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Free efile taxes 12. Free efile taxes   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Free efile taxes Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Free efile taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Free efile taxes Método 2. Free efile taxes RegalíasAgotamiento. Free efile taxes Carbón y mineral de hierro. Free efile taxes Venta de participación de bienes. Free efile taxes Parte de una futura producción vendida. Free efile taxes Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Free efile taxes Programa gubernamental. Free efile taxes Reintegro de compensación por desempleo. Free efile taxes Retención de impuestos. Free efile taxes Reintegro de beneficios. Free efile taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Free efile taxes Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Free efile taxes Medidas de ahorro de energía. Free efile taxes Unidad habitable. Free efile taxes Ingreso actual que se requiere distribuir. Free efile taxes Ingreso actual que no se requiere distribuir. Free efile taxes Cómo hacer la declaración. Free efile taxes Pérdidas. Free efile taxes Fideicomiso de un cesionario. Free efile taxes Remuneración para personas que no son empleados. Free efile taxes Director de una sociedad anónima. Free efile taxes Representante personal. Free efile taxes Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Free efile taxes Notario público. Free efile taxes Funcionario de distrito electoral. Free efile taxes Pagos por complejidad del cuidado. Free efile taxes Mantenimiento del espacio en el hogar. Free efile taxes Declaración de pagos sujetos a impuestos. Free efile taxes Loterías y rifas. Free efile taxes Formulario W-2G. Free efile taxes Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Free efile taxes Pensión o arreglo IRA heredado. Free efile taxes Recompensas o bonificaciones para empleados. Free efile taxes Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Free efile taxes Pago por servicios. Free efile taxes Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Free efile taxes Premios. Free efile taxes Indemnización por huelga y cierre patronal. Free efile taxes Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Free efile taxes No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Free efile taxes Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Free efile taxes El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Free efile taxes El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Free efile taxes Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Free efile taxes Deudas canceladas. Free efile taxes Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Free efile taxes Fondos procedentes del seguro de vida. Free efile taxes Ingresos de sociedades colectivas. Free efile taxes Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Free efile taxes Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Free efile taxes Alquileres de bienes muebles. Free efile taxes Reintegros. Free efile taxes Regalías. Free efile taxes Beneficios por desempleo. Free efile taxes Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Free efile taxes A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Free efile taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Free efile taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Free efile taxes Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Free efile taxes Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Free efile taxes Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Free efile taxes Ejemplo 1. Free efile taxes Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Free efile taxes Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Free efile taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Free efile taxes Ejemplo 2. Free efile taxes Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Free efile taxes El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Free efile taxes El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Free efile taxes El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Free efile taxes Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Free efile taxes Ejemplo 3. Free efile taxes Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Free efile taxes A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Free efile taxes Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free efile taxes Formulario 1099-B por trueque. Free efile taxes   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Free efile taxes Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Free efile taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Free efile taxes Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Free efile taxes No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Free efile taxes Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Free efile taxes Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Free efile taxes Formulario 1099-C. Free efile taxes   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Free efile taxes La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Free efile taxes Intereses incluidos en una deuda cancelada. Free efile taxes   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Free efile taxes El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Free efile taxes Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Free efile taxes   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Free efile taxes Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Free efile taxes Préstamo hipotecario con descuento. Free efile taxes   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Free efile taxes Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Free efile taxes Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Free efile taxes   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Free efile taxes A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Free efile taxes Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Free efile taxes Vea Deuda excluida , más adelante. Free efile taxes   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Free efile taxes Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Free efile taxes Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Free efile taxes   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Free efile taxes Deuda de accionistas. Free efile taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Free efile taxes Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Free efile taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Free efile taxes Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Free efile taxes Reintegro de deuda cancelada. Free efile taxes   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Free efile taxes Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Free efile taxes S. Free efile taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Free efile taxes Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Free efile taxes Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Free efile taxes Éstas se explican a continuación. Free efile taxes Préstamos para estudiantes. Free efile taxes   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Free efile taxes   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Free efile taxes Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Free efile taxes   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Free efile taxes Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Free efile taxes   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Free efile taxes    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Free efile taxes Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Free efile taxes Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Free efile taxes Deuda deducible. Free efile taxes   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Free efile taxes Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Free efile taxes Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Free efile taxes Precio reducido después de la compra. Free efile taxes   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Free efile taxes La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Free efile taxes Deuda excluida. Free efile taxes   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Free efile taxes Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Free efile taxes La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Free efile taxes Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Free efile taxes Consulte la Publicación 908, en inglés. Free efile taxes La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Free efile taxes Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Free efile taxes La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Free efile taxes Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Free efile taxes La cancelación es un regalo (donación). Free efile taxes La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Free efile taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Free efile taxes Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Free efile taxes Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Free efile taxes Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Free efile taxes Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Free efile taxes Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Free efile taxes Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Free efile taxes Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Free efile taxes Pagos no recibidos a plazos. Free efile taxes   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Free efile taxes Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Free efile taxes Pagos recibidos a plazos. Free efile taxes   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Free efile taxes   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Free efile taxes Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Free efile taxes Cónyuge sobreviviente. Free efile taxes   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Free efile taxes Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Free efile taxes Rescate de póliza a cambio de efectivo. Free efile taxes   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Free efile taxes En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Free efile taxes    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Free efile taxes Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free efile taxes Información adicional. Free efile taxes   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Free efile taxes Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Free efile taxes Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Free efile taxes Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Free efile taxes Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Free efile taxes Acuerdos viáticos. Free efile taxes   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Free efile taxes Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Free efile taxes Exclusión por enfermedad mortal. Free efile taxes    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Free efile taxes Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Free efile taxes Exclusión por enfermedad crónica. Free efile taxes    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Free efile taxes Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Free efile taxes Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Free efile taxes Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Excepción. Free efile taxes   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Free efile taxes Formulario 8853. Free efile taxes   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Free efile taxes No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Free efile taxes Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Free efile taxes Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Free efile taxes Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Free efile taxes Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Free efile taxes El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Free efile taxes Anexo K-1 (Formulario 1065). Free efile taxes    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Free efile taxes S. Free efile taxes Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Free efile taxes Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Free efile taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Free efile taxes Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Free efile taxes Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Free efile taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. Free efile taxes   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Free efile taxes Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Free efile taxes Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Free efile taxes Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Free efile taxes En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Free efile taxes Anexo K-1 (Formulario 1120S). Free efile taxes   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Free efile taxes S. Free efile taxes Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Free efile taxes Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Free efile taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Free efile taxes Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Free efile taxes Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Free efile taxes Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Free efile taxes Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Free efile taxes También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Free efile taxes Regla de beneficios tributarios. Free efile taxes   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Free efile taxes Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Free efile taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Free efile taxes   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Free efile taxes Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Free efile taxes   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Free efile taxes El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Free efile taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Free efile taxes Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Free efile taxes Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Free efile taxes   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Free efile taxes Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Reembolso de intereses hipotecarios. Free efile taxes    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Free efile taxes No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Free efile taxes Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Free efile taxes Intereses sobre la recuperación. Free efile taxes   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Free efile taxes Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Free efile taxes Recuperación y gastos en el mismo año. Free efile taxes   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Free efile taxes Recuperación de 2 años o más. Free efile taxes   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Free efile taxes Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Free efile taxes Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Free efile taxes Dónde hacer la declaración. Free efile taxes   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Free efile taxes Límite de deducción estándar. Free efile taxes   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Free efile taxes Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Free efile taxes Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Free efile taxes Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Free efile taxes Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Free efile taxes En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Free efile taxes La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Free efile taxes El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Free efile taxes Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Deducción estándar para años anteriores. Free efile taxes   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Free efile taxes Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Free efile taxes Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Free efile taxes La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Free efile taxes En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Free efile taxes Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Free efile taxes Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Free efile taxes Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Free efile taxes Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Free efile taxes   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Free efile taxes La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Free efile taxes Ejemplo. Free efile taxes En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Free efile taxes De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Free efile taxes 5% de sus ingresos brutos ajustados. Free efile taxes Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Free efile taxes En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Free efile taxes La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Free efile taxes Otras recuperaciones. Free efile taxes   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Free efile taxes Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Free efile taxes En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Free efile taxes Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Free efile taxes Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Free efile taxes    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free efile taxes Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Free efile taxes Cómo declarar ingresos no comerciales. Free efile taxes   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Free efile taxes Cómo declarar gastos no comerciales. Free efile taxes   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Free efile taxes También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Free efile taxes   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Free efile taxes Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Free efile taxes Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Free efile taxes O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Free efile taxes Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Free efile taxes Tipo de deducción. Free efile taxes   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Free efile taxes Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Free efile taxes Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Free efile taxes Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Free efile taxes Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Free efile taxes Beneficios del Seguro Social reintegrados. Free efile taxes   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Free efile taxes Reintegro de $3,000 o menos. Free efile taxes   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Free efile taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Free efile taxes Reintegro superior a $3,000. Free efile taxes   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Free efile taxes Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Free efile taxes Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Free efile taxes Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Free efile taxes Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Free efile taxes Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Free efile taxes Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Free efile taxes Método 1. Free efile taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Free efile taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Free efile taxes Método 2. Free efile taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Free efile taxes Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Free efile taxes Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Free efile taxes Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Free efile taxes Éste es el crédito. Free efile taxes Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Free efile taxes   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Free efile taxes Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Free efile taxes R. Free efile taxes C. Free efile taxes 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Free efile taxes   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Free efile taxes Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Free efile taxes   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Free efile taxes Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Free efile taxes Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Free efile taxes Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Free efile taxes Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Free efile taxes   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Free efile taxes Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Free efile taxes Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Free efile taxes S. Free efile taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Free efile taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Free efile taxes Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Free efile taxes En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Free efile taxes Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Free efile taxes , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Free efile taxes Derechos de autor y patentes. Free efile taxes   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Free efile taxes Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Free efile taxes Propiedades de petróleo, gas y minerales. Free efile taxes   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Free efile taxes Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Free efile taxes , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Free efile taxes Agotamiento. Free efile taxes   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Free efile taxes Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Free efile taxes Carbón y mineral de hierro. Free efile taxes   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Free efile taxes Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Free efile taxes Venta de participación de bienes. Free efile taxes   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Free efile taxes En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Free efile taxes Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Free efile taxes   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Free efile taxes Parte de una futura producción vendida. Free efile taxes   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Free efile taxes No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Free efile taxes   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Free efile taxes Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Free efile taxes Compensación por desempleo. Free efile taxes    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Free efile taxes Debe recibir un Formulario 1099-G. Free efile taxes En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Free efile taxes En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free efile taxes Tipos de compensación por desempleo. Free efile taxes   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Free efile taxes Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Free efile taxes Beneficios del seguro estatal por desempleo. Free efile taxes Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Free efile taxes Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Free efile taxes (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Free efile taxes Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Free efile taxes Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Free efile taxes Ayuda para el desempleo según la Robert T. Free efile taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free efile taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Free efile taxes Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Free efile taxes Programa gubernamental. Free efile taxes   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Free efile taxes Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Free efile taxes Reintegro de compensación por desempleo. Free efile taxes   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Free efile taxes En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Free efile taxes Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Free efile taxes Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Free efile taxes Retención de impuestos. Free efile taxes   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Free efile taxes Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Free efile taxes Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Free efile taxes    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Free efile taxes Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free efile taxes Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Free efile taxes Beneficios suplementarios de desempleo. Free efile taxes   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Free efile taxes Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Free efile taxes Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Free efile taxes Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Free efile taxes Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free efile taxes Reintegro de beneficios. Free efile taxes   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Free efile taxes Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Free efile taxes Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Free efile taxes   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Free efile taxes (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Free efile taxes Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Free efile taxes Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Free efile taxes Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Free efile taxes Fondo privado de desempleo. Free efile taxes   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Free efile taxes Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Pagos por un sindicato. Free efile taxes   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Free efile taxes Salario anual garantizado. Free efile taxes   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Free efile taxes Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Free efile taxes Empleados estatales. Free efile taxes   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Free efile taxes Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Free efile taxes Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Free efile taxes Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Free efile taxes No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Free efile taxes En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Free efile taxes Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Free efile taxes   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Free efile taxes El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Free efile taxes Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Free efile taxes Personas incapacitadas. Free efile taxes   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Free efile taxes Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Free efile taxes Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Free efile taxes Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Free efile taxes    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Free efile taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free efile taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Free efile taxes No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Free efile taxes Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Free efile taxes Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Free efile taxes Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Free efile taxes Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Free efile taxes Pagos de asistencia en caso de desastres. Free efile taxes   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Free efile taxes Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Free efile taxes Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Free efile taxes La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Free efile taxes   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Free efile taxes   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Free efile taxes Pagos para la mitigación de desastres. Free efile taxes   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Free efile taxes Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Free efile taxes Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Free efile taxes Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Free efile taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Free efile taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Free efile taxes   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Free efile taxes Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Free efile taxes   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Free efile taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Free efile taxes   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Free efile taxes Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Free efile taxes Medicare. Free efile taxes   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Free efile taxes Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Free efile taxes Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Free efile taxes   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Free efile taxes Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Free efile taxes Programa de Nutrición para Ancianos. Free efile taxes    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Free efile taxes Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Free efile taxes Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Free efile taxes   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Free efile taxes Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Free efile taxes Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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The Free Efile Taxes

Free efile taxes 8. Free efile taxes   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. Free efile taxes Permissive service credit. Free efile taxes Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. Free efile taxes Eligible retirement plans. Free efile taxes Nonqualifying distributions. Free efile taxes Second rollover. Free efile taxes Gift Tax Distributions Permissible distributions. Free efile taxes   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. Free efile taxes In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. Free efile taxes In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. Free efile taxes These rules are explained in Publication 575. Free efile taxes Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. Free efile taxes Retired public safety officers. Free efile taxes   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. Free efile taxes The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. Free efile taxes   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. Free efile taxes   For additional information, see Publication 575. Free efile taxes Distribution for active reservist. Free efile taxes   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. Free efile taxes A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. Free efile taxes Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. Free efile taxes Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. Free efile taxes If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. Free efile taxes For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. Free efile taxes If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. Free efile taxes No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. Free efile taxes This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. Free efile taxes For more information, see Publication 575. Free efile taxes Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. Free efile taxes   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. Free efile taxes This was previously known as a 90-24 transfer. Free efile taxes A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. Free efile taxes Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. Free efile taxes After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. Free efile taxes In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. Free efile taxes Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. Free efile taxes   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. Free efile taxes Plan-to-plan transfers. Free efile taxes   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. Free efile taxes Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. Free efile taxes Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. Free efile taxes The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. Free efile taxes Tax-free transfers for certain cash distributions. Free efile taxes   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. Free efile taxes To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. Free efile taxes Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. Free efile taxes Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. Free efile taxes   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. Free efile taxes The amount of cash reinvested in the new contract. Free efile taxes Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. Free efile taxes   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. Free efile taxes A copy of the statement you gave the new insurer. Free efile taxes A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. Free efile taxes PROC. Free efile taxes 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. Free efile taxes Direct trustee-to-trustee transfer. Free efile taxes   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. Free efile taxes   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. Free efile taxes After-tax contributions. Free efile taxes   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. Free efile taxes If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. Free efile taxes Permissive service credit. Free efile taxes   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. Free efile taxes   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. Free efile taxes   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. Free efile taxes Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. Free efile taxes You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. Free efile taxes Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Free efile taxes See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. Free efile taxes Note. Free efile taxes A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. Free efile taxes Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. Free efile taxes Rollovers to and from 403(b) plans. Free efile taxes   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. Free efile taxes Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. Free efile taxes Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Free efile taxes See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. Free efile taxes   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). Free efile taxes This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. Free efile taxes   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. Free efile taxes If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. Free efile taxes Hardship exception to rollover rules. Free efile taxes   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. Free efile taxes   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. Free efile taxes You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. Free efile taxes These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Free efile taxes R. Free efile taxes B. Free efile taxes 126 available at www. Free efile taxes irs. Free efile taxes gov/irb/2013-01_IRB/ar09. Free efile taxes html, or see the latest annual update. Free efile taxes You must also pay a user fee with the application. Free efile taxes The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. Free efile taxes For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Free efile taxes R. Free efile taxes B. Free efile taxes 237 available at www. Free efile taxes irs. Free efile taxes gov/irb/2013-01_IRB/ar13. Free efile taxes html, or see the latest annual update. Free efile taxes   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. Free efile taxes   For additional information on rollovers, see Publication 590. Free efile taxes Eligible retirement plans. Free efile taxes   The following are considered eligible retirement plans. Free efile taxes Individual retirement arrangements. Free efile taxes Roth IRA. Free efile taxes 403(b) plans. Free efile taxes Government eligible 457 plans. Free efile taxes Qualified retirement plans. Free efile taxes  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. Free efile taxes Nonqualifying distributions. Free efile taxes   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. Free efile taxes Rollover of nontaxable amounts. Free efile taxes    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. Free efile taxes The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. Free efile taxes   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. Free efile taxes Direct rollovers of 403(b) plan distributions. Free efile taxes   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. Free efile taxes Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. Free efile taxes It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. Free efile taxes Distribution received by you. Free efile taxes   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. Free efile taxes Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. Free efile taxes If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. Free efile taxes You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. Free efile taxes Voluntary deductible contributions. Free efile taxes   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. Free efile taxes   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. Free efile taxes Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. Free efile taxes Excess employer contributions. Free efile taxes   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. Free efile taxes   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. Free efile taxes However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). Free efile taxes Qualified domestic relations order. Free efile taxes   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). Free efile taxes If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. Free efile taxes You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. Free efile taxes For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. Free efile taxes Spouses of deceased employees. Free efile taxes   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. Free efile taxes You can make the rollover to any eligible retirement plan. Free efile taxes   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. Free efile taxes Second rollover. Free efile taxes   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. Free efile taxes For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. Free efile taxes Nonspouse beneficiary. Free efile taxes   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. Free efile taxes If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. Free efile taxes The IRA will be considered an inherited account. Free efile taxes The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. Free efile taxes    For more information on IRAs, see Publication 590. Free efile taxes Frozen deposits. Free efile taxes   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. Free efile taxes The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. Free efile taxes   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. Free efile taxes Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. Free efile taxes Joint and survivor annuity. Free efile taxes   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. Free efile taxes More information. Free efile taxes   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Free efile taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications