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Fill 1040x form online 2. Fill 1040x form online   Accounting Methods Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Accounting MethodsCash Method Accrual Method Farm Inventory Cash Versus Accrual Method Special Methods of Accounting Combination Method Changes in Methods of Accounting Introduction You must use an accounting method that clearly shows your income and expenses. Fill 1040x form online You must also figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. Fill 1040x form online This chapter discusses accounting methods. Fill 1040x form online For information on accounting periods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods, and the Instructions for Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year. Fill 1040x form online Topics - This chapter discusses: Cash method Accrual method Farm inventory Special methods of accounting Changes in methods of accounting Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 535 Business Expenses Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 16 for information about getting publications and forms. Fill 1040x form online Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how your income and expenses are reported on your tax return. Fill 1040x form online Your accounting method includes not only your overall method of accounting, but also the accounting treatment you use for any material item. Fill 1040x form online A material item is one that affects the proper time for inclusion of income or allowance of a deduction. Fill 1040x form online An item considered material for financial statement purposes is generally also considered material for income tax purposes. Fill 1040x form online See Publication 538 for more information. Fill 1040x form online You generally choose an accounting method for your farm business when you file your first income tax return that includes a Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. Fill 1040x form online If you later want to change your accounting method, you generally must get IRS approval. Fill 1040x form online How to obtain IRS approval is discussed later under Changes in Methods of Accounting . Fill 1040x form online Types of accounting methods. Fill 1040x form online   Generally, you can use any of the following accounting methods. Fill 1040x form online Each method is discussed in detail below. Fill 1040x form online Cash method. Fill 1040x form online Accrual method. Fill 1040x form online Special methods of accounting for certain items of income and expenses. Fill 1040x form online Combination (hybrid) method using elements of two or more of the above. Fill 1040x form online Business and other items. Fill 1040x form online   You can account for business and personal items using different accounting methods. Fill 1040x form online For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. Fill 1040x form online Two or more businesses. Fill 1040x form online   If you operate two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each business. Fill 1040x form online Generally, no business is separate and distinct unless a complete and separate set of books and records is maintained for each business. Fill 1040x form online Cash Method Most farmers use the cash method because they find it easier to keep records using the cash method. Fill 1040x form online However, certain farm corporations and partnerships and all tax shelters must use an accrual method of accounting. Fill 1040x form online See Accrual Method Required , later. Fill 1040x form online Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively received during the tax year. Fill 1040x form online Items of income include money received as well as property or services received. Fill 1040x form online If you receive property or services, you must include the fair market value (FMV) of the property or services in income. Fill 1040x form online See chapter 3 for information on how to report farm income on your income tax return. Fill 1040x form online Constructive receipt. Fill 1040x form online   Income is constructively received when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. Fill 1040x form online You do not need to have possession of the income for it to be treated as income for the tax year. Fill 1040x form online If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are considered to have received the income when your agent receives it. Fill 1040x form online Income is not constructively received if your receipt of the income is subject to substantial restrictions or limitations. Fill 1040x form online Direct payments and counter-cyclical payments. Fill 1040x form online   If you received direct payments or counter-cyclical payments under Subtitle A or C of the Farm Security and Rural Investment Act of 2002, you will not be considered to have constructively received a payment merely because you had the option to receive it in the year before it is required to be paid. Fill 1040x form online Delaying receipt of income. Fill 1040x form online   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. Fill 1040x form online You must report the income in the year the money or property is received or made available to you without restriction. Fill 1040x form online Example. Fill 1040x form online Frances Jones, a farmer, was entitled to receive a $10,000 payment on a grain contract in December 2013. Fill 1040x form online She was told in December that her payment was available. Fill 1040x form online She requested not to be paid until January 2014. Fill 1040x form online However, she must still include this payment in her 2013 income because it was made available to her in 2013. Fill 1040x form online Debts paid by another person or canceled. Fill 1040x form online   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. Fill 1040x form online If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. Fill 1040x form online See Cancellation of Debt in chapter 3. Fill 1040x form online Deferred payment contract. Fill 1040x form online   If you sell an item under a deferred payment contract that calls for payment in a future year, there is no constructive receipt in the year of sale. Fill 1040x form online However, if the sales contract states that you have the right to the proceeds of the sale from the buyer at any time after delivery of the item, then you must include the sales price in income in the year of the sale, regardless of when you actually receive payment. Fill 1040x form online Example. Fill 1040x form online You are a farmer who uses the cash method and a calendar tax year. Fill 1040x form online You sell grain in December 2013 under a bona fide arm's-length contract that calls for payment in 2014. Fill 1040x form online You include the proceeds from the sale in your 2014 gross income since that is the year payment is received. Fill 1040x form online However, if the contract states that you have the right to the proceeds from the buyer at any time after the grain is delivered, you must include the sales price in your 2013 income, regardless of when you actually receive payment. Fill 1040x form online Repayment of income. Fill 1040x form online   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, then you can usually deduct the repayment in the year repaid. Fill 1040x form online If the repayment is more than $3,000, a special rule applies. Fill 1040x form online For details, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. Fill 1040x form online Expenses Under the cash method, generally you deduct expenses in the tax year you pay them. Fill 1040x form online This includes business expenses for which you contest liability. Fill 1040x form online However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained under Uniform Capitalization Rules in chapter 6. Fill 1040x form online See chapter 4 for information on how to deduct farm business expenses on your income tax return. Fill 1040x form online Prepayment. Fill 1040x form online   Generally, you cannot deduct expenses paid in advance. Fill 1040x form online This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Fill 1040x form online Example. Fill 1040x form online On November 1, 2013, you signed and paid $3,600 for a 3-year (36-month) insurance contract for equipment. Fill 1040x form online In 2013, you are allowed to deduct only $200 (2/36 x $3,600) of the cost of the policy that is attributable to 2013. Fill 1040x form online In 2014, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); in 2015, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); and in 2016 you'll be able to deduct the remaining balance of $1,000. Fill 1040x form online An exception applies if the expense qualifies for the 12-month rule. Fill 1040x form online See Publication 538 for more information and examples. Fill 1040x form online See chapter 4 for special rules for prepaid farm supplies and prepaid livestock feed. Fill 1040x form online Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. Fill 1040x form online The purpose of an accrual method of accounting is to correctly match income and expenses. Fill 1040x form online Certain businesses engaged in farming must use an accrual method of accounting for its farm business and for sales and purchases of inventory items. Fill 1040x form online See Accrual Method Required and Farm Inventory , later. Fill 1040x form online Income Generally, you include an amount in income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred, and you can determine the amount with reasonable accuracy. Fill 1040x form online Under this rule, include an amount in income on the earliest of the following dates. Fill 1040x form online When you receive payment. Fill 1040x form online When the income amount is due to you. Fill 1040x form online When you earn the income. Fill 1040x form online When title passes. Fill 1040x form online If you use an accrual method of accounting, complete Part III of Schedule F (Form 1040) to report your income. Fill 1040x form online Inventory. Fill 1040x form online   If you keep an inventory, generally you must use an accrual method of accounting to determine your gross income. Fill 1040x form online An inventory is necessary to clearly show income when the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor. Fill 1040x form online See Publication 538 for more information. Fill 1040x form online Also see Farm Inventory , later, for more information on items that must be included in inventory by farmers and inventory valuation methods for farmers. Fill 1040x form online Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both of the following apply. Fill 1040x form online The all-events test has been met. Fill 1040x form online This test is met when: All events have occurred that fix the fact that you have a liability, and The amount of the liability can be determined with reasonable accuracy. Fill 1040x form online Economic performance has occurred. Fill 1040x form online Economic performance. Fill 1040x form online   Generally, you cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Fill 1040x form online If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. Fill 1040x form online If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Fill 1040x form online Example. Fill 1040x form online Jane, who is a farmer, uses a calendar tax year and an accrual method of accounting. Fill 1040x form online She entered into a contract with ABC Farm Consulting in 2012. Fill 1040x form online The contract stated that Jane pay ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. Fill 1040x form online It further stipulates that ABC Farm Consulting will develop a plan for integrating her farm with a larger farm operation based in a neighboring state by March 1, 2013. Fill 1040x form online Jane paid ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. Fill 1040x form online Integration of operations according to the plan began in May 2013 and they completed the integration in December 2013. Fill 1040x form online Economic performance for Jane's liability in the contract occurs as the services are provided. Fill 1040x form online Jane incurs the $2,000 cost in 2013. Fill 1040x form online An exception to the economic performance rule allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. Fill 1040x form online For more information, see Economic Performance in Publication 538. Fill 1040x form online Special rule for related persons. Fill 1040x form online   Business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting are not deductible until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. Fill 1040x form online Determine the relationship for this rule as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. Fill 1040x form online For more information, see Internal Revenue Code section 267. Fill 1040x form online Accrual Method Required Generally, the following businesses, if engaged in farming, must use an accrual method of accounting. Fill 1040x form online A corporation (other than a family corporation) that had gross receipts of more than $1,000,000 for any tax year beginning after 1975. Fill 1040x form online A family corporation that had gross receipts of more than $25,000,000 for any tax year beginning after 1985. Fill 1040x form online A partnership with a corporation as a partner, if that corporation meets the requirements of (1) or (2) above. Fill 1040x form online A tax shelter. Fill 1040x form online Note. Fill 1040x form online Items (1), (2), and (3) above do not apply to an S corporation or a business operating a nursery or sod farm, or the raising or harvesting of trees (other than fruit and nut trees). Fill 1040x form online Family corporation. Fill 1040x form online   A family corporation is generally a corporation that meets one of the following ownership requirements. Fill 1040x form online Members of the same family own at least 50% of the total combined voting power of all classes of stock entitled to vote and at least 50% of the total shares of all other classes of stock of the corporation. Fill 1040x form online Members of two families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 65% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 65% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. Fill 1040x form online Members of three families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 50% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 50% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. Fill 1040x form online For more information on family corporations, see Internal Revenue Code section 447. Fill 1040x form online Tax shelter. Fill 1040x form online   A tax shelter is a partnership, noncorporate enterprise, or S corporation that meets either of the following tests. Fill 1040x form online Its principal purpose is the avoidance or evasion of federal income tax. Fill 1040x form online It is a farming syndicate. Fill 1040x form online A farming syndicate is an entity that meets either of the following tests. Fill 1040x form online Interests in the activity have been offered for sale in an offering required to be registered with a federal or state agency with the authority to regulate the offering of securities for sale. Fill 1040x form online More than 35% of the losses during the tax year are allocable to limited partners or limited entrepreneurs. Fill 1040x form online   A “limited partner” is one whose personal liability for partnership debts is limited to the money or other property the partner contributed or is required to contribute to the partnership. Fill 1040x form online   A “limited entrepreneur” is one who has an interest in an enterprise other than as a limited partner and does not actively participate in the management of the enterprise. Fill 1040x form online Farm Inventory If you are required to keep an inventory, you should keep a complete record of your inventory as part of your farm records. Fill 1040x form online This record should show the actual count or measurement of the inventory. Fill 1040x form online It should also show all factors that enter into its valuation, including quality and weight, if applicable. Fill 1040x form online Hatchery business. Fill 1040x form online   If you are in the hatchery business, and use an accrual method of accounting, you must include in inventory eggs in the process of incubation. Fill 1040x form online Products held for sale. Fill 1040x form online   All harvested and purchased farm products held for sale or for feed or seed, such as grain, hay, silage, concentrates, cotton, tobacco, etc. Fill 1040x form online , must be included in inventory. Fill 1040x form online Supplies. Fill 1040x form online   Supplies acquired for sale or that become a physical part of items held for sale must be included in inventory. Fill 1040x form online Deduct the cost of supplies in the year used or consumed in operations. Fill 1040x form online Do not include incidental supplies in inventory as these are deductible in the year of purchase. Fill 1040x form online Livestock. Fill 1040x form online   Livestock held primarily for sale must be included in inventory. Fill 1040x form online Livestock held for draft, breeding, or dairy purposes can either be depreciated or included in inventory. Fill 1040x form online See also Unit-livestock-price method , later. Fill 1040x form online If you are in the business of breeding and raising chinchillas, mink, foxes, or other fur-bearing animals, these animals are livestock for inventory purposes. Fill 1040x form online Growing crops. Fill 1040x form online   Generally, growing crops are not required to be included in inventory. Fill 1040x form online However, if the crop has a preproductive period of more than 2 years, you may have to capitalize (or include in inventory) costs associated with the crop. Fill 1040x form online See Uniform capitalization rules below. Fill 1040x form online Also see Uniform Capitalization Rules in  chapter 6. Fill 1040x form online Items to include in inventory. Fill 1040x form online   Your inventory should include all items held for sale, or for use as feed, seed, etc. Fill 1040x form online , whether raised or purchased, that are unsold at the end of the year. Fill 1040x form online Uniform capitalization rules. Fill 1040x form online   The following applies if you are required to use an accrual method of accounting. Fill 1040x form online The uniform capitalization rules apply to all costs of raising a plant, even if the preproductive period of raising a plant is 2 years or less. Fill 1040x form online The costs of animals are subject to the uniform capitalization rules. Fill 1040x form online Inventory valuation methods. Fill 1040x form online   The following methods, described below, are those generally available for valuing inventory. Fill 1040x form online The method you use must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. Fill 1040x form online Cost. Fill 1040x form online Lower of cost or market. Fill 1040x form online Farm-price method. Fill 1040x form online Unit-livestock-price method. Fill 1040x form online Cost and lower of cost or market methods. Fill 1040x form online   See Publication 538 for information on these valuation methods. Fill 1040x form online If you value your livestock inventory at cost or the lower of cost or market, you do not need IRS approval to change to the unit-livestock-price method. Fill 1040x form online However, if you value your livestock inventory using the farm-price method, then you must obtain permission from the IRS to change to the unit-livestock-price method. Fill 1040x form online Farm-price method. Fill 1040x form online   Under this method, each item, whether raised or purchased, is valued at its market price less the direct cost of disposition. Fill 1040x form online Market price is the current price at the nearest market in the quantities you usually sell. Fill 1040x form online Cost of disposition includes broker's commissions, freight, hauling to market, and other marketing costs. Fill 1040x form online If you use this method, you must use it for your entire inventory, except that livestock can be inventoried under the unit-livestock-price method. Fill 1040x form online Unit-livestock-price method. Fill 1040x form online   This method recognizes the difficulty of establishing the exact costs of producing and raising each animal. Fill 1040x form online You group or classify livestock according to type and age and use a standard unit price for each animal within a class or group. Fill 1040x form online The unit price you assign should reasonably approximate the normal costs incurred in producing the animals in such classes. Fill 1040x form online Unit prices and classifications are subject to approval by the IRS on examination of your return. Fill 1040x form online You must annually reevaluate your unit livestock prices and adjust the prices upward or downward to reflect increases or decreases in the costs of raising livestock. Fill 1040x form online IRS approval is not required for these adjustments. Fill 1040x form online Any other changes in unit prices or classifications do require IRS approval. Fill 1040x form online   If you use this method, include all raised livestock in inventory, regardless of whether they are held for sale or for draft, breeding, sport, or dairy purposes. Fill 1040x form online This method accounts only for the increase in cost of raising an animal to maturity. Fill 1040x form online It does not provide for any decrease in the animal's market value after it reaches maturity. Fill 1040x form online Also, if you raise cattle, you are not required to inventory hay you grow to feed your herd. Fill 1040x form online   Do not include sold or lost animals in the year-end inventory. Fill 1040x form online If your records do not show which animals were sold or lost, treat the first animals acquired as sold or lost. Fill 1040x form online The animals on hand at the end of the year are considered those most recently acquired. Fill 1040x form online   You must include in inventory all livestock purchased primarily for sale. Fill 1040x form online You can choose either to include in inventory or depreciate livestock purchased for draft, breeding, sport or dairy purposes. Fill 1040x form online However, you must be consistent from year to year, regardless of the method you have chosen. Fill 1040x form online You cannot change your method without obtaining approval from the IRS. Fill 1040x form online   You must include in inventory animals purchased after maturity or capitalize them at their purchase price. Fill 1040x form online If the animals are not mature at purchase, increase the cost at the end of each tax year according to the established unit price. Fill 1040x form online However, in the year of purchase, do not increase the cost of any animal purchased during the last 6 months of the year. Fill 1040x form online This “no increase” rule does not apply to tax shelters which must make an adjustment for any animal purchased during the year. Fill 1040x form online It also does not apply to taxpayers that must make an adjustment to reasonably reflect the particular period in the year in which animals are purchased, if necessary to avoid significant distortions in income. Fill 1040x form online Uniform capitalization rules. Fill 1040x form online   A farmer can determine costs required to be allocated under the uniform capitalization rules by using the farm-price or unit-livestock-price inventory method. Fill 1040x form online This applies to any plant or animal, even if the farmer does not hold or treat the plant or animal as inventory property. Fill 1040x form online Cash Versus Accrual Method The following examples compare the cash and accrual methods of accounting. Fill 1040x form online Example 1. Fill 1040x form online You are a farmer who uses an accrual method of accounting. Fill 1040x form online You keep your books on the calendar year basis. Fill 1040x form online You sell grain in December 2013 but you are not paid until January 2014. Fill 1040x form online Because the accrual method was used and 2013 was the tax year in which the grain was sold, you must both include the sales proceeds and deduct the costs incurred in producing the grain on your 2013 tax return. Fill 1040x form online Example 2. Fill 1040x form online Assume the same facts as in Example 1 except that you use the cash method and there was no constructive receipt of the sales proceeds in 2013. Fill 1040x form online Under this method, you include the sales proceeds in income for 2014, the year you receive payment. Fill 1040x form online Deduct the costs of producing the grain in the year you pay for them. Fill 1040x form online Special Methods of Accounting There are special methods of accounting for certain items of income and expense. Fill 1040x form online Crop method. Fill 1040x form online   If you do not harvest and dispose of your crop in the same tax year that you plant it, you can, with IRS approval, use the crop method of accounting. Fill 1040x form online You cannot use the crop method for any tax return, including your first tax return, unless you receive approval from the IRS. Fill 1040x form online Under this method, you deduct the entire cost of producing the crop, including the expense of seed or young plants, in the year you realize income from the crop. Fill 1040x form online    See chapter 4 for details on deducting the costs of operating a farm. Fill 1040x form online Also see Regulations section 1. Fill 1040x form online 162-12. Fill 1040x form online Other special methods. Fill 1040x form online   Other special methods of accounting apply to the following items. Fill 1040x form online Amortization, see chapter 7. Fill 1040x form online Casualties, see chapter 11. Fill 1040x form online Condemnations, see chapter 11. Fill 1040x form online Depletion, see chapter 7. Fill 1040x form online Depreciation, see chapter 7. Fill 1040x form online Farm business expenses, see chapter 4. Fill 1040x form online Farm income, see chapter 3. Fill 1040x form online Installment sales, see chapter 10. Fill 1040x form online Soil and water conservation expenses, see chapter 5. Fill 1040x form online Thefts, see chapter 11. Fill 1040x form online Combination Method Generally, you can use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. Fill 1040x form online However, the following restrictions apply. Fill 1040x form online If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. Fill 1040x form online If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. Fill 1040x form online Changes in Methods of Accounting A change in your method of accounting includes a change in: Your overall method, such as from the cash method to an accrual method, and Your treatment of any material item, such as a change in your method of valuing inventory (for example, a change from the farm-price method to the unit-livestock-price method, discussed earlier). Fill 1040x form online Generally, once you have set up your accounting method, you must receive approval from the IRS before you can change to another method of accounting. Fill 1040x form online You may also have to pay a fee. Fill 1040x form online To obtain approval, you must generally file Form 3115. Fill 1040x form online There are instances when you can obtain automatic consent to change certain methods of accounting. Fill 1040x form online See the List of Automatic Accounting Method Changes located in the Instructions for Form 3115. Fill 1040x form online For more information on changes in methods of accounting, see Form 3115 and the Instructions for Form 3115. Fill 1040x form online Also see Publication 538. Fill 1040x form online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Fill 1040x form online 16. Fill 1040x form online   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Fill 1040x form online Excepción 2. Fill 1040x form online Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Fill 1040x form online Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Fill 1040x form online  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Fill 1040x form online Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Fill 1040x form online Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Fill 1040x form online Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Fill 1040x form online Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Fill 1040x form online Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Fill 1040x form online Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Fill 1040x form online Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Fill 1040x form online Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Fill 1040x form online ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Fill 1040x form online Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Fill 1040x form online Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Fill 1040x form online Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Fill 1040x form online Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Fill 1040x form online Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Excepción 1. Fill 1040x form online   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Fill 1040x form online (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Fill 1040x form online Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Fill 1040x form online También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Fill 1040x form online Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Fill 1040x form online Excepción 2. Fill 1040x form online   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Fill 1040x form online Ventas a plazos. Fill 1040x form online   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Fill 1040x form online Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Fill 1040x form online Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Fill 1040x form online    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Fill 1040x form online En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Fill 1040x form online Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Fill 1040x form online Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Fill 1040x form online   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Fill 1040x form online Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Fill 1040x form online Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Fill 1040x form online Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Fill 1040x form online Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Fill 1040x form online   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Fill 1040x form online No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Fill 1040x form online   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Fill 1040x form online Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Fill 1040x form online Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Fill 1040x form online   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Fill 1040x form online Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Fill 1040x form online Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Fill 1040x form online Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Fill 1040x form online   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Fill 1040x form online    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Fill 1040x form online   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Fill 1040x form online   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Fill 1040x form online Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Fill 1040x form online No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Fill 1040x form online   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Fill 1040x form online Nominatarios. Fill 1040x form online   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Fill 1040x form online Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Fill 1040x form online   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Fill 1040x form online Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Fill 1040x form online S. Fill 1040x form online Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Fill 1040x form online Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Fill 1040x form online En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Fill 1040x form online El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Fill 1040x form online En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Fill 1040x form online El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Fill 1040x form online No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Fill 1040x form online Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Fill 1040x form online Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Fill 1040x form online Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Fill 1040x form online   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Fill 1040x form online Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Fill 1040x form online Gastos de venta. Fill 1040x form online    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Fill 1040x form online Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Fill 1040x form online   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Fill 1040x form online Ganancias y pérdidas a corto plazo. Fill 1040x form online   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Fill 1040x form online Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Fill 1040x form online   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Ganancias y pérdidas a largo plazo. Fill 1040x form online    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Fill 1040x form online Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Fill 1040x form online   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Fill 1040x form online    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Fill 1040x form online Total de la ganancia o pérdida neta. Fill 1040x form online   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Fill 1040x form online Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Fill 1040x form online Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Fill 1040x form online Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Fill 1040x form online Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Fill 1040x form online Límite sobre la deducción. Fill 1040x form online   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Fill 1040x form online   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Fill 1040x form online Traslado de pérdida de capital. Fill 1040x form online   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Fill 1040x form online Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Fill 1040x form online   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Fill 1040x form online   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Fill 1040x form online Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Fill 1040x form online Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Fill 1040x form online   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Fill 1040x form online   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Fill 1040x form online    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Fill 1040x form online Ejemplo. Fill 1040x form online Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Fill 1040x form online Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Fill 1040x form online No hicieron otras transacciones de capital. Fill 1040x form online Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Fill 1040x form online En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Fill 1040x form online La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Fill 1040x form online Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Fill 1040x form online No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Fill 1040x form online Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Fill 1040x form online   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Fill 1040x form online Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Fill 1040x form online Pérdida de capital de un difunto. Fill 1040x form online    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Fill 1040x form online Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Fill 1040x form online El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Fill 1040x form online Declaraciones conjuntas y separadas. Fill 1040x form online   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Fill 1040x form online No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Fill 1040x form online Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Fill 1040x form online Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Fill 1040x form online El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Fill 1040x form online Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Fill 1040x form online Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Fill 1040x form online Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Fill 1040x form online Ejemplo. Fill 1040x form online Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Fill 1040x form online Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Fill 1040x form online Deducción de los intereses de inversiones. Fill 1040x form online   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Fill 1040x form online Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Fill 1040x form online Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Fill 1040x form online Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Fill 1040x form online Tabla 16-1. Fill 1040x form online ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Fill 1040x form online . Fill 1040x form online . Fill 1040x form online ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Fill 1040x form online . Fill 1040x form online . Fill 1040x form online una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Fill 1040x form online 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Fill 1040x form online     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Fill 1040x form online   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Fill 1040x form online   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Fill 1040x form online Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Fill 1040x form online    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Fill 1040x form online La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Fill 1040x form online Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Fill 1040x form online Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Fill 1040x form online    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Fill 1040x form online Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Fill 1040x form online Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Fill 1040x form online Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Fill 1040x form online   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Fill 1040x form online Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Fill 1040x form online Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Fill 1040x form online   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Fill 1040x form online Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Fill 1040x form online   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Fill 1040x form online (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Fill 1040x form online No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Fill 1040x form online (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Fill 1040x form online Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Fill 1040x form online Impuesto mínimo alternativo. Fill 1040x form online   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Fill 1040x form online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications