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Free federal and state income tax filing 25. Free federal and state income tax filing   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Free federal and state income tax filing Deterioro progresivo. Free federal and state income tax filing Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free federal and state income tax filing Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free federal and state income tax filing  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Free federal and state income tax filing Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Free federal and state income tax filing La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free federal and state income tax filing No necesita completar el Anexo A. Free federal and state income tax filing Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Free federal and state income tax filing Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Free federal and state income tax filing Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Free federal and state income tax filing Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Free federal and state income tax filing Límites de la deducción. Free federal and state income tax filing Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Formularios que tiene que presentar. Free federal and state income tax filing    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Free federal and state income tax filing Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Free federal and state income tax filing Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Free federal and state income tax filing Expropiaciones forzosas. Free federal and state income tax filing   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free federal and state income tax filing Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Free federal and state income tax filing    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Free federal and state income tax filing En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Free federal and state income tax filing Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Free federal and state income tax filing   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Free federal and state income tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free federal and state income tax filing Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free federal and state income tax filing Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free federal and state income tax filing Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free federal and state income tax filing Pérdidas deducibles. Free federal and state income tax filing   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free federal and state income tax filing Terremotos. Free federal and state income tax filing Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free federal and state income tax filing Inundaciones. Free federal and state income tax filing Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Hundimientos (derrumbes) de minas. Free federal and state income tax filing Naufragios. Free federal and state income tax filing Estallidos supersónicos. Free federal and state income tax filing Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free federal and state income tax filing Ataques terroristas. Free federal and state income tax filing Vandalismo. Free federal and state income tax filing Erupciones volcánicas. Free federal and state income tax filing Pérdidas no deducibles. Free federal and state income tax filing   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free federal and state income tax filing Una mascota de la familia (se explica más adelante). Free federal and state income tax filing Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Free federal and state income tax filing Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Free federal and state income tax filing Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Free federal and state income tax filing Deterioro progresivo (explicado más adelante). Free federal and state income tax filing Mascota de la familia. Free federal and state income tax filing   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free federal and state income tax filing Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Deterioro progresivo. Free federal and state income tax filing    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free federal and state income tax filing A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free federal and state income tax filing El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free federal and state income tax filing Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free federal and state income tax filing La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Free federal and state income tax filing Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free federal and state income tax filing Daño por termitas o polillas. Free federal and state income tax filing El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free federal and state income tax filing Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free federal and state income tax filing   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Free federal and state income tax filing Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Free federal and state income tax filing Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free federal and state income tax filing No es necesario indicar una condena por robo. Free federal and state income tax filing Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Free federal and state income tax filing Escalamiento (violación de domicilio). Free federal and state income tax filing Malversación. Free federal and state income tax filing Extorsión. Free federal and state income tax filing Secuestro para exigir rescate. Free federal and state income tax filing Hurto. Free federal and state income tax filing Robo. Free federal and state income tax filing Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free federal and state income tax filing Disminución del valor de mercado de acciones. Free federal and state income tax filing   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free federal and state income tax filing Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free federal and state income tax filing Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Free federal and state income tax filing Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free federal and state income tax filing Propiedad extraviada o perdida. Free federal and state income tax filing   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Free federal and state income tax filing Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free federal and state income tax filing Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Free federal and state income tax filing El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Free federal and state income tax filing La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free federal and state income tax filing   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free federal and state income tax filing R. Free federal and state income tax filing B. Free federal and state income tax filing 735 (disponible en el sitio www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free federal and state income tax filing html). Free federal and state income tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free federal and state income tax filing R. Free federal and state income tax filing B. Free federal and state income tax filing 749 (disponible en el sitio www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free federal and state income tax filing html). Free federal and state income tax filing el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free federal and state income tax filing R. Free federal and state income tax filing B. Free federal and state income tax filing 849 (disponible en el sitio www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free federal and state income tax filing html). Free federal and state income tax filing Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free federal and state income tax filing No complete las líneas 19 a la 27. Free federal and state income tax filing La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free federal and state income tax filing No necesita completar el Anexo A. Free federal and state income tax filing Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Free federal and state income tax filing   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free federal and state income tax filing Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free federal and state income tax filing Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free federal and state income tax filing Pérdida ordinaria. Free federal and state income tax filing Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free federal and state income tax filing Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free federal and state income tax filing   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Free federal and state income tax filing Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free federal and state income tax filing Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free federal and state income tax filing Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free federal and state income tax filing Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Free federal and state income tax filing   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free federal and state income tax filing La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Free federal and state income tax filing El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free federal and state income tax filing No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free federal and state income tax filing Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free federal and state income tax filing   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free federal and state income tax filing Cómo hacer la declaración. Free federal and state income tax filing   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free federal and state income tax filing Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Free federal and state income tax filing Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Free federal and state income tax filing Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Free federal and state income tax filing Información adicional. Free federal and state income tax filing   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Free federal and state income tax filing Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free federal and state income tax filing También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Free federal and state income tax filing Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free federal and state income tax filing   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free federal and state income tax filing ) y la fecha en que ocurrió. Free federal and state income tax filing Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Free federal and state income tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free federal and state income tax filing Comprobación de las pérdidas por robo. Free federal and state income tax filing   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Free federal and state income tax filing Que su propiedad fue robada. Free federal and state income tax filing Que usted era el dueño de dicha propiedad. Free federal and state income tax filing Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free federal and state income tax filing Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Free federal and state income tax filing Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free federal and state income tax filing Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free federal and state income tax filing En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free federal and state income tax filing Ganancias por reembolsos. Free federal and state income tax filing   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Free federal and state income tax filing Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Free federal and state income tax filing Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free federal and state income tax filing Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Propiedad alquilada. Free federal and state income tax filing   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free federal and state income tax filing Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free federal and state income tax filing La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Valor justo de mercado de la propiedad robada. Free federal and state income tax filing   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free federal and state income tax filing Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Free federal and state income tax filing Este año, le robaron los dólares de plata. Free federal and state income tax filing El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free federal and state income tax filing Su pérdida por robo es $150. Free federal and state income tax filing Propiedad robada recuperada. Free federal and state income tax filing   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Free federal and state income tax filing Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Free federal and state income tax filing Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free federal and state income tax filing   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free federal and state income tax filing Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Free federal and state income tax filing Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free federal and state income tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Free federal and state income tax filing No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free federal and state income tax filing Tasación. Free federal and state income tax filing   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free federal and state income tax filing El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Free federal and state income tax filing   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free federal and state income tax filing El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing El método de tasación que utilice el tasador. Free federal and state income tax filing    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Free federal and state income tax filing Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Costo de limpieza y reparaciones. Free federal and state income tax filing   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free federal and state income tax filing Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free federal and state income tax filing Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free federal and state income tax filing Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free federal and state income tax filing El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Jardines. Free federal and state income tax filing   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free federal and state income tax filing Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Free federal and state income tax filing Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free federal and state income tax filing Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Valor de automóviles. Free federal and state income tax filing    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free federal and state income tax filing Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Free federal and state income tax filing Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Free federal and state income tax filing Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free federal and state income tax filing La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Free federal and state income tax filing Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free federal and state income tax filing Costos de protección. Free federal and state income tax filing   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free federal and state income tax filing   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free federal and state income tax filing Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free federal and state income tax filing Excepción. Free federal and state income tax filing   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Free federal and state income tax filing Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Gastos imprevistos. Free federal and state income tax filing   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Costo de reposición. Free federal and state income tax filing   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Valor sentimental. Free federal and state income tax filing   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free federal and state income tax filing Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Free federal and state income tax filing Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free federal and state income tax filing   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free federal and state income tax filing Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free federal and state income tax filing Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Costos de fotografías y tasaciones. Free federal and state income tax filing    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free federal and state income tax filing También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free federal and state income tax filing   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Free federal and state income tax filing   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free federal and state income tax filing Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free federal and state income tax filing Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Free federal and state income tax filing Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Para más información, vea el cápitulo 13. Free federal and state income tax filing Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Free federal and state income tax filing No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Free federal and state income tax filing Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free federal and state income tax filing Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free federal and state income tax filing Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free federal and state income tax filing En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Free federal and state income tax filing   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Free federal and state income tax filing De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free federal and state income tax filing Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Free federal and state income tax filing Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Free federal and state income tax filing Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free federal and state income tax filing A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Free federal and state income tax filing Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free federal and state income tax filing Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free federal and state income tax filing   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free federal and state income tax filing Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free federal and state income tax filing El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free federal and state income tax filing Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free federal and state income tax filing Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free federal and state income tax filing Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Free federal and state income tax filing Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free federal and state income tax filing Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Free federal and state income tax filing Regalos en efectivo. Free federal and state income tax filing   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free federal and state income tax filing Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Su vivienda fue dañada por un huracán. Free federal and state income tax filing Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free federal and state income tax filing Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free federal and state income tax filing No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free federal and state income tax filing Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Free federal and state income tax filing Pagos del seguro por gastos de manutención. Free federal and state income tax filing   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Free federal and state income tax filing Inclusión en los ingresos. Free federal and state income tax filing   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free federal and state income tax filing Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free federal and state income tax filing Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free federal and state income tax filing Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free federal and state income tax filing Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free federal and state income tax filing Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Free federal and state income tax filing Transporte. Free federal and state income tax filing Alimentos. Free federal and state income tax filing Servicios públicos. Free federal and state income tax filing Servicios misceláneos. Free federal and state income tax filing Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Free federal and state income tax filing Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free federal and state income tax filing Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free federal and state income tax filing Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free federal and state income tax filing Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free federal and state income tax filing Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Free federal and state income tax filing Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free federal and state income tax filing   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free federal and state income tax filing En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free federal and state income tax filing Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free federal and state income tax filing Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Free federal and state income tax filing Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free federal and state income tax filing Asistencia en caso de desastre. Free federal and state income tax filing   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free federal and state income tax filing Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Free federal and state income tax filing Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free federal and state income tax filing Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Free federal and state income tax filing Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free federal and state income tax filing Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Free federal and state income tax filing Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Free federal and state income tax filing Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Free federal and state income tax filing Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free federal and state income tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Free federal and state income tax filing El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free federal and state income tax filing Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free federal and state income tax filing Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Free federal and state income tax filing En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free federal and state income tax filing Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free federal and state income tax filing Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Free federal and state income tax filing Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free federal and state income tax filing   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Free federal and state income tax filing No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free federal and state income tax filing No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Free federal and state income tax filing Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free federal and state income tax filing Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free federal and state income tax filing Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free federal and state income tax filing Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Reembolso real por la cantidad esperada. Free federal and state income tax filing   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free federal and state income tax filing Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free federal and state income tax filing Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Free federal and state income tax filing Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Free federal and state income tax filing Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Free federal and state income tax filing Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free federal and state income tax filing Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Free federal and state income tax filing   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Free federal and state income tax filing Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Free federal and state income tax filing Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Free federal and state income tax filing Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Free federal and state income tax filing (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Free federal and state income tax filing Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Free federal and state income tax filing La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Free federal and state income tax filing Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Free federal and state income tax filing La habían tasado en $900 antes del incendio. Free federal and state income tax filing La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Free federal and state income tax filing   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Free federal and state income tax filing Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Usted compró su vivienda hace algunos años. Free federal and state income tax filing En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Free federal and state income tax filing También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Free federal and state income tax filing Este año, un incendio destruyó su vivienda. Free federal and state income tax filing El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Free federal and state income tax filing El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Free federal and state income tax filing Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Free federal and state income tax filing (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Free federal and state income tax filing Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Free federal and state income tax filing Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Free federal and state income tax filing La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Free federal and state income tax filing Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Free federal and state income tax filing Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Free federal and state income tax filing Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free federal and state income tax filing Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free federal and state income tax filing Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free federal and state income tax filing Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free federal and state income tax filing Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free federal and state income tax filing Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free federal and state income tax filing Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Free federal and state income tax filing Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Free federal and state income tax filing Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Free federal and state income tax filing Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Free federal and state income tax filing   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Free federal and state income tax filing Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Free federal and state income tax filing Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free federal and state income tax filing Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing No importa el número de bienes afectados en un suceso. Free federal and state income tax filing Sólo será aplicable una reducción de $100. Free federal and state income tax filing Ejemplo. Free federal and state income tax filing Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Free federal and state income tax filing Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Free federal and state income tax filing Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Free federal and state income tax filing Un solo suceso. Free federal and state income tax filing   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free federal and state income tax filing Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free federal and state income tax filing Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free federal and state income tax filing Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free federal and state income tax filing Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Free federal and state income tax filing Ejemplo 1. Free federal and state income tax filing En junio, descubrió que robaron en su casa. Free federal and state income tax filing Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free federal and state income tax filing Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free federal and state income tax filing Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Free federal and state income tax filing Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free federal and state income tax filing Ejemplo 2. Free federal and state income tax filing En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free federal and state income tax filing No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free federal and state income tax filing La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Free federal and state income tax filing En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free federal and state income tax filing Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Free federal and state income tax filing Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Free federal and state income tax filing Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Free federal and state income tax filing   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free federal and state income tax filing Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Free federal and state income tax filing Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Free federal and state income tax filing Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Free federal and state income tax filing Pérdidas mayores a las ganancias. Free federal and state income tax filing   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free federal and state income tax filing El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Free federal and state income tax filing Ganancias mayores a las pérdidas. Free federal and state income tax filing   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free federal and state income tax filing La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free federal and state income tax filing La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free federal and state income tax filing Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Free federal and state income tax filing   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Free federal and state income tax filing Tabla 25-2. Free federal and state income tax filing Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Free federal and state income tax filing . Free federal and state income tax filing . Free federal and state income tax filing ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Free federal and state income tax filing . Free federal and state income tax filing . Free federal and state income tax filing proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Free federal and state income tax filing en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Free federal and state income tax filing proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Free federal and state income tax filing en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Free federal and state income tax filing • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Free federal and state income tax filing Pérdidas. Free federal and state income tax filing   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Free federal and state income tax filing Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Free federal and state income tax filing   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Free federal and state income tax filing   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Free federal and state income tax filing Pérdidas de depósitos. Free federal and state income tax filing   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Free federal and state income tax filing Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Free federal and state income tax filing No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Free federal and state income tax filing El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Free federal and state income tax filing Ganancias. Free federal and state income tax filing    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Free federal and state income tax filing Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Plazos tributarios aplazados. Free federal and state income tax filing   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Free federal and state income tax filing Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Free federal and state income tax filing   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Free federal and state income tax filing Vaya a www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Free federal and state income tax filing Quién cumple los requisitos. Free federal and state income tax filing   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Free federal and state income tax filing Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Free federal and state income tax filing Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Free federal and state income tax filing Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Free federal and state income tax filing Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Free federal and state income tax filing Zona de desastre con cobertura. Free federal and state income tax filing   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Free federal and state income tax filing Reducción de intereses y multas. Free federal and state income tax filing   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Free federal and state income tax filing Información adicional. Free federal and state income tax filing   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free federal and state income tax filing Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Free federal and state income tax filing Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Free federal and state income tax filing Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Free federal and state income tax filing Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Free federal and state income tax filing Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Free federal and state income tax filing El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Free federal and state income tax filing Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Free federal and state income tax filing   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Free federal and state income tax filing Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Free federal and state income tax filing Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Free federal and state income tax filing Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Free federal and state income tax filing   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Free federal and state income tax filing Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Free federal and state income tax filing Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Free federal and state income tax filing No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Free federal and state income tax filing Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Free federal and state income tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Free federal and state income tax filing Publication 521 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Free federal and state income tax filing Tax questions. Free federal and state income tax filing Useful Items - You may want to see: What's New Standard mileage rate. Free federal and state income tax filing  For 2013, the standard mileage rate for using your vehicle to move to a new home is 24 cents per mile. Free federal and state income tax filing See Travel by car under Deductible Moving Expenses. Free federal and state income tax filing Reminders Future developments. Free federal and state income tax filing  For the latest information about developments related to Publication 521, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/pub521. Free federal and state income tax filing Change of address. Free federal and state income tax filing  If you change your mailing address, be sure to notify the IRS using Form 8822, Change of Address. Free federal and state income tax filing Mail it to the Internal Revenue Service Center for your old address. Free federal and state income tax filing Addresses for the service centers are on the back of the form. Free federal and state income tax filing If you change your business address or the identity of your responsible party, use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business. Free federal and state income tax filing Photographs of missing children. Free federal and state income tax filing  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free federal and state income tax filing Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free federal and state income tax filing You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free federal and state income tax filing Introduction This publication explains the deduction of certain expenses of moving to a new home because you changed job locations or started a new job. Free federal and state income tax filing It includes the following topics. Free federal and state income tax filing Who can deduct moving expenses. Free federal and state income tax filing What moving expenses are deductible. Free federal and state income tax filing What moving expenses are not deductible. Free federal and state income tax filing How a reimbursement affects your moving expense deduction. Free federal and state income tax filing How and when to report moving expenses. Free federal and state income tax filing Special rules for members of the Armed Forces. Free federal and state income tax filing Form 3903, Moving Expenses, is used to claim the moving expense deduction. Free federal and state income tax filing An example of how to report your moving expenses, including a filled-in Form 3903, is shown near the end of the publication. Free federal and state income tax filing You may be able to deduct moving expenses whether you are self-employed or an employee. Free federal and state income tax filing Your expenses generally must be related to starting work at your new job location. Free federal and state income tax filing However, certain retirees and survivors may qualify to claim the deduction even though they are not starting work at a new job location. Free federal and state income tax filing See Who Can Deduct Moving Expenses. Free federal and state income tax filing Recordkeeping. Free federal and state income tax filing    It is important to maintain an accurate record of expenses you paid to move. Free federal and state income tax filing You should save items such as receipts, bills, cancelled checks, credit card statements, and mileage logs. Free federal and state income tax filing Also, you should save your Form W-2 and statements of reimbursement from your employer. Free federal and state income tax filing Comments and suggestions. Free federal and state income tax filing   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free federal and state income tax filing   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free federal and state income tax filing NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free federal and state income tax filing Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free federal and state income tax filing   You can send your comments from www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/formspubs/. Free federal and state income tax filing Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Free federal and state income tax filing   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free federal and state income tax filing Ordering forms and publications. Free federal and state income tax filing   Visit www. Free federal and state income tax filing irs. Free federal and state income tax filing gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free federal and state income tax filing Internal Revenue Service 1201 N. Free federal and state income tax filing Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free federal and state income tax filing   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free federal and state income tax filing gov or call 1-800-829-1040. Free federal and state income tax filing We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Free federal and state income tax filing Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide Forms (and Instructions) 1040 U. Free federal and state income tax filing S. Free federal and state income tax filing Individual Income Tax Return 1040X Amended U. Free federal and state income tax filing S. Free federal and state income tax filing Individual Income Tax Return 3903 Moving Expenses 8822 Change of Address 8822–B Change of Address or Responsible Party-Business See How To Get Tax Help, near the end of this publication, for information about getting the publications and the forms listed above. Free federal and state income tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications