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Filing taxes student Publication 584 - Main Content Table of Contents LossesCost or other basis. Filing taxes student Fair market value. Filing taxes student Exception for personal-use real property. Filing taxes student More information. Filing taxes student Comments and SuggestionsOrdering forms and publications. Filing taxes student Tax questions. Filing taxes student How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing taxes student Losses Generally, you may deduct losses to your home, household goods, and motor vehicles on your federal income tax return. Filing taxes student However, you may not deduct a casualty or theft loss that is covered by insurance unless you filed a timely insurance claim for reimbursement. Filing taxes student Any reimbursement you receive will reduce the loss. Filing taxes student If you did not file an insurance claim, you may deduct only the part of the loss that was not covered by insurance. Filing taxes student Amount of loss. Filing taxes student   You figure the amount of your loss using the following steps. Filing taxes student Determine your cost or other basis in the property before the casualty or theft. Filing taxes student Determine the decrease in fair market value (FMV) of the property as a result of the casualty or theft. Filing taxes student (The decrease in FMV is the difference between the property's value immediately before and immediately after the casualty or theft. Filing taxes student ) From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you received or expect to receive. Filing taxes student Apply the deduction limits, discussed later, to determine the amount of your deductible loss. Filing taxes student Cost or other basis. Filing taxes student   Cost or other basis usually means original cost plus improvements. Filing taxes student If you did not acquire the property by purchasing it, your basis is determined as discussed in Publication 551, Basis of Assets. Filing taxes student If you inherited the property from someone who died in 2010, and the executor of the decedent's estate made the election to file Form 8939, refer to the information provided by the executor or see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010. Filing taxes student Fair market value. Filing taxes student   FMV is the price for which you could sell your property to a willing buyer, when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. Filing taxes student When filling out Schedules 1 through 20, you need to know the FMV of the property immediately before and immediately after the disaster, casualty, or theft. Filing taxes student Separate computations. Filing taxes student   Generally, if a single casualty or theft involves more than one item of property, you must figure the loss on each item separately. Filing taxes student Then combine the losses to determine the total loss from that casualty or theft. Filing taxes student Exception for personal-use real property. Filing taxes student   In figuring a casualty loss on personal-use real property, the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) is treated as one item. Filing taxes student Figure the loss using the smaller of the following. Filing taxes student The decrease in FMV of the entire property. Filing taxes student The adjusted basis of the entire property. Filing taxes student Deduction limits. Filing taxes student   After you have figured the amount of your loss, as discussed earlier, you must figure how much of the loss you can deduct. Filing taxes student You do this on Form 4684, section A. Filing taxes student If the loss was to property for your personal use or your family's, there are two limits on the amount you can deduct for your casualty or theft loss. Filing taxes student You must reduce each casualty or theft loss by $100 ($100 rule). Filing taxes student You must further reduce the total of all your losses by 10% of your adjusted gross income (10% rule). Filing taxes student More information. Filing taxes student   For more information about the deduction limits, see Publication 547. Filing taxes student When your loss is deductible. Filing taxes student   You can generally deduct a casualty or disaster area loss only in the tax year in which the casualty or disaster occurred. Filing taxes student You can generally deduct a theft loss only in the year you discovered your property was stolen. Filing taxes student However, you can choose to deduct disaster area losses on your return for the year immediately before the year of the disaster if the President has declared your area a federal disaster area. Filing taxes student For details, see Disaster Area Losses in Publication 547. Filing taxes student Comments and Suggestions We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Filing taxes student You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Filing taxes student NW, IR-6526 Washington, DC 20224 We respond to many letters by telephone. Filing taxes student Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Filing taxes student You can email us at taxforms@irs. Filing taxes student gov. Filing taxes student Please put “Publications Comment” on the subject line. Filing taxes student You can also send us comments from www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/formspubs. Filing taxes student Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information about. Filing taxes student ” Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Filing taxes student Ordering forms and publications. Filing taxes student   Visit www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Filing taxes student Internal Revenue Service 1201 N. Filing taxes student Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Filing taxes student   If you have a tax question, check the information available on IRS. Filing taxes student gov or call 1-800-829-1040. Filing taxes student We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Filing taxes student How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Filing taxes student By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Filing taxes student Free help with your return. Filing taxes student   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Filing taxes student The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Filing taxes student Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Filing taxes student To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Filing taxes student gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. Filing taxes student   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Filing taxes student To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website at www. Filing taxes student aarp. Filing taxes student org/money/taxaide. Filing taxes student   For more information on these programs, go to IRS. Filing taxes student gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Filing taxes student Internet. Filing taxes student You can access the IRS website at IRS. Filing taxes student gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Filing taxes student Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Filing taxes student Check the status of your 2011 refund. Filing taxes student Go to IRS. Filing taxes student gov and click on Where's My Refund. Filing taxes student Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Filing taxes student If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Filing taxes student Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing taxes student Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. Filing taxes student Order IRS products online. Filing taxes student Research your tax questions online. Filing taxes student Search publications online by topic or keyword. Filing taxes student Use the online Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Filing taxes student View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Filing taxes student Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/individuals. Filing taxes student Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available online at www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/individuals. Filing taxes student Sign up to receive local and national tax news by email. Filing taxes student Get information on starting and operating a small business. Filing taxes student Phone. Filing taxes student Many services are available by phone. Filing taxes student   Ordering forms, instructions, and publications. Filing taxes student Call 1-800-TAX -FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Filing taxes student You should receive your order within 10 days. Filing taxes student Asking tax questions. Filing taxes student Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Filing taxes student Solving problems. Filing taxes student You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Filing taxes student An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Filing taxes student Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Filing taxes student To find the number, go to www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing taxes student TTY/TDD equipment. Filing taxes student If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Filing taxes student TeleTax topics. Filing taxes student Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Filing taxes student Refund information. Filing taxes student To check the status of your 2011 refund, call 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Filing taxes student Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Filing taxes student If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Filing taxes student Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing taxes student If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Filing taxes student Other refund information. Filing taxes student To check the status of a prior-year refund or amended return refund, call 1-800-829-1040. Filing taxes student Evaluating the quality of our telephone services. Filing taxes student To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Filing taxes student One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Filing taxes student Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Filing taxes student Walk-in. Filing taxes student Many products and services are available on a walk-in basis. Filing taxes student   Products. Filing taxes student You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Filing taxes student Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Filing taxes student Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Filing taxes student Services. Filing taxes student You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Filing taxes student An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Filing taxes student If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Filing taxes student No appointment is necessary—just walk in. Filing taxes student If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Filing taxes student A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Filing taxes student If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Filing taxes student All other issues will be handled without an appointment. Filing taxes student To find the number of your local office, go to  www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing taxes student Mail. Filing taxes student You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Filing taxes student You should receive a response within 10 days after your request is received. Filing taxes student  Internal Revenue Service 1201 N. Filing taxes student Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Taxpayer Advocate Service. Filing taxes student   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Filing taxes student Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. Filing taxes student We offer free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. Filing taxes student Remember, the worst thing you can do is nothing at all. Filing taxes student   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Filing taxes student You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Filing taxes student You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. Filing taxes student   If you qualify for our help, we’ll do everything we can to get your problem resolved. Filing taxes student You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. Filing taxes student We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Filing taxes student Although TAS is independent within the IRS, our advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. Filing taxes student And our services are always free. Filing taxes student   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. Filing taxes student Our tax toolkit at www. Filing taxes student TaxpayerAdvocate. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov can help you understand these rights. Filing taxes student   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/advocate. Filing taxes student You can also call our toll-free number at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059. Filing taxes student   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. Filing taxes student If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/advocate. Filing taxes student Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing taxes student   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. Filing taxes student Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. Filing taxes student These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. Filing taxes student Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. Filing taxes student For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. Filing taxes student irs. Filing taxes student gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Filing taxes student This publication is also available by calling 1-800-829-3676 or at your local IRS office. Filing taxes student Free tax services. Filing taxes student   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. Filing taxes student Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. Filing taxes student The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. Filing taxes student The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. Filing taxes student If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. Filing taxes student   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Filing taxes student DVD for tax products. Filing taxes student You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Filing taxes student Prior-year forms, instructions, and publications. Filing taxes student Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Filing taxes student Tax law frequently asked questions. Filing taxes student Tax Topics from the IRS telephone response system. Filing taxes student Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Filing taxes student S. Filing taxes student Code. Filing taxes student Links to other Internet based Tax Research Materials. Filing taxes student Fill-in, print, and save features for most tax forms. Filing taxes student Internal Revenue Bulletins. Filing taxes student Toll-free and email technical support. Filing taxes student Two releases during the year. Filing taxes student  – The first release will ship the beginning of January 2012. Filing taxes student  – The final release will ship the beginning of March 2012. Filing taxes student Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Filing taxes student irs. 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Understanding Your CP188 Notice

We are holding your refund until we determine you owe no other taxes.


What you need to do

  • You need not take any action at this time.
  • Review your notice carefully; it will explain the time frames necessary to review your account.

You may want to...


Understanding your notice

Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP188, Page 1

Page Last Reviewed or Updated: 25-Jul-2013

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

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Filing taxes student 27. Filing taxes student   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Filing taxes student Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Filing taxes student  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Filing taxes student Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Filing taxes student Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Filing taxes student Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Filing taxes student Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Filing taxes student Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Filing taxes student Vea el capítulo 28. Filing taxes student Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Filing taxes student Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Filing taxes student Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Filing taxes student Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Filing taxes student Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Filing taxes student Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Filing taxes student Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Filing taxes student Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Filing taxes student Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Filing taxes student No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Filing taxes student Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Filing taxes student Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Filing taxes student Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Filing taxes student Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Filing taxes student Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Filing taxes student Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Filing taxes student Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Filing taxes student Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Filing taxes student Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Filing taxes student Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Filing taxes student Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Filing taxes student   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Estudios durante ausencia temporal. Filing taxes student   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Filing taxes student Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Filing taxes student Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Filing taxes student Estudios durante ausencia indefinida. Filing taxes student   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Filing taxes student Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Filing taxes student Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Filing taxes student Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Filing taxes student Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Filing taxes student Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Filing taxes student Ejemplo 1. Filing taxes student Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Filing taxes student Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Filing taxes student Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Filing taxes student Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Ejemplo 2. Filing taxes student Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Filing taxes student Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Filing taxes student Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Filing taxes student Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Filing taxes student El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Filing taxes student Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Filing taxes student La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Filing taxes student Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Filing taxes student Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Filing taxes student Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Filing taxes student Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Filing taxes student Ejemplo 1. Filing taxes student La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Filing taxes student Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Filing taxes student Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Filing taxes student No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Filing taxes student De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Filing taxes student Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Filing taxes student El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Figura 27–A. Filing taxes student ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Filing taxes student Figura 27−A. Filing taxes student ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Filing taxes student Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Filing taxes student Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Filing taxes student Ejemplo 3. Filing taxes student Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Filing taxes student Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Filing taxes student Ejemplo 4. Filing taxes student Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Filing taxes student Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Filing taxes student Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Filing taxes student Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Filing taxes student No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Filing taxes student Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Licencia en un nuevo estado. Filing taxes student   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Filing taxes student Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Filing taxes student Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Filing taxes student Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Filing taxes student Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Filing taxes student Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Filing taxes student Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Filing taxes student Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Filing taxes student Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Filing taxes student Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Ejemplo 1. Filing taxes student Es contador. Filing taxes student Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Filing taxes student Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Filing taxes student Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Filing taxes student Ejemplo 2. Filing taxes student Es médico de medicina general. Filing taxes student Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Filing taxes student El curso no lo capacita para una nueva profesión. Filing taxes student Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Filing taxes student Ejemplo 3. Filing taxes student Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Filing taxes student El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Filing taxes student La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Filing taxes student Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Filing taxes student Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Filing taxes student Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Filing taxes student Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Filing taxes student Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Filing taxes student Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Filing taxes student Maestro a consejero académico. Filing taxes student Maestro a administrador escolar. Filing taxes student Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Filing taxes student Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Filing taxes student No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Filing taxes student Gastos deducibles. Filing taxes student   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Filing taxes student Ciertos costos de transporte y viajes. Filing taxes student Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Filing taxes student Gastos no deducibles. Filing taxes student   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Filing taxes student Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Filing taxes student Esta cantidad es un gasto personal. Filing taxes student Reembolso no reclamado. Filing taxes student   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Filing taxes student Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Filing taxes student Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Filing taxes student Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Filing taxes student Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Filing taxes student Asistencia temporal. Filing taxes student   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Filing taxes student Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Filing taxes student Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Filing taxes student Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Filing taxes student Asistencia no temporal. Filing taxes student   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Filing taxes student No importa cuánto tiempo de hecho asista. Filing taxes student Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Filing taxes student Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Filing taxes student Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Filing taxes student Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Filing taxes student Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Filing taxes student Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Filing taxes student Ejemplo 1. Filing taxes student Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Filing taxes student Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Filing taxes student Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Filing taxes student Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Filing taxes student Ejemplo 2. Filing taxes student Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Filing taxes student Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Filing taxes student Ejemplo 3. Filing taxes student Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Filing taxes student Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Filing taxes student Ejemplo 4. Filing taxes student Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Filing taxes student Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Filing taxes student Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Filing taxes student Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Filing taxes student Uso de su automóvil. Filing taxes student   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Filing taxes student La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Filing taxes student Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Filing taxes student Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Filing taxes student Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Filing taxes student Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Filing taxes student Para más información, vea el capítulo 26. Filing taxes student No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Filing taxes student Viajes principalmente con fines personales. Filing taxes student   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Filing taxes student Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Filing taxes student   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Filing taxes student Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Filing taxes student Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Filing taxes student Ejemplo 1. Filing taxes student Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Filing taxes student Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Filing taxes student Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Filing taxes student Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Filing taxes student Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Filing taxes student No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Filing taxes student Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Filing taxes student Ejemplo 2. Filing taxes student Susana trabaja en Boston. Filing taxes student Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Filing taxes student El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Filing taxes student Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Filing taxes student El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Filing taxes student Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Filing taxes student El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Filing taxes student No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Filing taxes student Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Filing taxes student Ejemplo 3. Filing taxes student David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Filing taxes student El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Filing taxes student Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Filing taxes student Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Filing taxes student David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Filing taxes student Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Filing taxes student Cruceros y congresos. Filing taxes student   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Filing taxes student Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Filing taxes student Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Filing taxes student   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Filing taxes student Límite del 50% del costo de comidas. Filing taxes student   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Filing taxes student No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Filing taxes student   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Filing taxes student Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Filing taxes student Ejemplo. Filing taxes student Usted es maestro de francés. Filing taxes student Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Filing taxes student Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Filing taxes student No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Filing taxes student Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Filing taxes student No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Filing taxes student Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Filing taxes student Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Filing taxes student Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Filing taxes student Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Filing taxes student Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Filing taxes student La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Filing taxes student Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Filing taxes student   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Filing taxes student Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Filing taxes student Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Filing taxes student Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Filing taxes student Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Filing taxes student La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Filing taxes student Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Filing taxes student Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Filing taxes student Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Filing taxes student Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Filing taxes student Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Filing taxes student Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Filing taxes student (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Filing taxes student Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Filing taxes student Vea el capítulo 28. Filing taxes student Formulario 2106 o 2106-EZ. Filing taxes student   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Filing taxes student No se requiere el formulario. Filing taxes student   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Filing taxes student   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Filing taxes student (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Filing taxes student Uso del Formulario 2106-EZ. Filing taxes student   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Filing taxes student Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Filing taxes student   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Filing taxes student Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Filing taxes student Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Filing taxes student No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Filing taxes student Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Filing taxes student Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Filing taxes student Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Filing taxes student No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Filing taxes student Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Filing taxes student Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Filing taxes student Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Filing taxes student Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Filing taxes student Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Filing taxes student Prev  Up  Next   Home   More Online Publications