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Free e file extension 35. Free e file extension   Education Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Who Can Claim an Education Credit Qualified Education ExpensesNo Double Benefit Allowed Adjustments to Qualified Education Expenses Introduction For 2013, there are two tax credits available to persons who pay expenses for higher (postsecondary) education. Free e file extension They are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. Free e file extension The chapter will present an overview of these education credits. Free e file extension To get the detailed information you will need to claim either of the credits, and for examples illustrating that information, see chapters 2 and 3 of Publication 970. Free e file extension Can you claim more than one education credit this year?   For each student, you can choose for any year only one of the credits. Free e file extension For example, if you choose to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot, for that same child, also claim the lifetime learning credit for 2013. Free e file extension   If you are eligible to claim the American opportunity credit and you are also eligible to claim the lifetime learning credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both. Free e file extension   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity and the lifetime learning credits on a per-student, per-year basis. Free e file extension This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. Free e file extension Table 35-1. Free e file extension Comparison of Education Credits Caution. Free e file extension You can claim both the American opportunity credit and the lifetime learning credit on the same return—but not for the same student. Free e file extension   American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Up to $2,000 credit per return Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly;  $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) $127,000 if married filing jointly;  $63,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable Credit limited to the amount of tax you must pay on your taxable income Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Available for all years of postsecondary education and for courses to acquire or improve job skills Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) the Hope credit was claimed) Available for an unlimited number of years Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Student does not need to be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period beginning during the tax year Available for one or more courses Felony drug conviction At the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Felony drug convictions do not make the student ineligible Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Tuition and fees required for enrollment or attendance (including amounts required to be paid to the institution for course-related books, supplies, and equipment) Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Free e file extension   There are several differences between these two credits. Free e file extension These differences are summarized in Table 35-1, later. Free e file extension Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) Who Can Claim an Education Credit You may be able to claim an education credit if you, your spouse, or a dependent you claim on your tax return was a student enrolled at or attending an eligible educational institution. Free e file extension The credits are based on the amount of qualified education expenses paid for the student in 2013 for academic periods beginning in 2013 and in the first 3 months of 2014. Free e file extension For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 education credit(s). Free e file extension Academic period. Free e file extension   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Free e file extension In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Free e file extension Eligible educational institution. Free e file extension   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Free e file extension S. Free e file extension Department of Education. Free e file extension It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Free e file extension The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Free e file extension   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Free e file extension S. Free e file extension Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Free e file extension Who can claim a dependent's expenses. Free e file extension   If an exemption is allowed as a deduction for any person who claims the student as a dependent, all qualified education expenses of the student are treated as having been paid by that person. Free e file extension Therefore, only that person can claim an education credit for the student. Free e file extension If a student is not claimed as a dependent on another person's tax return, only the student can claim a credit. Free e file extension Expenses paid by a third party. Free e file extension   Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Free e file extension However, qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Free e file extension Therefore, you are treated as having paid expenses that were paid by the third party. Free e file extension For more information and an example see Who Can Claim a Dependent's Expenses in Pub. Free e file extension 970, chapter 2 or 3. Free e file extension Who cannot claim a credit. Free e file extension   You cannot take an education credit if any of the following apply. Free e file extension You are claimed as a dependent on another person's tax return, such as your parent's return. Free e file extension Your filing status is married filing separately. Free e file extension You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Free e file extension Your MAGI is one of the following. Free e file extension American opportunity credit: $180,000 or more if married filing jointly, or $90,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er). Free e file extension Lifetime learning credit: $127,000 or more if married filing jointly, or $63,000 or more if single, head of household, or qualifying widow(er) . Free e file extension   Generally, your MAGI is the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. Free e file extension However, if you are filing Form 2555, Form 2555–EZ, or Form 4563, or are excluding income from Puerto RIco, add to the amount on your Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, the amount of income you excluded. Free e file extension For details, see Pub. Free e file extension 970. Free e file extension    Figure 35-A may be helpful in determining if you can claim an education credit on your tax return. Free e file extension The American opportunity credit will always be greater than or equal to the lifetime learning credit for any student who is eligible for both credits. Free e file extension However, if any of the conditions for the American opportunity credit, listed in Table 35-1 earlier, are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. Free e file extension You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. Free e file extension See Pub. Free e file extension 970 for information on other education benefits. Free e file extension Qualified Education Expenses Generally, qualified education expenses are amounts paid in 2013 for tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution. Free e file extension It does not matter whether the expenses were paid in cash, by check, by credit or debit card, or with borrowed funds. Free e file extension For course-related books, supplies, and equipment, only certain expenses qualify. Free e file extension American opportunity credit: Qualified education expenses include amounts spent on books, supplies, and equipment needed for a course of study, whether or not the materials are purchased from the educational institution as a condition of enrollment or attendance. Free e file extension Lifetime learning credit: Qualified education expenses include amounts for books, supplies, and equipment only if required to be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free e file extension Qualified education expenses include nonacademic fees, such as student activity fees, athletic fees, or other expenses unrelated to the academic course of instruction, only if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Free e file extension However, fees for personal expenses (described below) are never qualified education expenses. Free e file extension Qualified education expenses for either credit do not include amounts paid for: Personal expenses. Free e file extension This means room and board, insurance, medical expenses (including student health fees), transportation, and other similar personal, living, or family expenses. Free e file extension Any course or other education involving sports, games, or hobbies, or any noncredit course, unless such course or other education is part of the student's degree program or (for the lifetime learning credit only) helps the student acquire or improve job skills. Free e file extension You should receive Form 1098–T, Tuition Statement, from the institution reporting either payments received in 2013 (box 1) or amounts billed in 2013 (box 2). Free e file extension However, the amount in box 1 or 2 of Form 1098–T may be different from the amount you paid (or are treated as having paid). Free e file extension In completing Form 8863, use only the amounts you actually paid (plus any amounts you are treated as having paid) in 2013, reduced as necessary, as described in Adjustments to Qualified Education Expenses , later. Free e file extension Qualified education expenses paid on behalf of the student by someone other than the student (such as a relative) are treated as paid by the student. Free e file extension Qualified education expenses paid (or treated as paid) by a student who is claimed as a dependent on your tax return are treated as paid by you. Free e file extension If you or the student takes a deduction for higher education expenses, such as on Schedule A or C (Form 1040), you cannot use those expenses in your qualified education expenses when figuring your education credits. Free e file extension Qualified education expenses for any academic period must be reduced by any tax-free educational assistance allocable to that academic period. Free e file extension See Adjustments to Qualified Education Expenses, later. Free e file extension Prepaid Expenses. Free e file extension   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. Free e file extension See Academic period , earlier. Free e file extension For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). Free e file extension    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). Free e file extension Paid with borrowed funds. Free e file extension   You can claim an education credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Free e file extension Use the expenses to figure the credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Free e file extension Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Free e file extension Student withdraws from class(es). Free e file extension   You can claim an education credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Free e file extension No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Free e file extension Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an education credit based on those same expenses. Free e file extension Claim more than one education credit based on the same qualified education expenses. Free e file extension Claim an education credit based on the same expenses used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP). Free e file extension Claim an education credit based on qualified education expenses paid with educational assistance, such as a tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Free e file extension See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. Free e file extension Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid in 2013 by or on behalf of that student under the following rules. Free e file extension The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Free e file extension Tax-free educational assistance. Free e file extension   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. Free e file extension See Academic period , earlier. Free e file extension      Tax-free educational assistance includes:    Tax-free parts of scholarships and fellowships (see chapter 12 of this publication and chapter 1 of Pub. Free e file extension 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Pub. Free e file extension 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see Pub. Free e file extension 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Pub. Free e file extension 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Free e file extension Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax-free educational assistance. Free e file extension However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Free e file extension 970, chapter 1; or The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Free e file extension 970, chapter 1. Free e file extension You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year received. Free e file extension For details, see Adjustments of Qualified Education Expenses, in chapters 2 and 3 of Pub. Free e file extension 970. Free e file extension Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Free e file extension This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Free e file extension If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Free e file extension If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Free e file extension Refunds. Free e file extension   A refund of qualified education expenses may reduce qualified education expenses for the tax year or may require you to repay (recapture) the credit that you claimed in an earlier year. Free e file extension Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Free e file extension See Tax-free educational assistance, earlier. Free e file extension Refunds received in 2013. Free e file extension   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Free e file extension Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Free e file extension   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Free e file extension Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Free e file extension   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to repay some or all of the credit that you claimed. Free e file extension See Credit recapture, next. Free e file extension Credit recapture. Free e file extension    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. Free e file extension You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. Free e file extension You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). Free e file extension Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. Free e file extension Example. Free e file extension    You paid $8,000 tuition and fees in December 2013 for your child's Spring semester beginning in January 2014. Free e file extension You filed your 2013 tax return on February 3, 2014, and claimed a lifetime learning credit of $1,600 ($8,000 qualified education expense paid x . Free e file extension 20). Free e file extension You claimed no other tax credits. Free e file extension After you filed your return, your child withdrew from two courses and you received a refund of $1,400. Free e file extension You must refigure your 2013 lifetime learning credit using $6,600 ($8,000 qualified education expenses − $1,400 refund). Free e file extension The refigured credit is $1,320 and your tax liability increased by $280. Free e file extension You must include the difference of $280 ($1,600 credit originally claimed − $1,320 refigured credit) as additional tax on your 2014 income tax return. Free e file extension See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. Free e file extension If you also pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. Free e file extension Amounts that do not reduce qualified education expenses. Free e file extension   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Free e file extension   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Free e file extension The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses, as defined in Chapter 1 of Pub. Free e file extension 970. Free e file extension The use of the money is not restricted. Free e file extension   For examples, see chapter 2 in Pub. Free e file extension 970. Free e file extension Figure 35-A. Free e file extension Can You Claim an Education Credit for 2013? This image is too large to be displayed in the current screen. Free e file extension Please click the link to view the image. Free e file extension Figure 35-A. Free e file extension Can You Claim an Education Credit for 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Small Business Health Care Tax Credit for Small Employers

 

 

Small employer? Get the credit you deserve.

     If you are a small employer. . .

              with fewer than 25 full-time equivalent employees,
              pay an average wage of less than $50,000 a year, and
               pay at least half of employee health insurance premiums

 

                               . . .then there is a tax credit that may put money in your pocket.

 

 

What You Need to Know about the Small Business Health Care Tax Credit

How will the credit make a difference for you?                 

For tax years 2010 through 2013, the maximum credit is 35 percent of premiums paid for small business employers and 25 percent of premiums paid for small tax-exempt employers such as charities.

 

For tax years beginning in 2014 or later, there will be changes to the credit:

 

  • The maximum credit will increase to 50 percent of premiums paid for small business employers and 35 percent of premiums paid for small tax-exempt employers. 
  • To be eligible for the credit, a small employer must pay premiums on behalf of employees enrolled in a qualified health plan offered through a Small Business Health Options Program (SHOP) Marketplace.
  • The credit will be available to eligible employers for two consecutive taxable years.

 

Here’s what this means for you. If you pay $50,000 a year toward workers’ health care premiums — and if you qualify for a 15 percent credit, you save... $7,500. If you save $7,500 a year from tax year 2010 through 2013, that’s total savings of $30,000. If, in 2014, you qualify for a slightly larger credit, say 20 percent, your savings go from $7,500 a year to $10,000 a year.

 

Even if you are a small business employer who did not owe tax during the year, you can carry the credit back or forward to other tax years. Also, since the amount of the health insurance premium payments is more than the total credit, eligible small businesses can still claim a business expense deduction for the premiums in excess of the credit. That’s both a credit and a deduction for employee premium payments.

 

There is good news for small tax-exempt employers too. The credit is refundable, so even if you have no taxable income, you may be eligible to receive the credit as a refund so long as it does not exceed your income tax withholding and Medicare tax liability.

 

And finally, if you can benefit from the credit this year but forgot to claim it on your tax return, there’s still time to file an amended return.

 

Click here if you want more examples of how the credit applies in different circumstances.

Can you claim the credit?

Now that you know how the credit can make a difference for your business, let’s determine if you can claim it.

To be eligible, you must cover at least 50 percent of the cost of single (not family) health care coverage for each of your employees. You must also have fewer than 25 full-time equivalent employees (FTEs). Those employees must have average wages of less than $50,000 (as adjusted for inflation beginning in 2014) per year. Remember, you will have to purchase insurance through the SHOP Marketplace to be eligible for the credit for tax years 2014 and beyond.

Let us break it down for you even more.

You are probably wondering: what IS an FTE. Basically, two half-time workers count as one FTE. That means 20 half-time employees are equivalent to 10 FTEs, which makes the number of FTEs 10, not 20.

Now let’s talk about average annual wages. Say you pay total wages of $200,000 and have 10 FTEs. To figure average annual wages you divide $200,000 by 10 — the number of FTEs — and the result is your average annual wage. The average annual wage would be $20,000.

Also, the amount of the credit you receive works on a sliding scale. The smaller the business or charity, the bigger the credit. So if you have more than 10 FTEs or if the average wage is more than $25,000 (as adjusted for inflation beginning in 2014), the amount of the credit you receive will be less.

How do you claim the credit?

You must use Form 8941, Credit for Small Employer Health Insurance Premiums, to calculate the credit. For detailed information on filling out this form, see the Instructions for Form 8941.

 

If you are a small business, include the amount as part of the general business credit on your income tax return.

 

If you are a tax-exempt organization, include the amount on line 44f of the Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return. You must file the Form 990-T in order to claim the credit, even if you don't ordinarily do so.
 

Don’t forget... if you are a small business employer, you may be able to carry the credit back or forward. And if you are a tax-exempt employer, you may be eligible for a refundable credit.

 

          

Versión en Español

Información acerca del Crédito Tributario por Cuidados de Salud para Pequeñas Empresas

Questions and Answers

Got questions? We have answers.

Small Business Health Care Tax Credit Estimator

Use the estimator to find out whether you may be eligible and get an estimate of how much you might receive.

Forms and Step-by-Step Instructions

Form 8941, Credit for Small Employer Health Insurance Premiums and Instructions for Form 8941

Additional Guidance

Additional guidance on the credit is available in Notices 2010-44, 2010-82 and Notice 2014-6. Find guidance for the 2014 changes in REG-113792-13

News Releases

Affordable Care Act News Releases, Multimedia and Legal Guidance

Widgets

IRS small business health care tax credit Widgets available on Marketing Express.

Information Flyer

Flyer on the Small Business Health Care Tax Credit for small employers.

 

 

 

 

 

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 07-Feb-2014

The Free E File Extension

Free e file extension Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Free e file extension ¿Quién es patrono? 2. Free e file extension ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Free e file extension Condiciones. Free e file extension Vendedores directos. Free e file extension Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free e file extension Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free e file extension Especialista en servicios técnicos. Free e file extension Personas que supervisan pruebas y aulas. Free e file extension Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Free e file extension Número de identificación patronal (EIN) 4. Free e file extension Número de Seguro Social (SSN) 5. Free e file extension Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Free e file extension PropinasRegla de disposición. Free e file extension 7. Free e file extension Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Free e file extension Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Free e file extension Estados o territorios con reducción en el crédito. Free e file extension 9. Free e file extension Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Free e file extension 10. Free e file extension Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Free e file extension Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Free e file extension Ejemplo. Free e file extension Patronos nuevos. Free e file extension Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Free e file extension Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Free e file extension Ejemplo de itinerario mensual. Free e file extension Ejemplo de itinerario bisemanal. Free e file extension Ejemplo. Free e file extension Cómo hacer los depósitos 12. Free e file extension Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Free e file extension Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Free e file extension Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Free e file extension 14. Free e file extension Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Free e file extension ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Free e file extension El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Free e file extension El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Free e file extension Líder de cuadrilla agrícola. Free e file extension   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Free e file extension Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Free e file extension Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Free e file extension 2. Free e file extension ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Free e file extension Este apartado le explica dichas categorías. Free e file extension Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Free e file extension Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Free e file extension Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Free e file extension Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Free e file extension Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Free e file extension Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Free e file extension El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Free e file extension Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Free e file extension Definición de empleado según el derecho común. Free e file extension   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Free e file extension No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Free e file extension Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Free e file extension Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Free e file extension   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Free e file extension Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Free e file extension Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Free e file extension   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Free e file extension Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Free e file extension Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Free e file extension Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Free e file extension   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Free e file extension Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Free e file extension Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Free e file extension Empleados arrendados. Free e file extension   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Free e file extension Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Free e file extension   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Free e file extension La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Free e file extension La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Free e file extension También les suministra otros beneficios de empleo. Free e file extension Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free e file extension Contratistas independientes. Free e file extension   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Free e file extension Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Free e file extension La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Free e file extension Empleados estatutarios. Free e file extension   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free e file extension   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Free e file extension a. Free e file extension Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Free e file extension b. Free e file extension Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Free e file extension c. Free e file extension Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Free e file extension d. Free e file extension Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Free e file extension Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Free e file extension Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Free e file extension Condiciones. Free e file extension   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Free e file extension El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Free e file extension Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Free e file extension    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Free e file extension Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Free e file extension Individuos que no son empleados estatutarios. Free e file extension   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Free e file extension A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Free e file extension Vendedores directos. Free e file extension   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free e file extension Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Free e file extension Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Free e file extension   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Free e file extension Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Free e file extension Agentes de bienes inmuebles autorizados. Free e file extension   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Free e file extension Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Free e file extension   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Free e file extension Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Free e file extension Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Free e file extension Clasificación errónea de empleados. Free e file extension   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Free e file extension Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Free e file extension Disposiciones de exención. Free e file extension   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Free e file extension Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Free e file extension En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Free e file extension Especialista en servicios técnicos. Free e file extension   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Free e file extension Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Free e file extension   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Free e file extension Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Free e file extension Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Free e file extension Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Free e file extension Personas que supervisan pruebas y aulas. Free e file extension   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Free e file extension Ayuda provista por el IRS. Free e file extension   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Free e file extension Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Free e file extension Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Free e file extension irs. Free e file extension gov/espanol. Free e file extension Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Free e file extension   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Free e file extension Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Free e file extension Si desea más información, visite IRS. Free e file extension gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Free e file extension La información está disponible en inglés. Free e file extension Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Free e file extension Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Free e file extension La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Free e file extension Excepción: Negocio en participación calificado. Free e file extension   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Free e file extension Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Free e file extension Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Free e file extension Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Free e file extension Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Free e file extension gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Free e file extension La información está disponible en inglés. Free e file extension 3. Free e file extension Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Free e file extension Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Free e file extension Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Free e file extension Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Free e file extension Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Free e file extension Acceda a IRS. Free e file extension gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Free e file extension O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Free e file extension Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Free e file extension Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Free e file extension No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Free e file extension Usted deberá tener solamente un EIN. Free e file extension Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Free e file extension O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Free e file extension Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Free e file extension Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Free e file extension Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Free e file extension 4. Free e file extension Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Free e file extension Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Free e file extension De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Free e file extension Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Free e file extension Tarjeta de Seguro Social del empleado. Free e file extension   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Free e file extension El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Free e file extension No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Free e file extension Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Free e file extension Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Free e file extension Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Free e file extension El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Free e file extension Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Free e file extension Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Free e file extension Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Free e file extension Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Free e file extension   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Free e file extension Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Free e file extension Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Free e file extension   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Free e file extension No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Free e file extension Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Free e file extension   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Free e file extension Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Free e file extension   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Free e file extension segurosocial. Free e file extension gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Free e file extension Verificación de los números de Seguro Social. Free e file extension   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Free e file extension O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Free e file extension Si desea más información, visite www. Free e file extension socialsecurity. Free e file extension gov/employer/ssnv. Free e file extension htm. Free e file extension La información está disponible en inglés. Free e file extension Inscripción para el servicio SSNVS. Free e file extension   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Free e file extension Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Free e file extension ssa. Free e file extension gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Free e file extension Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Free e file extension Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Free e file extension   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Free e file extension Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Free e file extension Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Free e file extension   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Free e file extension El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Free e file extension Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Free e file extension Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Free e file extension UU. Free e file extension tiene que obtener un SSN. Free e file extension Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Free e file extension No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Free e file extension 5. Free e file extension Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Free e file extension Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Free e file extension Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Free e file extension Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Free e file extension La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Free e file extension Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Free e file extension Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Free e file extension El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Free e file extension No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Free e file extension Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Free e file extension Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Free e file extension Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Free e file extension Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Free e file extension Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Free e file extension Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Free e file extension No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Free e file extension Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Free e file extension Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Free e file extension Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Free e file extension Gastos de viaje y de representación. Free e file extension   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Free e file extension   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Free e file extension   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Free e file extension Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Free e file extension   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Free e file extension Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Free e file extension Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Free e file extension La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Free e file extension 15-A, que se espera publicar en IRS. Free e file extension gov en diciembre de 2014. Free e file extension Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Free e file extension El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Free e file extension Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Free e file extension Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Free e file extension La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Free e file extension La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Free e file extension En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Free e file extension La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Free e file extension La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Free e file extension Terceros pagadores. Free e file extension   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Free e file extension En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Free e file extension En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Free e file extension En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Free e file extension En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Free e file extension En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Free e file extension Patronos. Free e file extension   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Free e file extension   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Free e file extension   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Free e file extension En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Free e file extension Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Free e file extension Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Free e file extension Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Free e file extension Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Free e file extension Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Free e file extension Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Free e file extension Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Free e file extension Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Free e file extension   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Free e file extension No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Free e file extension No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Free e file extension Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Free e file extension   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Free e file extension Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Free e file extension Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Free e file extension Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Free e file extension   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Free e file extension   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Free e file extension Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Free e file extension   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Free e file extension Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Free e file extension Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Free e file extension   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Free e file extension Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Free e file extension Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Free e file extension   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Free e file extension Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Free e file extension   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Free e file extension Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Free e file extension   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Free e file extension Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Free e file extension Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Free e file extension No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Free e file extension 6. Free e file extension Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Free e file extension Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Free e file extension El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Free e file extension El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Free e file extension Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Free e file extension No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Free e file extension Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Free e file extension Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Free e file extension Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Free e file extension gov. Free e file extension El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Free e file extension Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Free e file extension   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Free e file extension También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Free e file extension No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Free e file extension Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Free e file extension Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Free e file extension Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Free e file extension Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Free e file extension Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Free e file extension Regla de disposición. Free e file extension   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Free e file extension Informe de propinas. Free e file extension   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Free e file extension Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Free e file extension No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Free e file extension La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Free e file extension   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Free e file extension El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Free e file extension irs. Free e file extension gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Free e file extension html. Free e file extension Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Free e file extension Vea la sección 31. Free e file extension 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Free e file extension 7. Free e file extension Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Free e file extension Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Free e file extension Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Free e file extension Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Free e file extension Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Free e file extension Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Free e file extension Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Free e file extension Para más detalles, vea la sección 31. Free e file extension 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Free e file extension El requisito de los $150 o $2,500. Free e file extension   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Free e file extension El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Free e file extension Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Free e file extension No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Free e file extension Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Free e file extension Excepciones. Free e file extension   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Free e file extension Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Free e file extension 8. Free e file extension Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Free e file extension El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Free e file extension Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Free e file extension Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Free e file extension Trabajo doméstico. Free e file extension   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Free e file extension Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Free e file extension Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Free e file extension   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Free e file extension 2% tanto para el empleado como para el patrono. Free e file extension La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Free e file extension   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Free e file extension 45% tanto para el empleado como para el patrono. Free e file extension Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Free e file extension No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Free e file extension Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Free e file extension Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Free e file extension   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Free e file extension 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Free e file extension 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Free e file extension Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Free e file extension Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Free e file extension La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Free e file extension No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Free e file extension Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Free e file extension   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Free e file extension Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Free e file extension gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Free e file extension La información está disponible en inglés. Free e file extension Requisito de $1,900. Free e file extension   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Free e file extension Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Free e file extension Pagos que no se consideran salarios. Free e file extension   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Free e file extension Su cónyuge. Free e file extension Su hijo menor de 21 años de edad. Free e file extension Su padre o su madre. Free e file extension Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free e file extension Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Free e file extension Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Free e file extension Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Free e file extension Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Free e file extension El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Free e file extension Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free e file extension Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Free e file extension Un pago por medio de cheque, giro, etc. Free e file extension , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Free e file extension El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Free e file extension Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Free e file extension Transportación (beneficios de transporte). Free e file extension   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Free e file extension Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Free e file extension Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Free e file extension   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Free e file extension Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Free e file extension Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Free e file extension   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Free e file extension Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Free e file extension Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Free e file extension Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Free e file extension Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Free e file extension   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Free e file extension Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Free e file extension Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Free e file extension Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Free e file extension   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Free e file extension Puede calcular la contribuci