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Free fed and state efile 25. Free fed and state efile   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Free fed and state efile Deterioro progresivo. Free fed and state efile Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free fed and state efile Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free fed and state efile  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Free fed and state efile Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Free fed and state efile La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free fed and state efile No necesita completar el Anexo A. Free fed and state efile Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Free fed and state efile Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Free fed and state efile Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Free fed and state efile Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Free fed and state efile Límites de la deducción. Free fed and state efile Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Formularios que tiene que presentar. Free fed and state efile    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Free fed and state efile Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Free fed and state efile Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Free fed and state efile Expropiaciones forzosas. Free fed and state efile   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free fed and state efile Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Free fed and state efile    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Free fed and state efile En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Free fed and state efile Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Free fed and state efile   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Free fed and state efile Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Free fed and state efile Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Free fed and state efile Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Free fed and state efile Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Free fed and state efile Pérdidas deducibles. Free fed and state efile   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free fed and state efile Terremotos. Free fed and state efile Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Free fed and state efile Inundaciones. Free fed and state efile Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Hundimientos (derrumbes) de minas. Free fed and state efile Naufragios. Free fed and state efile Estallidos supersónicos. Free fed and state efile Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Free fed and state efile Ataques terroristas. Free fed and state efile Vandalismo. Free fed and state efile Erupciones volcánicas. Free fed and state efile Pérdidas no deducibles. Free fed and state efile   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Free fed and state efile Una mascota de la familia (se explica más adelante). Free fed and state efile Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Free fed and state efile Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Free fed and state efile Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Free fed and state efile Deterioro progresivo (explicado más adelante). Free fed and state efile Mascota de la familia. Free fed and state efile   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Free fed and state efile Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Free fed and state efile Deterioro progresivo. Free fed and state efile    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Free fed and state efile Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Free fed and state efile A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Free fed and state efile El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Free fed and state efile Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Free fed and state efile La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Free fed and state efile Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Free fed and state efile Daño por termitas o polillas. Free fed and state efile El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Free fed and state efile Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Free fed and state efile Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Free fed and state efile   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Free fed and state efile Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Free fed and state efile Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Free fed and state efile No es necesario indicar una condena por robo. Free fed and state efile Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Free fed and state efile Escalamiento (violación de domicilio). Free fed and state efile Malversación. Free fed and state efile Extorsión. Free fed and state efile Secuestro para exigir rescate. Free fed and state efile Hurto. Free fed and state efile Robo. Free fed and state efile Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Free fed and state efile Disminución del valor de mercado de acciones. Free fed and state efile   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Free fed and state efile Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Free fed and state efile Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Free fed and state efile Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Free fed and state efile Propiedad extraviada o perdida. Free fed and state efile   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Free fed and state efile Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Free fed and state efile Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Free fed and state efile El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Free fed and state efile La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Free fed and state efile Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Free fed and state efile   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Free fed and state efile R. Free fed and state efile B. Free fed and state efile 735 (disponible en el sitio www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Free fed and state efile html). Free fed and state efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Free fed and state efile R. Free fed and state efile B. Free fed and state efile 749 (disponible en el sitio www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Free fed and state efile html). Free fed and state efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Free fed and state efile R. Free fed and state efile B. Free fed and state efile 849 (disponible en el sitio www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Free fed and state efile html). Free fed and state efile Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Free fed and state efile No complete las líneas 19 a la 27. Free fed and state efile La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Free fed and state efile No necesita completar el Anexo A. Free fed and state efile Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Free fed and state efile   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Free fed and state efile Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Free fed and state efile Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Free fed and state efile Pérdida ordinaria. Free fed and state efile Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free fed and state efile Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Free fed and state efile   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Free fed and state efile Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Free fed and state efile Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Free fed and state efile Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Free fed and state efile Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Free fed and state efile   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free fed and state efile La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Free fed and state efile El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free fed and state efile No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Free fed and state efile Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Free fed and state efile   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Free fed and state efile Cómo hacer la declaración. Free fed and state efile   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Free fed and state efile Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Free fed and state efile Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Free fed and state efile Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Free fed and state efile Información adicional. Free fed and state efile   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Free fed and state efile Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Free fed and state efile También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Free fed and state efile Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Free fed and state efile   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Free fed and state efile ) y la fecha en que ocurrió. Free fed and state efile Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Free fed and state efile Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Free fed and state efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free fed and state efile Comprobación de las pérdidas por robo. Free fed and state efile   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Free fed and state efile Que su propiedad fue robada. Free fed and state efile Que usted era el dueño de dicha propiedad. Free fed and state efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Free fed and state efile Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Free fed and state efile Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Free fed and state efile Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Free fed and state efile De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Free fed and state efile En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Free fed and state efile Ganancias por reembolsos. Free fed and state efile   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Free fed and state efile Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Free fed and state efile Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Free fed and state efile Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Propiedad alquilada. Free fed and state efile   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Free fed and state efile Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Free fed and state efile La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Valor justo de mercado de la propiedad robada. Free fed and state efile   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Free fed and state efile Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Free fed and state efile Este año, le robaron los dólares de plata. Free fed and state efile El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Free fed and state efile Su pérdida por robo es $150. Free fed and state efile Propiedad robada recuperada. Free fed and state efile   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Free fed and state efile Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Free fed and state efile Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Free fed and state efile   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Free fed and state efile Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Free fed and state efile Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free fed and state efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Free fed and state efile No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Free fed and state efile Tasación. Free fed and state efile   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Free fed and state efile El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Free fed and state efile Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Free fed and state efile   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Free fed and state efile El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Free fed and state efile El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Free fed and state efile El método de tasación que utilice el tasador. Free fed and state efile    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Free fed and state efile Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Costo de limpieza y reparaciones. Free fed and state efile   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Free fed and state efile Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Free fed and state efile Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Free fed and state efile Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Free fed and state efile La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Free fed and state efile Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Free fed and state efile El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Free fed and state efile Jardines. Free fed and state efile   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Free fed and state efile Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Free fed and state efile Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Free fed and state efile Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Free fed and state efile Valor de automóviles. Free fed and state efile    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Free fed and state efile Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Free fed and state efile Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Free fed and state efile Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Free fed and state efile La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Free fed and state efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Free fed and state efile Costos de protección. Free fed and state efile   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Free fed and state efile   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Free fed and state efile Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Free fed and state efile Excepción. Free fed and state efile   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Free fed and state efile Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Gastos imprevistos. Free fed and state efile   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Costo de reposición. Free fed and state efile   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Valor sentimental. Free fed and state efile   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Free fed and state efile Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Free fed and state efile Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Free fed and state efile   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Free fed and state efile Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Free fed and state efile Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Costos de fotografías y tasaciones. Free fed and state efile    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Free fed and state efile También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Free fed and state efile   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Free fed and state efile   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Free fed and state efile Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Free fed and state efile Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Free fed and state efile Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Free fed and state efile Para más información, vea el cápitulo 13. Free fed and state efile Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Free fed and state efile No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Free fed and state efile Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Free fed and state efile Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Free fed and state efile Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Free fed and state efile En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Free fed and state efile   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Free fed and state efile De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Free fed and state efile Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Free fed and state efile Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Free fed and state efile Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Free fed and state efile A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Free fed and state efile Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free fed and state efile Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Free fed and state efile   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Free fed and state efile Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Free fed and state efile El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Free fed and state efile Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Free fed and state efile Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Free fed and state efile Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Free fed and state efile Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Free fed and state efile Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Free fed and state efile Regalos en efectivo. Free fed and state efile   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Free fed and state efile Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Su vivienda fue dañada por un huracán. Free fed and state efile Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Free fed and state efile Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Free fed and state efile No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Free fed and state efile Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Free fed and state efile Pagos del seguro por gastos de manutención. Free fed and state efile   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Free fed and state efile Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Free fed and state efile Inclusión en los ingresos. Free fed and state efile   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Free fed and state efile Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free fed and state efile Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Free fed and state efile Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Free fed and state efile Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Free fed and state efile Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Free fed and state efile Transporte. Free fed and state efile Alimentos. Free fed and state efile Servicios públicos. Free fed and state efile Servicios misceláneos. Free fed and state efile Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Free fed and state efile Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Free fed and state efile Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Free fed and state efile Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Free fed and state efile Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Free fed and state efile Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Free fed and state efile Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Free fed and state efile   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Free fed and state efile En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Free fed and state efile Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Free fed and state efile Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Free fed and state efile Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Free fed and state efile Asistencia en caso de desastre. Free fed and state efile   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Free fed and state efile Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Free fed and state efile Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Free fed and state efile Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Free fed and state efile Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free fed and state efile Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Free fed and state efile Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Free fed and state efile Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Free fed and state efile Reembolso real menor a la cantidad esperada. Free fed and state efile   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Free fed and state efile El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Free fed and state efile Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Free fed and state efile Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Free fed and state efile En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Free fed and state efile Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Free fed and state efile Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Free fed and state efile Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Free fed and state efile   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Free fed and state efile No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Free fed and state efile No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Free fed and state efile Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free fed and state efile Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Free fed and state efile Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Free fed and state efile Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Reembolso real por la cantidad esperada. Free fed and state efile   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Free fed and state efile Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Free fed and state efile Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Free fed and state efile Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Free fed and state efile Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Free fed and state efile Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Free fed and state efile Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Free fed and state efile Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Free fed and state efile   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Free fed and state efile Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Free fed and state efile Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Free fed and state efile Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Free fed and state efile (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Free fed and state efile Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Free fed and state efile La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Free fed and state efile Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Free fed and state efile La habían tasado en $900 antes del incendio. Free fed and state efile La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Free fed and state efile   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Free fed and state efile Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Usted compró su vivienda hace algunos años. Free fed and state efile En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Free fed and state efile También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Free fed and state efile Este año, un incendio destruyó su vivienda. Free fed and state efile El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Free fed and state efile El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Free fed and state efile Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Free fed and state efile (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Free fed and state efile Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Free fed and state efile Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Free fed and state efile La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Free fed and state efile Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Free fed and state efile Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Free fed and state efile Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free fed and state efile Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Free fed and state efile Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Free fed and state efile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Free fed and state efile Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free fed and state efile Aplique esta regla independientemente a cada persona. Free fed and state efile Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free fed and state efile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Free fed and state efile Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free fed and state efile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Free fed and state efile Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free fed and state efile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Free fed and state efile Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Free fed and state efile Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Free fed and state efile Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Free fed and state efile Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Free fed and state efile   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Free fed and state efile Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Free fed and state efile Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Free fed and state efile Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Free fed and state efile No importa el número de bienes afectados en un suceso. Free fed and state efile Sólo será aplicable una reducción de $100. Free fed and state efile Ejemplo. Free fed and state efile Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Free fed and state efile Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Free fed and state efile Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Free fed and state efile Un solo suceso. Free fed and state efile   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Free fed and state efile Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Free fed and state efile Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Free fed and state efile Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Free fed and state efile Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Free fed and state efile Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Free fed and state efile Ejemplo 1. Free fed and state efile En junio, descubrió que robaron en su casa. Free fed and state efile Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Free fed and state efile Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Free fed and state efile Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Free fed and state efile Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Free fed and state efile Ejemplo 2. Free fed and state efile En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Free fed and state efile No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Free fed and state efile La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Free fed and state efile En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Free fed and state efile Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Free fed and state efile Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Free fed and state efile Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Free fed and state efile   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Free fed and state efile Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Free fed and state efile Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Free fed and state efile Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Free fed and state efile Pérdidas mayores a las ganancias. Free fed and state efile   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Free fed and state efile El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Free fed and state efile Ganancias mayores a las pérdidas. Free fed and state efile   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Free fed and state efile La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Free fed and state efile La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Free fed and state efile Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Free fed and state efile   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Free fed and state efile Tabla 25-2. Free fed and state efile Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Free fed and state efile . Free fed and state efile . Free fed and state efile ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Free fed and state efile . Free fed and state efile . Free fed and state efile proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Free fed and state efile en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Free fed and state efile proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Free fed and state efile en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Free fed and state efile • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Free fed and state efile Pérdidas. Free fed and state efile   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Free fed and state efile Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Free fed and state efile   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Free fed and state efile   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Free fed and state efile Pérdidas de depósitos. Free fed and state efile   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Free fed and state efile Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Free fed and state efile No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Free fed and state efile El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Free fed and state efile Ganancias. Free fed and state efile    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Free fed and state efile Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Plazos tributarios aplazados. Free fed and state efile   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Free fed and state efile Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Free fed and state efile   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Free fed and state efile Vaya a www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Free fed and state efile Quién cumple los requisitos. Free fed and state efile   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Free fed and state efile Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Free fed and state efile Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Free fed and state efile Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Free fed and state efile Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Free fed and state efile Zona de desastre con cobertura. Free fed and state efile   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Free fed and state efile Reducción de intereses y multas. Free fed and state efile   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Free fed and state efile Información adicional. Free fed and state efile   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Free fed and state efile Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Free fed and state efile Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Free fed and state efile Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Free fed and state efile Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Free fed and state efile Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Free fed and state efile El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Free fed and state efile Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Free fed and state efile   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Free fed and state efile Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Free fed and state efile Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Free fed and state efile Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Free fed and state efile   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Free fed and state efile Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Free fed and state efile Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Free fed and state efile No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Free fed and state efile Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Free fed and state efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understand the Requirements

Bankruptcy generally is considered the debt management option of last resort because the results are long lasting and far reaching. The Bankruptcy Abuse and Prevention Act of 2005 established more stringent rules for consumers and attorneys.

The filing process may be difficult for debtors:

  • Debtors must file more documents; including itemized statements of monthly net income, proof of income (pay stubs) for the last 60 days, and tax returns for the preceding year (four years for Chapter 13).
  • Debtors must take a pre-filing credit counseling and post-filing education course to have debts discharged.
  • Debtors face increased filing fees, plus fees for credit counseling/education.
  • The bankruptcy petition and process are more complicated, so it's very difficult to file without an attorney.

The filing process is difficult for lawyers:

  • An attorney's signature on a petition certifies that the attorney has performed a reasonable investigation into the circumstances giving rise to the petition.
  • Attorneys must carefully review documents such as tax returns and pay stubs, as well as ask clients for credit reports.
  • Attorneys are more apprehensive about sanctions.

The Free Fed And State Efile

Free fed and state efile Publication 1212 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Photographs of Missing Children IntroductionOrdering forms and publications. Free fed and state efile Tax questions. Free fed and state efile Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Pub. Free fed and state efile 1212, such as legislation enacted after it was published, go to www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/pub1212. Free fed and state efile Photographs of Missing Children The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free fed and state efile Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free fed and state efile You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free fed and state efile Introduction This publication has two purposes. Free fed and state efile Its primary purpose is to help brokers and other middlemen identify publicly offered original issue discount (OID) debt instruments they may hold as nominees for the true owners, so they can file Forms 1099-OID or Forms 1099-INT as required. Free fed and state efile The other purpose of the publication is to help owners of publicly offered OID debt instruments determine how much OID to report on their income tax returns. Free fed and state efile The list of publicly offered OID debt instruments (OID list) is on the IRS website. Free fed and state efile The original issue discount tables, Sections I-A through III-F, are only available on the IRS website at www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/pub1212 by clicking the link under Recent Developments. Free fed and state efile The tables are posted to the website in late November or early December of each year. Free fed and state efile The information on these lists come from the issuers of the debt instruments and from financial publications and is updated annually. Free fed and state efile (However, see Debt Instruments Not on the OID List, later. Free fed and state efile ) Brokers and other middlemen can rely on this list to determine, for information reporting purposes, whether a debt instrument was issued at a discount and the OID to be reported on information returns. Free fed and state efile However, because the information in the list has generally not been verified by the IRS as correct, the following tax matters are subject to change upon examination by the IRS. Free fed and state efile The OID reported by owners of a debt instrument on their income tax returns. Free fed and state efile The issuer's classification of an instrument as debt for federal income tax purposes. Free fed and state efile Instructions for issuers of OID debt instruments. Free fed and state efile   In general, issuers of publicly offered OID debt instruments must, within 30 days after the issue date, report information about the instruments to the IRS on Form 8281, Information Return for Publicly Offered Original Issue Discount Instruments. Free fed and state efile See the form instructions for more information. Free fed and state efile Issuers should report errors in and omissions from the list in writing at the following address:  IRS OID Publication Project SE:W:CAR:MP:T  1111 Constitution Ave. Free fed and state efile NW, IR-6526 Washington, D. Free fed and state efile C. Free fed and state efile 20224 REMIC and CDO information reporting requirements. Free fed and state efile   Brokers and other middlemen must follow special information reporting requirements for real estate mortgage investment conduits (REMIC) regular, and collateralized debt obligations (CDO) interests. Free fed and state efile The rules are explained in Publication 938, Real Estate Mortgage Investment Conduits (REMICs) Reporting Information (And Other Collateralized Debt Obligations (CDOs)). Free fed and state efile   Holders of interests in REMICs and CDOs should see chapter 1 of Publication 550 for information on REMICs and CDOs. Free fed and state efile Comments and suggestions. Free fed and state efile   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free fed and state efile   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Free fed and state efile NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free fed and state efile Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free fed and state efile   You can send your comments from www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/formspubs/. Free fed and state efile Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Free fed and state efile ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Free fed and state efile Ordering forms and publications. Free fed and state efile   Visit www. Free fed and state efile irs. Free fed and state efile gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Free fed and state efile Internal Revenue Service 1201 N. Free fed and state efile Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Free fed and state efile   If you have a tax question, check the information available on IRS. Free fed and state efile gov or call 1-800-829-1040. Free fed and state efile We cannot answer tax questions sent to any of the preceding addresses. Free fed and state efile Useful Items - You may want to see: Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 550 Investment Income and Expenses 938 Real Estate Mortgage Investment Conduits (REMICs) Reporting Information (And Other Collateralized Debt Obligations (CDOs)). Free fed and state efile Form (and Instructions) 1096 Annual Summary and Transmittal of U. Free fed and state efile S. Free fed and state efile Information Returns 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions 1099-INT Interest Income 1099-OID Original Issue Discount 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule B (Form 1040A or 1040) Interest and Ordinary Dividends Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses W-8 Instructions for the Requester of Forms W-8BEN, W-8ECI, W-8EXP, and W-8IMY See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting publications and forms. Free fed and state efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications