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Form 1040 28. Form 1040   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Form 1040  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Form 1040 Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Form 1040 Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Form 1040 Deducciones no sujetas al límite del 2%. Form 1040 Gastos que no se pueden deducir. Form 1040 Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Form 1040 Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Form 1040 Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Form 1040 Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Form 1040 Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Form 1040 Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Form 1040 Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Form 1040 Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Form 1040 Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Form 1040 Otros gastos (línea 23). Form 1040 Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Form 1040 Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Form 1040 Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Form 1040 Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Form 1040 A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Form 1040 Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Form 1040 Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Form 1040 Educación relacionada con el trabajo. Form 1040 (Vea el capítulo 27). Form 1040 Honorarios legales relacionados con su trabajo. Form 1040 Licencias y tarifas reglamentarias. Form 1040 Primas de seguro contra negligencia profesional. Form 1040 Exámenes médicos requeridos por un empleador. Form 1040 Impuestos sobre una profesión u ocupación. Form 1040 Pasaporte para un viaje de negocios. Form 1040 Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Form 1040 Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Form 1040 (Vea el capítulo 26). Form 1040 Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Form 1040 Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Form 1040 Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Form 1040 Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Form 1040 Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Form 1040 Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Form 1040 Actividades políticas y de cabildeo. Form 1040   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Form 1040 Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Form 1040 Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Form 1040 Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Form 1040 Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Form 1040 No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Form 1040 Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Form 1040 Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Form 1040 Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Form 1040 Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Form 1040 Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Form 1040 Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Form 1040 Cuotas de agencias de colocación y empleo. Form 1040   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Form 1040 Si el empleador le devuelve dinero. Form 1040   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Form 1040 (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Form 1040 Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Form 1040   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Form 1040 Currículum vitae. Form 1040   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Form 1040 Gastos de viaje y transporte. Form 1040   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Form 1040 Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Form 1040 Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Form 1040   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Form 1040   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Form 1040 La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Form 1040 Vea el capítulo 26 para más información. Form 1040 Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Form 1040 Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Form 1040 Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Form 1040 Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Form 1040 Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Form 1040 Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Form 1040 Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Form 1040 No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Form 1040 Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Form 1040 Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Form 1040 Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Form 1040 Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Form 1040 También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Form 1040 No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Form 1040 Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Form 1040 Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Form 1040 Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Form 1040 Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Form 1040 La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Form 1040 No es suficiente usar ropa distintiva. Form 1040 Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Form 1040 Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Form 1040 La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Form 1040 Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Form 1040 ). Form 1040 Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Form 1040 Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Form 1040 Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Form 1040 Ropa de protección. Form 1040   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Form 1040   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Form 1040 Uniformes militares. Form 1040   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Form 1040 Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Form 1040 Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Form 1040   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Form 1040   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Form 1040 Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Form 1040 De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Form 1040 Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Form 1040 También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Form 1040 Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 1040 En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Form 1040 Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Form 1040 Algunos de estos gastos se explican más adelante. Form 1040 Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Form 1040 Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Form 1040 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Form 1040 Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Form 1040 Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Form 1040 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Form 1040 Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Form 1040 Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Form 1040 Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Form 1040 Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Form 1040 Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Form 1040 Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Form 1040 Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Form 1040 Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Form 1040 No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Form 1040 Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Form 1040 Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Form 1040 Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Form 1040 Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Form 1040 Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Form 1040 No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Form 1040 Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Form 1040 Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Form 1040 Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Form 1040 Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Form 1040 Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Form 1040 Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Form 1040 Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Form 1040 Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Form 1040 El club se considera una sociedad colectiva. Form 1040 Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Form 1040 En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Form 1040 No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Form 1040 Fondos mutuos de oferta pública. Form 1040   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Form 1040 Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Form 1040   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Form 1040 Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Form 1040 Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Form 1040 Declaraciones informativas. Form 1040   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Form 1040 Sociedades colectivas y de tipo S. Form 1040   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Form 1040 Fondos mutuos que no son de oferta pública. Form 1040   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Form 1040 Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Form 1040 Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Form 1040 Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Form 1040 También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Form 1040 Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Form 1040 Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Form 1040 Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Form 1040 Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Form 1040 Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Form 1040 Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Form 1040 Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Form 1040 Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Form 1040 Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Form 1040 No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Form 1040 Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Form 1040 Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Form 1040 Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Form 1040 Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Form 1040 Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Form 1040 No están sujetas al límite del 2%. Form 1040 Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 1040 Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Form 1040 Prima amortizable de bonos tributables. Form 1040 Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Form 1040 Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Form 1040 Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Form 1040 Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Form 1040 Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Form 1040 Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Form 1040 Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Form 1040 Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Form 1040 Inversión no recuperada en una anualidad. Form 1040 Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Form 1040 Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Form 1040 Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Form 1040 Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Form 1040 Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Form 1040 Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Form 1040 Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Form 1040 Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Form 1040 Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Form 1040 Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Form 1040 Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Form 1040 Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Form 1040 Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Form 1040 Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Form 1040 Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 1040 No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Form 1040 No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Form 1040 Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Form 1040 Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Form 1040 Diario de ganancias y pérdidas. Form 1040 Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Form 1040 Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Form 1040 El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Form 1040 Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Form 1040 La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Form 1040 Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Form 1040 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Form 1040 Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Form 1040 Personas que trabajan por cuenta propia. Form 1040   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Form 1040 Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Form 1040 No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Form 1040 Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Form 1040 Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Form 1040 Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Form 1040 Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Form 1040 Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Form 1040 Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Form 1040 Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Form 1040 Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Form 1040 Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Form 1040 Gastos de capital. Form 1040 Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Form 1040 Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Form 1040 Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Form 1040 Sobornos y comisiones clandestinas. Form 1040 Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Form 1040 Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Form 1040 Primas de seguro personal por incapacidad. Form 1040 Gastos personales, de vida o familiares. Form 1040 Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Form 1040 Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Form 1040 Vea el capítulo 36. Form 1040 Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Form 1040 Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Form 1040 Honorarios legales. Form 1040   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Form 1040 Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Form 1040 Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Form 1040 Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Form 1040 No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Form 1040 No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Form 1040 Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Form 1040 Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Form 1040 Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Form 1040 Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Form 1040 Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Form 1040 Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Form 1040 Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Form 1040 Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Form 1040 Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Form 1040 Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Form 1040 Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Form 1040 Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Form 1040 Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Form 1040 Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Form 1040 Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Form 1040 Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Form 1040 Cuotas usadas para cabildeo. Form 1040   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Form 1040 Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Form 1040 Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Form 1040 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Form 1040 Vea el capítulo 25. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Form 1040 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Form 1040 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Form 1040 Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Form 1040 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Form 1040 Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Form 1040 Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Form 1040 Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Form 1040 Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Form 1040 Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Form 1040 Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Form 1040 Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Form 1040 Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Form 1040 Preparación de un testamento. Form 1040 Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Form 1040 No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Form 1040 Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Form 1040 Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Form 1040 Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Form 1040 Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Form 1040 Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Form 1040 Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Form 1040 Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Form 1040 Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Form 1040 Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Form 1040 No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Form 1040 Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Form 1040 No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Form 1040 Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Form 1040 Ejemplo. Form 1040 Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Form 1040 Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Form 1040 No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Form 1040 Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Form 1040 Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Form 1040 Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Form 1040 Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Form 1040 Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Form 1040 Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Form 1040 Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Deposit Insurance Corporation and other federal regulators require banks, insurance companies, brokerage firms and certain businesses who share financial information to tell you their privacy policies. They must give you this information when you open an account, and at least once every year after. They must include:

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If Your Wallet is Lost or Stolen

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  • Report the missing cards to the major credit reporting agencies.
  • Report your missing license to the department of motor vehicles.

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Form 1040 3. Form 1040   Adjustments to Income Table of Contents Individual Retirement Arrangement (IRA) Contributions and DeductionsContributions to Kay Bailey Hutchison Spousal IRAs. Form 1040 Deductible contribution. Form 1040 Nondeductible contribution. Form 1040 You may be able to subtract amounts from your total income (Form 1040, line 22 or Form 1040A, line 15) or total effectively connected income (Form 1040NR, line 23) to get your adjusted gross income (Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; or Form 1040NR, line 36). Form 1040 Some adjustments to income follow. Form 1040 Contributions to your individual retirement arrangement (IRA) (Form 1040, line 32; Form 1040A, line 17; or Form 1040NR, line 32), explained later in this publication. Form 1040 Certain moving expenses (Form 1040, line 26; or Form 1040NR, line 26) if you changed job locations or started a new job in 2013. Form 1040 See Publication 521, Moving Expenses, or see Form 3903, Moving Expenses, and its instructions. Form 1040 Some health insurance costs (Form 1040, line 29 or Form 1040NR, line 29) if you were self-employed and had a net profit for the year, or if you received wages in 2013 from an S corporation in which you were a more-than-2% shareholder. Form 1040 For more details, see Publication 535, Business Expenses. Form 1040 Payments to your self-employed SEP, SIMPLE, or qualified plan (Form 1040, line 28 or Form 1040NR, line 28). Form 1040 For more information, including limits on how much you can deduct, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Form 1040 Penalties paid on early withdrawal of savings (Form 1040, line 30 or Form 1040NR, line 30). Form 1040 Form 1099-INT, Interest Income, or Form 1099-OID, Original Issue Discount, will show the amount of any penalty you were charged. Form 1040 Alimony payments (Form 1040, line 31a). Form 1040 For more information, see Publication 504, Divorced or Separated Individuals. Form 1040 There are other items you can claim as adjustments to income. Form 1040 These adjustments are discussed in your tax return instructions. Form 1040 Individual Retirement Arrangement (IRA) Contributions and Deductions This section explains the tax treatment of amounts you pay into traditional IRAs. Form 1040 A traditional IRA is any IRA that is not a Roth or SIMPLE IRA. Form 1040 Roth and SIMPLE IRAs are defined earlier in the IRA discussion under Retirement Plan Distributions . Form 1040 For more detailed information, see Publication 590. Form 1040 Contributions. Form 1040   An IRA is a personal savings plan that offers you tax advantages to set aside money for your retirement. Form 1040 Two advantages of a traditional IRA are: You may be able to deduct some or all of your contributions to it, depending on your circumstances, and Generally, amounts in your IRA, including earnings and gains, are not taxed until distributed. Form 1040    Although interest earned from your traditional IRA generally is not taxed in the year earned, it is not tax-exempt interest. Form 1040 Do not report this interest on your tax return as tax-exempt interest. Form 1040 General limit. Form 1040   The most that can be contributed for 2013 to your traditional IRA is the smaller of the following amounts. Form 1040 Your taxable compensation for the year, or $5,500 ($6,500 if you were age 50 or older by the end of 2013). Form 1040 Contributions to Kay Bailey Hutchison Spousal IRAs. Form 1040   In the case of a married couple filing a joint return for 2013, up to $5,500 ($6,500 for each spouse age 50 or older by the end of 2013) can be contributed to IRAs on behalf of each spouse, even if one spouse has little or no compensation. Form 1040 For more information on the general limit and the Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit, see How Much Can Be Contributed? in Publication 590. Form 1040 Deductible contribution. Form 1040   Generally, you can deduct the lesser of the contributions to your traditional IRA for the year or the general limit (or Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit, if applicable) just explained. Form 1040 However, if you or your spouse was covered by an employer retirement plan at any time during the year for which contributions were made, you may not be able to deduct all of the contributions. Form 1040 Your deduction may be reduced or eliminated, depending on your filing status and the amount of your income. Form 1040 For more information, see Limit if Covered by Employer Plan in Publication 590. Form 1040 Nondeductible contribution. Form 1040   The difference between your total permitted contributions and your IRA deduction, if any, is your nondeductible contribution. Form 1040 You must file Form 8606, Nondeductible IRAs, to report nondeductible contributions even if you do not have to file a tax return for the year. Form 1040    For 2014, the most that can be contributed to your traditional IRA is $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older at the end of 2014). Form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications