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Form 4868 28. Form 4868   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Form 4868  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Form 4868 Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Form 4868 Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Form 4868 Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Form 4868 Deducciones no sujetas al límite del 2%. Form 4868 Gastos que no se pueden deducir. Form 4868 Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Form 4868 Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Form 4868 Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Form 4868 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Form 4868 Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Form 4868 Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Form 4868 Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Form 4868 Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Form 4868 Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Form 4868 Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Form 4868 Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Form 4868 Otros gastos (línea 23). Form 4868 Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Form 4868 Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Form 4868 Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Form 4868 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Form 4868 A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Form 4868 Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Form 4868 Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Form 4868 Educación relacionada con el trabajo. Form 4868 (Vea el capítulo 27). Form 4868 Honorarios legales relacionados con su trabajo. Form 4868 Licencias y tarifas reglamentarias. Form 4868 Primas de seguro contra negligencia profesional. Form 4868 Exámenes médicos requeridos por un empleador. Form 4868 Impuestos sobre una profesión u ocupación. Form 4868 Pasaporte para un viaje de negocios. Form 4868 Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Form 4868 Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Form 4868 (Vea el capítulo 26). Form 4868 Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Form 4868 Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Form 4868 Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Form 4868 Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Form 4868 Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Form 4868 Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Form 4868 Actividades políticas y de cabildeo. Form 4868   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Form 4868 Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Form 4868 Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Form 4868 Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Form 4868 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Form 4868 No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Form 4868 Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Form 4868 Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Form 4868 Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Form 4868 Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Form 4868 Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Form 4868 Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Form 4868 Cuotas de agencias de colocación y empleo. Form 4868   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Form 4868 Si el empleador le devuelve dinero. Form 4868   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Form 4868 (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Form 4868 Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Form 4868   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Form 4868 Currículum vitae. Form 4868   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Form 4868 Gastos de viaje y transporte. Form 4868   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Form 4868 Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Form 4868 Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Form 4868   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Form 4868   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Form 4868 La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Form 4868 Vea el capítulo 26 para más información. Form 4868 Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Form 4868 Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Form 4868 Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Form 4868 Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Form 4868 Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Form 4868 Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Form 4868 Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Form 4868 No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Form 4868 Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Form 4868 Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Form 4868 Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Form 4868 Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Form 4868 También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Form 4868 No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Form 4868 Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Form 4868 Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Form 4868 Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Form 4868 Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Form 4868 La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Form 4868 No es suficiente usar ropa distintiva. Form 4868 Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Form 4868 Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Form 4868 La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Form 4868 Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Form 4868 ). Form 4868 Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Form 4868 Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Form 4868 Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Form 4868 Ropa de protección. Form 4868   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Form 4868   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Form 4868 Uniformes militares. Form 4868   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Form 4868 Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Form 4868 Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Form 4868   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Form 4868   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Form 4868 Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Form 4868 De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Form 4868 Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Form 4868 También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Form 4868 Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 4868 En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Form 4868 Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Form 4868 Algunos de estos gastos se explican más adelante. Form 4868 Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Form 4868 Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Form 4868 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Form 4868 Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Form 4868 Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Form 4868 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Form 4868 Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Form 4868 Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Form 4868 Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Form 4868 Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Form 4868 Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Form 4868 Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Form 4868 Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Form 4868 Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Form 4868 No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Form 4868 Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Form 4868 Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Form 4868 Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Form 4868 Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Form 4868 Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Form 4868 No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Form 4868 Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Form 4868 Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Form 4868 Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Form 4868 Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Form 4868 Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Form 4868 Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Form 4868 Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Form 4868 Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 4868 Ejemplo. Form 4868 Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Form 4868 El club se considera una sociedad colectiva. Form 4868 Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Form 4868 En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 4868 No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Form 4868 Fondos mutuos de oferta pública. Form 4868   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Form 4868 Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Form 4868   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Form 4868 Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Form 4868 Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Form 4868 Declaraciones informativas. Form 4868   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Form 4868 Sociedades colectivas y de tipo S. Form 4868   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Form 4868 Fondos mutuos que no son de oferta pública. Form 4868   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Form 4868 Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Form 4868 Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Form 4868 Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Form 4868 También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Form 4868 Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Form 4868 Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Form 4868 Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Form 4868 Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Form 4868 Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Form 4868 Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Form 4868 Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Form 4868 Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Form 4868 Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Form 4868 No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Form 4868 Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Form 4868 Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Form 4868 Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Form 4868 Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Form 4868 Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Form 4868 No están sujetas al límite del 2%. Form 4868 Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 4868 Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Form 4868 Prima amortizable de bonos tributables. Form 4868 Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Form 4868 Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Form 4868 Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Form 4868 Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Form 4868 Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Form 4868 Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Form 4868 Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Form 4868 Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Form 4868 Inversión no recuperada en una anualidad. Form 4868 Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Form 4868 Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Form 4868 Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Form 4868 Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Form 4868 Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Form 4868 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Form 4868 Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Form 4868 Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Form 4868 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Form 4868 Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Form 4868 Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Form 4868 Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Form 4868 Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Form 4868 Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Form 4868 Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 4868 No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Form 4868 No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Form 4868 Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Form 4868 Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Form 4868 Diario de ganancias y pérdidas. Form 4868 Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Form 4868 Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Form 4868 El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Form 4868 Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Form 4868 La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Form 4868 Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Form 4868 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Form 4868 Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Form 4868 Personas que trabajan por cuenta propia. Form 4868   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Form 4868 Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 4868 No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Form 4868 Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Form 4868 Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Form 4868 Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Form 4868 Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Form 4868 Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Form 4868 Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Form 4868 Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Form 4868 Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Form 4868 Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Form 4868 Gastos de capital. Form 4868 Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Form 4868 Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Form 4868 Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Form 4868 Sobornos y comisiones clandestinas. Form 4868 Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Form 4868 Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Form 4868 Primas de seguro personal por incapacidad. Form 4868 Gastos personales, de vida o familiares. Form 4868 Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Form 4868 Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Form 4868 Vea el capítulo 36. Form 4868 Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Form 4868 Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Form 4868 Honorarios legales. Form 4868   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Form 4868 Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Form 4868 Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Form 4868 Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Form 4868 No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Form 4868 No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Form 4868 Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Form 4868 Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Form 4868 Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Form 4868 Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Form 4868 Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Form 4868 Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Form 4868 Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Form 4868 Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Form 4868 Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Form 4868 Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Form 4868 Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Form 4868 Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Form 4868 Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Form 4868 Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Form 4868 Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Form 4868 Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Form 4868 Cuotas usadas para cabildeo. Form 4868   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Form 4868 Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Form 4868 Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Form 4868 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Form 4868 Vea el capítulo 25. Form 4868 Ejemplo. Form 4868 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Form 4868 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Form 4868 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Form 4868 Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Form 4868 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Form 4868 Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Form 4868 Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Form 4868 Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Form 4868 Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Form 4868 Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Form 4868 Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Form 4868 Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Form 4868 Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Form 4868 Preparación de un testamento. Form 4868 Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Form 4868 No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Form 4868 Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Form 4868 Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Form 4868 Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Form 4868 Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Form 4868 Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Form 4868 Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Form 4868 Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Form 4868 Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Form 4868 Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Form 4868 No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Form 4868 Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Form 4868 No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Form 4868 Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Form 4868 Ejemplo. Form 4868 Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Form 4868 Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Form 4868 No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Form 4868 Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Form 4868 Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Form 4868 Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Form 4868 Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Form 4868 Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Form 4868 Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Form 4868 Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Form 4868 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Online Scams that Impersonate the IRS

Video: Phishing-Malware:  English

FS-2010-9, January 2010

WASHINGTON — Consumers should protect themselves against online identity theft and other scams that increase during and linger after the filing season. Such scams may appropriate the name, logo or other appurtenances of the IRS or U.S. Department of the Treasury to mislead taxpayers into believing that the scam is legitimate.
    
Scams involving the impersonation of the IRS usually take the form of e-mails, tweets or other online messages to consumers. Scammers may also use phones and faxes to reach intended victims. Some scammers set up phony Web sites.

The IRS and E-mail

Generally, the IRS does not send unsolicited e-mails to taxpayers. Further, the IRS does not discuss tax account information with taxpayers via e-mail or use e-mail to solicit sensitive financial and personal information from taxpayers. The IRS does not request financial account security information, such as PIN numbers, from taxpayers.     

Object of Scams

Most scams impersonating the IRS are identity theft schemes. In this type of scam, the scammer poses as a legitimate institution to trick consumers into revealing personal and financial information — such as passwords and Social Security, PIN, bank account and credit card numbers — that can be used to gain access to and steal their bank, credit card or other financial accounts. Attempted identity theft scams that take place via e-mail are known as phishing. Other scams may try to persuade a victim to advance sums of money in the hope of realizing a larger gain. These are known as advance fee scams. 

Who Is Targeted

Anyone with a computer, phone or fax machine could receive a scam message or unknowingly visit a phony or misleading Web site. Individuals, businesses, educators, charities and others have been targeted by e-mails that claim to come from the IRS or Treasury Department. Scam e-mails are generally sent out in bulk, based on e-mail addresses (urls), similar to spam.

How an Identity Theft Scam Works

Most of the scams that impersonate the IRS are identity theft scams. Typically, a consumer will receive an e-mail that claims to come from the IRS or Treasury Department. The message will contain an enticing or intimidating subject line, such as tax refund, inherited funds or IRS notice. Usually, the message will state that the recipient needs to provide the IRS with information to obtain the refund or avoid some penalty. The message will instruct the consumer to open an attachment or click on a link in the e-mail. This may lead to an official-looking form to be filled out online or send the taxpayer to a seemingly genuine but bogus IRS Web site. The look-alike site will then contain a phony but genuine-looking online form or interactive application that requires the personal and financial information the scammer can use to commit identity theft. 

Alternatively, the clicked link may secretly download malware to the consumer’s computer. Malware is malicious code that can take over the computer’s hard drive, giving the scammer remote access to the computer, or it could look for passwords and other information and send them to the scammer.

Phony Web or Commercial Sites

In many IRS-impersonation scams, the scammer sends the consumer to a phony Web site that mimics the appearance of the genuine IRS Web site, IRS.gov. This allows the scammer to steer victims to phony interactive forms or applications that appear genuine but require the targeted victim to enter personal and financial information that will be used to commit identity theft.  

The official Web site for the Internal Revenue Service is IRS.gov, and all IRS.gov Web page addresses begin with http://www.irs.gov/

In addition to Web sites established by scammers, there are commercial Internet sites that often resemble the authentic IRS site or contain some form of the IRS name in the address but end with a .com, .net, .org or other designation instead of .gov. These sites have no connection to the IRS. Consumers may unknowingly visit these sites when searching the Internet to retrieve tax forms, publications and other information from the IRS.

Frequent or Recent Scams

There are a number of scams that impersonate the IRS. Some of them appear with great frequency, particularly during and right after filing season, and recur annually. Others are new.   

  • Refund Scam — This is the most frequent IRS-impersonation scam seen by the IRS. In this phishing scam, a bogus e-mail claiming to come from the IRS tells the consumer that he or she is eligible to receive a tax refund for a specified amount. It may use the phrase “last annual calculations of your fiscal activity.” To claim the tax refund, the consumer must open an attachment or click on a link contained in the e-mail to access and complete a claim form. The form requires the entry of personal and financial information. Several variations on the refund scam have claimed to come from the Exempt Organizations area of the IRS or the name and signature of a genuine or made-up IRS executive. In reality, taxpayers do not complete a special form to obtain their federal tax refund — refunds are triggered by the tax return they submitted to the IRS.
  • Lottery winnings or cash consignment — These advance fee scam e-mails claim to come from the Treasury Department to notify recipients that they’ll receive millions of dollars in recovered funds or lottery winnings or cash consignment if they provide certain personal information, including phone numbers, via return e-mail. The e-mail may be just the first step in a multi-step scheme, in which the victim is later contacted by telephone or further e-mail and instructed to deposit taxes on the funds or winnings before they can receive any of it. Alternatively, they may be sent a phony check of the funds or winnings and told to deposit it but pay 10 percent in taxes or fees. Thinking that the check must have cleared the bank and is genuine, some people comply. However, the scammers, not the Treasury Department, will get the taxes or fees. In reality, the Treasury Department does not become involved in notification of inheritances or lottery or other winnings.
  • Beneficial Owner Form — This fax-based phishing scam, which generally targets foreign nationals, recurs periodically. It’s based on a genuine IRS form, the W-8BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding. The scammer, though, invents his or her own number and name for the form. The scammer modifies the form to request passport numbers, information that is often used for account security purposes (such as mother’s maiden name) and similar detailed personal and financial information, and states that the recipient may have to pay additional tax if he or she fails to immediately fax back the completed form. In reality, the real W-8BEN is completed by banks, not individuals.

Other Known Scams

The contents of other IRS-impersonation scams vary but may claim that the recipient will be paid for participating in an online survey or is under investigation or audit. Some scam e-mails have referenced Recovery-related tax provisions, such as Making Work Pay, or solicited for charitable donations to victims of natural disasters. Taxpayers should beware of an e-mail scam that references underreported income and the recipient’s “tax statement,” since clicking on a link or opening an attachment is known to download malware onto the recipient’s computer.

How to Spot a Scam

Many e-mail scams are fairly sophisticated and hard to detect. However, there are signs to watch for, such as an e-mail that:

  •  Requests detailed or an unusual amount of personal and/or financial information, such as name, SSN, bank or credit card account numbers or security-related information, such as mother’s maiden name, either in the e-mail itself or on another site to which a link in the e-mail sends the recipient.
  • Dangles bait to get the recipient to respond to the e-mail, such as mentioning a tax refund or offering to pay the recipient to participate in an IRS survey.
  • Threatens a consequence for not responding to the e-mail, such as additional taxes or blocking access to the recipient’s funds.
  • Gets the Internal Revenue Service or other federal agency names wrong.
  • Uses incorrect grammar or odd phrasing (many of the e-mail scams originate overseas and are written by non-native English speakers).
  • Uses a really long address in any link contained in the e-mail message or one that does not start with the actual IRS Web site address (http://www.irs.gov). The actual link’s address, or url, is revealed by moving the mouse over the link included in the text of the e-mail.

What to Do

Taxpayers who receive a suspicious e-mail claiming to come from the IRS should take the following steps:

  • Avoid opening any attachments to the e-mail, in case they contain malicious code that will infect your computer.
  • Avoid clicking on any links, for the same reason. Alternatively, the links may connect to a phony IRS Web site that appears authentic and then prompts for personal identifiers, bank or credit card account numbers or PINs.
  • Visit the IRS Web site, www.irs.gov, to use the “Where’s My Refund?” interactive tool to determine if they are really getting a refund, rather than responding to the e-mail message.
  • Forward the suspicious e-mail or url address to the IRS mailbox phishing@irs.gov, then delete the e-mail from their inbox.

Consumers who believe they are or may be victims of identity theft or other scams may visit the U.S. Federal Trade Commission’s Web site for identity theft, www.OnGuardOnline.gov, for guidance in what to do. The IRS is one of the sponsors of this site.

More information on IRS-impersonation scams, identity theft and suspicious e-mail is available on IRS.gov.

 

Page Last Reviewed or Updated: 08-Jan-2014

The Form 4868

Form 4868 Publication 538 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Form 4868 Tax Questions. Form 4868 Reminders Useful Items - You may want to see: Introduction Every taxpayer (individuals, business entities, etc. Form 4868 ) must figure taxable income on the basis of an annual accounting period called a tax year. Form 4868 The calendar year is the most common tax year. Form 4868 Other tax years include a fiscal year and a short tax year. Form 4868 Each taxpayer must use a consistent accounting method, which is a set of rules for determining when to report income and expenses. Form 4868 The most commonly used accounting methods are the cash method and the accrual method. Form 4868 Under the cash method, you generally report income in the tax year you receive it, and deduct expenses in the tax year in which you pay them. Form 4868 Under the accrual method, you generally report income in the tax year you earn it, regardless of when payment is received. Form 4868 You deduct expenses in the tax year you incur them, regardless of when payment is made. Form 4868 This publication explains some of the rules for accounting periods and accounting methods. Form 4868 In some cases, you may have to refer to other sources for a more in-depth explanation of the topic. Form 4868 Comments and suggestions. Form 4868   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Form 4868   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business, Exempt Organization and International Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Form 4868 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Form 4868 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Form 4868   You can email us at taxforms@irs. Form 4868 gov. Form 4868 Please put “Publications Comment” on the subject line. Form 4868 You can also send us comments from www. Form 4868 irs. Form 4868 gov/formspubs. Form 4868 Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “More information. Form 4868 ”   Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Form 4868 Ordering forms and publications. Form 4868   Visit www. Form 4868 irs. Form 4868 gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800–829–3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Form 4868 Internal Revenue Service 1201 N. Form 4868 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax Questions. Form 4868   If you have a tax question, check the information available on IRS. Form 4868 gov or call 1-800-829-1040. Form 4868 We cannot answer tax questions sent to the above address. Form 4868 Reminders Photographs of missing children. Form 4868  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Form 4868 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Form 4868 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Form 4868 Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 541 Partnerships 542 Corporations Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 2553 Election by a Small Business Corporation 3115 Application for Change in Accounting Method 8716 Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year See Ordering forms and publications, earlier for information about getting these publications and forms. Form 4868 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications