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Filing taxes for 2012 late 3. Filing taxes for 2012 late   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Filing taxes for 2012 late Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Filing taxes for 2012 late Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Filing taxes for 2012 late Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Filing taxes for 2012 late  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Filing taxes for 2012 late Eliminación gradual por fases de la exención. Filing taxes for 2012 late  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing taxes for 2012 late Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Filing taxes for 2012 late Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing taxes for 2012 late Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Filing taxes for 2012 late Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Filing taxes for 2012 late Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Filing taxes for 2012 late Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing taxes for 2012 late Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Filing taxes for 2012 late Deducción. Filing taxes for 2012 late   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Filing taxes for 2012 late Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Filing taxes for 2012 late Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Filing taxes for 2012 late Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing taxes for 2012 late Cómo se pueden reclamar exenciones. Filing taxes for 2012 late    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Filing taxes for 2012 late    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Filing taxes for 2012 late El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Filing taxes for 2012 late También complete la línea 26. Filing taxes for 2012 late   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Filing taxes for 2012 late El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Filing taxes for 2012 late También complete la línea 42. Filing taxes for 2012 late Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Filing taxes for 2012 late Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Filing taxes for 2012 late Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Filing taxes for 2012 late Éstas se denominan “exenciones personales”. Filing taxes for 2012 late Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Filing taxes for 2012 late Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Filing taxes for 2012 late Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Filing taxes for 2012 late Declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Filing taxes for 2012 late Declaración por separado. Filing taxes for 2012 late   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Filing taxes for 2012 late Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Filing taxes for 2012 late También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Filing taxes for 2012 late Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Filing taxes for 2012 late Fallecimiento del cónyuge. Filing taxes for 2012 late   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Filing taxes for 2012 late Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Filing taxes for 2012 late   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Filing taxes for 2012 late   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Filing taxes for 2012 late Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Filing taxes for 2012 late Cónyuge divorciado o separado. Filing taxes for 2012 late   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Filing taxes for 2012 late Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Filing taxes for 2012 late Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Filing taxes for 2012 late Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Filing taxes for 2012 late Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Filing taxes for 2012 late Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Filing taxes for 2012 late Requisito de la Declaración Conjunta. Filing taxes for 2012 late Requisito de Ciudadanía o Residencia. Filing taxes for 2012 late Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Filing taxes for 2012 late Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Filing taxes for 2012 late Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Filing taxes for 2012 late Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Filing taxes for 2012 late Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Filing taxes for 2012 late Amas de llave, criados o sirvientes. Filing taxes for 2012 late   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Filing taxes for 2012 late Crédito tributario por hijos. Filing taxes for 2012 late   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Filing taxes for 2012 late Para más información, vea el capítulo 34. Filing taxes for 2012 late Tabla 3-1. Filing taxes for 2012 late Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Filing taxes for 2012 late Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Filing taxes for 2012 late Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Filing taxes for 2012 late Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Filing taxes for 2012 late   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing taxes for 2012 late   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Filing taxes for 2012 late UU. Filing taxes for 2012 late , o residente de Canadá o México. Filing taxes for 2012 late 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Filing taxes for 2012 late   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Filing taxes for 2012 late   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Filing taxes for 2012 late   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Filing taxes for 2012 late 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Filing taxes for 2012 late   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Filing taxes for 2012 late   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Filing taxes for 2012 late    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Filing taxes for 2012 late    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Filing taxes for 2012 late 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Filing taxes for 2012 late 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Filing taxes for 2012 late 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Filing taxes for 2012 late 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Filing taxes for 2012 late 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Filing taxes for 2012 late Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Filing taxes for 2012 late Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Filing taxes for 2012 late Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Excepción. Filing taxes for 2012 late   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1. Filing taxes for 2012 late Hijo que presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Filing taxes for 2012 late El esposo ganó $25,000 en el año. Filing taxes for 2012 late La pareja presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Usted no puede tomar una exención por su hija. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2. Filing taxes for 2012 late Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Filing taxes for 2012 late Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Filing taxes for 2012 late A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Ellos no tienen hijos. Filing taxes for 2012 late Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Filing taxes for 2012 late La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 3. Filing taxes for 2012 late Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Filing taxes for 2012 late Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Filing taxes for 2012 late Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing taxes for 2012 late La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Filing taxes for 2012 late Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Filing taxes for 2012 late Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Filing taxes for 2012 late UU. Filing taxes for 2012 late , o residente de Canadá o México. Filing taxes for 2012 late No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Filing taxes for 2012 late Excepción por un hijo adoptivo. Filing taxes for 2012 late   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Filing taxes for 2012 late Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Filing taxes for 2012 late Lugar de residencia de un hijo. Filing taxes for 2012 late   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Filing taxes for 2012 late   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Filing taxes for 2012 late Si es así, se satisface este requisito. Filing taxes for 2012 late Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Filing taxes for 2012 late   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Filing taxes for 2012 late Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Filing taxes for 2012 late Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Filing taxes for 2012 late No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Filing taxes for 2012 late Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Filing taxes for 2012 late Nacionales estadounidenses. Filing taxes for 2012 late   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Filing taxes for 2012 late Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Filing taxes for 2012 late Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Filing taxes for 2012 late A continuación se explican dichos requisitos. Filing taxes for 2012 late Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Filing taxes for 2012 late Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Filing taxes for 2012 late Hijo adoptivo. Filing taxes for 2012 late   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Filing taxes for 2012 late El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Filing taxes for 2012 late Hijo de crianza. Filing taxes for 2012 late   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Filing taxes for 2012 late Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Filing taxes for 2012 late Ejemplo. Filing taxes for 2012 late Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Filing taxes for 2012 late A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Filing taxes for 2012 late El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Filing taxes for 2012 late   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Filing taxes for 2012 late Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Filing taxes for 2012 late El no está incapacitado. Filing taxes for 2012 late Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Filing taxes for 2012 late Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Filing taxes for 2012 late Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Filing taxes for 2012 late Definición del término “estudiante”. Filing taxes for 2012 late   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Filing taxes for 2012 late Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Filing taxes for 2012 late Estudiante a tiempo completo. Filing taxes for 2012 late   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Filing taxes for 2012 late Definición del término “escuela”. Filing taxes for 2012 late   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Filing taxes for 2012 late Estudiantes de escuela superior vocacional. Filing taxes for 2012 late   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Filing taxes for 2012 late Total y permanentemente incapacitado. Filing taxes for 2012 late   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Filing taxes for 2012 late Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Filing taxes for 2012 late Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Filing taxes for 2012 late Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Filing taxes for 2012 late Ausencias temporales. Filing taxes for 2012 late   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Filing taxes for 2012 late Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Filing taxes for 2012 late Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Filing taxes for 2012 late   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Filing taxes for 2012 late Hijo que nació vivo. Filing taxes for 2012 late   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Filing taxes for 2012 late La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Filing taxes for 2012 late Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Filing taxes for 2012 late El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Filing taxes for 2012 late Hijo que nació muerto. Filing taxes for 2012 late   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Filing taxes for 2012 late Hijos secuestrados. Filing taxes for 2012 late   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Filing taxes for 2012 late Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Filing taxes for 2012 late Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Filing taxes for 2012 late   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Filing taxes for 2012 late El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Filing taxes for 2012 late Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Filing taxes for 2012 late Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Filing taxes for 2012 late Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Filing taxes for 2012 late Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Filing taxes for 2012 late Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Filing taxes for 2012 late   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Filing taxes for 2012 late El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Filing taxes for 2012 late   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Filing taxes for 2012 late   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Filing taxes for 2012 late Igual cantidad de noches. Filing taxes for 2012 late    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Filing taxes for 2012 late Diciembre 31. Filing taxes for 2012 late   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Filing taxes for 2012 late Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Filing taxes for 2012 late Hijo emancipado. Filing taxes for 2012 late   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Filing taxes for 2012 late Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Filing taxes for 2012 late Ausencias. Filing taxes for 2012 late   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Filing taxes for 2012 late Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Filing taxes for 2012 late Padres que trabajan durante la noche. Filing taxes for 2012 late   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Filing taxes for 2012 late Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Filing taxes for 2012 late Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Filing taxes for 2012 late En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Filing taxes for 2012 late Usted tiene la custodia de su hijo. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2: Hija en campamento. Filing taxes for 2012 late En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Filing taxes for 2012 late En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Filing taxes for 2012 late Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Filing taxes for 2012 late Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Filing taxes for 2012 late Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Filing taxes for 2012 late El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Filing taxes for 2012 late Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Filing taxes for 2012 late Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Filing taxes for 2012 late Usted se enferma y lo hospitalizan. Filing taxes for 2012 late El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Filing taxes for 2012 late Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Filing taxes for 2012 late Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Filing taxes for 2012 late Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Filing taxes for 2012 late El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Filing taxes for 2012 late Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Filing taxes for 2012 late Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Filing taxes for 2012 late Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Filing taxes for 2012 late Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Filing taxes for 2012 late Declaración escrita. Filing taxes for 2012 late    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Filing taxes for 2012 late El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Filing taxes for 2012 late Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Filing taxes for 2012 late   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Filing taxes for 2012 late El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Filing taxes for 2012 late El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Filing taxes for 2012 late Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Filing taxes for 2012 late   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Filing taxes for 2012 late Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Filing taxes for 2012 late La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Filing taxes for 2012 late Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Filing taxes for 2012 late   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Filing taxes for 2012 late El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Filing taxes for 2012 late El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Filing taxes for 2012 late Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Filing taxes for 2012 late El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Filing taxes for 2012 late Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Filing taxes for 2012 late   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Filing taxes for 2012 late Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Filing taxes for 2012 late El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Filing taxes for 2012 late Padre o madre que se ha vuelto a casar. Filing taxes for 2012 late   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Filing taxes for 2012 late Padres que nunca se casaron. Filing taxes for 2012 late   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Filing taxes for 2012 late Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing taxes for 2012 late Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Filing taxes for 2012 late Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Filing taxes for 2012 late Ejemplo. Filing taxes for 2012 late Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Filing taxes for 2012 late Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Filing taxes for 2012 late Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing taxes for 2012 late Él no es su hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Filing taxes for 2012 late   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Filing taxes for 2012 late Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Filing taxes for 2012 late   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Filing taxes for 2012 late Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Filing taxes for 2012 late Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Filing taxes for 2012 late   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1. Filing taxes for 2012 late Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Filing taxes for 2012 late Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Filing taxes for 2012 late No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Filing taxes for 2012 late Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2. Filing taxes for 2012 late Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Filing taxes for 2012 late El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Filing taxes for 2012 late Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Filing taxes for 2012 late Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing taxes for 2012 late Becas. Filing taxes for 2012 late   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Filing taxes for 2012 late Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Filing taxes for 2012 late Excepción. Filing taxes for 2012 late   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1. Filing taxes for 2012 late Hija que presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Filing taxes for 2012 late Él ganó $25,000 en el año. Filing taxes for 2012 late La pareja presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2. Filing taxes for 2012 late Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Filing taxes for 2012 late Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Filing taxes for 2012 late A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Ellos no tienen hijos. Filing taxes for 2012 late Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Filing taxes for 2012 late La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 3. Filing taxes for 2012 late Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Filing taxes for 2012 late Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Filing taxes for 2012 late Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Filing taxes for 2012 late La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Filing taxes for 2012 late Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Filing taxes for 2012 late A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Filing taxes for 2012 late Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Filing taxes for 2012 late El crédito tributario por hijos. Filing taxes for 2012 late El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Filing taxes for 2012 late El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Filing taxes for 2012 late La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing taxes for 2012 late El crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Filing taxes for 2012 late La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Filing taxes for 2012 late Reglas de desempate. Filing taxes for 2012 late   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Filing taxes for 2012 late Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Filing taxes for 2012 late Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Filing taxes for 2012 late Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Filing taxes for 2012 late Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Filing taxes for 2012 late Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Filing taxes for 2012 late Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Filing taxes for 2012 late Vea el Ejemplo 6. Filing taxes for 2012 late   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Filing taxes for 2012 late Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Filing taxes for 2012 late Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Filing taxes for 2012 late El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Filing taxes for 2012 late El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Filing taxes for 2012 late Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Filing taxes for 2012 late Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Filing taxes for 2012 late No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Filing taxes for 2012 late Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Filing taxes for 2012 late Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Filing taxes for 2012 late Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Filing taxes for 2012 late Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Filing taxes for 2012 late Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Filing taxes for 2012 late En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Filing taxes for 2012 late El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Filing taxes for 2012 late Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Filing taxes for 2012 late Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Filing taxes for 2012 late Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Filing taxes for 2012 late Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Filing taxes for 2012 late Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Filing taxes for 2012 late Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Filing taxes for 2012 late Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 7: Padres separados. Filing taxes for 2012 late Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Filing taxes for 2012 late Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Filing taxes for 2012 late Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Filing taxes for 2012 late Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Filing taxes for 2012 late Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Filing taxes for 2012 late Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Filing taxes for 2012 late Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Filing taxes for 2012 late Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Filing taxes for 2012 late Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Filing taxes for 2012 late Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing taxes for 2012 late Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Filing taxes for 2012 late Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 9: Padres no casados. Filing taxes for 2012 late Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Filing taxes for 2012 late Usted y el padre de su hijo no están casados. Filing taxes for 2012 late Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Filing taxes for 2012 late Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Filing taxes for 2012 late El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Filing taxes for 2012 late Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Filing taxes for 2012 late Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Filing taxes for 2012 late Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Filing taxes for 2012 late Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Filing taxes for 2012 late Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Filing taxes for 2012 late El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Filing taxes for 2012 late Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Filing taxes for 2012 late Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Filing taxes for 2012 late No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Filing taxes for 2012 late Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Filing taxes for 2012 late Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Filing taxes for 2012 late   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 1. Filing taxes for 2012 late Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Filing taxes for 2012 late Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Filing taxes for 2012 late El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Filing taxes for 2012 late El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Filing taxes for 2012 late Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Filing taxes for 2012 late Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Filing taxes for 2012 late Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Filing taxes for 2012 late Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Filing taxes for 2012 late (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Filing taxes for 2012 late Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Filing taxes for 2012 late Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Filing taxes for 2012 late Ejemplo 2. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Filing taxes for 2012 late La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Filing taxes for 2012 late Ejemplo 3. Filing taxes for 2012 late La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Filing taxes for 2012 late Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Filing taxes for 2012 late El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Filing taxes for 2012 late Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Filing taxes for 2012 late Edad. Filing taxes for 2012 late   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Filing taxes for 2012 late No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Filing taxes for 2012 late Hijos secuestrados. Filing taxes for 2012 late   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Filing taxes for 2012 late Consulte la Publicación 501, para más detalles. Filing taxes for 2012 late Hoja de Trabajo 3-1. Filing taxes for 2012 late Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Filing taxes for 2012 late Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Filing taxes for 2012 late No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Filing taxes for 2012 late     2. Filing taxes for 2012 late Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Filing taxes for 2012 late     3. Filing taxes for 2012 late Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Filing taxes for 2012 late     4. Filing taxes for 2012 late Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Filing taxes for 2012 late     5. Filing taxes for 2012 late Sume las líneas 2 a 4. Filing taxes for 2012 late (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Filing taxes for 2012 late 5. Filing taxes for 2012 late     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Filing taxes for 2012 late Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Filing taxes for 2012 late Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Filing taxes for 2012 late       6b. Filing taxes for 2012 late Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Filing taxes for 2012 late Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Filing taxes for 2012 late 6b. Filing taxes for 2012 late     7. Filing taxes for 2012 late Anote el total gastado en alimentos 7. Filing taxes for 2012 late     8. Filing taxes for 2012 late Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Filing taxes for 2012 late , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Filing taxes for 2012 late     9. Filing taxes for 2012 late Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Filing taxes for 2012 late     10. Filing taxes for 2012 late Anote el total de otros gastos. Filing taxes for 2012 late No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Filing taxes for 2012 late 10. Filing taxes for 2012 late     11. Filing taxes for 2012 late Sume las líneas 6a a 10. Filing taxes for 2012 late Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Filing taxes for 2012 late     12. Filing taxes for 2012 late Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Filing taxes for 2012 late     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Filing taxes for 2012 late Divida la línea 11 por la línea 12. Filing taxes for 2012 late Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Filing taxes for 2012 late     14. Filing taxes for 2012 late Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Filing taxes for 2012 late     15. Filing taxes for 2012 late Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Filing taxes for 2012 late     16. Filing taxes for 2012 late Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Filing taxes for 2012 late     17. Filing taxes for 2012 late Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Filing taxes for 2012 late     18. Filing taxes for 2012 late Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Filing taxes for 2012 late     19. Filing taxes for 2012 late Sume las líneas 13 a 18. Filing taxes for 2012 late El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Filing taxes for 2012 late     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Filing taxes for 2012 late Multiplique la línea 19 por el 50% (. Filing taxes for 2012 late 50) 20. Filing taxes for 2012 late     21. Filing taxes for 2012 late Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Filing taxes for 2012 late Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Filing taxes for 2012 late     22. Filing taxes for 2012 late ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Filing taxes for 2012 late Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Filing taxes for 2012 late Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Filing taxes for 2012 late De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Filing taxes for 2012 late    Sí. Filing taxes for 2012 late Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Filing taxes for 2012 late Pare aquí. Filing taxes for 2012 late        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Filing taxes for 2012 late Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Filing taxes for 2012 late Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Filing taxes for 2012 late 4. Filing taxes for 2012 late   Reporting Gains and Losses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Information Returns Schedule D and Form 8949Long and Short Term Net Gain or Loss Treatment of Capital Losses Capital Gains Tax Rates Form 4797Mark-to-market election. Filing taxes for 2012 late Introduction This chapter explains how to report capital gains and losses and ordinary gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of property. Filing taxes for 2012 late Although this discussion refers to Schedule D (Form 1040) and Form 8949, many of the rules discussed here also apply to taxpayers other than individuals. Filing taxes for 2012 late However, the rules for property held for personal use usually will not apply to taxpayers other than individuals. Filing taxes for 2012 late Topics - This chapter discusses: Information returns Schedule D (Form 1040) Form 4797 Form 8949 Useful Items - You may want to see: Publication 550 Investment Income and Expenses 537 Installment Sales Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions 1099-S Proceeds From Real Estate Transactions 4684 Casualties and Thefts 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 6781 Gains and Losses from Section 1256 Contracts and Straddles 8824 Like-Kind Exchanges 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets See chapter 5 for information about getting publications and forms. Filing taxes for 2012 late Information Returns If you sell or exchange certain assets, you should receive an information return showing the proceeds of the sale. Filing taxes for 2012 late This information is also provided to the IRS. Filing taxes for 2012 late Form 1099-B. Filing taxes for 2012 late   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions, or a substitute statement from the broker. Filing taxes for 2012 late Use the Form 1099-B or a substitute statement to complete Form 8949 and/or Schedule D. Filing taxes for 2012 late Whether or not you receive 1099-B, you must report all taxable sales of stock, bonds, commodities, etc. Filing taxes for 2012 late on Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Filing taxes for 2012 late For more information on figuring gains and losses from these transactions, see chapter 4 in Publication 550. Filing taxes for 2012 late For information on reporting the gains and losses, see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Filing taxes for 2012 late Form 1099-S. Filing taxes for 2012 late   An information return must be provided on certain real estate transactions. Filing taxes for 2012 late Generally, the person responsible for closing the transaction (the “real estate reporting person”) must report on Form 1099-S sales or exchanges of the following types of property. Filing taxes for 2012 late Land (improved or unimproved), including air space. Filing taxes for 2012 late An inherently permanent structure, including any residential, commercial, or industrial building. Filing taxes for 2012 late A condominium unit and its related fixtures and common elements (including land). Filing taxes for 2012 late Stock in a cooperative housing corporation. Filing taxes for 2012 late If you sold or exchanged any of the above types of property, the “real estate reporting person” must give you a copy of Form 1099-S or a statement containing the same information as the Form 1099-S. Filing taxes for 2012 late The “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. Filing taxes for 2012 late   For more information see chapter 4 in Publication 550. Filing taxes for 2012 late Also, see the Instructions for Form 8949. Filing taxes for 2012 late Schedule D and Form 8949 Form 8949. Filing taxes for 2012 late   Individuals, corporations, and partnerships, use Form 8949 to report the following. Filing taxes for 2012 late    Sales or exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. Filing taxes for 2012 late , and real estate (if not reported on another form or schedule such as Form 4684, 4797, 6252, 6781, or 8824). Filing taxes for 2012 late Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S. Filing taxes for 2012 late Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit. Filing taxes for 2012 late Nonbusiness bad debts. Filing taxes for 2012 late   Individuals, If you are filing a joint return, complete as many copies of Form 8949 as you need to report all of your and your spouse's transactions. Filing taxes for 2012 late You and your spouse may list your transactions on separate forms or you may combine them. Filing taxes for 2012 late However, you must include on your Schedule D the totals from all Forms 8949 for both you and your spouse. Filing taxes for 2012 late    Corporations and electing large partnerships also use Form 8949 to report their share of gain or loss from a partnership, S Corporation, estate or trust. Filing taxes for 2012 late   Business entities meeting certain criteria, may have an exception to some of the normal requirements for completing Form 8949. Filing taxes for 2012 late See the Instructions for Form 8949. Filing taxes for 2012 late Schedule D. Filing taxes for 2012 late    Use Schedule D (Form 1040) to figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949, and to report certain transactions you do not have to report on Form 8949. Filing taxes for 2012 late Before completing Schedule D, you may have to complete other forms as shown below. Filing taxes for 2012 late    Complete all applicable lines of Form 8949 before completing lines 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of your applicable Schedule D. Filing taxes for 2012 late Enter on Schedule D the combined totals from all your Forms 8949. Filing taxes for 2012 late For a sale, exchange, or involuntary conversion of business property, complete Form 4797 (discussed later). Filing taxes for 2012 late For a like-kind exchange, complete Form 8824. Filing taxes for 2012 late See Reporting the exchange under Like-Kind Exchanges in chapter 1. Filing taxes for 2012 late For an installment sale, complete Form 6252. Filing taxes for 2012 late See Publication 537. Filing taxes for 2012 late For an involuntary conversion due to casualty or theft, complete Form 4684. Filing taxes for 2012 late See Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Filing taxes for 2012 late For a disposition of an interest in, or property used in, an activity to which the at-risk rules apply, complete Form 6198, At-Risk Limitations. Filing taxes for 2012 late See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. Filing taxes for 2012 late For a disposition of an interest in, or property used in, a passive activity, complete Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. Filing taxes for 2012 late See Publication 925. Filing taxes for 2012 late For gains and losses from section 1256 contracts and straddles, complete Form 6781. Filing taxes for 2012 late See Publication 550. Filing taxes for 2012 late Personal-use property. Filing taxes for 2012 late   Report gain on the sale or exchange of property held for personal use (such as your home) on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), as applicable. Filing taxes for 2012 late Loss from the sale or exchange of property held for personal use is not deductible. Filing taxes for 2012 late But if you had a loss from the sale or exchange of real estate held for personal use for which you received a Form 1099-S, report the transaction on Form 8949 and Schedule D, even though the loss is not deductible. Filing taxes for 2012 late See the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949 for information on how to report the transaction. Filing taxes for 2012 late Long and Short Term Where you report a capital gain or loss depends on how long you own the asset before you sell or exchange it. Filing taxes for 2012 late The time you own an asset before disposing of it is the holding period. Filing taxes for 2012 late If you received a Form 1099-B, (or substitute statement) box 1c may help you determine whether the gain or loss is short-term or long-term. Filing taxes for 2012 late If you hold a capital asset 1 year or less, the gain or loss from its disposition is short term. Filing taxes for 2012 late Report it in Part I of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Filing taxes for 2012 late If you hold a capital asset longer than 1 year, the gain or loss from its disposition is long term. Filing taxes for 2012 late Report it in Part II of Form 8949 and/or Schedule D, as applicable. Filing taxes for 2012 late   Table 4-1. Filing taxes for 2012 late Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss? IF you hold the property. Filing taxes for 2012 late . Filing taxes for 2012 late . Filing taxes for 2012 late  THEN you have a. Filing taxes for 2012 late . Filing taxes for 2012 late . Filing taxes for 2012 late 1 year or less, Short-term capital gain or  loss. Filing taxes for 2012 late More than 1 year, Long-term capital gain or  loss. Filing taxes for 2012 late These distinctions are essential to correctly arrive at your net capital gain or loss. Filing taxes for 2012 late Capital losses are allowed in full against capital gains plus up to $3,000 of ordinary income. Filing taxes for 2012 late See Capital Gains Tax Rates, later. Filing taxes for 2012 late Holding period. Filing taxes for 2012 late   To figure if you held property longer than 1 year, start counting on the day following the day you acquired the property. Filing taxes for 2012 late The day you disposed of the property is part of your holding period. Filing taxes for 2012 late Example. Filing taxes for 2012 late If you bought an asset on June 19, 2012, you should start counting on June 20, 2012. Filing taxes for 2012 late If you sold the asset on June 19, 2013, your holding period is not longer than 1 year, but if you sold it on June 20, 2013, your holding period is longer than 1 year. Filing taxes for 2012 late Patent property. Filing taxes for 2012 late   If you dispose of patent property, you generally are considered to have held the property longer than 1 year, no matter how long you actually held it. Filing taxes for 2012 late For more information, see Patents in chapter 2. Filing taxes for 2012 late Inherited property. Filing taxes for 2012 late   If you inherit property, you are considered to have held the property longer than 1 year, regardless of how long you actually held it. Filing taxes for 2012 late Installment sale. Filing taxes for 2012 late   The gain from an installment sale of an asset qualifying for long-term capital gain treatment in the year of sale continues to be long term in later tax years. Filing taxes for 2012 late If it is short term in the year of sale, it continues to be short term when payments are received in later tax years. Filing taxes for 2012 late    The date the installment payment is received determines the capital gains rate that should be applied not the date the asset was sold under an installment contract. Filing taxes for 2012 late Nontaxable exchange. Filing taxes for 2012 late   If you acquire an asset in exchange for another asset and your basis for the new asset is figured, in whole or in part, by using your basis in the old property, the holding period of the new property includes the holding period of the old property. Filing taxes for 2012 late That is, it begins on the same day as your holding period for the old property. Filing taxes for 2012 late Example. Filing taxes for 2012 late You bought machinery on December 4, 2012. Filing taxes for 2012 late On June 4, 2013, you traded this machinery for other machinery in a nontaxable exchange. Filing taxes for 2012 late On December 5, 2013, you sold the machinery you got in the exchange. Filing taxes for 2012 late Your holding period for this machinery began on December 5, 2012. Filing taxes for 2012 late Therefore, you held it longer than 1 year. Filing taxes for 2012 late Corporate liquidation. Filing taxes for 2012 late   The holding period for property you receive in a liquidation generally starts on the day after you receive it if gain or loss is recognized. Filing taxes for 2012 late Profit-sharing plan. Filing taxes for 2012 late   The holding period of common stock withdrawn from a qualified contributory profit-sharing plan begins on the day following the day the plan trustee delivered the stock to the transfer agent with instructions to reissue the stock in your name. Filing taxes for 2012 late Gift. Filing taxes for 2012 late   If you receive a gift of property and your basis in it is figured using the donor's basis, your holding period includes the donor's holding period. Filing taxes for 2012 late For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets. Filing taxes for 2012 late Real property. Filing taxes for 2012 late   To figure how long you held real property, start counting on the day after you received title to it or, if earlier, the day after you took possession of it and assumed the burdens and privileges of ownership. Filing taxes for 2012 late   However, taking possession of real property under an option agreement is not enough to start the holding period. Filing taxes for 2012 late The holding period cannot start until there is an actual contract of sale. Filing taxes for 2012 late The holding period of the seller cannot end before that time. Filing taxes for 2012 late Repossession. Filing taxes for 2012 late   If you sell real property but keep a security interest in it and then later repossess it, your holding period for a later sale includes the period you held the property before the original sale, as well as the period after the repossession. Filing taxes for 2012 late Your holding period does not include the time between the original sale and the repossession. Filing taxes for 2012 late That is, it does not include the period during which the first buyer held the property. Filing taxes for 2012 late Nonbusiness bad debts. Filing taxes for 2012 late   Nonbusiness bad debts are short-term capital losses. Filing taxes for 2012 late For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 of Publication 550. Filing taxes for 2012 late    Net Gain or Loss The totals for short-term capital gains and losses and the totals for long-term capital gains and losses must be figured separately. Filing taxes for 2012 late Net short-term capital gain or loss. Filing taxes for 2012 late   Combine your short-term capital gains and losses, including your share of short-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries and any short-term capital loss carryover. Filing taxes for 2012 late Do this by adding all your short-term capital gains. Filing taxes for 2012 late Then add all your short-term capital losses. Filing taxes for 2012 late Subtract the lesser total from the other. Filing taxes for 2012 late The result is your net short-term capital gain or loss. Filing taxes for 2012 late Net long-term capital gain or loss. Filing taxes for 2012 late   Follow the same steps to combine your long-term capital gains and losses. Filing taxes for 2012 late Include the following items. Filing taxes for 2012 late Net section 1231 gain from Part I, Form 4797, after any adjustment for nonrecaptured section 1231 losses from prior tax years. Filing taxes for 2012 late Capital gain distributions from regulated investment companies (mutual funds) and real estate investment trusts. Filing taxes for 2012 late Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, and fiduciaries. Filing taxes for 2012 late Any long-term capital loss carryover. Filing taxes for 2012 late The result from combining these items with other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss. Filing taxes for 2012 late Net gain. Filing taxes for 2012 late   If the total of your capital gains is more than the total of your capital losses, the difference is taxable. Filing taxes for 2012 late Different tax rates may apply to the part that is a net capital gain. Filing taxes for 2012 late See Capital Gains Tax Rates, later. Filing taxes for 2012 late Net loss. Filing taxes for 2012 late   If the total of your capital losses is more than the total of your capital gains, the difference is deductible. Filing taxes for 2012 late But there are limits on how much loss you can deduct and when you can deduct it. Filing taxes for 2012 late See Treatment of Capital Losses, next. Filing taxes for 2012 late    Treatment of Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can deduct the difference as a capital loss deduction even if you do not have ordinary income to offset it. Filing taxes for 2012 late The yearly limit on the amount of the capital loss you can deduct is $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return). Filing taxes for 2012 late Table 4-2. Filing taxes for 2012 late Holding Period for Different Types of Acquisitions Type of acquisition: When your holding period starts: Stocks and bonds bought on a securities market Day after trading date you bought security. Filing taxes for 2012 late Ends on trading date you sold security. Filing taxes for 2012 late U. Filing taxes for 2012 late S. Filing taxes for 2012 late Treasury notes and bonds If bought at auction, day after notification of bid acceptance. Filing taxes for 2012 late If bought through subscription, day after subscription was submitted. Filing taxes for 2012 late Nontaxable exchanges Day after date you acquired old property. Filing taxes for 2012 late Gift If your basis is giver's adjusted basis, same day as giver's holding period began. Filing taxes for 2012 late If your basis is FMV, day after date of gift. Filing taxes for 2012 late Real property bought Generally, day after date you received title to the property. Filing taxes for 2012 late Real property repossessed Day after date you originally received title to the property, but does not include time between the original sale and date of repossession. Filing taxes for 2012 late Capital loss carryover. Filing taxes for 2012 late   Generally, you have a capital loss carryover if either of the following situations applies to you. Filing taxes for 2012 late Your net loss is more than the yearly limit. Filing taxes for 2012 late Your taxable income without your deduction for exemptions is less than zero. Filing taxes for 2012 late If either of these situations applies to you for 2013, see Capital Losses under Reporting Capital Gains and Losses in chapter 4 of Publication 550 to figure the amount you can carryover to 2014. Filing taxes for 2012 late Example. Filing taxes for 2012 late Bob and Gloria Sampson sold property in 2013. Filing taxes for 2012 late The sale resulted in a capital loss of $7,000. Filing taxes for 2012 late The Sampsons had no other capital transactions. Filing taxes for 2012 late On their joint 2013 return, the Sampsons deduct $3,000, the yearly limit. Filing taxes for 2012 late They had taxable income of $2,000. Filing taxes for 2012 late The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), is carried over to 2014. Filing taxes for 2012 late If the Sampsons' capital loss had been $2,000, it would not have been more than the yearly limit. Filing taxes for 2012 late Their capital loss deduction would have been $2,000. Filing taxes for 2012 late They would have no carryover to 2014. Filing taxes for 2012 late Short-term and long-term losses. Filing taxes for 2012 late   When you carry over a loss, it retains its original character as either long term or short term. Filing taxes for 2012 late A short-term loss you carry over to the next tax year is added to short-term losses occurring in that year. Filing taxes for 2012 late A long-term loss you carry over to the next tax year is added to long-term losses occurring in that year. Filing taxes for 2012 late A long-term capital loss you carry over to the next year reduces that year's long-term gains before its short-term gains. Filing taxes for 2012 late   If you have both short-term and long-term losses, your short-term losses are used first against your allowable capital loss deduction. Filing taxes for 2012 late If, after using your short-term losses, you have not reached the limit on the capital loss deduction, use your long-term losses until you reach the limit. Filing taxes for 2012 late To figure your capital loss carryover from 2013 to 2014 use the Capital Loss Carryover Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). Filing taxes for 2012 late Joint and separate returns. Filing taxes for 2012 late   On a joint return, the capital gains and losses of spouses are figured as the gains and losses of an individual. Filing taxes for 2012 late If you are married and filing a separate return, your yearly capital loss deduction is limited to $1,500. Filing taxes for 2012 late Neither you nor your spouse can deduct any part of the other's loss. Filing taxes for 2012 late   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. Filing taxes for 2012 late However, if you and your spouse once filed jointly and are now filing separately, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. Filing taxes for 2012 late Death of taxpayer. Filing taxes for 2012 late   Capital losses cannot be carried over after a taxpayer's death. Filing taxes for 2012 late They are deductible only on the final income tax return filed on the decedent's behalf. Filing taxes for 2012 late The yearly limit discussed earlier still applies in this situation. Filing taxes for 2012 late Even if the loss is greater than the limit, the decedent's estate cannot deduct the difference or carry it over to following years. Filing taxes for 2012 late Corporations. Filing taxes for 2012 late   A corporation can deduct capital losses only up to the amount of its capital gains. Filing taxes for 2012 late In other words, if a corporation has a net capital loss, it cannot be deducted in the current tax year. Filing taxes for 2012 late It must be carried to other tax years and deducted from capital gains occurring in those years. Filing taxes for 2012 late For more information, see Publication 542. Filing taxes for 2012 late Capital Gains Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. Filing taxes for 2012 late These lower rates are called the maximum capital gains rates. Filing taxes for 2012 late The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. Filing taxes for 2012 late For 2013, the maximum tax rates for individuals are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Filing taxes for 2012 late Also, individuals, use the Qualified Dividends and Capital Gain Worksheet in the Instructions for Form 1040, or the Schedule D Tax Computation Worksheet in the Instructions for Schedule D (Form 1040) (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. Filing taxes for 2012 late For more information, see chapter 4 of Publication 550. Filing taxes for 2012 late Also see the Instructions for Schedule D (Form 1040). Filing taxes for 2012 late Unrecaptured section 1250 gain. Filing taxes for 2012 late   Generally, this is the part of any long-term capital gain on section 1250 property (real property) that is due to depreciation. Filing taxes for 2012 late Unrecaptured section 1250 gain cannot be more than the net section 1231 gain or include any gain otherwise treated as ordinary income. Filing taxes for 2012 late Use the worksheet in the Schedule D instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. Filing taxes for 2012 late For more information about section 1250 property and net section 1231 gain, see chapter 3. Filing taxes for 2012 late Form 4797 Use Form 4797 to report: The sale or exchange of: Property used in your trade or business; Depreciable and amortizable property; Oil, gas, geothermal, or other mineral properties; and Section 126 property. Filing taxes for 2012 late The involuntary conversion (from other than casualty or theft) of property used in your trade or business and capital assets held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit. Filing taxes for 2012 late The disposition of noncapital assets (other than inventory or property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business). Filing taxes for 2012 late The disposition of capital assets not reported on Schedule D. Filing taxes for 2012 late The gain or loss (including any related recapture) for partners and S corporation shareholders from certain section 179 property dispositions by partnerships (other than electing large partnerships) and S corporations. Filing taxes for 2012 late The computation of recapture amounts under sections 179 and 280F(b)(2) when the business use of section 179 or listed property decreases to 50% or less. Filing taxes for 2012 late Gains or losses treated as ordinary gains or losses, if you are a trader in securities or commodities and made a mark-to-market election under Internal Revenue Code section 475(f). Filing taxes for 2012 late You can use Form 4797 with Form 1040, 1065, 1120, or 1120S. Filing taxes for 2012 late Section 1231 gains and losses. Filing taxes for 2012 late   Show any section 1231 gains and losses in Part I. Filing taxes for 2012 late Carry a net gain to Schedule D (Form 1040) as a long-term capital gain. Filing taxes for 2012 late Carry a net loss to Part II of Form 4797 as an ordinary loss. Filing taxes for 2012 late   If you had any nonrecaptured net section 1231 losses from the preceding 5 tax years, reduce your net gain by those losses and report the amount of the reduction as an ordinary gain in Part II. Filing taxes for 2012 late Report any remaining gain on Schedule D (Form 1040). Filing taxes for 2012 late See Section 1231 Gains and Losses in chapter 3. Filing taxes for 2012 late Ordinary gains and losses. Filing taxes for 2012 late   Show any ordinary gains and losses in Part II. Filing taxes for 2012 late This includes a net loss or a recapture of losses from prior years figured in Part I of Form 4797. Filing taxes for 2012 late It also includes ordinary gain figured in Part III. Filing taxes for 2012 late Mark-to-market election. Filing taxes for 2012 late   If you made a mark-to-market election, you should report all gains and losses from trading as ordinary gains and losses in Part II of Form 4797, instead of as capital gains and losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Filing taxes for 2012 late See the Instructions for Form 4797. Filing taxes for 2012 late Also see Special Rules for Traders in Securities, in chapter 4 of Publication 550. Filing taxes for 2012 late Ordinary income from depreciation. Filing taxes for 2012 late   Figure the ordinary income from depreciation on personal property and additional depreciation on real property (as discussed in chapter 3) in Part III. Filing taxes for 2012 late Carry the ordinary income to Part II of Form 4797 as an ordinary gain. Filing taxes for 2012 late Carry any remaining gain to Part I as section 1231 gain, unless it is from a casualty or theft. Filing taxes for 2012 late Carry any remaining gain from a casualty or theft to Form 4684. 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