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Free efile of state taxes 26. Free efile of state taxes   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Free efile of state taxes Cargos de estacionamiento. Free efile of state taxes Publicidad en el automóvil. Free efile of state taxes Uso compartido de automóviles. Free efile of state taxes Transporte de herramientas o instrumentos. Free efile of state taxes Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Free efile of state taxes Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Free efile of state taxes Empleados estatutarios. Free efile of state taxes Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Free efile of state taxes  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Free efile of state taxes Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Free efile of state taxes Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Free efile of state taxes  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Free efile of state taxes Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Free efile of state taxes Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Free efile of state taxes Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Free efile of state taxes Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Free efile of state taxes Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Free efile of state taxes Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Free efile of state taxes Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Free efile of state taxes Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Free efile of state taxes Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Free efile of state taxes Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Free efile of state taxes Quién no necesita usar este capítulo. Free efile of state taxes   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Free efile of state taxes Recibió un reembolso total de sus gastos. Free efile of state taxes Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Free efile of state taxes No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Free efile of state taxes Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Free efile of state taxes Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Free efile of state taxes    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Free efile of state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Free efile of state taxes Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Free efile of state taxes Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Free efile of state taxes Definición de gastos de viaje. Free efile of state taxes   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Free efile of state taxes   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Free efile of state taxes Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Free efile of state taxes No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Free efile of state taxes Ejemplo 1. Free efile of state taxes Usted es conductor de trenes. Free efile of state taxes Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Free efile of state taxes Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Free efile of state taxes En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Ejemplo 2. Free efile of state taxes Usted es camionero. Free efile of state taxes Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Free efile of state taxes En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Free efile of state taxes Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Miembros de las Fuerzas Armadas. Free efile of state taxes   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Free efile of state taxes No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Free efile of state taxes No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Free efile of state taxes Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free efile of state taxes    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Free efile of state taxes Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Free efile of state taxes Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Free efile of state taxes Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Free efile of state taxes Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Free efile of state taxes Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Free efile of state taxes Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Free efile of state taxes Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Free efile of state taxes Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Free efile of state taxes Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Free efile of state taxes Lugar principal de negocios o trabajo. Free efile of state taxes   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Free efile of state taxes El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Free efile of state taxes El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Free efile of state taxes Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Free efile of state taxes Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Free efile of state taxes Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Free efile of state taxes Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Free efile of state taxes   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Free efile of state taxes Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Free efile of state taxes Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Free efile of state taxes   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Free efile of state taxes Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Free efile of state taxes Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Free efile of state taxes No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Free efile of state taxes   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Free efile of state taxes Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Free efile of state taxes Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Free efile of state taxes Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Free efile of state taxes Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Free efile of state taxes Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Free efile of state taxes Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Free efile of state taxes En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Free efile of state taxes Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Free efile of state taxes Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Free efile of state taxes Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Free efile of state taxes Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Free efile of state taxes Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Free efile of state taxes También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Free efile of state taxes Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Free efile of state taxes Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Free efile of state taxes   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Free efile of state taxes Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Free efile of state taxes Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Free efile of state taxes   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Free efile of state taxes Ejemplo 1. Free efile of state taxes Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Free efile of state taxes Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Free efile of state taxes Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Free efile of state taxes No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Free efile of state taxes Ejemplo 2. Free efile of state taxes Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Free efile of state taxes El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Free efile of state taxes En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Free efile of state taxes Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Free efile of state taxes Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Free efile of state taxes No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Free efile of state taxes No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Free efile of state taxes Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Free efile of state taxes Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Free efile of state taxes Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Free efile of state taxes Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Free efile of state taxes Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Free efile of state taxes   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Free efile of state taxes Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Free efile of state taxes Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Free efile of state taxes Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Free efile of state taxes   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Free efile of state taxes Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Free efile of state taxes   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Free efile of state taxes Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Free efile of state taxes Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Free efile of state taxes Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Free efile of state taxes   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Free efile of state taxes Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Free efile of state taxes   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Free efile of state taxes Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Free efile of state taxes   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Free efile of state taxes Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Free efile of state taxes Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Free efile of state taxes Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Free efile of state taxes Regreso a casa en días libres. Free efile of state taxes   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Free efile of state taxes No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Free efile of state taxes Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Free efile of state taxes Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Free efile of state taxes   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Free efile of state taxes Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Free efile of state taxes Período condicional de trabajo. Free efile of state taxes   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Free efile of state taxes No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Free efile of state taxes ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Free efile of state taxes Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Free efile of state taxes El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Free efile of state taxes La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Free efile of state taxes Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Free efile of state taxes Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Free efile of state taxes Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Free efile of state taxes Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Free efile of state taxes Separación de costos. Free efile of state taxes   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Free efile of state taxes Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Free efile of state taxes Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Free efile of state taxes Gastos de viaje para otra persona. Free efile of state taxes   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Free efile of state taxes Empleado. Free efile of state taxes   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Free efile of state taxes Asociado comercial. Free efile of state taxes   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Free efile of state taxes Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Free efile of state taxes Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Free efile of state taxes Propósito comercial de buena fe (bona fide). Free efile of state taxes   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Free efile of state taxes Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Free efile of state taxes Linda no es la empleada de Geraldo. Free efile of state taxes De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Free efile of state taxes El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Free efile of state taxes Los gastos de Linda no son deducibles. Free efile of state taxes Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Free efile of state taxes El precio diario de una habitación individual es $149. Free efile of state taxes Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Free efile of state taxes Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Free efile of state taxes Tabla 26-1. Free efile of state taxes Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Free efile of state taxes SI tiene gastos por. Free efile of state taxes . Free efile of state taxes . Free efile of state taxes ENTONCES usted puede deducir el costo de. Free efile of state taxes . Free efile of state taxes . Free efile of state taxes transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Free efile of state taxes Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Free efile of state taxes Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Free efile of state taxes taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Free efile of state taxes equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Free efile of state taxes automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Free efile of state taxes Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Free efile of state taxes Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Free efile of state taxes alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Free efile of state taxes Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Free efile of state taxes Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Free efile of state taxes limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Free efile of state taxes teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Free efile of state taxes Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Free efile of state taxes propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Free efile of state taxes otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Free efile of state taxes Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Free efile of state taxes Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Free efile of state taxes Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Free efile of state taxes El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Free efile of state taxes La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Free efile of state taxes Gastos exagerados y extravagantes. Free efile of state taxes   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Free efile of state taxes Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Free efile of state taxes Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Free efile of state taxes Límite del 50% en comidas. Free efile of state taxes   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Free efile of state taxes La asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes Estos dos métodos se explican a continuación. Free efile of state taxes Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Free efile of state taxes   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Free efile of state taxes Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Free efile of state taxes El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Free efile of state taxes Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Free efile of state taxes Costo real. Free efile of state taxes   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Free efile of state taxes Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Free efile of state taxes Asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Free efile of state taxes Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Free efile of state taxes Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Free efile of state taxes En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Free efile of state taxes Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Free efile of state taxes Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Free efile of state taxes Gastos imprevistos. Free efile of state taxes   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Free efile of state taxes Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Free efile of state taxes Método únicamente para gastos imprevistos. Free efile of state taxes   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Free efile of state taxes La cantidad de la deducción es $5 al día. Free efile of state taxes Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Free efile of state taxes No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Free efile of state taxes gsa. Free efile of state taxes gov. Free efile of state taxes Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Free efile of state taxes Es posible que corresponda el límite del 50%. Free efile of state taxes   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Free efile of state taxes El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Free efile of state taxes Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Free efile of state taxes No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Free efile of state taxes Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Free efile of state taxes Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Free efile of state taxes    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Free efile of state taxes Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Free efile of state taxes No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Free efile of state taxes Cantidad de asignación estándar para comidas. Free efile of state taxes   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Free efile of state taxes Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Free efile of state taxes   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Free efile of state taxes    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Free efile of state taxes gsa. Free efile of state taxes gov. Free efile of state taxes Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Free efile of state taxes No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Free efile of state taxes Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Free efile of state taxes   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Free efile of state taxes No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Free efile of state taxes Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Free efile of state taxes    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Free efile of state taxes El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Free efile of state taxes El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Free efile of state taxes    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Free efile of state taxes defensetravel. Free efile of state taxes dod. Free efile of state taxes mil/site/perdiemCalc. Free efile of state taxes cfm. Free efile of state taxes Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Free efile of state taxes state. Free efile of state taxes gov/travel/. Free efile of state taxes Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Free efile of state taxes Tarifa especial para trabajadores de transporte. Free efile of state taxes   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Free efile of state taxes Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Free efile of state taxes Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Free efile of state taxes   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Free efile of state taxes Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Free efile of state taxes Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Free efile of state taxes   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Free efile of state taxes Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Free efile of state taxes Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Free efile of state taxes En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Free efile of state taxes Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Free efile of state taxes Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Free efile of state taxes El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Free efile of state taxes Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Free efile of state taxes 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Free efile of state taxes Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Free efile of state taxes Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Free efile of state taxes Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free efile of state taxes El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Free efile of state taxes Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Free efile of state taxes Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Free efile of state taxes Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Free efile of state taxes En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Free efile of state taxes Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Free efile of state taxes Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Free efile of state taxes Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Free efile of state taxes La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Free efile of state taxes Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Free efile of state taxes No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Free efile of state taxes Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Free efile of state taxes La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Free efile of state taxes Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Free efile of state taxes Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Free efile of state taxes Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Free efile of state taxes La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Transporte público. Free efile of state taxes   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Free efile of state taxes Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Free efile of state taxes Regresa a Nueva York sin hacer escala. Free efile of state taxes El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Automóvil privado. Free efile of state taxes   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Free efile of state taxes Ejemplo. Free efile of state taxes Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Free efile of state taxes El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Free efile of state taxes Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Free efile of state taxes Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Free efile of state taxes Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Free efile of state taxes La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Free efile of state taxes Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Free efile of state taxes Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Free efile of state taxes Viajes totalmente para propósitos de negocios. Free efile of state taxes   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Free efile of state taxes Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Free efile of state taxes   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Free efile of state taxes Excepción 1 − Ningún control sustancial. Free efile of state taxes   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Free efile of state taxes El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Free efile of state taxes   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Free efile of state taxes    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Free efile of state taxes   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Free efile of state taxes    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Free efile of state taxes Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Free efile of state taxes   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Free efile of state taxes Una semana significa siete días seguidos. Free efile of state taxes Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Free efile of state taxes Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Free efile of state taxes   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Free efile of state taxes Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Free efile of state taxes Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Free efile of state taxes   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Free efile of state taxes Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Free efile of state taxes Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Free efile of state taxes Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Free efile of state taxes Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Free efile of state taxes No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Free efile of state taxes En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Free efile of state taxes Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Free efile of state taxes Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Free efile of state taxes Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Free efile of state taxes No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Free efile of state taxes Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Free efile of state taxes Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Free efile of state taxes Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Free efile of state taxes Programa de la convención. Free efile of state taxes   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Free efile of state taxes Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Free efile of state taxes No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Free efile of state taxes Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Free efile of state taxes    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Free efile of state taxes Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Free efile of state taxes Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Free efile of state taxes El requisito de asociación. Free efile of state taxes Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Free efile of state taxes La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Free efile of state taxes Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Free efile of state taxes Este límite se explica más adelante. Free efile of state taxes Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Free efile of state taxes (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Free efile of state taxes Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Free efile of state taxes ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Free efile of state taxes La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Free efile of state taxes El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Free efile of state taxes Gastos incluidos. Free efile of state taxes   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Free efile of state taxes No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Free efile of state taxes Aplicación del límite del 50%. Free efile of state taxes   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Free efile of state taxes   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Free efile of state taxes Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Free efile of state taxes Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Free efile of state taxes Cuándo aplicar el límite del 50%. Free efile of state taxes   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Free efile of state taxes Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Free efile of state taxes Ejemplo 1. Free efile of state taxes Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Free efile of state taxes Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Free efile of state taxes La deducción no puede ser más de $45 (0. Free efile of state taxes 50 x $90). Free efile of state taxes Ejemplo 2. Free efile of state taxes Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Free efile of state taxes Compró los boletos por medio de un vendedor. Free efile of state taxes Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Free efile of state taxes La deducción no puede ser más de $80 (0. Free efile of state taxes 50 x $160). Free efile of state taxes Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Free efile of state taxes La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Free efile of state taxes El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Free efile of state taxes Gastos reembolsados al empleado. Free efile of state taxes   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Free efile of state taxes Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Free efile of state taxes Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Free efile of state taxes   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Free efile of state taxes El porcentaje es el 80%. Free efile of state taxes   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Free efile of state taxes Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Free efile of state taxes Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Free efile of state taxes Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Free efile of state taxes Otras excepciones. Free efile of state taxes   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Free efile of state taxes Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Free efile of state taxes Figura 26-A. Free efile of state taxes ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Free efile of state taxes Vea Excepciones al límite del 50% . Free efile of state taxes Please click here for the text description of the image. Free efile of state taxes Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Free efile of state taxes Entretenimiento. Free efile of state taxes    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Free efile of state taxes Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Free efile of state taxes Comidas como forma de entretenimiento. Free efile of state taxes   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Free efile of state taxes Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Free efile of state taxes Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Free efile of state taxes No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Free efile of state taxes Separación de costos. Free efile of state taxes   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Free efile of state taxes Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Free efile of state taxes Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Free efile of state taxes Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Free efile of state taxes   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Free efile of state taxes Gastos exagerados o extravagantes. Free efile of state taxes   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Free efile of state taxes Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Free efile of state taxes Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Free efile of state taxes Reuniones de asociaciones comerciales. Free efile of state taxes    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Free efile of state taxes Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Free efile of state taxes Entradas a eventos. Free efile of state taxes   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Free efile of state taxes Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Free efile of state taxes ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Free efile of state taxes Cuotas de clubes y afiliaciones. Free efile of state taxes   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Free efile of state taxes Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Free efile of state taxes   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Free efile of state taxes No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Free efile of state taxes Establecimientos de entretenimiento. Free efile of state taxes   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Free efile of state taxes Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Free efile of state taxes   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Free efile of state taxes Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Free efile of state taxes Gastos de bolsillo. Free efile of state taxes   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Free efile of state taxes Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Free efile of state taxes No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Free efile of state taxes Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Free efile of state taxes Información adicional. Free efile of state taxes   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Free efile of state taxes Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Free efile of state taxes Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Free efile of state taxes Límite de los $25. Free efile of state taxes   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Free efile of state taxes Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Free efile of state taxes   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Free efile of state taxes Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Free efile of state taxes   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Free efile of state taxes No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Free efile of state taxes Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Free efile of state taxes Costos imprevistos. Free efile of state taxes   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Free efile of state taxes   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Free efile of state taxes Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Free efile of state taxes Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Free efile of state taxes Excepciones. Free efile of state taxes   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Free efile of state taxes Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Free efile of state taxes Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Free efile of state taxes Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Free efile of state taxes Regalo o entretenimiento. Free efile of state taxes   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Free efile of state taxes Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Free efile of state taxes    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Free efile of state taxes    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Free efile of state taxes Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Free efile of state taxes Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Free efile of state taxes Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Free efile of state taxes , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Free efile of state taxes Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Free efile of state taxes (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Free efile of state taxes ) Visitar a clientes. Free efile of state taxes Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Free efile of state taxes Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Free efile of state taxes Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Free efile of state taxes Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Free efile of state taxes Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Free efile of state taxes Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Free efile of state taxes Ilustración de gastos de transporte. Free efile of state taxes    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Free efile of state taxes Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Free efile of state taxes Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
 
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Today's IRS Organization

The IRS Restructuring and Reform Act of 1998 prompted the most comprehensive reorganization and modernization of IRS in nearly half a century. The IRS reorganized itself to closely resemble the private sector model of organizing around customers with similar needs.  

To support its structure and ensure accountability, the IRS is divided into three commissioner-level organizations:

Commissioner

Specialized IRS units report directly to the Commissioner's office. The IRS Chief Counsel also reports to the Treasury General Counsel on certain matters.

  • Commissioner, Internal Revenue — John Koskinen
  • Chief of Staff — W. Todd Grams
  • IRS Chief Counsel — William J. Wilkins
  • Taxpayer Advocate Service — Nina E. Olson, National Taxpayer Advocate
  • Appeals — Kirsten Wielobob, Chief
  • Equity, Diversity and Inclusion — Monica Davy, Executive Director 
  • Research, Analysis and Statistics — Rosemary Marcuss, Director
  • Communications and Liaison — Terry Lemons, Chief
  • Office of Compliance Analytics — Dean R. Silverman, Senior Advisor to the Commissioner (Compliance Analytics Initiatives) 

Deputy Commissioner for Services and Enforcement

The Deputy Commissioner reports directly to the Commissioner and oversees the four primary operating divisions and other service and enforcement functions:    

  • Deputy Commissioner for Services and Enforcement — John Dalrymple
  • Wage and Investment Division — Debra Holland, Commissioner
  • Large Business and International Division — Heather Maloy, Commissioner
  • Small Business/Self Employed Division — Karen Schiller, Commissioner
  • Tax Exempt and Government Entities Division — Sunita B. Lough, Commissioner
  • Criminal Investigation — Richard Weber, Chief
  • Return Preparer Office — Carol Campbell, Director
  • Office of Professional Responsibility —Karen L. Hawkins, Director 
  • Office of Online Services — Rajive Mathur, Director
  • Whistleblower Office — Stephen A. Whitlock, Director

Deputy Commissioner for Operations Support

The Deputy Commissioner reports directly to the Commissioner and oversees the integrated IRS support functions, facilitating economy of scale efficiencies and better business practices:

  • Deputy Commissioner for Operations Support — Peggy Sherry
  • Chief Technology Officer — Terence V. Milholland
  • Agency-Wide Shared Services — Dave Grant, Chief
  • Human Capital Officer — David Krieg, Chief
  • Chief Financial Officer — Robin Canady 
  • Privacy, Governmental Liaison and Disclosure — Mary J. Howard, Director

Organization Chart

See the basic structure of today's IRS in this picture of the IRS Organization Chart

At-a-Glance: IRS Divisions and Principal Offices

Get an overview of the four primary operating divisions and the other principal offices in the IRS organization.
 

 

Page Last Reviewed or Updated: 11-Mar-2014

The Free Efile Of State Taxes

Free efile of state taxes 2. Free efile of state taxes   Foreclosures and Repossessions Table of Contents Amount realized and ordinary income on a recourse debt. Free efile of state taxes Amount realized on a nonrecourse debt. Free efile of state taxes If you do not make payments you owe on a loan secured by property, the lender may foreclose on the loan or repossess the property. Free efile of state taxes The foreclosure or repossession is treated as a sale from which you may realize gain or loss. Free efile of state taxes This is true even if you voluntarily return the property to the lender. Free efile of state taxes If the outstanding loan balance was more than the FMV of the property and the lender cancels all or part of the remaining loan balance, you also may realize ordinary income from the cancellation of debt. Free efile of state taxes You must report this income on your return unless certain exceptions or exclusions apply. Free efile of state taxes See chapter 1 for more details. Free efile of state taxes Borrower's gain or loss. Free efile of state taxes    You figure and report gain or loss from a foreclosure or repossession in the same way as gain or loss from a sale. Free efile of state taxes The gain is the difference between the amount realized and your adjusted basis in the transferred property (amount realized minus adjusted basis). Free efile of state taxes The loss is the difference between your adjusted basis in the transferred property and the amount realized (adjusted basis minus amount realized). Free efile of state taxes For more information on figuring gain or loss from the sale of property, see Gain or Loss From Sales and Exchanges in Publication 544. Free efile of state taxes You can use Table 1-1 to figure your ordinary income from the cancellation of debt and your gain or loss from a foreclosure or repossession. Free efile of state taxes Amount realized and ordinary income on a recourse debt. Free efile of state taxes    If you are personally liable for the debt, the amount realized on the foreclosure or repossession includes the smaller of: The outstanding debt immediately before the transfer reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer, or The FMV of the transferred property. Free efile of state taxes The amount realized also includes any proceeds you received from the foreclosure sale. Free efile of state taxes If the FMV of the transferred property is less than the total outstanding debt immediately before the transfer reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer, the difference is ordinary income from the cancellation of debt. Free efile of state taxes You must report this income on your return unless certain exceptions or exclusions apply. Free efile of state taxes See chapter 1 for more details. Free efile of state taxes       Example 1. Free efile of state taxes Tara bought a new car for $15,000. Free efile of state taxes She made a $2,000 downpayment and borrowed the remaining $13,000 from the dealer's credit company. Free efile of state taxes Tara is personally liable for the loan (recourse debt) and the car is pledged as security for the loan. Free efile of state taxes On August 1, 2013, the credit company repossessed the car because Tara had stopped making loan payments. Free efile of state taxes The balance due after taking into account the payments Tara made was $10,000. Free efile of state taxes The FMV of the car when it was repossessed was $9,000. Free efile of state taxes On November 15, 2013, the credit company forgave the remaining $1,000 balance on the loan due to insufficient assets. Free efile of state taxes In this case, the amount Tara realizes is $9,000. Free efile of state taxes This is the smaller of: The $10,000 outstanding debt immediately before the repossession reduced by the $1,000 for which she remains personally liable immediately after the repossession ($10,000 − $1,000 = $9,000), or The $9,000 FMV of the car. Free efile of state taxes Tara figures her gain or loss on the repossession by comparing the $9,000 amount realized with her $15,000 adjusted basis. Free efile of state taxes She has a $6,000 nondeductible loss. Free efile of state taxes After the cancellation of the remaining balance on the loan in November, Tara also has ordinary income from cancellation of debt in the amount of $1,000 (the remaining balance on the $10,000 loan after the $9,000 amount satisfied by the FMV of the repossessed car). Free efile of state taxes Tara must report this $1,000 on her return unless one of the exceptions or exclusions described in chapter 1 applies. Free efile of state taxes Example 2. Free efile of state taxes Lili paid $200,000 for her home. Free efile of state taxes She made a $15,000 downpayment and borrowed the remaining $185,000 from a bank. Free efile of state taxes Lili is personally liable for the mortgage loan and the house secures the loan. Free efile of state taxes In 2013, the bank foreclosed on the mortgage because Lili stopped making payments. Free efile of state taxes When the bank foreclosed the mortgage, the balance due was $180,000, the FMV of the house was $170,000, and Lili's adjusted basis was $175,000 due to a casualty loss she had deducted. Free efile of state taxes At the time of the foreclosure, the bank forgave $2,000 of the $10,000 debt in excess of the FMV ($180,000 minus $170,000). Free efile of state taxes She remained personally liable for the $8,000 balance. Free efile of state taxes In this case, Lili has ordinary income from the cancellation of debt in the amount of $2,000. Free efile of state taxes The $2,000 income from the cancellation of debt is figured by subtracting the $170,000 FMV of the house from the $172,000 difference between her total outstanding debt immediately before the transfer of property and the amount for which she remains personally liable immediately after the transfer ($180,000 minus $8,000). Free efile of state taxes She is able to exclude the $2,000 of canceled debt from her income under the qualified principal residence indebtedness rules discussed earlier. Free efile of state taxes Lili must also determine her gain or loss from the foreclosure. Free efile of state taxes In this case, the amount that she realizes is $170,000. Free efile of state taxes This is the smaller of: (a) the $180,000 outstanding debt immediately before the transfer reduced by the $8,000 for which she remains personally liable immediately after the transfer ($180,000 − $8,000 = $172,000) or (b) the $170,000 FMV of the house. Free efile of state taxes Lili figures her gain or loss on the foreclosure by comparing the $170,000 amount realized with her $175,000 adjusted basis. Free efile of state taxes She has a $5,000 nondeductible loss. Free efile of state taxes Table 1-1. Free efile of state taxes Worksheet for Foreclosures and Repossessions Part 1. Free efile of state taxes Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). Free efile of state taxes Otherwise, go to Part 2. Free efile of state taxes 1. Free efile of state taxes Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property   2. Free efile of state taxes Enter the fair market value of the transferred property   3. Free efile of state taxes Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. Free efile of state taxes * Subtract line 2 from line 1. Free efile of state taxes If less than zero, enter zero. Free efile of state taxes Next, go to Part 2   Part 2. Free efile of state taxes Gain or loss from foreclosure or repossession. Free efile of state taxes   4. Free efile of state taxes Enter the smaller of line 1 or line 2. Free efile of state taxes If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property   5. Free efile of state taxes Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. Free efile of state taxes Add line 4 and line 5   7. Free efile of state taxes Enter the adjusted basis of the transferred property   8. Free efile of state taxes Gain or loss from foreclosure or repossession. Free efile of state taxes Subtract line 7 from line 6   * The income may not be taxable. Free efile of state taxes See chapter 1 for more details. Free efile of state taxes Amount realized on a nonrecourse debt. Free efile of state taxes    If you are not personally liable for repaying the debt secured by the transferred property, the amount you realize includes the full amount of the outstanding debt immediately before the transfer. Free efile of state taxes This is true even if the FMV of the property is less than the outstanding debt immediately before the transfer. Free efile of state taxes Example 1. Free efile of state taxes Tara bought a new car for $15,000. Free efile of state taxes She made a $2,000 downpayment and borrowed the remaining $13,000 from the dealer's credit company. Free efile of state taxes Tara is not personally liable for the loan (nonrecourse), but pledged the new car as security for the loan. Free efile of state taxes On August 1, 2013, the credit company repossessed the car because Tara had stopped making loan payments. Free efile of state taxes The balance due after taking into account the payments Tara made was $10,000. Free efile of state taxes The FMV of the car when it was repossessed was $9,000. Free efile of state taxes The amount Tara realized on the repossession is $10,000. Free efile of state taxes That is the outstanding amount of debt immediately before the repossession, even though the FMV of the car is less than $10,000. Free efile of state taxes Tara figures her gain or loss on the repossession by comparing the $10,000 amount realized with her $15,000 adjusted basis. Free efile of state taxes Tara has a $5,000 nondeductible loss. Free efile of state taxes Example 2. Free efile of state taxes Lili paid $200,000 for her home. Free efile of state taxes She made a $15,000 downpayment and borrowed the remaining $185,000 from a bank. Free efile of state taxes She is not personally liable for the loan, but grants the bank a mortgage. Free efile of state taxes The bank foreclosed on the mortgage because Lili stopped making payments. Free efile of state taxes When the bank foreclosed on the mortgage, the balance due was $180,000, the FMV of the house was $170,000, and Lili's adjusted basis was $175,000 due to a casualty loss she had deducted. Free efile of state taxes The amount Lili realized on the foreclosure is $180,000, the outstanding debt immediately before the foreclosure. Free efile of state taxes She figures her gain or loss by comparing the $180,000 amount realized with her $175,000 adjusted basis. Free efile of state taxes Lili has a $5,000 realized gain. Free efile of state taxes See Publication 523 to figure and report any taxable amount. Free efile of state taxes Forms 1099-A and 1099-C. Free efile of state taxes    A lender who acquires an interest in your property in a foreclosure or repossession should send you Form 1099-A, Acquisition or Abandonment of Secured Property, showing information you need to figure your gain or loss. Free efile of state taxes However, if the lender also cancels part of your debt and must file Form 1099-C, the lender can include the information about the foreclosure or repossession on that form instead of on Form 1099-A. Free efile of state taxes The lender must file Form 1099-C and send you a copy if the amount of debt canceled is $600 or more and the lender is a financial institution, credit union, federal government agency, or any organization that has a significant trade or business of lending money. Free efile of state taxes For foreclosures or repossessions occurring in 2013, these forms should be sent to you by January 31, 2014. Free efile of state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications