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Free 2008 tax software Publication 529 - Main Content Table of Contents Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses Tax Preparation Fees Other Expenses Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses How To ReportWho can use Form 2106-EZ. Free 2008 tax software Computer used in a home office. Free 2008 tax software Example How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Deductions Subject to the 2% Limit You can deduct certain expenses as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). Free 2008 tax software You can claim the amount of expenses that is more than 2% of your adjusted gross income. Free 2008 tax software You figure your deduction on Schedule A by subtracting 2% of your adjusted gross income from the total amount of these expenses. Free 2008 tax software Your adjusted gross income is the amount on Form 1040, line 38, or Form 1040NR, line 37. Free 2008 tax software Generally, you apply the 2% limit after you apply any other deduction limit. Free 2008 tax software For example, you apply the 50% (or 80%) limit on business-related meals and entertainment (discussed later under Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging ) before you apply the 2% limit. Free 2008 tax software Deductions subject to the 2% limit are discussed in the following three categories. Free 2008 tax software Unreimbursed employee expenses (Schedule A (Form 1040), line 21 or Schedule A (Form 1040NR), line 7). Free 2008 tax software Tax preparation fees (Schedule A (Form 1040), line 22 or Schedule A (Form 1040NR), line 8). Free 2008 tax software Other expenses (Schedule A (Form 1040), line 23 or Schedule A (Form 1040NR), line 9). Free 2008 tax software Unreimbursed Employee Expenses Generally, the following expenses are deducted on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. Free 2008 tax software You can deduct only unreimbursed employee expenses that are: Paid or incurred during your tax year, For carrying on your trade or business of being an employee, and Ordinary and necessary. Free 2008 tax software An expense is ordinary if it is common and accepted in your trade, business, or profession. Free 2008 tax software An expense is necessary if it is appropriate and helpful to your business. Free 2008 tax software An expense does not have to be required to be considered necessary. Free 2008 tax software You may be able to deduct the following items as unreimbursed employee expenses. Free 2008 tax software Business bad debt of an employee. Free 2008 tax software Business liability insurance premiums. Free 2008 tax software Damages paid to a former employer for breach of an employment contract. Free 2008 tax software Depreciation on a computer your employer requires you to use in your work. Free 2008 tax software Dues to a chamber of commerce if membership helps you do your job. Free 2008 tax software Dues to professional societies. Free 2008 tax software Educator expenses. Free 2008 tax software Home office or part of your home used regularly and exclusively in your work. Free 2008 tax software Job search expenses in your present occupation. Free 2008 tax software Laboratory breakage fees. Free 2008 tax software Legal fees related to your job. Free 2008 tax software Licenses and regulatory fees. Free 2008 tax software Malpractice insurance premiums. Free 2008 tax software Medical examinations required by an employer. Free 2008 tax software Occupational taxes. Free 2008 tax software Passport for a business trip. Free 2008 tax software Repayment of an income aid payment received under an employer's plan. Free 2008 tax software Research expenses of a college professor. Free 2008 tax software Rural mail carriers' vehicle expenses. Free 2008 tax software Subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work. Free 2008 tax software Tools and supplies used in your work. Free 2008 tax software Travel, transportation, meals, entertainment, gifts, and local lodging related to your work. Free 2008 tax software Union dues and expenses. Free 2008 tax software Work clothes and uniforms if required and not suitable for everyday use. Free 2008 tax software Work-related education. Free 2008 tax software Business Bad Debt A business bad debt is a loss from a debt created or acquired in your trade or business. Free 2008 tax software Any other worthless debt is a business bad debt only if there is a very close relationship between the debt and your trade or business when the debt becomes worthless. Free 2008 tax software A debt has a very close relationship to your trade or business of being an employee if your main motive for incurring the debt is a business reason. Free 2008 tax software Example. Free 2008 tax software You make a bona fide loan to the corporation you work for. Free 2008 tax software It fails to pay you back. Free 2008 tax software You had to make the loan in order to keep your job. Free 2008 tax software You have a business bad debt as an employee. Free 2008 tax software More information. Free 2008 tax software   For more information on business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. Free 2008 tax software For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 in Publication 550, Investment Income and Expenses. Free 2008 tax software Business Liability Insurance You can deduct insurance premiums you paid for protection against personal liability for wrongful acts on the job. Free 2008 tax software Damages for Breach of Employment Contract If you break an employment contract, you can deduct damages you pay your former employer if the damages are attributable to the pay you received from that employer. Free 2008 tax software Depreciation on Computers You can claim a depreciation deduction for a computer that you use in your work as an employee if its use is: For the convenience of your employer, and Required as a condition of your employment. Free 2008 tax software For the convenience of your employer. Free 2008 tax software   This means that your use of the computer is for a substantial business reason of your employer. Free 2008 tax software You must consider all facts in making this determination. Free 2008 tax software Use of your computer during your regular working hours to carry on your employer's business is generally for the convenience of your employer. Free 2008 tax software Required as a condition of your employment. Free 2008 tax software   This means that you cannot properly perform your duties without the computer. Free 2008 tax software Whether you can properly perform your duties without it depends on all the facts and circumstances. Free 2008 tax software It is not necessary that your employer explicitly requires you to use your computer. Free 2008 tax software But neither is it enough that your employer merely states that your use of the item is a condition of your employment. Free 2008 tax software Example. Free 2008 tax software You are an engineer with an engineering firm. Free 2008 tax software You occasionally take work home at night rather than work late at the office. Free 2008 tax software You own and use a computer that is similar to the one you use at the office to complete your work at home. Free 2008 tax software Since your use of the computer is not for the convenience of your employer and is not required as a condition of your employment, you cannot claim a depreciation deduction for it. Free 2008 tax software Which depreciation method to use. Free 2008 tax software   The depreciation method you use depends on whether you meet the more-than-50%-use test. Free 2008 tax software More-than-50%-use test met. Free 2008 tax software   You meet this test if you use the computer more than 50% in your work. Free 2008 tax software If you meet this test, you can claim accelerated depreciation under the General Depreciation System (GDS). Free 2008 tax software In addition, you may be able to take the section 179 deduction for the year you place the item in service. Free 2008 tax software More-than-50%-use test not met. Free 2008 tax software   If you do not meet the more-than-50%-use test, you are limited to the straight line method of depreciation under the Alternative Depreciation System (ADS). Free 2008 tax software You also cannot claim the section 179 deduction. Free 2008 tax software (But if you use your computer in a home office, see the exception below. Free 2008 tax software ) Investment use. Free 2008 tax software   Your use of a computer in connection with investments (described later under Other Expenses ) does not count as use in your work. Free 2008 tax software However, you can combine your investment use with your work use in figuring your depreciation deduction. Free 2008 tax software Exception for computer used in a home office. Free 2008 tax software   The more-than-50%-use test does not apply to a computer used only in a part of your home that meets the requirements described later under Home Office . Free 2008 tax software You can claim accelerated depreciation using GDS for a computer used in a qualifying home office, even if you do not use it more than 50% in your work. Free 2008 tax software You also may be able to take a section 179 deduction for the year you place the computer in service. Free 2008 tax software See Computer used in a home office under How To Report, later. Free 2008 tax software More information. Free 2008 tax software   For more information on depreciation and the section 179 deduction for computers and other items used in a home office, see Business Furniture and Equipment in Publication 587. Free 2008 tax software Publication 946 has detailed information about the section 179 deduction and depreciation deductions using GDS and ADS. Free 2008 tax software Reporting your depreciation deduction. Free 2008 tax software    See How To Report, later, for information about reporting a deduction for depreciation. Free 2008 tax software You must keep records to prove your percentage of business and investment use. Free 2008 tax software Dues to Chambers of Commerce and Professional Societies You may be able to deduct dues paid to professional organizations (such as bar associations and medical associations) and to chambers of commerce and similar organizations, if membership helps you carry out the duties of your job. Free 2008 tax software Similar organizations include: Boards of trade, Business leagues, Civic or public service organizations, Real estate boards, and Trade associations. Free 2008 tax software Lobbying and political activities. Free 2008 tax software    You may not be able to deduct that part of your dues that is for certain lobbying and political activities. Free 2008 tax software See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. Free 2008 tax software Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct up to $250 of qualified expenses you paid in 2013 as an adjustment to gross income on Form 1040, line 23, rather than as a miscellaneous itemized deduction. Free 2008 tax software If you file Form 1040A, you can deduct these expenses on line 16. Free 2008 tax software If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. Free 2008 tax software However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses. Free 2008 tax software Eligible educator. Free 2008 tax software   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide in school for at least 900 hours during a school year. Free 2008 tax software Qualified expenses. Free 2008 tax software   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. Free 2008 tax software An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. Free 2008 tax software A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. Free 2008 tax software An expense does not have to be required to be considered necessary. Free 2008 tax software   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. Free 2008 tax software You must reduce your qualified expenses by the following amounts. Free 2008 tax software Excludable U. Free 2008 tax software S. Free 2008 tax software series EE and I savings bond interest from Form 8815. Free 2008 tax software Nontaxable qualified state tuition program earnings. Free 2008 tax software Nontaxable earnings from Coverdell education savings accounts. Free 2008 tax software Any reimbursements you received for those expenses that were not reported to you on your Form W-2, box 1. Free 2008 tax software Educator expenses over limit. Free 2008 tax software   If you were an educator in 2013 and you had qualified expenses that you cannot take as an adjustment to gross income, you can deduct the rest as an itemized deduction subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Home Office If you use a part of your home regularly and exclusively for business purposes, you may be able to deduct a part of the operating expenses and depreciation of your home. Free 2008 tax software You can claim this deduction for the business use of a part of your home only if you use that part of your home regularly and exclusively: As your principal place of business for any trade or business, As a place to meet or deal with your patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or In the case of a separate structure not attached to your home, in connection with your trade or business. Free 2008 tax software The regular and exclusive business use must be for the convenience of your employer and not just appropriate and helpful in your job. Free 2008 tax software Principal place of business. Free 2008 tax software   If you have more than one place of business, the business part of your home is your principal place of business if: You use it regularly and exclusively for administrative or management activities of your trade or business, and You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Free 2008 tax software   Otherwise, the location of your principal place of business generally depends on the relative importance of the activities performed at each location and the time spent at each location. Free 2008 tax software You should keep records that will give the information needed to figure the deduction according to these rules. Free 2008 tax software Also keep canceled checks, substitute checks, or account statements and receipts of the expenses paid to prove the deductions you claim. Free 2008 tax software More information. Free 2008 tax software   See Publication 587 for more detailed information and a worksheet for figuring the deduction. Free 2008 tax software Job Search Expenses You can deduct certain expenses you have in looking for a new job in your present occupation, even if you do not get a new job. Free 2008 tax software You cannot deduct these expenses if: You are looking for a job in a new occupation, There was a substantial break between the ending of your last job and your looking for a new one, or You are looking for a job for the first time. Free 2008 tax software Employment and outplacement agency fees. Free 2008 tax software    You can deduct employment and outplacement agency fees you pay in looking for a new job in your present occupation. Free 2008 tax software Employer pays you back. Free 2008 tax software   If, in a later year, your employer pays you back for employment agency fees, you must include the amount you receive in your gross income up to the amount of your tax benefit in the earlier year. Free 2008 tax software See Recoveries in Publication 525. Free 2008 tax software Employer pays the employment agency. Free 2008 tax software   If your employer pays the fees directly to the employment agency and you are not responsible for them, you do not include them in your gross income. Free 2008 tax software Résumé. Free 2008 tax software   You can deduct amounts you spend for preparing and mailing copies of a résumé to prospective employers if you are looking for a new job in your present occupation. Free 2008 tax software Travel and transportation expenses. Free 2008 tax software   If you travel to an area and, while there, you look for a new job in your present occupation, you may be able to deduct travel expenses to and from the area. Free 2008 tax software You can deduct the travel expenses if the trip is primarily to look for a new job. Free 2008 tax software The amount of time you spend on personal activity compared to the amount of time you spend in looking for work is important in determining whether the trip is primarily personal or is primarily to look for a new job. Free 2008 tax software   Even if you cannot deduct the travel expenses to and from an area, you can deduct the expenses of looking for a new job in your present occupation while in the area. Free 2008 tax software    You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. Free 2008 tax software The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. Free 2008 tax software See Publication 463 for more information on travel and car expenses. Free 2008 tax software Legal Fees You can deduct legal fees related to doing or keeping your job. Free 2008 tax software Licenses and Regulatory Fees You can deduct the amount you pay each year to state or local governments for licenses and regulatory fees for your trade, business, or profession. Free 2008 tax software Occupational Taxes You can deduct an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Free 2008 tax software If you are an employee, you can claim occupational taxes only as a miscellaneous deduction subject to the 2% limit; you cannot claim them as a deduction for taxes elsewhere on your return. Free 2008 tax software Repayment of Income Aid Payment An “income aid payment” is one that is received under an employer's plan to aid employees who lose their jobs because of lack of work. Free 2008 tax software If you repay a lump-sum income aid payment that you received and included in income in an earlier year, you can deduct the repayment. Free 2008 tax software Research Expenses of a College Professor If you are a college professor, you can deduct your research expenses, including travel expenses, for teaching, lecturing, or writing and publishing on subjects that relate directly to your teaching duties. Free 2008 tax software You must have undertaken the research as a means of carrying out the duties expected of a professor and without expectation of profit apart from salary. Free 2008 tax software However, you cannot deduct the cost of travel as a form of education. Free 2008 tax software Rural Mail Carriers' Vehicle Expenses If your expenses to use a vehicle in performing services as a rural mail carrier are more than the amount of your reimbursements, you can deduct the unreimbursed expenses. Free 2008 tax software See chapter 4 of Publication 463 for more information. Free 2008 tax software Tools Used in Your Work Generally, you can deduct amounts you spend for tools used in your work if the tools wear out and are thrown away within 1 year from the date of purchase. Free 2008 tax software You can depreciate the cost of tools that have a useful life substantially beyond the tax year. Free 2008 tax software For more information about depreciation, see Publication 946. Free 2008 tax software Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging If you are an employee and have ordinary and necessary business-related expenses for travel away from home, local transportation, entertainment, and gifts, you may be able to deduct these expenses. Free 2008 tax software Generally, you must file Form 2106 or Form 2106-EZ to claim these expenses. Free 2008 tax software Travel expenses. Free 2008 tax software   Travel expenses are those incurred while traveling away from home for your employer. Free 2008 tax software You can deduct travel expenses paid or incurred in connection with a temporary work assignment. Free 2008 tax software Generally, you cannot deduct travel expenses paid or incurred in connection with an indefinite work assignment. Free 2008 tax software   Travel expenses may include: The cost of getting to and from your business destination (air, rail, bus, car, etc. Free 2008 tax software ), Meals and lodging while away from home, Taxi fares, Baggage charges, and Cleaning and laundry expenses. Free 2008 tax software   Travel expenses are discussed more fully in chapter 1 of Publication 463. Free 2008 tax software Temporary work assignment. Free 2008 tax software    If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, it is temporary, unless there are facts and circumstances that indicate it is not. Free 2008 tax software Indefinite work assignment. Free 2008 tax software   If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for more than 1 year, it is indefinite, whether or not it actually lasts for more than 1 year. Free 2008 tax software If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date it is realistically expected to exceed 1 year, it will be treated as temporary (in the absence of facts and circumstances indicating otherwise) until the date that your realistic expectation changes, and it will be treated as indefinite after that date. Free 2008 tax software Federal crime investigation and prosecution. Free 2008 tax software   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule for deducting temporary travel expenses. Free 2008 tax software This means that you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year. Free 2008 tax software   To qualify, the Attorney General must certify that you are traveling: For the Federal Government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. Free 2008 tax software Armed Forces reservists traveling more than 100 miles from home. Free 2008 tax software   If you are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct some of your travel expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Free 2008 tax software The amount of expenses you can deduct as an adjustment to gross income is limited to the regular federal per diem rate (for lodging, meals, and incidental expenses) and the standard mileage rate (for car expenses) plus any parking fees, ferry fees, and tolls. Free 2008 tax software The balance, if any, is reported on Schedule A. Free 2008 tax software   You are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States if you are in the Army, Naval, Marine Corps, Air Force, Coast Guard Reserve, the Army National Guard of the United States, the Air National Guard of the United States, or the Reserve Corps of the Public Health Service. Free 2008 tax software   For more information on travel expenses, see Publication 463. Free 2008 tax software Local transportation expenses. Free 2008 tax software   Local transportation expenses are the expenses of getting from one workplace to another when you are not traveling away from home. Free 2008 tax software They include the cost of transportation by air, rail, bus, taxi, and the cost of using your car. Free 2008 tax software   You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. Free 2008 tax software The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. Free 2008 tax software    In general, the costs of commuting between your residence and your place of business are nondeductible. Free 2008 tax software Work at two places in a day. Free 2008 tax software   If you work at two places in a day, whether or not for the same employer, you can generally deduct the expenses of getting from one workplace to the other. Free 2008 tax software Temporary work location. Free 2008 tax software   You can deduct expenses incurred in going between your home and a temporary work location if at least one of the following applies. Free 2008 tax software The work location is outside the metropolitan area where you live and normally work. Free 2008 tax software You have at least one regular work location (other than your home) for the same trade or business. Free 2008 tax software (If this applies, the distance between your home and the temporary work location does not matter. Free 2008 tax software )   For this purpose, a work location is generally considered temporary if your work there is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. Free 2008 tax software It is not temporary if your work there is realistically expected to last for more than 1 year, even if it actually lasts for 1 year or less. Free 2008 tax software If your work there initially is realistically expected to last for 1 year or less, but later is realistically expected to last for more than 1 year, the work location is generally considered temporary until the date your realistic expectation changes and not temporary after that date. Free 2008 tax software For more information, see chapter 1 of Publication 463. Free 2008 tax software Home office. Free 2008 tax software   You can deduct expenses incurred in going between your home and a workplace if your home is your principal place of business for the same trade or business. Free 2008 tax software (In this situation, whether the other workplace is temporary or regular and its distance from your home do not matter. Free 2008 tax software ) See Home Office , earlier, for a discussion on the use of your home as your principal place of business. Free 2008 tax software Meals and entertainment. Free 2008 tax software   Generally, you can deduct entertainment expenses (including entertainment-related meals) only if they are directly related to the active conduct of your trade or business. Free 2008 tax software However, the expense only needs to be associated with the active conduct of your trade or business if it directly precedes or follows a substantial and bona fide business-related discussion. Free 2008 tax software   You can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses unless the expenses meet certain exceptions. Free 2008 tax software You apply this 50% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Free 2008 tax software Meals when subject to “hours of service” limits. Free 2008 tax software   You can deduct 80% of your business-related meal expenses if you consume the meals during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. Free 2008 tax software You apply this 80% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Free 2008 tax software Gift expenses. Free 2008 tax software   You can generally deduct up to $25 of business gifts you give to any one individual during the year. Free 2008 tax software The following items do not count toward the $25 limit. Free 2008 tax software Identical, widely distributed items costing $4 or less that have your name clearly and permanently imprinted. Free 2008 tax software Signs, racks, and promotional materials to be displayed on the business premises of the recipient. Free 2008 tax software Local lodging. Free 2008 tax software   If your employer provides or requires you to obtain lodging while you are not traveling away from home, you can deduct the cost of the lodging if it is: on a temporary basis, necessary for you to participate in or be available for a business meeting or employer function, and the costs are ordinary and necessary, but not lavish or extravagant. Free 2008 tax software   If your employer provides the lodging or reimburses you for the cost of the lodging, you can deduct the cost only if the value or the reimbursement is included in your gross income because it is reported as wages on your Form W-2. Free 2008 tax software Additional information. Free 2008 tax software    See Publication 463 for more information on travel, transportation, meal, entertainment, and gift expenses, and reimbursements for these expenses. Free 2008 tax software Union Dues and Expenses You can deduct dues and initiation fees you pay for union membership. Free 2008 tax software You can also deduct assessments for benefit payments to unemployed union members. Free 2008 tax software However, you cannot deduct the part of the assessments or contributions that provides funds for the payment of sick, accident, or death benefits. Free 2008 tax software Also, you cannot deduct contributions to a pension fund even if the union requires you to make the contributions. Free 2008 tax software You may not be able to deduct amounts you pay to the union that are related to certain lobbying and political activities. Free 2008 tax software See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. Free 2008 tax software Work Clothes and Uniforms You can deduct the cost and upkeep of work clothes if the following two requirements are met. Free 2008 tax software You must wear them as a condition of your employment. Free 2008 tax software The clothes are not suitable for everyday wear. Free 2008 tax software It is not enough that you wear distinctive clothing. Free 2008 tax software The clothing must be specifically required by your employer. Free 2008 tax software Nor is it enough that you do not, in fact, wear your work clothes away from work. Free 2008 tax software The clothing must not be suitable for taking the place of your regular clothing. Free 2008 tax software Examples of workers who may be able to deduct the cost and upkeep of work clothes are: delivery workers, firefighters, health care workers, law enforcement officers, letter carriers, professional athletes, and transportation workers (air, rail, bus, etc. Free 2008 tax software ). Free 2008 tax software Musicians and entertainers can deduct the cost of theatrical clothing and accessories that are not suitable for everyday wear. Free 2008 tax software However, work clothing consisting of white cap, white shirt or white jacket, white bib overalls, and standard work shoes, which a painter is required by his union to wear on the job, is not distinctive in character or in the nature of a uniform. Free 2008 tax software Similarly, the costs of buying and maintaining blue work clothes worn by a welder at the request of a foreman are not deductible. Free 2008 tax software Protective clothing. Free 2008 tax software   You can deduct the cost of protective clothing required in your work, such as safety shoes or boots, safety glasses, hard hats, and work gloves. Free 2008 tax software   Examples of workers who may be required to wear safety items are: carpenters, cement workers, chemical workers, electricians, fishing boat crew members, machinists, oil field workers, pipe fitters, steamfitters, and truck drivers. Free 2008 tax software Military uniforms. Free 2008 tax software   You generally cannot deduct the cost of your uniforms if you are on full-time active duty in the armed forces. Free 2008 tax software However, if you are an armed forces reservist, you can deduct the unreimbursed cost of your uniform if military regulations restrict you from wearing it except while on duty as a reservist. Free 2008 tax software In figuring the deduction, you must reduce the cost by any nontaxable allowance you receive for these expenses. Free 2008 tax software   If local military rules do not allow you to wear fatigue uniforms when you are off duty, you can deduct the amount by which the cost of buying and keeping up these uniforms is more than the uniform allowance you receive. Free 2008 tax software   If you are a student at an armed forces academy, you cannot deduct the cost of your uniforms if they replace regular clothing. Free 2008 tax software However, you can deduct the cost of insignia, shoulder boards, and related items. Free 2008 tax software    You can deduct the cost of your uniforms if you are a civilian faculty or staff member of a military school. Free 2008 tax software Work-Related Education You can deduct expenses you have for education, even if the education may lead to a degree, if the education meets at least one of the following two tests. Free 2008 tax software It maintains or improves skills required in your present work. Free 2008 tax software It is required by your employer or the law to keep your salary, status, or job, and the requirement serves a business purpose of your employer. Free 2008 tax software You cannot deduct expenses you have for education, even though one or both of the preceding tests are met, if the education: Is needed to meet the minimum educational requirements to qualify you in your trade or business, or Is part of a program of study that will lead to qualifying you in a new trade or business. Free 2008 tax software If your education qualifies, you can deduct expenses for tuition, books, supplies, laboratory fees, and similar items, and certain transportation costs. Free 2008 tax software If the education qualifies you for a new trade or business, you cannot deduct the educational expenses even if you do not intend to enter that trade or business. Free 2008 tax software Travel as education. Free 2008 tax software   You cannot deduct the cost of travel that in itself constitutes a form of education. Free 2008 tax software For example, a French teacher who travels to France to maintain general familiarity with the French language and culture cannot deduct the cost of the trip as an educational expense. Free 2008 tax software More information. Free 2008 tax software    See Publication 970, Tax Benefits for Education, for a complete discussion of the deduction for work-related education expenses. Free 2008 tax software Education Expenses During Unemployment If you stop working for a year or less in order to get education in order to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Free 2008 tax software Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Free 2008 tax software Tax Preparation Fees You can usually deduct tax preparation fees on the return for the year in which you pay them. Free 2008 tax software Thus, on your 2013 return, you can deduct fees paid in 2013 for preparing your 2012 return. Free 2008 tax software These fees include the cost of tax preparation software programs and tax publications. Free 2008 tax software They also include any fee you paid for electronic filing of your return. Free 2008 tax software See Tax preparation fees under How To Report, later. Free 2008 tax software Other Expenses You can deduct certain other expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Free 2008 tax software On Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9, you can deduct the ordinary and necessary expenses that you pay: To produce or collect income that must be included in your gross income, To manage, conserve, or maintain property held for producing such income, or To determine, contest, pay, or claim a refund of any tax. Free 2008 tax software You can deduct expenses you pay for the purposes in (1) and (2) above only if they are reasonable and closely related to these purposes. Free 2008 tax software These other expenses include the following items. Free 2008 tax software Appraisal fees for a casualty loss or charitable contribution. Free 2008 tax software Casualty and theft losses from property used in performing services as an employee. Free 2008 tax software Clerical help and office rent in caring for investments. Free 2008 tax software Depreciation on home computers used for investments. Free 2008 tax software Excess deductions (including administrative expenses) allowed a beneficiary on termination of an estate or trust. Free 2008 tax software Fees to collect interest and dividends. Free 2008 tax software Hobby expenses, but generally not more than hobby income. Free 2008 tax software Indirect miscellaneous deductions from pass-through entities. Free 2008 tax software Investment fees and expenses. Free 2008 tax software Legal fees related to producing or collecting taxable income or getting tax advice. Free 2008 tax software Loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution. Free 2008 tax software Loss on traditional IRAs or Roth IRAs, when all amounts have been distributed to you. Free 2008 tax software Repayments of income. Free 2008 tax software Repayments of social security benefits. Free 2008 tax software Safe deposit box rental, except for storing jewelry and other personal effects. Free 2008 tax software Service charges on dividend reinvestment plans. Free 2008 tax software Tax advice fees. Free 2008 tax software Trustee's fees for your IRA, if separately billed and paid. Free 2008 tax software If the expenses you pay produce income that is only partially taxable, see Tax-Exempt Income Expenses, later, under Nondeductible Expenses. Free 2008 tax software Appraisal Fees You can deduct appraisal fees if you pay them to figure a casualty loss or the fair market value of donated property. Free 2008 tax software Casualty and Theft Losses You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit if you used the damaged or stolen property in performing services as an employee. Free 2008 tax software First report the loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. Free 2008 tax software You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. Free 2008 tax software To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. Free 2008 tax software For more information on casualty and theft losses, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Free 2008 tax software Clerical Help and Office Rent You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, that you have in connection with your investments and collecting the taxable income on them. Free 2008 tax software Credit or Debit Card Convenience Fees You can deduct the convenience fee charged by the card processor for paying your income tax (including estimated tax payments) by credit or debit card. Free 2008 tax software The fees are deductible on the return for the year in which you paid them. Free 2008 tax software For example, fees charged to payments made in 2013 can be claimed on the 2013 tax return. Free 2008 tax software Depreciation on Home Computer You can deduct depreciation on your home computer if you use it to produce income (for example, to manage your investments that produce taxable income). Free 2008 tax software You generally must depreciate the computer using the straight line method over the Alternative Depreciation System (ADS) recovery period. Free 2008 tax software But if you work as an employee and also use the computer in that work, see Depreciation on Computers under Unreimbursed Employee Expenses, earlier. Free 2008 tax software For more information on depreciation, see Publication 946. Free 2008 tax software Excess Deductions of an Estate If an estate's total deductions in its last tax year are more than its gross income for that year, the beneficiaries succeeding to the estate's property can deduct the excess. Free 2008 tax software Do not include deductions for the estate's personal exemption and charitable contributions when figuring the estate's total deductions. Free 2008 tax software The beneficiaries can claim the deduction only for the tax year in which, or with which, the estate terminates, whether the year of termination is a normal year or a short tax year. Free 2008 tax software For more information, see Termination of Estate in Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Free 2008 tax software Fees To Collect Interest and Dividends You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect your taxable bond interest or dividends on shares of stock. Free 2008 tax software But you cannot deduct a fee you pay to a broker to buy investment property, such as stocks or bonds. Free 2008 tax software You must add the fee to the cost of the property. Free 2008 tax software You cannot deduct the fee you pay to a broker to sell securities. Free 2008 tax software You can use the fee only to figure gain or loss from the sale. Free 2008 tax software See the instructions for Schedule D (Form 1040) for information on how to report the fee. Free 2008 tax software Hobby Expenses You can generally deduct hobby expenses, but only up to the amount of hobby income. Free 2008 tax software A hobby is not a business because it is not carried on to make a profit. Free 2008 tax software See Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. Free 2008 tax software Indirect Deductions of Pass-Through Entities Pass-through entities include partnerships, S corporations, and mutual funds that are not publicly offered. Free 2008 tax software Deductions of pass-through entities are passed through to the partners or shareholders. Free 2008 tax software The partners or shareholders can deduct their share of passed-through deductions for investment expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Example. Free 2008 tax software You are a member of an investment club that is formed solely to invest in securities. Free 2008 tax software The club is treated as a partnership. Free 2008 tax software The partnership's income is solely from taxable dividends, interest, and gains from sales of securities. Free 2008 tax software In this case, you can deduct your share of the partnership's operating expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. Free 2008 tax software However, if the investment club partnership has investments that also produce nontaxable income, you cannot deduct your share of the partnership's expenses that produce the nontaxable income. Free 2008 tax software Publicly offered mutual funds. Free 2008 tax software   Publicly offered mutual funds do not pass deductions for investment expenses through to shareholders. Free 2008 tax software A mutual fund is “publicly offered” if it is: Continuously offered pursuant to a public offering, Regularly traded on an established securities market, or Held by or for at least 500 persons at all times during the tax year. Free 2008 tax software   A publicly offered mutual fund will send you a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or a substitute form, showing the net amount of dividend income (gross dividends minus investment expenses). Free 2008 tax software This net figure is the amount you report on your return as income. Free 2008 tax software You cannot further deduct investment expenses related to publicly offered mutual funds because they are already included as part of the net income amount. Free 2008 tax software Information returns. Free 2008 tax software   You should receive information returns from pass-through entities. Free 2008 tax software Partnerships and S corporations. Free 2008 tax software   These entities issue Schedule K-1, which lists the items and amounts you must report, and identifies the tax return schedules and lines to use. Free 2008 tax software Nonpublicly offered mutual funds. Free 2008 tax software   These funds will send you a Form 1099-DIV, or a substitute form, showing your share of gross income and investment expenses. Free 2008 tax software You can claim the expenses only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Investment Fees and Expenses You can deduct investment fees, custodial fees, trust administration fees, and other expenses you paid for managing your investments that produce taxable income. Free 2008 tax software Legal Expenses You can usually deduct legal expenses that you incur in attempting to produce or collect taxable income or that you pay in connection with the determination, collection, or refund of any tax. Free 2008 tax software You can also deduct legal expenses that are: Related to either doing or keeping your job, such as those you paid to defend yourself against criminal charges arising out of your trade or business, For tax advice related to a divorce if the bill specifies how much is for tax advice and it is determined in a reasonable way, or To collect taxable alimony. Free 2008 tax software You can deduct expenses of resolving tax issues relating to profit or loss from business (Schedule C or C-EZ), rentals or royalties (Schedule E), or farm income and expenses (Schedule F) on the appropriate schedule. Free 2008 tax software You deduct expenses of resolving nonbusiness tax issues on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). Free 2008 tax software See Tax Preparation Fees, earlier. Free 2008 tax software Unlawful discrimination claims. Free 2008 tax software   You may be able to deduct, as an adjustment to income on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, rather than as a miscellaneous itemized deduction, attorney fees and court costs for actions settled or decided after October 22, 2004, involving a claim of unlawful discrimination, a claim against the U. Free 2008 tax software S. Free 2008 tax software Government, or a claim made under section 1862(b)(3)(A) of the Social Security Act. Free 2008 tax software However, the amount you can deduct on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, is limited to the amount of the judgment or settlement you are including in income for the tax year. Free 2008 tax software See Publication 525 for more information. Free 2008 tax software Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. Free 2008 tax software If you can reasonably estimate the amount of your loss on money you have on deposit in a financial institution that becomes insolvent or bankrupt, you can generally choose to deduct it in the current year even though its exact amount has not been finally determined. Free 2008 tax software If elected, the casualty loss is subject to certain deduction limitations. Free 2008 tax software The election is made on Form 4684. Free 2008 tax software Once you make this choice, you cannot change it without IRS approval. Free 2008 tax software If none of the deposit is federally insured, you can deduct the loss in either of the following ways. Free 2008 tax software As an ordinary loss (as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit). Free 2008 tax software Write the name of the financial institution and “Insolvent Financial Institution” beside the amount on Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9. Free 2008 tax software This deduction is limited to $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) for each financial institution, reduced by any expected state insurance proceeds. Free 2008 tax software As a casualty loss. Free 2008 tax software Report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). Free 2008 tax software See Publication 547 for details. Free 2008 tax software As a nonbusiness bad debt. Free 2008 tax software Report it on Schedule D (Form 1040). Free 2008 tax software If any part of the deposit is federally insured, you can deduct the loss only as a casualty loss. Free 2008 tax software Exception. Free 2008 tax software   You cannot make this choice if you are a 1%-or-more-owner or an officer of the financial institution, or are related to such owner or officer. Free 2008 tax software For a definition of “related,” see Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in chapter 4 of Publication 550. Free 2008 tax software Actual loss different from estimated loss. Free 2008 tax software   If you make this choice and your actual loss is less than your estimated loss, you must include the excess in income. Free 2008 tax software See Recoveries in Publication 525. Free 2008 tax software If your actual loss is more than your estimated loss, treat the excess loss as explained under Choice not made, next. Free 2008 tax software Choice not made. Free 2008 tax software   If you do not make this choice (or if you have an excess actual loss after choosing to deduct your estimated loss), treat your loss (or excess loss) as a nonbusiness bad debt (deductible as a short-term capital loss) in the year its amount is finally determined. Free 2008 tax software See Nonbusiness Bad Debts in chapter 4 of Publication 550. Free 2008 tax software Loss on IRA If you have a loss on your traditional IRA (or Roth IRA) investment, you can deduct the loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit, but only when all the amounts in all your traditional IRA (or Roth IRA) accounts have been distributed to you and the total distributions are less than your unrecovered basis. Free 2008 tax software For more information, see Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Free 2008 tax software Repayments of Income If you had to repay an amount that you included in income in an earlier year, you may be able to deduct the amount you repaid. Free 2008 tax software If the amount you had to repay was ordinary income of $3,000 or less, the deduction is subject to the 2% limit. Free 2008 tax software If it was more than $3,000, see Repayments Under Claim of Right under Deductions Not Subject to the 2% Limit, later. Free 2008 tax software Repayments of Social Security Benefits If the total of the amounts in box 5 (net benefits for 2013) of all your Forms SSA-1099, Social Security Benefit Statement, and Forms RRB-1099, Payments By the Railroad Retirement Board, is a negative figure (a figure in parentheses), you may be able to take a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Free 2008 tax software The amount you can deduct is the part of the negative figure that represents an amount you included in gross income in an earlier year. Free 2008 tax software The amount in box 5 of Form SSA-1099 or RRB-1099 is the net amount of your benefits for the year. Free 2008 tax software It will be a negative figure if the amount of benefits you repaid in 2013 (box 4) is more than the gross amount of benefits paid to you in 2013 (box 3). Free 2008 tax software If the deduction is more than $3,000, you will have to use a special computation to figure your tax. Free 2008 tax software See Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, for additional information. Free 2008 tax software Safe Deposit Box Rent You can deduct safe deposit box rent if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or investment-related papers and documents. Free 2008 tax software You cannot deduct the rent if you use the box only for jewelry, other personal items, or tax-exempt securities. Free 2008 tax software Service Charges on Dividend Reinvestment Plans You can deduct service charges you pay as a subscriber in a dividend reinvestment plan. Free 2008 tax software These service charges include payments for: Holding shares acquired through a plan, Collecting and reinvesting cash dividends, and Keeping individual records and providing detailed statements of accounts. Free 2008 tax software Trustee's Administrative Fees for IRA Trustee's administrative fees that are billed separately and paid by you in connection with your IRA are deductible (if they are ordinary and necessary) as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Deductions Not Subject to the 2% Limit You can deduct the items listed below as miscellaneous itemized deductions. Free 2008 tax software They are not subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Report these items on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. Free 2008 tax software List of Deductions Amortizable premium on taxable bonds. Free 2008 tax software Casualty and theft losses from income-producing property. Free 2008 tax software Federal estate tax on income in respect of a decedent. Free 2008 tax software Gambling losses up to the amount of gambling winnings. Free 2008 tax software Impairment-related work expenses of persons with disabilities. Free 2008 tax software Loss from other activities from Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2. Free 2008 tax software Losses from Ponzi-type investment schemes. Free 2008 tax software Repayments of more than $3,000 under a claim of right. Free 2008 tax software Unrecovered investment in an annuity. Free 2008 tax software Amortizable Premium on Taxable Bonds In general, if the amount you pay for a bond is greater than its stated principal amount, the excess is bond premium. Free 2008 tax software You can elect to amortize the premium on taxable bonds. Free 2008 tax software The amortization of the premium is generally an offset to interest income on the bond rather than a separate deduction item. Free 2008 tax software Pre-1998 election to amortize bond premium. Free 2008 tax software   Generally, if you first elected to amortize bond premium before 1998, the above treatment of the premium does not apply to bonds you acquired before 1988. Free 2008 tax software Bonds acquired after October 22, 1986, and before 1988. Free 2008 tax software   The amortization of the premium on these bonds is investment interest expense subject to the investment interest limit, unless you chose to treat it as an offset to interest income on the bond. Free 2008 tax software Bonds acquired before October 23, 1986. Free 2008 tax software   The amortization of the premium on these bonds is a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit. Free 2008 tax software Deduction for excess premium. Free 2008 tax software   On certain bonds (such as bonds that pay a variable rate of interest or that provide for an interest-free period), the amount of bond premium allocable to a period may exceed the amount of stated interest allocable to the period. Free 2008 tax software If this occurs, treat the excess as a miscellaneous itemized deduction that is not subject to the 2% limit. Free 2008 tax software However, the amount deductible is limited to the amount by which your total interest inclusions on the bond in prior periods exceed the total amount you treated as a bond premium deduction on the bond in prior periods. Free 2008 tax software If any of the excess bond premium cannot be deducted because of the limit, this amount is carried forward to the next period and is treated as bond premium allocable to that period. Free 2008 tax software    Pre-1998 choice to amortize bond premium. Free 2008 tax software If you made the choice to amortize the premium on taxable bonds before 1998, you can deduct the bond premium amortization that is more than your interest income only for bonds acquired during 1998 and later years. Free 2008 tax software More information. Free 2008 tax software    For more information on bond premium, see Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550. Free 2008 tax software Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit if the damaged or stolen property was income-producing property (property held for investment, such as stocks, notes, bonds, gold, silver, vacant lots, and works of art). Free 2008 tax software First report the loss in Section B of Form 4684. Free 2008 tax software You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. Free 2008 tax software To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. Free 2008 tax software For more information on casualty and theft losses, see Publication 547. Free 2008 tax software Federal Estate Tax on Income in Respect of a Decedent You can deduct the federal estate tax attributable to income in respect of a decedent that you as a beneficiary include in your gross income. Free 2008 tax software Income in respect of the decedent is gross income that the decedent would have received had death not occurred and that was not properly includible in the decedent's final income tax return. Free 2008 tax software See Publication 559 for information about figuring the amount of this deduction. Free 2008 tax software Gambling Losses Up to the Amount of Gambling Winnings You must report the full amount of your gambling winnings for the year on Form 1040, line 21. Free 2008 tax software You deduct your gambling losses for the year on Schedule A (Form 1040), line 28. Free 2008 tax software You cannot deduct gambling losses that are more than your winnings. Free 2008 tax software Generally, nonresident aliens cannot deduct gambling losses on Schedule A (Form 1040NR). Free 2008 tax software You cannot reduce your gambling winnings by your gambling losses and report the difference. Free 2008 tax software You must report the full amount of your winnings as income and claim your losses (up to the amount of winnings) as an itemized deduction. Free 2008 tax software Therefore, your records should show your winnings separately from your losses. Free 2008 tax software Diary of winnings and losses. Free 2008 tax software You must keep an accurate diary or similar record of your losses and winnings. Free 2008 tax software Your diary should contain at least the following information. Free 2008 tax software The date and type of your specific wager or wagering activity. Free 2008 tax software The name and address or location of the gambling establishment. Free 2008 tax software The names of other persons present with you at the gambling establishment. Free 2008 tax software The amount(s) you won or lost. Free 2008 tax software Proof of winnings and losses. Free 2008 tax software   In addition to your diary, you should also have other documentation. Free 2008 tax software You can generally prove your winnings and losses through Form W-2G, Certain Gambling Winnings, Form 5754, Statement by Person(s) Receiving Gambling Winnings, wagering tickets, canceled checks, substitute checks, credit records, bank withdrawals, and statements of actual winnings or payment slips provided to you by the gambling establishment. Free 2008 tax software   For specific wagering transactions, you can use the following items to support your winnings and losses. Free 2008 tax software    These recordkeeping suggestions are intended as general guidelines to help you establish your winnings and losses. Free 2008 tax software They are not all-inclusive. Free 2008 tax software Your tax liability depends on your particular facts and circumstances. Free 2008 tax software Keno. Free 2008 tax software   Copies of the keno tickets you purchased that were validated by the gambling establishment, copies of your casino credit records, and copies of your casino check cashing records. Free 2008 tax software Slot machines. Free 2008 tax software   A record of the machine number and all winnings by date and time the machine was played. Free 2008 tax software Table games (twenty-one (blackjack), craps, poker, baccarat, roulette, wheel of fortune, etc. Free 2008 tax software ). Free 2008 tax software   The number of the table at which you were playing. Free 2008 tax software Casino credit card data indicating whether the credit was issued in the pit or at the cashier's cage. Free 2008 tax software Bingo. Free 2008 tax software   A record of the number of games played, cost of tickets purchased, and amounts collected on winning tickets. Free 2008 tax software Supplemental records include any receipts from the casino, parlor, etc. Free 2008 tax software Racing (horse, harness, dog, etc. Free 2008 tax software ). Free 2008 tax software   A record of the races, amounts of wagers, amounts collected on winning tickets, and amounts lost on losing tickets. Free 2008 tax software Supplemental records include unredeemed tickets and payment records from the racetrack. Free 2008 tax software Lotteries. Free 2008 tax software   A record of ticket purchases, dates, winnings, and losses. Free 2008 tax software Supplemental records include unredeemed tickets, payment slips, and winnings statements. Free 2008 tax software Impairment-Related Work Expenses If you have a physical or mental disability that limits your being employed, or substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, and working, you can deduct your impairment-related work expenses. Free 2008 tax software Impairment-related work expenses are ordinary and necessary business expenses for attendant care services at your place of work and other expenses in connection with your place of work that are necessary for you to be able to work. Free 2008 tax software Example. Free 2008 tax software You are blind. Free 2008 tax software You must use a reader to do your work. Free 2008 tax software You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. Free 2008 tax software The reader's services are only for your work. Free 2008 tax software You can deduct your expenses for the reader as impairment-related work expenses. Free 2008 tax software Self-employed. Free 2008 tax software   If you are self-employed, enter your impairment-related work expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. Free 2008 tax software See Impairment-related work expenses. Free 2008 tax software , later under How To Report. Free 2008 tax software Loss From Other Activities From Schedule K-1 (Form 1065-B), Box 2 If the amount reported in Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2, is a loss, report it on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14 (only if effectively connected with a U. Free 2008 tax software S. Free 2008 tax software trade or business). Free 2008 tax software It is not subject to the passive activity limitations. Free 2008 tax software Officials Paid on a Fee Basis If you are a fee-basis official, you can claim your expenses in performing services in that job as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Free 2008 tax software See Publication 463 for more information. Free 2008 tax software Performing Artists If you are a qualified performing artist, you can deduct your employee business expenses as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. Free 2008 tax software If you are an employee, complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Free 2008 tax software See Publication 463 for more information. Free 2008 tax software Losses From Ponzi-type Investment Schemes These losses are deductible as theft losses of income-producing property on your tax return for the year the loss was discovered. Free 2008 tax software You figure the deductible loss in Section B of Form 4684. Free 2008 tax software However, if you qualify to use Revenue Procedure 2009-20 (as modified by Revenue Procedure 2011-58) and you choose to follow the procedures in the guidance, complete Section C of Form 4684 before completing Section B. Free 2008 tax software Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Free 2008 tax software You do not need to complete Appendix A. Free 2008 tax software See the Form 4684 instructions and Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for more information. Free 2008 tax software Repayments Under Claim of Right If you had to repay more than $3,000 that you included in your income in an earlier year because at the time you thought you had an unrestricted right to it, you may be able to deduct the amount you repaid, or take a credit against your tax. Free 2008 tax software See Repayments in Publication 525 for more information. Free 2008 tax software Unrecovered Investment in Annuity A retiree who contributed to the cost of an annuity can exclude from income a part of each payment received as a tax-free return of the retiree's investment. Free 2008 tax software If the retiree dies before the entire investment is recovered tax free, any unrecovered investment can be deducted on the retiree's final income tax return. Free 2008 tax software See Publication 575, Pension and Annuity Income, for more information about the tax treatment of pensions and annuities. Free 2008 tax software Nondeductible Expenses You cannot deduct the following expenses. Free 2008 tax software List of Nondeductible Expenses Adoption expenses. Free 2008 tax software Broker's commissions. Free 2008 tax software Burial or funeral expenses, including the cost of a cemetery lot. Free 2008 tax software Campaign expenses. Free 2008 tax software Capital expenses. Free 2008 tax software Check-writing fees. Free 2008 tax software Club dues. Free 2008 tax software Commuting expenses. Free 2008 tax software Fees and licenses, such as car licenses, marriage licenses, and dog tags. Free 2008 tax software Fines and penalties, such as parking tickets. Free 2008 tax software Health spa expenses. Free 2008 tax software Hobby losses—but see Hobby Expenses, earlier. Free 2008 tax software Home repairs, insurance, and rent. Free 2008 tax software Home security system. Free 2008 tax software Illegal bribes and kickbacks—see Bribes and kickbacks in chapter 11 of Publication 535. Free 2008 tax software Investment-related seminars. Free 2008 tax software Life insurance premiums paid by the insured. Free 2008 tax software Lobbying expenses. Free 2008 tax software Losses from the sale of your home, furniture, personal car, etc. Free 2008 tax software Lost or misplaced cash or property. Free 2008 tax software Lunches with co-workers. Free 2008 tax software Meals while working late. Free 2008 tax software Medical expenses as business expenses other than medical examinations required by your employer. Free 2008 tax software Personal disability insurance premiums. Free 2008 tax software Personal legal expenses. Free 2008 tax software Personal, living, or family expenses. Free 2008 tax software Political contributions. Free 2008 tax software Professional accreditation fees. Free 2008 tax software Professional reputation, expenses to improve. Free 2008 tax software Relief fund contributions. Free 2008 tax software Residential telephone line. Free 2008 tax software Stockholders' meeting, expenses of attending. Free 2008 tax software Tax-exempt income, expenses of earning or collecting. Free 2008 tax software The value of wages never received or lost vacation time. Free 2008 tax software Travel expenses for another individual. Free 2008 tax software Voluntary unemployment benefit fund contributions. Free 2008 tax software Wristwatches. Free 2008 tax software Adoption Expenses You cannot deduct the expenses of adopting a child but you may be able to take a credit for those expenses. Free 2008 tax software For details, see Form 8839, Qualified Adoption Expenses. Free 2008 tax software Commissions Commissions paid on the purchase of securities are not deductible, either as business or nonbusiness expenses. Free 2008 tax software Instead, these fees must be added to the taxpayer's cost of the securities. Free 2008 tax software Commissions paid on the sale are deductible as business expenses only by dealers. Free 2008 tax software Campaign Expenses You cannot deduct campaign expenses of a candidate for any office, even if the candidate is running for reelection to the office. Free 2008 tax software These include qualification and registration fees for primary elections. Free 2008 tax software Legal fees. Free 2008 tax software   You cannot deduct legal fees paid to defend charges that arise from participation in a political campaign. Free 2008 tax software Capital Expenses You cannot currently deduct amounts paid to buy property that has a useful life substantially beyond the tax year or amounts paid to increase the value or prolong the life of property. Free 2008 tax software If you use such property in your work, you may be able to take a depreciation deduction. Free 2008 tax software See Publication 946. Free 2008 tax software If the property is a car used in your work, also see Publication 463. Free 2008 tax software Check-Writing Fees on Personal Account If you have a personal checking account, you cannot deduct fees charged by the bank for the privilege of writing checks, even if the account pays interest. Free 2008 tax software Club Dues Generally, you cannot deduct the cost of membership in any club organized for business, pleasure, recreation, or other social purpose. Free 2008 tax software This includes business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, hotel, golf, and country clubs. Free 2008 tax software You cannot deduct dues paid to an organization if one of its main purposes is to: Conduct entertainment activities for members or their guests, or Provide members or their guests with access to entertainment facilities. Free 2008 tax software Dues paid to airline, hotel, and luncheon clubs are not deductible. Free 2008 tax software Commuting Expenses You cannot deduct commuting expenses (the cost of transportation between your home and your main or regular place of work). Free 2008 tax software If you haul tools, instruments, or other items in your car to and from work, you can deduct only the additional cost of hauling the items, such as the rent on a trailer to carry the items. Free 2008 tax software Fines or Penalties You cannot deduct fines or penalties you pay to a governmental unit for violating a law. Free 2008 tax software This includes an amount paid in settlement of your actual or potential liability for a fine or penalty (civil or criminal). Free 2008 tax software Fines or penalties include parking tickets, tax penalties, and penalties deducted from teachers' paychecks after an illegal strike. Free 2008 tax software Health Spa Expenses You cannot deduct health spa expenses, even if there is a job requirement to stay in excellent physical condition, such as might be required of a law enforcement officer. Free 2008 tax software Home Security System You cannot deduct the cost of a home security system as a miscellaneous deduction. Free 2008 tax software However, you may be able to claim a deduction for a home security system as a business expense if you have a home office. Free 2008 tax software See Home Office under Unreimbursed Employee Expenses, earlier, and Publication 587. Free 2008 tax software Investment-Related Seminars You cannot deduct any expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. Free 2008 tax software Life Insurance Premiums You cannot deduct premiums you pay on your life insurance. Free 2008 tax software You may be able to deduct, as alimony, premiums you pay on life insurance policies assigned to your former spouse. Free 2008 tax software See Publication 504, Divorced or Separated Individuals, for information on alimony. Free 2008 tax software Lobbying Expenses You generally cannot deduct amounts paid or incurred for lobbying expenses. Free 2008 tax software These include expenses to: Influence legislation, Participate, or intervene, in any political campaign for, or against, any candidate for public office, Attempt to influence the general public, or segments of the public, about elections, legislative matters, or referendums, or Communicate directly with covered executive branch officials in any attempt to influence the official actions or positions of those officials. Free 2008 tax software Lobbying expenses also include any amounts paid or incurred for research, preparation, planning, or coordination of any of these activities. Free 2008 tax software Covered executive branch official. Free 2008 tax software   A covered executive branch official, for the purpose of (4) above, is any of the following officials. Free 2008 tax software The President. Free 2008 tax software The Vice President. Free 2008 tax software Any officer or employee of the White House Office of the Executive Office of the President, and the two most senior level officers of each of the other agencies in the Executive Office. Free 2008 tax software Any individual serving in a position in Level I of the Executive Schedule under section 5312 of Title 5, United States Code, any other individual designated by the President as having Cabinet-level status, and any immediate deputy of one of these individuals. Free 2008 tax software Dues used for lobbying. Free 2008 tax software   If a tax-exempt organization notifies you that part of the dues or other amounts you pay to the organization are used to pay nondeductible lobbying expenses, you cannot deduct that part. Free 2008 tax software Exceptions. Free 2008 tax software   You can deduct certain lobbying expenses if they are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Free 2008 tax software You can deduct expenses for attempting to influence the legislation of any local council or similar governing body (local legislation). Free 2008 tax software An Indian tribal government is considered a local council or similar governing body. Free 2008 tax software You can deduct in-house expenses for influencing legislation or communicating directly with a covered executive branch official if the expenses for the tax year are not more than $2,000 (not counting overhead expenses). Free 2008 tax software If you are a professional lobbyist, you can deduct the expenses you incur in the trade or business of lobbying on behalf of another person. Free 2008 tax software Payments by the other person to you for lobbying activities cannot be deducted. Free 2008 tax software Lost or Mislaid Cash or Property You cannot deduct a loss based on the mere disappearance of money or property. Free 2008 tax software However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Free 2008 tax software See Publication 547. Free 2008 tax software Example. Free 2008 tax software A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Free 2008 tax software The diamond falls from the ring and is never found. Free 2008 tax software The loss of the diamond is a casualty. Free 2008 tax software Lunches With Co-workers You cannot deduct the expenses of lunches with co-workers, except while traveling away from home on business. Free 2008 tax software See Publication 463 for information on deductible expenses while traveling away from home. Free 2008 tax software Meals While Working Late You cannot deduct the cost of meals while working late. Free 2008 tax software However, you may be able to claim a deduction if the cost of the meals is a deductible entertainment expense, or if you are traveling away from home. Free 2008 tax software See Publication 463 for information on deductible entertainment expenses and expenses while traveling away from home. Free 2008 tax software Personal Legal Expenses You cannot deduct personal legal expenses such as those for the following. Free 2008 tax software Custody of children. Free 2008 tax software Breach of promise to marry suit. Free 2008 tax software Civil or criminal charges resulting from a personal relationship. Free 2008 tax software Damages for personal injury (except certain whistleblower claims and unlawful discrimination claims). Free 2008 tax software For more information about unlawful discrimination claims, see Deductions Subject to the 2% Limit, earlier. Free 2008 tax software Preparation of a title (or defense or perfection of a title). Free 2008 tax software Preparation of a will. Free 2008 tax software Property claims or property settlement in a divorce. Free 2008 tax software You cannot deduct these expenses even if a result of the legal proceeding is the loss of income-producing property. Free 2008 tax software Political Contributions You cannot deduct contributions made to a political candidate, a campaign committee, or a newsletter fund. Free 2008 tax software Advertisements in convention bulletins and admissions to dinners or programs that benefit a political party or political candidate are not deductible. Free 2008 tax software Professional Accreditation Fees You cannot deduct professional accreditation fees such as the following. Free 2008 tax software Accounting certificate fees paid for the initial right to practice accounting. Free 2008 tax software Bar exam fees and incidental expenses in securing initial admission to the bar. Free 2008 tax software Medical and dental license fees paid to get initial licensing. Free 2008 tax software Professional Reputation You cannot deduct expenses of radio and TV appearances to increase your personal prestige or establish your professional reputation. Free 2008 tax software Relief Fund Contributions You cannot deduct contributions paid to a private plan that pays benefits to any covered employee who cannot work because of any injury or illness not related to the job. Free 2008 tax software Residential Telephone Service You cannot deduct any charge (including taxes) for basic local telephone service for the first telephone line to your residence, even if it is used in a trade or business. Free 2008 tax software Stockholders' Meetings You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you own stock but have no other interest. Free 2008 tax software You cannot deduct these expenses even if you are attending the meeting to get information that would be useful in making further investments. Free 2008 tax software Tax-Exempt Income Expenses You cannot deduct expenses to produce tax-exempt income. Free 2008 tax software You cannot deduct interest on a debt incurred or continued to buy or carry tax-exempt securities. Free 2008 tax software If you have expenses to p
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TEB Voluntary Compliance

Tax Exempt Bonds (TEB) focuses on providing participants in the municipal bond industry with quality service to assist issuers and conduit borrowers in understanding their tax responsibilities. As part of that service, TEB is providing the following general information for issuers of tax-exempt, tax credit, and direct pay bonds (tax-advantaged bonds) with respect to their post-issuance compliance responsibilities as well as voluntary compliance programs including remedial actions provided under the Income Tax Regulations and the TEB Voluntary Closing Agreement Program (TEB VCAP).

The educational resources provided below are intended to help issuers and other parties locate information and authoritative sources relating to voluntary compliance. The web-based information is not intended to be cited as an authoritative source. TEB recommends that issuers of tax-advantaged bonds review the authoritative sources referenced throughout these educational resources in consultation with their counsel.

  • Section 1 - Post-Issuance Compliance
    This article provides general information on the post-issuance compliance responsibilities of issuers of tax-advantaged bonds. The on-going nature of post-issuance compliance responsibilities requires issuers to be diligent in identifying and resolving noncompliance, on a timely basis, to preserve the preferential status of tax-advantaged bonds.

  • Section 2 - TEB Self-Correction
    This article provides general information on the availability of remedial action provisions under the Income Tax Regulations that issuers of tax-exempt bonds can use to resolve tax violations without the involvement of TEB.

  • Section 3 – TEB Private Letter Rulings
    This article provides an overview description of private letter rulings, including important distinctions between private letter rulings and closing agreements related to tax-advantaged bonds. Revenue Procedure 2011-1 provides formal guidance on the process for requesting private letter rulings.

  • Section 4 - TEB VCAP Administrative Procedures
    TEB administers TEB VCAP to assist issuers in conclusively resolving violations of the federal tax laws applicable to their tax-advantaged bonds in accordance with Notice 2008-31.

  • Section 5 - TEB VCAP Resolution Standards
    TEB VCAP incorporates resolution standards in order to promote due diligence on the part of issuers and other parties to bond transactions in resolving violations of applicable federal tax laws by increasing the transparency of resolution methodologies and providing an economic incentive for issuers to timely identify violations and submit TEB VCAP requests.

  • Section 6 – Feedback on TEB Voluntary Compliance
    TEB invites issuers and other participants in the municipal bond industry to submit questions, comments and suggestions concerning its voluntary compliance programs. Please click here to send an email to TEB and include “TEB Voluntary Compliance” in the subject line of the email.
Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013

The Free 2008 Tax Software

Free 2008 tax software 24. Free 2008 tax software   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Free 2008 tax software Artículos domésticos. Free 2008 tax software Deducción de más de $500. Free 2008 tax software Formulario 1098-C. Free 2008 tax software Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free 2008 tax software Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free 2008 tax software Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free 2008 tax software Deducción de $500 o menos. Free 2008 tax software Derecho al uso de los bienes. Free 2008 tax software Bienes muebles tangibles. Free 2008 tax software Intereses futuros. Free 2008 tax software Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Free 2008 tax software Mensaje de texto. Free 2008 tax software Tarjeta de crédito. Free 2008 tax software Pago telefónico. Free 2008 tax software Título de acciones. Free 2008 tax software Pagaré. Free 2008 tax software Opción. Free 2008 tax software Fondos de un préstamo. Free 2008 tax software Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Free 2008 tax software Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Free 2008 tax software Tipos de donaciones que puede deducir. Free 2008 tax software Cuánto puede deducir. Free 2008 tax software Qué documentos se deben mantener. Free 2008 tax software Cómo declarar sus donaciones caritativas. Free 2008 tax software Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Free 2008 tax software Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Free 2008 tax software Requisito de presentación del Formulario 1040. Free 2008 tax software    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Free 2008 tax software La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Free 2008 tax software Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Free 2008 tax software La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Free 2008 tax software Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Free 2008 tax software    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Free 2008 tax software También podría visitar IRS. Free 2008 tax software gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Free 2008 tax software irs. Free 2008 tax software gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Free 2008 tax software Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Free 2008 tax software   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Free 2008 tax software Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Free 2008 tax software Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Free 2008 tax software gsa. Free 2008 tax software gov/fedrelay. Free 2008 tax software Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Free 2008 tax software Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Free 2008 tax software Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Free 2008 tax software Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Free 2008 tax software Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Free 2008 tax software (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Free 2008 tax software Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Free 2008 tax software (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Free 2008 tax software Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Free 2008 tax software (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Free 2008 tax software Ejemplos. Free 2008 tax software    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Free 2008 tax software La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Free 2008 tax software La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Free 2008 tax software Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Free 2008 tax software Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Free 2008 tax software Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Free 2008 tax software Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Free 2008 tax software Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Free 2008 tax software Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Free 2008 tax software Organizaciones de defensa civil. Free 2008 tax software Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Free 2008 tax software    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Free 2008 tax software Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Free 2008 tax software Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Free 2008 tax software Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Free 2008 tax software Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Free 2008 tax software Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Free 2008 tax software Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Free 2008 tax software Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Free 2008 tax software Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Free 2008 tax software Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Free 2008 tax software Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Free 2008 tax software Vea el capítulo 29. Free 2008 tax software En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Free 2008 tax software Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Free 2008 tax software También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Free 2008 tax software Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Free 2008 tax software Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Free 2008 tax software Ejemplo 1. Free 2008 tax software Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Free 2008 tax software El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Free 2008 tax software La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Free 2008 tax software Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Free 2008 tax software Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Free 2008 tax software Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Free 2008 tax software Ejemplo 2. Free 2008 tax software En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Free 2008 tax software La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Free 2008 tax software Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Free 2008 tax software Eventos deportivos. Free 2008 tax software   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Free 2008 tax software   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Free 2008 tax software Reste el precio de las entradas de su pago. Free 2008 tax software Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Free 2008 tax software Ejemplo 1. Free 2008 tax software Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Free 2008 tax software El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Free 2008 tax software Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Free 2008 tax software Tabla 24-1. Free 2008 tax software Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Free 2008 tax software Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Free 2008 tax software Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Free 2008 tax software Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Free 2008 tax software Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Free 2008 tax software El resultado es $180. Free 2008 tax software Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Free 2008 tax software Eventos benéficos de caridad. Free 2008 tax software   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Free 2008 tax software   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Free 2008 tax software Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Free 2008 tax software El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Free 2008 tax software Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Free 2008 tax software    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Free 2008 tax software Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Free 2008 tax software El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Free 2008 tax software Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Free 2008 tax software Cuota o cargos de afiliación. Free 2008 tax software    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Free 2008 tax software Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Free 2008 tax software   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Free 2008 tax software Éstas no son organizaciones calificadas. Free 2008 tax software Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Free 2008 tax software   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Free 2008 tax software Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Free 2008 tax software Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Free 2008 tax software 20. Free 2008 tax software Artículos simbólicos. Free 2008 tax software   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Free 2008 tax software La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Free 2008 tax software Declaración por escrito. Free 2008 tax software   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Free 2008 tax software Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Free 2008 tax software También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Free 2008 tax software   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Free 2008 tax software Excepción. Free 2008 tax software   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Free 2008 tax software Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Free 2008 tax software Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Free 2008 tax software Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Free 2008 tax software Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Free 2008 tax software Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Free 2008 tax software Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Free 2008 tax software Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Programa de intercambio mutuo. Free 2008 tax software   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Free 2008 tax software Tabla 24-2. Free 2008 tax software Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Free 2008 tax software Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Free 2008 tax software Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Free 2008 tax software Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Free 2008 tax software A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Free 2008 tax software ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Free 2008 tax software La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Free 2008 tax software ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Free 2008 tax software Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Free 2008 tax software Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Free 2008 tax software ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Free 2008 tax software Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Free 2008 tax software ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Free 2008 tax software (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Free 2008 tax software Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Free 2008 tax software Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Free 2008 tax software La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Free 2008 tax software Convenciones. Free 2008 tax software   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Free 2008 tax software No obstante, vea Viajes , más adelante. Free 2008 tax software   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Free 2008 tax software Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Free 2008 tax software    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Free 2008 tax software Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Free 2008 tax software Uniformes. Free 2008 tax software   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Free 2008 tax software Padres de crianza. Free 2008 tax software   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Free 2008 tax software Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Free 2008 tax software    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Free 2008 tax software Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Free 2008 tax software   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Free 2008 tax software Para más detalles, vea el capítulo 3. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Free 2008 tax software Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Free 2008 tax software Gastos de automóvil. Free 2008 tax software   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Free 2008 tax software No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Free 2008 tax software    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Free 2008 tax software   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Free 2008 tax software   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Free 2008 tax software Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free 2008 tax software Viajes. Free 2008 tax software   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Free 2008 tax software Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Free 2008 tax software Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Free 2008 tax software   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Free 2008 tax software Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Free 2008 tax software No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Free 2008 tax software Ejemplo 1. Free 2008 tax software Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Free 2008 tax software Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Free 2008 tax software Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Free 2008 tax software Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Free 2008 tax software Usted puede deducir sus gastos de viaje. Free 2008 tax software Ejemplo 2. Free 2008 tax software Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Free 2008 tax software El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Free 2008 tax software En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Free 2008 tax software Ejemplo 3. Free 2008 tax software Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Free 2008 tax software El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Free 2008 tax software No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Free 2008 tax software Ejemplo 4. Free 2008 tax software Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Free 2008 tax software Por la tarde, va al teatro. Free 2008 tax software Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Free 2008 tax software Asignación para gastos diarios (viáticos). Free 2008 tax software   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Free 2008 tax software Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Free 2008 tax software Gastos de viaje deducibles. Free 2008 tax software   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Free 2008 tax software Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Free 2008 tax software Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Free 2008 tax software Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Free 2008 tax software (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Free 2008 tax software Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Free 2008 tax software Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Free 2008 tax software Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Free 2008 tax software No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Free 2008 tax software Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Free 2008 tax software Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Free 2008 tax software Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Free 2008 tax software Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Su hijo trabaja como misionero. Free 2008 tax software Usted paga sus gastos. Free 2008 tax software No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Free 2008 tax software Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Free 2008 tax software No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Free 2008 tax software Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Free 2008 tax software Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Free 2008 tax software Asociaciones y ligas cívicas. Free 2008 tax software Organizaciones comunistas. Free 2008 tax software Clubes sociales. Free 2008 tax software La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Free 2008 tax software Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Asociaciones de propietarios de viviendas. Free 2008 tax software Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Free 2008 tax software Organizaciones y candidatos políticos. Free 2008 tax software Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Free 2008 tax software Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Free 2008 tax software Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Free 2008 tax software Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Free 2008 tax software Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Free 2008 tax software Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Free 2008 tax software Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Free 2008 tax software No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Free 2008 tax software Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Free 2008 tax software Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Free 2008 tax software No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Free 2008 tax software Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Free 2008 tax software No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Free 2008 tax software Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Free 2008 tax software Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Free 2008 tax software Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Free 2008 tax software Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Free 2008 tax software Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Free 2008 tax software Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Free 2008 tax software Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Free 2008 tax software Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Free 2008 tax software Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Free 2008 tax software Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2008 tax software Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Free 2008 tax software Ropa y artículos domésticos. Free 2008 tax software   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Free 2008 tax software Excepción. Free 2008 tax software   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Free 2008 tax software Artículos domésticos. Free 2008 tax software   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Free 2008 tax software   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Free 2008 tax software Automóviles, barcos y aviones. Free 2008 tax software    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Free 2008 tax software Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Free 2008 tax software Deducción de más de $500. Free 2008 tax software   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free 2008 tax software Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2008 tax software Formulario 1098-C. Free 2008 tax software   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Free 2008 tax software El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Free 2008 tax software   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Free 2008 tax software   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Free 2008 tax software   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Free 2008 tax software Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Free 2008 tax software Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Free 2008 tax software   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Free 2008 tax software Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Free 2008 tax software S. Free 2008 tax software Individual Income Tax Return, en inglés). Free 2008 tax software Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Free 2008 tax software Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Free 2008 tax software Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Free 2008 tax software S. Free 2008 tax software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Free 2008 tax software Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Free 2008 tax software Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Free 2008 tax software Excepciones. Free 2008 tax software   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Free 2008 tax software Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Free 2008 tax software   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free 2008 tax software No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2008 tax software El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free 2008 tax software Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Free 2008 tax software   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Free 2008 tax software No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2008 tax software El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Free 2008 tax software   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Free 2008 tax software En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Free 2008 tax software Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Free 2008 tax software Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Free 2008 tax software No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Free 2008 tax software Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Free 2008 tax software Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Free 2008 tax software Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Free 2008 tax software Deducción de $500 o menos. Free 2008 tax software   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Free 2008 tax software No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Free 2008 tax software   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Free 2008 tax software La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Free 2008 tax software Participación parcial en los bienes. Free 2008 tax software   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Free 2008 tax software Derecho al uso de los bienes. Free 2008 tax software   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Free 2008 tax software Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Free 2008 tax software Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Free 2008 tax software   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Free 2008 tax software Bienes muebles tangibles. Free 2008 tax software   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Free 2008 tax software Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Free 2008 tax software Intereses futuros. Free 2008 tax software   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Free 2008 tax software Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Free 2008 tax software La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Free 2008 tax software El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Free 2008 tax software Ropa usada y artículos domésticos usados. Free 2008 tax software   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Free 2008 tax software   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Free 2008 tax software Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Free 2008 tax software Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Free 2008 tax software Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Free 2008 tax software El valor justo de mercado del abrigo es $50. Free 2008 tax software La donación de Diana se limita a $50. Free 2008 tax software Automóviles, barcos y aviones. Free 2008 tax software   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Free 2008 tax software Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Free 2008 tax software Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Free 2008 tax software Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Free 2008 tax software Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Free 2008 tax software Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Free 2008 tax software   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Free 2008 tax software Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Free 2008 tax software Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Free 2008 tax software Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Free 2008 tax software Cantidades grandes. Free 2008 tax software   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Free 2008 tax software Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Free 2008 tax software No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Free 2008 tax software Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Free 2008 tax software Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Free 2008 tax software Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Free 2008 tax software Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Free 2008 tax software Bienes de ingreso ordinario. Free 2008 tax software   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Free 2008 tax software Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Free 2008 tax software Cantidad de la deducción. Free 2008 tax software   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Free 2008 tax software Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Free 2008 tax software Ejemplo. Free 2008 tax software Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Free 2008 tax software El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Free 2008 tax software Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Free 2008 tax software Bienes de ganancias de capital. Free 2008 tax software   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Free 2008 tax software Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Free 2008 tax software Cantidad de la deducción —regla general. Free 2008 tax software   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Free 2008 tax software Excepciones. Free 2008 tax software   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Free 2008 tax software Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Free 2008 tax software Ventas a precios rebajados. Free 2008 tax software   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Free 2008 tax software Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Free 2008 tax software Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Free 2008 tax software Información adicional. Free 2008 tax software   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Free 2008 tax software Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Free 2008 tax software Fecha de la donación. Free 2008 tax software   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Free 2008 tax software Cheques. Free 2008 tax software   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Free 2008 tax software Mensaje de texto. Free 2008 tax software    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Free 2008 tax software Tarjeta de crédito. Free 2008 tax software    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Free 2008 tax software Pago telefónico. Free 2008 tax software    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Free 2008 tax software Título de acciones. Free 2008 tax software   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Free 2008 tax software No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Free 2008 tax software Pagaré. Free 2008 tax software   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Free 2008 tax software Opción. Free 2008 tax software    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Free 2008 tax software Fondos de un préstamo. Free 2008 tax software   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Free 2008 tax software Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Free 2008 tax software Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Free 2008 tax software Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Free 2008 tax software Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Free 2008 tax software Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Free 2008 tax software Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Free 2008 tax software Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Free 2008 tax software Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Free 2008 tax software Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Free 2008 tax software El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Free 2008 tax software Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Free 2008 tax software (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Free 2008 tax software Conserve la declaración escrita con su documentación. Free 2008 tax software Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Free 2008 tax software Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Free 2008 tax software No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free 2008 tax software La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Free 2008 tax software Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Free 2008 tax software Los registros de nómina descritos a continuación. Free 2008 tax software Deducciones de nómina. Free 2008 tax software   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Free 2008 tax software Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Free 2008 tax software Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Free 2008 tax software Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Free 2008 tax software Cantidad de la donación. Free 2008 tax software   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Free 2008 tax software Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Free 2008 tax software Cada pago se considera una donación separada. Free 2008 tax software   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Free 2008 tax software   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Free 2008 tax software Acuse de recibo. Free 2008 tax software   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Free 2008 tax software Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Free 2008 tax software En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Free 2008 tax software Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Free 2008 tax software Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Free 2008 tax software Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Free 2008 tax software   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Free 2008 tax software Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Free 2008 tax software Deducciones de nómina. Free 2008 tax software   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Free 2008 tax software Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Free 2008 tax software   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Free 2008 tax software Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Free 2008 tax software Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Free 2008 tax software Cantidad de la deducción. Free 2008 tax software   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Free 2008 tax software   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Free 2008 tax software Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Free 2008 tax software Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Free 2008 tax software Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Free 2008 tax software No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Free 2008 tax software Documentación adicional. Free 2008 tax software   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Free 2008 tax software La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Free 2008 tax software La fecha y sitio de la donación. Free 2008 tax software Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Free 2008 tax software Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Free 2008 tax software El valor justo de mercado de los bienes en la