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Filing taxes as a student 6. Filing taxes as a student   Dual-Status Tax Year Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tax Year Income Subject to Tax Restrictions for Dual-Status Taxpayers Exemptions How To Figure TaxIncome Tax Credits and Payments Forms To File When and Where To File Introduction You have a dual-status tax year when you have been both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Filing taxes as a student Dual status does not refer to your citizenship; it refers only to your resident status in the United States. Filing taxes as a student In determining your U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student income tax liability for a dual-status tax year, different rules apply for the part of the year you are a resident of the United States and the part of the year you are a nonresident. Filing taxes as a student The most common dual-status tax years are the years of arrival and departure. Filing taxes as a student See Dual-Status Aliens in chapter 1. Filing taxes as a student If you are married and choose to be treated as a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student resident for the entire year, as explained in chapter 1, the rules of this chapter do not apply to you for that year. Filing taxes as a student Topics - This chapter discusses: Income subject to tax, Restrictions for dual-status taxpayers, Exemptions, How to figure the tax, Forms to file, When and where to file, and How to fill out a dual-status return. Filing taxes as a student Useful Items - You may want to see: Publication 503 Child and Dependent Care Expenses 514 Foreign Tax Credit for Individuals 575 Pension and Annuity Income Form (and Instructions) 1040 U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Individual Income Tax Return 1040-C U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Departing Alien Income Tax Return 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040-ES (NR) U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 1040NR U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Nonresident Alien Income Tax Return 1116 Foreign Tax Credit See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Filing taxes as a student Tax Year You must file your tax return on the basis of an annual accounting period called a tax year. Filing taxes as a student If you have not previously established a fiscal tax year, your tax year is the calendar year. Filing taxes as a student A calendar year is 12 consecutive months ending on December 31. Filing taxes as a student If you have previously established a regular fiscal year (12 consecutive months ending on the last day of a month other than December, or a 52–53 week year) and are considered to be a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student resident for any calendar year, you will be treated as a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student resident for any part of your fiscal year that falls within that calendar year. Filing taxes as a student Income Subject to Tax For the part of the year you are a resident alien, you are taxed on income from all sources. Filing taxes as a student Income from sources outside the United States is taxable if you receive it while you are a resident alien. Filing taxes as a student The income is taxable even if you earned it while you were a nonresident alien or if you became a nonresident alien after receiving it and before the end of the year. Filing taxes as a student For the part of the year you are a nonresident alien, you are taxed on income from U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student sources and on certain foreign source income treated as effectively connected with a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student trade or business. Filing taxes as a student (The rules for treating foreign source income as effectively connected are discussed in chapter 4 under Foreign Income. Filing taxes as a student ) Income from sources outside the United States that is not effectively connected with a trade or business in the United States is not taxable if you receive it while you are a nonresident alien. Filing taxes as a student The income is not taxable even if you earned it while you were a resident alien or if you became a resident alien or a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizen after receiving it and before the end of the year. Filing taxes as a student Income from U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student sources is taxable whether you receive it while a nonresident alien or a resident alien unless specifically exempt under the Internal Revenue Code or a tax treaty provision. Filing taxes as a student Generally, tax treaty provisions apply only to the part of the year you were a nonresident. Filing taxes as a student In certain cases, however, treaty provisions may apply while you were a resident alien. Filing taxes as a student See chapter 9 for more information. Filing taxes as a student When determining what income is taxed in the United States, you must consider exemptions under U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student tax law as well as the reduced tax rates and exemptions provided by tax treaties between the United States and certain foreign countries. Filing taxes as a student For a further discussion of tax treaties, see chapter 9. Filing taxes as a student Restrictions for Dual-Status Taxpayers The following restrictions apply if you are filing a tax return for a dual-status tax year. Filing taxes as a student 1) Standard deduction. Filing taxes as a student   You cannot use the standard deduction allowed on Form 1040. Filing taxes as a student However, you can itemize any allowable deductions. Filing taxes as a student 2) Exemptions. Filing taxes as a student   Your total deduction for the exemptions for your spouse and allowable dependents cannot be more than your taxable income (figured without deducting personal exemptions) for the period you are a resident alien. Filing taxes as a student 3) Head of household. Filing taxes as a student   You cannot use the head of household Tax Table column or Tax Computation Worksheet. Filing taxes as a student 4) Joint return. Filing taxes as a student   You cannot file a joint return. Filing taxes as a student However, see Choosing Resident Alien Status under Dual-Status Aliens in chapter 1. Filing taxes as a student 5) Tax rates. Filing taxes as a student   If you are married and a nonresident of the United States for all or part of the tax year and you do not choose to file jointly as discussed in chapter 1, you must use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing separately to figure your tax on income effectively connected with a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student trade or business. Filing taxes as a student You cannot use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing jointly or single. Filing taxes as a student However, you may be able to file as single if you lived apart from your spouse during the last 6 months of the year and you are a: Married resident of Canada, Mexico, or South Korea, or Married U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student national. Filing taxes as a student  See the instructions for Form 1040NR to see if you qualify. Filing taxes as a student    A U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student national is an individual who, although not a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizen, owes his or her allegiance to the United States. Filing taxes as a student U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student nationals include American Samoans and Northern Mariana Islanders who chose to become U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student nationals instead of U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizens. Filing taxes as a student 6) Tax credits. Filing taxes as a student   You cannot claim the education credits, the earned income credit, or the credit for the elderly or the disabled unless: You are married, and You choose to be treated as a resident for all of 2013 by filing a joint return with your spouse who is a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizen or resident, as discussed in chapter 1. Filing taxes as a student Exemptions As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Filing taxes as a student Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Filing taxes as a student The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Filing taxes as a student You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Filing taxes as a student Special rules apply to exemptions for the part of the tax year you are a nonresident alien if you are a: Resident of Canada, Mexico, or South Korea, U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student national, or Student or business apprentice from India. Filing taxes as a student For more information, see Exemptions in chapter 5. Filing taxes as a student How To Figure Tax When you figure your U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student tax for a dual-status year, you are subject to different rules for the part of the year you are a resident and the part of the year you are a nonresident. Filing taxes as a student Income All income for your period of residence and all income that is effectively connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence, after allowable deductions, is added and taxed at the rates that apply to U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizens and residents. Filing taxes as a student Income that is not connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence is subject to the flat 30% rate or lower treaty rate. Filing taxes as a student You cannot take any deductions against this income. Filing taxes as a student Social security and railroad retirement benefits. Filing taxes as a student   During the part of the year you are a nonresident alien, 85% of any U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Filing taxes as a student (See The 30% Tax in chapter 4. Filing taxes as a student )   During the part of the year you are a resident alien, part of the social security and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits will be taxed at graduated rates if your modified adjusted gross income plus half of these benefits is more than a certain base amount. Filing taxes as a student Use the Social Security Benefits Worksheet in the Form 1040 instructions to help you figure the taxable part of your social security and equivalent tier 1 railroad retirement benefits for the part of the year you were a resident alien. Filing taxes as a student If you received U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student social security benefits while you were a nonresident alien, the Social Security Administration will send you Form SSA-1042S showing your combined benefits for the entire year and the amount of tax withheld. Filing taxes as a student You will not receive separate statements for the benefits received during your periods of U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student residence and nonresidence. Filing taxes as a student Therefore, it is important for you to keep careful records of these amounts. Filing taxes as a student You will need this information to properly complete your return and determine your tax liability. Filing taxes as a student If you received railroad retirement benefits while you were a nonresident alien, the U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Railroad Retirement Board (RRB) will send you Form RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of Payments by the Railroad Retirement Board, and/or Form RRB-1099-R, Annuities or Pensions by the Railroad Retirement Board. Filing taxes as a student If your country of legal residence changed or your rate of tax changed during the tax year, you may receive more than one form. Filing taxes as a student Tax Credits and Payments This discussion covers tax credits and payments for dual-status aliens. Filing taxes as a student Credits As a dual-status alien, you generally can claim tax credits using the same rules that apply to resident aliens. Filing taxes as a student There are certain restrictions that may apply. Filing taxes as a student These restrictions are discussed here, along with a brief explanation of credits often claimed by individuals. Filing taxes as a student Foreign tax credit. Filing taxes as a student   If you have paid or are liable for the payment of income tax to a foreign country on income from foreign sources, you may be able to claim a credit for the foreign taxes. Filing taxes as a student   If you claim the foreign tax credit, you generally must file Form 1116 with your income tax return. Filing taxes as a student For more information, see the Instructions for Form 1116 and Publication 514. Filing taxes as a student Child and dependent care credit. Filing taxes as a student   You may qualify for this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse so that you can work or look for work. Filing taxes as a student Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. Filing taxes as a student   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart. Filing taxes as a student   The amount of your child and dependent care expense that qualifies for the credit in any tax year cannot be more than your earned income for that tax year. Filing taxes as a student   For more information, get Publication 503 and Form 2441. Filing taxes as a student Retirement savings contributions credit. Filing taxes as a student   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. Filing taxes as a student You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than $29,500. Filing taxes as a student Use Form 8880 to figure the credit. Filing taxes as a student For more information, see Publication 590. Filing taxes as a student Child tax credit. Filing taxes as a student   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. Filing taxes as a student   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. Filing taxes as a student Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). Filing taxes as a student Is a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizen, a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student national, or a resident alien. Filing taxes as a student Did not provide over half of his or her own support for 2013. Filing taxes as a student Lived with you more than half of 2013. Filing taxes as a student Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. Filing taxes as a student Is claimed as a dependent on your return. Filing taxes as a student An adopted child is always treated as your own child. Filing taxes as a student An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. Filing taxes as a student   See your form instructions for additional details. Filing taxes as a student Adoption credit. Filing taxes as a student   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. Filing taxes as a student This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. Filing taxes as a student To claim the adoption credit, file Form 8839 with the U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student income tax return that you file. Filing taxes as a student   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Married Persons Not Filing Jointly in the Form 8839 instructions). Filing taxes as a student Payments You can report as payments against your U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student income tax liability certain taxes you paid, are considered to have paid, or that were withheld from your income. Filing taxes as a student These include: Tax withheld from wages earned in the United States, Taxes withheld at the source from various items of income from U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student sources other than wages, Estimated tax paid with Form 1040-ES or Form 1040-ES (NR), and Tax paid with Form 1040-C, at the time of departure from the United States. Filing taxes as a student Forms To File The U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student income tax return you must file as a dual-status alien depends on whether you are a resident alien or a nonresident alien at the end of the tax year. Filing taxes as a student Resident at end of year. Filing taxes as a student   You must file Form 1040 if you are a dual-status taxpayer who becomes a resident during the year and who is a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student resident on the last day of the tax year. Filing taxes as a student Write “Dual-Status Return” across the top of the return. Filing taxes as a student Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a nonresident. Filing taxes as a student You can use Form 1040NR or Form 1040NR-EZ as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. Filing taxes as a student Nonresident at end of year. Filing taxes as a student   You must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you are a dual-status taxpayer who gives up residence in the United States during the year and who is not a U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student resident on the last day of the tax year. Filing taxes as a student Write “Dual-Status Return” across the top of the return. Filing taxes as a student Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a resident. Filing taxes as a student You can use Form 1040 as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. Filing taxes as a student   If you expatriated or terminated your residency in 2013, you may be required to file an expatriation statement (Form 8854) with your tax return. Filing taxes as a student For more information, see Expatriation Tax in chapter 4. Filing taxes as a student Statement. Filing taxes as a student   Any statement must have your name, address, and taxpayer identification number on it. Filing taxes as a student You do not need to sign a separate statement or schedule accompanying your return, because your signature on the return also applies to the supporting statements and schedules. Filing taxes as a student When and Where To File If you are a resident alien on the last day of your tax year and report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year. Filing taxes as a student If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. Filing taxes as a student In either case, file your return with the address for dual-status aliens shown on the back page of the Form 1040 instructions. Filing taxes as a student If you are a nonresident alien on the last day of your tax year and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year if you receive wages subject to withholding. Filing taxes as a student If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. Filing taxes as a student If you did not receive wages subject to withholding and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than June 15 of the year following the close of your tax year. Filing taxes as a student If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 6th month following the close of your tax year. Filing taxes as a student In any case, mail your return to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service  Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. Filing taxes as a student O. Filing taxes as a student Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 If the regular due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Filing taxes as a student Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The International Tax Gap

Find resources on this page pertaining to the international tax gap — the difference between the amount of tax that taxpayers should pay and the amount that is paid voluntarily and on time. The tax gap can also be thought of as the sum of non-compliance with the tax law.

International Tax Gap Series

December 2009 Filing Extensions and Tax Return Preparation Assistance for Military Personnel Stationed Abroad or In a Combat Zone
August 2009

Self-Employment Tax for Businesses Abroad

June 2009 U.S. Citizens Performing Services in Foreign and International Airspace
May 2009 Departing Aliens and the Sailing Permit
April 2009 Reaching Out to Americans Abroad
February 2009 Taxation of Nonresident Aliens

January 2009

Foreign Housing Exclusion or Deduction

December 2008

Gifts from Foreign Persons

November 2008

Tax Treaties Can Affect Your Income Tax

October 2008

Taxation of International Pensions and Annuities

September 2008

U.S. Tax Withholding on Effectively Connected Income Allocable to Foreign Partners

August 2008

Foreign Trust Reporting Requirements

July 2008

Withholding of Tax on Dispositions of U.S. Real Property Interests

June 2008

Foreign Tax Credit

May 2008

Foreign Earned Income Exclusion

April 2008

Moving To or From a United States (U.S.) Territory/Possession

March 2008

U.S. Tax Withholding on Payments to Foreign Persons

February 2008

The Tax Gap and International Taxpayers - Filing Requirements


The Tax Gap - News, facts, figures and a fact sheet series on the tax gap in general.
Page Last Reviewed or Updated: 13-Mar-2014

The Filing Taxes As A Student

Filing taxes as a student 14. Filing taxes as a student   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Filing taxes as a student  Si es ciudadano de los EE. Filing taxes as a student UU. Filing taxes as a student y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Filing taxes as a student Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Filing taxes as a student Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Filing taxes as a student Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Filing taxes as a student Cómo calcular una ganancia o pérdida. Filing taxes as a student Canjes no sujetos a impuestos. Filing taxes as a student Transacciones entre partes vinculadas. Filing taxes as a student Pérdidas o ganancias de capital. Filing taxes as a student Bienes de capital y bienes que no son de capital. Filing taxes as a student Período de tenencia. Filing taxes as a student Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Filing taxes as a student Otras transacciones de bienes. Filing taxes as a student   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Filing taxes as a student Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Filing taxes as a student Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Filing taxes as a student Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Filing taxes as a student Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Filing taxes as a student Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Filing taxes as a student    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Filing taxes as a student La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Filing taxes as a student También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Filing taxes as a student Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Filing taxes as a student Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Filing taxes as a student Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Filing taxes as a student Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Filing taxes as a student Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Filing taxes as a student Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Filing taxes as a student El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Filing taxes as a student Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Filing taxes as a student Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Filing taxes as a student También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Filing taxes as a student Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Filing taxes as a student Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Filing taxes as a student Compra y venta. Filing taxes as a student   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Filing taxes as a student La venta y compra son dos transacciones separadas. Filing taxes as a student No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Filing taxes as a student Redención de acciones. Filing taxes as a student   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Filing taxes as a student Dividendo versus venta o canje. Filing taxes as a student   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Filing taxes as a student Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Filing taxes as a student La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Filing taxes as a student Redención o cancelación de bonos. Filing taxes as a student   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Filing taxes as a student   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Filing taxes as a student Para más información, vea la sección 1. Filing taxes as a student 1001-3 del Reglamento. Filing taxes as a student Rescate de acciones. Filing taxes as a student   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Filing taxes as a student El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Filing taxes as a student Valores bursátiles sin valor. Filing taxes as a student    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Filing taxes as a student Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Filing taxes as a student Consulte Período de Tenencia , más adelante. Filing taxes as a student   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Filing taxes as a student Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Filing taxes as a student Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Filing taxes as a student    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Filing taxes as a student No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Filing taxes as a student Cómo declarar pérdidas. Filing taxes as a student    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Filing taxes as a student En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Filing taxes as a student Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Filing taxes as a student Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Filing taxes as a student Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Filing taxes as a student Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Filing taxes as a student Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Filing taxes as a student Cómo reclamar un reembolso. Filing taxes as a student   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Filing taxes as a student Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Filing taxes as a student S. Filing taxes as a student Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Filing taxes as a student Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Filing taxes as a student Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Filing taxes as a student Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Filing taxes as a student Ganancia. Filing taxes as a student   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Filing taxes as a student Pérdida. Filing taxes as a student   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Filing taxes as a student Base ajustada. Filing taxes as a student   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Filing taxes as a student Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Filing taxes as a student Cantidad recibida. Filing taxes as a student   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Filing taxes as a student La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Filing taxes as a student Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Filing taxes as a student Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Filing taxes as a student Valor justo de mercado. Filing taxes as a student   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Filing taxes as a student Ejemplo. Filing taxes as a student Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Filing taxes as a student Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Filing taxes as a student Deuda pagada por completo. Filing taxes as a student    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Filing taxes as a student Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Filing taxes as a student Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Filing taxes as a student Ejemplo. Filing taxes as a student Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Filing taxes as a student Su base en las acciones es $6,000. Filing taxes as a student El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Filing taxes as a student La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Filing taxes as a student Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Filing taxes as a student Pago de efectivo. Filing taxes as a student   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Filing taxes as a student Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Filing taxes as a student Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Filing taxes as a student Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Filing taxes as a student Sin pérdidas ni ganancias. Filing taxes as a student   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Filing taxes as a student En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Filing taxes as a student Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Filing taxes as a student Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Filing taxes as a student Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Filing taxes as a student Intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Filing taxes as a student Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Filing taxes as a student Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Filing taxes as a student Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Filing taxes as a student Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Filing taxes as a student Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Filing taxes as a student Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Filing taxes as a student Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Filing taxes as a student Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Filing taxes as a student Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Filing taxes as a student Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Filing taxes as a student   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Filing taxes as a student Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Filing taxes as a student Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Filing taxes as a student   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Filing taxes as a student Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Filing taxes as a student No puede deducir una pérdida. Filing taxes as a student Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Filing taxes as a student   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Filing taxes as a student Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Filing taxes as a student Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Filing taxes as a student   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student Base de bienes recibidos. Filing taxes as a student   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Filing taxes as a student Cómo declarar el canje. Filing taxes as a student   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Filing taxes as a student Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Filing taxes as a student Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Filing taxes as a student   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Filing taxes as a student Acciones de sociedades anónimas. Filing taxes as a student   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Filing taxes as a student Reorganizaciones de sociedades anónimas. Filing taxes as a student   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Filing taxes as a student Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Filing taxes as a student Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Filing taxes as a student   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Filing taxes as a student Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Filing taxes as a student Acciones y bonos convertibles. Filing taxes as a student   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Filing taxes as a student Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Filing taxes as a student   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Filing taxes as a student Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Filing taxes as a student No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Filing taxes as a student   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Filing taxes as a student   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Filing taxes as a student Para más detalles, vea la sección 1. Filing taxes as a student 351-3 del Reglamento. Filing taxes as a student Información adicional. Filing taxes as a student   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Pólizas de seguros y anualidades. Filing taxes as a student   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Filing taxes as a student   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Filing taxes as a student Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Filing taxes as a student La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Filing taxes as a student irs. Filing taxes as a student gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Filing taxes as a student html. Filing taxes as a student El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Filing taxes as a student irs. Filing taxes as a student gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Filing taxes as a student html. Filing taxes as a student Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Filing taxes as a student El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Filing taxes as a student irs. Filing taxes as a student gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Filing taxes as a student html. Filing taxes as a student   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Filing taxes as a student Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Filing taxes as a student La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Filing taxes as a student   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Filing taxes as a student Desmutualización de compañías de seguros de vida. Filing taxes as a student   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Filing taxes as a student Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Filing taxes as a student   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Filing taxes as a student Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Filing taxes as a student Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Filing taxes as a student Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Filing taxes as a student Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Filing taxes as a student Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Filing taxes as a student La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Filing taxes as a student Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Filing taxes as a student Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Filing taxes as a student Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Filing taxes as a student Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Filing taxes as a student Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Filing taxes as a student Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Filing taxes as a student   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Filing taxes as a student Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Filing taxes as a student Intercambio de bienes del mismo tipo. Filing taxes as a student   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Filing taxes as a student Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Filing taxes as a student   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Filing taxes as a student Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Filing taxes as a student Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Filing taxes as a student   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Filing taxes as a student Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Filing taxes as a student ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Filing taxes as a student Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Filing taxes as a student Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Filing taxes as a student Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Filing taxes as a student Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Filing taxes as a student   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Filing taxes as a student Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Filing taxes as a student Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Filing taxes as a student Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Filing taxes as a student Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Filing taxes as a student Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Filing taxes as a student Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Filing taxes as a student Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Filing taxes as a student (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Filing taxes as a student Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Filing taxes as a student Ventas o canjes de bienes múltiples. Filing taxes as a student   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Filing taxes as a student Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Filing taxes as a student Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Filing taxes as a student Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Filing taxes as a student Transacciones indirectas. Filing taxes as a student   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Filing taxes as a student Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Filing taxes as a student Propiedad implícita de acciones. Filing taxes as a student   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Filing taxes as a student   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Filing taxes as a student Regla 2. Filing taxes as a student   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Filing taxes as a student La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Filing taxes as a student Regla 3. Filing taxes as a student   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Filing taxes as a student Regla 4. Filing taxes as a student   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Filing taxes as a student Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Filing taxes as a student Bienes recibidos de una parte vinculada. Filing taxes as a student    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Filing taxes as a student Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Filing taxes as a student Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Filing taxes as a student   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Filing taxes as a student Ejemplo 1. Filing taxes as a student Su hermano le vende acciones por $7,600. Filing taxes as a student Su base de costo es $10,000. Filing taxes as a student Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Filing taxes as a student Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Filing taxes as a student La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Filing taxes as a student Ejemplo 2. Filing taxes as a student Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Filing taxes as a student No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Filing taxes as a student Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Filing taxes as a student Carácter de las pérdidas o ganancias. Filing taxes as a student   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Filing taxes as a student Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Filing taxes as a student Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Filing taxes as a student Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Filing taxes as a student   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Filing taxes as a student La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Filing taxes as a student Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Filing taxes as a student Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Filing taxes as a student La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Filing taxes as a student Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Filing taxes as a student En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Filing taxes as a student Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Filing taxes as a student Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Filing taxes as a student Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Filing taxes as a student Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Filing taxes as a student Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Filing taxes as a student Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Filing taxes as a student Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Filing taxes as a student Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Filing taxes as a student Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Filing taxes as a student Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Filing taxes as a student Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Filing taxes as a student Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Filing taxes as a student Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Filing taxes as a student Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Filing taxes as a student Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Filing taxes as a student Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Filing taxes as a student   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Filing taxes as a student Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Filing taxes as a student Acciones, derechos de suscripción y bonos. Filing taxes as a student   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Filing taxes as a student Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Filing taxes as a student Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Filing taxes as a student Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Filing taxes as a student Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Filing taxes as a student Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Filing taxes as a student Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Filing taxes as a student Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Filing taxes as a student Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Filing taxes as a student Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Filing taxes as a student Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Filing taxes as a student Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Filing taxes as a student irs. Filing taxes as a student gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Filing taxes as a student html. Filing taxes as a student Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Filing taxes as a student Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Filing taxes as a student Deudas gubernamentales a corto plazo. Filing taxes as a student   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Filing taxes as a student Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Filing taxes as a student El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Filing taxes as a student   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Filing taxes as a student Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Deudas no gubernamentales a corto plazo. Filing taxes as a student   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Filing taxes as a student Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Filing taxes as a student   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Filing taxes as a student Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Filing taxes as a student   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Filing taxes as a student Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Filing taxes as a student   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Filing taxes as a student Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Filing taxes as a student Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Filing taxes as a student Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Filing taxes as a student   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Filing taxes as a student Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Filing taxes as a student Rescate antes del vencimiento. Filing taxes as a student   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Filing taxes as a student   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Filing taxes as a student Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Filing taxes as a student Ejemplo. Filing taxes as a student El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Filing taxes as a student La cantidad nominal del bono fue $1,000. Filing taxes as a student El descuento de $200 se atribuyó al OID. Filing taxes as a student En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Filing taxes as a student El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Filing taxes as a student El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Filing taxes as a student El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Filing taxes as a student Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Filing taxes as a student Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Filing taxes as a student Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Filing taxes as a student   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Filing taxes as a student El resto de la ganancia es ganancia de capital. Filing taxes as a student Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Filing taxes as a student Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Filing taxes as a student Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Filing taxes as a student   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Filing taxes as a student Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Filing taxes as a student Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Filing taxes as a student   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Filing taxes as a student Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Filing taxes as a student En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Filing taxes as a student Bonos con descuento en el mercado. Filing taxes as a student   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Filing taxes as a student Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Filing taxes as a student El resto son ganancias de capital. Filing taxes as a student Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Filing taxes as a student Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Redención de instrumento de deuda. Filing taxes as a student   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Filing taxes as a student Pagarés de personas físicas. Filing taxes as a student   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Filing taxes as a student Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Filing taxes as a student La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Filing taxes as a student La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Filing taxes as a student   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Filing taxes as a student Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Filing taxes as a student El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Filing taxes as a student Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Filing taxes as a student Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Filing taxes as a student Pérdida fortuita. Filing taxes as a student Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Filing taxes as a student  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Filing taxes as a student Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Filing taxes as a student Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Filing taxes as a student Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Filing taxes as a student Declare la ganancia en el Formulario 8949. Filing taxes as a student Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Filing taxes as a student Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Filing taxes as a student Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Filing taxes as a student Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Filing taxes as a student Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Filing taxes as a student Corto o largo plazo. Filing taxes as a student   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Filing taxes as a student Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Filing taxes as a student   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Filing taxes as a student El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Filing taxes as a student Ejemplo. Filing taxes as a student Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Filing taxes as a student Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Filing taxes as a student Valores cotizados en un mercado establecido. Filing taxes as a student   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Filing taxes as a student    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Filing taxes as a student Ejemplo. Filing taxes as a student Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Filing taxes as a student El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Filing taxes as a student Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Filing taxes as a student Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Filing taxes as a student Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Filing taxes as a student La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Filing taxes as a student Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Filing taxes as a student Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Filing taxes as a student Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Filing taxes as a student   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Filing taxes as a student UU. Filing taxes as a student vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Filing taxes as a student El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Filing taxes as a student UU. Filing taxes as a student con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Filing taxes as a student Servicio de inversión automático. Filing taxes as a student   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Filing taxes as a student El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Filing taxes as a student Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Filing taxes as a student Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Filing taxes as a student Canjes no sujetos a impuestos. Filing taxes as a student   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Filing taxes as a student Bienes recibidos como regalo. Filing taxes as a student   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Filing taxes as a student   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Filing taxes as a student Bienes heredados. Filing taxes as a student   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Filing taxes as a student Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Filing taxes as a student Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Filing taxes as a student Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Filing taxes as a student   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Filing taxes as a student Bienes raíces comprados. Filing taxes as a student   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Filing taxes as a student Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Filing taxes as a student El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Filing taxes as a student El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Filing taxes as a student Si recupera la posesión de bienes raíces. Filing taxes as a student   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Filing taxes as a student El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Filing taxes as a student Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Filing taxes as a student Dividendos de acciones. Filing taxes as a student   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Filing taxes as a student   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Filing taxes as a student Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Filing taxes as a student Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Filing taxes as a student   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Filing taxes as a student El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Filing taxes as a student Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Filing taxes as a student Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Filing taxes as a student Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Filing taxes as a student Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Filing taxes as a student No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Filing taxes as a student Requisito de deuda genuina. Filing taxes as a student   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Filing taxes as a student Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Filing taxes as a student Requisito de base en la deuda incobrable. Filing taxes as a student    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Filing taxes as a student Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Filing taxes as a student Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Filing taxes as a student Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Filing taxes as a student   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Filing taxes as a student No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Filing taxes as a student Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Filing taxes as a student   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Filing taxes as a student Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Filing taxes as a student En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf