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Free ez form Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Free ez form UU. Free ez form durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Free ez form Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Free ez form Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Free ez form Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Free ez form Ingreso bruto ajustado (AGI). Free ez form   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Free ez form   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form No necesita leer el resto de la publicación. Free ez form Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Free ez form Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Free ez form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Free ez form Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Free ez form Bienes gananciales. Free ez form   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Free ez form Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Free ez form Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Free ez form Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Free ez form (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Free ez form Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Free ez form Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Free ez form Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Free ez form S. Free ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Ciudadano de los Estados Unidos. Free ez form   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Free ez form Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Free ez form   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Free ez form El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Free ez form   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Otro número de identificación del contribuyente. Free ez form    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Free ez form Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Free ez form Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Free ez form   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Free ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Free ez form   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Free ez form Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Free ez form socialsecurity. Free ez form gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Free ez form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Free ez form   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free ez form Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Free ez form S. Free ez form Individual Income Tax Return, en inglés). Free ez form Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Free ez form Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Free ez form Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Free ez form Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Free ez form Su cónyuge no vivió con usted. Free ez form   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Free ez form En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Free ez form Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Free ez form Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Free ez form En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Free ez form Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Free ez form S. Free ez form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Free ez form Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Free ez form Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Free ez form Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Free ez form Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Free ez form Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free ez form S. Free ez form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Free ez form Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Free ez form Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Free ez form Formulario 1040EZ. Free ez form   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Free ez form Formulario 1040A. Free ez form   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Free ez form Formulario 1040. Free ez form   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Free ez form    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Free ez form Intereses y Dividendos         1. Free ez form Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Free ez form 1. Free ez form   2. Free ez form Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Free ez form 2. Free ez form   3. Free ez form Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Free ez form 3. Free ez form   4. Free ez form Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Free ez form (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Free ez form 4. Free ez form   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Free ez form Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Free ez form Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Free ez form 5. Free ez form       6. Free ez form Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Free ez form Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Free ez form (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Free ez form 6. Free ez form       7. Free ez form Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Free ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free ez form 7. Free ez form   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Free ez form Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Free ez form 8. Free ez form       9. Free ez form Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Free ez form       10. Free ez form Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Free ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free ez form 10. Free ez form   Actividades Pasivas         11. Free ez form Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Free ez form (g)), 34a (col. Free ez form (d)), o 40 del Anexo E). Free ez form  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Free ez form 11. Free ez form       12. Free ez form Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Free ez form (f)), 34b (col. Free ez form (c)) o 40 del Anexo E). Free ez form Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Free ez form 12. Free ez form       13. Free ez form Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Free ez form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Free ez form 13. Free ez form   14. Free ez form Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Free ez form Anote la suma total. Free ez form Éste es su ingreso de inversiones. Free ez form 14. Free ez form   15. Free ez form ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Free ez form Usted no puede reclamar el crédito. Free ez form  ❑ No. Free ez form Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Free ez form       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Free ez form Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Free ez form Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Free ez form Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Free ez form Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Free ez form Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Free ez form     1. Free ez form Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Free ez form 1. Free ez form   2. Free ez form Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Free ez form 2. Free ez form   3. Free ez form Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Free ez form 3. Free ez form   4. Free ez form Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Free ez form 4. Free ez form   5. Free ez form Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Free ez form 5. Free ez form   6. Free ez form Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Free ez form 6. Free ez form   7. Free ez form Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Free ez form Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Free ez form 7. Free ez form   8. Free ez form Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Free ez form 8. Free ez form   9. Free ez form Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Free ez form 9. Free ez form   10. Free ez form Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Free ez form Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Free ez form 10. Free ez form     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Free ez form     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Free ez form Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Free ez form Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Free ez form Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Free ez form Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Free ez form En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Free ez form 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Free ez form Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Free ez form Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Free ez form Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Free ez form Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Free ez form El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Free ez form Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free ez form Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Free ez form La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Free ez form La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Free ez form Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Free ez form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Free ez form Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Free ez form Salarios, sueldos y propinas. Free ez form    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free ez form Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Free ez form Opción de incluir la paga no tributable por combate. Free ez form   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Free ez form La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Free ez form Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Free ez form Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Free ez form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Free ez form   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Free ez form Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Free ez form   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Free ez form Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Free ez form Empleado estatutario. Free ez form   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Free ez form Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Free ez form Beneficios sindicales por huelga. Free ez form   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Free ez form Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Free ez form Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Free ez form Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Formulario 4361. Free ez form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Free ez form Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Free ez form Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Free ez form Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Free ez form Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Free ez form Formulario 4029. Free ez form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Free ez form Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Free ez form Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Free ez form Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Free ez form La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Free ez form Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Free ez form Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Free ez form Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free ez form Pagos del seguro por incapacidad. Free ez form   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Free ez form No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Free ez form Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Free ez form Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Free ez form No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Free ez form Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Free ez form   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Free ez form Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Free ez form Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Free ez form   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Free ez form Bienes gananciales. Free ez form   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Free ez form Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Free ez form Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Free ez form Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Free ez form   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Free ez form Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Free ez form Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Free ez form Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Free ez form Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Free ez form   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Paga militar no tributable. Free ez form   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Free ez form Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Free ez form    Paga por combate. Free ez form Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Free ez form Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Free ez form Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Free ez form Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Free ez form Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Free ez form (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Free ez form Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Free ez form Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Free ez form Ningún hijo calificado. Free ez form   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Free ez form Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Free ez form Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Free ez form Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Free ez form Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Free ez form Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Free ez form Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Free ez form Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Free ez form Hijo adoptivo. Free ez form   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Free ez form El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Free ez form Hijo de crianza. Free ez form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Free ez form (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Free ez form También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Free ez form Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Free ez form Ejemplo. Free ez form Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Free ez form Diana es su hija de crianza. Free ez form Figura 1. Free ez form Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Free ez form Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Free ez form Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Free ez form Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Free ez form Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Free ez form A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Free ez form Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Free ez form Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Free ez form Su hermano no está incapacitado. Free ez form Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Free ez form Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Free ez form Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Free ez form Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Free ez form Definición de estudiante. Free ez form   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Free ez form   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Free ez form   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Free ez form Definición de escuela. Free ez form   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Free ez form Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Free ez form   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Free ez form Total y permanentemente incapacitado. Free ez form   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Free ez form Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Free ez form Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Free ez form Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Free ez form Estados Unidos. Free ez form   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free ez form No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Free ez form Albergues para personas sin hogar. Free ez form   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Free ez form No necesita vivir en un hogar tradicional. Free ez form Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Free ez form Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Free ez form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Free ez form Servicio activo prolongado. Free ez form   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Free ez form Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Free ez form Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Free ez form   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Free ez form Ausencias temporales. Free ez form   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Free ez form Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Free ez form Hijo secuestrado. Free ez form   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Free ez form Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Free ez form Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Free ez form Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Free ez form   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Free ez form Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Free ez form Excepción. Free ez form   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Free ez form Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Free ez form Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Free ez form Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Free ez form La pareja presenta una declaración conjunta. Free ez form Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Free ez form Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Free ez form Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Free ez form No tienen hijos. Free ez form Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Free ez form Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Free ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Free ez form Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Free ez form Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Free ez form Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Free ez form Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Free ez form La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Free ez form Hijo casado. Free ez form   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Free ez form    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Free ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Free ez form   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Free ez form Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Free ez form No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Free ez form El crédito tributario por hijos. Free ez form El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Free ez form El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free ez form La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Free ez form El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Free ez form En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Free ez form La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Free ez form Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Free ez form Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Free ez form Reglas del desempate. Free ez form   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Free ez form Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Free ez form Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Free ez form Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Free ez form Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Free ez form Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Free ez form Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Free ez form Vea el Ejemplo 8. Free ez form   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Free ez form Vea los Ejemplos 1 a 13. Free ez form   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Free ez form Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Free ez form Vea los Ejemplos 6 y 7. Free ez form Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Free ez form Ejemplos. Free ez form   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Free ez form Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Free ez form Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Free ez form Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Free ez form Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Free ez form El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Free ez form El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Free ez form El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Free ez form Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Free ez form Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Free ez form Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Free ez form Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Free ez form Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Free ez form Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Free ez form Sólo usted puede reclamarlo. Free ez form Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Free ez form En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Free ez form El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Free ez form Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Free ez form Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Free ez form No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Free ez form Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Free ez form Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Free ez form Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Free ez form Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Free ez form Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Free ez form Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Free ez form Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Free ez form Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Free ez form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Free ez form Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Free ez form Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Free ez form Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Free ez form Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Free ez form Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Free ez form Ejemplo 9: padres separados. Free ez form Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Free ez form En agosto y septiembre, José vivió con usted. Free ez form Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Free ez form José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Free ez form Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Free ez form Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Free ez form Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Free ez form Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Free ez form Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free ez form Vea el Requisito 3. Free ez form Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Free ez form En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Free ez form Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Free ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Free ez form Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free ez form Vea el Requisito 3. Free ez form Ejemplo 11: padres no casados. Free ez form Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Free ez form Usted y el padre de su hijo no están casados. Free ez form Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Free ez form Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Free ez form Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Free ez form El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Free ez form Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Free ez form Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Free ez form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Free ez form En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Free ez form Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Free ez form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Free ez form Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Free ez form Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free ez form Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Free ez form Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Free ez form El AGI de su madre fue $15,000. Free ez form Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Free ez form Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Free ez form Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Free ez form Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Free ez form Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Free ez form Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Free ez form   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Free ez form El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Free ez form El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Free ez form Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Free ez form Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Free ez form Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Free ez form Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Free ez form Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Free ez form Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Free ez form   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Free ez form Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Free ez form Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Free ez form Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Free ez form Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Free ez form Su AGI es $10,000. Free ez form El AGI de su madre es $25,000. Free ez form El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Free ez form Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Free ez form Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Free ez form Usted y
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IRS Criminal Investigation Combats Identity Theft Refund Fraud

IRS YouTube Videos
ID Theft: IRS Efforts on Identity Theft

FS-2014-3, January 2014

The Internal Revenue Service (IRS) has seen a significant increase in refund fraud that involves identity thieves who file false claims for refunds by stealing and using someone's Social Security number. The investigative work done by Criminal Investigation (CI) is a major component of the IRS’s efforts to combat tax-related identity theft. 

Statistical Data 

In Fiscal Year (FY) 2013, the IRS initiated approximately 1,492 identity theft related criminal investigations, an increase of 66 percent over investigations initiated in FY 2012. Direct investigative time applied to identity theft related investigations has increased 216 percent over the last two years. Prosecution recommendations, indictments, and those convicted and sentenced for identity theft violations have increased dramatically since FY 2011. Sentences handed down for convictions relating to identity theft have been significant, ranging from two months to 317 months.  
 

 

FY2013

FY 2012

  FY 2011

 Investigations Initiated

1492

898

276

 Prosecution Recommendations

1257

544

218

 Indictments/Informations

1050

494

165

 Sentenced

438

223

80


Enforcement Efforts 

Criminal Investigation is committed to investigating and prosecuting identity thieves who attempt to defraud the federal government by filing fraudulent refund claims using another person’s identifying information.

The IRS continues to seek out and identify additional tools and methods to combat the proliferation of tax-related identity theft.  FY 2013 efforts include: 

Identity Theft Enforcement Sweeps - In January 2013, Criminal Investigation conducted a coordinated identity theft enforcement sweep in collaboration with DOJ-Tax and United States Attorney’s Offices throughout the country.  This nationwide effort resulted in 734 enforcement actions related to identity theft and refund fraud and involved 389 individuals, 109 arrests, 48 search warrants, and 189 indictments, information and criminal complaints.

Law Enforcement Assistance Program - In March 2013, IRS announced to the public that the Law Enforcement Assistance Program, formerly known as the Identity Theft Pilot Disclosure Program, was expanded nationwide.  This program provides for the disclosure of federal tax return information associated with the accounts of known and suspected identity victims of identity theft with the express written consent of those victims.  There are currently more than 300 state/local law enforcement agencies from 35 states participating.  For FY 2013, more than 2,400 requests had been received from state and local law enforcement agencies.

Identify Theft Clearinghouse (ITC) - The Identity Theft Clearinghouse (ITC) continues to develop and refer identity theft refund fraud schemes to CI Field Offices for investigation.  For FY 2013 the ITC had received more than 1,400 identity theft related leads. 

Data Processing Center(DPC) Identity Theft Victims List Process - This process centralizes identity theft victims’ lists and information forwarded to IRS-CI by other federal, state and local agencies during nationwide investigative efforts.  The information is analyzed and necessary adjustments are made to accounts of taxpayers that are likely targets of ID theft.  The DPC processed over 71.7 percent more identity records in FY 2013 than it did in FY 2012.

Multi-Agency Task Forces and Working Groups - CI is the lead agency or actively involved in more than 30 multi-regional task forces or working groups including state/local and federal law enforcement agencies solely focusing on identity theft.      

The following are highlights from significant identity-theft cases. All details are based on court documents.

Self-Proclaimed “First Lady” of Tax Fraud Sentenced

On July 16, 2013, in Tampa, Fla., Rashia Wilson, was sentenced to 234 months in prison on wire fraud and aggravated identity theft charges stemming from her scheme to defraud the IRS, and to a consecutive 18 months in prison for being a felon in possession of a firearm.  Wilson was also ordered to forfeit $2,240,096, which constituted the proceeds traceable to the offense.  According to court documents, from at least April 2009 through their arrests in September 2012, Wilson and her co-conspirator, Maurice J. Larry, engaged in a scheme to defraud the IRS by negotiating fraudulently obtained tax refunds. They did so by receiving U.S. Treasury checks and pre-paid debit cards that were loaded with proceeds derived from filing false and fraudulent federal income tax returns in other persons' names, without those persons’ permission or knowledge.  Wilson and Larry filed these false and fraudulent federal income tax returns from multiple locations, including Wilson's residence and hotels in the Tampa area.  Wilson, Larry, and others then used these fraudulently obtained tax refunds to make hundreds of thousands of dollars’ worth of retail purchases, to purchase money orders, and to withdraw cash. Larry was sentenced to 174 months in prison and ordered to forfeit $2,240,096.

Woman Sentenced for Running Stolen Identity Tax Fraud Scheme
On July 30, 2013, in St. Louis, Mo., Tania Henderson was sentenced to 144 months in prison and ordered to pay $835,883 in restitution to the IRS. Henderson pleaded guilty on April 29, 2013, to theft of government funds and aggravated identity theft. According to her plea agreement and other court documents, Henderson stole the identities of more than 400 individuals, many of whom were deceased, and filed fraudulent tax returns using their names and Social Security account numbers. Between August and November 2012, Henderson filed 236 fraudulent tax returns. Using a network of family and friends, she would collect refund checks or prepaid debit cards for the refund amounts and liquidate the proceeds of her scheme.  

Leaders of Multi-Million Dollar Fraud Ring Sentenced
On May 8, 2012, in Montgomery, Ala., Veronica Dale and Alchico Grant, who jointly ran a stolen identity refund fraud ring that attempted to defraud the United States of millions of dollars over several years, were sentenced to prison. Veronica Dale was sentenced to 334 months in prison and Alchico Grant was sentenced to 310 months in prison.  Dale and Grant were both ordered to pay more than $2.8 million in restitution to the IRS. In September 2011, Grant pleaded guilty to five charges from two separate indictments, including conspiracy, wire fraud and aggravated identity theft. In October 2011, Dale pleaded guilty to seven charges from two indictments, including conspiracy, filing false claims, wire fraud and aggravated identity theft.  According to court documents, beginning in 2009 and continuing through 2010, the defendants were part of a scheme that involved fraudulently obtaining tax refunds by filing false tax returns using stolen identities. Dale admitted that she filed more than 500 fraudulent returns that sought at least $3,741,908 in tax refunds.  These returns were filed using the names of Medicaid beneficiaries, whose personal information Dale obtained while working for a company that serviced Medicaid programs.  Dale directed the refunds to different bank accounts that she and other co-conspirators controlled.

The latest information on Identity Theft enforcement efforts and individual cases are available on IRS.gov.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014

The Free Ez Form

Free ez form 8. Free ez form   Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Notification of Alien Status Withholding From CompensationWithholding on Wages Withholding on Pensions Withholding on Tip Income Independent Contractors Withholding From Other IncomeTax Withheld on Partnership Income Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Income Entitled to Tax Treaty BenefitsStudents, teachers, and researchers. Free ez form Tax Withheld on Real Property Sales Social Security and Medicare TaxesStudents and Exchange Visitors Agricultural Workers Self-Employment Tax International Social Security Agreements Estimated Tax Form 1040-ES (NR)Fiscal year. Free ez form Introduction This chapter discusses how to pay your U. Free ez form S. Free ez form income tax as you earn or receive income during the year. Free ez form In general, the federal income tax is a pay as you go tax. Free ez form There are two ways to pay as you go. Free ez form Withholding. Free ez form If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. Free ez form Tax may also be withheld from certain other income—including pensions, bonuses, commissions, and gambling winnings. Free ez form In each case, the amount withheld is paid to the U. Free ez form S. Free ez form Treasury in your name. Free ez form Estimated tax. Free ez form If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you might have to pay estimated tax. Free ez form People who are in business for themselves generally will have to pay their tax this way. Free ez form You may have to pay estimated tax if you receive income such as dividends, interest, rent, and royalties. Free ez form Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well. Free ez form Topics - This chapter discusses: How to notify your employer of your alien status, Income subject to withholding of income tax, Exemptions from withholding, Social security and Medicare taxes, and Estimated tax rules. Free ez form Useful Items - You may want to see: Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 901 U. Free ez form S. Free ez form Tax Treaties Form (and Instructions) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) W-8ECI Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification 1040-ES (NR) U. Free ez form S. Free ez form Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 8233 Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual 8288-B Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U. Free ez form S. Free ez form Real Property Interests 13930 Application for Central Withholding Agreement See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Free ez form Notification of Alien Status You must let your employer know whether you are a resident or a nonresident alien so your employer can withhold the correct amount of tax from your wages. Free ez form If you are a resident alien under the rules discussed in chapter 1, you must file Form W-9 or a similar statement with your employer. Free ez form If you are a nonresident alien under those rules, you must furnish to your employer Form 8233 or Form W-8BEN, establishing that you are a foreign person, or Form W-4, establishing that your compensation is subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens or U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form If you are a resident alien and you receive income other than wages (such as dividends and royalties) from sources within the United States, file Form W-9 or similar statement with the withholding agent (generally, the payer of the income) so the agent will not withhold tax on the income at the 30% (or lower treaty) rate. Free ez form If you receive this type of income as a nonresident alien, file Form W-8BEN with the withholding agent so that the agent will withhold tax at the 30% (or lower treaty) rate. Free ez form However, if the income is effectively connected with a U. Free ez form S. Free ez form trade or business, file Form W-8ECI instead. Free ez form Withholding From Compensation The following discussion generally applies only to nonresident aliens. Free ez form Tax is withheld from resident aliens in the same manner as U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form Wages and other compensation paid to a nonresident alien for services performed as an employee are usually subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens and U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form Therefore, your compensation, unless it is specifically excluded from the term “wages” by law, or is exempt from tax by treaty, is subject to graduated withholding. Free ez form Withholding on Wages If you are an employee and you receive wages subject to graduated withholding, you will be required to fill out a Form W-4. Free ez form Also fill out Form W-4 for a scholarship or fellowship grant to the extent it represents payment for past, present, or future services and for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption on Form 8233 (discussed later under Income Entitled to Tax Treaty Benefits). Free ez form These are services you are required to perform as an employee and as a condition of receiving the scholarship or fellowship (or tuition reduction). Free ez form Nonresident aliens should fill out Form W-4 using the following instructions instead of the instructions on the Form W-4. Free ez form This is because of the restrictions on a nonresident alien's filing status, the limited number of personal exemptions a nonresident alien is allowed, and because a nonresident alien cannot claim the standard deduction. Free ez form Enter your social security number (SSN) on line 2. Free ez form Do not enter an individual taxpayer identification number (ITIN). Free ez form Check only “Single” marital status on line 3 (regardless of your actual marital status). Free ez form Claim only one allowance on line 5, unless you are a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. Free ez form S. Free ez form national. Free ez form Write “Nonresident Alien” or “NRA” on the dotted line on line 6. Free ez form You can request additional withholding on line 6 at your option. Free ez form Do not claim “Exempt” withholding status on line 7. Free ez form A U. Free ez form S. Free ez form national is an individual who, although not a U. Free ez form S. Free ez form citizen, owes his or her allegiance to the United States. Free ez form U. Free ez form S. Free ez form nationals include American Samoans, and Northern Mariana Islanders who chose to become U. Free ez form S. Free ez form nationals instead of U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form See Withholding on Scholarships and Fellowship Grants later, for how to fill out Form W-4 if you receive a U. Free ez form S. Free ez form source scholarship or fellowship grant that is not a payment for services. Free ez form Students and business apprentices from India. Free ez form   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you may claim an additional withholding allowance for the standard deduction. Free ez form You can claim an additional withholding allowance for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2013 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free ez form S. Free ez form taxpayer's 2013 return. Free ez form You may also claim an additional withholding allowance for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form Household employees. Free ez form   If you work as a household employee, your employer does not have to withhold income tax. Free ez form However, you may agree to voluntary income tax withholding by filing a Form W-4 with your employer. Free ez form The agreement goes into effect when your employer accepts the agreement by beginning the withholding. Free ez form You or your employer may end the agreement by letting the other know in writing. Free ez form Agricultural workers. Free ez form   If you are an agricultural worker on an H-2A visa, your employer does not have to withhold income tax. Free ez form However, your employer will withhold income tax only if you and your employer agree to withhold. Free ez form In that case, you must provide your employer with a properly completed Form W-4. Free ez form You can find more information about not having tax withheld at www. Free ez form irs. Free ez form gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. Free ez form Wages Exempt From Withholding Wages that are exempt from U. Free ez form S. Free ez form income tax under an income tax treaty are generally exempt from withholding. Free ez form For information on how to claim this exemption from withholding, see Income Entitled to Tax Treaty Benefits , later. Free ez form Wages paid to aliens who are residents of American Samoa, Canada, Mexico, Puerto Rico, or the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands may be exempt from withholding. Free ez form The following paragraphs explain these exemptions. Free ez form Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. Free ez form   Certain residents of Canada or Mexico who enter or leave the United States at frequent intervals are not subject to withholding on their wages. Free ez form These persons either: Perform duties in transportation service between the United States and Canada or Mexico, or Perform duties connected to the construction, maintenance, or operation of a waterway, viaduct, dam, or bridge crossed by, or crossing, the boundary between the United States and Canada or the boundary between the United States and Mexico. Free ez form    This employment is subject to withholding of social security and Medicare taxes unless the services are performed for a railroad. Free ez form   To qualify for the exemption from withholding during a tax year, a Canadian or Mexican resident must give the employer a statement in duplicate with name, address, and identification number, certifying that the resident: Is not a U. Free ez form S. Free ez form citizen or resident, Is a resident of Canada or Mexico, whichever applies, and Expects to perform duties previously described during the tax year in question. Free ez form   The statement can be in any form, but it must be dated and signed by the employee and must include a written declaration that it is made under the penalties of perjury. Free ez form Residents of American Samoa and Puerto Rico. Free ez form   If you are a nonresident alien employee who is a resident of American Samoa or Puerto Rico, wages for services performed in American Samoa or Puerto Rico are generally not subject to withholding unless you are an employee of the United States or any of its agencies in American Samoa or Puerto Rico. Free ez form Residents of the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands. Free ez form   Nonresident aliens who are bona fide residents of the U. Free ez form S Virgin Islands are not subject to withholding of U. Free ez form S. Free ez form tax on income earned while temporarily employed in the United States. Free ez form This is because those persons pay their income tax to the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands. Free ez form To avoid having tax withheld on income earned in the United States, bona fide residents of the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands should write a letter, in duplicate, to their employers, stating that they are bona fide residents of the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands and expect to pay tax on all income to the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands. Free ez form Withholding on Pensions If you receive a pension as a result of personal services performed in the United States, the pension income is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. Free ez form You may, however, have tax withheld at graduated rates on the portion of the pension that arises from the performance of services in the United States after December 31, 1986. Free ez form You must fill out Form W-8BEN and give it to the withholding agent or payer before the income is paid or credited to you. Free ez form Withholding on Tip Income Tips you receive during the year for services performed in the United States are subject to U. Free ez form S. Free ez form income tax. Free ez form Include them in taxable income. Free ez form In addition, tips received while working for one employer, amounting to $20 or more in a month, are subject to graduated withholding. Free ez form Independent Contractors If there is no employee-employer relationship between you and the person for whom you perform services, your compensation is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. Free ez form However, if you are engaged in a trade or business in the United States during the tax year, your compensation for personal services as an independent contractor (independent personal services) may be entirely or partly exempt from withholding if you reach an agreement with the Internal Revenue Service on the amount of withholding required. Free ez form An agreement that you reach with the IRS regarding withholding from your compensation for independent personal services is effective for payments covered by the agreement after it is agreed to by all parties. Free ez form You must agree to timely file an income tax return for the current tax year. Free ez form Central withholding agreements. Free ez form   If you are a nonresident alien entertainer or athlete performing or participating in athletic events in the United States, you may be able to enter into a withholding agreement with the IRS for reduced withholding provided certain requirements are met. Free ez form Under no circumstances will such a withholding agreement reduce taxes withheld to less than the anticipated amount of income tax liability. Free ez form   File Form 13930 and the required attachments with the IRS to request a central withholding agreement. Free ez form Either you or your authorized representative can file the form. Free ez form It should be sent to the IRS at least 45 days before the tour begins or the event occurs. Free ez form Exceptions will be considered on a case by case basis. Free ez form   For more information on the CWA program, go to www. Free ez form irs. Free ez form gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements. Free ez form Final payment exemption. Free ez form   Your final payment of compensation during the tax year for independent personal services may be entirely or partly exempt from withholding. Free ez form This exemption is available only once during your tax year and applies to a maximum of $5,000 of compensation. Free ez form To obtain this exemption, you or your agent must give the following statements and information to the Commissioner or his delegate. Free ez form A statement by each withholding agent from whom you have received gross income effectively connected with a trade or business in the United States during the tax year, showing the amount of income paid and the tax withheld. Free ez form Each statement must be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. Free ez form A statement by the withholding agent from whom you expect to receive the final payment of compensation, showing the amount of the payment and the amount of tax that would be withheld if a final payment exemption were not granted. Free ez form This statement must also be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. Free ez form A statement by you that you do not intend to receive any other income effectively connected with a trade or business in the United States during the current tax year. Free ez form The amount of tax that has been withheld or paid under any other provision of the Internal Revenue Code or regulations for any income effectively connected with your trade or business in the United States during the current tax year. Free ez form The amount of your outstanding tax liabilities, if any, including interest and penalties, from the current tax year or prior tax periods. Free ez form Any provision of an income tax treaty under which a partial or complete exemption from withholding may be claimed, the country of your residence, and a statement of sufficient facts to justify an exemption under the treaty. Free ez form A statement signed by you, and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury, that all the information given is true and that to your knowledge no relevant information has been omitted. Free ez form   If satisfied with the information, the IRS will determine the amount of your tentative income tax for the tax year on gross income effectively connected with your trade or business in the United States. Free ez form Ordinary and necessary business expenses can be taken into account if proven to the satisfaction of the Commissioner or his delegate. Free ez form   The Commissioner or his delegate will send you a letter, directed to the withholding agent, showing the amount of the final payment of compensation that is exempt from withholding and the amount that can be paid to you because of the exemption. Free ez form You must give two copies of the letter to the withholding agent and must also attach a copy of the letter to your income tax return for the tax year for which the exemption is effective. Free ez form Allowance for Personal Exemption Withholding on payments for independent personal services is generally based on the amount of your compensation payment minus the value of one exemption ($3,950 for 2014). Free ez form To determine the income for independent personal services performed in the United States to which the 30% (or lower treaty) rate will apply, you are allowed one personal exemption if you are not a U. Free ez form S. Free ez form national and are not a resident of Canada, Mexico, or South Korea. Free ez form For purposes of 30% withholding, the exemption is prorated at $10. Free ez form 82 a day in 2014 for the period that labor or personal services are performed in the United States. Free ez form To claim an exemption from withholding on the personal exemption amount, fill out the applicable parts of Form 8233 and give it to the withholding agent. Free ez form Example. Free ez form Eric Johannsen, who is a resident of Country X worked under a contract with a U. Free ez form S. Free ez form firm (not as an employee) in the United States for 100 days during 2014 before returning to his country. Free ez form He earned $6,000 for the services performed (not considered wages) in the United States. Free ez form Eric is married and has three dependent children. Free ez form His wife is not employed and has no income subject to U. Free ez form S. Free ez form tax. Free ez form The amount of the personal exemption to be allowed against the income for his personal services performed within the United States in 2014 is $1,082 (100 days × $10. Free ez form 82), and withholding at 30% is applied against the balance. Free ez form Thus, $1,475. Free ez form 40 in tax is withheld from Eric's earnings (30% of $4,918 ($6,000 − $1,082). Free ez form U. Free ez form S. Free ez form nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. Free ez form   If you are a nonresident alien who is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or who is a national of the United States, you are subject to the same 30% withholding on your compensation for independent personal services performed in the United States. Free ez form However, if you are a U. Free ez form S. Free ez form national or a resident of Canada or Mexico, you are allowed the same personal exemptions as U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form For the 30% (or lower treaty) rate withholding, you can take $10. Free ez form 82 per day for each allowable exemption in 2014. Free ez form If you are a resident of South Korea, you are allowed personal exemptions for yourself and for your spouse and children who live with you in the United States at any time during the tax year. Free ez form However, the additional exemptions for your spouse and children must be further prorated as explained in chapter 5 under Exemptions . Free ez form Students and business apprentices from India. Free ez form   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you are allowed an exemption for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free ez form S. Free ez form taxpayer's 2014 return. Free ez form You are also allowed an exemption for each dependent not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form For the 30% (or lower treaty rate) withholding on compensation for independent personal services performed in the United States, you are allowed $10. Free ez form 82 per day for each allowable exemption in 2014. Free ez form Refund of Taxes Withheld in Error Multi-level marketing. Free ez form   If you are a distributor for a multi-level marketing company who had taxes withheld in error, file a U. Free ez form S. Free ez form income tax return (Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, or Form 1120-F) or, if a tax return has already been filed, a claim for refund (Form 1040X or amended Form 1120-F) to recover the amount withheld in error. Free ez form You must also attach to the U. Free ez form S. Free ez form income tax return or claim for refund supporting information that includes, but is not limited to, the following items. Free ez form A copy of your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 to prove the amount of taxes withheld. Free ez form A statement explaining why income reported on your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 is not subject to U. Free ez form S. Free ez form taxation. Free ez form A statement listing all the dates you entered and left the United States during the taxable year. Free ez form If the compensation is multi-year compensation, the statement must list all the dates you entered and left the United States during each of the taxable years to which the compensation is attributable. Free ez form A copy of any documents or records that show the number of days you actually were present in the United States during the years listed. Free ez form A statement providing: (a) the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed in the United States in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors; and (b) the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed globally in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors. Free ez form Any further relevant document or record supporting your claim that the taxes were withheld in error. Free ez form Withholding From Other Income Other income subject to 30% withholding generally includes fixed or determinable income such as interest (other than portfolio interest), dividends, pensions and annuities, and gains from certain sales and exchanges, discussed in chapter 4. Free ez form It also includes 85% of social security benefits paid to nonresident aliens. Free ez form Refund of taxes withheld in error on social security benefits paid to resident aliens. Free ez form   Social security benefits paid to a lawful permanent resident (green card holder) are not subject to 30% withholding. Free ez form For U. Free ez form S. Free ez form income tax purposes, green card holders continue to be resident aliens until their lawful permanent resident status under immigration laws is either taken away or is administratively or judicially determined to have been abandoned. Free ez form See Green Card Test in chapter 1. Free ez form If you are a green card holder and tax was withheld in error on your social security benefits because you have a foreign address, the withholding tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. Free ez form SSA will refund taxes erroneously withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. Free ez form If SSA cannot refund the taxes withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301 to determine if you are entitled to a refund. Free ez form You must also attach the following to your Form 1040 or 1040A. Free ez form A copy of Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement. Free ez form A copy of the “green card. Free ez form ” A signed declaration that includes the following statements: The SSA should not have withheld income tax from my social security benefits because I am a U. Free ez form S. Free ez form lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. Free ez form I am filing a U. Free ez form S. Free ez form income tax return for the tax year as a resident alien reporting all of my worldwide income. Free ez form I have not claimed benefits for the tax year under an income tax treaty as the resident of a country other than the United States. Free ez form Other income not subject to withholding of 30% (or lower treaty) rate. Free ez form   The following income is not subject to withholding at the 30% (or lower treaty) rate if you file Form W-8ECI with the payer of the income. Free ez form Income (other than compensation) that is effectively connected with your U. Free ez form S. Free ez form trade or business. Free ez form Income from real property that you choose to treat as effectively connected with a U. Free ez form S. Free ez form trade or business. Free ez form See Income From Real Property in chapter 4 for details about this choice. Free ez form   Special rules for withholding on partnership income, scholarships, and fellowships are explained next. Free ez form Tax Withheld on Partnership Income If you are a foreign partner in a U. Free ez form S. Free ez form or foreign partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income (ECTI) from the partnership. Free ez form You may be able to reduce your ECTI subject to withholding by certain partner-level deductions. Free ez form Generally, you must use Form 8804-C for this purpose. Free ez form See the Instructions for Form 8804-C for more information. Free ez form The withholding rate on your share of effectively connected income is generally the highest rate of tax specified under section 1 of the Code (39. Free ez form 6% for 2014). Free ez form However, the partnership may withhold at the highest rate that applies to a particular type of income allocable to you if you gave the partnership the appropriate documentation. Free ez form Long-term capital gain is an example of a particular type of income to which the highest tax rate applies. Free ez form Claim the tax withheld as a credit on your 2014 Form 1040NR. Free ez form The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. Free ez form A partnership that is publicly traded will withhold tax on your actual distributions of effectively connected income. Free ez form In this case the partnership will give you a statement on Form 1042-S, Foreign Person's U. Free ez form S. Free ez form Source Income Subject to Withholding. Free ez form Withholding on Scholarships and Fellowship Grants There is no withholding on a qualified scholarship received by a candidate for a degree. Free ez form See chapter 3. Free ez form If you are a nonresident alien student or grantee with an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you receive a U. Free ez form S. Free ez form source grant or scholarship that is not fully exempt, the withholding agent (usually the payer of the scholarship) withholds tax at 14% (or lower treaty rate) of the taxable part of the grant or scholarship that is not a payment for services. Free ez form However, if you are not a candidate for a degree and the grant does not meet certain requirements, tax will be withheld at the 30% (or lower treaty) rate. Free ez form Any part of a scholarship or fellowship grant that is a payment for services is subject to graduated withholding as discussed earlier under Withholding on Wages. Free ez form Alternate Withholding Procedure Your withholding agent may choose to use an alternate procedure by asking you to fill out Form W-4 and the Personal Allowances Worksheet (attached to Form W-4). Free ez form Use the following instructions instead of the Form W-4 instructions to complete the worksheet. Free ez form Line A. Free ez form   Enter the total of the following amounts on line A. Free ez form Personal exemption. Free ez form   Include the prorated part of your allowable personal exemption. Free ez form Figure the amount by multiplying the number of days you expect to be in the United States in 2014 by the daily exemption amount ($10. Free ez form 82). Free ez form Expenses. Free ez form   Include expenses that will be deductible on your return. Free ez form These include away-from-home expenses (meals, lodging, and transportation), certain state and local income taxes, charitable contributions, and casualty losses, discussed earlier under Itemized Deductions in chapter 5. Free ez form They also include business expenses, moving expenses, and the IRA deduction discussed under Deductions in chapter 5. Free ez form Nontaxable grant or scholarship. Free ez form   Include the part of your grant or scholarship that is not taxable under U. Free ez form S. Free ez form law or under a tax treaty. Free ez form Line B. Free ez form   Enter -0- unless the following paragraph applies to you. Free ez form   If you are a student who qualifies under Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, and you are not claiming deductions for away-from-home expenses or other itemized deductions (discussed earlier), enter the standard deduction on line B. Free ez form The standard deduction amount for 2013 is $6,100. Free ez form Lines C and D. Free ez form   Enter -0- on both lines unless the following paragraphs apply to you. Free ez form   If you are a resident of Canada, Mexico, South Korea, or a U. Free ez form S. Free ez form national, an additional daily exemption amount may be allowed for your spouse and each of your dependents. Free ez form   If you are a resident of India who is eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you can claim an additional daily exemption amount for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. Free ez form S. Free ez form taxpayer's 2014 return. Free ez form You can also claim an additional amount for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form   Enter any additional amount for your spouse on line C. Free ez form Enter any additional amount for your dependents on line D. Free ez form Lines E, F, and G. Free ez form   No entries should be made on lines E, F, and G. Free ez form Line H. Free ez form   Add the amounts on lines A through D and enter the total on line H. Free ez form Form W-4. Free ez form   Complete lines 1 through 4 of Form W-4. Free ez form Sign and date the form and give it with the Personal Allowances Worksheet to your withholding agent. Free ez form   If you file a Form W-4 to reduce or eliminate the withholding on your scholarship or grant, you must file an annual U. Free ez form S. Free ez form income tax return to be allowed the exemptions and deductions you claimed on that form. Free ez form If you are in the United States during more than one tax year, you must attach a statement to your yearly Form W-4 indicating that you have filed a U. Free ez form S. Free ez form income tax return for the previous year. Free ez form If you have not been in the United States long enough to be required to file a return, you must attach a statement to your Form W-4 saying you will file a U. Free ez form S. Free ez form income tax return when required. Free ez form After the withholding agent has accepted your Form W-4, tax will be withheld on your scholarship or grant at the graduated rates that apply to wages. Free ez form The gross amount of the income is reduced by the amount on line H of the worksheet and the withholding tax is figured on the remainder. Free ez form You will receive a Form 1042-S from the withholding agent (usually the payer of your grant) showing the gross amount of your taxable scholarship or fellowship grant less the withholding allowance amount, the tax rate, and the amount of tax withheld. Free ez form Use this form to prepare your annual U. Free ez form S. Free ez form income tax return. Free ez form Income Entitled to Tax Treaty Benefits If a tax treaty between the United States and your country provides an exemption from, or a reduced rate of, tax for certain items of income, you should notify the payor of the income (the withholding agent) of your foreign status to claim a tax treaty withholding exemption. Free ez form Generally, you do this by filing either Form W-8BEN or Form 8233 with the withholding agent. Free ez form File Form W-8BEN for income that is not personal services income. Free ez form File Form 8233 for personal services income as discussed next. Free ez form Employees and independent contractors. Free ez form   If you perform personal services as an employee or as an independent contractor and you can claim an exemption from withholding on that personal service income because of a tax treaty, give Form 8233 to each withholding agent from whom amounts will be received. Free ez form   Even if you submit Form 8233, the withholding agent may have to withhold tax from your income. Free ez form This is because the factors on which the treaty exemption is based may not be determinable until after the close of the tax year. Free ez form In this case, you must file Form 1040NR (or Form 1040NR-EZ if you qualify) to recover any overwithheld tax and to provide the IRS with proof that you are entitled to the treaty exemption. Free ez form Students, teachers, and researchers. Free ez form   Students, teachers, and researchers must attach the appropriate statement shown in Appendix A (for students) or Appendix B (for teachers and researchers) at the end of this publication to the Form 8233 and give it to the withholding agent. Free ez form For treaties not listed in the appendices, attach a statement in a format similar to those for other treaties. Free ez form   If you received a scholarship or fellowship and personal services income from the same withholding agent, use Form 8233 to claim an exemption from withholding based on a tax treaty for both types of income. Free ez form Special events and promotions. Free ez form   Withholding at the full 30% rate is required for payments made to a nonresident alien or foreign corporation for gate receipts (or television or other receipts) from rock music festivals, boxing promotions, and other entertainment or sporting events, unless the withholding agent has been specifically advised otherwise by letter from the IRS. Free ez form Form 13930 is used to request a reduction in withholding. Free ez form Withholding may be required even if the income may be exempt from taxation by provisions of a tax treaty. Free ez form One reason for this is that the partial or complete exemption is usually based on factors that cannot be determined until after the close of the tax year. Free ez form You will be required to pay U. Free ez form S. Free ez form tax, at the time of your departure from the United States, on any income for which you incorrectly claimed a treaty exemption. Free ez form For more details on treaty provisions that apply to compensation, see Publication 901. Free ez form Tax Withheld on Real Property Sales If you are a nonresident alien and you dispose of a U. Free ez form S. Free ez form real property interest, the transferee (buyer) of the property generally must withhold a tax equal to 10% of the amount realized on the disposition. Free ez form A distribution by a qualified investment entity to a nonresident alien shareholder that is treated as gain from the sale or exchange of a U. Free ez form S. Free ez form real property interest by the shareholder is subject to withholding at 35%. Free ez form Withholding is also required on certain distributions and other transactions by domestic or foreign corporations, partnerships, trusts, and estates. Free ez form These rules are covered in Publication 515. Free ez form For information on the tax treatment of dispositions of U. Free ez form S. Free ez form real property interests, see Real Property Gain or Loss in chapter 4. Free ez form If you are a partner in a domestic partnership, and the partnership disposes of a U. Free ez form S. Free ez form real property interest at a gain, the partnership will withhold tax on the amount of gain allocable to its foreign partners. Free ez form Your share of the income and tax withheld will be reported to you on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, or Form 1042-S, Foreign Person's U. Free ez form S. Free ez form Source Income Subject to Withholding (in the case of a publicly traded partnership). Free ez form Withholding is not required in the following situations. Free ez form The property is acquired by the buyer for use as a residence and the amount realized (sales price) is not more than $300,000. Free ez form The property disposed of is an interest in a domestic corporation if any class of stock of the corporation is regularly traded on an established securities market. Free ez form However, this exception does not apply to certain dispositions of substantial amounts of non-publicly traded interests in publicly traded corporations. Free ez form The property disposed of is an interest in a U. Free ez form S. Free ez form corporation that is not regularly traded on an established market and you (the seller) give the buyer a copy of a statement issued by the corporation certifying that the interest is not a U. Free ez form S. Free ez form real property interest. Free ez form You (the seller) give the buyer a certification stating, under penalties of perjury, that you are not a foreign person, and containing your name, U. Free ez form S. Free ez form taxpayer identification number, and home address. Free ez form You can give the certification to a qualified substitute. Free ez form The qualified substitute gives the buyer a statement, under penalties of perjury, that the certification is in the possession of the qualified substitute. Free ez form For this purpose, a qualified substitute is (a) the person (including any attorney or title company) responsible for closing the transaction, other than your agent, and (b) the buyer's agent. Free ez form The buyer receives a withholding certificate from the Internal Revenue Service. Free ez form You give the buyer written notice that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer because of a nonrecognition provision in the Internal Revenue Code or a provision in a U. Free ez form S. Free ez form tax treaty. Free ez form The buyer must file a copy of the notice with the Ogden Service Center, P. Free ez form O. Free ez form Box 409101, Ogden, UT 84409. Free ez form You must verify the notice as true and sign it under penalties of perjury. Free ez form The notice must contain the following information. Free ez form A statement that the notice is a notice of nonrecognition under regulation section 1. Free ez form 1445-2(d)(2). Free ez form Your name, taxpayer identification number, and home address. Free ez form A statement that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer. Free ez form A brief description of the transfer. Free ez form A brief summary of the law and facts supporting your claim that recognition of gain or loss is not required. Free ez form You may not give the buyer a written notice for any of the following transfers: the sale of your main home on which you exclude gain, a like-kind exchange that does not qualify for nonrecognition treatment in its entirety, or a deferred like-kind exchange that has not been completed at the time the buyer must file Form 8288. Free ez form Instead, a withholding certificate (described next) must be obtained. Free ez form The amount you realize on the transfer of a U. Free ez form S. Free ez form real property interest is zero. Free ez form The property is acquired by the United States, a U. Free ez form S. Free ez form state or possession, a political subdivision, or the District of Columbia. Free ez form The distribution is from a domestically controlled qualified investment entity (QIE) and is treated as a distribution of a U. Free ez form S. Free ez form real property interest only because an interest in the entity was disposed of in an applicable wash sale transaction. Free ez form For the definition of a QIE, see Qualified investment entities under Real Property Gain or Loss, earlier. Free ez form See Wash sale under Real Property Gain or Loss in chapter 4. Free ez form The certifications in (3) and (4) must be disregarded by the buyer if the buyer or qualified substitute has actual knowledge, or receives notice from a seller's or buyer's agent (or substitute), that they are false. Free ez form This also applies to the qualified substitute's statement under (4). Free ez form Withholding certificates. Free ez form   The tax required to be withheld on a disposition can be reduced or eliminated under a withholding certificate issued by the IRS. Free ez form Either you or the buyer can request a withholding certificate. Free ez form   A withholding certificate can be issued due to any of the following. Free ez form The IRS determines that reduced withholding is appropriate because either: The amount required to be withheld would be more than your maximum tax liability, or Withholding of the reduced amount would not jeopardize collection of the tax. Free ez form All of your realized gain is exempt from U. Free ez form S. Free ez form tax. Free ez form You or the buyer enters into an agreement for the payment of tax providing security for the tax liability. Free ez form   Get Publication 515 and Form 8288-B for information on procedures to request a withholding certificate. Free ez form Credit for tax withheld. Free ez form   The buyer must report and pay over the withheld tax within 20 days after the transfer using Form 8288, U. Free ez form S. Free ez form Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U. Free ez form S. Free ez form Real Property Interests. Free ez form This form is filed with the IRS with copies A and B of Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U. Free ez form S. Free ez form Real Property Interests. Free ez form Copy B of this statement will be stamped received by the IRS and returned to you (the seller) if the statement is complete and includes your taxpayer identification number (TIN). Free ez form You must file Copy B with your tax return to take credit for the tax withheld. Free ez form   A stamped copy of Form 8288-A will not be provided to you if your TIN is not included on that form. Free ez form The IRS will send you a letter requesting the TIN and providing instructions for how to get a TIN. Free ez form When you provide the IRS with a TIN, the IRS will provide you with a stamped Copy B of Form 8288-A. Free ez form Social Security and Medicare Taxes If you work as an employee in the United States, you must pay social security and Medicare taxes in most cases. Free ez form Your payments of these taxes contribute to your coverage under the U. Free ez form S. Free ez form social security system. Free ez form Social security coverage provides retirement benefits, survivors and disability benefits, and medical insurance (Medicare) benefits to individuals who meet certain eligibility requirements. Free ez form In most cases, the first $113,700 of taxable wages received in 2013 for services performed in the United States is subject to social security tax. Free ez form All taxable wages are subject to Medicare tax. Free ez form Your employer deducts these taxes from each wage payment. Free ez form Your employer must deduct these taxes even if you do not expect to qualify for social security or Medicare benefits. Free ez form You can claim a credit for excess social security tax on your income tax return if you have more than one employer and the amount deducted from your combined wages for 2013 is more than $7,049. Free ez form 40. Free ez form Use the appropriate worksheet in chapter 3 of Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to figure your credit. Free ez form If any one employer deducted more than $7,049. Free ez form 40, you cannot claim a credit for that amount. Free ez form Ask your employer to refund the excess. Free ez form If your employer does not refund the excess, you can file a claim for refund using Form 843. Free ez form In general, U. Free ez form S. Free ez form social security and Medicare taxes apply to payments of wages for services performed as an employee in the United States, regardless of the citizenship or residence of either the employee or the employer. Free ez form In limited situations, these taxes apply to wages for services performed outside the United States. Free ez form Your employer should be able to tell you if social security and Medicare taxes apply to your wages. Free ez form You cannot make voluntary payments if no taxes are due. Free ez form Additional Medicare Tax. Free ez form   Beginning in 2013, in addition to the Medicare tax, a 0. Free ez form 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $250,000 if married filing jointly, $125,000 if married filing separately, or $200,000 for any other filing status. Free ez form   There are no special rules for nonresident aliens for purposes of Additional Medicare Tax. Free ez form Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Free ez form   Your employer is responsible for withholding the 0. Free ez form 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in the calendar year. Free ez form If you intend to file a joint return and you anticipate that you and your spouse's individual wages are not going to be more than $200,000 but your combined wages and self-employment income are going to be more than $250,000, you may want to request additional withholding on Form W-4 and/or make estimated tax payments. Free ez form   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). Free ez form    See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. Free ez form For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. Free ez form gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free ez form   Self-employed individuals may also be required to pay Additional Medicare Tax. Free ez form See Self-Employment Tax , later. Free ez form Students and Exchange Visitors Generally, services performed by you as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if the services are performed to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. Free ez form This means that there will be no withholding of social security or Medicare taxes from the pay you receive for these services. Free ez form These types of services are very limited, and generally include only on-campus work, practical training, and economic hardship employment. Free ez form Social security and Medicare taxes will be withheld from your pay for these services if you are considered a resident alien as discussed in chapter 1, even though your nonimmigrant classification (“F,” “J,” “M,” or “Q”) remains the same. Free ez form Services performed by a spouse or minor child of nonimmigrant aliens with the classification of “F-2,” “J-2,” “M-2,” and “Q-3” are covered under social security. Free ez form Nonresident Alien Students If you are a nonresident alien temporarily admitted to the United States as a student, you generally are not permitted to work for a wage or salary or to engage in business while you are in the United States. Free ez form In some cases, a student admitted to the United States in “F-1,” “M-1,” or “J-1” status is granted permission to work. Free ez form Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for the work unless the student is considered a resident alien. Free ez form Any student who is enrolled and regularly attending classes at a school may be exempt from social security and Medicare taxes on pay for services performed for that school. Free ez form The U. Free ez form S. Free ez form Citizenship and Immigration Services (USCIS) permits on-campus work for students in “F-1” status if it does not displace a U. Free ez form S. Free ez form resident. Free ez form On-campus work means work performed on the school's premises. Free ez form On-campus work includes work performed at an off-campus location that is educationally affiliated with the school. Free ez form On-campus work under the terms of a scholarship, fellowship, or assistantship is considered part of the academic program of a student taking a full course of study and is permitted by the USCIS. Free ez form Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the student is considered a resident alien. Free ez form If services performed by a nonresident alien student are not considered as performed to carry out the purpose for which the student was admitted to the United States, social security and Medicare taxes will be withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. Free ez form Exchange Visitors Exchange visitors are temporarily admitted to the United States under section 101(a)(15)(J) of the Immigration and Nationality Act. Free ez form Social security and Medicare taxes are not withheld on pay for services of an exchange visitor who has been given permission to work and who possesses or obtains a letter of authorization from the sponsor unless the exchange visitor is considered a resident alien. Free ez form If services performed by an exchange visitor are not considered as performed to carry out the purpose for which the visitor was admitted to the United States, social security and Medicare taxes are withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. Free ez form Nonresident aliens temporarily admitted to the United States as participants in international cultural exchange programs under section 101(a)(15)(Q) of the Immigration and Nationality Act may be exempt from social security and Medicare taxes. Free ez form The employer must be the petitioner through whom the alien obtained the “Q” visa. Free ez form Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the alien is considered a resident alien. Free ez form Refund of Taxes Withheld in Error If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. Free ez form If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Free ez form Attach the following items to Form 843. Free ez form A copy of your Form W-2 to prove the amount of social security and Medicare taxes withheld. Free ez form A copy of your visa. Free ez form Form I-94 (or other documentation showing your dates of arrival or departure). Free ez form If you have an F-1 visa, documentation showing permission to work in the U. Free ez form S. Free ez form If you have a J-1 visa, documentation showing permission to work in the U. Free ez form S. Free ez form If you are engaged in optional practical training or employment due to severe economic necessity, documentation showing permission to work in the U. Free ez form S. Free ez form A statement from your employer indicating the amount of the reimbursement your employer provided and the amount of the credit or refund your employer claimed or you authorized your employer to claim. Free ez form If you cannot obtain this statement from your employer, you must provide this information on your own statement and explain why you are not attaching a statement from your employer or on Form 8316 claiming your employer will not issue the refund. Free ez form If you were exempt from social security and Medicare tax for only part of the year, pay statements showing the tax paid during the period you were exempt. Free ez form File Form 843 (with attachments) with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201-0038. Free ez form Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. Free ez form If Additional Medicare Tax was withheld from your pay in error, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959 with Form 1040 or 1040NR. Free ez form If Additional Medicare Tax was withheld in error in a prior year for which you already filed Form 1040 or 1040NR, you must file Form 1040X, Amended U. Free ez form S. Free ez form Individual Income Tax Return, for the prior year in which the wages or compensation were originally received to recover the Additional Medicare Tax withheld in error. Free ez form See the Instructions for Form 1040X. Free ez form Agricultural Workers Agricultural workers temporarily admitted into the United States on H-2A visas are exempt from social security and Medicare taxes on compensation paid to them for services performed in connection with the H-2A visa. Free ez form You can find more information about not having tax withheld at www. Free ez form irs. Free ez form gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. Free ez form Self-Employment Tax Self-employment tax is the social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Free ez form Nonresident aliens are not subject to self-employment tax unless an international social security agreement in effect determines that they are covered under the U. Free ez form S. Free ez form social security system. Free ez form Residents of the U. Free ez form S. Free ez form Virgin Islands, Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or American Samoa are considered U. Free ez form S. Free ez form residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Free ez form Resident aliens must pay self-employment tax under the same rules that apply to U. Free ez form S. Free ez form citizens. Free ez form However, a resident alien employed by an international organization, a foreign government, or a wholly-owned instrumentality of a foreign government is not subject to the self-employment tax on income earned in the United States. Free ez form Self-employment income you receive while you are a resident alien is subject to self-employment tax even if it was paid for services you performed as a nonresident alien. Free ez form Example. Free ez form Bill Jones is an author engaged in the business of writing books. Free ez form Bill had several books published in a foreign country while he was a citizen and resident of that country. Free ez form During 2013, Bill entered the United States as a resident alien. Free ez form After becoming a U. Free ez form S. Free ez form resident, he continued to receive royalties from his foreign publisher. Free ez form Bill reports his income and expenses on the cash basis (he reports income on his tax return when received and deducts expenses when paid). Free ez form Bill's 2013 self-employment income includes the royalties received after he became a U. Free ez form S. Free ez form resident even though the books were published while he was a nonresident alien. Free ez form This royalty income is subject to self-employment tax. Free ez form Reporting self-employment tax. Free ez form   Use Schedule SE (Form 1040) to report and figure your self-employment tax. Free ez form Then enter the tax on Form 1040, line 56, or Form 1040NR, line 54. Free ez form Attach Schedule SE to Form 1040 or Form 1040NR. Free ez form Additional Medicare Tax. Free ez form   Self-employed individuals must pay a 0. Free ez form 9% Additional Medicare Tax on self-employment income that exceeds one of the following threshold amounts (based on your filing status): Married filing jointly — $250,000; Married filing separately — $125,000; Single, Head of household, or Qualifying widow(er) — $200,000. Free ez form   If you have both wages and self-employment income, the threshold amount for applying the Additional Medicare Tax on the self-employment income is reduced (but not below zero) by the amount of wages subject to Additional Medicare Tax. Free ez form A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). Free ez form   See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. Free ez form For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. Free ez form gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Free ez form Deduction for employer-equivalent portion of self-employment tax. Free ez form   If you must pay self-employment tax, you can deduct a portion of the self-employment tax paid in figuring your adjusted gross income. Free ez form This deduction is figured on Schedule SE (Form 1040). Free ez form Note. Free ez form No portion of the Additional Medicare Tax is deductible for self-employment tax. Free ez form More information. Free ez form   Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information about self-employment tax. Free ez form International Social Security Agreements The United States has entered into social security agreements with foreign countries to coordinate social security coverage and taxation of workers employed for part or all of their working careers in one of the countries. Free ez form These agreements are commonly referred to as totalization agreements. Free ez form Under these agreements, dual coverage and dual contributions (taxes) for the same work are eliminated. Free ez form The agreements generally make sure that social security taxes (including self-employment tax) are paid only to one country. Free ez form Agreements are in effect with the following countries. Free ez form Australia. Free ez form Austria. Free ez form Belgium. Free ez form Canada. Free ez form Chile. Free ez form Czech Republic. Free ez form Denmark. Free ez form Finland. Free ez form France. Free ez form Germany. Free ez form Greece. Free ez form Ireland. Free ez form Italy. Free ez form Japan. Free ez form Korea, South. Free ez form Luxembourg. Free ez form The Netherlands. Free ez form Norway. Free ez form Poland. Free ez form Portugal. Free ez form Spain. Free ez form Sweden. Free ez form Switzerland. Free ez form The United Kingdom. Free ez form Agreements with other countries are expected to enter into force in the future. Free ez form Employees. Free ez form   Generally, under these agreements, you are subject to social security taxes only in the country where you are working. Free ez form However, if you are temporarily sent to work for the same employer in the United States and your pay would normally be subject to social security taxes in both countries, most agreements provide that you remain covered only by the social security system of the country from which you were sent. Free ez form You can get more information on any agreement by contacting the U. Free ez form S. Free ez form Social Security Administration at the address given later. Free ez form If you have access to the Internet, you can get more information at www. Free ez form socialsecurity. Free ez form gov/international. Free ez form   To establish that your pay is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. Free ez form S. Free ez form social security taxes (including the Medicare tax) under an agreement, you or your employer should request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. Free ez form This will usually be the same agency to which you or your employer pays your foreign social security taxes. Free ez form The foreign agency will be able to tell you what information is needed for them to issue the certificate. Free ez form Your employer should keep a copy of the certificate because it may be needed to show why you are exempt from U. Free ez form S. Free ez form social security taxes. Free ez form Only wages paid on or after the effective date of the agreement can be exempt from U. Free ez form S. Free ez form social security taxes. Free ez form    Some of the countries with which the United States has agreements will not issue certificates of coverage. Free ez form In this case, either you or your employer should request a statement that your wages are not covered by the U. Free ez form S. Free ez form social security system. Free ez form Request the statement from the following address. Free ez form U. Free ez form S. Free ez form Social Security Administration Office of International Programs P. Free ez form O. Free ez form Box 17741 Baltimore, MD 21235-7741 Self-employed individuals. Free ez form   Under most agreements, self-employed individuals are covered by the social security system of the country where they reside. Free ez form However, under some agreements, you may be exempt from U. Free ez form S. Free ez form self-employment tax if you temporarily transfer your business activity to or from the United States. Free ez form   If you believe that your self-employment income is subject only to U. Free ez form S. Free ez form self-employment tax and is exempt from foreign social security taxes, request a certificate of coverage from the U. Free ez form S. Free ez form Social Security Administration at the address given earlier. Free ez form This certificate will establish your exemption from foreign social security taxes. Free ez form   To establish that your self-employment income is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. Free ez form S. Free ez form self-employment tax, request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. Free ez form If the foreign country will not issue the certificate, you should request a statement that your income is not covered by the U. Free ez form S. Free ez form social security system. Free ez form Request it from the U. Free ez form S. Free ez form Social Security Administration at the address given earlier. Free ez form Attach a photocopy of either statement to Form 1040 each year you are exempt. Free ez form Also print “Exempt, see attached statement” on the line for self-employment tax. Free ez form Estimated Tax Form 1040-ES (NR) You may have income from which no U. Free ez form S. Free ez form income tax is withheld. Free ez form Or the amount of tax withheld may be less than the income tax you estimate you will owe at the end of the year. Free ez form If so, you may have to pay estimated tax. Free ez form Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax and you expect your withholding and certain refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 income tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 income tax return (if your 2013 return covered all 12 months of the year). Free ez form If your adjusted gross income for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing separately), substitute 110% for 100% in (2) above if you are not a farmer or fisherman. Free ez form Item (2) does not apply if you did not file a 2013 return. Free ez form A nonresident alien should use Form 1040-ES (NR) to figure and pay estimated tax. Free ez form If you pay by check, make it payable to the "United States Treasury. Free ez form " How to estimate your tax for 2014. Free ez form   If you filed a 2013 return on Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and expect your income, number of exemptions, and total deductions for 2014 to be nearly the same, you should use your 2013 return as a guide to complete the Estimated Tax Worksheet in the Form 1040-ES (NR) instructions. Free ez form If you did not file a return for 2013, or if your income, exemptions, deductions, or credits will be different for 2014, you must estimate these amounts. Free ez form Figure your estimated tax liability using the Tax Rate Schedule in the 2014 Form 1040-ES (NR) instructions for your filing status. Free ez form Note. Free ez form If you expect to be a resident of Puerto Rico during the entire year, use Form 1040-ES or Formulario 1040-ES (PR). Free ez form When to pay estimated tax. Free ez form   Make your first estimated tax payment by the due date for filing the previous year's Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. Free ez form If you have wages subject to the same withholding rules that apply to U. Free ez form S. Free ez form citizens, you must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and make your first estimated tax payment by April 15, 2014. Free ez form If you do not have wages subject to withholding, file your income tax return and make your first estimated tax payment by June 16, 2014. Free ez form   If your first estimated tax payment is due April 15, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or in four equal installments by the dates shown next. Free ez form 1st installment April 15, 2014 2nd installment June 16, 2014 3rd installment Sept. Free ez form 15, 2014 4th installment Jan. Free ez form 15, 2015 If your first payment is not due until June 16, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or: ½ of your estimated tax by June 16, 2014, 1/4 of the tax by September 15, 2014, and 1/4 by January 15, 2015. Free ez form    You do not have to make the payment due January 15, 2015, if you file your 2014 Form 1040NR or 1040NR-EZ by February 2, 2015, and pay the entire balance due with your return. Free ez form Fiscal year. Free ez form   If your return is not on a calendar year basis, your due dates are the 15th day of the 4th, 6th, and 9th months of your fiscal year, and the 1st month of the following fiscal year. Free ez form If any date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Free ez form Changes in income, deductions, or exemptions. Free ez form   Even if you are not required to make an estimated tax payment in April or June, your circumstances may change so that you will have to make estimated tax payments later. Free ez form This can happen if you receive additional income or if any of your deductions are reduced or eliminated. Free ez form If so, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505 for information on figuring your estimated tax. Free ez form Amended estimated tax. Free ez form   If, after you have made estimated tax payments, you find your estimated tax is substantially increased or decreased because of a change in your income or exemptions, you should adjust your remaining estimated tax payments. Free ez form To do this, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505. Free ez form Penalty for failure to pay estimated income tax. Free ez form   You will be subject to a penalty for underpayment of installments of estimated tax except in certain situations. Free ez form These situations are explained on Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts. Free ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications