciation. Free federal tax preparation You also must capitalize your cost for drilling a test hole. Free federal tax preparation If the test hole produces no water and you continue drilling, the cost of the test hole is added to the cost of the producing well. Free federal tax preparation You can recover the total cost through depreciation deductions. Free federal tax preparation   If a test hole, dry hole, or dried-up well (resulting from prolonged lack of rain, for instance) is abandoned, you can deduct your unrecovered cost in the year of abandonment. Free federal tax preparation Abandonment means that all economic benefits from the well are terminated. Free federal tax preparation For example, filling or sealing a well excavation or casing so that all economic benefits from the well are terminated constitutes an abandonment. Free federal tax preparation Endangered species recovery expenses. Free federal tax preparation   If you are in the business of farming and meet other specific requirements, you can choose to deduct the conservation expenses discussed earlier as endangered species recovery expenses. Free federal tax preparation Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. Free federal tax preparation   The expenses must be paid or incurred for the purpose of achieving site-specific management actions recommended in a recovery plan approved under section 4(f) of the Endangered Species Act of 1973. Free federal tax preparation See Internal Revenue Code section 175 for more information. Free federal tax preparation Assessment by Conservation District In some localities, a soil or water conservation or drainage district incurs expenses for soil or water conservation and levies an assessment against the farmers who benefit from the expenses. Free federal tax preparation You can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of an assessment that: Covers expenses you could deduct if you had paid them directly, or Covers expenses for depreciable property used in the district's business. Free federal tax preparation Assessment for Depreciable Property You generally can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of a conservation or drainage district assessment that covers expenses for depreciable property. Free federal tax preparation This includes items such as pumps, locks, concrete structures (including dams and weir gates), draglines, and similar equipment. Free federal tax preparation The depreciable property must be used in the district's soil and water conservation activities. Free federal tax preparation However, the following limits apply to these assessments. Free federal tax preparation The total assessment limit. Free federal tax preparation The yearly assessment limit. Free federal tax preparation After you apply these limits, the amount you can deduct is added to your other conservation expenses for the year. Free federal tax preparation The total for these expenses is then subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Free federal tax preparation See Table 5-1 for a brief summary of these limits. Free federal tax preparation Table 5-1. Free federal tax preparation Limits on Deducting an Assessment by a Conservation District for Depreciable Property Total Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit for All Conservation Expenses 10% of: $500 + 10% of: 25% of: Total assessment against all members of the district for the property. Free federal tax preparation Your deductible share of the cost to the district for the property. Free federal tax preparation Your gross income from farming. Free federal tax preparation No one taxpayer can deduct more than 10% of the total assessment. Free federal tax preparation Any amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. Free federal tax preparation If an assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. Free federal tax preparation If the amount you pay or incur for any year is more than the limit, you can deduct for that year only 10% of your deductible share of the cost. Free federal tax preparation You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. Free federal tax preparation Limit for all conservation expenses, including assessments for depreciable property. Free federal tax preparation Amounts greater than 25% can be carried to the following year and added to that year's expenses. Free federal tax preparation The total is then subject to the 25% of gross income from farming limit in that year. Free federal tax preparation To ensure your deduction is within the deduction limits, keep records to show the following. Free federal tax preparation The total assessment against all members of the district for the depreciable property. Free federal tax preparation Your deductible share of the cost to the district for the depreciable property. Free federal tax preparation Your gross income from farming. Free federal tax preparation Total assessment limit. Free federal tax preparation   You cannot deduct more than 10% of the total amount assessed to all members of the conservation or drainage district for the depreciable property. Free federal tax preparation This applies whether you pay the assessment in one payment or in installments. Free federal tax preparation If your assessment is more than 10% of the total amount assessed, both the following rules apply. Free federal tax preparation The amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. Free federal tax preparation If the assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. Free federal tax preparation Yearly assessment limit. Free federal tax preparation   The maximum amount you can deduct in any one year is the total of 10% of your deductible share of the cost as explained earlier, plus $500. Free federal tax preparation If the amount you pay or incur is equal to or less than the maximum amount, you can deduct it in the year it is paid or incurred. Free federal tax preparation If the amount you pay or incur is more, you can deduct in that year only 10% of your deductible share of the cost. Free federal tax preparation You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. Free federal tax preparation Your total conservation expense deduction for each year is also subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Free federal tax preparation Example 1. Free federal tax preparation This year, the soil conservation district levies and you pay an assessment of $2,400 against your farm. Free federal tax preparation Of the assessment, $1,500 is for digging drainage ditches. Free federal tax preparation You can deduct this part as a soil or conservation expense as if you had paid it directly. Free federal tax preparation The remaining $900 is for depreciable equipment to be used in the district's irrigation activities. Free federal tax preparation The total amount assessed by the district against all its members for the depreciable equipment is $7,000. Free federal tax preparation The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of the total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment, or $700. Free federal tax preparation The $200 excess ($900 − $700) is a capital expense you must add to the basis of your farm. Free federal tax preparation To figure the maximum amount you can deduct for the depreciable equipment this year, multiply your deductible share of the total assessment ($700) by 10%. Free federal tax preparation Add $500 to the result for a total of $570. Free federal tax preparation Your deductible share, $700, is greater than the maximum amount deductible in one year, so you can deduct only $70 of the amount you paid or incurred for depreciable property this year (10% of $700). Free federal tax preparation You can deduct the balance at the rate of $70 a year over the next 9 years. Free federal tax preparation You add $70 to the $1,500 portion of the assessment for drainage ditches. Free federal tax preparation You can deduct $1,570 of the $2,400 assessment as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. Free federal tax preparation Example 2. Free federal tax preparation Assume the same facts in Example 1 except that $1,850 of the $2,400 assessment is for digging drainage ditches and $550 is for depreciable equipment. Free federal tax preparation The total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment is $5,500. Free federal tax preparation The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of this amount, or $550. Free federal tax preparation The maximum amount you can deduct this year for the depreciable equipment is $555 (10% of your deductible share of the total assessment, $55, plus $500). Free federal tax preparation Since your deductible share is less than the maximum amount deductible in one year, you can deduct the entire $550 this year. Free federal tax preparation You can deduct the entire assessment, $2,400, as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed below. Free federal tax preparation Sale or other disposal of land during 9-year period. Free federal tax preparation   If you dispose of the land during the 9-year period for deducting conservation expenses subject to the yearly limit, any amounts you have not yet deducted because of this limit are added to the basis of the property. Free federal tax preparation Death of farmer during 9-year period. Free federal tax preparation   If a farmer dies during the 9-year period, any remaining amounts not yet deducted are deducted in the year of death. Free federal tax preparation 25% Limit on Deduction The total deduction for conservation expenses in any tax year is limited to 25% of your gross income from farming for the year. Free federal tax preparation Gross income from farming. Free federal tax preparation   Gross income from farming is the income you derive in the business of farming from the production of crops, fish, fruits, other agricultural products, or livestock. Free federal tax preparation Gains from sales of draft, breeding, or dairy livestock are included. Free federal tax preparation Gains from sales of assets such as farm machinery, or from the disposition of land, are not included. Free federal tax preparation Carryover of deduction. Free federal tax preparation   If your deductible conservation expenses in any year are more than 25% of your gross income from farming for that year, you can carry the unused deduction over to later years. Free federal tax preparation However, the deduction in any later year is limited to 25% of the gross income from farming for that year as well. Free federal tax preparation Example. Free federal tax preparation In 2012, you have gross income of $32,000 from two farms. Free federal tax preparation During the year, you incurred $10,000 of deductible soil and water conservation expenses for one of the farms. Free federal tax preparation However, your deduction is limited to 25% of $32,000, or $8,000. Free federal tax preparation The $2,000 excess ($10,000 − $8,000) is carried over to 2013 and added to deductible soil and water conservation expenses made in that year. Free federal tax preparation The total of the 2012 carryover plus 2013 expenses is deductible in 2013, subject to the limit of 25% of your gross income from farming in 2013. Free federal tax preparation Any expenses over the limit in that year are carried to 2014 and later years. Free federal tax preparation Net operating loss. Free federal tax preparation   The deduction for soil and water conservation expenses, after applying the 25% limit, is included when figuring a net operating loss (NOL) for the year. Free federal tax preparation If the NOL is carried to another year, the soil and water conservation deduction included in the NOL is not subject to the 25% limit in the year to which it is carried. Free federal tax preparation When to Deduct or Capitalize If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you must deduct the total allowable amount on your tax return for the first year you pay or incur these expenses. Free federal tax preparation If you do not choose to deduct the expenses, you must capitalize them. Free federal tax preparation Change of method. Free federal tax preparation   If you want to change your method for the treatment of soil and water conservation expenses, or you want to treat the expenses for a particular project or a single farm in a different manner, you must get the approval of the IRS. Free federal tax preparation To get this approval, submit a written request by the due date of your return for the first tax year you want the new method to apply. Free federal tax preparation You or your authorized representative must sign the request. Free federal tax preparation   The request must include the following information. Free federal tax preparation Your name and address. Free federal tax preparation The first tax year the method or change of method is to apply. Free federal tax preparation Whether the method or change of method applies to all your soil and water conservation expenses or only to those for a particular project or farm. Free federal tax preparation If the method or change of method does not apply to all your expenses, identify the project or farm to which the expenses apply. Free federal tax preparation The total expenses you paid or incurred in the first tax year the method or change of method is to apply. Free federal tax preparation A statement that you will account separately in your books for the expenses to which this method or change of method relates. Free federal tax preparation Send your request to the following  address. Free federal tax preparation  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Cincinnati, OH 45999  For more information, see Change in  Accounting Method in chapter 2. Free federal tax preparation Sale of a Farm If you sell your farm, you cannot adjust the basis of the land at the time of the sale for any unused carryover of soil and water conservation expenses (except for deductions of assessments for depreciable property, discussed earlier). Free federal tax preparation However, if you acquire another farm and return to the business of farming, you can start taking deductions again for the unused carryovers. Free federal tax preparation Gain on sale of farmland. Free federal tax preparation   If you held the land 5 years or less before you sold it, gain on the sale of the land is treated as ordinary income up to the amount you previously deducted for soil and water conservation expenses. Free federal tax preparation If you held the land less than 10 but more than 5 years, the gain is treated as ordinary income up to a specified percentage of the previous deductions. Free federal tax preparation See Section 1252 property under Other Gains in chapter 9. Free federal tax preparation Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free federal tax preparation 8. Free federal tax preparation   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation Cómo se le informa del impuesto retenido. Free federal tax preparation Nominatarios. Free federal tax preparation Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Free federal tax preparation Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Free federal tax preparation Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free federal tax preparation Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Free federal tax preparation Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free federal tax preparation  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Free federal tax preparation UU. Free federal tax preparation Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Free federal tax preparation UU. Free federal tax preparation y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Free federal tax preparation Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Free federal tax preparation Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Free federal tax preparation Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Free federal tax preparation Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Free federal tax preparation Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Free federal tax preparation Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Free federal tax preparation La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Free federal tax preparation No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Free federal tax preparation Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Free federal tax preparation Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Free federal tax preparation   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Free federal tax preparation Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Free federal tax preparation Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Free federal tax preparation       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Free federal tax preparation Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Free federal tax preparation   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Free federal tax preparation Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Free federal tax preparation    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Free federal tax preparation El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax preparation (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Free federal tax preparation , de un beneficiario), en inglés. Free federal tax preparation Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Free federal tax preparation Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Free federal tax preparation    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Free federal tax preparation Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Free federal tax preparation Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Free federal tax preparation Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Free federal tax preparation Retención adicional. Free federal tax preparation   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Free federal tax preparation Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Free federal tax preparation Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Free federal tax preparation   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Free federal tax preparation Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Free federal tax preparation Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Free federal tax preparation   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Free federal tax preparation Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Free federal tax preparation Guarde este formulario con su documentación. Free federal tax preparation No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Free federal tax preparation Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Free federal tax preparation Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Free federal tax preparation A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax preparation (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free federal tax preparation , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Free federal tax preparation (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Free federal tax preparation , correspondiente al accionista), en inglés. Free federal tax preparation Cómo se le informa del impuesto retenido. Free federal tax preparation   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Free federal tax preparation Nominatarios. Free federal tax preparation   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Free federal tax preparation Formulario 1099-MISC. Free federal tax preparation   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Free federal tax preparation Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Free federal tax preparation Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Free federal tax preparation   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Free federal tax preparation En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Free federal tax preparation Dividendos de acciones vendidas. Free federal tax preparation   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Free federal tax preparation Dividendos recibidos en enero. Free federal tax preparation   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Free federal tax preparation Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Free federal tax preparation Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free federal tax preparation Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Free federal tax preparation Esto significa que no son ganancias de capital. Free federal tax preparation Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Free federal tax preparation Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Free federal tax preparation Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Free federal tax preparation Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Free federal tax preparation La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Free federal tax preparation 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Free federal tax preparation 6%. Free federal tax preparation 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Free federal tax preparation 6%. Free federal tax preparation Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax preparation Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Free federal tax preparation Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Free federal tax preparation Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Free federal tax preparation Período de tenencia. Free federal tax preparation   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Free federal tax preparation La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Free federal tax preparation En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Free federal tax preparation   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Free federal tax preparation Vea los ejemplos más adelante. Free federal tax preparation Excepción para acciones preferentes. Free federal tax preparation   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Free federal tax preparation Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Free federal tax preparation Ejemplo 1. Free federal tax preparation Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Free federal tax preparation La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free federal tax preparation La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free federal tax preparation El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Free federal tax preparation No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free federal tax preparation Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Free federal tax preparation El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Free federal tax preparation Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Free federal tax preparation Ejemplo 2. Free federal tax preparation Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Free federal tax preparation Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Free federal tax preparation Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Free federal tax preparation Ejemplo 3. Free federal tax preparation Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Free federal tax preparation El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Free federal tax preparation La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Free federal tax preparation El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Free federal tax preparation El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Free federal tax preparation Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Free federal tax preparation No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Free federal tax preparation Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Free federal tax preparation   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Free federal tax preparation Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Free federal tax preparation Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Free federal tax preparation   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Free federal tax preparation 246-5 de los Reglamentos. Free federal tax preparation Sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax preparation   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Free federal tax preparation La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Free federal tax preparation Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Free federal tax preparation La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Free federal tax preparation Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Free federal tax preparation Excepción. Free federal tax preparation   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Free federal tax preparation Acciones comercializables listadas. Free federal tax preparation   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Free federal tax preparation Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Free federal tax preparation sec. Free federal tax preparation gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Free federal tax preparation shtml, en inglés. Free federal tax preparation Dividendos que no son dividendos calificados. Free federal tax preparation   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Free federal tax preparation No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation Distribuciones de ganancias de capital. Free federal tax preparation Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Free federal tax preparation Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Free federal tax preparation Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Free federal tax preparation Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Free federal tax preparation Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free federal tax preparation Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax preparation Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax preparation Tabla 8-1. Free federal tax preparation Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Free federal tax preparation       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Free federal tax preparation Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Free federal tax preparation La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Free federal tax preparation Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Free federal tax preparation Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Free federal tax preparation También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Free federal tax preparation Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Free federal tax preparation Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free federal tax preparation En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Free federal tax preparation Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Free federal tax preparation Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Free federal tax preparation Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Free federal tax preparation Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Free federal tax preparation Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Free federal tax preparation Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Free federal tax preparation Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Free federal tax preparation Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Free federal tax preparation    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Free federal tax preparation Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Free federal tax preparation Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Free federal tax preparation   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Free federal tax preparation   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Free federal tax preparation Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Free federal tax preparation Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Free federal tax preparation Ajuste a la base. Free federal tax preparation   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Free federal tax preparation Información adicional. Free federal tax preparation   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Free federal tax preparation Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Free federal tax preparation Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Free federal tax preparation En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Free federal tax preparation Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Free federal tax preparation Ajuste a la base. Free federal tax preparation   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Free federal tax preparation No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Free federal tax preparation Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Free federal tax preparation Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Free federal tax preparation Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Free federal tax preparation   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Free federal tax preparation Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Free federal tax preparation Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Free federal tax preparation Ejemplo. Free federal tax preparation Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Free federal tax preparation En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Free federal tax preparation No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Free federal tax preparation Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Free federal tax preparation Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Free federal tax preparation Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Free federal tax preparation Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Free federal tax preparation Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Free federal tax preparation Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Free federal tax preparation Pueden pagarse en uno o más plazos. Free federal tax preparation Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Free federal tax preparation Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax preparation Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Free federal tax preparation Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Free federal tax preparation Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Free federal tax preparation Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Free federal tax preparation   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Free federal tax preparation La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Free federal tax preparation La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Free federal tax preparation La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Free federal tax preparation La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Free federal tax preparation Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Free federal tax preparation   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Free federal tax preparation Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Free federal tax preparation Acciones preferentes rescatables por una prima. Free federal tax preparation   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Free federal tax preparation Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax preparation Base. Free federal tax preparation   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Free federal tax preparation Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Free federal tax preparation Acciones fraccionarias. Free federal tax preparation    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Free federal tax preparation Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Free federal tax preparation Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Free federal tax preparation Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Free federal tax preparation Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Free federal tax preparation    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Free federal tax preparation   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Free federal tax preparation También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Free federal tax preparation Ejemplo. Free federal tax preparation Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Free federal tax preparation La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Free federal tax preparation El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Free federal tax preparation A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Free federal tax preparation Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Free federal tax preparation 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Free federal tax preparation 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Free federal tax preparation 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Free federal tax preparation 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Free federal tax preparation 76 Total $100. Free federal tax preparation 00 Efectivo recibido $10. Free federal tax preparation 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Free federal tax preparation 76 Ganancia $5. Free federal tax preparation 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Free federal tax preparation Certificado de dividendo diferido. Free federal tax preparation   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Free federal tax preparation El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Free federal tax preparation Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Free federal tax preparation   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Free federal tax preparation Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Free federal tax preparation Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Free federal tax preparation Dividendos con intereses exentos. Free federal tax preparation   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Free federal tax preparation Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation Requisito de declarar ciertos datos. Free federal tax preparation   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Free federal tax preparation Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Free federal tax preparation Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Free federal tax preparation   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Free federal tax preparation Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Free federal tax preparation Dividendos de pólizas de seguro. Free federal tax preparation    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Free federal tax preparation No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Free federal tax preparation    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Free federal tax preparation No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Free federal tax preparation Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Free federal tax preparation Dividendos del seguro para veteranos. Free federal tax preparation   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Free federal tax preparation Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Free federal tax preparation Dividendos de patrocinio. Free federal tax preparation   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Free federal tax preparation   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Free federal tax preparation Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Free federal tax preparation Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Free federal tax preparation   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Free federal tax preparation Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free federal tax preparation    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Free federal tax preparation Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free federal tax preparation Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Free federal tax preparation Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax preparation Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Free federal tax preparation Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Free federal tax preparation Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Free federal tax preparation Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Free federal tax preparation No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Free federal tax preparation Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Free federal tax preparation Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Free federal tax preparation   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Free federal tax preparation Formulario 1040A o 1040. Free federal tax preparation    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Free federal tax preparation Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Free federal tax preparation   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Free federal tax preparation Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Free federal tax preparation Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Free federal tax preparation   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Free federal tax preparation Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax preparation Dividendos calificados. Free federal tax preparation   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Free federal tax preparation La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Free federal tax preparation No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Free federal tax preparation    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Free federal tax preparation Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Free federal tax preparation Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Free federal tax preparation Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Free federal tax preparation Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Free federal tax preparation Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax preparation Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Free federal tax preparation   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Free federal tax preparation Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Free federal tax preparation Deducción de los intereses de inversiones. Free federal tax preparation   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Free federal tax preparation Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Free federal tax preparation Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Free federal tax preparation Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Free federal tax preparation Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Free federal tax preparation   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free federal tax preparation Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Free federal tax preparation Más información. Free federal tax preparation    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Free federal tax preparation Prev  Up  Next   Home   More Online Publications